擔保機構(gòu)財務會計的核算流程模板

擔保機構(gòu)財務和會計擔保機構(gòu)財務和會計遵照中國《企業(yè)財務標準》和《企業(yè)會計準則》，并結(jié)合擔保業(yè)行業(yè)特點制訂，把經(jīng)營風險銷售信用這一新生特殊行業(yè)經(jīng)濟活動進行立即、正確、完整統(tǒng)計和反應，以揭示擔保機構(gòu)財務情況、經(jīng)營業(yè)績、現(xiàn)金流量、風險程度。擔保機構(gòu)財務和會計制度框架中國信用擔保業(yè)已經(jīng)有十余年發(fā)展歷程，作為一個行業(yè)越來越顯示出它在經(jīng)濟活動中作用，同時加強擔保業(yè)會計核實和財務管理工作也顯得十分迫切。擔保機構(gòu)財務會計管理工作，是和擔保機構(gòu)控制防范風險實現(xiàn)連續(xù)發(fā)展關(guān)系親密工作，因為處于探索發(fā)展中很多原因，中國沒有建立統(tǒng)一擔保企業(yè)財務會計制度，各擔保機構(gòu)各自參與不一樣行業(yè)制度處理會計事項，也有擔保機構(gòu)自行制訂了財務會計制度，造成會計信息不可比，不能正確反應擔保業(yè)整體情況，十分不利于擔保業(yè)風險控制和連續(xù)發(fā)展。不管從政府監(jiān)管、銀行合作還是擔保機構(gòu)本身管理需要全部需要制訂一部全國統(tǒng)一擔保機構(gòu)財務會計制度。為此，財政部從規(guī)范擔保業(yè)會計核實、真實、完整地提供會計信息、控制擔保風險出發(fā)，總結(jié)了中國擔保機構(gòu)會計核實成功經(jīng)驗，充足考慮了中國擔保業(yè)特點，在《金融企業(yè)會計制度》基礎上，適時制訂了《擔保機構(gòu)會計核實措施》?！稉C構(gòu)會計核實措施》頒布實施標志著擔保行業(yè)財務會計形成。擔保機構(gòu)企業(yè)財務會計特征擔保機構(gòu)是從事風險管理、出售信用產(chǎn)品專業(yè)機構(gòu)，信用是金融本質(zhì)，擔保業(yè)務實質(zhì)是一個金融業(yè)務。擔保機構(gòu)經(jīng)過信用擔保、信用増級支持中小企業(yè)融資，在負擔確保責任同時增加自己或有負債，從而影響社會資金流向和大小、使資金流向收益較高、風險較低地方。這一過程充足表現(xiàn)了金融體系基礎功效——資金配置和風險配置。擔保業(yè)務是專門從事資金風險價值管理衍生金融業(yè)務，擔保業(yè)務風險規(guī)律特點和金融業(yè)務風險規(guī)律特點基礎相同。所以，要求擔保機構(gòu)定在金融企業(yè)財務會計框架下，要求擔保機構(gòu)財務會計要充足反應擔保業(yè)務金融特點，擔保機構(gòu)財務會計要利用金融學理論，尤其是衍生金融理論去認識擔保業(yè)務規(guī)律、研究控制擔保風險方法。擔保機構(gòu)財務會計，充足反應了擔保業(yè)務高風險特點，表現(xiàn)了“風險成本是擔保機構(gòu)關(guān)鍵成本”規(guī)律性，具體地要求了擔保機構(gòu)風險準備金制度，包含擔保賠償準備、未到期責任準備、通常風險準備、多種應收款壞賬準備、各類資產(chǎn)減值準備等。擔保機構(gòu)財務會計制度，遵照國際通例做法，充足表現(xiàn)信用擔保準公共產(chǎn)品特點，在擔保分先損失補助、擔保資本投入、擔保扶持基金、代管擔?；稹p免稅等方面全部作出具體要求。擔保機構(gòu)財務會計，充足反應了擔保機構(gòu)收入特點，具體要求了各項收入核實方法，包含：擔保費收入、評審費收入、手續(xù)費收入、利息收入、追償收入等，對指導擔保機構(gòu)科學合理地進行擔保業(yè)務定價含有十分關(guān)鍵意義。擔保機構(gòu)銷售是保函，是一紙協(xié)議，但它表現(xiàn)了未來一定時間因擔保責任發(fā)生而遭致代償損失責任。也就是說當所擔保企業(yè)到期不能償還該項債務時，擔保機構(gòu)必需代其償還。擔保機構(gòu)代被擔保機構(gòu)償還了該項債務后，擔保機構(gòu)也就享受了追償該項債務權(quán)利，即含有了債權(quán)。這也是會計上所說“或有事項”。財務上“或有負債”和“或有資產(chǎn)”管理。擔保機構(gòu)財務會計。在現(xiàn)有會計基礎制度體系下，充足反應擔保業(yè)務或有性。盡管沒有將擔保業(yè)務納入表內(nèi)核實，但在表外設計了“擔保余額變動表”和會計報表附注中“資產(chǎn)負債表表外項目”信用擔保，不需要拿資金資產(chǎn)直接去作確保或抵押。在確保擔保代償前提下能夠?qū)㈤e置資金合理使用，使資產(chǎn)保值增值。在投資管理上必需符合國家對擔保投資要求遵照安全性、盈利性、流動性標準，在財務上表現(xiàn)為資金運作特殊性。擔保機構(gòu)是處于被擔保人、擔保受益人中間步驟，被擔保人不是一個或多個企業(yè)而是一個群體。擔保受益人絕大部分是銀行和金融機構(gòu)，也有企業(yè)法人、自然人和機構(gòu)投資者。所以擔保機構(gòu)含有公信人熱特點，擔保機構(gòu)財務會計含有社會公眾性。擔保機構(gòu)財務會計，對反應擔保業(yè)務基礎指標做出了明確內(nèi)涵定義和外延描述，這對統(tǒng)一擔保行業(yè)信息標準、制訂擔保行業(yè)監(jiān)管考評措施奠定了關(guān)鍵基礎。擔保機構(gòu)財務會計作用和意義、專業(yè)擔保在中國尚屬新生事物，只有十余年時間，其它行業(yè)會計制度沒有充足表現(xiàn)擔保業(yè)務特點，更沒有把擔保業(yè)務作為會計關(guān)鍵核實對象，至多是就關(guān)鍵擔保協(xié)議對企業(yè)財務產(chǎn)生重大影響給予表外披露。各地擔保機構(gòu)采取會計核實方法也不盡相同，關(guān)鍵會計信息沒有得到反應，同行業(yè)會計信息缺乏可比性，大家難以經(jīng)過會計報表來認識擔保機構(gòu)資產(chǎn)、負債、收入、費用等。所以，作為統(tǒng)計、反應擔保業(yè)務擔保財務會計，是一個很現(xiàn)實基礎工作，對擔保行業(yè)規(guī)范發(fā)展奠定基礎，含有十分關(guān)鍵意義。當然擔保行業(yè)發(fā)展才有幾年時間，擔保業(yè)務規(guī)律在時間上和空間上暴露海很有限，作為統(tǒng)計、反應擔保業(yè)務規(guī)律擔保財務會計業(yè)不可能達成很成熟程度，需要廣大業(yè)內(nèi)專業(yè)人士不停探索總結(jié)擔保業(yè)務規(guī)律，不停提出完善擔保財務會計提議。第二節(jié)擔保機構(gòu)會計科目及核實步驟為了分類連續(xù)統(tǒng)計和反應擔保機構(gòu)各項經(jīng)濟業(yè)務所引發(fā)會計要素價值變動情況，就需要設置賬戶。設置賬戶是對會計對象具體內(nèi)容進行歸類反應和監(jiān)督一個會計核實方法。因為擔保機構(gòu)業(yè)務經(jīng)營特點不一樣，會計對象具體內(nèi)容也不一樣，所以在設計擔保機構(gòu)會計制度時，依據(jù)擔保機構(gòu)具體特點確定適宜賬戶分類、賬戶名稱。賬戶名稱也叫會計科目，全部會計科目按會計要素分類排列，編成會計科目表。會計科目表是會計制度主干，是數(shù)據(jù)處理信息樹。擔保機構(gòu)會計科目表《擔保機構(gòu)會計核實措施》依據(jù)擔保機構(gòu)業(yè)務特點和核實要求，將會計科目分為資產(chǎn)、負債、全部者權(quán)益和損益四大類，共設置表內(nèi)科目79個，表外科目1個，以下表。擔保機構(gòu)會計科目表次序號編號會計科目名稱資產(chǎn)類11001現(xiàn)金21002銀行存款31003其它貨幣資金41101短期投資51111應收票據(jù)61121應收股利71122應收利息81131應收擔保費91132應收分擔保賬款101133應收代償款111141應收擔保損失補助款121151其它應收款131161壞賬準備141301待攤費用151311存出分擔保確保金161312存出擔保確保金171315委托貸款181316委托貸款減值準備191401長久股權(quán)投資201402長久債券投資211405長久投資減值準備221501固定資產(chǎn)231502累計折舊241503經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良251505固定資產(chǎn)減值準備261601固定資產(chǎn)清理271701無形資產(chǎn)281705無形資產(chǎn)減值準備291715未確定融資費用301801長久待攤費用311901待處理財產(chǎn)損益321911抵債資產(chǎn)1921抵債資產(chǎn)減值準備二、負債類342101短期借款352121應付分擔保賬款362122應付手續(xù)費372131預收擔保費382141存入分擔保確保金392142存入擔保確保金402151應付工資412153應付福利費422161應付股利432171應交稅金及附加442181其它應付款452191預提費用462192擔保賠償準備472193未到期責任準備金482201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值492211估計負債502301長久借款512311應付債券522321長久應付款532331專題應付款全部者權(quán)益類543101實收資本（或股本）553111資本公積563121通常風險準備573122盈余公積583131本年利潤593141利潤分配603151擔保扶持基金損益類614101擔保費收入624102手續(xù)費收入634103利息收入644104評審費收入654105追償收入664109其它業(yè)務收入674201投資收益684301營業(yè)外收入694401擔保賠償支出704402分擔保費支出714411利息支出724421手續(xù)費支出734431營業(yè)稅金及附加744451其它業(yè)務支出754461營業(yè)費用764601營業(yè)外支出774701資產(chǎn)減值損失784801所得稅794901以前年度損益調(diào)整表外科目805101代管擔?；鸲C構(gòu)會計核實步驟（一）擔保機構(gòu)會計核實步驟說明①取得款項或憑證時，確定為收入；②發(fā)生各項費用時，直接或分配計入成本費用科目；③期末，將各項收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤；④期末，結(jié)轉(zhuǎn)成本費用；⑤期末，結(jié)轉(zhuǎn)投資收益；⑥期末，結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值損失；⑦期末，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅；⑧期末，將凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配；⑨利潤分配提取通常風險準備和盈余公積金。第三節(jié)或有負債和或有資產(chǎn)一、“或有負債”、“或有資產(chǎn)”含義企業(yè)會計準則對或有資產(chǎn)和或有負債核實進行了規(guī)范?；蛴惺马?，是指過去交易或事項形成一個情況，其結(jié)果須經(jīng)過未來不確定事項發(fā)生或不發(fā)生給予證實?；蛴胸搨?，指過去交易或事項形成潛在義務，其存在須經(jīng)過未來不確定事項發(fā)生或不發(fā)生給予證實；或過去交易事項形成現(xiàn)時義務，推行該義務不是很可能造成經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務金額不能可靠計量。或有資產(chǎn)，是指過去交易或事項形成潛在資產(chǎn)，其存在須經(jīng)過未來不確定事項發(fā)生或不發(fā)生給予證實。對或有負債應同時符合三個條件才能給予確定：義務是企業(yè)負擔現(xiàn)時義務；該義務推行很可能造成經(jīng)濟利益流出企業(yè)；該義務金額能夠可靠地計量。對或有資產(chǎn)只有在或有負債賠償金額確定能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確定。而且，確定賠償金額不應超出所確定負債賬面價值。企業(yè)不應自行確定或有負債和或有資產(chǎn)。二、或有資產(chǎn)和或有負債核實對或有資產(chǎn)、或有負債怎樣核實，傳統(tǒng)核實方法有兩種。一個作為表外科目核實。即采取單式記賬，當擔保業(yè)務發(fā)生后，借記“或有負債”科目，期末，會計報表內(nèi)不反應，而在資產(chǎn)負債表報表附注中加以說明；二是納入表內(nèi)核實，即采取復式記賬，當擔保業(yè)務發(fā)生后，借記“或有負債”科目，貸記“或有資產(chǎn)”科目。擔保責任解除，作一相反會計分錄。發(fā)生實際擔保代償，借記“代位賠款”科目。貸記“或有負債”科目。同時，借記“或有資產(chǎn)”科目，貸記“貨幣資金”科目。這么做，在擔保機構(gòu)開出擔保函當期，應將擔保資產(chǎn)總額納入會計報表中反應。對于專業(yè)擔保企業(yè)來講，第二種方法在會計處理上顯得較為完善。任何事情全部是有利有弊，第二種方法對擔保企業(yè)會計報表影響較大。納入表內(nèi)，能夠加大擔保企業(yè)資產(chǎn)總額，通常來講能夠?qū)Ｆ髽I(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)總額放大幾倍，甚至幾十倍。當然，負債總額也同時加大，資產(chǎn)負債率將大幅增大。擔保機構(gòu)不一樣于通常企業(yè)，其關(guān)鍵業(yè)務反應在“或有負債”和“或有資產(chǎn)”上。企業(yè)會計準則對“或有事項”要求對通常企業(yè)是適用。而對于“擔保”為主業(yè)專業(yè)擔保機構(gòu)來講，顯然，貿(mào)易充足考慮擔保業(yè)行業(yè)特點。所以，擔保機構(gòu)完全根據(jù)新準則對“或有事項”要求去核實擔保業(yè)務，則不能全方面反應擔保業(yè)務特點。比如，擔保機構(gòu)“或有負債”和“或有資產(chǎn)”對應但不相等，通常來講“或有資產(chǎn)”賬面價值會大于“或有負債”賬面價值擔保機構(gòu)財務會計對擔保機構(gòu)“或有負債”和“或有資產(chǎn)”作為表外科目，采取單式記賬方法來單獨核實?！盎蛴胸搨焙汀盎蛴匈Y產(chǎn)”配比但不相等。擔保機構(gòu)“或有負債”和“或有資產(chǎn)”作為附表或附注披露，反應擔保機構(gòu)經(jīng)營情況和風險程度。企業(yè)為被擔保人提供擔保，設置反擔保抵押質(zhì)押資產(chǎn)，應作為或有事項進行表外核實。設置表外科目“或有負債”、“或有資產(chǎn)”?！盎蛴胸搨?、“或有資產(chǎn)”采取單式記賬法核實，會計報表內(nèi)不反應，在資產(chǎn)負債表附表中加以反應?！盎蛴胸搨卑磽ｎ悇e、品種設置二、三級科目進行明細核實。開出擔保確保時按擔保債務本息責任金額貸記“或有負債”科目；擔保責任解除或代償時借記“或有負債”科目?！盎蛴胸搨笨颇抠J方余額反應擔保責任余額。“或有資產(chǎn)”指擔保機構(gòu)因為其它單位提供擔保而設置反擔保物抵押、質(zhì)押資產(chǎn)?！盎蛴匈Y產(chǎn)”按抵押、質(zhì)押和抵質(zhì)押物設置二、三級科目，進行明細核實。擔保協(xié)議生效后對已辦理抵押、質(zhì)押手續(xù)后資產(chǎn)，按公允價值借記“或有資產(chǎn)”科目；擔保責任解除或代償、對抵押、質(zhì)押資產(chǎn)處理后貸記“或有資產(chǎn)”科目。“或有資產(chǎn)”科目借方余額反應企業(yè)抵押、質(zhì)押資產(chǎn)余額。第四節(jié)擔保準備金擔保是高風險行業(yè)，擔保風險通常含有滯后性。擔保機構(gòu)在負擔確保責任過程中，常常會因為擔保風險出現(xiàn)而造成擔保機構(gòu)資產(chǎn)流出或負債增加，這種風險出現(xiàn)往往滯后于擔保收入確實定，且在時間上和數(shù)額上難以計算，假如等到風險發(fā)生時一次性計入損益，有可能造成損益大幅度波動。所以根據(jù)謹慎性標準，有必需在收入確定當期，預先從費用中提取一定準備，作為未來擔保風險損失支出起源。擔保準備金關(guān)鍵有企業(yè)提取和政府賠償兩部分，企業(yè)提取部分有擔保賠償準備、未到期責任準備、通常風險準備。擔保賠償準備財政部《中小企業(yè)融資擔保機構(gòu)分先管理暫行措施》要求擔保機構(gòu)“按不超出當年年末擔保責任余額1%百分比提取風險準備金，用于擔保賠付”。提取擔保賠償準備金額，在營業(yè)費用中通常占有較大百分比，假如在年末一次性提取，會造成年末損益較大幅度波動，同時也違反收入和費用相互配比標準。為此提議：平時月份可按當月?lián)０l(fā)生額計提擔保賠償準備，年末將逐月累計提取和按要求百分比計算應提取數(shù)比較，實施差額提取。按謹慎性元則，擔保賠償準備應該覆蓋應收代償款。期末，應對擔保賠償準備和應收代償款進行比較，使擔保賠償準備大于或等于應收代償款。提取擔保賠償準備金時：借：營業(yè)費用——提取擔保賠償準備貸：擔保賠償準備代償或確定損失時：借：擔保賠償準備（估量不能收回部分）貸：銀行存款應收代償款二、未到期責任準備“未到期責任準備”是“為負擔未到期責任而提取準備”。擔保費收入確定以后，所擔保義務并未隨即推行，擔保風險將伴隨擔保業(yè)務周期完成在當期和以后期間逐步釋放或顯現(xiàn)。假如將當期收入全部計入當期損益，那么在以后期間發(fā)生風險將沒有償付起源，造成擔保風險成本和收入不匹配。所以，有必需從當期收入中提取一定百分比準備作為負擔未到期責任起源?！吨行∑髽I(yè)融資擔保機構(gòu)管理暫行措施》要求，“擔保機構(gòu)應按當年擔保費50%提取未到期責任準備金”。從合理性來講，這是基于一定假定，即假定十二個月中擔保額均勻分布，且均為十二個月期，整體上可看作擔保費收入在當年配比了50%費用和風險成本，還有50%應和下十二個月度費用和風險成本相配比。這和流動資金貸款擔保業(yè)務十二個月周期實際情況是靠近。假如大部分擔保業(yè)務周期不是十二個月期，則應合理確定未到期責任準備回轉(zhuǎn)周期。最正確做法是：按每一筆擔保業(yè)務實際風險周期計提和回轉(zhuǎn)未到期責任準備。從理論上講，假如在下期發(fā)生擔保代償損失，應將上期已計提準備作為損失抵減項目；假如下期擔保責任期已過，未發(fā)生擔保代償損失，則應將上期提轉(zhuǎn)準備轉(zhuǎn)回，確定為一項收益。但實際工作中，因為日常業(yè)務量很大，假如分別每個協(xié)議作如此處理，將帶來很大工作量，不便于操作。所以，措施要求，提取未到期責任準備從營業(yè)費用列支，在會計期末實施差額提取。擔保機構(gòu)較為普遍地采取“提轉(zhuǎn)差”會計處理方法，即分別“提存未到期責任準備”和“轉(zhuǎn)回未到期責任準備”，將提轉(zhuǎn)差計入損益。按《擔保機構(gòu)會計核實措施》直接計入營業(yè)費用后，假如計算差額期間不變，損益結(jié)果是相同。能夠直接對比上年度同期“未到期責任準備”科目余額，實施差額提取。提取未到期責任準備時：借：營業(yè)費用——提取未到期責任準備貸：未到期責任準備三、通常風險準備擔保機構(gòu)應該根據(jù)稅后利潤一定百分比提取通常風險準備金，《中小企業(yè)融資擔保機構(gòu)風險管理暫行措施》并未明確“通常風險準備”計提百分比，所以擔保機構(gòu)應按企業(yè)章程及管理當局相關(guān)要求計提。計提百分比一旦確定，應該堅持一貫性標準，不得常常變動。通常風險準備用于填補擔保機構(gòu)經(jīng)營虧損，不得用于分配和轉(zhuǎn)增資本。四、通常風險準備和擔保賠償準備、未到期責任準備關(guān)系及賬務次序通常風險準備和擔保賠償準備、未到期責任準備計提基礎和用途是不一樣。擔保賠償準備使用于擔保代償損失；未到期責任準備時收入備抵準備；通常風險準備不是作為擔保損失準備，而是作為填補虧損一項準備。所以不存在通常風險準備和擔保賠償準備、未到期責任準備在賠償擔保風險上前后次序問題。當然，假如擔保賠償準備在不足以賠償擔保代償損失數(shù)額時，當期擔保賠償支出會增加，可能間接造成虧損，從而影響到通常風險準備使用；而擔保賠償準備提取數(shù)額也會影響到利潤數(shù)額從而影響到通常風險準備提取額。五、政府風險賠償因為政策性擔保含有準公共品德性質(zhì)，所以國際上政策性擔保機構(gòu)，政府全部給對應賠償?，F(xiàn)在中國政府給擔保機構(gòu)風險賠償資金大致分為兩種情形：限率賠償、限額賠償。限率賠償針對具體項目風險，根據(jù)“限率賠償”政策，在實際出現(xiàn)風險損失后給賠償。政府通常會依據(jù)宏觀經(jīng)濟情況、信用擔保機構(gòu)擔保規(guī)模、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟效益和社會效益情況，在每十二個月初核定當年擔保代償損失率，發(fā)生擔保代償損失，擔保機構(gòu)首先用擔保賠償準備填補，不足部分政府給資金補助。超出核定擔保代償率損失部分，由擔保機構(gòu)在稅后收益中填補或由各出資方按出資百分比抵減擔保資本。擔保機構(gòu)向銀行代償債務，取得對被確保人和反擔保人代償求償權(quán)后，應制訂追償方法，實施追償。追償債權(quán)所得資金中屬于歸還財政代償資金部分，信用擔保機構(gòu)要單獨記賬，作為以后年度政府賠償貸款擔保代償損失資金起源；其它部分能夠增加擔保機構(gòu)擔保賠償準備。政府給風險賠償在會計上不應該統(tǒng)計為“收入”，而應該統(tǒng)計為“擔保賠償準備”，這么能夠反應擔保機構(gòu)真實經(jīng)營情況。收到政府賠償時：借：擔保賠償準備—政府賠償貸：銀行存款限額賠償不針對具體項目風險，根據(jù)擔保額或資本額等一定百分比給風險準備金等賠償資金，實質(zhì)上屬于通常風險性質(zhì)。在補助文件下達時核實：借：應收擔保損失補助款貸：通常風險準備實際收到資金會計處理略。政府風險賠償和政府給“擔保扶持基金”區(qū)分“擔保扶持基金”是擔保機構(gòu)實施國家政策性擔保收到不需要償還擔保扶持基金。比如為扶持中小企業(yè)擔保機構(gòu)開展業(yè)務，政府設置擔?；鹜度霌C構(gòu)，并明確不需要償還，也不需要支付利息等費用。擔保扶持基金和政府給風險準備補助不一樣在于：其用途不是賠償風險或作為風險準備，而是為了增加擔保實力，發(fā)揮放大功效。它帶有資本性質(zhì)，故放在全部者權(quán)益項下。另外，擔保扶持基金和代管擔?；鹨膊灰粯印７龀只饘儆谌空邫?quán)益，而代管擔?；饘儆讵毩⒂谄髽I(yè)之外會計主體。第五節(jié)資本運行和投資擔保機構(gòu)資本運行擔保機構(gòu)資本運行是指擔保機構(gòu)在擔保經(jīng)營過程中管理利用資金，使資本增值過程。投資包含意向投資和擔保轉(zhuǎn)換投資兩種。意向投資即有目標投資，擔保轉(zhuǎn)換投資是由擔保關(guān)系變?yōu)橥顿Y關(guān)系，擔保機構(gòu)由債券人成為原被擔保機構(gòu)股東。從財務管理角度看，投資首先應符合國家對擔保機構(gòu)投資監(jiān)管要求。同時還要考慮擔保機構(gòu)本身特點和投資環(huán)境。遵照安全性、流動性和盈利性標準。安全性，就是投資和一定收益安全收回。因為擔保機構(gòu)是依靠本身資產(chǎn)情況經(jīng)營風險，所以安全性就成為擔保投資前提。流動性，就是擔保投資應含有部分即時變現(xiàn)能力，擔保機構(gòu)能隨時抽回投資資金，向受保人代償被擔保人債務。要使擔保投資含有流動性，就要使投資結(jié)構(gòu)合理，將一部分資金投入到變現(xiàn)能力強項目上去，依據(jù)擔保資金不一樣要求分別投放。資金流動性和安全性一致，而和盈利性則呈反方向。盈利性，是擔保投資關(guān)鍵目標，提升投資盈利性，投資安全性就會降低。二、擔保機構(gòu)投資形式擔保機構(gòu)應依據(jù)擔保資金起源確定擔保投資結(jié)構(gòu)和形式。擔保資金起源包含資本金、多種準備金、擔保盈余和其它資金。因為這些資金特點不一樣，可用以投資百分比也不一樣。就現(xiàn)在擔保機構(gòu)投資形式關(guān)鍵有：債券。債券時表明債權(quán)、債務關(guān)系一個憑證。對債券購置者來說是一個投資。債券可分為國債，金融債券、企業(yè)債券等。債券收益有保障，風險較小，對擔保企業(yè)來說是一個較為理想投資形式。擔保企業(yè)還能夠利用債券回購進行融資，能夠提升資金利用效率。股票。股票是一個有價證券，是股份企業(yè)發(fā)給股東股權(quán)證書。對大多數(shù)投資者來說，購置股票關(guān)鍵目標在于取得投資收益如股息和紅利，但利用股價波動獲取投機收益也是股票投資動力。所以，股票投資是一個高風險、高流動、高收益投資活動。對擔保企業(yè)來講也能夠控制百分比合適參與。存款。存款也是一個投資。擔保企業(yè)在銀行存款首先能夠增加受益人對擔保安全確保性，為銀行在不擔風險情況下獲取貸款收益，同時又為銀行吸儲存款，謂一舉兩得。對擔保企業(yè)來講在現(xiàn)在信用環(huán)境和金融體制下要被銀行認可擔保機構(gòu)擔保資格，在銀行存有一定資金還是很必需。委托存款。委托存款簡稱委貸，是擔保機構(gòu)按要求委托金融機構(gòu)向其它單位貸出款項。委托貸款應嚴格根據(jù)要求程序辦理，簽定委托貸款協(xié)議、擔保協(xié)議。單純從負擔風險和取得收益看，委托貸款和擔保負擔風險是相同，銀行在擔保機構(gòu)擔保情況下，安全賺取了存貸差收益，經(jīng)過委貸能夠把銀行賺取部分收益由擔保企業(yè)賺取。擔保企業(yè)能夠選擇部分需要臨時資金周轉(zhuǎn)企業(yè)、優(yōu)質(zhì)企業(yè)，適度開展委托貸款。項目投資。擔保機構(gòu)可利用本身對企業(yè)了解這一優(yōu)勢，對那些技術(shù)含量高，市場潛力大項目在擔保時候取得一部分股權(quán)。也可能被動地將擔保債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)。但不管哪種形式項目投資，在退出機制沒有完全建立起來時候，其變現(xiàn)能力會影響和限制擔保機構(gòu)。擔保機構(gòu)要不停地進行金融創(chuàng)新，利用對項目標了解優(yōu)勢，合適開展擔保換期權(quán)、擔保換股權(quán)、擔保換利潤等業(yè)務以提升收益。三、國家對擔保機構(gòu)資金運作要求為了規(guī)范和加強中小企業(yè)融資擔保機構(gòu)管理，防范和控制擔保風險，財政部在3月制訂印發(fā)《中小企業(yè)融資擔保機構(gòu)風險管理暫行措施》中要求：擔保機構(gòu)必需遵照安全性、流動性、效益性標準利用資金。擔保機構(gòu)設置后應該根據(jù)其注冊資本10%提取確保金，存入主管財政部門指定銀行，除擔保機構(gòu)清算時用于清償債務外，任何機構(gòu)一律不得動用。擔保機構(gòu)提取了風險準備金必需存入銀行專戶。其它貨幣資金，不低于80%部分可用于銀行存款，和買賣國債、金融債券及國家關(guān)鍵企業(yè)債券；不高于20%部分，經(jīng)主管財政部門同意，可用于買賣證券投資基金等其它形式。第六節(jié)財務匯報擔保機構(gòu)財務匯報概念擔保機構(gòu)財務匯報，是指擔保機構(gòu)提供反應企業(yè)某一特定日期財務情況和某一會計期間經(jīng)營結(jié)果、現(xiàn)金流量文件，也是擔保機構(gòu)會計信息關(guān)鍵載體。擔保機構(gòu)財務會計匯報分為年度、六個月度、季度和月度財務會計匯報。六個月度、季度、月度財務會計匯報統(tǒng)稱為中期財務匯報。季度、月度財務會計匯報通常僅指會計會計報表。六個月度、年度財務會計匯報最少應披露會計報表和會計報表附注內(nèi)容。需要編制財務情況說明書企業(yè)，還應該包含財務情況說明書。財務會計匯報由會計報表和會計報表附注組成。會計報表包含：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。相關(guān)附表包含利潤分配表、資產(chǎn)減值準備明細表、擔保余額變動表、分部匯報（不要求編制和提供分部匯報企業(yè)除外）等。會計報表附注最少應披露關(guān)鍵會計政策及其變更影響數(shù)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易和關(guān)鍵報表項目說明等內(nèi)容。擔保機構(gòu)財務匯報作用擔保機構(gòu)是處于被擔保人、擔保受益人中間步驟，被擔保人不是一個或多個企業(yè)而是一個群體。擔保受益人絕大部分市銀行和金融機構(gòu)，也有自然人和機構(gòu)投資者。所以擔保機構(gòu)含有公共確保人特點，擔保機構(gòu)財務會計含有社會公眾性。擔保機構(gòu)財務會計匯報作用關(guān)鍵有：財務匯報要有利于幫助投資者進行正確投資決議，保護投資者正當權(quán)益；財務匯報要有利于保障擔保受益人利益；財務匯報要有利于保障債權(quán)人權(quán)益；財務匯報要有利于經(jīng)營者管理，提升經(jīng)營業(yè)績；財務匯報要有利于擔保監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)督管理。三、擔保機構(gòu)會計報表會計報表格式編號會計報表名稱編報期會擔保01表資產(chǎn)負債表中期匯報、年度匯報會擔保02表利潤表中期匯報、年度匯報會擔保03表 現(xiàn)金流量表 中期匯報、年度匯報會擔保01附表1資產(chǎn)減值準備明細表 中期匯報、年度匯報會擔保01附表2 擔保余額變動表 中期匯報、年度匯報會擔保01附表3 代管擔保基金變動表 中期匯報、年度匯報會擔保02附表1 利潤分配表 年度匯報擔保機構(gòu)財務會計匯報年度月份企業(yè)公章企業(yè)名稱:企業(yè)責任人：主管會計工作責任人：總會計師：會計機構(gòu)責任人：編報人：通訊地址：郵政編碼：報出日期：年月日

資產(chǎn)負債表會擔保01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負責和全部者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金1短期借款46短期投資2應付分擔保賬款47應收賬款3應付款項48應收分擔保賬款5預收擔保費49應收擔保費6存入確保金51應收代償費10應付工資52待攤費用11應付福利費53存出確保金12應交稅金及附加55委托貸款16預提費用58十二個月內(nèi)到期長久債券投資18擔保賠償準備59其它流動資產(chǎn)20估計負債60流動資產(chǎn)累計21短期責任準備金61長久投資：十二個月內(nèi)到期長久負債63長久股權(quán)投資22其它流動負債65長久債券投資23流動負債累計66長久投資累計25長久負債：固定資產(chǎn)：長久借款67固定資產(chǎn)原值價26應付債券68減：累計折舊27長久應付款69固定資產(chǎn)凈值28專題應付款70減：固定資產(chǎn)減值準備29長久責任準備金72固定資產(chǎn)凈額30其它長久負債75在建工程31長久負債累計76固定資產(chǎn)清理32負債累計80固定資產(chǎn)累計33全部者權(quán)益無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)實收資本81無形資產(chǎn)34資本公積82長久待攤費用36盈余公積84抵債資產(chǎn)38通常風險準備85其它長久資產(chǎn)39擔保扶持基金86無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)累計40未分配利潤87全部者權(quán)益累計88資產(chǎn)總計45負債及全部者權(quán)益累計90

利潤表會擔保02表編制單位：年月位：元行次本月數(shù)本年累計數(shù)擔保業(yè)務收入1其中：1.擔保收入22.手續(xù)費收入33.評審費收入4.追償收入45.其它業(yè)務收入5減：擔保業(yè)務成本8其中：1.擔保賠償準備支出92.擔保賠償支出103.分擔保費支出114.手續(xù)費支出125.營業(yè)稅金及附加136.其它業(yè)務支出14二、擔保業(yè)務利潤15加：其它業(yè)務利潤16減：營業(yè)費用18減：擔保準備金提轉(zhuǎn)差19加：投資收益（投資損失以“—”號填列）20三、營業(yè)利潤21加：補助收入22營業(yè)外收入23減：營業(yè)外支出24四、扣除資產(chǎn)損失前利潤總額（虧損以“—”號填列）25減：資產(chǎn)減值損失（轉(zhuǎn)回金額以“—”號填列）26五、扣除資產(chǎn)損失后利潤總額27減：所得稅28六、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）30現(xiàn)金流量表會擔保03表編制單位：年度單位：元項目行次上年數(shù)本年數(shù)一、經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量：收到擔保費1收到稅費返還4收到其它和經(jīng)營活動相關(guān)現(xiàn)金5現(xiàn)金流入小計9擔保代償支付現(xiàn)金10支付給職員和為職員支付現(xiàn)金12支付各項稅費13支付其它和經(jīng)營活動相關(guān)現(xiàn)金18現(xiàn)金支出小計20經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額21二、投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量：收回投資所收到現(xiàn)金22取得投資收益所收到現(xiàn)金24處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長久資產(chǎn)而收到現(xiàn)金凈額25收到其它和投資活動相關(guān)現(xiàn)金28現(xiàn)金流入小計29購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長久資產(chǎn)30投資所支付現(xiàn)金31支付其它和投資活動相關(guān)現(xiàn)金35現(xiàn)金流出小計36投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額37三、籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量吸收投資所收到現(xiàn)金38取得借款所受到現(xiàn)金40收到其它和籌資活動相關(guān)現(xiàn)金43現(xiàn)金流入小計44償還債務所支付現(xiàn)金45分配股利、利潤和償還利息所支付現(xiàn)金46支付和其它籌資相關(guān)現(xiàn)金52現(xiàn)金流出小計53籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額54四、匯率變動對現(xiàn)金影響額55五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額56補充資料行次上年數(shù)本年數(shù)1.將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈利潤57加：計提風險準備58計提資產(chǎn)減值準備59固定資產(chǎn)折舊60無形資產(chǎn)攤銷61長久待攤費用攤銷63待攤費用降低（減增加）64預提費用增加（減：降低）65處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長久資產(chǎn)損失（減：收益）66固定資產(chǎn)報廢損失67投資損失（減：收益）68經(jīng)營性應收項目標降低（減：增加）70經(jīng)營性應付項目標增加（減：降低）71其它74經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額752.不包含現(xiàn)金收支投資和籌資活動76債務轉(zhuǎn)為資本77十二個月內(nèi)到期可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券78融資租入固定資產(chǎn)793.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：現(xiàn)金期末余額80減：現(xiàn)金期初余額81加：現(xiàn)金等價物期初余額82減：現(xiàn)金等價物期初余額83現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額85

資產(chǎn)減值準備明細表會擔保01表附表1編制單位：年度單位：元項目行次年初余額本年增加數(shù)本年降低數(shù)年末余額⑦因資產(chǎn)價值回升轉(zhuǎn)回數(shù)其它原因轉(zhuǎn)出數(shù)累計一、壞賬準備累計1二、代償損失準備累計2三、長久股權(quán)減值準備累計5其中：長久股權(quán)投資6長久債券投資7四、固定資產(chǎn)減值準備累計8其中：房屋、建筑物9五、無形資產(chǎn)減值準備10六、在建工程減值準備11七、委托貸款減值準備12八、抵債資產(chǎn)減值準備13九、總計15資產(chǎn)減值準備明細表