綜合模擬2019年注冊會計師考試《稅法》模擬試題及答案七含答案

2019年注冊會計師考試《稅法》模擬試題及

答案（7）含答案

2019年注冊會計師考試《稅法》模擬試題及答案（7）

L下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的是（）。

A.房屋出典的由出典人納稅

B.房屋出租的由承租人納稅

C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅

D.個人無租使用納稅單位的房產(chǎn)，由納稅單位繳納房產(chǎn)稅

【答案】C

【解析】房屋出典的由承典人納稅;房屋出租的由出租人納稅;個

人無租使用納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

2.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中,

正確的有（）。

A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的房屋，其經(jīng)營管理單位為納稅人

B.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人

C.產(chǎn)權(quán)屬于個人所有的營業(yè)用的房屋，該個人為納稅人

D.產(chǎn)權(quán)出典的房屋，出典人為納稅人

【答案】ABC

【解析】產(chǎn)權(quán)出典的房屋，"承典人"為納稅人。

3.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的有

A.某賓館的圍墻

B.某賓館的室外游泳池

C.某企業(yè)的辦公樓

D.某房地產(chǎn)公司出租的寫字樓

【答案】CD

【解析】（1）選項AB：獨立于房屋之外的建筑物（如圍墻、室外游

泳池等），不是房產(chǎn)稅的征稅對象;（2）選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造

的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已

使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

4.某企業(yè)2017年有房屋12棟，其中10棟用于生產(chǎn)經(jīng)營，房產(chǎn)

原值共計12000萬元，1棟（原值400萬元）用作幼兒園和職工學(xué)校,

1棟（原值600萬元）出租給其他企業(yè)，不含稅年租金80萬元。房產(chǎn)

原值減除比例為30%o該企業(yè)2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.100.80B,110.40C,113.76D.119.20

【答案】B

【解析】2017年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=12000x（l-30%）x1.2%+80x

12%=110.4（萬元）

5.下列關(guān)于房產(chǎn)原值的有關(guān)規(guī)定，不正確的是（）。

A.與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配

套設(shè)施要計入房產(chǎn)原值

B.納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

C.中央空調(diào)不計入房產(chǎn)原值

D.對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更

新后不再計入房產(chǎn)原值

【答案】C

【解析】凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，

如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論

在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅;

對于附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后

不再計入房產(chǎn)原值。

6.某企業(yè)擁有原值為5000萬元的房產(chǎn)，2017年4月1日將其中

的40%用于對外投資聯(lián)營，雙方約定投資期限10年，不承擔(dān)投資風(fēng)

險，當年取得固定利潤分紅200萬元（不含增值稅）。已知當?shù)厥〖壢?/p>

民政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%,該企業(yè)2017年度應(yīng)

納房產(chǎn)稅()萬

7L。

A.24B.3.8

C.33.6

D.57.6

【答案】D

【解析】對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實

際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收

入計繳房產(chǎn)稅。該企業(yè)2017年應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000x(1-40%)x(1-

20%)x1.2%+5000x40%x(1-20%)x1.2%x3+12+200x12%=57.6

(萬元)。

7.某企業(yè)2017年委托施工企業(yè)修建一棟獨立工業(yè)用地下物資

倉庫，8月底辦理竣工驗收手續(xù)，工程結(jié)算支出50萬元，并按此

成本計入固定資產(chǎn)原值。該企業(yè)10月21日從某商業(yè)企業(yè)購買一座

寫字樓，支付不含增值稅價款1000萬元，當月辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)

并領(lǐng)取了房屋權(quán)屬證書。已知省政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為

30%,工業(yè)用地下建筑物按房屋原價的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。該

企業(yè)2017年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()元。(不考慮購房過程中支付的相

關(guān)稅費)

A.14700B.11750C.12800D.15400

【答案】A

【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次

月起繳納房產(chǎn)稅，企業(yè)委托修建的倉庫只需計算9?12月的房產(chǎn)

稅稅額;納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，

房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)

2017年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=50xlOOOOx50%x(1-30%)x1.2%x4+12+

1000xlOOOOx(1-30%)x1.2%x2+12=14700(元)。

8.某企業(yè)2017年擁有一幢三層的辦公樓，原值6000萬元，將

其中的1/3以每月15萬元(不含增值稅)的租金出租給其他單位使

用，2017年4月底，原租戶的租期到期，該企業(yè)將該幢辦公樓進

行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的

新電梯，并為該辦公樓安裝了300萬元的智能化樓宇設(shè)施，這些改

建工程于7月底完工，該企業(yè)所在地省人民政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值

的減除比例為30%，該企業(yè)2017年應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬元。

A.51.49B,52.38C,53.05D,53.19

【答案】D

【解析】2017年1?4月應(yīng)納房產(chǎn)稅=6000x2/3x(1-30%)

x1.2%x4/12+15x4x12%=11.2+7.2=18.4(萬元)

2017年5?7月應(yīng)納房產(chǎn)稅=6000x(1-30%)x1.2%x3/12=

12.6(萬元)對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房

產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。2017年8月至年底

應(yīng)納房產(chǎn)稅=(6000+120-80+300)x(1-30%)xl.2%x5/12=22.19

(萬元)該企業(yè)2017年應(yīng)納房產(chǎn)稅=18.4+12.6+22.19=53.19(萬元)。

9.下列關(guān)于房產(chǎn)投資的房產(chǎn)稅的說法，正確的有()。

A.以房產(chǎn)投資成立有限公司，投資方按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征

房產(chǎn)稅

B.以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，只收取固定收入，投資方

以固定收入視為租金收入，以不含增值稅租金收入為計稅依據(jù)計征房

產(chǎn)稅

C.以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，被投資方以房產(chǎn)余值為計

稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅

D.以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，投資方不再計征房產(chǎn)稅

【答案】BCD

【解析】以房產(chǎn)聯(lián)營投資的，房產(chǎn)稅計稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對待，以房

產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅;

對于成立有限公司的，房產(chǎn)應(yīng)當過戶到新公司的名下，故投資方不再

繳納房產(chǎn)稅，應(yīng)由被投資方按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;以房產(chǎn)聯(lián)營投資,

不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，只收取固定收入的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租

金，因此應(yīng)由投資方按不含增值稅租金收入計征房產(chǎn)稅。

10.甲公司2017年年初房產(chǎn)原值為8000萬元，3月與乙公司

簽訂租賃合同，約定自2017年4月起將原值500萬元房產(chǎn)租賃給

乙公司，租期3年，月租金2萬元(不含稅)，2017年4?6月為

免租使用期間。甲公司所在地計算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%,甲

公司2017年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()。

A.65.49萬元B.66.21萬元C.66.54萬元D.67.26萬元

【答案】C

【解析】對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金

期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。甲公

司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=8000x(1-30%)x1.2%x1/2+7500X(1-30%)x

1.2%xl/2+2x6x12%=66.54(萬元)。

IL下列房產(chǎn)中，可以免征房產(chǎn)稅的有()。A.軍隊自用的房產(chǎn)

B.公園中附設(shè)的茶社使用的房產(chǎn)C.個人擁有的營業(yè)用房

D.按政府規(guī)定價格出租的公有住房

【答案】AD

【解析】選項BC照章納稅。

12.下列房產(chǎn)中，應(yīng)當征收房產(chǎn)稅的有()。

A.政府機關(guān)自用的房產(chǎn)

B.宗教寺廟出租的房產(chǎn)

C.個人所有的經(jīng)營性房產(chǎn)

D.事業(yè)單位的經(jīng)營性房產(chǎn)

【答案】BCD

【解析】選項B：宗教寺廟自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，出租的房

產(chǎn)應(yīng)征收房產(chǎn)稅;選項C：個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，經(jīng)

營性房產(chǎn)應(yīng)征收房產(chǎn)稅;選項D：事業(yè)單位本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房

產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，經(jīng)營性房產(chǎn)應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

13.下列各項，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有()o

A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

B.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)

稅

C.購置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月

起繳納房產(chǎn)稅

D.購置新建商品房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之

次月起繳納房產(chǎn)稅

【答案】BC

【解析】選項A:將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營之

月起繳納房產(chǎn)稅;選項D：購置新建商品房，應(yīng)從房屋交付使用之次

月起繳納房產(chǎn)稅。

2019年注冊會計師考試《稅法》模擬試題及答案（6）

[11某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進行稅務(wù)檢查時，

發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳增值稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)做

出補繳增值稅、城建稅并加收滯納金（滯納時間50天）和罰款（與稅額

等額）的處罰決定。該企業(yè)于當日接受了稅務(wù)機關(guān)的處罰，補繳了增

值稅、城建稅及滯納金、罰款合計為（）元。

A.121500

B.1216115

C.1241200

D.1256715

【答案】D

【解析】補繳增值稅580000元；

增值滯納金=580000X0.05%X50天=14500（元）；

增值稅罰款580000元；

城建稅=580000x7%=40600（元）；

城建稅滯納金=40600X0.05%X50天=1015（元）；

城建稅罰款40600元；

補稅、罰款及滯納金合計

=（580000+40600）x2+14500+1015=1256715（元）。

【2】下列各項中，稅務(wù)機關(guān)可以采取“核定征收”方式征稅的有（）。

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.企業(yè)開業(yè)初期、生產(chǎn)經(jīng)營尚未正規(guī)的

C.企業(yè)財務(wù)會計人員嚴重不足的

D.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的

【答案】AD

【解析】生產(chǎn)經(jīng)營尚未正規(guī)的、企業(yè)財務(wù)會計人員嚴重不足的都

不是核定征收的情形。

[3]根據(jù)《稅收征收管理法》中延期繳納稅款制度的規(guī)定，下

列表述中正確的是（）。（2017年）

A.批準的延期期限內(nèi)加收滯納金

B.延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批

C.延期繳納稅款的期限最長不得超過30天

D.延期繳納稅款必須經(jīng)縣級稅務(wù)機關(guān)批準

【答案】B

【解析】選項A：稅務(wù)機關(guān)不予批準的延期納稅，從繳納稅款期

限屆滿次日起加收滯納金。經(jīng)批準的延期納稅，在批準的延期期限內(nèi)

免予加收滯納金。選項B：延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批。選

項CD：納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直

轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可延期繳納稅款，但最長不得超

過3個月。

【4】稅收保全措施適用于（）。

A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

B.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人和扣繳義務(wù)人

C.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人和納稅擔(dān)保人

D.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人和其他納稅人

【答案】A

【解析】稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。

[5]稅務(wù)機關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的是()。

A.查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品或貨物

B.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

C.拍賣納稅人其價值相當于應(yīng)納稅款的商品用以抵繳稅款

D.對納稅人不進行納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，處以不繳

或少繳稅款50%以上5倍以下罰款

【答案】A

【解析】稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收保全措施：⑴書面通知納稅人

開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存

款;(2)扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其

他財產(chǎn)。選項BC屬于稅收強制執(zhí)行措施。選項D為對不進行申報行

為的處罰。

[6]根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的說

法正確的有（）。

A.僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

B.必須發(fā)生在責(zé)令限期繳納稅款期滿之后

C.采取稅收強制執(zhí)行措施前，應(yīng)當報經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長

批準

D.對逾期不履行法定義務(wù)的納稅人必須告誡在先，執(zhí)行在后

【答案】BCD

【解析】稅收強制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣

繳義務(wù)人以及納稅擔(dān)保人。

[7]下列有關(guān)追征稅款的說法不正確的有（）。

A.因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款

的，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金

B.因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可

以在10年內(nèi)追征稅款

C.對偷稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)

機關(guān)應(yīng)在20年內(nèi)追征

D.對騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯

納金

【答案】ABC

【解析】選項A：因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人

未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)補征稅款，但不得加收滯

納金;選項B：因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)

機關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款;選項C：對偷稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)無限期追

征其未繳或少繳的稅款、滯納金。

[8]下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是（）。

A.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機關(guān)不

再退還多繳稅款

B.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時一，應(yīng)一并計算銀

行同期存款利息

C.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機關(guān)

不再退還多繳稅款

D.納稅人發(fā)現(xiàn)當年預(yù)繳企業(yè)所得稅款超過應(yīng)繳稅額的，可要求退

款并加算銀行同期存款利息

【答案】A

【解析】選項A：納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,

可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息、，稅務(wù)

機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還;選項B：稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)的，沒有加算銀

行同期存款利息的規(guī)定;選項C：納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅

務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還，沒有時間的限制;選項D：不得加算銀行

同期存款利息。

[9]以下關(guān)于稅款優(yōu)先的原則表述正確的是（）。

A.稅收優(yōu)先于所有的無擔(dān)保債權(quán)

B.稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)

C.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務(wù)機關(guān)決定處以罰款、沒收非法

所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得

D.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務(wù)機關(guān)以外的其他行政部門處以

罰款、沒收非法所得的，稅收不優(yōu)先于罰款和沒收非法所得

【答案】C

【解析】選項A：并不是優(yōu)先于所有的無擔(dān)保債權(quán)，對于法律上

另有規(guī)定的無擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán);選項B：納稅人發(fā)生欠

稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行;選項D所描述

的情形，稅收優(yōu)先于罰款和沒收非法所得。

[10]根據(jù)《稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，欠繳稅款

數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當向稅務(wù)機

關(guān)報告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在()。

A.3萬元以上

B.5萬元以上

C.10萬元以上

D.20萬元以上

【答案】B

【解析】根據(jù)規(guī)定：欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人，在處

分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。

【11】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，稅務(wù)機

關(guān)可以無限期追征稅款和滯納金的有（）。

A.納稅人偷稅

B.納稅人抗稅

C.納稅人騙稅

D.納稅人計算錯誤少繳稅款

【答案】ABC

【解析】對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳

的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制，稅務(wù)

機關(guān)可以無限期追征。因納稅人計算等失誤，未繳或少繳稅款的，稅

務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金。

[12]稅務(wù)檢查的形式中不包括（）。

A.重點檢查

B.臨時性檢查

C.專項檢查

D.豁免檢查

【答案】D

【解析】稅務(wù)檢查的形式包括重點檢查、分類計劃檢查、集中性

檢查、臨時性檢查、專項檢查。

【13】稅務(wù)檢查權(quán)是稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查活動中依法享有的權(quán)利,

稅收征管法規(guī)定稅務(wù)機關(guān)有權(quán)()o

A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料

B.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料

C.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的

商品、貨物或者其他財產(chǎn)

D.到納稅人的住宅及其他生活場所進行檢查

【答案】ABC

【解析】選項D：稅務(wù)機關(guān)無權(quán)到納稅人的生活場所進行檢查。

[14]根據(jù)《稅收征收管理》規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收

未收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處以一定

數(shù)額的罰款，其罰款限額是()。

A.2000元以下

B.200元以上5000元以下

C.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下

D.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上5倍以下

【答案】C

【解析】其罰款限額是應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以

下。

【15】納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可

以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下

的罰款的有()。

A.未按規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記

B.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料

C.未按規(guī)定將全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告

D.未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅

務(wù)機關(guān)備查的

【答案】ABCD

【解析】納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,

可以處2000元以下的罰款丁情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以

下的罰款：⑴未按規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記

的;(2)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;⑶

未按規(guī)定將全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的乂4)未按照規(guī)定將財務(wù)、

會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查

的;⑸未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝

置的;⑹納稅人未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。

2019年注冊會計師考試《稅法》模擬試題及答案(5)

【1】根據(jù)國稅總局《外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理暫行辦法》，

對外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)實施稅務(wù)管理的主要內(nèi)容包括()。

A.稅務(wù)登記管理

B.賬簿憑證管理

C.稅務(wù)申報管理

D.企業(yè)所得稅及其他稅種的管理

【答案】ABCD

【解析】四個選項均符合。

【2】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當

自項目合同或協(xié)議簽訂之日起()內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理

稅務(wù)登記手續(xù)。

A.30日

B.60日

C.90日

D.120日

【答案】A

【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)

當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機

關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

【3】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當

在項目完工后（）內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送項目完工證明、

驗收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)

定申報辦理注銷稅務(wù)登記。

A.90日

B.60日

C.30日

D.15日

【答案】D

【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)

當在項目完工后15日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送項目完工

證明、驗收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的

有關(guān)規(guī)定申報辦理注銷稅務(wù)登記。

[4]在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來自于中國境

內(nèi)的下列所得實行差額征稅的是()。

A.利息所得

B.股息所得

C.特許權(quán)使用費所得

D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

【答案】D

【解析】選項ABC均屬于全額納稅。

[5]在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取

得的下列所得中，應(yīng)按全額計征企業(yè)所得稅的有()。

A.股息所得

B.租金所得

C.特許權(quán)使用費所得

D.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

【答案】ABC

【解析】選項D屬于差額征稅。

[6]某外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)因會計賬簿不健全，不能正確核

算收入總額和成本費用，但經(jīng)費支出總額150萬元核算是正確的，稅

務(wù)機關(guān)決定按照核定的方法對其征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機關(guān)核定的利

潤率為20%,計算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬元。

A.2.5

B.9.38

C.5.5

D.20

【答案】B

【解析】應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤

率）x經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率=150+（l-20%）x20%=37.5（萬元）。應(yīng)繳納

企業(yè)所得稅=37.5x25%=9.38（萬元）。

【7】境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，2017年取得境

內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入2000萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的不

動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1280萬元,該項不動產(chǎn)位于境內(nèi)且凈值1160萬元。2017

年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。（上述收入均不含稅）

A.112

B.142

C.212

D.328

【答案】C

【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=2000X10%+（1280-1160）X10%=2：12（萬元）。

[8]境內(nèi)機構(gòu)和個人支付下列外匯資金，無須進行稅務(wù)備案的

情形有（）。

A.境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的差旅費

B.境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程的工程款

C.境外機構(gòu)從境內(nèi)獲得100萬美元融資租賃租金

D.境外機構(gòu)從境內(nèi)（獲得）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得200萬美元

【答案】AB

【解析】境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不

含等值5萬美元）下列外匯資金，除無須進行稅務(wù)備案的情形外，均

應(yīng)向所在地主管國稅機關(guān)進行稅務(wù)備案，主管稅務(wù)機關(guān)僅為地稅機關(guān)

的，應(yīng)向所在地同級國稅機關(guān)備案：

⑴境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安

裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機和信息服務(wù)、專有權(quán)利

使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)

貿(mào)易收入;

(2)境外個人在境內(nèi)的工作報酬，境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股

息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠

償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；

(3)境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收

入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。

【9】下列各項中，不得作為納稅保證人的有()。

A.有納稅擔(dān)保能力的組織

B.有納稅擔(dān)保能力的自然人

C.納稅信譽等級被評為C級以下的

D.企業(yè)法人的分支機構(gòu)(有法人書面授權(quán))

【答案】C

【解析】納稅信譽等級被評為C級以下的，不得作為納稅保證人。

[10]具有特殊情形的企業(yè)不得作為納稅保證人，下列各項屬于

該特殊情形的有（）。（2015年）

A.有欠稅行為的

B.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理的

C.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的

D.納稅信譽等級被評為C級以下的

【答案】ABCD

【解析】有下列情形之一的，不得作為納稅保證人：⑴有偷稅、

抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)追究過法律責(zé)

任未滿2年的;（2）因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理或涉嫌

刑事犯罪被司法機關(guān)立案偵查的;⑶納稅信譽等級被評為C級以下

的;⑷在主管稅務(wù)機關(guān)所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登

記不在本市（地、州）的企業(yè);⑸無民事行為能力或限制民事行為能力的

自然人乂6）與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的;⑺有欠稅行為的。

【11】下列各項中，可以作為納稅抵押財產(chǎn)的有（）。

A.抵押人所有的房屋

B.抵押人擁有的土地所有權(quán)

C.抵押人依法被查封的財產(chǎn)

D.抵押人所有的交通運輸工具

【答案】AD

【解析】土地所有權(quán)、被查封扣押的財產(chǎn)不得用于抵押。

[12]某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)要求提供納稅擔(dān)保，該企業(yè)

擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有（）。（2014年）

A.小轎車

B.寫字樓

C.庫存鋼材

D.土地所有權(quán)

【答案】ABC

【解析】土地所有權(quán)不得納稅抵押。

【13】雙重居民身份下最終居民身份的判定標準有（）。

A.永久性住所

B.納稅所在地

C.習(xí)慣性居處

D.國籍

【答案】ACD

【解析】雙重居民身份下最終居民身份的判定標準有：（1）永久性

住所;⑵重要利益中心;⑶習(xí)慣性居處乂4）國籍。

[14]我國于2013年8月27日簽署了一項條約，并于2017年

1月1日起開始執(zhí)行。旨在通過開展國際稅收征管協(xié)助，打擊跨境逃

稅行為，維護公平稅收秩序。該條約是()。

A.《經(jīng)合組織范本》

B.《海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務(wù)合作協(xié)議》

C.《聯(lián)合國范本》

D.《多邊稅收征管互助公約》

【答案】D

【解析】我國于2013年8月27日簽署了《多邊稅收征管互助公

約》，并于2017年1月1日起開始執(zhí)行。

【15】我國某居民企業(yè)有來源于乙國的稅前所得100萬元，乙國

的所得稅稅率為30%,但乙國對外國企業(yè)來源于本國的所得實行20%

的優(yōu)惠稅率，我國采用分國別限額抵免法消除國際重復(fù)征稅并承諾給

與稅收饒讓，我國對該居民企業(yè)的這筆境外所得應(yīng)征所得稅款是()

萬元。

A.25

B.5

C.5.75

D.O

【答案】D

【解析】居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國家（地

區(qū)）取得的所得，按照該國（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且

該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國的應(yīng)

納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實際繳納的境外所得

稅額用于辦理稅收抵免。視同境外已納稅額=100x30%=30（萬元），超

過了境外所得抵免限額=100x25%=25（萬元），無須在我國補稅。

2019年注冊會計師考試《稅法》模擬試題及答案（4）

[1]下列各項中，屬于我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類的有（）。

A.罰款

B.加收滯納金

C.停止出口退稅權(quán)

D.稅收保全

【答案】AC

【解析】選項BD屬于稅款征收措施。

[2]稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款()o

A.不得超過1000元

B.不得超過違法所得的3倍

C.最高不得超過30000元

D.不得超過10000元

【答案】A

【解析】非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元。

[3]我國對公民和法人的違法案件適用稅務(wù)行政處罰簡易程序

的處罰標準是（）。

A.50元以下，1000元以下

B.50元以下，5000元以下

C.100元以下，1000元以下

D.100元以下，5000元以下

【答案】A

【解析】對公民處以50元以下、對法人處以1000元以下的罰款。

[4]某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機關(guān)

處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時間為

2017年3月1日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時總金額為（）。

A.8000兀

B.9200元

C.13040元

D.16640元

【答案】C

【解析】該企業(yè)在2017年4月5日繳納罰款時總金額

=（16+5）x8000x3%+8000=13040（元）。

[51下列不屬于稅務(wù)行政處罰實施主體的是（）。

A.某省級地方稅務(wù)局

B.某省會城市的市級稅務(wù)局

C.某縣級稅務(wù)局

D.某縣的基層稅務(wù)所

【答案】D

【解析】根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，實施主體主要是縣以上

稅務(wù)機關(guān)。各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)不具處罰主體資格,

不能以自己的名義實施稅務(wù)行政處罰?；鶎佣悇?wù)所可以實施罰款額在

2000元以下的稅務(wù)行政處罰，但不屬于法定實施主體。

【6】下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是（）。

A.對法人作出1萬元以上罰款的案件

B.對公民作出1000元以上罰款的案件

C.對法人作出沒收非法所得處罰的案件

D.對法人作出停止出口退稅權(quán)處罰的案件

【答案】A

【解析】稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，

對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。

[71根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，不可以作為稅務(wù)行政

復(fù)議申請人的是()。

A.承受分立企業(yè)權(quán)利義務(wù)的法人

B.有權(quán)申請行政復(fù)議的已死亡公民的近親屬

C.無行為能力人的法定代理人

D.與其他組織以共同名義作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)

【答案】D

【解析】稅務(wù)機關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的,

稅務(wù)機關(guān)為被申請人，不是申請人。

[8]以下具體行政行為中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的有()。

A.行政許可、行政審批行為

B.停止出口退稅權(quán)

C.稅收保全措施

D.稅收強制執(zhí)行措施

【答案】ABCD

【解析】以上選項都屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。

[9]下列各項中，符合《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定的有（）。

A.對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作

出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

B.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局

申請行政復(fù)議

C.對兩個以上稅務(wù)機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同

上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

D.對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服

的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

【答案】BCD

【解析】選項A：對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決

定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已

處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的

上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。

[10]納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的（）行為不服，可以依法申請行政

復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

A.加收稅款滯納金

B.罰款

C.書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人相當于應(yīng)納稅款

的存款

D.拍賣或者變賣扣押，查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣

或者變賣所得扣繳稅款

【答案】BCD

【解析】選項A屬于征稅行為，必須先走行政復(fù)議，再走行政訴

訟。

【11】納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅問題

上發(fā)生爭議時，可以采取的措施是（）。

A.可以直接向人民法院起訴

B.只能向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議

C.必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金

或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后依法申請行政復(fù)議;納稅人對行政復(fù)議決

定不服的，可以依法向人民法院起訴

D.協(xié)商解決

【答案】C

【解析】因征稅問題引起的爭議，申請人申請行政復(fù)議的，必須

先依照稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解

繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金

后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認之日起

60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民

法院提起行政訴訟。

[12]下列不屬于稅務(wù)行政訴訟特有原則的是()。

A.人民法院特定主管原則

B.合法性審查原則

C.公開審理的原則

D.起訴不停止執(zhí)行原則

【答案】C

【解析】稅務(wù)行政訴訟遵循以下幾個特有原則：⑴人民法院特定

主管原則;(2)合法性審查原則;⑶不適用調(diào)解原則;(4)起訴不停止執(zhí)行

原則;⑸稅務(wù)機關(guān)負舉證責(zé)任原則乂6)由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)賠償?shù)脑瓌t。

[13]稅務(wù)行政訴訟不適用的原則是()。

A.合法性審查原則

B.起訴不停止執(zhí)行原則

C.調(diào)解原則

D.稅務(wù)機關(guān)負責(zé)賠償?shù)脑瓌t

【答案】C

【解析】稅收行政管理權(quán)是國家權(quán)力的重要組成部分，稅務(wù)機關(guān)

無權(quán)依自己意愿進行處置，因此，人民法院也不能對稅務(wù)行政訴訟法

律關(guān)系的雙方當事人進行調(diào)解。

[14]下列各項中，屬于法定稅務(wù)行政訴訟受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機關(guān)對納稅人所繳納的稅款沒有及時上交國庫的

B.稅務(wù)機關(guān)逾期未對納稅人的行政復(fù)議申請作出答復(fù)的行為

C.稅務(wù)機關(guān)未及時對有關(guān)稅務(wù)政策進行納稅咨詢輔導(dǎo)的行為

D.稅務(wù)機關(guān)制定的規(guī)范性文件損害了納稅人合法權(quán)益的行為

【答案】B

【解析】稅務(wù)行政訴訟的受案范圍包括：⑴稅務(wù)機關(guān)作出的征稅

行為;（2）稅務(wù)機關(guān)作出的責(zé)令納稅人提交納稅保證金或納稅擔(dān)保行為、

行政處罰行為、稅收保全措施、稅收強制執(zhí)行措施乂3）稅務(wù)機關(guān)作出

的通知出境管理機關(guān)阻止出境行為;⑷認為符合法定條件申請稅務(wù)機

關(guān)頒發(fā)稅務(wù)登記證和發(fā)售發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)拒絕頒發(fā)、發(fā)售或不予答復(fù)

的行為乂5）稅務(wù)機關(guān)的行政復(fù)議行為。

[15]下列屬于稅務(wù)行政訴訟的受案范圍的有（）。

A.稅務(wù)機關(guān)作出的罰款行為

B.稅務(wù)機關(guān)作出的行政復(fù)議行為

C.稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全行為

D.稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施行為

【答案】ABCD

【解析】本題考核的是行政訴訟的受案范圍，考生要將其余行政

復(fù)議的范圍結(jié)合起來記憶。

2019年注冊會計師考試《稅法》模擬試題及答案（3）

2019年注冊會計師考試《稅法》模擬試題及答案（3）

L下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（）。

A.《中華人民共和國個人所得稅法》

B.《中華人民共和國消費稅暫行條例》

C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

D.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

【答案】D

【解析】選項A：屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項

B：屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法;選項C：屬于國務(wù)院制定的

稅收行政法規(guī)。

2.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的是()。

A.法律不溯及既往原則要求稅務(wù)機關(guān)在稅法穩(wěn)定不變的前提下

不得追溯納稅人以往的偷逃稅行為

B.實質(zhì)課稅原則屬于稅法的適用原則

C.稅收法定原則包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則

D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則

【答案】C

【解析】考核稅法原則的分類和適用狀況。選項A：法律不溯及

既往原則要求對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用

舊法;選項B：實質(zhì)課稅原則屬于稅法的基本原則;選項D：稅法適用

原則中的程序優(yōu)于實體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則。

3.國內(nèi)某印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準印刷且采用

國際標準書號編序的境外圖書，該印刷收入()。

A.按照印刷勞務(wù)適用的稅率征收增值稅

B.按照圖書適用的稅率征收增值稅

C.按照委托加工勞務(wù)適用的稅率征收增值稅

D.免稅

【答案】B

【解析】國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準印刷且采

用國際標準書號編序的境外圖書，按照圖書適用的低稅率征收增值稅。

4.對納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，其增值稅正確

的計稅方法是（）。

A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期未退的包裝

物押金，均并入銷售額征稅

B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物包裝物押金，

單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

C.無論會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅

D.對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金,

均應(yīng)并入當期銷售額征稅，其他貨物包裝物押金，單獨記賬核算的,

時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不計算繳納增值稅

【答案】D

【解析】納稅人為銷售貨物（非酒類產(chǎn)品、啤酒、黃酒）而出借包

裝物收取的押金，單獨記賬核算的，時間在一年內(nèi)，又未過期的，不

并入銷售額征稅;但對逾期未收回包裝物而不再退還的包裝物押金，

應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率（征收率）計算納稅。對銷售除啤酒、黃酒

以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如

何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征稅。

5.某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，3月份同時生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品

和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期外購燃料柴油50噸，已知該批柴油外購時取得

增值稅專用發(fā)票上注明價款87300元，稅額為14841元，當月實現(xiàn)產(chǎn)

品不含稅銷售收入總額為250000元，其中甲產(chǎn)品收入100000元，已

知乙產(chǎn)品適用11%稅率，該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅額為（）元。

A.17659

B.13563.6

C.4659

D.7595.40

【答案】D

【解析】本題考核納稅人兼營免稅項目增值稅的計算。應(yīng)納增值

稅=(250000-100000)xll%-(14841-14841xl00000+250000)=7595.40(元)。

6.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年3月對部分資產(chǎn)盤

點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取

得含稅收入82400元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100

元;允許廣告公司在企業(yè)圍墻上涂刷廣告，取得含稅收入16800元。

已知納稅人未放棄減稅優(yōu)惠，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅合計

()元。

A.3773.08

B.4100

C.4500

D.4600

【答案】D

【解析】該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅

=824004-(1+3%)X3%+72100^-(1+3%)X2%+168004-(1+5%)X5%=2400+1400

+800=4600(元)。

7.某融資租賃公司根據(jù)合同規(guī)定將一設(shè)備以融資租賃方式出租

給境外甲企業(yè)使用。融資租賃公司是從一般納稅人購進簡易辦法征稅

的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100萬元人民幣，征

收率為3%。假設(shè)該設(shè)備增值稅出口退稅率為16%,該融資租賃公司

應(yīng)退增值稅稅額()萬元。

A.3

B.5

C.16

D.17

【答案】A

【解析】融資租賃購入貨物出口實施"退免稅"政策。融資租賃出

口貨物適用的增值稅退稅率，按照統(tǒng)一的出口貨物適用退稅率執(zhí)行。

從增值稅一般納稅人購進的按簡易辦法征稅的融資租賃貨物和從小

規(guī)模納稅人購進的融資租賃貨物，其適用的增值稅退稅率，按照購進

貨物適用的征收率和退稅率孰低的原則確定。由于該公司購進的簡易

計稅辦法征稅的設(shè)備，發(fā)票征收率為3%,應(yīng)退稅額=100x3%=3(萬元)。

8.位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2017年11月將其位

于B市的一座本月取得的倉庫出租，取得含稅租金收入60000元，則

其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅()元。

A.3396.23

B.1747.57

C.1621.62

D.1081.08

【答案】C

【解析】應(yīng)在B市預(yù)繳稅款=60000+（l+ll%）x3%=162L62（元）。

9.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)的A牌卷煙出廠價格為每標準條55元（不含增

值稅，下同），稅務(wù)機關(guān)采集A牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價格為每標準條110

元，國家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%。該企業(yè)

當期出廠銷售A牌卷煙300標準箱（每標準箱250條），則該企業(yè)當期

應(yīng)納的消費稅為（）元。

A.3325200

B.2153700

C.2355000

D.1530000

【答案】A

【解析】A牌卷煙計稅價格=110x（l-29%）=78.1（元/條），屬于甲類

卷煙。

該企業(yè)當期應(yīng)納消費稅=300x150+78.1x300箱x250條/箱

x56%=45000+3280200=3325200（元）。

10.國內(nèi)某汽車制造廠將自產(chǎn)的1輛高檔小轎車以140萬元（不含

增值稅，下同）的價格直接銷售給國內(nèi)某歌星;將8輛小轎車以每輛60

萬元的價格出售給汽車銷售中心;該小轎車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率40%,

則該廠上述業(yè)務(wù)合計應(yīng)納消費稅（）萬元。

A.70

B.128

C.214

D.262

【答案】D

【解析】教材新增知識點，考生注意超豪華小汽車的價格標準和

出廠、零售兩個稅率合并計算規(guī)則，不含增值稅零售價超過130萬元

的豪華小汽車零售環(huán)節(jié)消費稅稅率為10%o該廠應(yīng)納消費稅

=140x(40%+10%)+8x60x40%=70+192=262(萬元)。

1L某商場為增值稅一般納稅人，2018年1月珠寶首飾部發(fā)生下

列業(yè)務(wù)，零售伯金首飾取得收入12.87萬元，將金銀首飾與鍍金首飾

組成配套首飾盒銷售，取得收入21.06萬元，其中金銀首飾18.72萬

元，鍍金首飾2.34萬元，該商場當月應(yīng)繳消費稅()萬元。

A.0.55

B.0.90

C.1.45

D.1.35

【答案】C

【解析】應(yīng)納消費稅=(12.87+21.06)/(1+17%)X5%=L45(萬元)。

12.稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工

實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消

費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是（）。

（2009年新制度）

A.要求李某補繳稅款

B.要求張某補繳稅款

C.應(yīng)對張某處以未繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

D.應(yīng)對李某處以未代收代繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

【答案】B

【解析】本題考核消費稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。委托個體戶加

工應(yīng)稅消費品的，由委托方收回后繳納消費稅。

13.某居民企業(yè)為經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，2017年實際發(fā)

生的合理的工資支出500萬元，職工福利費支出90萬元，職工教育

經(jīng)費支出50萬元，假設(shè)該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項，2017年該企業(yè)

計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。

A.20

B.27.5

C.30

D.40

【答案】C

【解析】職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-500xl4%=20（萬元）

職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-500x8%=10（萬元）

合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+10=30（萬元）。

14.某食品企業(yè)（增值稅一般納稅人）2017年12月由于管理不善，

庫存的一批外購食品原料霉爛變質(zhì)，該批原料是9月份從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者

手中收購的用于生產(chǎn)罐頭的農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，已抵扣過進項稅額，賬面

成本30450元，保險公司審理后同意賠付30000元，稅務(wù)機關(guān)接受了

該企業(yè)的資產(chǎn)損失的專項申報，則該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可扣除的損

失金額為（）元。

A.450

B.1850.5

C.4408.5

D.5000

【答案】D

【解析】由于管理不善造成材料丟失，導(dǎo)致不得從銷項稅額中抵

扣的進項稅額，應(yīng)視同企業(yè)資產(chǎn)損失，準予與存貨損失一起在企業(yè)所

得稅前按規(guī)定扣除。

不得抵扣的進項稅=30450/（1；3%）X13%=4550（元）

在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額=30450+4550-30000=5000（元）。

15.甲企業(yè)2014年1月對乙企業(yè)進行投資,投資成本為160萬元，

2018年1月乙企業(yè)進行清算，甲企業(yè)分得剩余資產(chǎn)204萬元，其中

含累計未分配利潤和累計盈余公積24萬元，甲、乙企業(yè)均屬于境內(nèi)

居民企業(yè)，則該項業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬元。

A.5

B.11

C.45

D.51

【答案】A

【解析】該項業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

=(204-24-160)x25%=5(萬元)。

16.某批發(fā)兼零售的小型微利企業(yè)，2017年度自行申報營業(yè)收入

總額280萬元、成本費用總額300萬元，當年虧損20萬元。經(jīng)稅務(wù)

機關(guān)審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假

定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅,應(yīng)稅所得率為9%,該企業(yè)2017

年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.2.97

B.3.40

C.5.19

D.7.61

【答案】A

【解析】應(yīng)納稅所得額=300+（1-9%）X9%=29.67（萬元）;年所得第

五章個人所得稅法

17.下列關(guān)于年金的個人所得稅處理中，正確的是（）。

A.年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分，應(yīng)視為個人一個月的工

資繳納個人所得稅

B.個人按本人繳費工資計稅基數(shù)的5%繳納的年金，在計算個人

所得稅時可全額扣除

C.按年繳納年金的企業(yè)繳費部分，應(yīng)按照全年一次性獎金的計稅

方法繳納個人所得稅

D.企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標準，為本單位全體職工

繳付的企業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，暫不繳納個人所

得稅

【答案】D

【解析】選項ACD：企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦

法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金單位繳費

部分，在計入個人賬戶時、個人暫不繳納個人所得稅。選項B：個人

根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費

工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應(yīng)納稅所得額中

扣除。

18.楊某2013年5月因身體原因提前20個月退休，企業(yè)按照統(tǒng)

一標準發(fā)放給楊某一次性補貼120000元。楊某應(yīng)就該項一次性補貼

收入繳納的個人所得稅為()元。(2014年)

A.2900

B.4895

C.9900

D.11895

【答案】A

【解析】個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)

按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算

個人所得稅，計稅公式：應(yīng)納稅額』（一次性補貼收入+辦理提前退休

手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)）-費用扣除標準］x適用稅率-速算

扣除數(shù)｝x辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)

楊某應(yīng)繳納個人所得稅

=［（120000/20-3500）x：L0%-105］x20=2900（元）。

19.韓國居民崔先生受其任職的境外公司委派，來華從事設(shè)備安

裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000

元，取得中國體育彩票中獎收入20000元。崔先生應(yīng)在中國繳納個人

所得稅（）元。（2002年）

A.4000

B.5650

C.9650

D.10250

【答案】A

【解析】首先判斷崔先生為我國非居民納稅人，由于在華居住天

數(shù)不超過90天，其境外支付不由中國境內(nèi)機構(gòu)負擔(dān)的工資、薪金不

在我國納稅（用公式套算時，境內(nèi)支付工資為0,稅額計算結(jié)果也為

）而體彩中獎收入元作為來源于我國境內(nèi)的偶然所得，應(yīng)在

0o20000

我國繳納個人所得稅=20000x20%=4000（元）。

20.作家李先生從2010年3月1日起在某報刊連載一小說，每期

取得報社支付的收入300元，共連載110期（其中3月份30期）。9月

份將連載的小說結(jié)集出版，取得稿酬48600元。下列各項關(guān)于李先生

取得上述收入繳納個人所得稅的表述中，正確的是（）。

A.小說連載每期取得的收入應(yīng)由報社按勞務(wù)報酬所得代扣代繳

個人所得稅60元

B.小說連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報社按稿酬所得代扣代繳

個人所得稅3696元

C.3月份取得的小說連載收入應(yīng)由報社按稿酬所得于當月代扣代

繳個人所得稅1800元

D.出版小說取得的稿酬繳納個人所得稅時允許抵扣其在報刊連

載時已繳納的個人所得稅

【答案】B

【解析】小說連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報社按稿酬所得代

扣代繳個人所得稅=300xll0x（l-20%）x20%x（l-30%）=3696（元）;同一作

品先在報刊上連載，然后再出版，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載

為一次，出版作為另一次。

21.個人對企業(yè)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營時，承包、承租人對企業(yè)經(jīng)

營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按（）

所得項目征收個人所得稅。

A.工資、薪金

B.勞務(wù)報酬

C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營

D.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營

【答案】A

【解析】承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同

(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按"工資、薪金所得〃項目征收個人所

得稅。

22.中國公民李某2017年在A國取得勞務(wù)報酬60000元，按A國

稅法規(guī)定繳納了個人所得稅9000元;取得偶然所得5000元，按A國

稅法規(guī)定繳納了個人所得稅1500元。李某當年在中國應(yīng)補繳個人所

得稅()元。

A.1100

B.1600

C.2100

D.2900

【答案】D

【解析】勞務(wù)報酬所得在我國的抵免限額

=60000x(l-20%)x30%-2000=12400(元)，偶然所得在我國的抵免限額

=5000x20%=1000(元)，李某當年在我國應(yīng)補繳個人所得稅

=(12400+1000)-(9000+1500)=2900(TC)O

23.位于某市的甲地板廠在2018年1月份購進一批木材，取得增

值稅專用發(fā)票注明不含稅價格800000元，當月委托位于縣城的乙工

廠加工成實木地板，支付不含稅加工費150000元。乙工廠2月份交

付50%的實木地板，3月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅

稅率為5%,乙工廠3月應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅()元。

A.1250

B.1750

C.2500

D.3500

【答案】A

【解析】本題有四個考點：一是納稅人實際被代收代繳的消費稅

在受托方同類應(yīng)稅消費品價格未知的情況下，需要組價計算;二是消

費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費品要按照委

托方提貨時間確定消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間;三是城建稅稅率的運

用，要使用代收代扣方所在地適用的稅率;四是城建稅的計算。應(yīng)代

收代繳城建稅=（150000+800000）x50%+（l-5%）x5%（消費稅稅率）x5%（城

建稅稅率）=1250（元）。

24.某市小規(guī)模納稅人2018年1季度不含稅咨詢收入20萬元，

則該納稅人相關(guān)稅收及附加正確的是（）

A.應(yīng)納增值稅1.2萬元

B.應(yīng)納城建稅0.07萬元

C.應(yīng)納教育費附加和地方教育附加0萬元

D.該納稅人免納增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加

【答案】c

【解析】納稅人應(yīng)納增值稅20x3%=0.6（萬元）;應(yīng)納城建稅

0.6x7%=0.04（萬元）;按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按

季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征

教育費附加、地方教育附加。

25.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（位于市區(qū)），主要經(jīng)營內(nèi)銷和

出口業(yè)務(wù)，2018年3月實際向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅40萬元，出口貨

物免抵稅額4萬元。另外，進口應(yīng)稅消費品繳納增值稅17萬元，繳

納消費稅30萬元。該企業(yè)2018年3月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅（）萬元。

A.2.80

B.3.08

C.2