【民營企業(yè)財務(wù)管理問題探究：以S服飾有限公司為例8700字（論文）】

民營企業(yè)財務(wù)管理問題研究—以S服飾有限公司為例目錄TOC\o"1-3"\h\u1.引言 吳勤超摘要：每個企業(yè)都會設(shè)立專門的財務(wù)管理部門，因為該部門是企業(yè)經(jīng)營管理得以平穩(wěn)進行的保障。財務(wù)管理貫穿于企業(yè)運營和管理的整個環(huán)節(jié)，能夠保證企業(yè)的收支都可以在企業(yè)預(yù)估的水平范圍內(nèi)。中小企業(yè)目前正處于時代發(fā)展的洪流當中，無法解決資金結(jié)構(gòu)不合理、融資渠道太少等問題，這些都加大了中小企業(yè)財務(wù)管理的難度，造成企業(yè)的財務(wù)發(fā)展岌岌可危。所以這篇文章以S服飾有限公司為研究主體，綜合財務(wù)管理方面的各項理念，對S服飾有限公司的財務(wù)管理工作進行細致分析，并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的各類財務(wù)問題的特點對這些問題進行一一攻破，并提出解決S服飾公司財務(wù)管理問題的有效策略和一些價值意見。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；對策1.引言在管理過程中，財務(wù)管理早已處于中心地位。它直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展以及員工的生活質(zhì)量，也影響著整個社會的可持續(xù)發(fā)展與進步。如今大多數(shù)中小企業(yè)面臨一個共同的難題——融資難。很多企業(yè)開始將目光轉(zhuǎn)移到以簿記為基礎(chǔ)的稅收上，希望通過加強稅收控制來促進企業(yè)的健康發(fā)展。一些公司為了達到避稅的目的，不惜提高公司稅，增加稅收風險；而當這些企業(yè)遇到外部壓力時，他們就會選擇破產(chǎn)或被兼并。因此，在激烈競爭的市場環(huán)境中，中小企業(yè)面臨著巨大的財務(wù)風險。有些企業(yè)冒天下之大不韙紛紛倒閉。本論文將我國中小企業(yè)現(xiàn)狀作為突破點，對中小企業(yè)財務(wù)管理問題進行綜合論述，再結(jié)合企業(yè)實際狀況，從而發(fā)掘該類企業(yè)財務(wù)、經(jīng)營狀況實際狀況，提出改善對策。2.中小企業(yè)經(jīng)營及其財務(wù)管理概述2.1財務(wù)管理的概念及含義公司業(yè)務(wù)管理中很重要的內(nèi)容之一就是財務(wù)管理，主要是對財務(wù)收入與開支行為、公司資金收支情況、股息與利息等方面進行規(guī)劃與控制。公司的一切活動都是為了創(chuàng)造價值，財務(wù)管理包括財務(wù)分析和財務(wù)報表編制兩個方面。而財務(wù)報表又分為資產(chǎn)負債表，損益表以及現(xiàn)金流量表等三個部分。其中現(xiàn)金流量表中包含了很多財務(wù)信息。這些信息可以通過各種途徑向外界進行傳播。財務(wù)管理是實現(xiàn)這一目標的重要手段之一。財務(wù)管理通過價值展示為公司產(chǎn)品和服務(wù)提供宣傳服務(wù)，從而提高企業(yè)的財務(wù)績效。2.2中小企業(yè)經(jīng)營及其管理特點所謂中小企業(yè)就是在相同產(chǎn)業(yè)內(nèi)資產(chǎn)、人員、經(jīng)濟單位都較少的大型企業(yè)。這些企業(yè)一般規(guī)模較大，有一定數(shù)量的下屬單位，在組織結(jié)構(gòu)上比較分散，但在活動范圍上又相對集中。這類公司以本地小型企業(yè)為主，融資困難，故無資金。在這種情況下，公司可以通過一些定性定義來確定其產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量和特征，并對這些特征進行分類，從而確定它們的基本特征。對于那些資金實力較強的中小企業(yè)來說，在進行融資時通常采用直接融資或間接融資兩種方式，而直接融資又可分為公開發(fā)行股票（IPO），債券以及其他資本市場渠道等三種形式。但如果實際應(yīng)用時缺乏定量支持，企業(yè)就容易使得邊界出現(xiàn)質(zhì)的不準和不明確。這些問題嚴重阻礙了我國中小企業(yè)發(fā)展。（一）生產(chǎn)要素不充分，生存能力不強。大公司比中小企業(yè)有更寬松的銷售氛圍，但也面臨著資源匱乏的問題；風險資本作為營運資本中最重要的一部分，其來源主要來自于資本積累，而不是運營收益，因此，如何提高資本收益成為大公司面臨的首要問題。與此同時，也出現(xiàn)了人才短缺現(xiàn)象：受企業(yè)自身規(guī)模限制，運作不穩(wěn)，對人才吸引力明顯低于大企業(yè)。公司的科研能力和業(yè)務(wù)管理水平與大公司相比還有很大差距。（2）融資渠道狹窄。中小企業(yè)往往面臨著融資難的問題，其主要表現(xiàn)為：①自有資金緊張；②銀行貸款難；③民間借貸困難。（3）籌資成本高，難以收回貸款利息。正因為如此，融資困難。（2）企業(yè)間的技術(shù)水平差距較大。我國中小企業(yè)數(shù)量眾多、規(guī)模不一，但整體水平不高，且分布不均，存在著不同程度的技術(shù)水平差距，并且呈現(xiàn)出明顯的兩極分化現(xiàn)象。創(chuàng)新能力強、掌握高科技的中小型公司具有廣闊的市場前景?，F(xiàn)代技術(shù)正在向分散化、小型化發(fā)展。這些變化對企業(yè)的管理能力提出了更高的要求，尤其是在大規(guī)模的工業(yè)化運營方面。然而，由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多、規(guī)模小、技術(shù)創(chuàng)新能力弱等原因，使得這些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在著許多問題：如設(shè)備落后、技術(shù)落后、工藝落后、人才匱乏等等，特別是在微型計算機、信息系統(tǒng)及半導(dǎo)體組件領(lǐng)域，近幾年發(fā)展速度較快；但是，我國大部分企業(yè)仍是以勞動密集型為主，技術(shù)密集型為輔，其技術(shù)水平與發(fā)達國家相比還有一定差距。然而，由于中小企業(yè)規(guī)模小，實力弱等原因，其內(nèi)部質(zhì)量難以保證以及缺乏足夠的資金支持來進行技術(shù)創(chuàng)新。但同時也存在著許多亟待解決的問題：如資金短缺；技術(shù)創(chuàng)新缺乏資金保障；研發(fā)人才匱乏等。這些問題都直接影響著產(chǎn)品創(chuàng)新水平的提高，同時也反映了排放量和能耗高等問題一直沒有得到有效地解決。3.S服飾有限公司財務(wù)管理現(xiàn)狀及分析3.1公司簡介公司創(chuàng)建于2004年年初，注冊資金1080萬人民幣。是一家集設(shè)計，研發(fā)，生產(chǎn)，銷售為一體的現(xiàn)代化企業(yè)。公司位于北京海淀區(qū)中關(guān)村科技園內(nèi)。占地面積約8萬平方米。建筑面積6萬余平方米。其中辦公面積2萬多平方米。目前擁有固定資產(chǎn)2500萬元，年營業(yè)收入超過2200萬元。在這樣一家規(guī)模不大的服裝公司里，卻誕生了一個小作坊式的服裝公司?，F(xiàn)在已有100多名員工從事服裝設(shè)計和生產(chǎn)工作，擁有兩條完整的生產(chǎn)線。大連S服飾有限公司始終堅持“質(zhì)量第一”的原則，致力于打造中高端服裝市場的領(lǐng)導(dǎo)者。目前在東北、華北、西北、華東等地擁有比較高市場份額。3.2S服飾有限公司財務(wù)管理存在的問題3.2.1資本結(jié)構(gòu)不太合理資本結(jié)構(gòu)就是指公司的資源來源和所占比重，又稱資本結(jié)構(gòu)。良好的資本結(jié)構(gòu)可以提高公司績效、降低融資成本、增加企業(yè)價值；反之，則可能導(dǎo)致公司經(jīng)營困難甚至破產(chǎn)倒閉。在經(jīng)濟高速增長時代，企業(yè)對資本結(jié)構(gòu)提出了新的要求?？茖W與否，將在很大程度上關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營與未來發(fā)展。如果企業(yè)擁有科學的資本結(jié)構(gòu)就會有利于推動企業(yè)更加穩(wěn)健地發(fā)展。反之則會讓企業(yè)處于一種失控的危機之中?，F(xiàn)將S服飾有限公司近3年資產(chǎn)結(jié)構(gòu)表整理如下：表3-1S服飾有限公司2017-2019年資產(chǎn)結(jié)構(gòu)簡表時間2018年2019年2020年金額（百萬）比重（%）金額（百萬）比重（%）金額（百萬）比重（%）負債總額（a）流動負債184937.11214538.61240241.26長期負債76615.3899517.9288515.2權(quán)益總額（b）236747.51241443.47253643.55資產(chǎn)總額（c=a+b）498210055541005823100資產(chǎn)負債率(%)a/c52.4956.5456.45從上表可以看出，該企業(yè)并不具備科學融資結(jié)構(gòu)。在過去的三年中，債務(wù)比率不斷上升（近60％以上），而自由資本卻在下降。在整個紡織業(yè)中，其資產(chǎn)負債率也達到了60％以上。上海S服飾有限公司的各項指標都處于較好水平，但與當前的實際情況相比，仍有一定差距，尤其是各項指標的指數(shù)值均低于行業(yè)平均水平；S服飾有限公司是一家集服裝生產(chǎn)和銷售為一體的大型民營企業(yè)。企業(yè)在這一領(lǐng)域也沒有很好作為。公司的財務(wù)狀況每況愈下，財務(wù)風險管理變得越來越重要。迫于種種壓力，只能四處籌錢來保證經(jīng)營。3.2.2財務(wù)處理不規(guī)范沒有標準化財務(wù)管理，會計處理明顯難度加大。會計處理不嚴密，從而無法對公司實際業(yè)務(wù)及生產(chǎn)狀況進行反映。為了適應(yīng)國際上對財務(wù)報告質(zhì)量要求不斷提高的需要，財政部制定了《企業(yè)會計準則——基本準則》（以下簡稱“基本準則”），以指導(dǎo)我國會計工作。著重關(guān)注下列各點：（1）企業(yè)存在的主要問題在于崗位安排。財務(wù)狀況由企業(yè)現(xiàn)狀和有關(guān)條款決定。收銀員在日常的會計活動中，主要負責銀行與客戶之間的往來業(yè)務(wù)，以及對公司的金庫進行管理、財務(wù)記錄、資金結(jié)算、成本計算等，因此也就成為了公司的審計部門經(jīng)理；但在實際工作中，審計部門與其他業(yè)務(wù)部門之間經(jīng)常缺乏溝通，且由于他們各自不同的專業(yè)背景，使得審計人員很難理解財務(wù)報表所包含的信息。因此，對公司帳戶進行審計是非常必要的，但由于缺乏足夠的信息來支持審計報表的編制過程，所以這種傳統(tǒng)上的常規(guī)審計很難達到理想的效果。監(jiān)督機構(gòu)的負責人一般由公司的首席執(zhí)行官擔任。（2）帳戶設(shè)置不合理。公司A在經(jīng)營過程中，由于各種原因，經(jīng)常會發(fā)生一些無法收回的款項，這些資金有一部分是由于債務(wù)人沒有及時收回而形成的壞帳。在這種情況下,A公司的財務(wù)狀況會受到嚴重影響。為了能夠正確地進行財務(wù)分析和預(yù)測，必須對其進行詳細而準確的帳戶設(shè)置。（3）壞賬損失過大。為了減少壞賬發(fā)生，企業(yè)往往會設(shè)置一個壞賬帳戶，在該帳戶上計提一定比例的壞賬準備。但企業(yè)會計在這方面還沒有真實地反映出企業(yè)的情況。（4）會計信息不準確。企業(yè)大部分會計活動均為手工處理，如有意推遲企業(yè)辦理時間、少計收入多計開支等，以實現(xiàn)逃稅。（5）公司治理結(jié)構(gòu)不合理。在上市公司中普遍存在著內(nèi)部人控制現(xiàn)象。由于這一信息不能充分展示企業(yè)的真實經(jīng)營情況，所以不能對會計信息進行有效利用，進而造成了嚴重的損害。3.2.3逾期應(yīng)收賬款問題據(jù)表3-2有關(guān)資料顯示，S服飾有限公司近幾年庫存周轉(zhuǎn)天數(shù)及應(yīng)收賬款最近幾年不斷上升，同時庫存及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率最近3年也出現(xiàn)了減緩，說明企業(yè)有問題資本周轉(zhuǎn)率、資本管理能力還有待加強。另外，通過分析發(fā)現(xiàn)：S服飾有限公司存在流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較低；固定資產(chǎn)占比過高，存貨結(jié)構(gòu)不合理；應(yīng)收賬款回收風險大等諸多問題。資金周轉(zhuǎn)不暢會提高企業(yè)運營成本、減少企業(yè)利益、給企業(yè)業(yè)務(wù)管理及企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展帶來不利影響。表3-2S服飾有限公司2017-2019年營運資金周轉(zhuǎn)情況表(單位：元)時間項目2018年2019年2020年應(yīng)收賬款平均余額a169675951494306416384507存貨平均余額b102816521414174717173852主營業(yè)務(wù)收入c（元）287236952401984722738677主營業(yè)務(wù)成本d（元）192784701668726216315159應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（e=c/a）1.71.61.38存貨周轉(zhuǎn)率(f=d/b)1.91.20.95應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）（360/e）213225260存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）（360/f）1903043804.S服飾有限公司財務(wù)管理中存在問題的原因4.1融資渠道單一由于S服飾有限公司自身獲利能力弱，再加上資金周轉(zhuǎn)不靈，融資成為了公司經(jīng)營和發(fā)展中的最大困難。由于所處行業(yè)獨特，公司早期需要投入大量資金。為了緩解資金壓力，S服飾公司采取了多種方式進行融資，其中最重要的是上市融資。上市融資不僅能給S人帶來巨大的收益，同時也為企業(yè)未來的進一步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。公司的詳細融資途徑和金額見表4-1：表4-1S服飾有限公司2018-2020年年融資情況表(單位：萬元)時間2018年2019年2020年內(nèi)部融資投資人投入400500500內(nèi)部留存300200100外部融資銀行借款300350280融資租賃180100160其他企業(yè)借款05080合計118012001120根據(jù)表4-1的有關(guān)資料可得結(jié)論：S服飾有限公司所選用的融資方式不是多樣化的，而且在很大程度上依賴于內(nèi)部融資，所以有必要提高外部融資能力。外部融資渠道主要為銀行貸款和債券。流動性差，財務(wù)風險大；另外，S服飾公司還面臨著較大的信用風險和市場風險：信用風險會影響到公司未來的盈利水平；市場風險會對企業(yè)的經(jīng)營決策造成很大的影響。因此，公司需要大量的資金以滿足其發(fā)展所需，其中最主要的是通過向銀行申請貸款獲得的長期穩(wěn)定的長期貸款。同時，隨著國內(nèi)資本市場的不斷發(fā)展和完善，S服飾公司的融資渠道主要有銀行貸款和公司貸款這兩種外部渠道。但是，隨著我國經(jīng)濟市場化程度不斷加深，這種單一的融資方式已經(jīng)不能滿足S服飾公司的需要。S公司的外部融資渠道主要有：1、債券融資。2、股權(quán)融資。由于企業(yè)本身財務(wù)風險較大，所以不能夠募集到較多的資金，這就使得企業(yè)資金很難產(chǎn)生高效的營銷。另外，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和外部融資渠道的不斷拓寬，越來越多的有限責任公司出現(xiàn)在市場上，但其存在著融資規(guī)模較小；融資成本的高低直接影響到企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。S服飾有限公司是一個典型的中小型企業(yè)。所以，S服飾公司采用的是一種內(nèi)部融資為主，外部融資為輔的多元化融資模式。目前，S服飾在我國服裝行業(yè)內(nèi)具有一定地位，是國內(nèi)較有實力的服裝企業(yè)之一。該公司的資金主要來源于國有企業(yè)和一些大公司提供的高利率的貸款，其借貸成本率高達8％左右，因此，對其進行有效的成本控制非常重要。現(xiàn)在許多公司都采用銀行抵押貸款方式融資。但是，由于沒有統(tǒng)一的抵押標準，銀行很難對客戶提出明確的抵押要求，同時，如果公司無力償還貸款的話，還需要向擔保人提供擔保以降低籌款成本和風險。這就會使企業(yè)面臨更多的財務(wù)風險和更高的成本，當企業(yè)遭遇資金周轉(zhuǎn)困難時，才會采取其他手段進行借貸。S服飾有限公司融資情況反映出目前中小企業(yè)整體融資情況，資金籌措困難且費用高昂。4.2缺少可行性、戰(zhàn)略性分析公司管理人員還固守著傳統(tǒng)財務(wù)管理思想，從而難以提升公司財務(wù)管理水平。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）管理混亂（2）缺乏戰(zhàn)略意識。（3）業(yè)務(wù)經(jīng)理對短期收益重視不夠，對市場動態(tài)、行業(yè)趨勢缺乏認識，缺乏理性的戰(zhàn)略目標，極易導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)危機。其次，管理人員對企業(yè)的實際業(yè)務(wù)、財務(wù)狀況以及經(jīng)營和生產(chǎn)指標缺乏全面的認識，在面對財務(wù)風險時，往往憑經(jīng)驗和主觀假設(shè)進行決策，帶有明顯的經(jīng)驗主義色彩。關(guān)于經(jīng)營與生產(chǎn)另外，管理人員缺乏風險意識和風險管理知識，缺乏必要的財務(wù)分析和評價手段，從而不能及時地做出正確的判斷和決定。這些問題都會直接或間接地影響公司的運營效率。第二，外部環(huán)境發(fā)生了很大變化；在激烈的行業(yè)競爭中處于不利地位。最后，公司缺乏必要的內(nèi)部審計機構(gòu)，使得內(nèi)部監(jiān)督機制不能發(fā)揮作用。以上問題都是我國民營企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象，這些現(xiàn)象的存在給公司帶來了巨大的損失。如某公司。企業(yè)面臨著更大的財務(wù)及其風險；很多庫存不斷累積使得很難實現(xiàn)資本有效周轉(zhuǎn)、降低企業(yè)盈利能力和成本。加大了。從長遠看無疑會給公司可持續(xù)發(fā)展帶來負面影響。4.3缺少有效催收機制財務(wù)機制作為企業(yè)在經(jīng)營與生產(chǎn)活動中所使用的一種有效的管理與控制機制，以此來推動企業(yè)獲得長久而穩(wěn)定地發(fā)展。而催收作為企業(yè)財務(wù)機制中非常重要的一個環(huán)節(jié)，其對公司正常運轉(zhuǎn)有著很大影響。本文首先分析了財務(wù)機制與催收之間關(guān)系，其次闡述了催收在公司財務(wù)管理中的重要性。但在實際工作中，由于缺乏有效的催收機制，導(dǎo)致一些企業(yè)在科學分配資源、規(guī)避財務(wù)風險等方面存在諸多問題，影響了企業(yè)的資產(chǎn)管理與經(jīng)營。本文主要研究結(jié)論如下：（1）部分中小型企業(yè)缺乏業(yè)務(wù)經(jīng)理的風險意識。目前，我國中小企業(yè)普遍面臨著資金不足、成本偏高以及產(chǎn)品同質(zhì)化嚴重等問題。因此，許多中小企業(yè)都在尋求新的利潤增長點以實現(xiàn)快速發(fā)展。但是，由于缺乏科學有效的管理方法。為追求增加銷售和競爭優(yōu)勢，一些中小型企業(yè)的信貸策略不符合競爭市場的要求，導(dǎo)致信貸狀況不佳，甚至出現(xiàn)項目風險。（2）財務(wù)管理控制不到位。一是信貸前信用評估不準確；其次，一些金融機構(gòu)不注重防范金融風險。企業(yè)的財務(wù)工作僅僅是一般意義上的資金管理工作，如果沒有有效地監(jiān)督管理將會給債務(wù)追回工作帶來不利影響。公司沒有完善的激勵機制；第四是沒有完善的風險管理體系。最后是沒有健全的內(nèi)控體系。此外，該公司的應(yīng)收賬款管理存在巨大的信用風險。首先，賒銷商品增加了企業(yè)的經(jīng)營風險。其次，客戶拖欠貨款造成呆賬。賒銷商品使應(yīng)收賬款中存在大量的存款，由此形成壞賬，嚴重地影響正常的業(yè)務(wù)運營。5.S服飾有限公司財務(wù)管理的改進對策5.1優(yōu)化資金管理從資金管理層面上看，S服飾有限公司存在周轉(zhuǎn)天數(shù)較長，周轉(zhuǎn)率較低的情況。其主要原因在于公司對應(yīng)收賬款的控制不到位以及對存貨的管控力度不夠等方面。而通過優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度可以有效地解決這些問題。在企業(yè)后期對資金進行管理時，要注意存貨和應(yīng)收賬款的處理，并盡可能地減少這兩個環(huán)節(jié)所占用資金。S服飾有限公司應(yīng)積極拓展新的融資渠道，降低融資成本，拓寬融資渠道；但是由于我國中小企業(yè)發(fā)展時間短、規(guī)模小等原因，使得我國中小企業(yè)在融資方面存在著很多問題，這些問題嚴重阻礙了企業(yè)的發(fā)展，因此需要尋找新的融資渠道。但由于S人自身存在的問題以及外界環(huán)境的影響，S服飾的融資渠道依然十分狹窄。為了提高S服飾的競爭力，S服飾需要進一步拓寬融資渠道。本文主要研究了企業(yè)通過外部渠道進行融資時遇到的問題及對策。內(nèi)在融資包括完善企業(yè)的內(nèi)部控制以及發(fā)行融資債券等方式；其次，從外部融資方面看，公司可以通過增加員工的收入來激發(fā)員工的責任感和工作積極性。同時也有利于降低企業(yè)的融資成本，實現(xiàn)資金的科學控制。應(yīng)收賬款占公司全部流動資產(chǎn)的比重在不斷上升，其平均價值已超過了50億人民幣。其次，從外部融資的角度看，公司的債權(quán)人可能會在公司的融資中出現(xiàn)問題。當公司的債權(quán)不能得到及時清償時，債權(quán)人就有可能向公司提出訴訟。這使得公司陷入財務(wù)危機。隨著企業(yè)不斷地進行資本變更和擴張，面臨著巨大的財務(wù)壓力。在此背景下，本文提出了以債務(wù)人提供抵押品為基礎(chǔ)，由保理機構(gòu)進行融資的新模式——短期融資這一新型融資方式。在眾多的融資方式中，企業(yè)最常用的是短期融資方式。兩者之間存在著很大差異。其次，從外部融資的角度來說，公司可以借助金融機構(gòu)，如銀行或擔保機構(gòu)等獲得融資。另外，在融資過程中還存在著一定的融資風險。為了規(guī)避這些風險，應(yīng)采取適當措施。相對于利用小額信貸機構(gòu)融資，利用債務(wù)人質(zhì)押融資能夠避免融資風險的過分集中。5.2建立應(yīng)收賬款體系S服飾有限公司設(shè)立收債制度勢在必行。這不僅涉及到公司的日常經(jīng)營活動，而且也關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等方面的業(yè)務(wù)，同時還涉及到公司的業(yè)務(wù)管理及人事管理。帳戶追回責任制是由銷售人員負責執(zhí)行的。審查過程中不僅要包括銷售而且要包括收回合并帳戶。公司可以根據(jù)不同情況采取不同措施來解決這些問題：對于已售出商品或已收到貨款者，要及時向銷售商追收貨款；對于已經(jīng)付款但未取得貨款者，則不應(yīng)予任何處理。通過債務(wù)人賬齡分析來確定是否存在壞賬，并根據(jù)這些數(shù)據(jù)來確定企業(yè)的可收回帳戶，從而進行科學評估和預(yù)測企業(yè)的資本狀況。在此基礎(chǔ)上編制應(yīng)收賬款賬齡分析表明表來幫助企業(yè)更好地進行應(yīng)收賬款管理，減少債務(wù)損失。從表格上的數(shù)據(jù)來看，看來企業(yè)對于透支的認定是有問題的，同時部分顧客的負債已經(jīng)出現(xiàn)逾期現(xiàn)象，給企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展造成了較為不利的影響。統(tǒng)計顯示6個月違約率過半至56%。其中有一半以上是由于應(yīng)收賬款管理不善造成的，而這些問題在2017年將會更加嚴重。本文建議對上海S服飾有限公司采取差異化處理方式，針對不同類型的客戶提供相應(yīng)的服務(wù)，并及時收回貨款，同時做好收債工作；付款延遲是指企業(yè)通過法律手段來約束自己與交易對手之間的關(guān)系，以達到加速資金周轉(zhuǎn)、縮短付款期限和加強實時監(jiān)控等目的，從而避免發(fā)生金融危機。在2016年之前，S公司的應(yīng)收賬款規(guī)模一直保持著一個穩(wěn)定的增長態(tài)勢，到2018年底時已經(jīng)接近20億元。但是隨著時間的推移，公司的應(yīng)收賬款余額也逐年上升?，F(xiàn)階段S服飾有限公司已形成壞賬，給企業(yè)效率造成較大沖擊。5.3加強公司內(nèi)部控制以下方面可作為加強公司內(nèi)部控制的出發(fā)點：（1）改善公司組織結(jié)構(gòu)當前公司在組織結(jié)構(gòu)上存在著對員工的激勵不足、工作權(quán)利和責任不明確以及對員工的培訓不夠等方面的問題，同時也存在著對員工缺乏有效的監(jiān)督和管理、對員工的考核與獎懲力度不夠、對員工的職責與權(quán)限界定不清等方面的問題，同時內(nèi)部控制也存在一些問題。為了解決這些問題，新的組織結(jié)構(gòu)中設(shè)立了預(yù)算控制部門和內(nèi)部審計部門。財政部認為，由于審計與會計、財務(wù)總監(jiān)之間存在著職能不兼容問題，應(yīng)按照分離原則重新劃分各自的工作職責；同時，應(yīng)在董事會中設(shè)立獨立董事，以便更好地發(fā)揮他們的作用。目前公司的治理機制仍不能滿足現(xiàn)代企業(yè)管理要求，尤其是缺乏有效的監(jiān)督機制。內(nèi)部控制在這些部門中發(fā)揮著重要作用，同時也要承擔起相應(yīng)的監(jiān)督職能。（2）公司內(nèi)部控制制度存在缺陷。S服飾有限公司在建立和健全內(nèi)部控制制度方面做了大量工作，取得一定成效。當前公司在財務(wù)方面存在以下問題：一是對貨幣資本的管理不到位；銷售部門與倉庫管理部門之