【企業(yè)內(nèi)部審計相關問題及完善策略：以南山集團為例10000字（論文）】

企業(yè)內(nèi)部審計相關問題及完善對策研究—以南山集團為例摘要最近幾年來隨著經(jīng)濟的快速興起，國內(nèi)的企業(yè)也獲得了更快的前進和發(fā)展，但是在我們生存和發(fā)展的同時，企業(yè)經(jīng)營中的風險也正在不斷地增加，所以內(nèi)部的審計工作在我們企業(yè)的運行和管理中應該起到了愈越來越要的作用。企業(yè)的內(nèi)部審計治理工作就需要一個人員有內(nèi)部的審計工作參與，而且我國的企業(yè)也正在不斷地深化自身對內(nèi)部審計工作的認知，讓其能夠更好地完善內(nèi)控和監(jiān)督，規(guī)避風險，從而提高內(nèi)審的價值。本文以南山集團為案例公司，通過對南山集團的研究來反映出大部分企業(yè)內(nèi)部審計的相關問題。本文分為四個部分，第一部分簡單介紹企業(yè)內(nèi)部審計的相關理論。第二部分介紹南山集團內(nèi)部審計現(xiàn)狀，第三部分提出問題并進行原因分析，第四部分提出了相應的解決措施。關鍵詞：內(nèi)部審計；公司治理；風險管理目錄TOC\o"1-3"\h\u140901.緒論 .緒論1.1研究背景隨著當今世界經(jīng)濟的迅速發(fā)展，不斷涌現(xiàn)的各種新興產(chǎn)品和企業(yè)正在服務并改變?nèi)藗兊娜粘Ｉ?。同時，企業(yè)的整體財務情況也備受到投資者、債權人、政府等各種利益直接相關的群體的重視。然而一些大型煤礦企業(yè)的經(jīng)營管理者卻在自己的發(fā)展過程中不思進取，久而久之就會導致一些不可收拾的嚴重問題，國內(nèi)常見的有"奇瑞捷途汽車斷軸事件"、"山東煙臺煤礦透水事故"，國外常見的有"安然公司"、"帕瑪拉特"以及"特斯拉"女顧客車展維權案等。內(nèi)控的嚴重缺陷和影響了企業(yè)經(jīng)營管理的失敗，造假、舞弊、操作利潤等一系列腐敗丑行被曝光，使得內(nèi)部審計的功能逐步走進了公眾的眼界，迫切地需要內(nèi)部審計有效地對于公司的經(jīng)營活動實施監(jiān)管，也就必然地需要體制更加科學從而有利于公司的管理。1.2研究意義國內(nèi)的企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境正在不斷的加劇，內(nèi)部財務審計被視為一個中小微型企業(yè)的一個重要法寶，能夠?qū)ζ髽I(yè)平時的財務工作以及各類經(jīng)濟管理行為從不同層面全方位地實時進行財務監(jiān)督和風險控制，系統(tǒng)地詳細揭示了一個大型企業(yè)的內(nèi)部管理存在哪些問題，為一個大型企業(yè)成功實現(xiàn)一個可持續(xù)性企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略給予了強大的。最近幾年來關于內(nèi)部審計理論的研究非常多，無論是其程序、定義等各個方面，中外學者都進行了十分深入的探究。此次課題經(jīng)過對案例中公司的探究從而希望找到同類別國有企業(yè)在內(nèi)部審計工作中存在的共性，并對怎樣才能促使內(nèi)部審計機關充分發(fā)揮自己應有的功能和角色作用等幾個方面給予建議，為促進國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展提供了一定的借鑒。盡管現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部的財務審計管理機制已經(jīng)有所完善，不過依舊存在一定的缺陷。此次課題站在案例公司的實際工作情況進行著手，探究其內(nèi)部審計的框架以及具體方法，進一步的了解了其內(nèi)部審計的發(fā)展情況以及運行水平，為后續(xù)優(yōu)化其組織機構(gòu)和人員素質(zhì)做出了深入的分析與探索。2.內(nèi)部審計相關理論概述2.1內(nèi)部審計的概念和作用2.1.1內(nèi)部審計的概念內(nèi)部風險審計，是一種獨立、客觀的內(nèi)部確認和審查監(jiān)督內(nèi)部咨詢服務行為，它通過充分地研究運用系統(tǒng)、規(guī)范的審查手段和評價方法，審查并監(jiān)督評價各個企業(yè)組織的內(nèi)部經(jīng)營性和業(yè)務管理活動、內(nèi)部風險控制及其內(nèi)部風險管理的合適可行性和有效度，以利于推動各個組織內(nèi)部建設更好地發(fā)展完善其內(nèi)部治理、提高其社會價值并最終真正達到其發(fā)展目標。2.1.2內(nèi)部審計的作用（1）預防保護作用內(nèi)部財務審計管理機關通過對各個省級會計管理部門的業(yè)務工作業(yè)績進行再審和評估，有助于不斷加強我國企事業(yè)法人單位的完善內(nèi)部管理和風險控制業(yè)務體系，及時發(fā)現(xiàn)問題糾正錯誤，堵塞管理漏洞，減少企業(yè)人力資源財務上的損失，有效地保障中小企業(yè)資產(chǎn)的安全，提升信息披露的準確性。（2）服務促進作用內(nèi)部審計單位作為公司內(nèi)部的一個重要職能部門，熟悉公司的日常生產(chǎn)和經(jīng)營活動。因此，通過內(nèi)部審計，可在改進管理、發(fā)揮潛力、減少生產(chǎn)成本、增強經(jīng)濟效益方面發(fā)揮積極推動作用。（3）評價鑒證作用內(nèi)部審計主要是基于對受托經(jīng)濟義務承擔責任的要求而產(chǎn)生并逐步發(fā)展形成的，它們都是經(jīng)營管理中實行分權制度的結(jié)果。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和管理水平的提高，對不同部門的績效進行評價和評估已成為現(xiàn)代管理中不可或缺的部分。通過內(nèi)部審計，可以得出關于各部門活動的客觀公正的審計結(jié)論和意見，這些意見和評價在評估和驗證中起著重要的作用。2.2內(nèi)部審計與社會審計、國家審計的區(qū)別內(nèi)部審計、社會審計和國家審計都是審計工作并共同構(gòu)成審計監(jiān)督體系，相互不可替代。三者之間的區(qū)別如表2-1所示：表2-1內(nèi)部審計、社會審計、國家審計的區(qū)別內(nèi)部審計社會審計國家審計工作目標服務組織自身發(fā)展，促進組織完善治理、實現(xiàn)組織發(fā)展目標對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎發(fā)表審計意見服務國家和社會，維護經(jīng)濟安全，推動全面深化改革，促進依法治國，推進廉政建設，保障經(jīng)濟社會健康發(fā)展工作依據(jù)內(nèi)部審計工作規(guī)定、內(nèi)部審計準則等注冊會計師法、注冊會計師執(zhí)業(yè)準則等憲法、審計法、審計法實施條例、國家審計準則、地方性審計法規(guī)和規(guī)章等工作權限主要由組織內(nèi)部規(guī)章制度確定，審計權限在一定程度上受本組織管理層制約委托人在協(xié)議中承諾或授予的，其權限不具有法定性和強制性由法律法規(guī)賦予，并以國家強制力保證實施，被審計單位和其他有關單位應當予以支持和配合審計主體企業(yè)審計部門中介機構(gòu)（會計師事務所）國家審計機關（審計署）結(jié)果處理向企業(yè)管理層報告，由管理層提出處理意見向委托方、被審計單位或公眾告知，只提審計意見，不負責提出處理意見在指定范圍公示，由其他國家機關提出處理意見2.3內(nèi)部審計理論基礎2.3.1受托責任理論現(xiàn)代經(jīng)濟社會家庭中的債務受托人和責任幾乎是隨處可見的。在上世紀中期，公司制企業(yè)大量出現(xiàn)同時快速的發(fā)展，促使了所有者以及經(jīng)營權的分離，同時在人力資源方面也帶來了極大的改變。受托人接受所有人的聘請，擔負起保障自身資源同時促使其完成保值增值的責任。在此過程中內(nèi)部審計工作出現(xiàn)了兩類關系。第一位公司所有者以及經(jīng)營者，第二為公司所有者和審計人員。在這種關系中，經(jīng)營者接受了相應的委托，對企業(yè)實施管理，內(nèi)部審計工作者同樣也受到了委托對前者的工作情況實施監(jiān)管。內(nèi)部行政審計業(yè)務工作者的人格獨立性直接關系決定了內(nèi)部行政審計工作業(yè)務開展的合法有效性，必須確保公司經(jīng)營者的獨立性，內(nèi)審人員的評價才可以得到有效地保障。2.3.2信息不對稱理論市場經(jīng)濟行為的出現(xiàn)往往會伴隨著信息不對稱的發(fā)生，大都體現(xiàn)在有著緊密利益聯(lián)系的買賣雙方中，一方處于信息劣勢地位，無法獲取到全部信息，雙方因此出現(xiàn)了信息不對稱的情況。這一理論是十分普遍的，并非因環(huán)境的差異致使信息獲得的路徑不同，因為信息量的多少不單單受到路徑的干擾，同時時間也會干擾到信息獲取質(zhì)量。在如今的市場下，誰獲取到了更加豐富的信息，誰就占據(jù)優(yōu)勢，反之信息獲取不足的一方自然處于劣勢。2.3.3交易成本理論企業(yè)在考慮內(nèi)部審計業(yè)務外包時，會采用交易費用的理論。在部分企業(yè)使用了內(nèi)審外包以及自審這兩類模式前，會對比其成本情況，進而選擇性價比較高的那種方式。中介機構(gòu)水平的高低是國有企業(yè)將審計工作外包的一個關鍵，例如那些不涉及到商業(yè)機密或非核心的內(nèi)部審計項目工作大都是利用中介機構(gòu)去完成審計的。并且，擔心中介機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部的信息掌握不足也是導致中介機構(gòu)選擇行政事務所進行內(nèi)審以及外部處理的一大主要因素。和外部的審計工作比較，內(nèi)部審計在獲取信息的途徑上無疑呀更加豐富。同時內(nèi)部審計也具有相應的審計準則，同時能夠按照組織需求去調(diào)節(jié)自身的工作內(nèi)容和相應的方法。進行審計工作的人員他們所掌握的信息資料往往都是由非正式的路徑獲取的，同時相較于外界人士而言，內(nèi)審工作者被企業(yè)所認可的幾率更高，進而讓其可以更好地獲得各類關鍵信息以及有關資料，從這一方面來看，無疑要比外審更具優(yōu)勢。3.南山集團內(nèi)部審計案例分析3.1南山集團簡介南山集團始創(chuàng)于改革開放初期，歷經(jīng)了幾十年的發(fā)展之后，現(xiàn)變?yōu)榱朔€(wěn)居我國企業(yè)500強的大型民營股份制企業(yè)，其產(chǎn)業(yè)涉及到鋁業(yè)、紡織服飾、教育、旅游等多個領域。南山集團的持續(xù)生存和快速發(fā)展主要原因是由于我們這些黨和國家的領導南山集團實行改革對外開放政策，得益于我們這些中國老一輩的現(xiàn)代南山集團企業(yè)家所倡導形成的"忠誠、責任、勤奮、敬業(yè)"的現(xiàn)代南山企業(yè)精神和"實干興業(yè)、空談誤事"的企業(yè)價值觀和企業(yè)行為準則。此外，南山集團還在國內(nèi)率先設立了慈善事業(yè)互助助學基金、教育互助獎學金，用于免費幫助遇到困難的以及中國內(nèi)地農(nóng)民工教職工貧困家庭和產(chǎn)業(yè)扶貧過程中的莘莘學子，并積極組織參加支持修建隴海高速公路、環(huán)境保護綠化、赦福基金捐贈等各種大型社會福利公益事業(yè)，在積極支持國家促進新型現(xiàn)代城鎮(zhèn)化的快速發(fā)展、推動地區(qū)社會經(jīng)濟以及政治社會的穩(wěn)步發(fā)展等各個方面都已經(jīng)做出了自己的積極突出貢獻，被政府評為"全國文明村"、"全國先進基層"良好黨組織"、"2016年全國大中小城鎮(zhèn)文化建設創(chuàng)新示范區(qū)"、"中國改革開放30年年度山東省十大功勛代表企業(yè)"、"2016年山東省最具具有實力社會風險責任企業(yè)品牌"等小有名氣企業(yè)榮譽稱號。3.2南山集團內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)2019年，為更有效的彰顯其審計工作的獨立地位和權威性，不斷的增加對審計工作集中管理的水平，提升審計團隊的整體素養(yǎng)，更科學的防范企業(yè)風險，南山集團使用了審計集約化管理工作，建立了審計中心，和審計部一門兩牌，后者負責各分公司審計組的具體工作，通過雙線作戰(zhàn)的方式去確保審計的工作質(zhì)量達標。南山集團內(nèi)部審計組織架構(gòu)如圖3-1所示：圖3-1南山集團內(nèi)部審計組織架構(gòu)南山集團對公司審計機構(gòu)實行集約化，專業(yè)化管理，并結(jié)合公司集團管理和部門負責人本地化管理。南山集團審計部已經(jīng)為每個審計員建立了一個專屬文件，并根據(jù)審計員的工作評估和獎勵動態(tài)地對每個員工進行打分。3.3南山集團內(nèi)部審計程序在經(jīng)過不斷的歸納和改進內(nèi)部審計工作，南山集團構(gòu)建了一個比較完善的項目內(nèi)部審計流程，主要可分為三個時期，具體情況如下。圖3-2南山集團內(nèi)部審計程序在風險識別階段，審計部每年年初會按照有關法律法規(guī)，綜合之前年度各審計項目的進行情況，研究內(nèi)部審計核心業(yè)務以及風險點，并形成書面材料以及年度規(guī)劃上報集團企業(yè)管理層進行研究。3.3.1審計風險識別階段為了及時準確地識別和防范公司子公司面臨的各種風險，南山集團及其子公司定期進行自我檢查，并每年對公司內(nèi)部各種風險因素進行分析，然后編制并下載報告全文。對于公司的內(nèi)部審計部門，南山集團的審計部門和分配給每個子公司的審計團隊分析每個子公司的風險自查報告，確立審計工作的時間表以及現(xiàn)階段的主要目標，同時生成審計報告。材料摘要還需要傳至公司管理層。最終，審計部會按照企業(yè)風險分析財務報表，將一些關鍵風險整合到企業(yè)風險點信息系統(tǒng)中，并定期的進行更新。按照有關文件要求，南山集團把審計風險劃分為了四個大類。在2020年南山集團在127個審計發(fā)現(xiàn)的問題的基礎上，對審計風險進行區(qū)分。南山集團部分審計風險庫如表3-1所示表3-1南山集團審計風險庫（部分）3.3.2審計立項階段南山集團的內(nèi)部審計始終秉承著“項目先審批，后審計”的準則，所有流程要求均反映在審計管理體系中。子公司的審計部門根據(jù)公司在年初制定的任務和往年的內(nèi)部審計工作，擬定出年度規(guī)劃。在南山集團管理層審批同時通過了這些規(guī)劃后，南山集團審計部向旗下的分公司下發(fā)有關通知，派出了團隊審計組根據(jù)計劃要求合理分配各種資源。全面了解實際情況，明確審計工作目的，收集審計信息。南山集團審計立項基本流程如圖3-3所示圖3-3南山集團審計立項基本流程3.3.3審計實施階段第一，各內(nèi)審機構(gòu)負責人按照審計部發(fā)布的年度計劃以及具體狀況采取工作安排，合理分配審計人員，構(gòu)建審計項目組，開展相應工作。第二，審計項目組擬定出詳細的審計計劃，搜集各類資料，進行審計準備。在審計前，小組可采取非現(xiàn)場審計以及現(xiàn)場審計兩者綜合的模式。在完成了有關信息收集后，審計項目組會按照所查找到的風險點確定項目的核心問題，從而入駐被審單位。在現(xiàn)場審計中，工作人員需要對單位負責人進行溝通，采取實地的勘查、核驗。第三，項目組要按照實際的審計情況去編撰內(nèi)部審計工作的底稿，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出內(nèi)部審計建議；在擬定好審計總報表后還要通過審計項目主檢驗人員、復核機構(gòu)主檢驗人員、組長都復核合格后，交由被審計單位獲取意見。后者會對底稿中有關問題進行答復，簽字蓋章完成確認。若是其對審計結(jié)果有異議，則審計部還需要進行相應的說明，同時提交證明資料。最后，審計總結(jié)項目領導小組按照此次審計項目總結(jié)報告底稿要求撰寫了本次審計總結(jié)報告的評審初稿，同時對被采納審計報告單位本人提交審計意見。后者在10個月的第一工作日內(nèi)既表示不予確認接受審計回復又未向其他人提出任何審計異議的，視為拒絕接受本次審計異議報告。此時小組不但要第一時間按照內(nèi)審意見對內(nèi)審初稿內(nèi)容進行修正，報經(jīng)審計內(nèi)審復核機構(gòu)審查復核的；而項目審計小組則還需要依照對已經(jīng)過過的審計復核機構(gòu)的審查復核內(nèi)審意見為其出具對應的報告。在南山集團內(nèi)部審計的跟蹤階段，審計組織會按照所審計的項目完成報表的出具并下發(fā)審計意見或者決議。被審計的單位在收到審計報表后，組織各部門研究后續(xù)整改工作，整改工作進行之后會把最終結(jié)果交至內(nèi)部審計機構(gòu)進行存檔。內(nèi)部項目審計管理機關每年應對被內(nèi)部審計的相關項目提出意見以及整改建議的項目整改銷號落實核查狀況，并經(jīng)常性的核查被重點標記的項目整改銷號情況。審計工作者依據(jù)項目情況要定期梳理有關資料，進行檔案保存防止遺漏。南山集團內(nèi)部審計實施工作流程如圖3-4所示：圖3-4南山集團內(nèi)部審計實施工作流程4.南山集團內(nèi)部審計存在的問題及原因分析4.1南山集團內(nèi)部審計存在的問題4.1.1內(nèi)審制度建設有缺陷南山集團在其發(fā)展的整個過程中，在內(nèi)部財務審計的制度方面還是存在著較多的不足，并且還缺少了相關的法律支撐。對于如何進一步加強對南山集團內(nèi)審工作人員的監(jiān)督管理，如何正確規(guī)范南山集團的內(nèi)審行為，提升內(nèi)審工作的質(zhì)量，國家審計機構(gòu)和內(nèi)部審計服務協(xié)會均缺少行之有效的監(jiān)督管理方式?？梢赃@么說與我國民營企業(yè)內(nèi)部相關的審計法規(guī)和制度體系建設的嚴重停頓，致使南山集團的內(nèi)部審計很難形成一個高質(zhì)量的執(zhí)行機制。4.1.2內(nèi)審機構(gòu)獨立性不強從審計的本質(zhì)上來說，南山集團的內(nèi)部和審計組織機構(gòu)只能是南山集團的部門之一，往往就是在集團管理者的指揮和安排下才能夠進行集團內(nèi)審的工作，集團內(nèi)部和審計組織機構(gòu)的基本薪酬、職位晉升、人才配置等均是由集團的領導者自己來決定的，可以這么說，集團內(nèi)部和審計組織機構(gòu)與其他社會和審計組織機構(gòu)以及其他國家和地方的審計組織機構(gòu)相互進行比較，其中的獨立性也并對于本集團來講更加富有依附感，從而導致了內(nèi)審后的結(jié)果存在著有失公允的情況。4.1.3內(nèi)審方式落后、內(nèi)審內(nèi)容不全面在南山集團的內(nèi)審手段上，南山集團公司在其審計措施上卻是一直缺少科學性的引領。隨著現(xiàn)代信息技術的發(fā)展，會計電算化的應用也已被廣泛地應用于各個主流的企業(yè)。這就給內(nèi)審人員提出了一個新的專門技術要求。然而，在南山集團中依舊是可以清楚地看到采用手工記賬的一種形式，增加了工作量，降低了其工作效率和準確性。另外，在審計工作內(nèi)容上的陳腐老化已經(jīng)無法完全滿足我們企業(yè)生存與發(fā)展的實際需要，因為傳統(tǒng)審計企業(yè)在財務收支方面的工作也需要伴隨著時間的發(fā)展進一步地改革。4.1.4內(nèi)審理論落后和人員素質(zhì)低下導致南山集團公司內(nèi)部審計工作效率較低的一個重要方面原因便是理論落后與內(nèi)審團隊構(gòu)建上的滯后。南山集團公司面對嚴酷的發(fā)展形勢，在內(nèi)部財務審計方面缺少深入細致的研究，造成工作停滯不前。另外，在對審計人才的隊伍建設方面，如果缺少有效的教育與培養(yǎng)，也會直接造成審計實踐力量的喪失。4.1.5管理層缺乏內(nèi)審意識南山集團企業(yè)領導人的綜合能力參差不齊，大多數(shù)企業(yè)的領導者都是通過在中國資本市場上進行若干年的搏斗而開始努力，在某些地區(qū)方面已經(jīng)有所改善和提高，但是在其文化層次、經(jīng)營理念和信息技術、以及其管理水平等各個方面的綜合能力還是比較低。相當一部分南山集團的高層管理人員由于受自身的素質(zhì)與傳統(tǒng)意識形態(tài)的限制，再加上內(nèi)部審計在目前我國的推廣應用程度與技術水平并不高，社會上對內(nèi)部審計的宣傳力度不夠，導致他們認為內(nèi)部審計工作的重要性與其必要性不明確。4.2南山集團內(nèi)部審計問題原因分析4.2.1內(nèi)審制度建設有缺陷問題原因雖然目前我國已經(jīng)頒布了《審計法》，但它的主要目標還是針對于我國的財政性金融機構(gòu)和企事業(yè)單位所需要進行的內(nèi)部審計管理制度要求，對于民營企業(yè)而言并沒有具體規(guī)定。因此，在南山集團的內(nèi)部審計發(fā)展過程中，缺少有效運用法律科學技術做為其行動的基本準則，無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的實踐性效用。4.2.2內(nèi)審機構(gòu)缺乏獨立性的原因一方面，南山集團內(nèi)部審計管理機構(gòu)的財政資金來源全部是與集團的社會經(jīng)濟效益相關聯(lián)，或者全部是來源于被審計單位，從而直接影響了南山集團內(nèi)部審計的獨立性和客觀意義；另一方面，南山集團的內(nèi)部審計師由于在進行審計時要求與被審計的對象具備共同的經(jīng)濟權益，那么很大程度上就有可能會直接影響他們的客觀決策能力，則其獨立性、客觀屬性同樣也會直接受到影響。4.2.3內(nèi)審方式落后、內(nèi)審內(nèi)容不全面問題的原因如今的社會仍然是信息化天下，辦公室的自動化也已經(jīng)成為一個定格，但是目前南山集團的審計中心卻被受到了工作環(huán)境條件的限制，距離"人人懂電腦，個個會操作"還有很大的差距。與此同時，南山集團也清楚地意識到，沒有一流的專業(yè)技術隊伍，就可能做不到一流的專業(yè)技術績效，面對新的國際形勢和重大任務賦予內(nèi)審專業(yè)技術工作所帶來的巨大發(fā)展契機和挑戰(zhàn)，復合型專業(yè)技術人才的短缺造成南山集團內(nèi)審專業(yè)技術隊伍在總體上僅僅是能夠解決和處理這些一般性的問題，而且在應對復雜的審計專業(yè)技術工作中各種困難局面的能力相對薄弱。4.2.4內(nèi)審理論落后和人員素質(zhì)低下問題的原因自從恢復了內(nèi)審制度以來，雖然我國的企業(yè)在內(nèi)部財務審計方面已經(jīng)取得了一些實質(zhì)性的進展，但是針對于民營企業(yè)的內(nèi)部財務審計仍然是一個過于科學指導。此外，南山集團由于其專業(yè)技術能力較弱，缺少復合型的人才，內(nèi)審工作人員對于審計的流程及其內(nèi)容不夠熟悉，直接使得其在工作上的缺乏實際操作有效性，無法向企業(yè)管理人員提供完整的關于經(jīng)濟和社會市場的分析。4.2.5管理層缺乏內(nèi)審意識的原因南山集團的管理層認為內(nèi)部審計的主要職責就是對于集團內(nèi)部的規(guī)章制度貫徹落實情況的監(jiān)督，并且通過發(fā)現(xiàn)漏洞提出改進意見建議等方式促使集團獲得更大的效益，忽略了對集團內(nèi)部包括投融資、風險管理等方面的價值增加權審計。因此，他們太低程度地估量了內(nèi)部審計所需要創(chuàng)造的價值，忽略了內(nèi)部審計所需要創(chuàng)造的價值具有隱蔽性、長期化的特點。5.企業(yè)加強內(nèi)部審計的對策5.1優(yōu)化內(nèi)部審計機構(gòu)為了保證審計結(jié)果的真實性、公平度和客觀性，并且要更加注重內(nèi)部審計的機制健全和可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)很有必要能夠維護其所屬的組織與業(yè)務之間的獨立。另外企業(yè)內(nèi)部的審計也需要不斷加強集約化建設。南山集團公司應不斷地激勵內(nèi)部審計人員，減少內(nèi)審人員因為自身的原因而在工作中產(chǎn)生的各種人為風險，提高內(nèi)部審計的嚴謹度，確保內(nèi)部審計的質(zhì)量能夠得到有效地提高。5.2提升內(nèi)部審計主體地位站在內(nèi)部審計的獨立性、效果層面來看，管理人員素質(zhì)越高，其結(jié)果就越佳，所以以董事會為首席執(zhí)行官所開展的審計管理工作是最佳的，這種模式只需要對企業(yè)所有者以及經(jīng)營商進行負責，而無需對管理商以及運營者負責，如此一來所查出的問題才可以第一時間進行處理，更有效的展現(xiàn)出內(nèi)部審計的功用。由于內(nèi)部審計機構(gòu)的設置在體制上、法律法規(guī)方面的特殊性，內(nèi)審機構(gòu)不應該只是一種浮于表面的形式，而是要將其放在一個關鍵位置上，盡可能的展現(xiàn)出其效果。5.3提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)人才既可能是社會經(jīng)濟生產(chǎn)力中最積極活動的因素，又可能是最為關鍵的。南山集團內(nèi)部的審計工作想要健康、有序持續(xù)發(fā)展，就必須盡可能地努力提升其從業(yè)者整體素質(zhì)，確保其內(nèi)審工作的質(zhì)量。審計機構(gòu)工作者必須時刻樹立較強的流程意識。審計過程都是法定的，一個人不按照法定的程序來操作的行為就是一種無效的行政執(zhí)法。審計的問題并沒有多少大小差別，只是其存在的特點不同。所以，不能采取主觀臆斷，簡單地從事。既要盡量充分利用審計的線索，又要在審計過程中不放下任何蜘蛛馬跡，對于所有被發(fā)現(xiàn)的線索也要嚴格地做到橫向?qū)徲嬄鋵嵉降?，縱向?qū)徲嬄鋵嵉竭?，把存在的問題徹底地查深入化。審計團隊成員之間必須建立一種和諧的關系。審計小組的成員切記不可"單打"，"各自為戰(zhàn)"，要真正做到技術與手段、方法之間互相溝通，問題之間要互相討論，發(fā)現(xiàn)的線索之間要互相提示，資料之間也要互相分享。在日常的審計工作中，需要不斷地提高企業(yè)審計部門工作人員的實際操作能力，培養(yǎng)他們的宏觀思考能力，改變傳統(tǒng)的查賬式審計，多向內(nèi)部審計方面延伸。5.4改進內(nèi)審審計方法第一，審計必須要做好事前準備工作，隨著南山集團的不斷發(fā)展，對生產(chǎn)以及運營等決策應該盡早準備；之后進行好流動性管理時的風險防范以及審計，確保企業(yè)人力資源的有效發(fā)揮，保障資金的周轉(zhuǎn)效率；進行好事后審計，確保企業(yè)財務體系不會受到影響。第二，內(nèi)部的審計應該要以企業(yè)的財務狀況作為審計的出發(fā)點，強調(diào)內(nèi)部的審計從一個企業(yè)財務體制入手，不斷的提高基礎性工作水平，這是對內(nèi)部管理工作實施審計的關鍵基礎。并且還需要健全內(nèi)部風險防范機制，尤其要重點關注對企業(yè)的財務的審計自己評估工作，確保組織各個項目能夠順利進行，確保風險防范時的信息來源精確完善。第三，探究構(gòu)建成本費用減少支出的整體經(jīng)濟效益綜合評估，主要目的是針對經(jīng)營成本費用減少支出和其他項目開展的成本合理性情況采取科學論證，防止一些資源浪費情況，進而可以持續(xù)的優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營成本費用降低率和管理水平；對于一個企業(yè)公司生產(chǎn)銷售出來各類商品的整體經(jīng)濟效益評估需要進行有一定程度比較大和強度的市場監(jiān)督，這主要某種意義上就是通過對一個企業(yè)在商品市場營銷時發(fā)展規(guī)劃、產(chǎn)能等因素采取詳細的評價，從不同層面著手去持續(xù)增強企業(yè)的發(fā)展效率。最后，需要科學的借助計算機等新技術去完成審計工作。當前審計工作的進行已經(jīng)脫離不了計算機的幫助，電子計算機的普遍運用是國內(nèi)企業(yè)的一種常見現(xiàn)象，因此必須要采用先進的現(xiàn)代化信息化審計模式去確保審計工作的順利開展。5.5強化審計整改問責加大企業(yè)審計問責力度，企業(yè)應當建立健全審計責任的追究與問責機制，擬訂審計問責落實實施細則，并把審計的結(jié)果及其整改情況統(tǒng)一納入企業(yè)相關領導班子的考核與獎懲。通過抓早抓小，防止事態(tài)發(fā)生擴大及不可挽回，通過警告提醒，達到"懲前抓后、治病救人"的主要目的。十八大以來，內(nèi)部審計的部門被賦予了監(jiān)管和問責的義務，之前內(nèi)部審計對于必須需要進行問責的案件一般只能直接移送給公司紀檢部門或者是相關的檢察機構(gòu)來進行處理，現(xiàn)在依靠內(nèi)部審計的監(jiān)管也能把權力直接關進這個制度的籠子。南山集團各級資產(chǎn)審計監(jiān)察機關一定要認真貫徹落實"三者一線"（風險保駕者和護航者、監(jiān)理者和檢查者、資產(chǎn)持有價值穩(wěn)定增長者、第三道資產(chǎn)風險管控防線）的主體職責，持續(xù)融入深化和不斷強化自身的基層作風廉政建設，始終永遠堅持弘揚擔當、創(chuàng)新、嚴謹工作精神，不斷提高自身能力水平。6.總結(jié)不斷地提升內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，發(fā)揮內(nèi)部審計的工作在整個社會和企業(yè)中所需要繼續(xù)深入地思考的作用。南山集團作為一家上市公司，在金融、地產(chǎn)、旅游、制造等多個領域發(fā)展其產(chǎn)業(yè)，面臨的問題與解決對策均具有一定的代表意義。但本文所支出的一些問題大都是站在理論層面進行考慮，想要有效地落實還有著很長的一段路要走，同時也要明白內(nèi)部的審計工作應緊隨現(xiàn)階段的國際形勢和環(huán)境變化而進行相應的調(diào)整，與時俱進。本文將我們所選取的南山集團內(nèi)部財務審計行業(yè)發(fā)展的