中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(第四版)練習(xí)題答案

第一章一、單項(xiàng)選擇題1.C2.C3.C4.D5.D6.A7.B8.A9.C10.A11.D12.C13.D14.D15.C16.C二、多項(xiàng)選擇題1.AC2.AC3.ABC4.ACD5.ABC6.BCD7.BC8.ABCD三、判斷題1.√2.√3.√4.×5.√6.×7.×8.√9.×10.×11.√第二章一、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.B4.A5.B6.B7.A8.C9.D10.D11.B12.A13.D14.C15.A16.D17.A18.A19.D20.D二、多項(xiàng)選擇題1.ACD2.AB3.BCD4.CD5.ABCD6.ABC7.ACD8.BCD9.ABC10.ABCD11.BCD12.BCD三、判斷題1.×2.√3.√4.×5.×6.√7.×8.×9.√10.×11.×12.×13.√14.√四、計(jì)算及賬務(wù)處理題（1）借：庫(kù)存現(xiàn)金5000.00貸：銀行存款5000.00（2）借：其他應(yīng)收款3000.00貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000.00（3）借：銀行存款150000.00貸：應(yīng)收賬款150000.00（4）借：其他貨幣資金——銀行匯票存款80000.00貸：銀行存款80000.00（5）借：原材料200000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅32000.00貸：銀行存款232000.00（6）借：其他貨幣資金——外埠存款100000.00貸：銀行存款100000.00（7）借：應(yīng)付賬款50000.00貸：銀行存款50000.00（8）借：原材料60000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅9600.00貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款69600.00（9）借：銀行存款10400.00貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款10400.00（10）借：管理費(fèi)用2100.00庫(kù)存現(xiàn)金900.00貸：其他應(yīng)收款3000.00（11）借：應(yīng)收賬款174000.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅24000.00（12）借：庫(kù)存現(xiàn)金1100.00貸：營(yíng)業(yè)外收入1100.00（13）借：銀行存款2000.00貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000.00（14）借：管理費(fèi)用1600.00貸：銀行存款1600.00（15）借：在途物資180000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅28800.00貸：銀行存款208800.00（16）借：原材料80000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅12800.00管理費(fèi)用1400.00貸：其他貨幣資金——外埠存款94200.00（17）借：銀行存款5800.00貸：其他貨幣資金——外埠存款5800.00（18）借：其他貨幣資金——存出投資款500000.00貸：銀行存款500000.00（19）借：交易性金融資產(chǎn)450000.00貸：其他貨幣資金——存出投資款450000.00（20）借：原材料180000.00貸：在途物資180000.00（21）借：銀行存款174000.00貸：應(yīng)收賬款174000.00（22）借：銀行存款132000.00應(yīng)收票據(jù)100000.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅32000.00（23）借：管理費(fèi)用2000.00貸：其他貨幣資金——信用卡存款2000.00（24）借：其他貨幣資金——信用卡存款3000.00貸：銀行存款3000.00（25）借：銀行存款116000.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅16000.00（26）借：應(yīng)付賬款50000.00貸：銀行存款50000.00（27）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200.00貸：庫(kù)存現(xiàn)金200.00（28）借：庫(kù)存現(xiàn)金200.00貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200.00銀行存款日記賬2019年憑證號(hào)數(shù)摘要結(jié)算憑證對(duì)方科目收入付出結(jié)余月日種類(lèi)號(hào)數(shù)228本月合計(jì)4312800.00311提取現(xiàn)金現(xiàn)金略庫(kù)存現(xiàn)金5000.004307800.0023收回前欠貨款轉(zhuǎn)賬應(yīng)收賬款150000.004457800.0034匯票存款匯票其他貨幣資金80000.004377800.0045購(gòu)進(jìn)材料匯劃原材料、應(yīng)交稅費(fèi)232000.004145800.0056外埠存款匯劃其他貨幣資金100000.004045800.0087支付前欠貨款轉(zhuǎn)賬應(yīng)付賬款50000.003995800.00109收回尾款匯劃其他貨幣資金10400.004006200.001213現(xiàn)金送存銀行庫(kù)存現(xiàn)金2000.004008200.001514購(gòu)辦公用品轉(zhuǎn)賬管理費(fèi)用1600.004006600.001615支付材料款托收在途物資、應(yīng)交稅費(fèi)208800.003797800.001817收回尾款匯劃其他貨幣資金5800.003803600.001918存出投資款轉(zhuǎn)賬其他貨幣資金500000.003303600.002321收回前欠貨款托收應(yīng)收賬款174000.003477600.002422銷(xiāo)售產(chǎn)品轉(zhuǎn)賬主營(yíng)業(yè)務(wù)收入132000.003609600.002624信用卡存款轉(zhuǎn)賬其他貨幣資金3000.003606600.003125銷(xiāo)售產(chǎn)品轉(zhuǎn)賬主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)116000.003722600.003126支付前欠貨款轉(zhuǎn)賬應(yīng)付賬款50000.003672600.00銀行存款余額調(diào)節(jié)表2010年3月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付3672600.0024600.0018400.00銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付3612800.00116000.0050000.00調(diào)節(jié)后余額3678800.00調(diào)節(jié)后余額3678800.00第三章一、單項(xiàng)選擇題1.D2.D3.C4.B5.C6.C7.D8.B①9.C②10.D③11.D12.C13.A14.C15.A16.A④17.B18.A19.A20.D①4日購(gòu)進(jìn)后單價(jià)=（100000+105000）/（500+500）=205元，5日發(fā)出后結(jié)存數(shù)量為400噸，17日購(gòu)進(jìn)后單價(jià)=（82000+80000）/（400+400）=202.5元，22日發(fā)出后結(jié)存數(shù)量為200噸，其成本=202.5×200=40500元。②M產(chǎn)品生產(chǎn)成本=120+114=234萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值=240-2=238萬(wàn)元，該材料應(yīng)按成本計(jì)量，即120萬(wàn)元。③有合同部分：可變現(xiàn)凈值=3×15-0.5×15=37.5萬(wàn)元，成本=2.46×15=36.9萬(wàn)元，按成本計(jì)量；無(wú)合同部分：可變現(xiàn)凈值=2.8×5-0.5×5=11.5萬(wàn)元，成本=2.46×5=12.3萬(wàn)元，按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。其期末賬面價(jià)值為48.4萬(wàn)元（36.9+11.5）。④債務(wù)重組損失=（140000-10000）-（100000+16000）=14000元二、多項(xiàng)選擇題1.AD2.AC3.BCD4.AC5.ABC6.ABD7.BD8.ABC9.AC10.ABCD11.ABC12.CD13.CD14.ABCD15.BCD三、判斷題1.×2.×3.×4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.×11.×12.×13.×14.√15.√16.√17.×18.√19.√20.×四、計(jì)算及賬務(wù)處理題1.（1）借：原材料——甲材料100000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16000.00貸：銀行存款116000.00（2）12月16日支付款項(xiàng)借：在途物資——華慶公司100000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16000.00貸：銀行存款116000.0012月22日驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料——甲材料100000.00貸：在途物資——華慶公司100000.00（3）12月24日，材料運(yùn)抵企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，暫不作會(huì)計(jì)處理。12月29日，發(fā)票賬單到達(dá)企業(yè)并支付貨款借：原材料——甲材料100000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16000.00貸：銀行存款116000.00（4）12月26日，材料運(yùn)抵企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，暫不作會(huì)計(jì)處理。12月31日，發(fā)票賬單仍未到達(dá)，按暫估價(jià)102000元入賬借：原材料——甲材料102000.00貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款102000.001月1日，紅字沖回上月末暫估價(jià)借：原材料——甲材料102000.00貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款102000.001月5日，發(fā)票賬單到達(dá)企業(yè)并支付貨款借：原材料——甲材料100000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16000.00貸：銀行存款116000.002.（1）2019年11月20日預(yù)付款項(xiàng)借：預(yù)付賬款——華豐公司60000.00貸：銀行存款60000.002019年12月20日收到材料借：原材料——乙材料100000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16000.00貸：預(yù)付賬款——華豐公司116000.00借：預(yù)付賬款——華豐公司56000.00貸：銀行存款56000.00（2）2019年11月20日預(yù)付款項(xiàng)同上。2019年12月20日收到材料借：原材料——乙材料50000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8000.00貸：預(yù)付賬款——華豐公司58000.00借：銀行存款2000.00貸：預(yù)付賬款——華豐公司2000.00（3）2019年11月20日預(yù)付款項(xiàng)同上。2019年12月20日收到材料借：原材料——乙材料60000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9600.00貸：預(yù)付賬款——華豐公司69600.003.（1）賒購(gòu)原材料借：原材料——丙材料200000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）32000.00貸：應(yīng)付賬款——華宇公司232000.00（2）支付貨款①假定10天內(nèi)支付貨款：現(xiàn)金折扣=200000×4%=8000元借：應(yīng)付賬款——華宇公司232000.00貸：銀行存款224000.00財(cái)務(wù)費(fèi)用8000.00②假定20天內(nèi)支付貨款：現(xiàn)金折扣=200000×2%=4000元借：應(yīng)付賬款——華宇公司232000.00貸：銀行存款228000.00財(cái)務(wù)費(fèi)用4000.00③假定超過(guò)20天支付貨款借：應(yīng)付賬款——華宇公司232000.00貸：銀行存款232000.004.(1)支付郵電費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——其他15.00貸：銀行存款15.00（2）支付材料價(jià)稅款，材料尚在運(yùn)輸途中借：在途物資——華通公司300000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）48000.00貸：銀行存款348000.00（3）材料運(yùn)達(dá)企業(yè)驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺借：原材料——丁材料295500.00待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4500.00貸：在途物資——華通公司300000.00（4）短缺材料原因已查明借：原材料——丁材料150.00應(yīng)付賬款——華通公司3000.00其他應(yīng)收款——某運(yùn)輸公司1566.00貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4500.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）216.005.（1）委托加工的M作為原材料收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品2019年12月3日借：委托加工物資——X公司80000.00貸：原材料——戊材料80000.002019年12月22日借：委托加工物資——X公司10000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1600.00貸：銀行存款11600.002019年12月27日：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（80000+10000）/（1-10%）=100000元，應(yīng)交消費(fèi)稅=100000×10%=10000元借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅10000.00貸：銀行存款10000.002019年12月28日借：原材料——M材料90000.00貸：委托加工物資——X公司90000.00（2）委托加工的M作為庫(kù)存商品直接對(duì)外出售2019年12月1日和12月20日的會(huì)計(jì)處理同上。2019年12月27日借：委托加工物資——X公司10000.00貸：銀行存款10000.002019年12月26日借：庫(kù)存商品——B產(chǎn)品100000.00貸：委托加工物資——X公司100000.006.借：原材料2000000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）320000.00貸：股本——城機(jī)械股份有限公司1600000.00資本公積——股本溢價(jià)720000.007.（1）換入乙材料的入賬成本=812000+3000-112000=703000元（或=700000+3000=703000元），換出長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差=812000-（1000000-100000）=-88000元借：原材料——乙材料703000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）112000.00長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備100000.00投資收益88000.00貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——C公司（成本）1000000.00銀行存款3000.00換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬成本=700000+112000+2000=814000元（或=812000+2000=814000元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——Y公司（成本）814000.00貸：其他業(yè)務(wù)收入700000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）112000.00銀行存款2000.00同時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本600000.00貸：原材料——乙材料600000.00（2）換入乙材料的入賬成本=850000+3000-112000-38000=703000元（或=700000+3000=703000元），換出長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差=850000-（1000000-100000）=-50000元借：原材料——乙材料703000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）112000.00銀行存款38000.00長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備100000.00投資收益50000.00貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——C公司（成本）1000000.00銀行存款3000.00換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬成本=700000+112000+2000+38000=852000元（或=850000+2000=852000元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——Y公司（成本）852000.00貸：其他業(yè)務(wù)收入700000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）112000.00銀行存款40000.00同時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本600000.00貸：原材料——乙材料600000.008.（1）華潤(rùn)機(jī)械公司的會(huì)計(jì)處理?yè)Q入丙材料的入賬成本=250000-34800+40000-35200=220000元借：原材料——丙材料220000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35200.00銀行存款34800.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）40000.00同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本198000.00存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000.00貸：庫(kù)存商品——M產(chǎn)品200000.00（2）Z公司的會(huì)計(jì)處理?yè)Q入庫(kù)存商品的入賬成本=220000+34800+35200-40000=250000元借：庫(kù)存商品——M產(chǎn)品250000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）40000.00貸：其他業(yè)務(wù)收入220000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）35200.00銀行存款34800.00同時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本200000.00貸：原材料——丙材料200000.009.（1）華潤(rùn)機(jī)械公司的會(huì)計(jì)處理借：固定資產(chǎn)清理405000.00累計(jì)折舊100000.00貸：固定資產(chǎn)500000.00銀行存款5000.00換入丁材料的入賬成本=400000+5000-56000=349000元借：原材料——丁材料349000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）56000.00貸：固定資產(chǎn)清理405000.00（2）H公司的會(huì)計(jì)處理?yè)Q入設(shè)備的入賬價(jià)值=300000+56000=356000元借：固定資產(chǎn)356000.00貸：原材料——丁材料300000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）56000.0010.首先應(yīng)判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，根據(jù)“補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)公允價(jià)值<25%”的公式可知，173.7/（1800+180+630）=6.7%<25%，由此可以認(rèn)定該交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（1）華潤(rùn)機(jī)械公司的會(huì)計(jì)處理?yè)Q入資產(chǎn)的總成本=（1800+180+630）-180+630×16%=2530.8萬(wàn)元辦公樓公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例=1980/（1980+180+270）=81.5%小汽車(chē)公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例=180/（1980+180+270）=7.4%客車(chē)公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例=270/（1980+180+270）=11.1%辦公樓的成本=2530.8×81.5%=2062.602萬(wàn)元小汽車(chē)的成本=2530.8×7.4%=187.2792萬(wàn)元客車(chē)的成本=2530.8×11.1%=280.9188萬(wàn)元借：固定資產(chǎn)清理23760000.00累計(jì)折舊14040000.00貸：固定資產(chǎn)——廠(chǎng)房27000000.00——設(shè)備10800000.00借：固定資產(chǎn)——辦公樓20626020.00——小汽車(chē)1872792.00——客車(chē)2809188.00銀行存款1737000.00營(yíng)業(yè)外支出——非貨幣性資產(chǎn)交換損失4023000.00貸：固定資產(chǎn)清理23760000.00主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6300000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1008000.00同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5400000.00貸：庫(kù)存商品5400000.00（2）K公司的會(huì)計(jì)處理?yè)Q入資產(chǎn)的總成本=（1980+180+270）+180-630×16%=2509.2萬(wàn)元廠(chǎng)房公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例=1800/（1800+180+630）=69.0%設(shè)備車(chē)公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例=180/（1800+180+630）=6.9%庫(kù)存商品公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例=630/（1800+180+630）=24.1%廠(chǎng)房的成本=2509.2×69.0%=1731.348萬(wàn)元設(shè)備的成本=2509.2×6.9%=173.1348萬(wàn)元庫(kù)存商品的成本=2509.2×24.1%=604.7172萬(wàn)元借：固定資產(chǎn)清理22140000.00累計(jì)折舊24660000.00貸：固定資產(chǎn)——辦公樓36000000.00——小汽車(chē)5400000.00——客車(chē)5400000.00借：固定資產(chǎn)——廠(chǎng)房17313480.00——設(shè)備1731348.00原材料6047172.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1008000.00貸：固定資產(chǎn)清理22140000.00營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣性資產(chǎn)交換利得2223000.00銀行存款1737000.0011.（1）先進(jìn)先出法：發(fā)出甲材料成本=2236×20+1364×19.9+1436×19.9+1764×19.8+1736×19.8+664×19.6=182754.40元期末結(jié)存甲材料成本=1836×19.6=135985.60元原材料明細(xì)登記如下表：原材料明細(xì)賬材料類(lèi)別：計(jì)量單位：kg材料編號(hào)：最高存量：材料名稱(chēng)及規(guī)格：甲材料最低存量：2010年憑證編號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額121期初結(jié)存223620.0044720.005略購(gòu)進(jìn)280019.9055720.002236280020.0019.9044720.0055720.007發(fā)出2236136420.0019.9044720.0027143.60143619.9028576.4016購(gòu)進(jìn)350019.8069300.001436350019.9019.8028576.4069300.0018發(fā)出1436176419.9019.8028576.4034927.20173619.8034372.8027購(gòu)進(jìn)250019.6049000.001736250019.8019.6034372.8049000.0029發(fā)出173666419.8019.6034372.8013014.40183619.6035985.601231本月合計(jì)8800/174020.009200/182754.40183619.6035985.60（2）月末一次加權(quán)平均法：加權(quán)平均單位成本=(44720+55720+69300+49000)/（2236+2800+3500+2500）=19.820587元期末結(jié)存甲材料成本=1836×19.820587=36390.60元發(fā)出甲材料成本=(44720+55720+69300+49000)-36390.60=182349.40元原材料明細(xì)登記如下表：原材料明細(xì)賬材料類(lèi)別：計(jì)量單位：kg材料編號(hào)：最高存量：材料名稱(chēng)及規(guī)格：甲材料最低存量：2010年憑證編號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額121期初結(jié)存223620.0044720.005略購(gòu)進(jìn)280019.9055720.0050367發(fā)出143616購(gòu)進(jìn)350019.8069300.00493618發(fā)出173627購(gòu)進(jìn)250019.6049000.00423629發(fā)出183631結(jié)轉(zhuǎn)成本9200182349.40183619.82058736390.601231本月合計(jì)8800/174020.009200182349.40183619.82058736390.60（3）移動(dòng)加權(quán)平均法：12月5日購(gòu)進(jìn)甲材料后的加權(quán)平均單位成本=（44720+55720）/（2236+2800）=19.9444元12月7日發(fā)出甲材料后的結(jié)存金額=19.9444×1436=28640.16元12月7日發(fā)出甲材料的成本=（44720+55720）-28640.16=71799.84元12月16日購(gòu)進(jìn)甲材料后的加權(quán)平均單位成本=（28640.16+69300）/（1436+3500）=19.8420元12月18日發(fā)出甲材料后的結(jié)存金額=19.8420×1736=34445.71元12月7日發(fā)出甲材料的成本=（28640.16+69300）-34445.71=63494.45元12月27日購(gòu)進(jìn)甲材料后的加權(quán)平均單位成本=（34445.71+49000）/（1736+2500）=19.6992元12月29日發(fā)出甲材料后的結(jié)存金額=19.6992×1836=36167.73元12月7日發(fā)出甲材料的成本=（34445.71+49000）-36167.73=47277.98元原材料明細(xì)登記如下表：原材料明細(xì)賬材料類(lèi)別：計(jì)量單位：kg材料編號(hào)：最高存量：材料名稱(chēng)及規(guī)格：甲材料最低存量：2010年憑證編號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額121期初結(jié)存223620.0044720.005略購(gòu)進(jìn)280019.9055720.00503619.9444100440.007發(fā)出360019.944471799.84143619.944428640.1616購(gòu)進(jìn)350019.8069300.00493619.842097940.1618發(fā)出320019.842063494.45173619.842034445.7127購(gòu)進(jìn)250019.6049000.00423619.699283445.7129發(fā)出240019.699247277.98183619.699236167.731231本月合計(jì)8800174020.009200182572.27183619.699236167.7312.借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本1000000.00——輔助生產(chǎn)成本100000.00制造費(fèi)用50000.00管理費(fèi)用10000.00貸：原材料1160000.0013.借：銀行存款127600.00貸：其他業(yè)務(wù)收入110000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17600.00借：其他業(yè)務(wù)成本100000.00貸：原材料100000.0014.借：在建工程——倉(cāng)庫(kù)工程200000.00貸：原材料200000.0015.借：在建工程——倉(cāng)庫(kù)工程50000.00貸：庫(kù)存商品50000.0016.借：應(yīng)收票據(jù)136880.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000.00其他業(yè)務(wù)收入——銷(xiāo)售包裝物收入18000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）18880.00同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000.00貸：庫(kù)存商品——N產(chǎn)品80000.00借：其他業(yè)務(wù)成本——銷(xiāo)售包裝物成本13800.00銷(xiāo)售費(fèi)用——包裝費(fèi)900.00貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物14700.0017.（1）出租包裝物借：其他業(yè)務(wù)成本——出租包裝物成本11500.00貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物11500.00（2）收到包裝物押金借：銀行存款13920.00貸：其他應(yīng)付款——存入保證金13920.00（3）租賃期滿(mǎn)退回包裝物①繼續(xù)使用，扣除租金后返還押金借：其他應(yīng)付款——存入保證金13920.00貸：其他業(yè)務(wù)收入——出租包裝物收入5000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）800.00銀行存款8120.00同時(shí)在在備查簿中登記。②租賃期滿(mǎn)逾期未收到包裝物，沒(méi)收包裝物押金借：其他應(yīng)付款——存入保證金13920.00貸：其他業(yè)務(wù)收入——出租（借）包裝物收入12000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1920.0018.（1）出借包裝物借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（在用）10000.00貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（在庫(kù)）10000.00（2）收取包裝物押金借：銀行存款12760.00貸：其他應(yīng)付款——存入保證金12760.00（3）12月末攤銷(xiāo)包裝物價(jià)值借：銷(xiāo)售費(fèi)用——包裝費(fèi)5000.00貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（攤銷(xiāo)）5000.00（4）包裝物借用期滿(mǎn)①退回報(bào)廢包裝物，殘料入庫(kù)借：其他應(yīng)付款——存入保證金12760.00貸：銀行存款12760.00同時(shí)：借：銷(xiāo)售費(fèi)用——包裝費(fèi)5000.00貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（攤銷(xiāo)）5000.00借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（攤銷(xiāo)）10000.00貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（在用）10000.00借：原材料——修理用備件200.00貸：銷(xiāo)售費(fèi)用——包裝費(fèi)200.00②未收到包裝物，沒(méi)收押金借：其他應(yīng)付款——存入保證金12760.00貸：其他業(yè)務(wù)收入——出借包裝物收入11000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1760.00同時(shí)：借：銷(xiāo)售費(fèi)用——包裝費(fèi)5000.00貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（攤銷(xiāo)）5000.00借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（攤銷(xiāo)）10000.00貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（在用）10000.0019.（1）2日借：材料采購(gòu)100000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16000.00貸：銀行存款116000.00借：原材料102000.00貸：材料采購(gòu)102000.00借：材料采購(gòu)2000.00貸：材料成本差異——原材料2000.00（2）6日借：材料采購(gòu)150000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）24000.00貸：銀行存款174000.00（3）12日暫不作會(huì)計(jì)處理。（4）13日借：原材料149000.00貸：材料采購(gòu)149000.00借：材料成本差異——原材料1000.00貸：材料采購(gòu)1000.00（5）19日借：材料采購(gòu)120000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19200.00貸：應(yīng)付票據(jù)139200.00借：原材料119500.00貸：材料采購(gòu)119500.00借：材料成本差異——原材料500.00貸：材料采購(gòu)500.00（6）24日借：材料采購(gòu)50515.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8051.50貸：銀行存款58566.50（7）31日借：原材料80000.00貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款80000.00下月初，用紅字將上述分錄予以沖回。借：原材料80000.00貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款80000.00（8）31日借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本456000.00——輔助生產(chǎn)成本76000.00制造費(fèi)用12000.00管理費(fèi)用5000.00其他業(yè)務(wù)成本15000.00貸：原材料564000.00（9）31日本月材料成本差異率=（2800-2000+1000+500）/（549500+102000+14900+119500）×100%=0.25%生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）=456000×0.25%=1140元基本生產(chǎn)（輔助生產(chǎn)成本）=76000×0.25%=190元制造費(fèi)用=12000×0.25%=30元管理費(fèi)用=5000×0.25%=12.5元其他業(yè)務(wù)成本=15000×0.25%=37.5元借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本1140.00——輔助生產(chǎn)成本190.00制造費(fèi)用30.00管理費(fèi)用12.50其他業(yè)務(wù)成本37.50貸：材料成本差異——原材料1410.0020.借：原材料1005000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）160000.00貸：股本——華祥電子器材股份有限公司800000.00資本公積——股本溢價(jià)360000.00材料成本差異——原材料5000.0021.10月份甲類(lèi)商品銷(xiāo)售凈額=9844000-44000=9800000元10月份甲類(lèi)商品銷(xiāo)售毛利=9800000×20%=1960000元10月份甲類(lèi)商品銷(xiāo)售成本=9800000-1960000=7840000元或=9800000×（1-20%）=7840000元10月末甲類(lèi)商品結(jié)存存貨成本=（4236600+7383000）-7840000=3779600元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7840000.00貸：庫(kù)存商品——甲類(lèi)7840000.0011月份甲類(lèi)商品銷(xiāo)售凈額=9315000-115000=9200000元11月份甲類(lèi)商品銷(xiāo)售毛利=9200000×20%=1840000元11月份甲類(lèi)商品銷(xiāo)售成本=9200000-1840000=7360000元或=9200000×（1-20%）=7360000元11月末甲類(lèi)商品結(jié)存存貨成本=（33779600+7820000）-7360000=34239600元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7360000.00貸：庫(kù)存商品——甲類(lèi)7360000.0012月份甲類(lèi)商品銷(xiāo)售凈額=8970000-70000=8900000元12月份甲類(lèi)商品結(jié)存存貨成本=3726000元第四季度甲類(lèi)商品銷(xiāo)售成本=4236600+7383000+7820000+7187500-3726000=22901100元第四季度已結(jié)轉(zhuǎn)甲類(lèi)商品銷(xiāo)售成本=7840000+7360000=15200000元12月份甲類(lèi)商品銷(xiāo)售成本=22901100-15200000=7701100元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7701100.00貸：庫(kù)存商品——甲類(lèi)7701100.0022.（1）5日借：庫(kù)存商品3265000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）417920.00貸：銀行存款3029920.00商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)653000.00（2）15日借：銀行存款2876800.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2480000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）396800.00同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2480000.00貸：庫(kù)存商品2480000.00（3）20日借：庫(kù)存商品2360000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）302080.00貸：銀行存款2190080.00商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)472000.00（4）31日借：銀行存款4257200.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3670000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）587200.00同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3670000.00貸：庫(kù)存商品3670000.00（5）31日商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=（725000+653000+472000）/（3625000+3265000+2360000）×100%=20%已銷(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=（2480000+3670000）×20%=1230000元借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)1230000.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1230000.00期末結(jié)存商品應(yīng)保留的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=（725000+653000+472000）-1230000=620000元期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=（3625000+3265000+2360000-2480000-3670000）-620000=2480000元23.（1）2016年本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（8320000-8310000）=10000元借：資產(chǎn)減值損失10000.00貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M產(chǎn)品10000.00（2）2017年借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M產(chǎn)品6000.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000.00本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（7660000-7654000）-（10000-6000）=2000元借：資產(chǎn)減值損失2000.00貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M產(chǎn)品2000.00（3）2018年借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M產(chǎn)品800.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800.00本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（8456000-8455000）-（2000-800）=-200元借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M產(chǎn)品200.00貸：資產(chǎn)減值損失200.00（4）2019年借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M產(chǎn)品700.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700.00借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M產(chǎn)品300.00貸：資產(chǎn)減值損失300.0024.（1）發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢348000.00貸：原材料——乙材料350000.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）48000.00（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)理賠款250000.00營(yíng)業(yè)外支出——非常損失88000.00庫(kù)存現(xiàn)金10000.00貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢348000.00第四章一、單項(xiàng)選擇題1.B①2.A②3.B4.A5.C6.D7.B8.B9.C③10.A11.D12.C13.D④14.D15.B⑤16.B17.A⑥18.B⑦19.A⑧20.A21.C22.C23.B24.C25.D26.D27.A28.B29.B30.A①100×5%-(1+2)；②4×95%×(1+16%)×(1-2%)；③1920-（1720-200×0.1）；④（2600+1400）-1500；⑤18.8609-（500×6%-518.8609×4%）；⑥6.7×120-（80×7+6.4×40+4）；⑦960-（840+9.6）+960×5%×2；⑧108-（104-4+0.5）+4二、多項(xiàng)選擇題1.BC2.ABCD3.BC4.ABCD5.BD6.BCD7.ABCD8.ABC9.ABCD10.ACD11.ABCD12.AB13.BD14.ABCD15.ACD16.ABCD17.ABCD18.ABCD19.ABCD20.ABCD21.AB22.ABCD23.ABCD24.AB25.AC26.BC27.ABCD28.ABC29.ABD30.ABD三、判斷題1.×2.×3.×4.√5.×6.×7.×8.×9.×10.×11.×12.×13.√14.√15.√16.√17.√18.×19.×20.√21.√22.×23.√24.√25.×26.√27.×28.×29.×30.×四、計(jì)算及賬務(wù)處理題1.（1）2016年1月1日購(gòu)入乙公司債券借：債權(quán)投資—乙公司債券(成本)10000000.00貸：銀行存款9000000.00債權(quán)投資——乙公司債券(利息調(diào)整)1000000.00（2）2016年12月31日確認(rèn)乙公司債券利息收入借：應(yīng)收利息500000.00債權(quán)投資——乙公司債券(利息調(diào)整)172300.00貸：投資收益672300.00（3）2016年12月31日收到乙公司債券利息借：銀行存款500000.00貸：應(yīng)收利息500000.00（4）2017年12月31日確認(rèn)債券乙公司利息收入借：應(yīng)收利息500000.00債權(quán)投資——乙公司債券(利息調(diào)整)185200.00貸：投資收益685200.00（5）2017年12月31日收到乙公司債券利息借：銀行存款500000.00貸：應(yīng)收利息500000.00（6）2015年12月31日確認(rèn)乙公司債券減值損失借：信用減值損失2357500.00貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備2357500.00（7）2016年1月1日出售乙公司債券借：銀行存款7010000.00債權(quán)投資——乙公司債券（利息調(diào)整）642500.00債權(quán)投資減值準(zhǔn)備2357500.00貸：債權(quán)投資——乙公司債券（成本）10000000.00投資收益10000.002.（1）2018年5月18購(gòu)買(mǎi)乙公司股票借：其他權(quán)益工具投資——乙公司股票(成本)9610000.00應(yīng)收股利400000.00貸：其他貨幣資金10010000.00（2）2018年5月25日收到乙公司股票股利借：其他貨幣資金400000.00貸：應(yīng)收股利400000.00（3）2018年6月30日乙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)借：其他綜合收益610000.00貸：其他權(quán)益工具投資——乙公司股票(公允價(jià)值變動(dòng))610000.00（4）2018年12月31日乙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)借：其他綜合收益5000000.00貸：其他權(quán)益工具投資——乙公司股票(公允價(jià)值變動(dòng))5000000.00（5）2019年6月30日乙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)借：其他權(quán)益工具投資——乙公司股票(公允價(jià)值變動(dòng))3000000.00貸：其他綜合收益3000000.00（6）2019年10月20日出售乙公司股票借：其他貨幣資金9990000.00其他權(quán)益工具投資——乙公司股票(公允價(jià)值變動(dòng))2610000.00貸：其他權(quán)益工具投資——乙公司股票(成本)9610000.00盈余公積299000.00利潤(rùn)分配2691000.00（7）2019年10月20日結(jié)轉(zhuǎn)出售乙公司股票的其他綜合收益借：其他綜合收益