綜合模擬2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)試題及答案10含答案

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)試題及答案10

含答案

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)試題及答案10

（一）單選題

L下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量

的缺陷

C.在既定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平下，需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受

審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響

D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量與審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)

『正確答案』B

『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響（評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可

能越多），并受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響（審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)

證據(jù)可能越少）。然而，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)

法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

2.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性

B.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)

C.從獨(dú)立的外部來(lái)源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的

D.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A,審計(jì)證據(jù)可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響,

并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，不受審計(jì)證據(jù)的充分性的影響;

選項(xiàng)B,只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的;選項(xiàng)D,內(nèi)部控制

薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)可能不可靠，但不是一定不可靠，選項(xiàng)D

描述太絕對(duì)。

3.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)

可能越少

B.計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可

能越多

C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)A,評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，說(shuō)明預(yù)期信賴內(nèi)部

控制，則通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多。

4.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)

B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施

質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有

用性之間的關(guān)系

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A,外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，首先應(yīng)查明

原因，之后再確定采用哪個(gè)審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)B,審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事

務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息;選項(xiàng)D,

審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文

件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性。

5.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序的說(shuō)法

中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析的重點(diǎn)通常集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的方法與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基

本相同

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)

質(zhì)性的保證水平

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析的目的在于識(shí)別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

『正確答案』D

『答案解析』在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解

釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目自上個(gè)會(huì)計(jì)期間以來(lái)發(fā)生的重大變化，以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)

表中列報(bào)的所有信息與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一

致，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)一致。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中運(yùn)用分析程序的

主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)的異常變

化。

6.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的

大量交易

B.實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識(shí)別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定

C.對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)

會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序

『正確答案』B

『答案解析』針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，可以實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性

分析程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

7.下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面實(shí)施

分析程序

B.分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在

關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)

C.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明

財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

D.細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)

險(xiǎn)降至可接受的水平

『正確答案』A

『答案解析』分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之

間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià),

選項(xiàng)B錯(cuò)誤;在總體復(fù)核階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確

定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;當(dāng)

分析程序能夠更有效地將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水

平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序，此時(shí)實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)

試更有效，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

8.下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）o

A.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

C.預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

D.總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

『正確答案』D

『答案解析』總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模影響很小。

9.在使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不

能另外選取替代樣本的是（）。

A.單據(jù)丟失

B.單據(jù)無(wú)效

C.單據(jù)未使用

D.單據(jù)不適用

『正確答案』A

『答案解析』如果找不到丟失的單據(jù)，或者由于其他原因注冊(cè)會(huì)

計(jì)師無(wú)法對(duì)選取的項(xiàng)目實(shí)施檢查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法使用替代程序

測(cè)試控制是否適當(dāng)運(yùn)行。

10.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）o

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽

樣風(fēng)險(xiǎn)

B.在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性的

評(píng)價(jià)和控制

C.無(wú)論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可通過(guò)擴(kuò)大樣本

規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)亩x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)

『正確答案』D

『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)定義誤差,將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

11.下列有關(guān)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法，正確的是（）。

A.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

D.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試均相關(guān)

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A,信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果（質(zhì)量）;選項(xiàng)B,

信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D,信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)是在控制測(cè)試中使

用審計(jì)抽樣時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，與細(xì)節(jié)測(cè)試無(wú)關(guān)。

12.下列抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是（）o

A.變量抽樣

B.貨幣單元抽樣

C.屬性抽樣

D.差額估計(jì)抽樣

『正確答案』C

『答案解析』屬性抽樣是測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注

冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性，適用于控制測(cè)試。選項(xiàng)ABD屬于統(tǒng)計(jì)

抽樣在實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試中的應(yīng)用。

13.下列選取樣本的方法中，不可以在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用的是（）o

A.使用隨機(jī)數(shù)表選樣

B.隨意選樣

C.整群選樣

D.系統(tǒng)選樣

『正確答案』B

『答案解析』隨意選樣只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。

14.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和所實(shí)施審計(jì)程

序的性質(zhì)定義抽樣單元。以下有關(guān)抽樣單元的說(shuō)法,不正確的是（）。

A.如果抽樣目標(biāo)是測(cè)試應(yīng)收賬款是否存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇

各應(yīng)收賬款的明細(xì)賬余額作為抽樣單元

B.如果抽樣目標(biāo)是測(cè)試應(yīng)付賬款的完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇

構(gòu)成應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額的每筆交易作為抽樣單元

C.抽樣單元的選擇標(biāo)準(zhǔn)是使審計(jì)抽樣實(shí)現(xiàn)最佳的效率和效果

D.定義抽樣單元時(shí)也應(yīng)考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的

難易程度

『正確答案』B

『答案解析』如果抽樣目標(biāo)是測(cè)試應(yīng)付賬款的完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師應(yīng)以供應(yīng)商名單或采購(gòu)憑證為抽樣單元。

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)試題及答案9

（一）單選題

L下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說(shuō)法中，正

確的是（）。

A.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證

B.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證

C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A,鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)，審閱

業(yè)務(wù)提供的是有限保證;選項(xiàng)BC不屬于鑒證業(yè)務(wù)，沒(méi)有保證程度這一

說(shuō)。

2.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說(shuō)法中，錯(cuò)誤

的是（）o

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同

『正確答案』B

『答案解析』財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序包括檢查、觀察、

詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱采用

的證據(jù)收集程序受到有意識(shí)的限制，主要采用詢問(wèn)和分析程序獲取證

據(jù)，因此財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)證據(jù)收集程序多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱。

3.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假定管理層和治理層不誠(chéng)信，并以此

為前提計(jì)劃審計(jì)工作

D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)

『正確答案』C

『答案解析』所謂職業(yè)懷疑，并不是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假設(shè)管理層

是不誠(chéng)信的，而是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證

據(jù)的有效性，并對(duì)相互矛盾的證據(jù)，以及引起對(duì)文件記錄或責(zé)任方提

供的信用的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺(jué)。

4.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）o

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝

任能力

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)懷疑

的保持程度

C.保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的能

力

D.審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求有可能會(huì)阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持

職業(yè)懷疑

『正確答案』B

『答案解析』會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)促進(jìn)或削弱注冊(cè)會(huì)

計(jì)師對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行。參

考《審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第1號(hào)一一職業(yè)懷疑》。

5.下列關(guān)于職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的核心

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)書(shū)面記錄其在審計(jì)過(guò)程中作出的所有職業(yè)判

斷

『正確答案』D

『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅?shū)面記錄,

但是并非對(duì)在審計(jì)過(guò)程中作出的所有職業(yè)判斷均進(jìn)行書(shū)面記錄。

6.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位的就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝

通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

B.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷

并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

C.職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉

及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

D.保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

『正確答案』C

『答案解析』職業(yè)判斷涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括

與具體會(huì)計(jì)處理相關(guān)的決策、與審計(jì)程序相關(guān)的決策，以及與遵守職

業(yè)道德要求相關(guān)的決策。

7.有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為一年內(nèi)

到期的非流動(dòng)負(fù)債，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒(méi)有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存

貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明，違反了分類和可理解性目標(biāo)

C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性

和計(jì)價(jià)目標(biāo)

D.如果已入賬的銷售交易是對(duì)確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件

的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒(méi)有違反發(fā)

生目標(biāo)

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)AC,違反分類和可理解性目標(biāo);選項(xiàng)B,違反

準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)。

8.下列關(guān)于檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）o

A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能通過(guò)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因而發(fā)

表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

B.檢查風(fēng)險(xiǎn)通常不可能降低為零

C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.檢查風(fēng)險(xiǎn)的高低取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效

性

『正確答案』A

『答案解析』檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連

同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低

水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

9.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬

于審計(jì)業(yè)務(wù)

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表

C.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說(shuō)服性的

D.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)

單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

『正確答案』A

『答案解析』審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告，不包括財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)

務(wù)報(bào)表是由被審計(jì)單位編制的;執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)

是說(shuō)服性的，而非結(jié)論性的;審計(jì)并不能減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)

務(wù)報(bào)表的責(zé)任。

10.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的是（）o

A.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬

于審計(jì)業(yè)務(wù)

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表

C.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說(shuō)服性的

D.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)

單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

『正確答案』A

『答案解析』審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告，不包括財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)

務(wù)報(bào)表是由被審計(jì)單位編制的;執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)

是說(shuō)服性的，而非結(jié)論性的;審計(jì)并不能減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)

務(wù)報(bào)表的責(zé)任。

11.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說(shuō)法中，

正確的是（）o

A.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證

B.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證

C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A,鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)，審閱

業(yè)務(wù)提供的是有限保證;選項(xiàng)BC不屬于鑒證業(yè)務(wù)，沒(méi)有保證程度這一

說(shuō)。

12.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說(shuō)法中，錯(cuò)

誤的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同

『正確答案』B

『答案解析』財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序包括檢查、觀察、

詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱采用

的證據(jù)收集程序受到有意識(shí)的限制，主要采用詢問(wèn)和分析程序獲取證

據(jù)，因此財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)證據(jù)收集程序多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱。

13.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假定管理層和治理層不誠(chéng)信，并以此

為前提計(jì)劃審計(jì)工作

D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)

『正確答案』C

『答案解析』所謂職業(yè)懷疑，并不是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假設(shè)管理層

是不誠(chéng)信的，而是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證

據(jù)的有效性，并對(duì)相互矛盾的證據(jù)，以及引起對(duì)文件記錄或責(zé)任方提

供的信用的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺(jué)。

14.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝

任能力

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)懷疑

的保持程度

C.保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的能

D.審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求有可能會(huì)阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持

職業(yè)懷疑

『正確答案』B

『答案解析』會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)促進(jìn)或削弱注冊(cè)會(huì)

計(jì)師對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行。參

考《審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第1號(hào)一一職業(yè)懷疑》。

15.下列關(guān)于職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的核心

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)書(shū)面記錄其在審計(jì)過(guò)程中作出的所有職業(yè)判

斷

『正確答案』D

『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅?shū)面記錄,

但是并非對(duì)在審計(jì)過(guò)程中作出的所有職業(yè)判斷均進(jìn)行書(shū)面記錄。

16.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位的就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝

通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

B.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷

并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

C.職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉

及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

D.保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

『正確答案』C

『答案解析』職業(yè)判斷涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括

與具體會(huì)計(jì)處理相關(guān)的決策、與審計(jì)程序相關(guān)的決策，以及與遵守職

業(yè)道德要求相關(guān)的決策。

17.有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，正確的是（）o

A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為一年內(nèi)

到期的非流動(dòng)負(fù)債，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒(méi)有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存

貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明，違反了分類和可理解性目標(biāo)

C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性

和計(jì)價(jià)目標(biāo)

D.如果已入賬的銷售交易是對(duì)確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件

的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒(méi)有違反發(fā)

生目標(biāo)

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)AC,違反分類和可理解性目標(biāo);選項(xiàng)B,違反

準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)。

18.下列關(guān)于檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）o

A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能通過(guò)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因而發(fā)

表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

B.檢查風(fēng)險(xiǎn)通常不可能降低為零

C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.檢查風(fēng)險(xiǎn)的高低取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效

性

『正確答案』A

『答案解析』檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連

同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低

水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)試題及答案8

[1]下列與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制，無(wú)論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否有效

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制，除非內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無(wú)效

C.對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，只要信息技術(shù)一般控制未發(fā)生變化,

注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需了解

D.針對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的控制和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需

了解

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制（選

項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制，無(wú)論是人

工控制還是自動(dòng)化控制（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。如果與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相

關(guān)的控制同注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這

些控制也可能與審計(jì)相關(guān)（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。

【答案】A

【2】針對(duì)了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，下列說(shuō)法中，正確的是

（）。

A.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)

B.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)

C.無(wú)需了解與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制

D.對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，只要信息技術(shù)一般控制未發(fā)生變化,

注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解

【解析】選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制

并非均與審計(jì)相關(guān)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的

控制同注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控

制也可能與審計(jì)相關(guān)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤,不論是人工控制還是自動(dòng)化控制，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)了解;但是對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被

審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。

【答案】B

【3】下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是（）。

A.人力資源政策與實(shí)務(wù)

B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

C.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配

D.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解控制環(huán)境的以下六個(gè)要素：（1）對(duì)誠(chéng)

信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)（選項(xiàng)D）;⑵對(duì)勝任能力的重視;⑶治

理層的參與程度;⑷管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格乂5）組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與

）（））

責(zé)任的分配（選項(xiàng)C;6人力資源政策與實(shí)務(wù)（選項(xiàng)Ao選項(xiàng)B屬于控

制活動(dòng)的要素之一，不是控制環(huán)境要素。

【答案】B

[4]關(guān)于控制環(huán)境，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.控制環(huán)境影響員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)

B.令人滿意的控制環(huán)境有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)

C.控制環(huán)境能有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露

認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

D.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢(shì)是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)

的基礎(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱

【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶

余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),

應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，故選項(xiàng)

C不恰當(dāng)。

【答案】C

[5]下列各項(xiàng)中，不屬于控制活動(dòng)要素的是（）。

A.職責(zé)分離

B.信息系統(tǒng)與溝通

C.授權(quán)

D.實(shí)物控制

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的控制活動(dòng)包括以下五個(gè)要素：（1）

授權(quán)（選項(xiàng)C）;⑵業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià);⑶信息處理乂4）實(shí)物控制（選項(xiàng)D）;⑸職責(zé)分

離（選項(xiàng)A）等相關(guān)的活動(dòng)。選項(xiàng)C的"信息系統(tǒng)與溝通〃屬于內(nèi)部控制

要素，不屬于控制活動(dòng)要素。

【答案】B

【6】下列控制活動(dòng)中，不屬于檢查性控制的是（）。

A.針對(duì)銷售業(yè)務(wù)，每月末向客戶寄送對(duì)賬單

B.管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存記錄的可靠性

C.開(kāi)具銷售發(fā)票前，銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確

定

D.系統(tǒng)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開(kāi)票數(shù)量，如果發(fā)現(xiàn)差異，系

統(tǒng)會(huì)生成報(bào)告，開(kāi)票主管復(fù)核和追查導(dǎo)致差異的原因

【解析】選項(xiàng)C屬于預(yù)防性控制，不屬于檢查性控制。

【答案】C

[7]下列控制活動(dòng)中，不屬于預(yù)防性控制的是（）。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬由記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬之外的職員獨(dú)立

登記

B.由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對(duì)

賬單

C.編制銷售發(fā)票通知單的人員與開(kāi)具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分

南IAJ

D.規(guī)定負(fù)責(zé)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的職員不得經(jīng)手貨幣

資金

【解析】選項(xiàng)A、C、D均屬于通過(guò)職責(zé)分離實(shí)現(xiàn)銷售與收款業(yè)

務(wù)流程的控制，屬于預(yù)防性控制，選項(xiàng)B控制能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付

賬款余額不正確后及時(shí)反饋有關(guān)信息給被審計(jì)單位，屬于檢查性控制。

【答案】B

[8]下列控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的是（）。

A.采購(gòu)部對(duì)新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

B.倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫(kù)

C.財(cái)務(wù)人員每月月末與客戶對(duì)賬，并調(diào)查差異

D.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定

用戶權(quán)限

【解析】選項(xiàng)C正確，檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生

的錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)A、B、D屬于預(yù)防性控制。

【答案】C

[9]下列針對(duì)識(shí)別與評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)

誤的是（）o

A.與管理層