我國(guó)社會(huì)保障稅的政策研究

我國(guó)社會(huì)保障稅的政策研究我國(guó)社會(huì)保障稅的政策研究我國(guó)社會(huì)保障稅的政策研究 我國(guó)社會(huì)保障稅的政策研究

一、全球社會(huì)保障的基本情況

(一)全球性的社會(huì)保障制度改革的趨勢(shì)。

1.世界各國(guó)社會(huì)保障存在的問題。

(2)社會(huì)保障支出的迅速增加,帶來(lái)了高稅收和通貨膨脹,導(dǎo)致勞動(dòng)力成本的上升和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的下降,影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。

(3)削弱了市場(chǎng)對(duì)勞動(dòng)力供求關(guān)系的調(diào)節(jié)作用,影響人們的勞動(dòng)積極性和創(chuàng)造力。有的國(guó)家在職工人的收入與失業(yè)者領(lǐng)取的保險(xiǎn)金差別不大,助長(zhǎng)了一些人依賴社會(huì)保險(xiǎn)、不愿工作的惡習(xí)。

(4)老齡化使目前多數(shù)國(guó)家現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)的現(xiàn)收現(xiàn)付模式面臨困難。目前,多數(shù)國(guó)家養(yǎng)老保險(xiǎn)為單一層次的政府基本養(yǎng)老保險(xiǎn),實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付模式,隨著人口老齡化逼近,贍養(yǎng)率提高,年輕人要養(yǎng)更多的退休者,社會(huì)負(fù)擔(dān)過重。

2.社會(huì)保障制度改革的趨勢(shì)。

從80年代初起,各國(guó)針對(duì)本國(guó)社會(huì)保障制度中存在的問題,紛紛進(jìn)行改革。

(1)作為社會(huì)保險(xiǎn)核心的養(yǎng)老保險(xiǎn),由單一層次(或稱單一支柱)的政府保障向多層次保障轉(zhuǎn)變。許多國(guó)家在降低現(xiàn)收現(xiàn)付的政府養(yǎng)老金比重的同時(shí),建立了完全積累的個(gè)人賬戶,與現(xiàn)收現(xiàn)付的政府強(qiáng)制性保險(xiǎn)構(gòu)成了多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。1981年,智利對(duì)傳統(tǒng)的現(xiàn)收現(xiàn)付制度進(jìn)行改革,建立了完全積累的、由私營(yíng)機(jī)構(gòu)管理的養(yǎng)老保險(xiǎn)體制,引起了世界的關(guān)注。

(2)嚴(yán)格社會(huì)保障標(biāo)準(zhǔn),削減社會(huì)保障開支。近年來(lái)在社會(huì)保障開支不斷增長(zhǎng)的壓力下,各國(guó)特別是發(fā)達(dá)國(guó)家積極削減社會(huì)保障開支。采取的措施主要有:控制失業(yè)救濟(jì)金發(fā)放范圍和降低標(biāo)準(zhǔn);制止醫(yī)療費(fèi)用的大幅度上漲;實(shí)行延長(zhǎng)退休年齡,限制提前退休,減少養(yǎng)老金開支;嚴(yán)格控制殘疾補(bǔ)助金;控制社會(huì)救濟(jì)開支;減少福利補(bǔ)貼項(xiàng)目和降低補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。

(3)采取主動(dòng)措施,促進(jìn)就業(yè)。近年來(lái),許多國(guó)家意識(shí)到如其被動(dòng)地提供社會(huì)保障,不如主動(dòng)地向勞動(dòng)者提供就業(yè)機(jī)會(huì),促進(jìn)勞動(dòng)者自我保障。許多國(guó)家根據(jù)勞動(dòng)力市場(chǎng)的要求,通過職業(yè)培訓(xùn)來(lái)改進(jìn)失業(yè)者的技能水平;有的國(guó)家有選擇地減少雇主所分擔(dān)的社會(huì)保障繳費(fèi)率,同時(shí),也向一些雇主提供補(bǔ)貼,用于創(chuàng)造新就業(yè)崗位;一些國(guó)家促進(jìn)有部分工作能力的殘疾人就業(yè)。

(二)幾個(gè)典型國(guó)家社會(huì)保障制度的基本情況。

我們擬對(duì)美國(guó)、智利、新加坡、瑞典等典型國(guó)家的社會(huì)保障制度作一簡(jiǎn)要介紹,因?yàn)槊绹?guó)是當(dāng)代最發(fā)達(dá)的自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家,其社會(huì)保障制度及其基金管理制度具有一定的代表性;智利和新加坡以建立完全積累模式的個(gè)人賬戶而對(duì)各國(guó)均有影響;瑞典是福利國(guó)家的典型代表。

1.美國(guó)的社會(huì)保障制度。

美國(guó)的社會(huì)保障制度主要包括社會(huì)保險(xiǎn)與社會(huì)福利兩大項(xiàng)。社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)容主要為老年遺屬探險(xiǎn)、傷殘保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、鐵路行業(yè)保險(xiǎn)等項(xiàng)目。社會(huì)福利是為低收入者及其家庭舉辦的,項(xiàng)目繁多。美國(guó)社會(huì)保障資金實(shí)行預(yù)算管理,由一般性稅收收入安排支出的社會(huì)福利補(bǔ)助支出直接納人政府經(jīng)常性預(yù)算管理;曲征繳社會(huì)保障稅而形成的社會(huì)保障基金由財(cái)政部在經(jīng)常性預(yù)算之外實(shí)行獨(dú)立的預(yù)算管理。

美國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金由財(cái)政部所屬的社會(huì)保障信托基金委員會(huì)管理,其結(jié)余全部用于購(gòu)買聯(lián)邦政府發(fā)行的債券。

2.智利的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

智利現(xiàn)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)體制可以概括為:以實(shí)施完全積累的個(gè)人賬戶為主體,由民營(yíng)機(jī)構(gòu)運(yùn)作,政府加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制并提供最低養(yǎng)老金保障。同時(shí),對(duì)改革前的老人保存了現(xiàn)收現(xiàn)付模式。改革前參加工作的人即“中人”可以本著自愿的原則繼續(xù)留在舊制度。政府對(duì)加入新制度的“中人”發(fā)行認(rèn)賬債券,退休時(shí)可以兌現(xiàn)。

智利養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的優(yōu)點(diǎn)是:養(yǎng)老金由民營(yíng)機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)后,服務(wù)水平和管理水平大大提高;養(yǎng)老金取得了較高的投資回報(bào)率;企業(yè)負(fù)擔(dān)也得以減輕,等等。缺點(diǎn)主要表現(xiàn)在:完全積累的個(gè)人賬戶不能實(shí)行社會(huì)共濟(jì);現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度受政治和經(jīng)濟(jì)危機(jī)的威脅,政府面臨著很大的風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)了解,智利政府已經(jīng)開始對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)行反思。

3.新加坡的中央公積金制度。

新加坡的社會(huì)保障制度也稱中央公積金制度,建于1955年,是政府立法強(qiáng)制的個(gè)人儲(chǔ)蓄、完全積累模式的社會(huì)保險(xiǎn)制度。中央公積金由雇主和雇員共同繳納;主要用于養(yǎng)老、醫(yī)療、住房、教育以及家庭遇到困難時(shí)的保障;中央公積金結(jié)余主要用于購(gòu)買政府債券。中央公積金來(lái)源,除了雇主和雇員繳納外,新加坡財(cái)政有盈余時(shí),也給予一定的補(bǔ)助。

新加坡的中央公積金制度優(yōu)點(diǎn):一是鼓勵(lì)個(gè)人或家庭節(jié)儉和勤奮工作;二是避免了代際轉(zhuǎn)移負(fù)擔(dān),減輕了國(guó)家的壓力;三是不僅解決了人們的養(yǎng)老、醫(yī)療等問題,還解決了人們的住房、教育等問題。缺點(diǎn):一是中央公積金不能實(shí)行社會(huì)共濟(jì);二是繳費(fèi)率較高,企業(yè)負(fù)擔(dān)重,不利于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

4.瑞典的社會(huì)保障制度。

瑞典的社會(huì)保障制度被稱為“福利資本主義櫥窗”,其社會(huì)保障制度大的項(xiàng)目主要有:基本年金保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)補(bǔ)貼、工傷保險(xiǎn)、社會(huì)福利津貼、其他福利津貼。每一大項(xiàng)還有名目繁多偽小項(xiàng)。正如人們所形容的:婦女妊娠開始接受政府照顧,孩子出生在國(guó)家免費(fèi)的任院,在國(guó)家免費(fèi)的托兒所和學(xué)校讀書,畢業(yè)后由國(guó)家安排就業(yè),一旦失業(yè),國(guó)家將安排其進(jìn)行新的職業(yè)培訓(xùn)并發(fā)放失業(yè)津貼,一旦生病,免費(fèi)醫(yī)療還得到病假津貼,晚年將住進(jìn)國(guó)家的養(yǎng)老院。死后被安葬在國(guó)家的墓地中。這就是所謂的“從娘胎到墳?zāi)埂钡母＠麌?guó)家制度。

瑞典社會(huì)保障制度資金來(lái)源于高稅收,國(guó)家財(cái)政壓力巨大;沉重的納稅負(fù)擔(dān)也削弱了人們的勞動(dòng)積極性,容易滋生懶漢行為;高福利還導(dǎo)致了人們對(duì)社會(huì)的依賴,淡化了人們自我保障意識(shí)。隨著人口老齡化的推進(jìn),生之者愈少,食之者愈眾,高福利難以為繼,正在進(jìn)行改革。

二、我國(guó)開征社會(huì)保障稅勢(shì)在必行

1.開征社會(huì)保障稅,是政府轉(zhuǎn)換職能改革、有效履行政府社會(huì)管理職責(zé)的需要。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和政府職能的轉(zhuǎn)換,社會(huì)保障工作應(yīng)由政府承擔(dān)下來(lái),為企業(yè)走向市場(chǎng)解除后顧之憂,為機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)造條件。

2.開征社會(huì)保障稅,是廣大勞動(dòng)者生活安定、身體健康的需要,也是機(jī)構(gòu)改革和企業(yè)改革的需要。目前,大量勞動(dòng)者下崗、失業(yè)和行政事業(yè)單位人員分流已成事實(shí)。醫(yī)療費(fèi)用居高不下,給個(gè)人、單位和國(guó)家都造成了沉重的負(fù)擔(dān)。開征社會(huì)保障稅,建立一個(gè)比較規(guī)范和穩(wěn)定的社會(huì)保障資金來(lái)源渠道,可以有效地緩解社會(huì)矛盾,確保國(guó)家各項(xiàng)改革成功進(jìn)行。

3.開征社會(huì)保障稅,由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收,有利于加強(qiáng)社會(huì)保障基金的征收力度,提高征繳率,也有利于社會(huì)保障基金按時(shí)、足額發(fā)放,促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定。對(duì)征繳上來(lái)的社?；饘?shí)行預(yù)算管理,?？顚Ｓ?有利于社保基金由企業(yè)發(fā)放向社會(huì)化發(fā)放轉(zhuǎn)變,減少由企業(yè)發(fā)放養(yǎng)老金而導(dǎo)致的拖欠現(xiàn)象。

4.開征社會(huì)保障稅,可以降低社會(huì)保障基金的籌集成本和適當(dāng)減輕企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)。稅務(wù)部門負(fù)責(zé)日常的征收管理工作,社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以將主要精力放在基金的發(fā)放等社會(huì)性工作上,節(jié)約征收成本。同時(shí),開征社會(huì)保障稅后,隨著覆蓋面的擴(kuò)大和征繳率的提高,征收成本的降低,有可能相應(yīng)降低企業(yè)和個(gè)人的負(fù)擔(dān)率。

5.開征社會(huì)保障稅,可以使國(guó)家財(cái)政對(duì)社會(huì)保障資金實(shí)行全過程的管理和監(jiān)督。國(guó)家財(cái)政作為社會(huì)保障資金責(zé)任的最終承擔(dān)者,在資金的籌集和使用中,負(fù)有責(zé)無(wú)旁貸的責(zé)任。將社會(huì)保障資金納入預(yù)算管理,實(shí)行收支兩條線,便于國(guó)家財(cái)政更好地發(fā)揮管理和監(jiān)督的職能。

三、我國(guó)開征社會(huì)保障稅的目標(biāo)和應(yīng)遵循的基本原則

(一)開征社會(huì)保障稅的目標(biāo)。

根據(jù)我國(guó)國(guó)情和建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求,開征社會(huì)保障稅的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)應(yīng)該是為所有勞動(dòng)者(由城鎮(zhèn)逐步到農(nóng)村)籌集維持其養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等基本保障需要所需資金,為建立統(tǒng)

一、規(guī)范、高效率的社會(huì)保障制度提供相應(yīng)的資金來(lái)源。但根據(jù)我國(guó)生產(chǎn)力發(fā)展水平和各方面的承受能力,開征社會(huì)保障稅的近期目標(biāo)應(yīng)該是為除農(nóng)村勞動(dòng)者以外的勞動(dòng)者提供基本的生活、醫(yī)療保障資金來(lái)源。

我國(guó)絕大部分農(nóng)村地區(qū)生產(chǎn)力水平還很落后,農(nóng)民收入水平不高,不具有負(fù)擔(dān)社會(huì)保障稅的能力。如果政府強(qiáng)行對(duì)農(nóng)村地區(qū)開征社會(huì)保障稅,很可能會(huì)出現(xiàn)好心辦壞事的局面。但是我國(guó)有9億農(nóng)村人口,如何實(shí)行符合實(shí)際要求的政策,解決他們的基本生活和醫(yī)療問題,應(yīng)成為政府工作的當(dāng)務(wù)之急。讓他們老有所養(yǎng)、病有所醫(yī),是社會(huì)必須解決的問題,否則就很難說我國(guó)已經(jīng)建立了完備的社會(huì)保障制度。

改革開放二十多年來(lái),我國(guó)少數(shù)農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)有了相當(dāng)?shù)乃?有些地區(qū)已與城鎮(zhèn)無(wú)什么區(qū)別,因此,對(duì)此類地區(qū)的勞動(dòng)者,可以納入社會(huì)保障稅的征稅范圍。

(二)開征社會(huì)保障稅應(yīng)遵循的基本原則。