全國(guó)統(tǒng)一試題2019年4月自考《00160》審計(jì)學(xué)歷年真題及答案

2019年4月高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試

審計(jì)學(xué)

（課程代碼00160）

一、單項(xiàng)選擇題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生主要是由于（）B-1

A.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離B,財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離

C提高企業(yè)管理水平的需要D.遵守《公司法》的需要

2.下列情況中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大的是（）D-2

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親退休前擔(dān)任被審計(jì)單位工會(huì)干部

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶現(xiàn)在是被審計(jì)單位開(kāi)戶銀行的業(yè)務(wù)骨干

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一位老師擁有被審計(jì)單位的股票

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在被審計(jì)單位擔(dān)任現(xiàn)金出納

3.將還有六個(gè)月即將到期的長(zhǎng)期債券，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)

債，涉及的認(rèn)定是（）B-4

A,計(jì)價(jià)與分?jǐn)侭,分類與可理解性

C.權(quán)利和義務(wù)D,存在或發(fā)生

4.下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的是（）D-3

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行商定業(yè)務(wù)D.內(nèi)部控制審計(jì)

5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2019年1月8日與甲股份有限公司董事會(huì)簽訂了該公司2018年度

財(cái)務(wù)報(bào)

表審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書，2019年3月9日至16日?qǐng)?zhí)行外勤審計(jì)工作，3月20日完成

審計(jì)工

作，則審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)是（）C-12

A.2019年1月8日B.2019年3月16日

C.2019年3月20日D.2019年12月31日

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了（）A-7

A.證實(shí)應(yīng)收賬款的存在B.確定應(yīng)收賬款能否收回

C,符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求D.確定壞賬損失的處理是否恰當(dāng)

7.逐一審查被審計(jì)單位開(kāi)具的增值稅發(fā)票上的數(shù)量、單價(jià)，核對(duì)與總額是否相符，其

最能證

實(shí)的認(rèn)定是（）C-4

A.發(fā)生B.完整性

C.準(zhǔn)確性D.計(jì)價(jià)與分?jǐn)?/p>

8.如果被審計(jì)單位存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價(jià)值差異較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用審

查的具

體方法是（）D-9

A.全面審計(jì)B.隨機(jī)抽樣

C.判斷抽樣D.分層抽樣

9.下列關(guān)于鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息的闡述，錯(cuò)誤的是（）A-3

A.管理者只對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)

B.管理者既要對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)，也要對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)

C.實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法改變鑒證對(duì)象信息的客觀性

D.鑒證對(duì)象可以是某種系統(tǒng)和過(guò)程

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)審計(jì)，其審計(jì)目的不包括（）C-8

A.確定固定資產(chǎn)的存在性

B.確定固定資產(chǎn)記錄的完整性

C.確定固定資產(chǎn)的截止

D.確定固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上分類與可理解性

11.為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶余額的存在，應(yīng)當(dāng)函證的對(duì)象是（）C-10

A.公司的律師B.金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)

C.公司存過(guò)款的所有銀行D.公司的主要股東

12.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，通常實(shí)施的檢查方式是（）B-11

A.定期檢查B.突擊檢查

C.通知檢查D.不定期檢查

13.為了證實(shí)被審計(jì)單位某月份關(guān)于銷售收入的"存在或發(fā)生"認(rèn)定或"完整性”認(rèn)定,

下

列最有效的程序是（）D-7

A.匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的金額，與當(dāng)月開(kāi)出銷售發(fā)票的金額相比較

B.匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開(kāi)出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較

C.匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開(kāi)出發(fā)運(yùn)憑證及商品價(jià)目表相核對(duì)

D.匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的銷售數(shù)量，與當(dāng)月開(kāi)出發(fā)運(yùn)單銷售數(shù)量相比較

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）

D-5

A.收料單B,銷售發(fā)票

C.采購(gòu)訂貨單副本D,應(yīng)收賬款函證回函

15.相對(duì)于各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定、期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定，下列屬于列報(bào)相關(guān)

的認(rèn)

定中最需要考慮的內(nèi)容是（）A-4

A.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)B.完整性

C.分類和可理解性D,準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)

16.下列不屬于會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的是（）D-4

A.存在或發(fā)生B,分類與可理解性

C.完整性D,公允性

17.下列審計(jì)方法中，不適合獲取書面證據(jù)的是（）C-1

A.檢查B.分析程序

C.觀察D.函證

18.如果被審計(jì)單位的存貨已被銀行質(zhì)押，而被審計(jì)單位未在報(bào)表附注中予以說(shuō)明，則

下列會(huì)

計(jì)報(bào)表認(rèn)定有錯(cuò)誤的是（）C-8

A.存在或發(fā)生B.截止

C.計(jì)價(jià)與分?jǐn)侱.分類與可理解性

19.下列關(guān)于各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平闡述，錯(cuò)誤的是（）B-

4

A.各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平稱為"可容忍錯(cuò)報(bào)"

B.各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平是出具審計(jì)意見(jiàn)的依據(jù)

C.在確定認(rèn)定層次的重要性時(shí)，應(yīng)考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)的可

能性

D.各類交易、賬戶余額、列報(bào)的重要性水平可能與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要水平存在關(guān)系

20.審計(jì)人員在審計(jì)終結(jié)階段，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評(píng)估，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審

計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)高于可接受的水平，應(yīng)考慮（）A-5

A.追加審計(jì)程序或擴(kuò)大審計(jì)范圍B.發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)

C.發(fā)表保留意見(jiàn)D.發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)

二、多項(xiàng)選擇題

21.下列審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系闡述，正確的有（）AD-5

A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性

B.審計(jì)證據(jù)的充分性較高，適當(dāng)性就較低

C.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性與可靠性存在缺陷時(shí)，可以獲取更多的審計(jì)證據(jù)數(shù)量彌補(bǔ)

D.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較高時(shí)，所需證據(jù)的數(shù)量相對(duì)較少

E.審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性不存在關(guān)系

22.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（）ABCE-12

A.標(biāo)題與收件人B.意見(jiàn)段

C.責(zé)任段D.管理建議書

E.報(bào)告日期

23.下列情況需要對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行函證的有（）ABCD-8

A.被審計(jì)單位處于經(jīng)濟(jì)困難階段B,被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度薄弱

C.被審計(jì)單位職員有舞弊嫌疑D.應(yīng)付賬款賬面可能被低估

E.外幣應(yīng)付賬款的折算匯率有誤

24.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)合購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目通常有（）BD-8

A.預(yù)收賬款B,應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收票據(jù)D,預(yù)付賬款

E.應(yīng)收賬款

25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)營(yíng)業(yè)收入與應(yīng)收賬款時(shí)可以使用的比率有（）BCDE-7

A.存貨余額與流動(dòng)資產(chǎn)的比率

B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

C.銷售退回和折讓與銷售收入的比率

D.壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率

E.應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率

26.下列各項(xiàng)有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法，正確的有（）BD-1

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是政府審計(jì)的補(bǔ)充

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種有償審計(jì)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表本人實(shí)施的審計(jì)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立

E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果

27.在確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮的主要因素有（）

BCDE-7

A.回函的可能性B,被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱

C.以前年度的函證結(jié)果D.函證方式的選擇

E.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性

28.在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)關(guān)注"完整性”認(rèn)定的項(xiàng)目有（）ABD-4

A,應(yīng)付賬款B.營(yíng)業(yè)費(fèi)用

C.營(yíng)業(yè)收入D.管理費(fèi)用

E存貨

29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)是否重要時(shí)，應(yīng)該考慮的具體情況包括（）ABCDE-

4

A.錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守法律法規(guī)要求的影響程度

B.錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度

C.錯(cuò)報(bào)掩蓋收益或其他趨勢(shì)變化的程度

D.錯(cuò)報(bào)對(duì)增加管理層報(bào)酬的影響程度

E.錯(cuò)報(bào)對(duì)用于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果或現(xiàn)金流量的有關(guān)比率的影響程度

30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于銷售成本的審計(jì)可以采取的方法有（）ABCD-9

A.分析存貨周轉(zhuǎn)率B,分析毛利率

C.對(duì)商品的發(fā)出進(jìn)行截止測(cè)試D.對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行審查

E.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

三、名詞解釋題

31.審計(jì)準(zhǔn)則3

答案：審計(jì)準(zhǔn)則是用來(lái)規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，

出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。它是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須遵循的行為規(guī)范和指

南，同時(shí)也是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的尺度和標(biāo)準(zhǔn)。

32.總體審計(jì)策略4

答案：總體審計(jì)策略是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接

受審計(jì)委托人到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過(guò)程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃。

四、簡(jiǎn)答題

33.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的局限性。6

答案：內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：

第一，在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。

第二，可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行申通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

34.審計(jì)實(shí)踐中人們可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)進(jìn)行分類。下列列示了一系列分類下的

具體審計(jì)概念：報(bào)送審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、政府審計(jì)、事中審計(jì)、就地審

計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、事后審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)。

要求：將上述所有審計(jì)概念按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)予以歸類，并指出其分類的標(biāo)準(zhǔn)。1

答案：

按審計(jì)主體分類，可以將審計(jì)分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)三類。

按審計(jì)的目的和內(nèi)容分類，可以將審計(jì)分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)三

類。

按審計(jì)與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間之間的關(guān)系，可以將審計(jì)分為事前審計(jì)、事

中審計(jì)和事后審計(jì)三類。

按執(zhí)行的地點(diǎn)分類，可以將審計(jì)分為報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)兩類。

按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計(jì)可分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三類。

五、論述題

35.試述應(yīng)從哪四大方面評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。6

答案：在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：

(1)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額、

列報(bào)。

(2)將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。

(3)考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大。風(fēng)險(xiǎn)是否重大是指風(fēng)險(xiǎn)造成后果的嚴(yán)重程度。如銷售

困難使產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格下降，除考慮產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格下降因素外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考

慮產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格下降的幅度、該產(chǎn)品在被審計(jì)單位產(chǎn)品中的比重等，以確定識(shí)別的風(fēng)

險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否重大。

(4)考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要考慮上

述識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。例如，考慮存貨的賬面余額是否重

大，是否已適當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。在某些情況下，盡管識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)重大，但仍

不至于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。

六、案例分析題

36.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表,與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事

項(xiàng)如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中記錄擬對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)采用綜合性方案，因在測(cè)

試控制時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)控制運(yùn)行無(wú)效，將其改為實(shí)質(zhì)性方案，重新編制具體審計(jì)計(jì)劃工作

底稿，并替代原具體審計(jì)計(jì)劃工作底稿。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用2017年度審計(jì)中獲取的有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制運(yùn)行有效

性的審計(jì)證據(jù)，將信賴這些控制的理由和結(jié)論記錄于審計(jì)工作底稿。

(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，將相關(guān)銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以

及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量作為識(shí)別特征記錄于審計(jì)工作底稿。

(4)在審計(jì)報(bào)告日后,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師著手對(duì)在審計(jì)報(bào)告日前收到的應(yīng)付賬款詢證函回函中

存在的差異進(jìn)行調(diào)查，確認(rèn)其金額和性質(zhì)均不重大，并記錄于審計(jì)工作底稿。

(5)在歸整審計(jì)檔案時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除了固定資產(chǎn)減值測(cè)試審計(jì)工作底稿初稿。

(6)在完成審計(jì)檔案歸整工作后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函，其結(jié)果

顯示無(wú)差異。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其歸入審計(jì)檔案，并刪除了在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施的相關(guān)替

代程序的審計(jì)工作底稿。

要求：

針對(duì)上述第⑴至⑹項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不怡當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明

理由。

5、7、8、9

答案：

(1)不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄在審計(jì)過(guò)程中對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃作出

的任何重大修改和理由。

(2)恰當(dāng)。

(3)不恰當(dāng)，識(shí)別特征應(yīng)當(dāng)具有唯一性，發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量不具

有唯一性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將銷售發(fā)票編號(hào)作為識(shí)別特征記錄于審計(jì)工作底稿。

(4)不恰當(dāng)。在出具審計(jì)報(bào)告前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)收到的應(yīng)付賬款詢證函回函中存

在的差異進(jìn)行調(diào)查，并記錄于審計(jì)工作底稿。

(5)恰當(dāng)。

(6)不恰當(dāng)。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿

前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作。

37.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從

事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的55%。除自營(yíng)業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺(tái)出租,

并為承租商提供商品倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測(cè)試的結(jié)果，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)

為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2018年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤

程序。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤審計(jì)底稿內(nèi)容摘錄如下：

(1)在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺(tái)承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放

并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍。

(2)在甲公司開(kāi)始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)。

(3)對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量

直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。

(4)在存貨監(jiān)盤過(guò)程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)

毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次等情況。

(5)對(duì)存貨監(jiān)盤過(guò)程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。

(6)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄

于監(jiān)盤工作底稿。

要求：針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在,

簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。9

答案：

(1)不恰當(dāng)。理由：對(duì)于不屬于甲公司的存貨，還應(yīng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料。

(2)不恰當(dāng)。理由：在甲公司開(kāi)始盤點(diǎn)存貨前，被審計(jì)單位的盤點(diǎn)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)擬盤點(diǎn)

的存貨項(xiàng)目作出標(biāo)識(shí)。

(3)不恰當(dāng)。理由：對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員除根據(jù)包裝箱的數(shù)量

及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量計(jì)算存貨的數(shù)量外，還應(yīng)當(dāng)通過(guò)預(yù)先編號(hào)的清單列表加以確定并抽

樣開(kāi)箱檢查。

(4)恰當(dāng)。

(5)不恰當(dāng)。對(duì)存貨監(jiān)盤過(guò)程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，但是要查明原因

再確定是否納入存貨盤點(diǎn)范圍。

(6)不恰當(dāng)。理由：應(yīng)當(dāng)取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確

定其是

38.資料:

誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所派出的審計(jì)項(xiàng)目組在審查郎朗公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，確定的財(cái)

務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為300萬(wàn)元。在審計(jì)過(guò)程中，項(xiàng)目組成員除了發(fā)現(xiàn)郎朗公司

應(yīng)收賬款(可容忍錯(cuò)報(bào)為90萬(wàn)元)存在錯(cuò)報(bào)情況(性質(zhì)均不重要)外,沒(méi)有發(fā)現(xiàn)其他項(xiàng)

目存在錯(cuò)報(bào)。對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的審計(jì)時(shí)采用抽樣方法進(jìn)行的，具體資料如下：

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用抽樣方法從全部應(yīng)收賬款中抽取了適當(dāng)?shù)臉颖景l(fā)函詢證，函證回函

表明的應(yīng)收賬款樣本的實(shí)際金額為300萬(wàn)元，但應(yīng)收賬款樣本的明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)為

485萬(wàn)元。

(2)按照郎朗公司規(guī)定的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為100萬(wàn)