稅務(wù)會計與財務(wù)會計的差異與協(xié)調(diào)發(fā)展模式

稅務(wù)會計與財務(wù)會計的差異與協(xié)調(diào)發(fā)展模式稅務(wù)會計與財務(wù)會計的差異與協(xié)調(diào)發(fā)展模式稅務(wù)會計與財務(wù)會計的差異與協(xié)調(diào)發(fā)展模式 稅務(wù)會計與財務(wù)會計的差異與協(xié)調(diào)發(fā)展模式文章來源教育網(wǎng)

財務(wù)會計和稅務(wù)會計兩者之間存在差異,也是相互聯(lián)系的。目前,很多國家都在努力縮小或試圖消除財務(wù)會計與稅務(wù)會計的差異,但兩者的差異不能立即消失,應(yīng)該辯證地看待,不必要求某一方削足適履去合適對方,而應(yīng)該各自遵循自身的規(guī)律,使兩者科學(xué)、健康、協(xié)調(diào)地發(fā)展。

一、企業(yè)有關(guān)稅務(wù)會計與財務(wù)會計的主要差異

1.從所得稅方面看其差異

從會計學(xué)的角度看兩者的差異表現(xiàn)兩個方面,即永久性差異和時間性差異,通常有兩種方法對所得稅核算,一是應(yīng)付稅款法,二是納稅影響會計法。從稅法角度看所得稅,通常表現(xiàn)在對所得稅的成本費進行計算上,有二種可扣除項目和不可扣除項目,除此之外還關(guān)系到關(guān)資產(chǎn)、損失、收益的處理等內(nèi)容。

2.從增值稅方面看其差異

在新的會計準(zhǔn)則頒布實施以后,在增值稅和稅法進行確認大概是相同的,不過在目的和原則上存在差異,主要表現(xiàn)在稅法方面對增值稅的確認更加的寬泛和廣泛。

(2)賒銷貨物增殖稅的處理。企業(yè)在賒銷貨物中,增值稅發(fā)票按照貨物的全款已經(jīng)開出,但是也存在一定的問題,那就是不符合收入確認的條件的,但是如果貨款回收有問題的話,那這個經(jīng)濟活動獲得的收益就不可能正常的進入到企業(yè)中來,如果設(shè)備到客戶方還沒有正常安裝調(diào)試完成的話,就可能出現(xiàn)風(fēng)險報酬沒有轉(zhuǎn)移,那在會計上就不能算為確定的收入。

3.從收入、營業(yè)稅等看其差異

(1)從收入看差異。收入是影響企業(yè)稅負和經(jīng)濟效益的首要因素。公司的一些捐贈收入、投資人的投資在稅法上則是收入。企業(yè)一些視同銷售行為也屬于收入的范圍。從這里邊我們就可以知道,在范圍廣泛性方面,稅法收入比會計收入要廣泛得多。從稅法方面看的話,確認的收入除了包含會計收入,還包含捐贈收入、非貨幣交換收入和債務(wù)重組收入、視同銷售等。

(2)從營業(yè)稅看差異。根據(jù)營業(yè)稅條例的規(guī)定我們可以知道,營業(yè)稅的納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖主營業(yè)務(wù)收入款項或取得索取主營業(yè)務(wù)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天,當(dāng)納稅人以預(yù)收款形式提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時,按稅法規(guī)定應(yīng)計繳營業(yè)稅,而財務(wù)會計則只以“預(yù)收賬款(或應(yīng)收賬款)”計入負債,只有當(dāng)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)符合會計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的收入確認條件時才確認為主營業(yè)務(wù)收入。

(3)從固定資產(chǎn)核素看差異。不同的企業(yè)可以根據(jù)自身特點合理確定固定資產(chǎn)的使用年限和預(yù)計凈殘值,合理地選擇折舊方法。某公司根據(jù)自身的特點,對房屋廠房等使用年限平均法,對公司的運貨卡車采用工作量法,其他設(shè)備按照其特點選擇適當(dāng)?shù)姆椒ㄌ幚怼?/p>

(4)從計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備看差異。當(dāng)發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生減值跡象,會估計其可收回金額,當(dāng)可收回金額低于其賬面價值時,就將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額,減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失,計入當(dāng)期損益,同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。企業(yè)還有些無法確定其使用壽命的無形資產(chǎn),公司財務(wù)人員每年會進行減值測試。在核算中要注意,資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回。

二、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的協(xié)調(diào)發(fā)展模式

1.稅務(wù)會計與財務(wù)會計協(xié)調(diào)發(fā)展的原因

稅務(wù)會計與財務(wù)會計在分離程度上如果比較高的情況,對于稅務(wù)來講,如果分離程度比較高就會出現(xiàn)一些不好的影響。對于謹(jǐn)慎性原則如果使用超出正常范圍,那就會給企業(yè)帶來一些空隙,這些空虛就可以讓企業(yè)來增大利潤,如果這兩者分離程度較高,也會給企業(yè)帶來所得稅征管方面的困難,當(dāng)然,分離程度較高也給政府稅務(wù)部門帶來很多的困難,比如工作難度增大,成本也會隨之增加。

2.稅務(wù)會計與財務(wù)會計的協(xié)調(diào)發(fā)展模式

(1)加強政策宣傳與會計信息披露。不管是稅務(wù)部門還是財政部門在宣傳方面都要加大,確保能把會計和稅法一些內(nèi)容的宣傳和培訓(xùn)都歸入正常的工作范疇,這樣的話就可以增加會計制度和稅收法規(guī)協(xié)調(diào)的效果。

(2)會計要素確認、計量、記錄和報告的協(xié)調(diào)。第一會計制度在各個方面都進行了規(guī)范,不過,對于稅法來說就并沒有做出相關(guān)硬性的規(guī)定,因此就應(yīng)該給出一些調(diào)整;如果對所得稅的影響還在正常范圍內(nèi)的話,有或者只要對政策執(zhí)行和所得稅征管不會有影響的話就可以將所得稅政策與會計政策調(diào)整相同。第二企業(yè)在會計計算中,對于會計賬簿的紀(jì)錄和會計報表中的金額不能擅自更改,只能利用年終納稅調(diào)整法進行調(diào)整。

(3)會計處理方法上的協(xié)調(diào)。在社會經(jīng)濟中,由于影響的方面很多,會計估算在不確定性性和核算納稅額兩者中有很大的差異,可以應(yīng)用稅收的相關(guān)規(guī)定進行調(diào)節(jié)。在現(xiàn)實中,很多企業(yè)比較傾向于應(yīng)用稅法的相關(guān)規(guī)定進行核算。

現(xiàn)在,關(guān)于會計制度與稅法差異的協(xié)調(diào),暫時不存在一個非常安全的模式。而加強企業(yè)會計制度與稅法差異的協(xié)調(diào)又是十分重要的。因此,必須合理分析企業(yè)會計制度與稅法的之間差異,并且結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟發(fā)展形勢選擇最可行的協(xié)調(diào)模式,進一步完善企業(yè)的