第2節(jié)主要稅種

第二節(jié)主要稅種目錄增值稅 消費稅 營業(yè)稅 企業(yè)所得稅 個人所得稅1．增值稅的概念與分類（1）概念。增值稅，是對從事銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（是間接稅）征稅對象：增值額現(xiàn)行增值稅的基本規(guī)范：修訂后的《增值稅暫行條例》于2008年11月10日公布；修訂后的《增值稅暫行條例實施細(xì)則》于2008年12月15日公布。1st.一、增值稅（2）分類。增值稅按對外購固定資產(chǎn)處理方式不同，分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。①生產(chǎn)型增值稅——不允許扣除任何外購的固定資產(chǎn)價款。②收入型增值稅——只允許扣除納稅期內(nèi)應(yīng)計入產(chǎn)品價值的固定資產(chǎn)折舊部分。③消費型增值稅——納稅期內(nèi)購置的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的全部固定資產(chǎn)所含稅款在納稅期內(nèi)一次全部扣除。借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款或應(yīng)付賬款（補充）我國從2009年1月1日起全面實行消費型增值稅。1st.一、增值稅多項選擇題按對外購固定資產(chǎn)價款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類型有（）。A．生產(chǎn)型增值稅 B．收入型增值稅 C．消費型增值稅 D．積累型增值稅解析：ABC例題單項選擇題目前，我國現(xiàn)行的增值稅屬于（）。A．消費型增值稅 B．收入型增值稅C．生產(chǎn)型增值稅 D．積累型增值稅解析：A例題單項選擇題下列各項中，屬于消費型增值稅特征的是（）。A．允許一次性全部扣除外購固定資產(chǎn)所含稅金B(yǎng)．允許扣除外購固定資產(chǎn)計入產(chǎn)品價值的折舊部分所含稅金C．不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款D．上述說法都不正確解析：A例題2．增值稅一般納稅人增值稅的一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過增值稅暫行條例實施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。1st.一、增值稅3．增值稅稅率（1）基本稅率17%。（2）低稅率13%。①糧食、食用植物油、鮮奶。②自來水、熱水、各種氣、居民用煤炭制品。③圖書、報紙、雜志。（精神食糧）④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜（三農(nóng)）⑤農(nóng)產(chǎn)品；音像制品；電子出版物；二甲醚；食用鹽。（3）征收率。根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人按簡易方法計算增值稅，不得抵扣任何進(jìn)項稅額。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%（4）零稅率。1st.一、增值稅多項選擇題增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%稅率的有（）A．銷售材料 B．銷售鋼材 C．銷售圖書 D．銷售自來水解析：CD例題判斷題增值稅一般納稅人從事應(yīng)稅行為，一律適用17%的基本稅率。解析：錯例題4．增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額（1）銷項稅額。銷項稅額=不含稅銷售額×稅率（2）銷售額。包括向購買方收取的全部價款和價外費用：①受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；②代墊運輸費用；③同時符合條件代為收取的政策性基金或行政事業(yè)性收費；④收取的銷項稅額。不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+13%或17%稅率）1st.一、增值稅（3）進(jìn)項稅額。納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅。一般情況下不需要另外計算，就是購買方支付的進(jìn)項稅額。根據(jù)稅法規(guī)定，一般納稅人準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額和按規(guī)定的扣稅率計算的進(jìn)項稅額。①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。③購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額=買價×扣除率④購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額=運輸費用金額×扣除率1st.一、增值稅（4）下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：①用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；②非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；④國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。注：小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。1st.一、增值稅單項選擇題某一般納稅人購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅為l200元，購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額為300元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該一般納稅人可抵扣的進(jìn)項稅額為（）。A．1200元 B．1500元C．300元 D．900元解析：B例題單項選擇題某鋼廠屬一般納稅人，本月直接向消費者個人銷售鋼材23.4萬元，已開出普通發(fā)票，同時外購貨物，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額為l.4萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額為（）。A．2萬元 B．2.58萬元 C．1.64萬元 D．2.69萬元解析：A23.4/（1+17%）*17%1.4=2總結(jié)：一般納稅人銷售貨物，無論向誰銷售，也無論是不是開具了增值稅發(fā)票，均要交增值稅。例題單項選擇題某商場屬一般納稅人，本月向消費者零售貨物，銷售額為23.4萬元。本月購進(jìn)甲貨物，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額為l.4萬元，同時，購進(jìn)乙貨物，取得普通發(fā)票，增值稅額為0.8萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額為（）。A．1.2萬元 B．2.58萬元 C．1.64萬元D．2萬元解析：D23.4/（1+17%）1.4=2例題計算題某增值稅一般納稅人，某月銷售應(yīng)稅貨物取得不含增值稅的銷售收入額500000元，當(dāng)月購進(jìn)貨物200000元，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅稅額為34000元，增值稅適用稅率為17%。計算其當(dāng)月應(yīng)納稅額是多少。解析：應(yīng)納稅額=500000×17%34000=51000（元）。例題5．增值稅小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅的銷售額在稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以下的納稅人是小規(guī)模納稅人。（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。①從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下（含）的；②其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含）的。③視同小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。1st.一、增值稅（2）應(yīng)納稅額的計算。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按不含稅銷售額和規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）應(yīng)納稅額=銷售額×征收率注意：①小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額；②銷售額為不含稅銷售額。1st.一、增值稅單項選擇題某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年3月取得銷售收入（含增值稅）95400元，購進(jìn)原材料支付價款（含增值稅）36400元。已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2010年3月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）元。A．3540 B．5400 C．5724 D．2778.64解析：D95400÷（1+3%）×3%=2778.64例題單項選擇題某工廠為小規(guī)模納稅人，2010年4月購進(jìn)原材料2000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額為340元。當(dāng)期生產(chǎn)產(chǎn)品以15000元的價格（含稅）賣出。已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。則該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（）元。A．96.89 B．436.89 C．450 D．110解析：B15000÷（1+3%）×3%=436.89例題單項選擇題某企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，本月銷售商品100件，開具普通發(fā)票金額為26萬元。已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%，該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額為（）萬元。A．1.18B．0.76C．0.78D．1.25解析：B26÷（1+3%）×3%=0.75728例題判斷題小規(guī)模納稅人取得了增值稅專用發(fā)票的，該稅款可以抵扣。解析：錯。例題計算題某小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)，某月銷售應(yīng)稅貨物取得含增值稅銷售額30900元，增值稅征收率為3%。計算其當(dāng)月應(yīng)納稅額。解析：應(yīng)納稅額=30900÷（1+3%）×3%=900（元）一般納稅人或小規(guī)模納稅人的視同銷售行為，應(yīng)按同類貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售價格計算銷售額據(jù)以計稅，如果沒有同類貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售價格，應(yīng)按組成計稅價格計算。例題6．增值稅征收管理（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間。①采取直接收款方式銷售貨物——（不論貨物是否發(fā)出）均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；②托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物——發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；③賒銷和分期收款方式銷售貨物——書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的——貨物發(fā)出的當(dāng)天；1st.一、增值稅單項選擇題

采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）A．貨物發(fā)生的當(dāng)天 B．收到銷售額的當(dāng)天C．收到代銷清單的當(dāng)天 D．合同約定的收款日期的當(dāng)天解析：D例題④預(yù)收貨款方式銷售貨物——貨物發(fā)出的當(dāng)天；但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。⑤委托其他納稅人代銷貨物——收到代銷單位的代銷清單的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨物的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。⑥銷售應(yīng)稅勞務(wù)——提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；⑦納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為——為貨物移送的當(dāng)天。1st.一、增值稅（2）納稅期限。①1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。1日、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款；1個月或1個季度——期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。②納稅人進(jìn)口貨物——自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納稅款。③納稅人出口貨物——按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理該項出口貨物退稅。1st.一、增值稅（3）納稅地點。①固定業(yè)戶——向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。②固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。未開具該證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。③非固定業(yè)戶——銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。④進(jìn)口貨物——向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。1st.一、增值稅判斷題納稅人收取的銷售額如為含增值稅的銷售額，在計算增值稅應(yīng)納稅額時，應(yīng)換算為不含增值稅的銷售額。解析：對。例題2nd二、消費稅1．消費稅的概念與計稅方法（1）消費稅的概念。消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其應(yīng)稅消費品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2008年11月5日通過修訂后的《消費稅暫行條例》，于2009年1月1日起施行。修訂的《消費稅暫行條例實施細(xì)則》于2008年12月15日公布。舉例：A委托D幫他加工化妝品，A是委托方，D是提供加工一方，A應(yīng)該交消費稅。A應(yīng)交稅給國家，但消費稅實行代收代繳。A要把加工費給D，同時把A應(yīng)交的消費稅一并交給D。D是提供加工修理修配勞務(wù)，D要就他找A收的加工費來交增值稅。（2）消費稅的計稅方法。消費稅計稅方法主要有：從價定率、從量定額、復(fù)合計稅三種方式。2nd二、消費稅2．消費稅納稅人凡在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，都是消費稅納稅人。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收消費稅的單位和個人，以及批發(fā)應(yīng)稅消費品按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收消費稅的單位和個人也屬于消費稅的納稅義務(wù)人。單項選擇題下列表述內(nèi)容中，不屬于消費稅納稅人的有（）。A．生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人 B．進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人C．委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人 D．加工應(yīng)稅消費品的單位和個人解析：D例題多項選擇題甲委托乙加工化妝品，則下列說法正確的是（）。A．甲是增值稅的納稅義務(wù)人 B．甲是消費稅的納稅義務(wù)人C．乙是增值稅的納稅義務(wù)人 D．乙是消費稅的納稅義務(wù)人解析：BC例題判斷題對從事生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和出口應(yīng)稅消費品的單位和個人，都應(yīng)當(dāng)征收消費稅。（）解析：錯。例題2nd二、消費稅3．消費稅稅目與稅率（1）消費稅稅目。煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、摩托車、小汽車、汽車輪胎、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、實木地板、木制一次性筷子、成品油等。（2）消費稅稅率。①比例稅率；②定額稅率：黃酒、啤酒、成品油；③復(fù)合稅率：卷煙、白酒。多項選擇題目前，下列應(yīng)當(dāng)征收消費稅的是（）。A．酒精 B．化妝品 C．小汽車 D．護(hù)膚護(hù)發(fā)品解析：ABC例題多項選擇題我國消費稅的稅率形式包括（）。A．比例稅率 B．定額稅率 C．超額累進(jìn)稅率 D．超率累進(jìn)稅率解析：AB例題2nd二、消費稅4．消費稅應(yīng)納稅額（1）銷售額的確認(rèn)。銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向購貨方收取的增值稅稅款。①價外費用，并入銷售額計算征稅。②含增值稅銷售額應(yīng)當(dāng)進(jìn)行價稅分離,換算為不含稅銷售額：應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）2nd二、消費稅（2）銷售量的確認(rèn)。銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的數(shù)量。①銷售應(yīng)稅消費品——應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；②自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品——應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；③委托加工應(yīng)稅消費品——納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；④進(jìn)口的應(yīng)稅消費品——海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量。2nd二、消費稅（3）應(yīng)納稅額計算公式。從價定率：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率從量定額：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額復(fù)合計征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額+銷售額（或組成計稅價格）×比例稅率2nd二、消費稅（4）應(yīng)納稅額的計算。①生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算。例：計算題某企業(yè)某月份生產(chǎn)銷售化妝品一批，取得不含增值稅的銷售額300000元，價外另行收取包裝費（不含增值稅）10000元，消費稅稅率為30%。其應(yīng)納消費稅是多少。解析：應(yīng)納消費稅計算如下：應(yīng)納稅費=（300000+10000）×30%=93000（元）從價計征方式下，如果納稅人外購應(yīng)稅消費品生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售，在計算征稅時，按上述公式計算出應(yīng)納稅額后，稅法規(guī)定按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅額。2nd二、消費稅②委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算。除委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外，其他委托加工應(yīng)稅消費品，均由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅。從價定率：組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1比例稅率）復(fù)合計稅：組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1比例稅率）委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率判斷題在計算消費稅應(yīng)納稅額時，受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅應(yīng)計入銷售額中。（）解析：錯例題計算題高爾夫球具廠接受某俱樂部委托加工一批高爾夫球具，俱樂部提供主要材料不含稅成本8000元，球具廠收取含稅加工費和代墊輔料費2808元，球具廠沒有同類球具的銷售價格，消費稅稅率10%，其組成計稅價格是多少?解析：組成計稅價格=[8000+2808÷（1+17%）]÷（110%）=11555.56（元）例題2nd二、消費稅③自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算。用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股和抵償債務(wù)，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計算納稅；除此以外，應(yīng)當(dāng)按照同類應(yīng)稅消費品的加權(quán)平均銷售價格計算納稅；無同類應(yīng)稅消費品銷售價格的，應(yīng)當(dāng)按組成計稅價格計算納稅。從價定率組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1比例稅率）復(fù)合計稅組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1比例稅率）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率【口訣：自產(chǎn)自用價格不難記，只要用心去記憶；換取投資抵償用最高，其他用同類加權(quán)平均價；沒有同類加權(quán)平均價，用其組價?！颗袛囝}納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股和抵償債務(wù)的，應(yīng)按同類消費品的加權(quán)平均銷售價格計算納稅。解析：錯例題計算題某企業(yè)每月外購原料材料生產(chǎn)一種化妝品用于職工福利方面，生產(chǎn)成本為50000元，無同類應(yīng)稅消費品消費價格，稅法規(guī)定的成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%。其應(yīng)納稅額是多少？解析：應(yīng)納稅額計算如下：組成計稅價格=50000×（1+5%）÷（130%）=75000（元）應(yīng)納稅額=75000×30%=22500（元）例題2nd二、消費稅④進(jìn)口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算。從價定率組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1消費稅比例稅率）復(fù)合計稅組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1消費稅比例稅率）進(jìn)口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率單項選擇題根據(jù)現(xiàn)行消費稅稅法規(guī)定，下列計算卷煙的消費稅應(yīng)納稅額公式正確的是（）。A．應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率B．應(yīng)納稅額=銷售額×定額稅率+銷售數(shù)量×比例稅率C．應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率D．應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率解析：A。卷煙是復(fù)合計征。例題單項選擇題某酒廠外購一批已稅白酒，購貨發(fā)票上說明不含增值稅的銷價為10萬元。該廠用典香對其進(jìn)行調(diào)香后銷售，取得不含增值稅的銷售額為18萬元。該白酒適用消費稅稅率為25%，則該酒廠本期應(yīng)納消費稅稅額為（）。A．4.5萬元 B．7萬元 C．2.5萬元 D．2萬元解析：D例題單項選擇題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售10個標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，共取得不含增值稅的銷售額為100000元。已知該批卷煙適用的消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。該煙廠本期應(yīng)納消費稅為（）。A．57500元 B．56000元 C．1500元 D．36000元解析：A例題單項選擇題某煙廠為增值稅一般納稅人，2010年6月銷售甲類卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)條，取得銷售收入（含增值稅）93600元。已知該批卷煙適用的消費稅比例稅率為56%，定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支。該煙廠本期應(yīng)納消費稅為（）。A．44800元 B．600元 C．45400元 D．52416元解析：C例題多項選擇題根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列消費品中，實行從價定率與從量定額相結(jié)合的征稅辦法的有（）。A．啤酒 B．卷煙 C．黃酒 D．白酒解析：BD例題判斷題某煙廠的卷煙是用外購已繳納消費稅的煙絲生產(chǎn)出來的，則卷煙在計征消費稅時應(yīng)扣除外購的煙絲已納的消費稅稅款。（）解析：對。例題2nd二、消費稅（5）應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除。2nd二、消費稅5．消費稅征收管理（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間。①納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間分別規(guī)定為：采用賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；合同沒有約定收款日期或無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。采用托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。采用其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為收訖或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。②納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為移送使用的當(dāng)天。③納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為納稅人提貨的當(dāng)天。④納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。計算題A汽車制造公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人。生產(chǎn)的小汽車使用的消費稅稅率為5%。2006年8月，A公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項：（1）8月19日，采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售小汽車一批，已收到全部價款（含增值稅）760.5萬元，給購車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將提車單交給購車方自行提貨。8月31日購車方尚未將該批車提走。（2）8月23日，采取托收承付方式向M汽車銷售公司銷售小汽車一批，價款（不含增值稅）為300萬元。A公司已將該批汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，8月31日A公司尚未收到該批車款。

要求：計算A公司8月份應(yīng)繳納的消費稅稅額。解析：計算A公司8月份應(yīng)納消費稅稅額如下：A公司8月份應(yīng)納消費稅稅額=[760.5÷（1+17%）＋300]×5%=47.5（萬元）納稅人采取直接收款方式銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款的當(dāng)天。A公司收到車價款（含增值稅）760.5萬元，并把提車單交給購車方時，即實現(xiàn)銷售，應(yīng)計算繳納有關(guān)稅費。A公司采取托收承付方式銷售的小汽車，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為已發(fā)出小汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。盡管A公司在8月底尚未收到車款，但已實現(xiàn)了銷售，應(yīng)按車價款300萬元計算繳納消費稅。例題2nd二、消費稅（2）納稅期限。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。①1日、3日、5日、10日、l5日或者1個月。1日、3日、5日、10日、l5日——自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月l日起l5日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款；l個月——自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。②進(jìn)口貨物自海關(guān)填發(fā)稅收專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納。2nd二、消費稅（3）納稅地點。①納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；②委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費稅稅款；③進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅；④納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費稅稅款。但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。（判斷題）⑤納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，經(jīng)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。多項選擇題納稅人銷售應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)向（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。A．機(jī)構(gòu)所在地 B．納稅人核算地 C．居住地 D．消費品生產(chǎn)地解析：AC例題判斷題委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。解析：錯。例題營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為征稅對象而征收的一種貨物勞務(wù)稅。營業(yè)稅是流轉(zhuǎn)稅。3rd三、營業(yè)稅1．營業(yè)稅納稅人（1）在中國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅納稅人。（2）企業(yè)承租或承包給他人經(jīng)營的，以承包人或承租人為納稅義務(wù)人。（3）建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或轉(zhuǎn)包的，分包或轉(zhuǎn)包者為納稅義務(wù)人。3rd三、營業(yè)稅2．營業(yè)稅的稅目、稅率（1）營業(yè)稅稅目。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。（2）營業(yè)稅稅率。①交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%；②金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的稅率為5%；③娛樂業(yè)的稅率為5%～20%的幅度比例稅率（保齡球、臺球按5%）。納稅人兼營不同稅目的應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。居民個人按市場價格出租居住用房按3%的稅率征稅。3rd三、營業(yè)稅3．營業(yè)稅應(yīng)納稅額營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額，營業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用（可以理解為：價外收入）。價外費用，包括收取的基金、違約金、賠償金、滯納金、集資費、手續(xù)費、獎勵費、代收款項、代墊款項、延期付款利息、罰息、返還利潤、補貼及其他各種性質(zhì)的價外收費。（簡記：四“金”、三“費”、兩“代”、兩“息”、一“返”、一“貼”）但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。（1）按營業(yè)額全額為計稅依據(jù)計算應(yīng)納稅額。其應(yīng)納稅額計算公式為： 應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率3rd三、營業(yè)稅計算題某歌舞廳每月取得門票收入、臺位費收入及其他收入共800000元，營業(yè)稅稅率為20%。其應(yīng)納稅額計算如下：解析：應(yīng)納稅額=800000×20%=160000（元）例題（2）按營業(yè)額減去準(zhǔn)予扣除金額（差額計稅）。運輸業(yè)中的國際聯(lián)運業(yè)務(wù)，建筑業(yè)中的轉(zhuǎn)包、分包業(yè)務(wù)，金融保險業(yè)中的轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，服務(wù)業(yè)中的廣告代理業(yè)務(wù)，組織境外或境內(nèi)旅游業(yè)務(wù)等等，適用這種計算方法。其應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=（營業(yè)額-準(zhǔn)予扣除金額）×適用稅率3rd三、營業(yè)稅計算題

某運輸公司某月從事境內(nèi)外貨物運輸業(yè)務(wù)，取得收入總額6000000元，其中支付給境外承運企業(yè)1000000元，營業(yè)稅稅率為3%。其應(yīng)納稅額計算如下：解析：應(yīng)納稅額=（60000001000000）×3%=150000（元）例題單項選擇題甲公司為一家建筑企業(yè)，2011年1月份提供一項建筑工程勞務(wù)，取得勞務(wù)價款8000萬元，支付職工工資等支出2000萬元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）。A．120萬元 B．180萬元 C．240萬元 D．300萬元解析：C。建筑業(yè)的營業(yè)稅以全額為營業(yè)額，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為8000*3%=240萬元。例題多項選擇題納稅地點是指納稅人依據(jù)稅法規(guī)定向征稅機(jī)關(guān)中報繳納稅款的具體地點，具體包括（）。A．機(jī)構(gòu)所在地 B．財產(chǎn)所在地 C．納稅人的居住地 D．特定行為發(fā)生地答案：ABCD解析：納稅地點包括機(jī)構(gòu)所在地、財產(chǎn)所在地、納稅人的居住地、特定行為發(fā)生地。例題（3）價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定營業(yè)額：①最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；②按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；③按下列公式：營業(yè)額=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1營業(yè)稅稅率）3rd三、營業(yè)稅4．營業(yè)稅征收管理（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間。營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。具體規(guī)定如下：①納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。②納稅人提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。③納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。④納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。3rd三、營業(yè)稅（2）營業(yè)稅納稅期限。營業(yè)稅納稅期限分別為5日、l0日、l5日、1個月或者l個季度。納稅人以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。3rd三、營業(yè)稅（3）營業(yè)稅納稅地點。①納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。②納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。③納稅人銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。④扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。3rd三、營業(yè)稅多項選擇題下列屬于營業(yè)稅納稅義務(wù)人的有（）。A．提供加工勞務(wù) B．提供修理、修配勞務(wù) C．提供運輸勞務(wù)D．銷售不動產(chǎn)解析：CD例題判斷題在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅納稅人。此處的“應(yīng)稅勞務(wù)”包括單位或雇主聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)。解析：錯。例題判斷題凡是價外費用，無論作何會計核算，均應(yīng)并入營業(yè)額，計算應(yīng)納稅額。解析：對。例題判斷題凡是價外費用，無論作何會計核算，均應(yīng)并入營業(yè)額，計算應(yīng)納稅額。解析：對。例題單項選擇題稅法規(guī)定，營業(yè)稅按期限納稅的起征點為月營業(yè)額（）。A．1000～5000元 B．2000～5000元C．5000～10000 D．5000～20000元解析：D。營業(yè)稅按期納稅的，起征點的幅度提高為月營業(yè)額500020000元；按次納稅的營業(yè)稅，提高為每次（日）營業(yè)額300500元。例題3rd三、營業(yè)稅4th四、企業(yè)所得稅1．企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得所征收的一種稅。2．企業(yè)所得稅納稅人和征稅對象（1）企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。對非居民企業(yè)取得的所得應(yīng)繳納的所得稅實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。（2）征稅對象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。包括：銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等投資性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。多項選擇題下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。A．國有企業(yè) B．集體企業(yè) C．個體工商戶D．股份有限公司解析：ABD例題判斷題個人所得稅、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)也是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。（）解析：錯。例題多項選擇題不能作為企業(yè)納稅人的有（）。A．股份制企業(yè) B．合伙企業(yè) C．個人獨資企業(yè) D．外商投資企業(yè)解析：BC是個人所得稅納稅人。例題4th四、企業(yè)所得稅3．企業(yè)所得稅稅率（1）采用比例稅率。（2）企業(yè)所得稅基本稅率：25%；（3）非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形的所得，預(yù)提所得稅稅率：20%；（4）對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收；（5）對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收?！咎崾尽烤用衿髽I(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。4th四、企業(yè)所得稅4．企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)納稅所得額=納稅年度的收入總額不征稅收入免稅收入扣除項目以前年度虧損（1）收入總額。是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。（2）不征稅收入。是指從性質(zhì)上和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。①財政撥款；②依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；③國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。單項選擇題下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）A．利息收入 B．租金收入 C．政府性基金D．股息解析：C例題4th四、企業(yè)所得稅（3）免稅收入。是指納稅人的應(yīng)稅收入總額的組成部分，只是國家為了實現(xiàn)某些經(jīng)濟(jì)和社會目標(biāo)，在特定時期對特定項目取得的經(jīng)濟(jì)利益給予的稅收優(yōu)惠，而在一定時期又有可能恢復(fù)征稅的收入范圍。①國債利息收入；②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；③在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票，不足12個月取得的投資收益；④符合條件的非營利組織的收入。4th四、企業(yè)所得稅（4）扣除項目。①準(zhǔn)予扣除的項目包括：成本；費用；稅金；（注意：稅金中無增值稅）；損失。②不得扣除的項目包括：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失。納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金，以及被沒收財物的損失，不得扣除。但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。公益、救濟(jì)性捐贈以外的捐贈支出。納稅人的非公益、救濟(jì)性捐贈不得扣除。超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益、救濟(jì)性捐贈，不得扣除。贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；與取得收入無關(guān)的其他支出。4th四、企業(yè)所得稅③企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。④企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。⑤企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。⑥企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。⑦企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。⑧企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。⑨企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。⑩企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。注意，虧損，不是企業(yè)財務(wù)報表中的虧損數(shù)，而是按稅法規(guī)定調(diào)整后的金額。單項選擇題企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用以后年度的所得彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過（）年。A．1 B．3 C．5 D．10

解析：C例題單項選擇題某企業(yè)2007年虧損10萬元，2008年虧損20萬元，2009年盈利30萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅稅額為（）。A．7.5萬元 B．2.5萬元C．0萬元 D．12.5萬元解析：C例題單項選擇題某企業(yè)2007年虧損10萬元，2008年盈利20萬元，2009年盈利30萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅稅額為（）。A．7.5萬元 B．10萬元 C．5萬元 D．12.5萬元解析：A例題例：單項選擇題某企業(yè)2003-2009年的盈虧（萬元）情況見下表，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅稅額為（）。單位：萬元

A．5萬元 B．0 C．17.5萬元 D．27.5萬元解析：A例題多項選擇題依據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的稅金包括（）。A．消費稅 B．營業(yè)稅 C．印花稅 D．增值稅解析：ABC例題單項選擇題甲公司2010年度實現(xiàn)利潤總額為500萬元，無其他納稅調(diào)整事項，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實的2009年度虧損額為380萬元，該公司2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元A．125 B．30 C．165 D．39.6解析：B（500380）×25%=30（萬元）例題4th四、企業(yè)所得稅5．企業(yè)所得稅征收管理（1）納稅地點。企業(yè)按登記注冊地繳納企業(yè)所得稅，但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點。非居民企業(yè)納稅地點。①在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境內(nèi)但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點。②非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。③非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。對非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)由扣繳義務(wù)人扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款項中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。4th四、企業(yè)所得稅（2）納稅義務(wù)發(fā)生時間。企業(yè)所得稅以納稅人取得應(yīng)納稅所得額的計征期終了日為納稅義務(wù)發(fā)生時間。①分月預(yù)繳時，每月份的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時間。②分季預(yù)繳時，每季度的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時間。③年度匯算清繳時，納稅年度的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時間。（3）納稅期限。①企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。②企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至l2月31日止。③企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。④企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度。4th四、企業(yè)所得稅（4）納稅申報。①企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。②按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。③企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。④納稅人繳納企業(yè)所得稅稅款，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算并繳納稅款。⑤除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。判斷題企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。（）解析：正確企業(yè)所得稅納稅人、適用稅率、納稅義務(wù)例題單項選擇題企業(yè)設(shè)有多個不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的，企業(yè)所得稅由（）納稅。A．法人匯總 B．各營業(yè)機(jī)構(gòu)分別C．法人分別 D．各營業(yè)機(jī)構(gòu)匯總解析：A。企業(yè)設(shè)有多個不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的，實行由法 人匯總納稅。例題單項選擇題納稅人自年度終了之日起（）個月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。A．5 B．4 C．3 D．2解析：A。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。例題1．個人所得稅概念個人所得稅是對個人（即自然人）的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅?，F(xiàn)行《個人所得稅法》是2011年6月30日第六次修訂。5th五、個人所得稅2．個人所得稅納稅義務(wù)人（1）個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人。（2）我國稅法規(guī)定的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時間標(biāo)準(zhǔn)，是判定居民身份的兩個要件，只要符合或達(dá)到其中任何一個條件，就可以被認(rèn)定為居民納稅人。5th五、個人所得稅（3）居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)。①居民納稅人負(fù)有無限納稅義務(wù)，其應(yīng)納稅所得，無論來源于中國境內(nèi)還是中國境外，都應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。②非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，只就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅。（4）對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也征個人所得稅。5th五、個人所得稅多項選擇題根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的有（）。A．在中國境內(nèi)有住所的個人B．在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿1個納稅年度的個人C．在中國境內(nèi)無住所又不居住D．在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1個納稅年度的個人解析：AB例題3．個人所得稅的應(yīng)稅項目和稅率（1）個人所得稅應(yīng)稅項目。①工資、薪金所得。（與單位有雇傭關(guān)系）不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不予征收個人所得稅，包括：獨生子女補貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助。（主要是行政單位及事業(yè)單位員工）5th五、個人所得稅②個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。（自己當(dāng)老板）③對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。④勞務(wù)報酬所得。⑤稿酬所得。⑥特許權(quán)使用費所得。⑦利息、股息、紅利所得。⑧財產(chǎn)租賃所得。5th五、個人所得稅⑨財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得）。目前，國家對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。對個人出售自有住房取得的所得按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅，但對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。偶然所得（偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得）。經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。5th五、個人所得稅（2）個人所得稅稅率。個人所得稅實行超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率體系。①工資、薪金所得，適用3%～45%的七級超額累進(jìn)稅率；②個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得及對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率；③稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故實際稅率為14%；例：稿酬所得額A元；應(yīng)納稅額=A×20%×（130%）=A×14%5th五、個人所得稅單項選擇題稿酬所得的實際稅率為（）A．10% B．14% C．20% D．25%解析：B例題④勞務(wù)報酬所得，適用20%的比例稅率，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，即個人取得勞務(wù)報酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過2萬元～5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成，超過5萬元的部分，加征10成。（注：一成10%）5th五、個人所得稅判斷題某演員取得一次性的演出收入22000元，按規(guī)定應(yīng)實行加成征收辦法計算個人所得稅。（）解析：錯例題⑤特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率一般為20%。5th五、個人所得稅4．個人所得稅應(yīng)納稅所得額（1）工資、薪金所得。工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額=