大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù) 課件 項(xiàng)目5、6 審計(jì)數(shù)據(jù)分析、編制審計(jì)底稿和審計(jì)報(bào)告

大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)項(xiàng)目五

審計(jì)數(shù)據(jù)分析目

錄/CONTENT任務(wù)一

基于多源分析技術(shù)的運(yùn)費(fèi)審計(jì)

任務(wù)二

基于可視化分析技術(shù)的存貨管理審計(jì)任務(wù)三

基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的舞弊審計(jì)任務(wù)四

基于數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)技術(shù)的應(yīng)收賬款審計(jì)學(xué)習(xí)目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)1.養(yǎng)成分析問(wèn)題、解決問(wèn)題職業(yè)素養(yǎng)；2.提升職業(yè)道德水平及綜合職業(yè)素質(zhì)；3.培養(yǎng)數(shù)據(jù)分析思維和辯證邏輯思維；4.提升數(shù)據(jù)安全意識(shí)和網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)。知識(shí)目標(biāo)1.理解多源審計(jì)數(shù)據(jù)分析技術(shù)的基本原理和常用方法；2.熟悉審計(jì)數(shù)據(jù)可視化分析的基本原理和常用可視化分析圖表；3.熟悉審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘分析技術(shù)的基本原理和常用的審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘分析方法；4.熟悉審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)分析的基本方法。技能目標(biāo)1.能夠結(jié)合案例選擇恰當(dāng)?shù)亩嘣磾?shù)據(jù)查詢分析方法，掌握并熟練運(yùn)用PowerBI排序、篩選、合并查詢等基本技能；2.掌握PowerBI常用的數(shù)據(jù)可視化分析圖表，能根據(jù)可視化分析需求選擇恰當(dāng)?shù)目梢暬瘓D表；3.掌握審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘分析的基本模型，能運(yùn)用對(duì)應(yīng)模型進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘分析；4.熟練使用基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)分析模型，能根據(jù)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)要求選擇恰當(dāng)?shù)姆治瞿Ｐ瓦M(jìn)行數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)分析。思維導(dǎo)圖項(xiàng)目背景HSXY有限公司地處重慶市，是一家中型休閑食品批發(fā)企業(yè)，為改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，提升公司經(jīng)營(yíng)效率，HSXY每年年末都會(huì)結(jié)合公司的經(jīng)營(yíng)管理情況，制定下一年度的審計(jì)計(jì)劃。公司2023年1月按計(jì)劃應(yīng)開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目如表所示。審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)審計(jì)區(qū)間審計(jì)起止日期運(yùn)費(fèi)審計(jì)2022年1月至12月2023年1月1日至2023年1月7日存貨審計(jì)2020年1月至2022年12月2023年1月8日2023年1月18日舞弊審計(jì)2022年1月至2022年12月2023年1月19至1月23日應(yīng)收賬款審計(jì)2022年1月至2022年12月2023年1月24至1月31日為了保證審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度，公司委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按上述時(shí)間節(jié)點(diǎn)對(duì)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展審計(jì)。01基于多源數(shù)據(jù)分析技術(shù)的運(yùn)費(fèi)審計(jì)任務(wù)描述知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)實(shí)施任務(wù)小結(jié)任務(wù)描述2023年1月審計(jì)項(xiàng)目組入駐被審計(jì)單位按審計(jì)計(jì)劃對(duì)公司2022年全年運(yùn)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)（數(shù)據(jù)源：“運(yùn)費(fèi)審計(jì)”），要求重點(diǎn)從運(yùn)費(fèi)的真實(shí)性和合理性兩個(gè)角度開(kāi)展審計(jì)，通過(guò)前期的調(diào)研，審計(jì)項(xiàng)目組決定采用多源數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)運(yùn)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)。本次審計(jì)任務(wù)需完成以下三項(xiàng)子任務(wù)。子任務(wù)一運(yùn)費(fèi)結(jié)算單價(jià)審查。關(guān)注運(yùn)費(fèi)實(shí)際結(jié)算單價(jià)與合同定價(jià)是否一致，是否存在實(shí)際結(jié)算價(jià)格與合同價(jià)不一致的情況。子任務(wù)二運(yùn)費(fèi)結(jié)算數(shù)量核實(shí)。重點(diǎn)核實(shí)運(yùn)費(fèi)結(jié)算的承運(yùn)數(shù)量是否與實(shí)際承運(yùn)數(shù)量一致，是否存在結(jié)算數(shù)量與發(fā)運(yùn)數(shù)量不一致的情況。子任務(wù)三承運(yùn)產(chǎn)品抽樣分析。依據(jù)重要性原則對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行抽樣核查各產(chǎn)品的承運(yùn)情況。知識(shí)準(zhǔn)備一、多源數(shù)據(jù)分析技術(shù)的基本原理

多源數(shù)據(jù)分析技術(shù)主要是通過(guò)對(duì)采集的不同來(lái)源數(shù)據(jù)（包括不同行業(yè)、不同單位、同一單位內(nèi)不同部門(mén)的數(shù)據(jù)）運(yùn)用篩選、排序、表聯(lián)接等大數(shù)據(jù)查詢型分析技術(shù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)和對(duì)比分析，以發(fā)現(xiàn)更多隱藏的審計(jì)線索的一種大數(shù)據(jù)審計(jì)方法。運(yùn)用多源數(shù)據(jù)分析技術(shù)進(jìn)行審計(jì)的一般步驟如下知識(shí)準(zhǔn)備二、單表查詢分析方法

（一）篩選篩選是指按照一定的條件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢索，從中篩選出我們所需要的數(shù)據(jù)和信息，篩選是數(shù)據(jù)方法中最簡(jiǎn)單、高效、便捷的一種利用篩選功能發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的基本思路為：審計(jì)人員結(jié)合審計(jì)目標(biāo)要求，在分析審計(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵數(shù)據(jù)表中的重要字段的取值范圍進(jìn)行設(shè)置，據(jù)此設(shè)置檢索條件，并發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)線索的快速發(fā)現(xiàn)。知識(shí)準(zhǔn)備二、單表查詢分析方法

（一）篩選篩選是指按照一定的條件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢索，從中篩選出我們所需要的數(shù)據(jù)和信息，篩選是數(shù)據(jù)方法中最簡(jiǎn)單、高效、便捷的一種利用篩選功能發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的基本思路為：審計(jì)人員結(jié)合審計(jì)目標(biāo)要求，在分析審計(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵數(shù)據(jù)表中的重要字段的取值范圍進(jìn)行設(shè)置，據(jù)此設(shè)置檢索條件，并發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)線索的快速發(fā)現(xiàn)。知識(shí)準(zhǔn)備二、單表查詢分析方法（二）排序排序是指將雜亂無(wú)章的數(shù)據(jù)元素，通過(guò)一定的方法按關(guān)鍵字順序?qū)?shù)據(jù)元素進(jìn)行有序排列的過(guò)程，其目的是將一組“無(wú)序”的記錄序列調(diào)整為“有序”的記錄序列。審計(jì)的重要性原則本質(zhì)上是要求審計(jì)人員更多的關(guān)注金額更大的業(yè)務(wù)，利用排序分析法則可以快速的識(shí)別出需要審計(jì)人員重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)對(duì)象；另一方面審計(jì)人員還可以利用不同字段間的取值取值特征和規(guī)律，通過(guò)排序的使用還可以發(fā)現(xiàn)一些特殊的錯(cuò)誤或者舞弊的信號(hào)。思考：在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員如何利用排序功能查找異常值？請(qǐng)舉例說(shuō)明知識(shí)準(zhǔn)備二、單表查詢分析方法（三）PowerBI篩選和查詢的實(shí)現(xiàn)在PowerBI數(shù)據(jù)視圖模式下，點(diǎn)擊數(shù)據(jù)列上方的下拉三角便可實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的查詢和排序。1.PowerBI數(shù)據(jù)篩選PowerBI可以對(duì)文本、日期、數(shù)字等不同類(lèi)型的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)篩選，以便我們快速對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行查找，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。調(diào)出“排序-篩選”對(duì)菜單后，便可以按需求對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選。PowerBI數(shù)據(jù)視圖模式下實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)篩選的方法有兩種，一是根據(jù)需要勾選數(shù)據(jù)復(fù)選框進(jìn)行數(shù)據(jù)篩選；二是通過(guò)篩選器設(shè)置數(shù)據(jù)關(guān)鍵字進(jìn)行數(shù)據(jù)篩選。【實(shí)例5-1】知識(shí)準(zhǔn)備二、單表查詢分析方法（三）PowerBI篩選和查詢的實(shí)現(xiàn)在PowerBI數(shù)據(jù)視圖模式下，點(diǎn)擊數(shù)據(jù)列上方的下拉三角便可實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的查詢和排序。1.PowerBI數(shù)據(jù)篩選（1）可以利用篩選器設(shè)置篩選條件實(shí)現(xiàn)多條件的數(shù)據(jù)篩選?！緦?shí)例5-1】知識(shí)準(zhǔn)備二、單表查詢分析方法（三）PowerBI篩選和查詢的實(shí)現(xiàn)在PowerBI數(shù)據(jù)視圖模式下，點(diǎn)擊數(shù)據(jù)列上方的下拉三角便可實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的查詢和排序。1.PowerBI數(shù)據(jù)篩選（2）如果篩選的數(shù)據(jù)列對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)類(lèi)型是日期則出現(xiàn)“日期篩選器”，可以通過(guò)“日期篩選器”功能實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的靈活篩選?！緦?shí)例5-2】知識(shí)準(zhǔn)備二、單表查詢分析方法（三）PowerBI篩選和查詢的實(shí)現(xiàn)在PowerBI數(shù)據(jù)視圖模式下，點(diǎn)擊數(shù)據(jù)列上方的下拉三角便可實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的查詢和排序。2.PowerBI數(shù)據(jù)排序PowerBI中可以對(duì)一列數(shù)據(jù)按照字母、數(shù)字或日期的順序?qū)?shù)據(jù)表進(jìn)行排序，在PowerBI中有升序和降序兩種排序方式。知識(shí)準(zhǔn)備二、單表查詢分析方法（三）PowerBI篩選和查詢的實(shí)現(xiàn)在PowerBI數(shù)據(jù)視圖模式下，點(diǎn)擊數(shù)據(jù)列上方的下拉三角便可實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的查詢和排序。2.PowerBI數(shù)據(jù)排序【實(shí)例5-3】根據(jù)審計(jì)的重要性原則選取銷(xiāo)售訂單審計(jì)樣本，需對(duì)“銷(xiāo)售詳情表”中的數(shù)據(jù)按銷(xiāo)售金額降序排序，即對(duì)銷(xiāo)售金額從高到低排序，并找出銷(xiāo)售金額排名前10的訂單。知識(shí)準(zhǔn)備三、多表查詢及對(duì)比分析（一）表聯(lián)接方式PowerQuery中的“合并查詢”功能中提供了六種表聯(lián)接方式，分別是左外部、右外部、完全外部、內(nèi)部、左反、右反。知識(shí)準(zhǔn)備三、多表查詢及對(duì)比分析（一）表聯(lián)接方式1.左外部左外部聯(lián)接查詢是指從兩個(gè)集中進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢時(shí)，以左側(cè)的數(shù)據(jù)集為基準(zhǔn)，只顯示右側(cè)數(shù)據(jù)集中符合匹配條件的數(shù)據(jù)，如果右側(cè)數(shù)據(jù)集沒(méi)有符合匹配條件的數(shù)據(jù)，則查詢結(jié)果中顯示為空（PowerQurey中顯示為null）。2.右外部

右外部聯(lián)接查詢是指從兩個(gè)集中進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢時(shí)，以右側(cè)的數(shù)據(jù)集為基準(zhǔn)，只顯示左側(cè)數(shù)據(jù)集中符合匹配條件的數(shù)據(jù)，如果左側(cè)數(shù)據(jù)集沒(méi)有符合匹配條件的數(shù)據(jù)，則查詢結(jié)果中顯示為空（PowerQurey中顯示為null）。3.完全外部完全外部聯(lián)接是指從兩個(gè)集中進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢時(shí)，返回兩個(gè)集中的全部數(shù)據(jù)，如果右側(cè)數(shù)據(jù)集在左側(cè)數(shù)據(jù)集中沒(méi)有匹配數(shù)據(jù)，或者左側(cè)數(shù)據(jù)集在右側(cè)數(shù)據(jù)集中沒(méi)有匹配的數(shù)據(jù)，查詢結(jié)果中對(duì)應(yīng)的值顯示為空（PowerQurey中顯示為null）知識(shí)準(zhǔn)備三、多表查詢及對(duì)比分析（一）表聯(lián)接方式4.內(nèi)部?jī)?nèi)部聯(lián)接是指從兩個(gè)集中進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢時(shí)，只返回兩個(gè)表能夠匹配部分的數(shù)據(jù)。5.左反左反聯(lián)接是指從兩個(gè)集中進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢時(shí)，以左側(cè)數(shù)據(jù)集為基準(zhǔn)返回左側(cè)數(shù)據(jù)集中存在，同時(shí)在右側(cè)數(shù)據(jù)集中不存在的數(shù)據(jù)，并將右側(cè)數(shù)據(jù)集中的數(shù)據(jù)列顯示為空（PowerQurey顯示為null）。6.右返右反聯(lián)接是指從兩個(gè)集中進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢時(shí)，以右側(cè)數(shù)據(jù)集為基準(zhǔn)返回右側(cè)數(shù)據(jù)集中存在，同時(shí)在左側(cè)數(shù)據(jù)集中不存在的數(shù)據(jù)，并將左側(cè)數(shù)據(jù)集中的數(shù)據(jù)列顯示為空（PowerQurey顯示為null）。知識(shí)準(zhǔn)備【實(shí)例5-4】有A，B兩個(gè)數(shù)據(jù)集（數(shù)據(jù)表），分別是“學(xué)生基本信息表”和“學(xué)生成績(jī)表”，具體如下表所示，在以上六種聯(lián)接方式下將呈現(xiàn)出何種結(jié)果？學(xué)生基本信息表姓名性別班級(jí)電話李明女2020級(jí)01慧女2020級(jí)01班16692591016陳德華女2020級(jí)01小明女2020級(jí)01美女2020級(jí)01云女2020級(jí)01飛女2020級(jí)01麗女2020級(jí)01娜女2020級(jí)01班19112392703學(xué)生成績(jī)表姓名審計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)實(shí)務(wù)審計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn)王曉紅787367李明639595陳慧869583陳德華818386韓美648581周一一926189楊杰689590陳明668963知識(shí)準(zhǔn)備三、多表查詢及對(duì)比分析（二）PowerBI的表聯(lián)接的實(shí)現(xiàn)在PowerBI中調(diào)用PowerQuery模塊便可實(shí)現(xiàn)多表的聯(lián)接。在PowerBIDesktop界面導(dǎo)入需要進(jìn)行查詢分析的數(shù)據(jù)表之后，依次點(diǎn)擊“主頁(yè)”│“轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)”按鈕便可啟用PowerQuery編輯器，進(jìn)入PowerQuery編輯界面，在頁(yè)面左側(cè)查詢表區(qū)域可以看到已經(jīng)導(dǎo)入的數(shù)據(jù)表。知識(shí)準(zhǔn)備四、費(fèi)用審計(jì)要點(diǎn)（一）費(fèi)用審計(jì)的主要內(nèi)容費(fèi)用審計(jì)指對(duì)企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中所發(fā)生的各種損耗的審查，包括直接費(fèi)用審計(jì)、間接費(fèi)用審計(jì)、期間費(fèi)用審計(jì)。費(fèi)用審計(jì)的內(nèi)容主要包括：1.評(píng)價(jià)費(fèi)用內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。2.審查費(fèi)用變動(dòng)內(nèi)容的真實(shí)性及合法性。3.審查費(fèi)用賬面余額的準(zhǔn)確性。4.審查費(fèi)用計(jì)價(jià)的正確性。知識(shí)準(zhǔn)備四、費(fèi)用審計(jì)要點(diǎn)（二）費(fèi)用審計(jì)的主要程序1.調(diào)查與測(cè)試費(fèi)用相關(guān)的內(nèi)部控制2.檢查費(fèi)用的核準(zhǔn)手續(xù)3.分析主要費(fèi)用項(xiàng)目的變動(dòng)趨勢(shì)和可能存在的問(wèn)題4.審查費(fèi)用分類(lèi)的適當(dāng)性5.確定費(fèi)用記錄的截止日期是否適當(dāng)6.分析所得稅申報(bào)的費(fèi)用項(xiàng)目任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一運(yùn)費(fèi)結(jié)算單價(jià)審查運(yùn)費(fèi)結(jié)算單價(jià)是影響運(yùn)費(fèi)結(jié)算金額的基本因素之一，在對(duì)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單價(jià)審查的過(guò)程中應(yīng)著重審查運(yùn)費(fèi)實(shí)際結(jié)算單價(jià)是否與運(yùn)費(fèi)合同定價(jià)一致，本案例主要通過(guò)核查發(fā)運(yùn)部門(mén)提供的“運(yùn)單明細(xì)數(shù)據(jù)”表中單價(jià)與采購(gòu)部門(mén)提供的各物流公司運(yùn)費(fèi)合同單價(jià)明細(xì)表中的單價(jià)是否一致來(lái)對(duì)運(yùn)費(fèi)單價(jià)進(jìn)行審查。具體操作步驟參照教材，跟著操作練習(xí)。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二運(yùn)費(fèi)結(jié)算數(shù)量核實(shí)運(yùn)費(fèi)結(jié)算金額除受運(yùn)費(fèi)結(jié)算單價(jià)的影響外，還受另一重要因素結(jié)算數(shù)量的影響。本案例將結(jié)合財(cái)務(wù)端的“運(yùn)費(fèi)結(jié)算數(shù)據(jù)”、業(yè)務(wù)端的“運(yùn)費(fèi)明細(xì)數(shù)據(jù)”和倉(cāng)庫(kù)端的“倉(cāng)庫(kù)日出庫(kù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表”三個(gè)表對(duì)運(yùn)費(fèi)結(jié)算數(shù)量進(jìn)行審查，值得注意的是公司要求當(dāng)天出庫(kù)的商品必須當(dāng)天發(fā)運(yùn)出去，避免影響發(fā)貨的及時(shí)性。具體操作步驟參照教材，跟著操作練習(xí)。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)三承運(yùn)產(chǎn)品抽樣分析結(jié)合物流運(yùn)輸行業(yè)特點(diǎn)和被審計(jì)單位運(yùn)輸貨物價(jià)值考量，決定將抽年度運(yùn)費(fèi)金額排名前十的產(chǎn)品作為重點(diǎn)核查承運(yùn)情況的對(duì)象。具體操作步驟參照教材，跟著操作練習(xí)。任務(wù)小結(jié)1.在進(jìn)行篩選查詢的過(guò)程中一定要仔細(xì)思考篩選要求，將其轉(zhuǎn)化為PowerBI能表示的條件，同時(shí)應(yīng)注意區(qū)分條件連接詞，“且”和“或”的區(qū)別，真正學(xué)會(huì)運(yùn)用篩選功能進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.運(yùn)用合并查詢技術(shù)進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)分析時(shí)，盡量使用“將查詢合并為新查詢”，在新的數(shù)據(jù)表中對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，避免損壞原數(shù)據(jù)；在使用合并查詢技術(shù)時(shí)應(yīng)區(qū)分清楚PowerBI不同聯(lián)接類(lèi)型之間的異同，為正確使用合并查詢功能打下良好的基礎(chǔ)。3.熟練使用PowerBIDAX函數(shù)能夠幫助審計(jì)人員在實(shí)際工作中減少數(shù)據(jù)分析工作量、提升數(shù)據(jù)分析效率。常見(jiàn)的PowerBIDAX函數(shù)包括聚合函數(shù)、邏輯函數(shù)、信息函數(shù)、數(shù)學(xué)函數(shù)、文本函數(shù)、篩選函數(shù)、時(shí)間函數(shù)等十多個(gè)大類(lèi)，在使用過(guò)程中難免存在不熟悉、不熟練的情況，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)DAX函數(shù)的學(xué)習(xí)和練習(xí)。02基于可視化分析技術(shù)的存貨管理審計(jì)任務(wù)描述知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)實(shí)施任務(wù)小結(jié)任務(wù)描述為提高公司存貨管理質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)效率提升，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)公司的存貨管理情況開(kāi)展審計(jì)，本次實(shí)施存貨管理審計(jì)的主要目的為提升存貨管理效率，保障存貨安全，本審計(jì)項(xiàng)目需要完成以下三項(xiàng)任務(wù)。子任務(wù)一存貨規(guī)?？梢暬治?。利用存貨歷史數(shù)據(jù)分析存貨規(guī)模變動(dòng)情況、存貨規(guī)模與銷(xiāo)售收入匹配度、存貨周轉(zhuǎn)情況，關(guān)注存貨是否存在規(guī)模變動(dòng)異常、存貨規(guī)模與銷(xiāo)售收入不匹配，存貨周轉(zhuǎn)速度過(guò)慢等情況。子任務(wù)二存貨結(jié)構(gòu)可視化分析。分析存貨結(jié)構(gòu)變動(dòng)是否維持在合理范圍內(nèi)，重點(diǎn)分析各類(lèi)存貨結(jié)構(gòu)占比是否與各類(lèi)商品銷(xiāo)售收入結(jié)構(gòu)占比保持一致。子任務(wù)三存貨可變現(xiàn)性可視化分析。分析存貨的庫(kù)齡情況，結(jié)合已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分析存貨的可變現(xiàn)性。知識(shí)準(zhǔn)備一、可視化審計(jì)數(shù)據(jù)分析的基本原理（一）可視化分析技術(shù)可視化分析技術(shù)就是利用人眼的視覺(jué)處理能力，結(jié)合計(jì)算機(jī)、人機(jī)交互等技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)或文字的高效理解分析，其包括文本可視化技術(shù)、多維數(shù)據(jù)可視化技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)可視化技術(shù)、時(shí)空可視化技術(shù)等。（二）可視化審計(jì)數(shù)據(jù)分析技術(shù)可視化審計(jì)數(shù)據(jù)分析技術(shù)的運(yùn)用，即可視化分析工具應(yīng)用于審計(jì)數(shù)據(jù)分析可以減小審計(jì)人員的工作強(qiáng)度，提高審計(jì)效率，具有重要的理論和應(yīng)用價(jià)值。知識(shí)準(zhǔn)備一、可視化審計(jì)數(shù)據(jù)分析的基本原理（三）可視化審計(jì)數(shù)據(jù)分析的基本流程一般來(lái)說(shuō)，采用可視化分析手段進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析的流程包括數(shù)據(jù)采集及預(yù)處理、圖像分析、抓住關(guān)鍵線索、確定審計(jì)證據(jù)等四大步驟知識(shí)準(zhǔn)備二、存貨審計(jì)要點(diǎn)（一）存貨審計(jì)的主要內(nèi)容存貨審計(jì)指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位存貨增減變動(dòng)及結(jié)存情況的真實(shí)性、合法性以及正確性所開(kāi)展的審查監(jiān)督活動(dòng)，該項(xiàng)審計(jì)工作開(kāi)展的目的在于確保企業(yè)存貨資料的安全完整和對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品成本費(fèi)用進(jìn)行調(diào)控，以提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)效益。存貨審計(jì)的內(nèi)容主要包括：1.評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。2.審查存貨變動(dòng)內(nèi)容的真實(shí)性及合法性。3.審查存貨賬面余額的準(zhǔn)確性。4.評(píng)價(jià)存貨保管工作的安全性。5.審查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提工作的正確性。知識(shí)準(zhǔn)備二、存貨審計(jì)要點(diǎn)（二）存貨審計(jì)的主要程序存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序一般包括：1.獲取或編制存貨明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確并與總賬數(shù)、報(bào)表數(shù)及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。如果發(fā)現(xiàn)合計(jì)數(shù)與總賬不符，應(yīng)查明原因，必要時(shí)向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行咨詢，做出相應(yīng)的處理。2.對(duì)存貨的相關(guān)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行了解，評(píng)價(jià)其是否符合企業(yè)適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度，是否與以前年度保持一貫性。知識(shí)準(zhǔn)備二、存貨審計(jì)要點(diǎn)（二）存貨審計(jì)的主要程序存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序一般包括：3.分析程序。存貨傳統(tǒng)的分析程序包括:計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率，與上期進(jìn)行比較或與其他同行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行比較；比較前后各期及各個(gè)月份存貨余額及其構(gòu)成，以判斷期末余額及其構(gòu)成的總體合理性等。隨著大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的不斷發(fā)展，我們也可以采用項(xiàng)目五任務(wù)二基于可視化分析技術(shù)的存貨管理審計(jì)中所提到的存貨規(guī)模分析、結(jié)構(gòu)分析、可變現(xiàn)性分析等分析方法對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析，以便對(duì)存貨進(jìn)行更加全面深入的了解。4.對(duì)分類(lèi)存貨的數(shù)量、計(jì)價(jià)及賬務(wù)處理的查驗(yàn)。例如：對(duì)原材料、庫(kù)存商品、發(fā)出商品、委托加工物資、生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本、周轉(zhuǎn)材料以及其他類(lèi)存貨的數(shù)量、計(jì)價(jià)以及賬務(wù)處理的查驗(yàn)。知識(shí)準(zhǔn)備二、存貨審計(jì)要點(diǎn)（二）存貨審計(jì)的主要程序存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序一般包括：5.存貨監(jiān)盤(pán)。6.檢查與關(guān)聯(lián)方的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否正常，關(guān)注交易價(jià)格、交易金額的真實(shí)性和合理性，檢查對(duì)合并范圍內(nèi)購(gòu)貨記錄應(yīng)予合并抵消的數(shù)據(jù)是否正確，對(duì)關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和審計(jì)。7.檢查存貨是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)。知識(shí)準(zhǔn)備三、存貨可視化審計(jì)分析方法（一）存貨規(guī)?？梢暬治龃尕浧毡榇嬖谟谄髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，其規(guī)?？梢暬治觯侵竿ㄟ^(guò)可視化圖形或圖像展示并分析存貨的規(guī)模是否合理，是否與企業(yè)戰(zhàn)略以及市場(chǎng)需求變化相適應(yīng)。存貨規(guī)?？梢暬治鲋饕獜娜矫骈_(kāi)展：一是存貨規(guī)模的變動(dòng)情況分析；二是存貨規(guī)模與銷(xiāo)售收入或銷(xiāo)售數(shù)量的對(duì)比分析；三是存貨規(guī)模變化的比率分析知識(shí)準(zhǔn)備三、存貨可視化審計(jì)分析方法（二）存貨結(jié)構(gòu)可視化分析對(duì)商品流通型企業(yè)來(lái)說(shuō)存貨結(jié)構(gòu)的分析主要集中在對(duì)不同類(lèi)型商品存貨構(gòu)成的分析，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注包括以下兩方面：一是隨著時(shí)間推移各類(lèi)型商品庫(kù)存結(jié)構(gòu)占比是否發(fā)生重大變化，審計(jì)可視化分析時(shí)一般采用堆積柱形圖對(duì)存貨庫(kù)存結(jié)構(gòu)進(jìn)行可視化分析；二是不同類(lèi)型商品的存貨結(jié)構(gòu)是否與商品銷(xiāo)售收入結(jié)構(gòu)保持一致，可以采用矩陣對(duì)二者構(gòu)成情況進(jìn)行對(duì)比分析。知識(shí)準(zhǔn)備三、存貨可視化審計(jì)分析方法對(duì)存貨可變現(xiàn)性進(jìn)行審計(jì)分析時(shí)可著重關(guān)注以下兩點(diǎn)：一是關(guān)注存貨的庫(kù)齡情況，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)公司存貨庫(kù)齡進(jìn)行整體分析，確認(rèn)存貨庫(kù)齡的分布情況，二是結(jié)合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分析是否利用存貨項(xiàng)目進(jìn)行潛虧掛賬的情況。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一存貨規(guī)模可視化分析針對(duì)本案例我們將從存貨規(guī)模變動(dòng)情況、存貨規(guī)模與銷(xiāo)售規(guī)模匹配度和存貨財(cái)務(wù)分析指標(biāo)三個(gè)角度入手進(jìn)行分析和審查。具體操作步驟參照教材操作實(shí)施。（一）存貨規(guī)模變動(dòng)情況分析（二）存貨規(guī)模變動(dòng)情況（三）存貨周轉(zhuǎn)情況分析任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二存貨結(jié)構(gòu)可視化分析存貨結(jié)構(gòu)是指各類(lèi)存貨的占比情況，本案例針對(duì)存貨結(jié)構(gòu)的分析主要從存貨結(jié)構(gòu)的變化情況和存貨結(jié)構(gòu)是否與銷(xiāo)售收入結(jié)構(gòu)保持一致開(kāi)展，以判斷存貨是否滯銷(xiāo)或短缺風(fēng)險(xiǎn)。具體操作步驟參照教材操作實(shí)施。（一）存貨結(jié)構(gòu)變動(dòng)可視化分析（二）存貨結(jié)構(gòu)與銷(xiāo)售收入結(jié)構(gòu)對(duì)比分析任務(wù)實(shí)施子任務(wù)三存貨可變現(xiàn)性可視化分析存貨可變現(xiàn)性是指對(duì)存貨可變現(xiàn)金額開(kāi)展的分析和計(jì)算，意在對(duì)存貨價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。本案例主要從存貨庫(kù)齡、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否合理兩方面進(jìn)行分析。審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)過(guò)程中了解到該公司于每月1日根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃完成各類(lèi)產(chǎn)品采購(gòu)，采購(gòu)商品的生產(chǎn)日期一般在采購(gòu)日前10日以內(nèi)。具體操作步驟參照教材操作實(shí)施。（一）存貨庫(kù)齡分析（二）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提分析經(jīng)了解被審計(jì)單位于每年年末采用可變現(xiàn)凈值與成本孰低來(lái)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該企業(yè)在計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)主要依據(jù)存貨庫(kù)齡進(jìn)行計(jì)提。由于被審計(jì)單位是食品批發(fā)企業(yè)，在進(jìn)行存貨可變現(xiàn)凈值計(jì)算過(guò)程中不應(yīng)僅僅只考慮存貨庫(kù)齡，更應(yīng)結(jié)合對(duì)應(yīng)商品的質(zhì)保期和食品行業(yè)銷(xiāo)售特點(diǎn)進(jìn)行可變現(xiàn)凈值的計(jì)算，本案例對(duì)庫(kù)存商品可變現(xiàn)凈值的計(jì)算主要考慮存貨庫(kù)齡是否超過(guò)商品質(zhì)保期的二分之一，以商品原單價(jià)的五折作為庫(kù)齡超過(guò)質(zhì)保期二分之一商品的預(yù)估售價(jià)。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)四存貨可視化分析報(bào)表美化一個(gè)好的可視化報(bào)表能夠準(zhǔn)確、清晰、快捷、高效的反饋信息，為了使可視化分析報(bào)表能夠更清晰、更高效向報(bào)表閱讀者傳遞信息，在完成可視化分析報(bào)表后應(yīng)對(duì)報(bào)表進(jìn)行美化，增強(qiáng)報(bào)表的可讀性。本任務(wù)以“存貨規(guī)?？梢暬治觥眻?bào)表為例進(jìn)行美化，包括報(bào)表整體美化和單個(gè)圖表美化兩方面。具體操作步驟參照教材操作實(shí)施。任務(wù)小結(jié)1.在導(dǎo)入“庫(kù)齡信息表”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算表”之后，PowerBI會(huì)自動(dòng)建立這兩個(gè)數(shù)據(jù)表與其他已經(jīng)存在數(shù)據(jù)表之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，容易出現(xiàn)關(guān)聯(lián)關(guān)系不可用的情況（在“模型視圖”中以虛線呈現(xiàn)），造成“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算表”與“商品信息表”不可用的原因是該關(guān)系將造成“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算表”和“銷(xiāo)售訂單明細(xì)表”之間的多義性。接下來(lái)以“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算表”為例講解解決方案：首先將“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算”與其他表的關(guān)聯(lián)關(guān)系全部刪除，然后再以“商品編碼”為關(guān)鍵字創(chuàng)建“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算”與“商品信息表”之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。2.需要?jiǎng)?chuàng)建較多度量值時(shí)，可通過(guò)創(chuàng)建一個(gè)單獨(dú)的表來(lái)存放創(chuàng)建的度量值。任務(wù)小結(jié)3.在利用IF函數(shù)計(jì)算“庫(kù)齡大于質(zhì)保期二分之一庫(kù)存數(shù)量”和“庫(kù)齡大于質(zhì)保期二分之一庫(kù)存金額”時(shí)，應(yīng)充分理解其DAX表達(dá)式所代表的含義，以及為什么只對(duì)庫(kù)存天數(shù)是否等于90天這一項(xiàng)條件進(jìn)行判斷。4.PowerBI自帶“開(kāi)花”、“城市公園”、“經(jīng)典”等多個(gè)報(bào)表主題，在PowerBI官網(wǎng)主題庫(kù)中也有許多可免費(fèi)使用的主題，在進(jìn)行可視化報(bào)表美化的過(guò)程中應(yīng)充分利用已有的報(bào)表主題模板來(lái)提升可視化報(bào)表美化的效率。5.切片器的合理使用能夠增加報(bào)表的互動(dòng)性，在進(jìn)行報(bào)表設(shè)計(jì)和美化的過(guò)程中應(yīng)恰當(dāng)?shù)氖褂们衅鳌?3基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的舞弊審計(jì)任務(wù)描述知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)實(shí)施任務(wù)小結(jié)任務(wù)描述被審計(jì)單位管理層發(fā)現(xiàn)公司差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)存在異常，但無(wú)法確定差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)異常人員范圍，在開(kāi)展深入審計(jì)調(diào)查之前，需確定差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的高風(fēng)險(xiǎn)人群。審計(jì)項(xiàng)目組了解具體情況后決定利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對(duì)報(bào)銷(xiāo)人員進(jìn)行分析，以確定高風(fēng)險(xiǎn)人群。本次審計(jì)任務(wù)需完成以下兩項(xiàng)子任務(wù)。子任務(wù)一PowerBI與R的協(xié)同。在R官網(wǎng)下載并安裝R軟件，安裝完成后在PowerBI中配置運(yùn)行R腳本。子任務(wù)二舞弊信號(hào)審計(jì)追蹤。利用R腳本調(diào)用聚類(lèi)算法模型，根據(jù)不同人員的費(fèi)用金額、報(bào)銷(xiāo)次數(shù)特點(diǎn)將人員分為高風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)3類(lèi)，以發(fā)現(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的風(fēng)險(xiǎn)人群。知識(shí)準(zhǔn)備一、審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)基礎(chǔ)（一）數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)概述數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)就是一種通過(guò)特定的算法在可接受的計(jì)算效率限制內(nèi)生成特定模式從大量的數(shù)據(jù)中通過(guò)算法搜索隱藏于其中信息步驟型技術(shù)，其運(yùn)用就是一個(gè)從數(shù)據(jù)準(zhǔn)備到結(jié)果分析的完整過(guò)程，在該過(guò)程中從大量數(shù)據(jù)中挖掘先前未知的、有效的、可使用的信息，并使用這些信息做出決策或豐富知識(shí)。知識(shí)準(zhǔn)備一、審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)基礎(chǔ)（二）數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在審計(jì)中的重要意義通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可以從被審計(jì)單位錯(cuò)綜復(fù)雜的業(yè)務(wù)環(huán)境和海量的數(shù)據(jù)中，在極短的時(shí)間里進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，協(xié)助審計(jì)人員更加高效發(fā)現(xiàn)異常信息，在一定程度上降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高了審計(jì)效率，更加有效地節(jié)省人力資源成本。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的全面的、深層次的、系統(tǒng)的分析，能夠有效消除抽樣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到審計(jì)的全覆蓋。知識(shí)準(zhǔn)備二、審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘分析算法（一）聚類(lèi)算法聚類(lèi)分析又稱(chēng)群分析，它是研究（樣品或指標(biāo)）分類(lèi)問(wèn)題的一種統(tǒng)計(jì)分析方法，同時(shí)也是數(shù)據(jù)挖掘的一個(gè)重要算法。在審計(jì)數(shù)據(jù)分析的實(shí)踐中，通常采用聚類(lèi)算法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分組。采用聚類(lèi)算法，我們把分好的類(lèi)別與被審計(jì)單位往年數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，從而分析出被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。例如對(duì)于銀行的信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以對(duì)各種信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行聚類(lèi)，劃分為低風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)三類(lèi)，并且可以細(xì)分為不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。知識(shí)準(zhǔn)備二、審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘分析算法（二）關(guān)聯(lián)規(guī)則算法關(guān)聯(lián)規(guī)則算法是數(shù)據(jù)挖掘中的一類(lèi)重要算法。關(guān)聯(lián)規(guī)則就是支持度和信任度分別滿足用戶給定閾值的規(guī)則。所謂的關(guān)聯(lián)，反映的是事件間依賴關(guān)聯(lián)關(guān)系，這種關(guān)系基于數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)描述認(rèn)定，與關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)中表間大于、等于等邏輯關(guān)系不同，他用統(tǒng)計(jì)結(jié)果描述事件關(guān)系。知識(shí)準(zhǔn)備二、審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘分析算法（二）關(guān)聯(lián)規(guī)則算法工程招投標(biāo)審計(jì)中，審查投標(biāo)單位是否利用內(nèi)部關(guān)聯(lián)對(duì)工程項(xiàng)目圍標(biāo)操作，通過(guò)分析項(xiàng)目投標(biāo)記錄事件，發(fā)現(xiàn)投標(biāo)單位間關(guān)聯(lián)程度，當(dāng)多個(gè)單位在多次投標(biāo)中都同時(shí)出現(xiàn)時(shí)，我們視為非偶然事件，通過(guò)計(jì)算這些事件在總樣本中的概率，把高概率事件作為審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)；醫(yī)保審計(jì)結(jié)伴刷卡住院，通過(guò)分析醫(yī)保刷卡記錄，尋找多個(gè)患者多次同時(shí)住院刷醫(yī)?？ǎ瑢⑦@種非偶然事件作為審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注，審計(jì)是否存在醫(yī)院辦理假住院，集中刷醫(yī)?？_取醫(yī)?，F(xiàn)象；財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼審計(jì)中，可分析惠農(nóng)補(bǔ)貼卡結(jié)伴刷卡取款現(xiàn)象，通過(guò)尋找多張不同用戶卡多次同時(shí)取款的非偶然行為，推斷惠農(nóng)銀行卡可能集中在某一個(gè)人手中，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)涉嫌侵占惠農(nóng)補(bǔ)貼的問(wèn)題；商業(yè)銀行可以利用Apriori算法在信貸審計(jì)中識(shí)別挖掘潛在的關(guān)鍵變量和關(guān)聯(lián)規(guī)則，進(jìn)而快速鎖定疑點(diǎn)客戶、提前預(yù)判客戶違約情況、發(fā)現(xiàn)信貸流程漏洞等，從而達(dá)到提高審計(jì)效率、加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、完善信貸工作規(guī)范的目的。知識(shí)準(zhǔn)備三、舞弊審計(jì)的要點(diǎn)（一）舞弊審計(jì)的主要內(nèi)容一般來(lái)講，舞弊審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)該包括以下四個(gè)方面：1.審查評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的建立及執(zhí)行情況；2.通過(guò)審計(jì)會(huì)計(jì)資料中“假、亂、錯(cuò)”等現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)異常和漏洞，揭露財(cái)務(wù)舞弊行為；3.促進(jìn)會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范化建設(shè)，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、規(guī)范性、嚴(yán)密性和公允性，提高財(cái)會(huì)組織管理工作水平；4.充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的查案職能。根據(jù)已有線索和資料，有針對(duì)性地對(duì)被審計(jì)單位或有關(guān)人員進(jìn)行詳細(xì)審查，對(duì)有關(guān)疑點(diǎn)和問(wèn)題展開(kāi)內(nèi)查外調(diào)，有利于對(duì)大案、要案的發(fā)現(xiàn)和查處。知識(shí)準(zhǔn)備三、舞弊審計(jì)的要點(diǎn)（二）舞弊審計(jì)的常用方法1.分析性復(fù)核法2.實(shí)質(zhì)分析法3.期后事項(xiàng)分析法4.稅項(xiàng)分析法5.資產(chǎn)質(zhì)量分析法任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一PowerBI與R的協(xié)同（一）R的下載與安裝PowerBI提供了豐富的外部可視化視覺(jué)對(duì)象，能夠滿足對(duì)聚類(lèi)、分類(lèi)、預(yù)測(cè)等多種需求的分析。但在PowerBI中許多可視化視覺(jué)對(duì)象都是基于R開(kāi)發(fā)的，尤其是許多自定義的視覺(jué)對(duì)象基本都需要R，在未安裝R的情況下許多視覺(jué)對(duì)象都無(wú)法運(yùn)行，因此在使用基于R開(kāi)發(fā)的可視化視覺(jué)對(duì)象之前需要先安裝R。R可以通過(guò)其官網(wǎng)（/）進(jìn)行下載，也可以通過(guò)微軟官網(wǎng)提供的兩個(gè)下載網(wǎng)址Mic'rosoftR應(yīng)用程序（/download）和CRAN存儲(chǔ)庫(kù)（/bin/windows/base/）進(jìn)行下載。（二）配置運(yùn)行R腳本在下載并安裝好R之后PowerBI并不能直接運(yùn)行R，需要對(duì)PowerBI進(jìn)行R腳本的配置具體參照步驟參照教材實(shí)施。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一PowerBI與R的協(xié)同提示：1.一般情況下PowerBI會(huì)自動(dòng)檢測(cè)R軟件的主目錄，而R軟件的主目錄會(huì)因R軟件安裝位置的不同而不同。2.如果安裝了多個(gè)RIDE，在“檢測(cè)到的RIDE”下拉框中會(huì)有多個(gè)選項(xiàng)，可根據(jù)需求選擇需要的項(xiàng)，一般保持默認(rèn)即可。3.瀏覽到所需的RIDE支持安裝的其他R綜合開(kāi)發(fā)環(huán)境如RStudio，用以創(chuàng)建和編輯R腳本，并且可以在PowerBI中使用這些腳本。通過(guò)上述操作已經(jīng)基本完成PowerBI中R語(yǔ)言的發(fā)環(huán)境的配置，接下來(lái)就可以在PowerBI中使用基于R語(yǔ)言開(kāi)發(fā)的視覺(jué)對(duì)象了。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二舞弊信號(hào)審計(jì)追蹤由于舞弊具備隱蔽性等特點(diǎn)，在進(jìn)行舞弊審計(jì)的過(guò)程中，可以通過(guò)聚類(lèi)分析算法將人員或事件劃分為不同類(lèi)別，包括高風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)、低風(fēng)險(xiǎn)等，發(fā)現(xiàn)舞弊信號(hào)，為進(jìn)一步審計(jì)分析提供審計(jì)線索。本任務(wù)使用PowerBI按人員對(duì)差旅費(fèi)進(jìn)行聚類(lèi)分析，以報(bào)銷(xiāo)金額和報(bào)銷(xiāo)次數(shù)作為分析維度，通過(guò)DBSCAN聚類(lèi)分析算法將人員分進(jìn)行分類(lèi)，并據(jù)此發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。在開(kāi)始分析前應(yīng)通過(guò)GitHub官網(wǎng)（/microsoft/PowerBI-visuals-DBSCAN)獲取DBSCAN聚類(lèi)分析視覺(jué)對(duì)象及源代碼。使用聚類(lèi)分析圖對(duì)差旅報(bào)銷(xiāo)明細(xì)進(jìn)行分析的具體步驟參照教材對(duì)應(yīng)內(nèi)容實(shí)施。任務(wù)小結(jié)1.下載R軟件時(shí)應(yīng)注意電腦系統(tǒng)位數(shù)，選擇與電腦位數(shù)相同的R軟件版本，避免出現(xiàn)無(wú)法安裝或安裝后無(wú)法使用的情況。2.在使用DBSCAN聚類(lèi)分析圖對(duì)報(bào)銷(xiāo)人員進(jìn)行聚類(lèi)分析時(shí)，只能將數(shù)據(jù)列拖拽至Value處，所以在進(jìn)行聚類(lèi)分析之前需要在銷(xiāo)售人員信息表中創(chuàng)建“報(bào)銷(xiāo)金額”和“報(bào)銷(xiāo)次數(shù)”數(shù)據(jù)列，同時(shí)要注意保證人員信息表中人員不能重復(fù)。3.聚類(lèi)分析圖不能識(shí)別中文標(biāo)簽，所以在設(shè)置標(biāo)簽類(lèi)別時(shí)設(shè)置的是“核算人員編碼”，在確認(rèn)具體人員的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別時(shí)注意將人員編碼與人員姓名核對(duì)，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤。04基于數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)技術(shù)的應(yīng)收賬款審計(jì)任務(wù)描述知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)實(shí)施任務(wù)小結(jié)任務(wù)描述隨著銷(xiāo)售業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，HSXY有限公司形成的應(yīng)收賬款也呈現(xiàn)出逐步上升的趨勢(shì)，隨之而來(lái)的應(yīng)收賬款逾期也持續(xù)增多，管理層意識(shí)到長(zhǎng)此以往，應(yīng)收賬款極有可能成為一顆影響公司未來(lái)發(fā)展的定時(shí)炸彈，故此特別重視公司應(yīng)收賬款的審計(jì)工作，要求審計(jì)過(guò)程中特別關(guān)注應(yīng)收賬款和逾期賬款的管理及增長(zhǎng)變動(dòng)情況。審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)公司管理層要求對(duì)公司應(yīng)收賬款管理開(kāi)展審計(jì)，此次應(yīng)收賬款審計(jì)要求完成以下兩項(xiàng)子任務(wù)。子任務(wù)一應(yīng)收賬款管理狀況分析。在2022年12月31日的時(shí)間點(diǎn)分析公司應(yīng)收賬款管理狀況，對(duì)應(yīng)收賬款余額、賬齡、逾期、回收、客戶管理等具體情況進(jìn)行分析與可視化展示。子任務(wù)二應(yīng)收賬款規(guī)模預(yù)測(cè)分析。結(jié)合公司應(yīng)收賬款歷史數(shù)據(jù)，采用移動(dòng)平均法、指數(shù)平滑法等時(shí)間序列分析模型對(duì)公司應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款逾期金額進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，結(jié)合應(yīng)收賬款與逾期金額的增長(zhǎng)趨勢(shì)分析應(yīng)收賬款是否存在管理風(fēng)險(xiǎn)。知識(shí)準(zhǔn)備一、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)分析技術(shù)基礎(chǔ)（一）審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)分析概述除了財(cái)務(wù)分析中經(jīng)常用到的經(jīng)典方法外，針對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況、未來(lái)現(xiàn)金流情況及現(xiàn)有運(yùn)營(yíng)模式中存在的趨勢(shì)性、苗頭性疑點(diǎn)問(wèn)題等也常需要運(yùn)用一些預(yù)測(cè)型的算法。數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)與數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和方法常被用于審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)型分析中，以揭示數(shù)據(jù)間的相關(guān)關(guān)系，發(fā)現(xiàn)一些傾向性問(wèn)題。數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)是一種數(shù)據(jù)集合，是由面向主題的、集成的、穩(wěn)定的、涉及不同時(shí)間的數(shù)據(jù)組成的集合，用來(lái)支持經(jīng)營(yíng)管理中的決策制定過(guò)程。數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)集成工具通常都具備面向各種外部數(shù)據(jù)源的接口，可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)換、裝載、刷新等功能，也可以完成對(duì)異構(gòu)、多源數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換、加載，審計(jì)人員可根據(jù)數(shù)據(jù)一致性原則將所需審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移到審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)中，為審計(jì)數(shù)據(jù)采集提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持。知識(shí)準(zhǔn)備一、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)分析技術(shù)基礎(chǔ)（一）審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)分析概述除了財(cái)務(wù)分析中經(jīng)常用到的經(jīng)典方法外，針對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況、未來(lái)現(xiàn)金流情況及現(xiàn)有運(yùn)營(yíng)模式中存在的趨勢(shì)性、苗頭性疑點(diǎn)問(wèn)題等也常需要運(yùn)用一些預(yù)測(cè)型的算法。數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)與數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和方法常被用于審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)型分析中，以揭示數(shù)據(jù)間的相關(guān)關(guān)系，發(fā)現(xiàn)一些傾向性問(wèn)題。數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)是一種數(shù)據(jù)集合，是由面向主題的、集成的、穩(wěn)定的、涉及不同時(shí)間的數(shù)據(jù)組成的集合，用來(lái)支持經(jīng)營(yíng)管理中的決策制定過(guò)程。數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)集成工具通常都具備面向各種外部數(shù)據(jù)源的接口，可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)換、裝載、刷新等功能，也可以完成對(duì)異構(gòu)、多源數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換、加載，審計(jì)人員可根據(jù)數(shù)據(jù)一致性原則將所需審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移到審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)中，為審計(jì)數(shù)據(jù)采集提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持。知識(shí)準(zhǔn)備一、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)分析技術(shù)基礎(chǔ)（二）審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)分析的應(yīng)用審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)分析在審計(jì)過(guò)程中具有重要作用，比如在企業(yè)并購(gòu)、項(xiàng)目投資等專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)中經(jīng)常需要對(duì)被審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)、未來(lái)收入、現(xiàn)金流量變化等進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)測(cè)分析；在獲取數(shù)據(jù)的過(guò)程中，經(jīng)常需要對(duì)大量類(lèi)別的審計(jì)數(shù)據(jù)，如PDF版的會(huì)議紀(jì)要、Word版的方案、網(wǎng)上的各種通知等進(jìn)行分析。在審計(jì)中可以運(yùn)用到的預(yù)測(cè)分析方法包括定量變量的多元回歸、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等算法，也包括對(duì)定性變量分類(lèi)，如決策樹(shù)、貝葉斯網(wǎng)絡(luò)、logistic回歸算法等數(shù)據(jù)挖掘算法，還包括常用于無(wú)監(jiān)督學(xué)習(xí)的聚類(lèi)分析、用于數(shù)據(jù)分布規(guī)律分析的班福法則等。知識(shí)準(zhǔn)備二、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)分析算法

（一）線性回歸模型線性回歸是利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)中回歸分析，來(lái)確定兩種或兩種以上變量間相互依賴的定量關(guān)系的一種統(tǒng)計(jì)分析方法，線性回歸分析模型根據(jù)自變量和因變量的數(shù)量不同分為一元線性回歸分析模型和多元線性回歸分析模型。一元線性回歸是分析只有一個(gè)自變量x和一個(gè)因變量y的線性相關(guān)關(guān)系的方法。其模型一般表示：知識(shí)準(zhǔn)備二、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)分析算法

（一）線性回歸模型但在許多實(shí)際問(wèn)題中，對(duì)因變量的影響因素往往不止一個(gè)，多元回歸是研究一個(gè)因變量與多個(gè)自變量之間的回歸問(wèn)題。例如，審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型除了受企業(yè)財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)等因素的影響外，還受諸如內(nèi)部控制水平、企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、財(cái)稅政策、行業(yè)經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)等多種因素的影響。多元線性回歸是研究因變量與各自變量之間線性關(guān)系的方法。知識(shí)準(zhǔn)備二、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)分析算法

（二）時(shí)間序列預(yù)測(cè)分析1.時(shí)間序列預(yù)測(cè)的含義時(shí)間序列預(yù)測(cè)就是將銷(xiāo)售額、利潤(rùn)、工業(yè)增加值等統(tǒng)計(jì)指標(biāo)數(shù)值，按時(shí)間順序排列形成時(shí)間序列，運(yùn)用一定的統(tǒng)計(jì)分析方法對(duì)時(shí)間序列進(jìn)行分析，找出其發(fā)展變化的趨勢(shì)和規(guī)律，以預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展變化趨勢(shì)，確定預(yù)測(cè)值。2.時(shí)間序列預(yù)測(cè)方法的選擇對(duì)已有時(shí)間序列進(jìn)行預(yù)測(cè)的關(guān)鍵是確定時(shí)間序列的變化規(guī)律，并假定時(shí)間序列會(huì)按照此規(guī)律延續(xù)下去。在進(jìn)行時(shí)間序列預(yù)測(cè)時(shí)，首先應(yīng)確定時(shí)間序列的成分，再選擇合適的預(yù)測(cè)方法，最后對(duì)預(yù)測(cè)方法進(jìn)行評(píng)估，選擇最佳的預(yù)測(cè)方案。知識(shí)準(zhǔn)備二、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)分析算法

（二）時(shí)間序列預(yù)測(cè)分析3.時(shí)間序列預(yù)測(cè)方法預(yù)測(cè)分析方法平滑法預(yù)測(cè)季節(jié)性預(yù)測(cè)趨勢(shì)性預(yù)測(cè)平滑法預(yù)測(cè)包括簡(jiǎn)單平均預(yù)測(cè)、移動(dòng)平均預(yù)測(cè)、指數(shù)平滑預(yù)測(cè)季節(jié)性預(yù)測(cè)方法包括指數(shù)模型預(yù)測(cè)、時(shí)間序列分解預(yù)測(cè)趨勢(shì)性預(yù)測(cè)包括線性趨勢(shì)預(yù)測(cè)、非線性趨勢(shì)預(yù)測(cè)、自回歸模型預(yù)測(cè)等。知識(shí)準(zhǔn)備二、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)分析算法

（二）時(shí)間序列預(yù)測(cè)分析3.時(shí)間序列預(yù)測(cè)方法（1）移動(dòng)平均預(yù)測(cè)

移動(dòng)平均預(yù)測(cè)是選擇一定長(zhǎng)度的移動(dòng)間隔，對(duì)原時(shí)間序列逐期計(jì)算移動(dòng)平均數(shù)作為下一期的預(yù)測(cè)值。該預(yù)測(cè)方法可以削弱原序列中短期的偶然因素的影響，一般可以用來(lái)預(yù)測(cè)銷(xiāo)售情況和股價(jià)等趨勢(shì)，可分為簡(jiǎn)單移動(dòng)平均預(yù)測(cè)和加權(quán)移動(dòng)平均預(yù)測(cè)兩種。①簡(jiǎn)單移動(dòng)平均預(yù)測(cè)知識(shí)準(zhǔn)備二、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)分析算法

（二）時(shí)間序列預(yù)測(cè)分析3.時(shí)間序列預(yù)測(cè)方法（1）移動(dòng)平均預(yù)測(cè)

②加權(quán)移動(dòng)平均預(yù)測(cè)加權(quán)移動(dòng)平均預(yù)測(cè)法是在簡(jiǎn)單移動(dòng)平均預(yù)測(cè)法的基礎(chǔ)上，給近期的數(shù)據(jù)賦予較大的權(quán)數(shù)，給遠(yuǎn)期的數(shù)據(jù)賦予較小的權(quán)數(shù)，計(jì)算加權(quán)移動(dòng)平均數(shù)作為下一期的預(yù)測(cè)值。同樣的，設(shè)移動(dòng)間隔為k（1<k≤t），則t+1期的移動(dòng)平均預(yù)測(cè)值如式：知識(shí)準(zhǔn)備二、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)分析算法

（二）時(shí)間序列預(yù)測(cè)分析3.時(shí)間序列預(yù)測(cè)方法（2）指數(shù)平滑預(yù)測(cè)指數(shù)平滑預(yù)測(cè)是對(duì)過(guò)去的觀察值進(jìn)行加權(quán)平均的一種預(yù)測(cè)方法，是加權(quán)平均的一種特殊情形，觀察值時(shí)間越遠(yuǎn)，其權(quán)數(shù)也跟著呈現(xiàn)指數(shù)下滑，因此稱(chēng)為指數(shù)平滑。可分為一次指數(shù)平滑、二次指數(shù)平滑、三次指數(shù)平滑等，就一次指數(shù)平滑來(lái)說(shuō)，t+1期的預(yù)測(cè)值是t期的觀察值與預(yù)測(cè)值的線性組合，其基本模型如：知識(shí)準(zhǔn)備二、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)分析算法

（二）時(shí)間序列預(yù)測(cè)分析3.時(shí)間序列預(yù)測(cè)方法（2）指數(shù)平滑預(yù)測(cè)指數(shù)平滑預(yù)測(cè)法的關(guān)鍵是確定一個(gè)合適的平滑系數(shù)，通常要從以下兩方面考慮：①當(dāng)時(shí)間序列比較平穩(wěn)時(shí)，值應(yīng)取小一些，如0.1-0.3；當(dāng)時(shí)間序列波動(dòng)較大時(shí)，值應(yīng)選擇居中的值，如0.3-0.5；當(dāng)時(shí)間序列波動(dòng)很大時(shí)，值應(yīng)取大一些，如0.5-0.8。②選擇時(shí)還應(yīng)考慮預(yù)測(cè)誤差，在實(shí)際預(yù)測(cè)時(shí)，選擇幾個(gè)值進(jìn)行試算，分別計(jì)算均方誤差，取均方誤差最小的那個(gè)值。知識(shí)準(zhǔn)備二、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)分析算法

（二）時(shí)間序列預(yù)測(cè)分析3.時(shí)間序列預(yù)測(cè)方法（3）季節(jié)模型預(yù)測(cè)將時(shí)間序列的四種組成成分按照一定的假設(shè)，用一定的數(shù)學(xué)關(guān)系式表達(dá)出來(lái)，就形成了時(shí)間序列預(yù)測(cè)的分析模型。根據(jù)不同的假設(shè)，分析模型通常分為兩種：加法模型和乘法模型。設(shè)時(shí)間序列為Y，長(zhǎng)期趨勢(shì)為T(mén)，循環(huán)變動(dòng)為C，季節(jié)變動(dòng)為S，不規(guī)則變動(dòng)為I，則兩種模型分別表示如下：知識(shí)準(zhǔn)備二、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)分析算法

（二）時(shí)間序列預(yù)測(cè)分析3.時(shí)間序列預(yù)測(cè)方法（3）季節(jié)模型預(yù)測(cè)①加法模型假設(shè)四種組成成分是相互獨(dú)立的，時(shí)間序列便是各成分相加的和，其分解模型：

Y=T+C+S+I當(dāng)時(shí)間序列圖顯示的時(shí)間序列的級(jí)別變動(dòng)大致相等，在時(shí)間序列圖隨時(shí)間推移等寬推進(jìn)時(shí),采用加法模型。知識(shí)準(zhǔn)備二、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)分析算法

（二）時(shí)間序列預(yù)測(cè)分析3.時(shí)間序列預(yù)測(cè)方法（3）季節(jié)模型預(yù)測(cè)②乘法模型假設(shè)四種組成成分是相互交錯(cuò)影響的，時(shí)間序列便是各成分的乘積，其分解模型：Y=T×C×S×I當(dāng)時(shí)間序列圖顯示出季節(jié)變動(dòng)與長(zhǎng)期趨勢(shì)大致成正比時(shí),采用乘法模型。在實(shí)際工作中，無(wú)論采用哪種模型，當(dāng)采用的是年度數(shù)據(jù)時(shí)，季節(jié)變動(dòng)成分就被掩蓋了。事實(shí)上，很多現(xiàn)象的時(shí)間序列并不是四種成分俱在的，或是只有T、C和I，或是只有T、S和I，或是其他組合等等。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)中，主要采用乘法模型。知識(shí)準(zhǔn)備三、應(yīng)收賬款審計(jì)的要點(diǎn)

（一）應(yīng)收賬款審計(jì)的主要內(nèi)容應(yīng)收賬款管理是銷(xiāo)售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)中重要的環(huán)節(jié)，其審計(jì)的主要內(nèi)容包括：1.確定被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款是否真實(shí)。2.確定應(yīng)收賬款的余額是否正確。3.確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所擁有。4.確定應(yīng)收賬款的可回收性。5.確定應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的分類(lèi)是否恰當(dāng)。6.確定應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。知識(shí)準(zhǔn)備三、應(yīng)收賬款審計(jì)的要點(diǎn)（二）應(yīng)收賬款審計(jì)的主要程序1.取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬數(shù)核對(duì)相符。2.分析應(yīng)收賬款賬齡。3.向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款。4.請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額。5.檢查未經(jīng)函證應(yīng)收賬款。6.審查壞賬的確認(rèn)和處理。7.檢查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)。8.檢查應(yīng)收賬款是否已用于融資，并根據(jù)融資合同判定其屬質(zhì)押還是出售，其會(huì)計(jì)處理是否正確。9.檢查外幣應(yīng)收賬款的折算。10.分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額。11.確定應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債中是否已恰當(dāng)披露。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一應(yīng)收賬款管理狀況分析應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析是對(duì)應(yīng)收賬款整體管理情況的審計(jì)分析，主要包括兩方面的內(nèi)容通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款余額規(guī)模情況，應(yīng)收賬款賬齡情況，應(yīng)收賬款逾期及客戶管信用理等進(jìn)行審計(jì)分析，查明公司應(yīng)收賬款的管理情況。（一）應(yīng)收賬款余額規(guī)模分析（二）應(yīng)收賬款賬齡分析（三）應(yīng)收賬款逾期分析具體操作步驟參照教材實(shí)施。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二應(yīng)收賬款余額及逾期金額規(guī)模預(yù)測(cè)分析在PowerBI中可以采用一元線性回歸分析法和時(shí)間序列分析方法包括移動(dòng)平均法、指數(shù)平滑法對(duì)未來(lái)一期甚至多期數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析。本任務(wù)對(duì)下一期應(yīng)收賬款的余額進(jìn)行預(yù)測(cè)，然后結(jié)合公司實(shí)際情況對(duì)公司的應(yīng)收賬款開(kāi)展審計(jì)分析，為后續(xù)應(yīng)收賬款管理提供建議。（一）應(yīng)收賬款規(guī)模預(yù)測(cè)1.一元線性回歸模型預(yù)測(cè)應(yīng)收賬款規(guī)模2.移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)應(yīng)收賬款規(guī)模3.指數(shù)平滑法預(yù)測(cè)應(yīng)收賬款規(guī)模（二）應(yīng)收賬款逾期金額規(guī)模預(yù)測(cè)這里以一元線性回歸預(yù)測(cè)為例進(jìn)行講解。具體操作步驟參照教材實(shí)施。應(yīng)收賬款逾期金額規(guī)模的預(yù)測(cè)也可以采用一元線性回歸分析模型、移動(dòng)平均法、指數(shù)平滑法進(jìn)行預(yù)測(cè)，請(qǐng)嘗試采用移動(dòng)平均法、指數(shù)平滑法進(jìn)行預(yù)測(cè)任務(wù)小結(jié)1.在計(jì)算應(yīng)收賬款余額時(shí)應(yīng)注意理解DAX表達(dá)式“應(yīng)收賬款余額='應(yīng)收賬款審計(jì)'[開(kāi)票金額累計(jì)值]-'應(yīng)收賬款審計(jì)'[收款金額累計(jì)值]”所代表的含義，以及為什么利用該DAX表達(dá)式可以計(jì)算出應(yīng)收賬款余額。2.注意理解計(jì)算應(yīng)收賬款賬齡、賬齡類(lèi)型、是否逾期、逾期天數(shù)時(shí)DAX表達(dá)式的內(nèi)在邏輯，特別是要理解邏輯函數(shù)IF函數(shù)發(fā)揮的作用。3.在運(yùn)用線性回歸模型、移動(dòng)平均法、指數(shù)平滑法等數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)分析模型時(shí)應(yīng)注意模型的使用前提和不同模型適用的預(yù)測(cè)分析類(lèi)型，避免因采用不恰當(dāng)?shù)念A(yù)測(cè)分析模型導(dǎo)致預(yù)測(cè)結(jié)果準(zhǔn)確度低，出現(xiàn)預(yù)測(cè)結(jié)果不具備參考意義的情形。4.因PowerBI不能直接計(jì)算出趨勢(shì)線的斜率，所以采用直接圖示對(duì)比的方法，這種方法在一定程度上受到視覺(jué)對(duì)象形狀的影響，應(yīng)盡可能排除視覺(jué)對(duì)象形狀大小的影響。樹(shù)品強(qiáng)審數(shù)據(jù)深分析，精益再求精思政點(diǎn)撥：習(xí)近平總書(shū)記在二十屆中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議提到:“審計(jì)監(jiān)督要全面覆蓋，做到‘如影隨形’?！贝髷?shù)據(jù)技術(shù)和工具是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的利器，數(shù)據(jù)分析讓審計(jì)在形式上和內(nèi)容上更追求精益求精。作為新時(shí)代新征程上的審計(jì)人，應(yīng)該不斷持續(xù)學(xué)習(xí)和改進(jìn)，要在專(zhuān)業(yè)上扎實(shí)、技術(shù)上精湛、追求上卓越工作中求精。即測(cè)即評(píng)完成項(xiàng)目即測(cè)即評(píng)，以檢測(cè)和鞏固本項(xiàng)目的理論知識(shí)項(xiàng)目拓展完成項(xiàng)目拓展，以檢測(cè)和鞏固本項(xiàng)目的學(xué)習(xí)情況。謝謝觀看！大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)項(xiàng)目六編制審計(jì)工作底稿和出具審計(jì)報(bào)告目

錄/CONTENT任務(wù)一

編制審計(jì)工作底稿

任務(wù)二

出具審計(jì)報(bào)告學(xué)習(xí)目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)1.養(yǎng)成分析并解決問(wèn)題的基本職業(yè)素養(yǎng)；2.具有良好的心理素質(zhì)和縝密的思維；3.具備嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)和工匠精神；4.具有獨(dú)立、謹(jǐn)慎、保密的良好職業(yè)道德。知識(shí)目標(biāo)1.理解審計(jì)工作底稿的含義、作用和管理；2.正確判斷審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型；3.理解審計(jì)報(bào)告的含義、作用和管理；4.掌握利用大數(shù)據(jù)分析結(jié)果在業(yè)務(wù)審計(jì)中的運(yùn)用。技能目標(biāo)1.根據(jù)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)收集的審計(jì)證據(jù)，編制相應(yīng)的審計(jì)工作底稿；2.根據(jù)審計(jì)工作底稿的內(nèi)容，判斷審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型；3.正確理解審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型，并根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。思維導(dǎo)圖項(xiàng)目背景HSXY有限公司是一家中型休閑食品批發(fā)企業(yè)，審計(jì)師計(jì)劃于2023年1月8日至8日期間對(duì)2020年1月至2022年12月期間相關(guān)存貨開(kāi)展的審計(jì)，目的在于了解該公司存貨是否存在風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)改善企業(yè)的存貨的管理水平，提升公司經(jīng)營(yíng)效率。在2023年1月期間，審計(jì)項(xiàng)目組正在如火如荼開(kāi)展相關(guān)工作，同時(shí)需要根據(jù)存貨的審計(jì)情況編制審計(jì)工作底稿和出具審計(jì)報(bào)告。01編制審計(jì)工作底稿任務(wù)描述知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)實(shí)施任務(wù)小結(jié)任務(wù)描述根據(jù)項(xiàng)目五任務(wù)二中已經(jīng)完成的任務(wù)的存貨的可視化分析結(jié)果完成相關(guān)的審計(jì)工作底稿，并出具適當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。子任務(wù)一存貨規(guī)模分析工作底稿編制。通過(guò)存貨規(guī)模的可視化分析,根據(jù)存貨規(guī)模分析、存貨規(guī)模與銷(xiāo)售收入匹配度分析、存貨周轉(zhuǎn)情況分析等相關(guān)數(shù)據(jù)資料，完成存貨規(guī)模分析工作底稿的編制。子任務(wù)二存貨結(jié)構(gòu)分析工作底稿編制。通過(guò)存貨結(jié)構(gòu)可視化分析，根據(jù)存貨結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析、存貨結(jié)構(gòu)與銷(xiāo)售收入結(jié)構(gòu)對(duì)比分析等相關(guān)數(shù)據(jù)資料，完成存貨結(jié)構(gòu)分析工作底稿的編制。子任務(wù)三存貨可變現(xiàn)性分析工作底稿編制。通過(guò)存貨可變現(xiàn)性可視化分析，根據(jù)存貨庫(kù)齡分析、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分析等相關(guān)數(shù)據(jù)資料，完成存貨可變現(xiàn)分析工作底稿的編制。知識(shí)準(zhǔn)備一、審計(jì)工作底稿概述及基本要素（一）審計(jì)工作底稿的概述審計(jì)工作底稿是指審計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。（二）審計(jì)工作底稿的基本要素審計(jì)工作底稿的基本要素主要包括以下內(nèi)容：（1）被審計(jì)單位名稱(chēng)；（2）審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)；（3）審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或者日期；（4）審計(jì)過(guò)程記錄；（5）審計(jì)結(jié)論；（6）審計(jì)標(biāo)識(shí)及說(shuō)明；（7）索引號(hào)；（8）編制者姓名及編制日期；（9）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；（10）其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。知識(shí)準(zhǔn)備知識(shí)準(zhǔn)備二、審計(jì)工作底稿編制的基本要求審計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸過(guò)該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清楚地了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)結(jié)論。具體地說(shuō)：（1）按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(強(qiáng)調(diào)“程序”)；（2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)(強(qiáng)調(diào)“證據(jù)”)；（3）審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷(強(qiáng)調(diào)“結(jié)論”)。有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士是符合對(duì)下列方面有合理了解的人士：（1）審計(jì)過(guò)程；（2）相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；（3）被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境；（4）與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。知識(shí)準(zhǔn)備三、審計(jì)工作底稿的管理1.審計(jì)工作底稿的歸檔期為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，假如審計(jì)師未完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后60天內(nèi)。2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。審計(jì)工作底稿的歸檔和保管審計(jì)工作底稿的復(fù)核采取三級(jí)復(fù)核制度，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立以主任會(huì)計(jì)師、部門(mén)經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人審計(jì)工作底稿的復(fù)核任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一存貨規(guī)模分析工作底稿的編制步驟一：填寫(xiě)存貨規(guī)模分析工作底稿的基礎(chǔ)信息任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一存貨規(guī)模分析工作底稿的編制步驟二：填列存貨數(shù)量和存貨金額，根據(jù)大數(shù)據(jù)可視化分析結(jié)果，判斷存貨數(shù)量和存貨金額的趨勢(shì)變動(dòng)情況，形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一存貨規(guī)模分析工作底稿的編制步驟二：填列存貨數(shù)量和存貨金額，根據(jù)大數(shù)據(jù)可視化分析結(jié)果，判斷存貨數(shù)量和存貨金額的趨勢(shì)變動(dòng)情況，形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一存貨規(guī)模分析工作底稿的編制步驟三：填寫(xiě)銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售收入和庫(kù)存金額，根據(jù)大數(shù)據(jù)可視化分析結(jié)果，判斷庫(kù)存數(shù)量和銷(xiāo)售數(shù)量的趨勢(shì)對(duì)比情況，以及庫(kù)存金額和銷(xiāo)售收入的趨勢(shì)對(duì)比情況，形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一存貨規(guī)模分析工作底稿的編制步驟四：填寫(xiě)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，根據(jù)大數(shù)據(jù)可視化分析結(jié)果，判斷存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)變化趨勢(shì)情況，形成相應(yīng)審計(jì)結(jié)論任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二存貨結(jié)構(gòu)分析工作底稿的編制步驟一：填寫(xiě)存貨結(jié)構(gòu)分析工作底稿基礎(chǔ)信息。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二存貨結(jié)構(gòu)分析工作底稿的編制步驟二：填寫(xiě)各年度平均存貨金額占比，根據(jù)可視化分析結(jié)果，判斷各類(lèi)型商品庫(kù)存結(jié)構(gòu)占比是否發(fā)生重大變化，形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二存貨結(jié)構(gòu)分析工作底稿的編制步驟三：填寫(xiě)各年度商品銷(xiāo)售金額占比，根據(jù)大數(shù)據(jù)可視化分析結(jié)果，判斷各類(lèi)類(lèi)商品的存貨結(jié)構(gòu)是否與商品銷(xiāo)售收入結(jié)構(gòu)保持一致，形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論，任務(wù)實(shí)施子任務(wù)三存貨可變現(xiàn)分析工作底稿的編制步驟一：填寫(xiě)存貨可變現(xiàn)性分析工作底稿的基礎(chǔ)信息；步驟二：填寫(xiě)調(diào)整前和調(diào)整后的存貨資金和存貨資金占比，根據(jù)大數(shù)據(jù)可視化分析結(jié)果，對(duì)存貨庫(kù)齡進(jìn)行整體分析，確定存貨庫(kù)齡的整體情況，形成相應(yīng)審計(jì)結(jié)論任務(wù)實(shí)施子任務(wù)三存貨可變現(xiàn)分析工作底稿的編制步驟三：填寫(xiě)調(diào)整前和調(diào)整后的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額、計(jì)算差異金額和差異率，根據(jù)大數(shù)據(jù)可視化分析結(jié)果，判斷該公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算是否有誤，同時(shí)結(jié)合存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分析判斷是否存在利用存貨項(xiàng)目潛虧掛賬的情況，形成相應(yīng)審計(jì)結(jié)論任務(wù)小結(jié)1.審計(jì)中不一定需要統(tǒng)一的、固定格式的工作底稿，但是需要規(guī)范的工作底稿。規(guī)范的工作底稿包括：（1）被審計(jì)單位名稱(chēng)；（2）審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)；（3）審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或者日期；（4）審計(jì)過(guò)程記錄；（5）審計(jì)結(jié)論；（6）審計(jì)標(biāo)識(shí)及說(shuō)明；（7）索引號(hào)；（8）編制者姓名及編制日期；（9）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；（10）其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。2．基于可視化分析技術(shù)的存貨管理審計(jì)可以包括存貨規(guī)模分析、結(jié)構(gòu)分析、可變現(xiàn)性分析等分析方法，并形成相應(yīng)的工作底稿，但也不限于以上這些方法和形成相應(yīng)工作底稿，可根據(jù)具體實(shí)際情況作出調(diào)整。02出具審計(jì)報(bào)告任務(wù)描述知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)實(shí)施任務(wù)小結(jié)任務(wù)描述本審計(jì)項(xiàng)目需要通過(guò)前期存貨審計(jì)工作底稿，出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。子任務(wù)一出具存貨專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間審計(jì)項(xiàng)目組已經(jīng)全面結(jié)束對(duì)HSXY有限公司存貨的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具體情況出具存貨專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。子任務(wù)二出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)項(xiàng)目組所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所后續(xù)接到HSXY有限公司2022年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)委托。經(jīng)過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徢罢{(diào)查和分析決定將對(duì)HSXY有限公司存貨管理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)相關(guān)審計(jì)結(jié)果和審計(jì)結(jié)論納入本次財(cái)報(bào)審計(jì)中，假設(shè)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì)計(jì)報(bào)表不存在重要錯(cuò)誤，需出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，請(qǐng)根據(jù)存貨管理審計(jì)相關(guān)情況補(bǔ)齊存貨部分相關(guān)內(nèi)容。知識(shí)準(zhǔn)備一、形成審計(jì)意見(jiàn)

（一）審計(jì)意見(jiàn)的含義

審計(jì)意見(jiàn)是審計(jì)人員對(duì)審查結(jié)果的看法和所持態(tài)度。審計(jì)意見(jiàn)無(wú)保留意見(jiàn)非無(wú)保留意見(jiàn)保留意見(jiàn)否定意見(jiàn)無(wú)法表示意見(jiàn)知識(shí)準(zhǔn)備一、形成審計(jì)意見(jiàn)

（二）審計(jì)意見(jiàn)的形成

審計(jì)人員一般遵守“兩條線”＋重要性水平判斷形成何種審計(jì)意見(jiàn)?！皟蓷l線”是指：1.財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)漏報(bào)；2審計(jì)范圍是否受限。知識(shí)準(zhǔn)備一、形成審計(jì)意見(jiàn)

（二）審計(jì)意見(jiàn)的形成

1.財(cái)務(wù)報(bào)表的重點(diǎn)錯(cuò)報(bào)可能源于哪里？2.審計(jì)