會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實務(wù)模擬試卷35（共382題）

會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實務(wù)模擬試卷35（共9套）（共382題）會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實務(wù)模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、2005年1月1日甲公司支付現(xiàn)金1500萬元購買丙公司持有的乙公司60%的股權(quán)(甲和乙屬于同一集團(tuán)內(nèi)的子公司)，購買股權(quán)時乙公司的所有者權(quán)益賬面價值為3000萬元。則甲公司長期股權(quán)投資的賬價值是()萬元。A、1500B、1800C、1600D、1200標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：甲公司賬務(wù)處理如下：借：長期股權(quán)投資——乙公司(3000×60%)1800貸：銀行存款1500資本公積3002、A公司于2007年1月1日將一幢商品房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金100萬元，出租時，該幢商品房的成本為2000萬元，公允價值為1900萬元，2007年12月31日，該幢商品房的公允價值為2100萬元。A公司2006年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為()萬元。A、0B、收益100C、收益200D、損失100標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：出租時公允價值小于成本的差額應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損失100萬元(2000-1900)，2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益＝2100-1900=200萬元，2006年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益=200-100=100萬元。3、下列說法中，不正確的有()。A、由于正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，如果尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，計入繼續(xù)施工的工程成本B、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取有三種方法：單項計提、分類計提、總體計提C、如為非正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，屬于籌建期間的，計入長期待攤費用，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次性轉(zhuǎn)入管理費用；不屬于籌建期間的，直接計入當(dāng)期營業(yè)外支出D、固定資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)當(dāng)包括為取得該固定資產(chǎn)而交納的耕地占用稅等相關(guān)稅費標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取方法只能采用單項計提。接受捐贈的固定資產(chǎn)入賬價值，關(guān)鍵是捐贈方是否提供了有關(guān)憑據(jù)，入賬價值的確定順序：(1)捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按照憑據(jù)上表明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值：(2)捐贈方?jīng)]有提供憑據(jù)的，則按照下面的順序確定：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值；同類或類似的固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按照接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。如果接受的是舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確定的新的固定資產(chǎn)價值減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。4、下列各項支出中，不應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)改良支出的有()。A、使固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低所發(fā)生的支出B、使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出C、使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高發(fā)生的支出D、使固定資產(chǎn)功能增加發(fā)生的支出標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命或增加了其功能，或提高了固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低，則應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。5、某公司2006年1月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為800萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為0。2007年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了100萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2007年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)是()萬元。A、955B、467C、767D、512標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。即：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)未來可稅前列支的金額。所以2007年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)=800-160-128＝512萬元。6、企業(yè)的下列行為中，違背會計核算一貫性原則的是()。A、根據(jù)企業(yè)會計制度的要求，從本期開始對長期股權(quán)投資提取減值準(zhǔn)備B、鑒于本期經(jīng)營狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法C、上期提取甲股票投資跌價損失準(zhǔn)備1000元，簽于股市行情下跌，本期提取5000元D、鑒于當(dāng)期現(xiàn)金狀況不佳，將原來采用的現(xiàn)金股利分配政策改為分配股票股利標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：A項屬于法律、法規(guī)要求而發(fā)生的會計政策變更；C項屬于會計估計變更；D項屬于為使會計信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的會計政策變更。上述三個選項均不違背會計核算的一貫性原則。7、某上市公司2006年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2007年4月20日。公司在2007年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是()。A、發(fā)生重大企業(yè)合并B、2006年銷售的商品100萬元，國產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2007年2月8日退貨C、處置于公司D、公司支付2006年度財務(wù)會計報告審計費20萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：調(diào)整事項的特點是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實的事項；②對資產(chǎn)負(fù)債表存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項。選項B符合調(diào)整事項的特點；選項A和C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項；選項D不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。8、某公司1月2日發(fā)行利率為4%的可轉(zhuǎn)換債券，面值1000萬元，每100元債券可轉(zhuǎn)換為1元面值普通股10股。該年全年凈利潤4500萬元，年初發(fā)行在外的普通股4000萬股，所得稅稅率25%，不考慮其他因素，該公司該年稀釋的每股收益為()元。A、1.13B、1.12C、1.14D、1.1標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：凈利潤的增加＝1000×4%×(1-25%)＝30萬元，普通股股數(shù)的增加：1000/100×10＝100萬股，稀釋的每股收益＝(4500+30)/(4000+100)＝1.10元。9、某外商投資企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產(chǎn)一臺，協(xié)議作價50萬美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝7.50元人民幣。投資合同約定匯率為1美元＝7.45元人民幣。另發(fā)生運雜費2萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅5萬元人民幣，安裝調(diào)試費3萬元人民幣。收到投資時實收資本的入賬價值為()萬元人民幣。A、325B、72.5C、225D、375標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：實收資本按合同約定的匯率折算。實收資本的入賬價值＝50×7.50＝372.5萬元。10、按照現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定，下列各項中，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為投資收益的是()。A、短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利B、成本法核算下，被投資方接受實物資產(chǎn)捐贈C、成本法核算下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D、權(quán)益法核算下，投資方收到股票勝利’標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利有可能是沖減投資成本，也有可能是沖減應(yīng)收股利，不會涉及到投資收益；成本法核算下，被投資方接受實物資產(chǎn)捐贈，投資方不需要做處理；成本法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方有可能要確認(rèn)投資收益；權(quán)益法核算下，投資方收到股票股利要做備查記錄，不做賬務(wù)處理。11、下列各項中，不會引起長期債權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的有()。A、計提長期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備B、確認(rèn)分期付息長期債券投資利息C、確認(rèn)到期一次付息長期債券投資利息D、攤銷購買長期債券投資發(fā)生的金額較大的相關(guān)費用標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：長期債權(quán)投資的賬面價值=長期債權(quán)投資的賬面余額-計提的減值準(zhǔn)備(1)選項A：計提長期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備。借：投資收益貸：長期投資減值準(zhǔn)備長期投資減值準(zhǔn)備增加，導(dǎo)致長期債權(quán)投資的賬面價值減少。(2)選項B：確認(rèn)分期付息長期債券投資利息。借：應(yīng)收利息貸：投資收益不影響長期債權(quán)投資的賬面價值。(3)選項C：確認(rèn)到期一次付息長期債券投資利息。借：長期債權(quán)投資——債券投資(應(yīng)計利息)貸：投資收益長期債權(quán)投資的賬面價值增加。(4)選項D：攤銷購買長期債券投資發(fā)生的金額較大的相關(guān)費用。借：投資收益貸：長期債權(quán)投資——債券投資(債券費用)長期債權(quán)投資的賬面價值減少。12、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入()科目。A、營業(yè)外支出B、投資收益C、公允價值變動損益D、資本公積標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。13、A公司2007年度對外公開發(fā)行股票1億股，發(fā)行價10元，代理發(fā)行的B證券公司為A公司支付的各種費用90萬元。另外A公司發(fā)行5年期債券2億元，A公司與C證券公司簽署承銷協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，C公司代理發(fā)行該批債券，發(fā)行手續(xù)費為發(fā)行總額的4%，宣傳及印刷費用由C證券公司代為支付，并從發(fā)行總額中扣除。A公司支付咨詢費10萬元、公證費1萬元。C證券公司按面值發(fā)行，價款全部收到，支付宣傳及印刷費50萬元。按協(xié)議發(fā)行款已劃至A公司銀行賬戶上，則A公司編制2007年度現(xiàn)金流量表時，“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目的金額為()萬元。A、119030B、119090C、119060D、120000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額，即發(fā)行收入減去發(fā)行費用后的凈額。由證券公司直接支付的手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用，從發(fā)行股票、債券取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示。由企業(yè)直接支付的審計費、咨詢費，應(yīng)在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。故“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目的金額為：10000×10-90+20000-20000×4%-50=119060萬元。14、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2007年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為100萬元；增值稅銷項稅額為17萬元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為120萬元；預(yù)收賬款期初余額為30萬元，期末余額為20萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2007年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額為()萬元。A、89B、87C、98D、78標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額”+應(yīng)收賬款項目本期減少額-應(yīng)收賬款項目本期增加額+應(yīng)收票據(jù)項目本期減少額-應(yīng)收票據(jù)項目本期增加額+預(yù)收賬款項目本期增加額-預(yù)收賬款項目本期減少額±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)＝100+17-(120-100)-(30-20)＝87萬元。15、甲公司2007年度發(fā)生的管理費用為1200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資550萬元，存貨盤虧損失15萬元，計提固定資產(chǎn)折舊320萬元，無形資產(chǎn)攤銷250萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2007年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為()萬元。A、15B、65C、47D、67標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝管理費用1200-管理人員工資550-存貨盤虧損失15-計提固定資產(chǎn)折舊320-無形資產(chǎn)攤銷250＝65萬元。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、對下列會計差錯，正確的說法是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：會計差錯更正應(yīng)在會計報表附注中披露：①重大會計差錯更正的內(nèi)容；②重大會計差錯的更正金額。所以選項A不正確。17、下列項目中應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：本題的考核點是負(fù)債的定義，負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。選項C屬于計劃中的行為，選項D屬于或有負(fù)債，不符合確認(rèn)負(fù)債的條件，所以CD都不應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。正確答案應(yīng)該是AB。18、下列說法或做法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：關(guān)于選項A，對于代銷商品，在出售以前，受托方應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上以受托代銷商品成本抵減了代銷商品款后的凈額反映在存貨項目中。19、對下列前期差錯更正的會計處理，正確的做法是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重達(dá)的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。所以B選項的說法不正確。20、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列()條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析21、下列有關(guān)土地使用權(quán)的會計處理，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，但改變土地使用權(quán)的用途、用于出租或增值目的時，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。在土地上自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)與地上建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。但下列情況除外：(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本。(2)企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配；難以分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》的規(guī)定進(jìn)行處理。22、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的下列信息()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：企業(yè)除了在附注中披露與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的上述信息外，采用公允價值模式的，還應(yīng)當(dāng)披露公允價值的確定依據(jù)和方法，以及公允價值變動對損益的影響。23、在估計資產(chǎn)可收回金額時應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：①以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有消除這一差異的交易或者事項，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。②以前報告期間的計算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對于某種減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報告期間又發(fā)生了該減值跡象，可以不因該減值跡象的出現(xiàn)而重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。比如，當(dāng)期市場利率或市場投資報酬率上升，對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值采用的折現(xiàn)率影響不大的，可以不重新估計資產(chǎn)的可收回金額。24、表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析25、在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復(fù)時，下列金融資產(chǎn)的減值損失可以通過損益轉(zhuǎn)回的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨披露。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析27、待執(zhí)行合同變成虧損合同時，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足規(guī)定條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。企業(yè)沒有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足規(guī)定條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。28、企業(yè)收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，不會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，一方面，借記應(yīng)收賬款，貸記壞賬準(zhǔn)備，同時借記銀行存款，貸記應(yīng)收賬款，壞賬準(zhǔn)備變動廠，會引起應(yīng)收賬款賬面價值減少。29、資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失，直接記入“資產(chǎn)減值損失”科目借方。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值的(總部資產(chǎn)和商譽分?jǐn)傊聊迟Y產(chǎn)組的，該資產(chǎn)組的賬面價值應(yīng)當(dāng)包括相關(guān)總部資產(chǎn)和商譽的分?jǐn)傤~)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。資產(chǎn)賬面價值的抵減，應(yīng)當(dāng)作為各單項資產(chǎn)(包括商譽)的減值損失處理，計入當(dāng)期損益。30、投資企業(yè)對長期股權(quán)投資終止采用權(quán)益法核算的，對于中止采用權(quán)益法前被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損，應(yīng)按權(quán)益法的要求確認(rèn)投資損失；對于中止權(quán)益法前被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，則不確認(rèn)投資收益。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對中止采用權(quán)益法前被投資單位實現(xiàn)的凈利潤和發(fā)生的凈虧損，都應(yīng)按權(quán)益法調(diào)整投資的賬面價值并確認(rèn)投資損益。31、在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)計入營業(yè)外支出。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)計入工程成本。32、投資者投入的外幣資本，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當(dāng)日的匯率折合后記入實收資本，合同有約定匯率，按合同約定的匯率折合后記入實收資本，合同約定匯率與當(dāng)日匯率不同產(chǎn)生的折合差額作為資本公積核算。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項目，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。33、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實收資本)，股份的公允價值總額與股本(或者實收資本)之間的差額計入當(dāng)期損益。重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當(dāng)期損益。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實收資本)，股份的公允價值總額與股本(或者實收資本)之間的差額確認(rèn)為資本公積。重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當(dāng)期損益。34、多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項資產(chǎn)的價值進(jìn)行分配，其分配方法均按各項換入資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)公允價值總額的比例進(jìn)行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。35、企業(yè)對于本期發(fā)現(xiàn)屬于前期差錯，只需調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)，無須在會計報表附注中披露。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)除了對前期差錯進(jìn)行會計處理外，還應(yīng)在會計報表附注中披露以下內(nèi)容：(1)重大會計差錯的內(nèi)容，包括重大會計差錯的事項、原因和更正方法。(2)重大會計差錯的更正金額，包括重大會計差錯對凈損益的影響金額以及對其他項目的影響金額。四、計算分析題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)36、某股份有限公司2007年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的資料如下：(1)3月1日以銀行存款購入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)，每股買價16元，同時支付相關(guān)稅費4000元。(2)4月20日A公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.4元。(3)4月21日又購入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)，每股買價18.4元(其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的股利每股0.4元)，同時支付相關(guān)稅費6000元。(4)4月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元。(5)6月30日A公司股票市價為每股16.4元。(6)7月18日該公司以每股17.5元的價格轉(zhuǎn)讓A公司股票60000股，扣除相關(guān)稅費6000元，實得金額為1044000元。(7)12月31日A公司股票市價為每股18元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)借：交易性金融資產(chǎn)——A公司股票(成本)80投資收益0.4貸：銀行存款80.4(2)借：應(yīng)收股利2貸：投資收益2(3)借：交易性金融資產(chǎn)——A公司股票(成本)90應(yīng)收股利2投資收益0.6貸：銀行存款92.6(4)借：銀行存款2貸：應(yīng)收股利2(5)公允價值變動損益＝(80+90)-16.4×10=6(元)借：公允價值變動損益6貸：交易性金融資產(chǎn)——A公司股票(公允價值變動)6(6)借：銀行存款104.4交易性金融資產(chǎn)——A公司股票(公允價值變動)3.6貸：交易性金融資產(chǎn)——A公司股票(成本)102投資收益6借：投資收益3.6貸：公允價值變動損益3.6(7)公允價值變動損益=18×4-[(80+90-102)-(6-3.6)]=6.4(萬元)借：交易性金融資產(chǎn)——A公司股票(公允價值變動)6.4貸；公允價值變動損益6.4知識點解析：暫無解析37、2007年1月1日，甲公司購買了一項公司債券，剩余年限為5年，債券的本金為1100萬元，公允價值為950萬元，交易費用為11萬元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。該債券在第5年兌付(不能提前兌付)本金及最后一期利息，實際利率6%。2007年末，該債券公允價值為1000萬元。要求：(1)假定甲公司將該債券劃分為交易性金融資產(chǎn)，要求編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理；(2)假定甲公司將該債券劃分為持有至到期投資，要求編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理；(3)假定甲公司將該債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)，要求編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)假定劃分為交易性金融資產(chǎn)：購入時：借：交易性金融資產(chǎn)——成本950投資收益11貸：銀行存款9612007年年末：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動50貸：公允價值變動損益50借：應(yīng)收利息33貸：投資收益33(2)假定劃分為持有至到期投資：購入時：借：持有至到期投資——成本1100貸：銀行存款961持有至到期投資——利息調(diào)整1392007年年末：應(yīng)收利息＝1100×3%＝33(萬元)實際利息＝961×6%＝57.66(萬元)利息調(diào)整=57.66-33＝24.66(萬元)借：應(yīng)收利息33持有至到期投資——利息調(diào)整24.66貸：投資收益57.66(3)假定劃分為可供出售金融資產(chǎn)：購入時：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1100貸：銀行存款961可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整139應(yīng)收利息＝1100×3%=33(萬元)實際利息=961×6%=57.66(萬元)利息調(diào)整＝57.66-33=24.66(萬元)借：應(yīng)收利息33可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整24.66貸：投資收益57.66攤余成本=961+24.66=985.66(萬元)，小于公允價值1000萬元。借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動14.34貸：資本公積——其他資本公積14.34知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)38、AA股份有限公司(以下簡稱AA公司)系工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。AA公司采用實際成本對發(fā)出材料進(jìn)行日常核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。假定在本題核算時，AA公司和BB公司均不考慮增值稅以外的其他稅費。AA公司2006年和2007年發(fā)生如下交易或事項；(1)2006年3月10日，AA公司從子公司P公司購入一臺不需安裝的甲設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備買價為100萬元(不含增值稅額)、增值稅進(jìn)項稅額為17萬元。AA公司以銀行存款支付運雜費及途中保險費3萬元。購入的設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，無殘值。(2)2006年12月31日，甲設(shè)備的可收回金額為86.4萬元，此時預(yù)計設(shè)備尚可使用年限為4年。(3)2007年4月20日，因新產(chǎn)品停止生產(chǎn)，AA公司不再需要甲設(shè)備。AA公司將甲設(shè)備與CC公司的一批A材料進(jìn)行交換，換入的A材料用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。雙方商定設(shè)備的公允價值為80萬元，換入原材料的發(fā)票上注明的材料價款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，AA公司收到補價9.8萬元。AA公司的總經(jīng)理為CC公司的董事。(4)由于市場供需發(fā)生變化，AA公司決定停止生產(chǎn)B產(chǎn)品。2007年6月30日，按市場價格計算的該批A材料的價值為60萬元(不含增值稅額)。銷售該批A材料預(yù)計發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費為3萬元。該批A材料在6月30日仍全部保存在倉庫中。2007年6月30日前，該批A材料未計提跌價準(zhǔn)備。(5)按購貨合同規(guī)定，AA公司應(yīng)于2007年7月2日前付清所欠BB公司的購貨款100萬元(含增值稅額)。AA公司因現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，無法支付到期款項，經(jīng)雙方協(xié)商于2007年7月5日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議的主要內(nèi)容如下：①AA公司以上述該批A材料抵償所欠BB公司的全部債務(wù)，該批A材料的公允價值為70萬元，計稅價格等于公允價值，②如果AA公司2007年7月至11月實現(xiàn)的利潤總額超過200萬元，則應(yīng)于2007年12月10日另向BB公司支付10萬元現(xiàn)金。估計AA公司2007年7月至u月實現(xiàn)的利潤總額很可能超過200萬元。BB公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。BB公司對該項應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備20萬元；接受的A材料作為原材料核算。(6)2007年7月6日，AA公司將該批A材料運抵BB公司，雙方已辦妥該債務(wù)重組的相關(guān)手續(xù)。在此次債務(wù)重組之前AA公司尚未領(lǐng)用該批A材料。BB公司屬于AA公司的合營企業(yè)。(7)AA公司2007年7月至11月實現(xiàn)的利潤總額為210萬元。要求：(1)編制AA公司購買甲設(shè)備、甲設(shè)備計提減值準(zhǔn)備、非貨幣性交換和債務(wù)重組相關(guān)的會計分錄。(2)編制BB公司債務(wù)重組相關(guān)的會計分錄。(3)判斷AA公司與哪些公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。標(biāo)準(zhǔn)答案：AA公司①2006年3月10日借：固定資產(chǎn)120貸：銀行存款120②2006年12月31日2006年12月31日設(shè)備的賬面凈值＝120-120÷5×9/12＝102(萬元)甲設(shè)備應(yīng)計提減值準(zhǔn)備＝102-86.4＝15.6(萬元)借：資產(chǎn)減值損失15.6貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15.6③2007年4月20日2007年4月20日設(shè)備的賬面價值＝86.4-86.4÷4×4/12＝79.2(萬元)借：固定資產(chǎn)清理94.8累計折舊25.2貸：固定資產(chǎn)120借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15.6貸：固定資產(chǎn)清理15.6借：原材料60應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)10.2銀行存款9.8貸：固定資產(chǎn)清79.2營業(yè)外收入0.8④2007年6月30日AA公司6月30對A材料計提的存貨跌價準(zhǔn)備=60-(60-3)＝3(萬元)借：資產(chǎn)減值損失3貸：存貨跌價準(zhǔn)備3⑤2007年7月6日借：應(yīng)付賬款——BB公司100貸：其他業(yè)務(wù)收入70應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)11.9預(yù)計負(fù)債10營業(yè)外收入8.1借：其他業(yè)務(wù)成本57存貨跌價準(zhǔn)備3貸：原材料60⑥2007年12月10日借：預(yù)計負(fù)債10貸：銀行存款10(2)BB公司2007年7月6日借：原材料70應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)11.9壞賬準(zhǔn)備20貸：應(yīng)收賬款100資產(chǎn)減值損失1.9(3)AA公司與P公司、AA公司與CC公司、AA公司與BB公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。知識點解析：暫無解析39、AA公司系上市公司，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。該公司有關(guān)資料如下：(1)該公司以2004年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，該辦公樓的原價為5000萬元，預(yù)計使用年限為25年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與上述做法相同。2007年1月1日，AA公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓2007年1月1日的公允價值為4800萬元。2007年12月31日，該辦公樓的公允價值為4900萬元。假定2007年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價值。(2)AA公司2004年12月20日購入一臺管理用設(shè)備，原始價值為230萬元，原估計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為10萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原來的折舊方法、折舊年限計提折舊。AA公司于2007年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10年改為日年，預(yù)計凈殘值為10萬元。要求：(1)根據(jù)資料(1)；①編制AA公司2007年1月1日會計政策變更的會計分錄。②將2007年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項目的調(diào)整數(shù)填入下表(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示)。③編制2007年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。④計算2007年12月31日遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額(注明借貸方)。(2)根據(jù)資料(2)：①計算上述設(shè)備2005年和2006年計提的折舊額。②計算上述設(shè)備2007年計提的折舊額。③計算上述會計估計變更對2007年凈利潤的影響。標(biāo)準(zhǔn)答案：①編制會計政策變更的會計分錄到2007年1月1日該辦公樓已提折舊=5000/25×2＝400(萬元)該辦公樓的賬面凈值=5000-400＝4600(萬元)計稅基礎(chǔ)＝5000-5000/25×2＝4600(萬元)改成公允價值計量后辦公樓的賬面價值為4800萬元，2007年1月1日因此產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200×25%＝50萬元。會計分錄：借：投資性房地產(chǎn)——成本4800投資性房地產(chǎn)累計折舊400貸：投資性房地產(chǎn)5000遞延所得稅負(fù)債50利潤分配——未分配利潤150借：利潤分配——未分配利潤15貸：盈余公積15②2007年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項目的調(diào)整數(shù)③編制2007年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動100貸：公允價值變動損益100④計算2007年12月31日遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額2007年12月31日該辦公樓的計稅基礎(chǔ)=5000-5000/25×3＝4400(萬元)賬面價值為4900萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500萬元，遞延所得稅負(fù)債為500×0.25＝125萬元。2007年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為125-50=75(萬元)(貸方)(2)①計算該設(shè)備2005年和2006年計提的折舊額2005年計提折舊=(230-10)×10/55＝40(萬元)2006年計提折舊=(230-10)×9/55＝36(萬元)②計算該設(shè)備2007年計提的折舊額2007年1月1日賬面凈值＝230-40-36＝154(萬元)計提的折舊=(154-10)/(8-2)＝24(萬元)③計算會計估計變更對2007年凈利潤的影響在原會計估計下，2007年計提折舊＝(230-10)×8/55＝32(萬元)上述會計估計變更導(dǎo)致2007年凈利潤增加＝(32-24)×(1-0.25)＝6(萬元)知識點解析：暫無解析會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實務(wù)模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是()。A、將自創(chuàng)的商譽確認(rèn)為無形資產(chǎn)B、將出售無形資產(chǎn)的賬面價值計人其他業(yè)務(wù)成本C、將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)賬面價值計入營業(yè)外支出D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入用于建造商品房的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A，自創(chuàng)商譽因為其不具有可辨認(rèn)性，所以不能作為無形資產(chǎn)核算；選項B，屬于無形資產(chǎn)處置，公允價值與賬面價值之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收支；選項D，應(yīng)該作為存貨核算。2、下列各項中，不屬于反映會計信息質(zhì)量要求的是()。A、會計核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更B、會計核算應(yīng)當(dāng)注重交易或事項的實質(zhì)C、會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)D、會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：權(quán)責(zé)發(fā)生制屬于會計核算的基礎(chǔ)，不屬于會計信息質(zhì)量要求。3、甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項負(fù)債，其有關(guān)費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計提折舊。假定甲公司為恢復(fù)費用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的賬面金額為1000萬元。2010年12月31日，甲公司正在對礦山進(jìn)行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已收到愿以3500萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為4600A、1300B、100C、200D、300標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額為3500萬元；其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費用后的價值為3600萬元(4600-1000)；資產(chǎn)組的賬面價值為3800萬元(4800-1000)。因此，甲公司確定的資產(chǎn)組的可收回金額為3600萬元，資產(chǎn)組的賬面價值為3800萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備200萬元。4、某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用月初的市場匯率核算。該企業(yè)本月月初持有40000美元，月初市場匯率為1美元：8.3元人民幣。本月15日將其中的30000美元售給中國銀行，當(dāng)日中國銀行美元買人價為1美元=8元人民幣，賣出價為1美元=8.2元人民幣。企業(yè)售出該筆美元時應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為()元人民幣。A、6000B、9000C、3000D、—6000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：該企業(yè)應(yīng)該選擇買人價1美元=8元人民幣，匯兌損失=30000×(8.3-8)=9000(元)。5、下列關(guān)于甲公司發(fā)生的交易或事項中。屬于股份支付的是()。A、向債權(quán)人發(fā)行股票以抵償所欠貨款B、向股東發(fā)放股票股利C、向乙公司原股東定向發(fā)行股票取得乙公司100％的股權(quán)D、向高級管理人員授予股票期權(quán)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：股份支付是指企業(yè)為獲取職工或其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。6、甲公司的某項固定資產(chǎn)原價為1000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為0，在第5年年初企業(yè)對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計500萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價為300萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價為()萬元。A、1100B、920C、800D、700標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價=1,000-1000／10×4+500-(300-300／10×4)=920(萬元)；或：(1000-300)-(1000-300)／10×4+500＝920(萬元)。7、下列有關(guān)合并范圍的確定，表述不正確的是()。A、母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司(包括母公司所控制的被投資單位可分割部分、結(jié)構(gòu)化主體)納入合并范圍B、如果母公司是投資性主體，只應(yīng)將為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并C、如果一個投資性主體的母公司本身不是投資性主體，應(yīng)當(dāng)將其控制的全部主體，包括投資性主體以及通過投資性主體間接控制的主體，納入合并范圍D、如果母公司是投資性主體，為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司不納入合并范圍，其他子公司應(yīng)予以合并標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當(dāng)僅將為其投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司(如有)納入合并范圍并編制合并財務(wù)報表；其他子公司不應(yīng)當(dāng)予以合并，母公司對其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益。8、下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A、接受其他企業(yè)捐贈的現(xiàn)金B(yǎng)、為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費用C、取得長期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費D、收到供貨方未履行合同而交付的違約金標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項B和C屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。9、期末將“補貼收入”科目的余額轉(zhuǎn)入()科目。A、本年利潤B、利潤分配C、應(yīng)收補貼款D、營業(yè)外收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：期末，應(yīng)將補貼收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“補貼收入”科目應(yīng)無余額。10、A公司、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，A公司以一臺甲設(shè)備換人B公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價為600萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備30萬元，其公允價值為600萬元，增值稅稅額為102萬元。B公司另向A公司支付補價80萬元。A公司換出甲設(shè)備支付清理費用2萬元。假定A公司和B公司的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素的影響。A公司此項非貨幣資產(chǎn)交換影響當(dāng)期利潤總額的金額為()萬元。A、138B、58C、60D、160標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：A公司此項非貨幣資產(chǎn)交換影響當(dāng)期利潤總額金額=600一(600一30—30)一2=58(萬元)。A公司支付的清理費用屬于為換出資產(chǎn)發(fā)生的，應(yīng)計入當(dāng)期損益。11、存貨采用后進(jìn)先出法計價，在存貨物價上漲的情況下，將會使企業(yè)的()。A、期末存貨升高，當(dāng)期利潤減B、期末存貨升高，當(dāng)期利潤增加C、期末存貨降低，當(dāng)期利潤增加D、期末存貨降低，當(dāng)期利潤減少標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：存貨采用后進(jìn)先出法計價，在存貨物價上漲的情況下，發(fā)出存貨的價值升高，期末存貨價值降低，銷售成本升高，當(dāng)期利潤減少。12、A公司與B公司經(jīng)協(xié)商，進(jìn)行如下債務(wù)重組：A公司以一批商品抵償債務(wù)，商品成本為160萬元，已計提減值準(zhǔn)備40萬元，市場公允價格為140萬元，增值稅稅率為17%，債務(wù)的賬面價值為170萬元。則A公司由于債務(wù)重組而記入資本公積科目的金額為()萬元。A、6.2B、26.2C、29.6D、30標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：170-(160-40+140×17%)=26.2(萬元)。13、下列各項中，不應(yīng)計入存貨實際成本中的是()。A、材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗B、發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的保險費C、商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運雜費等相關(guān)費用D、用于直接對外銷售的委托加工應(yīng)稅消費品收回時支付的消費稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A，材料采購過程中發(fā)生的非合理損耗，先計入“待處理財產(chǎn)損溢”，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入相關(guān)的科目，不計入存貨的成本；選項B，發(fā)出材料用于委托加工，其在運輸途中發(fā)生的保險費，應(yīng)計入委托加工物資成本；選項C，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的運雜費等相關(guān)費用，計入存貨的成本；選項D，委托加工應(yīng)稅消費品收回時支付的消費稅，只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的情況下才允許抵扣，計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，其余情況下，均應(yīng)計入存貨成本。14、2013年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：(1)4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅稅額600萬元。(2)6月30日，甲公司以8000萬元的拍賣價格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋．該房屋的預(yù)計使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭罴坠驹诋?dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司2000萬元，作為對甲公司取得房屋的補償。(3)8月1日，甲公司收到政府撥付的300萬元款項，用于正在建造的新型設(shè)備。至12月31日，該設(shè)備仍處于建造過程中。(4)10月10日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y500萬元。甲公司按年限平均法對固定資產(chǎn)計提折舊。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，甲公司2013年度因政府補助應(yīng)確認(rèn)的收益金額是()萬元。A、600B、620C、900D、3400標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：處于建造過程中的設(shè)備。有關(guān)的支付補助不攤銷。收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y不屬于政府補助。2013年度因政府補助確認(rèn)的收益金額=600+2000／50×6／12=620(萬元)。15、甲公司2018年1月1日以4500萬元購入乙公司30％的股份，另支付手續(xù)費等22．5萬元。購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為16500萬元(假定乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等)。乙公司2018年實現(xiàn)凈利潤900萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2018年度利潤總額的影響金額為()萬元。A、697．5B、270C、247．5D、720標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量時產(chǎn)生的營業(yè)外收入＝16500×30％－(4500＋22．5)＝427．5(萬元)，期末根據(jù)凈利潤確認(rèn)的投資收益＝900×30％＝270(萬元)，所以對甲公司2018年度利潤總額的影響金額＝427．5＋270＝697．5(萬元)。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、預(yù)計的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的項目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：預(yù)計的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的項目有：(1)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；(2)為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出(包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出)；(3)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。17、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項D，資產(chǎn)使用費的收入應(yīng)當(dāng)按合同的規(guī)定確認(rèn)收入。18、下列關(guān)于可靠性會計信息質(zhì)量要求，說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和汁量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。選項D是可理解性的要求。19、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會計處理方法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的。公允價值大于原賬面價值的差額計入資本公積，公允價值小于原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)，選項A錯誤；投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本來反映，選項D錯誤。20、下列有關(guān)不同類金融資產(chǎn)之間的重分類的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析21、下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：選項C，債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨，視同銷售存貨，其持有期間對應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)。22、企業(yè)對于下列已計入“待處理財產(chǎn)損溢”的存貨盤虧或毀損事項進(jìn)行處理時，應(yīng)當(dāng)計入管理費用的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項D因自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。選項A、B、C應(yīng)當(dāng)計入管理費用。于2013年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元。開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產(chǎn)于2013年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷。該企業(yè)2013年稅前會計利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他納稅調(diào)整事項。假定無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用。要求：23、計算該企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：無形資產(chǎn)2013年按會計準(zhǔn)則規(guī)定計入管理費用的金額=100+100+300÷5÷12×6=230(萬元)2013年應(yīng)交所得稅=(1000—230×50％)×25％=221．25(萬元)。知識點解析：暫無解析24、計算該企業(yè)2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并判斷是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。標(biāo)準(zhǔn)答案：2013年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=300—300÷5÷12×6=270(萬元)，計稅基礎(chǔ)=270×150％=405(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=405—270=135(萬元)，但不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。知識點解析：暫無解析25、在債務(wù)重組的會計處理中，以下說法正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：抵債資產(chǎn)為存貨的，作銷售處理，其公允價值和賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：由于經(jīng)營性租賃和融資租賃有著本質(zhì)區(qū)別，因而將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)屬于采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。27、企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)時實際情況和所掌握的證據(jù)，確實無法合理預(yù)計訴訟損失，因而未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，則在該項損失實際發(fā)生的當(dāng)期，直接計入當(dāng)期營業(yè)外支出。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析28、重新計量其他長期職工福利凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：應(yīng)計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。29、修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，并將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。30、企業(yè)對總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測試一般只能結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行，不單獨進(jìn)行減值測試。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：總部資產(chǎn)一般難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組來產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入，因此一般難以單獨進(jìn)行減值測試。31、不具體使用專項資金的事業(yè)單位，可以不設(shè)置“?？钪С觥笨颇俊?)A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：“?？钪С觥笨颇亢怂闶聵I(yè)單位的專項資金，沒有專項資金，則不設(shè)“?？钪С觥笨颇俊?2、當(dāng)會計政策變更與會計估計變更無法分清時，應(yīng)視為會計估計變更，采用未來適用法進(jìn)行會計核算。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析33、符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生因可預(yù)見的不可抗力因素而發(fā)生中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，中斷期間所發(fā)生的借款費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，直至購建或者生產(chǎn)活動重新開始。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析34、資產(chǎn)負(fù)債表日后外匯匯率發(fā)生重大變化屬于非調(diào)整事項。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析35、會計估計是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所做的判斷。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：會計估計是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。四、計算分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)甲公司于2012年1月1日動工興建一幢辦公樓，工期為一年。公司為建造辦公樓發(fā)生有關(guān)借款業(yè)務(wù)如下：(1)專門借款有兩筆。分別為：①2012年1月1日專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率8％，利息年末支付。②2012年7月1日專門借款3000萬元，借款期限為5年，年利率6％，利息年末支付。限制專門借款資金用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，假定短期投資年收益率為6％，于每個月末收取。(2)辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：①從A銀行取得長期借款1500萬元，期限為2011年12月1日至2013年12月1日．年利率為6％，按年支付利息。②發(fā)行公司債券1500萬元，發(fā)行日為2012年4月1日，期限為5年，年利率為5％，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2012年支出如下：1月1日支付工程進(jìn)度款2250萬元：7月1日支付工程進(jìn)度款4500萬元；10月1日支付工程進(jìn)度款1500萬元：辦公樓于2012年12月31日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：36、計算專門借款的資本化金額并編制相關(guān)會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：專門借款的應(yīng)付利息=3000×8％4-3000×6％×6／12=390(萬元)到期投資收益=750×6％×6／12=22．5(萬元)資本化金額=390-22．5=367．5(萬元)借：在建工程367．5應(yīng)收利息22．5貸：應(yīng)付利息390知識點解析：暫無解析37、計算一般借款的費用化金額并編制相關(guān)會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：一般借款的應(yīng)付利息=1500×6％+1500×5％×9／12=904-75×3／4=146．25(萬元)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=750×6／12+1500×3／12=750(萬元)一般借款利息費用資本化率=(1500×6％+1500×5％×9／12)／(1500+1500)=7％一般借款利息費用資本化金額=750×7％=52．5(萬元)一般借款利息費用費用化金額=146．25-52．5=93．75(萬元)借：在建工程52．5財務(wù)費用93．75貸：應(yīng)付利息146．25知識點解析：暫無解析38、計算辦公樓的入賬價值并編制相關(guān)會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：辦公樓的入賬價值=2250+4500+1500+367．5+52．5=8670(萬元)借：固定資產(chǎn)8670貸：在建工程8670購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定(利息凈支出)。知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)北方股份有限公司(下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％(凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17％的稅率)，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。2012年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運抵北方公司，3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元。發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元。(2)5月1日，這批材料的實際成本1000萬元，市場購買價格為928萬元；(3)2012年6月30日，北方公司將材料與南方公司的一臺設(shè)備進(jìn)行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日．原材料的成本為800萬元，公允價值為900萬元，增值稅為153萬元，南方公司設(shè)備的公允價值為850萬元。北方公司收到補價55萬元。(4)2012年9月1日北方公司將設(shè)備與丁公司的鋼材相交換，換人的鋼材用于建造新的生產(chǎn)線。該設(shè)備累計折舊20萬元，未計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。雙方商定設(shè)備的公允價值為830萬元，鋼材的公允價值為870萬元，北方公司向丁公司支付補價8萬元。假定交易具有商業(yè)實質(zhì)。(5)北方公司于2012年9月25日用一項可供出售金融資產(chǎn)與乙公司一項專利權(quán)進(jìn)行交換．資產(chǎn)置換日，北方公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為480萬元(成本400萬元，公允價值變動80萬元)，公允價值為600萬元；乙公司換出專利權(quán)的賬面余額為700萬元，累計攤銷80萬元，公允價值為600萬元。北方公司換入的專利權(quán)采用直線法按5年攤銷，無殘值。假定非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。要求：39、確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：債務(wù)重組日：2012年3月2日。債務(wù)重組日的會計分錄：借：原材料1000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)170壞賬準(zhǔn)備100營業(yè)外支出230貸：應(yīng)收賬款1500知識點解析：暫無解析40、判斷5月1日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準(zhǔn)備的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：材料應(yīng)按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。材料可變現(xiàn)凈值=928萬元，因材料的成本為1000萬元，所以材料發(fā)生了減值。該批材料應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=1000-928=72(萬元)。借：資產(chǎn)減值損失72貸：存貨跌價準(zhǔn)備72知識點解析：暫無解析41、編制2012年6月30日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：其他業(yè)務(wù)成本800貸：原材料800借：固定資產(chǎn)850應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)144．5銀行存款58．5貸：其他業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)153知識點解析：暫無解析42、編制2012年9月1日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：固定資產(chǎn)清理—設(shè)備830累計折舊20貸：固定資產(chǎn)850借：原材料870應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)147．9貸：固定資產(chǎn)清830應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)141．1銀行存款46．8知識點解析：暫無解析43、編制2012年9月25日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：借：無形資產(chǎn)600資本公積80貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本400—公允價值變動80投資收益200換人原材料。視作購入原材料處理。應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的．其公允價值和賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。知識點解析：暫無解析會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實務(wù)模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時．估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅金后的金額計量。這體現(xiàn)的會計計量屬性是()。A、現(xiàn)值B、可變現(xiàn)凈值C、歷史成本D、公允價值標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：在可變現(xiàn)凈值計量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅金后的金額計量。2、甲公司的某項固定資產(chǎn)原價為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為0，在第5年年初企業(yè)對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計500萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價為400萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價為()萬元。A、1580B、1080C、980D、900標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價＝1200-1200/10×4+500-(400-400/10×4)＝980(萬元)；或＝(1200-400)-(1200-400)/10×4+500＝980(萬元)。3、按照長期股權(quán)投資準(zhǔn)則規(guī)定，下列說法中錯誤的是()。A、投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，編制合并財務(wù)報表時按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整B、投資企業(yè)對合營企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算C、投資企業(yè)對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算D、不具有重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：投資企業(yè)對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，都應(yīng)采用權(quán)益法核算。4、甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2007年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為10000萬元(不考慮債券發(fā)行費用)，票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：1月1日，工程動工并支付工程進(jìn)度款1117萬元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進(jìn)度款1599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入2008年為30萬元。則2008年度甲股份有限公司應(yīng)計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為()萬元。A、37．16B、270C、60D、300標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：由于進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，所以中斷期間不需要暫停資本化。利息資本化金額＝專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用-尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入＝10000×3%-30＝270(萬元)。5、下列項目中，不屬于分部費用的有()。A、營業(yè)成本B、銷售費用C、營業(yè)稅金及附加D、營業(yè)外支出標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：分部費用通常包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用等，下列項目一般不包括在內(nèi)：(1)利息費用；(2)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資在被投資單位發(fā)生的凈損失中應(yīng)承擔(dān)的份額以及處置投資發(fā)生的凈損失；(3)與企業(yè)整體相關(guān)的管理費用和其他費用(4)營業(yè)外支出；(5)所得稅費用。6、某企業(yè)2010年6月20日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為740萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，2010年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額為580萬元，2010年12月31日考慮減值準(zhǔn)備后的該生產(chǎn)線的賬面價值為()萬元。A、20B、148C、580D、592標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：2010年該生產(chǎn)線應(yīng)計提的折舊額＝740×2/5×6/12＝148(萬元)，2010年12月31日計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值＝740-148＝592(萬元)，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備＝592-580＝12(萬元)，考慮減值準(zhǔn)備后的該生產(chǎn)線的賬面價值為580萬元。7、長期借款計提的利息，應(yīng)貸記()科目。A、長期借款B、財務(wù)費用C、應(yīng)付利息D、應(yīng)計利息標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：按新準(zhǔn)則規(guī)定，長期借款計提的利息，應(yīng)借記“財務(wù)費用”等科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。8、甲公司年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為4月30日。2006年12月25日甲公司銷售一批產(chǎn)品，折扣條件是10天內(nèi)付款折扣2%，購貨方次年1月2日付款，取得現(xiàn)金折扣600元。甲公司正確的處理是()。A、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的非調(diào)整事項B、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項C、直接反映在2007年當(dāng)期會計報表中D、在2007年報表附注中說明標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：此題不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的日常經(jīng)營事項進(jìn)行會計處理。9、某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對所得稅進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為33%。2007年年初遞延所得稅資產(chǎn)的借方余額為100萬元，2007年末該企業(yè)一項固定資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為90萬元；一項無形資產(chǎn)的賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)為420萬元。假定不考慮其他因素。2007年“遞延所得稅資產(chǎn)”的發(fā)生額為()萬元。A、0B、57．1(借方)C、39．6(借方)D、60．4(貸方)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，不影響遞延所得稅資產(chǎn)的金額。因無形資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)120×33%＝39.6(萬元)，即2007年末遞延所得稅資產(chǎn)的借方余額應(yīng)為39.6萬元，所以2007年的發(fā)生額＝39.6-100＝-60.4(萬元)(貸方)。10、下列各項中，屬于會計估計變更的事項是()。A、變更無形資產(chǎn)的攤銷年限B、將存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法C、投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值計量模式D、將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：其他三項都屬于會計政策變更。11、某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。20×0年6月20日從境外購買零配件一批，價款總額為1000萬美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝8．21元人民幣。6月30日的市場匯率為1美元=8．22元人民幣。7月31日的市場匯率為1美元＝8．23元人民幣。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失為()萬元人民幣。A、-20B、-10C、10D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：因為按月計算匯兌損益，只需將7月底匯率與6月底相比，美元價格升高為損失，所以匯兌損失＝(8.23-8.22)×1000＝10(萬元)。這樣的問題的具體處理為：7月初應(yīng)付賬款(美元戶)的余額為1000×8.22，月末應(yīng)付賬款(美元戶)的余額為l000×8.23，所以7月份的匯兌損益為1000×8.23-1000×8.22＝10，負(fù)債賬戶的匯兌損益為大于零，所以應(yīng)該是匯兌損失。12、某上市公司2007年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是()。A、發(fā)生巨額虧損B、2007年銷售的商品100萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2008年2月8日退貨，C、資本公積轉(zhuǎn)增資本D、公司支付2007年度財務(wù)會計報告審計費20萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：調(diào)整事項的特點是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實的事項；②對按資產(chǎn)負(fù)債存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項。選項B符合調(diào)整事項的特點；選項A和C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項；選項D不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。13、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司委托乙公司(增值稅一般納稅人)代為加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后直接出售。發(fā)出原材料實際成本為600萬元，支付的加工費為100萬元，增值稅額為17萬元，代收代交的消費稅額為60萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為()。A、76.0萬元B、717萬元C、777萬元D、600萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：實際成本=600+100+60=760(萬元)14、下列各項目不影響營業(yè)利潤的是()。A、資產(chǎn)減值損失B、銷售費用C、營業(yè)外支出D、投資收益標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：根據(jù)新的利潤表格式，營業(yè)外支出不影響營業(yè)利潤，而是影響利潤總額。15、債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償某項債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為()。A、其他業(yè)務(wù)收入B、營業(yè)外收入C、公允價值變動損益D、營業(yè)外支出標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償某項債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為營業(yè)外支出。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、下列各項，能夠增加企業(yè)資本公積的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計入“營業(yè)外收入——-其他”；資本溢價應(yīng)計入“資本公積——資本溢價”；折價回購本公司股票，股本與庫存股成本的差額應(yīng)作為增加資本公積處理；盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯處理。17、下列選項中，可以作為變更會計政策條件的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：企業(yè)會計制度規(guī)定，符合下列條件之一，應(yīng)改變原采用的會計政策：①法律或國家統(tǒng)一的會計制度等行政法規(guī)、規(guī)章的要求；②會計政策的變更能夠提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會計信息。18、按會計制度的規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所產(chǎn)生收入的確認(rèn)原則是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入如利息、使用費收入等應(yīng)按下列原則確認(rèn)：相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流人企業(yè)；收入的金額能夠可靠地計量。19、根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)的減少業(yè)務(wù)中應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：企業(yè)因出售、捐贈、抵償債務(wù)、報廢、毀損及經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出等原因減少的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算。盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算。20、下列有關(guān)借款費用資本化的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：選項B應(yīng)是非正常中斷；選項C應(yīng)是3個月。21、事業(yè)單位事業(yè)基金中的一般基金，其主要來源于()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：事業(yè)單位中的一般基金主要有兩個來源：一是從當(dāng)年未分配結(jié)余中轉(zhuǎn)入；二是從撥人?？钚纬傻慕Y(jié)余中轉(zhuǎn)入。22、下列各項減值準(zhǔn)備計提后不得沖回的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：固定資產(chǎn)減值損失、長期股權(quán)投資減值損失、無形資產(chǎn)減值損失等一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。存貨減值損失和壞賬損