稅務師職業(yè)資格（涉稅服務實務）模擬試卷7（共295題）

稅務師職業(yè)資格（涉稅服務實務）模擬試卷7（共9套）（共295題）稅務師職業(yè)資格（涉稅服務實務）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、某生產(chǎn)企業(yè)2009年5月發(fā)生出口業(yè)務，當月外銷收入1200萬元，已知貨物的征稅率為17%，退稅率為13%，當月在境內(nèi)購進材料1000萬元，購進進料加工免稅材料200萬元，已知應稅材料稅率為17%，企業(yè)采用按審批數(shù)做賬，則以下會計處理正確的是()。A、借：管理費用48萬貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)48萬B、借：主營業(yè)務成本48萬貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)48萬C、借：管理費用40萬貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)40萬D、借：主營業(yè)務成本40萬貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)40萬標準答案：B知識點解析：出口企業(yè)在收到主管稅務機關(guān)開具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》后，才按照證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出”科目，調(diào)整已經(jīng)核算的不得抵扣稅額，所以根據(jù)免稅材料部分計算的不得抵扣稅額的抵減額與不得抵扣稅額在不同的會計期間進行會計核算。當期的不得抵扣稅額=1200×(17%-13%)=48(萬元)2、注冊稅務師受托對某企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份購進材料時，將應計入材料成本的運輸費用10000元計入了銷售費用，經(jīng)核實當月期末材料結(jié)存成本為40000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為60000元，期末完工產(chǎn)品結(jié)存成本為150000元，本期銷售成本發(fā)生額為100000元，則注冊稅務師調(diào)賬時采用“按比例分攤法”計算的分攤系數(shù)為()。A、2.86%B、3.23%C、4%D、10%標準答案：A知識點解析：此錯誤影響原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和當期銷售成本，分攤率=10000÷(40000+60000+150000+100000)=2.86%。3、臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，憑所在地稅務機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，在()的前提下，可向經(jīng)營地稅務機關(guān)申請領購經(jīng)營地發(fā)票。A、提供銷售合同副本B、預繳稅款C、辦理納稅擔保D、提供工商營業(yè)執(zhí)照副本及稅務登記證副本標準答案：C知識點解析：臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，憑所在地稅務機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，在辦理納稅擔保的前提下，可向經(jīng)營地稅務機關(guān)申請領購經(jīng)營地發(fā)票。4、在計算個人所得稅時，下列各項中不符合個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)有關(guān)規(guī)定的是()。A、企業(yè)計提的各種準備金不得稅前扣除B、投資者的工資不得在稅前扣除C、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務招待費，在其當年銷售(營業(yè))收入的5‰以內(nèi)據(jù)實扣除D、企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資薪金支出，允許據(jù)實稅前扣除標準答案：C知識點解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。5、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關(guān)規(guī)定，稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，應()。A、由稅務代理人補繳應納稅款、滯納金、罰款B、由納稅人補繳應納稅款，由稅務代理人補繳相關(guān)的稅收滯納金、罰款C、除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處2000元以下的罰款D、除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款標準答案：D知識點解析：暫無解析6、納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的，稅務機關(guān)自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起()年內(nèi)進行調(diào)整。A、5B、7C、10D、15標準答案：C知識點解析：暫無解析7、注冊稅務師受托對某企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福利部門領用的原材料20000元，計入生產(chǎn)費用，經(jīng)核實當月期末材料結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，則注冊稅務師采用“按比例分攤法”計算的分攤系數(shù)為()A、0.08B、0.05C、0.04D、0.044標準答案：B知識點解析：此錯誤影響產(chǎn)成品、在產(chǎn)品庫存和當翅銷售成本，分攤率=20000/(80000+120000+200000)=5%8、納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20％的，應如何計算繳納土地增值稅()。A、就其增值額超過20％部分計算繳納土地增值稅B、就其全部增值額計算繳納土地增值稅C、就其扣除項目金額計算繳納土地增值稅D、就其取得的收入計算繳納土地增值稅標準答案：B知識點解析：納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20％的，應就其全部增值額按規(guī)定計算繳納土地增值稅。9、甲公司投資乙公司2000萬元，占其注冊資本的30％，乙公司2015年度向甲公司借款5000萬元。支付1年期利息300萬元。甲乙公司均為非金融企業(yè)，銀行同期同類貸款利率為5％，乙公司當年計算應納稅所得額時應調(diào)整的利息為()萬元。A、50B、60C、100D、120標準答案：C知識點解析：應調(diào)整的利息=300—2000×2×5％=100（萬元）10、納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅所處刑事處罰正確的是()。A、逃避繳納稅款數(shù)額巨大并且、占應納稅額10％以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金B(yǎng)、逃避繳納稅款數(shù)額巨大并且占應納稅額30％以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金C、逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額10％以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金D、逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額30％以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金標準答案：C知識點解析：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額10％以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額30％以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表《銷售(營業(yè))收入及其他收入明細表》中稅收上應確認的“其他收入”有()。標準答案：A,D知識點解析：暫無解析12、下列關(guān)于貨運發(fā)票抵扣的表述中，正確的有()。標準答案：B,C,D,E知識點解析：暫無解析13、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品，可能會涉及到的會計科目有()。標準答案：B,C,D,E知識點解析：生產(chǎn)企業(yè)出口適用“免、抵、退”稅核算，對于出口產(chǎn)品計算的不得免征和抵扣稅額應當進項稅額轉(zhuǎn)出，出口業(yè)務發(fā)生做會計處理：借：其他應收款—出口退稅(增值稅)應交稅費—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)14、企業(yè)繳納的各種稅款中，不需要計入當期損益的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：增值稅屬于價外稅，所以不在損益中進行核算；耕地占用稅、契稅、車輛購置稅屬于購置資產(chǎn)時繳納的稅款，所以會計核算中，應計入相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值，不計入當期損益。進口關(guān)稅計入貨物成本，不影響當期損益。15、下列行為免征增值稅的有()。標準答案：B,D,E知識點解析：選項A：應納增值稅；選項C：屬于零稅率服務。16、稅務師接受咨詢時，下列答復錯誤的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：選項B：商業(yè)企業(yè)收到平銷返利一律不得開具增值稅專用發(fā)票；選項C：啤酒是從量征收消費稅，押金與計稅依據(jù)無關(guān)；選項D：企業(yè)外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為。17、下列經(jīng)濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又有屬于企業(yè)所得視同銷售確認收入的項目有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項D、E，增值稅中視同銷售，但是企業(yè)所得稅不視同銷售。18、稅務師審核某工業(yè)企業(yè)2016年1月書立、領受的應稅憑證時，有關(guān)印花稅的稅務處理正確的有()。標準答案：B,D知識點解析：選項A屬于以物易物合同，應按購銷金額合計計稅貼花。選項C屬于簽訂時無法確定計稅金額的合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。選項E，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應按增加金額計算，補貼印花稅票。19、下列稅務機關(guān)作出的行為中，納稅人或扣繳義務人不服的，必須先申請稅務行政復議，對復議決定不服的再申請行政訴訟的有()。標準答案：C，D知識點解析：選項CD屬于必經(jīng)復議的情形。20、張某在2018年俄羅斯世界杯期間休年假參加下列活動所獲得的收益中，應當繳納個人所得稅的有()。標準答案：C，D，E知識點解析：選項A：企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務，不征收個人所得稅；選項B：企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等，不征收個人所得稅；選項CD：按照“偶然所得”項目征收個人所得稅；選項E：屬于與任職、受雇有關(guān)的所得，應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。三、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)位于某市的甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月21日將閑置辦公樓對外出售并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得價款5800萬元(含稅)，不能提供評估價格。該辦公樓系甲公司于2012年5月21日購入并投入使用，人賬金額為3000萬元(購房發(fā)票上注明的房屋購置原價為2880萬元，契稅完稅憑證上注明的契稅為120萬元)，甲公司預計可使用20年，預計凈殘值率為5％，采用年限平均法計提折舊。甲公司當月其他銷售商品業(yè)務取得不含稅銷售收入為3308．46萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為325．1萬元，當月已在增值稅發(fā)票選擇確認平臺勾選確認。甲公司銷售辦公樓選擇簡易計稅方法計稅。21、說明甲公司銷售辦公樓應繳納的相關(guān)稅費(不考慮企業(yè)所得稅)，并計算各項稅費金額。標準答案：甲公司銷售辦公樓應繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅。增值稅=(5800—2880)／(1+5％)×5％=139．05(萬元)；城市維護建設稅=139．05×7％=9．73(萬元)；教育費附加=139．05×3％=4．17(萬元)；地方教育附加=139．05×2％=2．78(萬元)；印花稅=5800×0．05％=2．9(萬元)；土地增值稅：轉(zhuǎn)讓收入=5800—139．05=5660．95(萬元)；可扣除項目金額合計=(3000—120)×(1+5％×7)+(9．73+4．17+2．78+2．9+120)=4027．58(萬元)；增值額=5660．95—4027．58=1633．37(萬元)；增值率=1633．37／4027．58=40．55％；應繳納土地增值稅：1633．37×30％=490．01(萬元)。知識點解析：暫無解析22、編制甲公司銷售辦公樓相關(guān)的會計分錄。標準答案：借：固定資產(chǎn)清理2002．5累計折舊997．5(3000×95％／20×7)貸：固定資產(chǎn)3000借：銀行存款5800貸：固定資產(chǎn)清理5660．95應交稅費—簡易計稅139．05借：固定資產(chǎn)清理506．69貸：應交稅費—應交城市維護建設稅9．73—應交教育費附加4．17—應交地方教育附加2．78—應交土地增值稅490．01借：稅金及附加2．9貸：銀行存款2．9借：固定資產(chǎn)清理3151．76貸：資產(chǎn)處置損益3151．76知識點解析：暫無解析23、編制甲公司月末結(jié)轉(zhuǎn)與增值稅有關(guān)的會計分錄。標準答案：借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)105貸：應交稅費—未交增值稅105(3308．46×13％—325．1)知識點解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某市甲公司2018年5月1日成立，為小汽車生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。企業(yè)擁有固定資產(chǎn)價值908000萬元(其中生產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)原值為82000萬元)，生產(chǎn)經(jīng)營占地面積800000平方米。2019年5月3日，ABC稅務師事務所受托對該公司2018年度的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)全年生產(chǎn)小汽車．50000輛，每輛生產(chǎn)成本9．8萬元，市場不含稅銷售價12．8萬元。全年銷售小汽車40000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入512000萬元。由于購貨方未在規(guī)定時間內(nèi)歸還包裝物沒收包裝物押金3800萬元，并開具普通發(fā)票，甲公司賬務處理：借：銀行存款593920貸：主營業(yè)務收入512000應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)81920借：主營業(yè)務成本392000貸：庫存商品392000借：銀行存款3800貸：營業(yè)外收入3800(2)全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價稅款共計299048萬元。運輸合同記載運輸費的價款3200萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅額320萬元。甲公司賬務處理：借：原材料261000應交稅費—應交增值稅(進項稅額)41568貸：銀行存款302568(3)甲公司當年管理費用合計45510萬元(其中含業(yè)務招待費用600萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費用5500萬元，支付其他企業(yè)管理費3000萬元)。同時，甲公司因管理不善導致從一般納稅人處購進的原材料丟失6200萬元，其中含支付給運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)的運費200萬元(進項稅額已抵扣)。原材料損失賬務處理：借：待處理財產(chǎn)損溢6200貸：原材料6200借：管理費用6200貸：待處理財產(chǎn)損溢6200(4)甲公司當年銷售費用合計7600萬元，財務費用合計8100萬元。(5)甲公司當年營業(yè)外支出合計2600萬元(其中含通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐贈1500萬元)。甲公司公益性捐贈賬務處理：借：營業(yè)外支出1500貸：銀行存款1500(6)甲公司當年投資收益合計為2390萬元，包括甲公司取得直接投資境內(nèi)非上市居民企業(yè)分配的股息收入600萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15％；取得到期的國債利息收入90萬元；取得直接投資境外公司分配的股息收入1700萬元，已知該股息收入已在境外承擔所得稅稅額300萬元。甲公司賬務處理：借：銀行存款2390貸：投資收益2390(7)甲公司當年吸收合并一家小型股份公司，該公司主營甲公司生產(chǎn)用原材料之一。該公司資產(chǎn)公允價值為57000萬元、負債為32000萬元、未超過彌補年限的虧損額為1620萬元。合并時該公司的股權(quán)支付額為23000萬元、銀行存款2000萬元元。該合并業(yè)務符合企業(yè)重組特殊稅務處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(8)2018年度，該公司自行計算的應繳納的各種稅款如下：①增值稅=81920—41568=40352(萬元)②消費稅=512000×5%=25600(萬元)③城建稅、教育費附加=(40352+25600)×(7％+3％)=6595．2(萬元)④城鎮(zhèn)土地使用稅=800000×6．4÷10000×8÷12=341．33(萬元)⑤企業(yè)所得稅：利潤總額=512000—392000+3800-45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2=30184．8(萬元)應納企業(yè)所得稅=(30184．8—90)×25％=7523．7(萬元)。其他資料：甲公司2018年決算報表已編制；小汽車適用的消費稅稅率為5％，假設所有房產(chǎn)從5月開始繳納房產(chǎn)稅且計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％，假設所有土地從5月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅且單位年稅額為每平方米6．4元，不考慮地方教育附加和逾期包裝物成本結(jié)轉(zhuǎn)，2018年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6％。24、扼要指出甲公司自行計算繳納稅款的不當之處，簡述理由，并計算應補(退)的各種稅款(不考慮企業(yè)所得稅)。標準答案：①增值稅計算有誤。開具普通發(fā)票收取的包裝物押金收入應作為價外費用計算增值稅銷項稅；因管理不善造成原材料丟失，應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。應補繳增值稅=3800÷(1+16％)×16％+[(6200—200)×16％+200×10％]=1504．14(萬元)②消費稅計算有誤。開具普通發(fā)票收取的包裝物押金收入應作為價外費用計算消費稅。應補繳消費稅=3800÷(1+16％)×5％=163．79(萬元)③應補繳城建稅和教育費附加=(1．504．14+163．79)×(7％+3％)=166．79(萬元)④應補繳房產(chǎn)稅=82000×(1—30％)×1．2％×8÷12=459．2(萬元)⑤應補繳印花稅：(512000+299048)×0．3‰+3200×0．5％=244．91(萬元)。知識點解析：暫無解析25、正確計算甲公司2018年度實現(xiàn)的利潤總額。標準答案：利潤總額=512000—392000+3800／(1+16％）—45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2—163．79—166．79—459．2—244．91—341．33—980=27304．64(萬元)。知識點解析：暫無解析26、計算應補(退)的企業(yè)所得稅。標準答案：①業(yè)務招待費限額=600×60％=360(萬元)<(512000+3800／1．16)×5‰=2576．38(萬元)業(yè)務招待費調(diào)增應納稅所得額=600—360=240(萬元)。②新技術(shù)研發(fā)費可加計扣除75％，可以加計扣除的金額=5500×75％=4125(萬元)，應調(diào)減應納稅所得額4125萬元。③支付其他企業(yè)的管理費3000萬元不得扣除，應調(diào)增應納稅所得額3000萬元。④公益性捐贈無須調(diào)整。⑤取得境內(nèi)居民企業(yè)分得的600萬元股息收入和90萬元國債利息收入都屬于免稅收入，調(diào)減應納稅所得額690萬元。⑥可彌補合并企業(yè)虧損=(57000—32000)×6％=1500(萬元)。⑦境內(nèi)應納稅所得額=27304．64+240—4125+3000—690—1700—1500=22529．64(萬元)境內(nèi)應納所得稅額=22529．64×25％=5632．41(萬元)境外所得抵免限額=(1700+300)×25％=500(萬元)該企業(yè)應納企業(yè)所得稅=5632．41+(500—300)=5832．41(萬元)該企業(yè)當年應退企業(yè)所得稅=7523．7—5832．41=1691．29(萬元)。知識點解析：暫無解析27、根據(jù)上述資料，編制錯賬的調(diào)整分錄。標準答案：①包裝物押金收入調(diào)賬處理：借：以前年度損益調(diào)整524．14貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)524．14②補繳房產(chǎn)稅：借：以前年度損益調(diào)整459．2貸：應交稅費—應交房產(chǎn)稅459．2③補繳印花稅：借：以前年度損益調(diào)整244．91貸：銀行存款244．91④補繳城建稅、教育費附加借：以前年度損益調(diào)整166．79貸：應交稅費—應交城市維護建設稅116．75應交稅費—應交教育費附加50．04⑤原材料非正常損失應轉(zhuǎn)出進項稅額：借：以前年度損益調(diào)整980貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)980⑥補繳消費稅：借：以前年度損益調(diào)整163．79貸：應交稅費—應交消費稅163．79⑦調(diào)整企業(yè)所得稅：借：應交稅費—應交所得稅1691．29貸：以前年度損益調(diào)整1691．29⑧調(diào)整增值稅借：應交稅費一應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1504．14貸：應交稅費—未交增值稅1504．14⑨結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤分配847．54貸：以前年度損益調(diào)整847．54知識點解析：暫無解析稅務師職業(yè)資格（涉稅服務實務）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、某小型微利企業(yè)，假定2022年度自行申報營業(yè)收入總額195萬元、成本費用總額210萬元，當年虧損15萬元。經(jīng)稅務機關(guān)審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為8％，該小型微利企業(yè)2022年度應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、4．57B、3．65C、1．83D、0．46標準答案：D知識點解析：應納稅所得額=210÷(1-8％)×8％=18．26(萬元)；自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12．5％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。應繳納企業(yè)所得稅=18．26×12．5％×20％=0．46(萬元)。2、胡某是保險公司經(jīng)紀人，與保險公司簽有勞務合同。2022年4月該保險公司根據(jù)業(yè)績分三次給胡某發(fā)放報酬。分別為3800元、11200元和50000元(均不含增值稅)。胡某4月份獲得的勞務報酬并入當年綜合所得的金額為()元。(不考慮附加稅費)A、65000B、52000C、48750D、39000標準答案：D知識點解析：保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20％的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25％計算。并入綜合所得的金額=收入額-展業(yè)成本-附加稅費=不含增值稅的收入×(1-20％)×(1-25％)-附加稅費=(3800+11200+50000)×(1-20％)×(1-25％)-0=39000(元)。3、2022年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評估價格，該公司提供的購房發(fā)票所載購房款為1200萬元，購買日期為2012年1月1日。與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金為80萬元。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額合計為()萬元。A、1280B、1880C、1895D、1940標準答案：B知識點解析：允許扣除項目金額合計=1200×(1+5％×10)+80=1880(萬元)。4、2022年1月，中國公民陳某為某公司提供咨詢服務，取得勞務報酬50000元。則該公司應預扣預繳陳某個人所得稅()元。A、10000B、12500C、9000D、8000標準答案：A知識點解析：預扣預繳應納稅所得額=50000×(1-20％)=40000(元)，適用預扣率30％、速算扣除數(shù)2000元，應預扣預繳個人所得稅=40000×30％-2000=10000(元)。5、納稅人單獨購買土地使用權(quán)，按應計提的契稅記入借方科目為()。A、應交稅費——應交契稅B、固定資產(chǎn)C、無形資產(chǎn)D、稅金及附加標準答案：C知識點解析：納稅人單獨購買土地使用權(quán)，按應計提的契稅：借：無形資產(chǎn)貸：應交稅費——應交契稅6、下列各項中，關(guān)于賬簿憑證管理的說法正確的是()。A、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)要按規(guī)定設置賬簿B、使用會計核算軟件的應將會計核算軟件使用說明等報送稅務機關(guān)審查C、企業(yè)的賬簿、憑證、報表等一律保存10年D、生產(chǎn)規(guī)模小確無建賬能力的納稅人可以不建賬標準答案：A知識點解析：使用會計核算軟件的應將會計核算軟件使用說明等報送稅務機關(guān)備案，選項B錯誤；除另有規(guī)定外，企業(yè)的賬簿、記賬憑證、報表等應當保存10年，但不是一律保存10年，選項C錯誤；生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構(gòu)代為建賬和辦理賬務，選項D錯誤。7、某建筑公司為增值稅一般納稅人，2022年2月銷售一臺設備，取得含稅價款120萬元，該設備于2008年2月購入。該建筑公司當月應繳納的增值稅為()萬元。A、2．33B、1．03C、3．50D、2．20標準答案：A知識點解析：營改增一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照3％征收率減按2％征收增值稅。應繳納增值稅=120／(1+3％)×2％=2．33(萬元)。8、2022年5月1日，甲公司與乙公司原股東達成戰(zhàn)略投資協(xié)議，根據(jù)協(xié)議約定，甲公司購買乙公司80％股權(quán)，當日乙公司80％股權(quán)的計稅基礎為15000萬元，公允價值為25000萬元。甲公司支付購買價款25000萬元，其中3000萬元以現(xiàn)金支付，剩余22000萬元甲公司向乙公司原股東定向增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元、公允價值22元。該項交易滿足特殊性稅務處理規(guī)定，且甲公司和乙公司原股東均同意采用特殊性稅務處理方式。則甲公司取得乙公司80％股權(quán)的計稅基礎為()萬元。A、25000B、22000C、15000D、16200標準答案：D知識點解析：甲公司取得乙公司80％股權(quán)的計稅基礎=15000×(22000／25000)+25000×(3000／25000)=16200(萬元)。9、甲公司2019年1月購入一宗土地用于建設廠房，廠房工程于2022年1月完工。甲公司會計賬簿中記載的“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”金額為5000萬元，“固定資產(chǎn)——廠房”金額為1200萬元。當?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30％。甲公司沒有其他房產(chǎn)，宗地容積率為0．75。則甲公司2022年應繳納的房產(chǎn)稅為()萬元。A、52．08B、47．74C、42D、38．5標準答案：B知識點解析：對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價，同時納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅，甲公司2022年應繳納的房產(chǎn)稅=(5000+1200)×(1-30％)×1．2％×11／12=47．74(萬元)。10、工業(yè)企業(yè)甲在2022年7月與商貿(mào)公司簽訂了借款合同1份，與保險公司簽訂了財產(chǎn)保險合同1份，直接與經(jīng)銷公司簽訂了設備銷售合同若干份，另與房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂了一份購房合同。下列關(guān)于甲企業(yè)繳納印花稅的表述中，錯誤的是()。A、簽訂財產(chǎn)保險合同按財產(chǎn)保險合同繳納印花稅B、與經(jīng)銷公司簽訂的設備銷售合同按買賣合同繳納印花稅C、簽訂的借款合同按借款合同繳納印花稅D、簽訂的購房合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅標準答案：C知識點解析：印花稅征稅范圍的借款合同，是指銀行業(yè)金融機構(gòu)、經(jīng)國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準設立的其他金融機構(gòu)與借款人(不包括同業(yè)拆借)的借款合同。與商貿(mào)企業(yè)簽訂的借款合同不屬于印花稅征稅范圍。11、某縣甲公司為增值稅一般納稅人，2022年7月銷售一批自產(chǎn)應稅消費品取得收入1569．23萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為204萬元。將一批自產(chǎn)同類應稅消費品抵債給某公司，該批應稅消費品的成本為533．65萬元，當月平均售價為784．61萬元，最高售價為820．88萬元。已知消費稅稅率為10％。當月進項稅額合計為120萬元。則當月甲公司應繳納的城市維護建設稅為()萬元。(上述金額均不含增值稅)A、29．75B、21．07C、11．95D、21．25標準答案：D知識點解析：當月應繳納的城市維護建設稅=[(204+784．61×13％-120)+(1569．23+820．88)×10％]×5％=21．25(萬元)。12、我國高級工程師張某于2021年年初從某集團公司退休后到某外商投資企業(yè)擔任工程總監(jiān)職務，任期三年。稅務師受理其2021年度個人所得稅綜合所得申報代理，經(jīng)了解，2021年張某每月收入是由從勞動保障部門取得的退休工資及從外商投資企業(yè)取得的工資兩部分構(gòu)成，稅務師納稅申報代理正確的做法是()。A、僅就從外商投資企業(yè)取得的工資按“勞務報酬所得”項目申報個人所得稅B、僅就從外商投資企業(yè)取得的工資按“工資、薪金所得”項目申報個人所得稅C、退休工資按“工資、薪金所得”項目申報個人所得稅，從外商投資企業(yè)取得的工資按“勞務報酬所得”項目申報個人所得稅D、因張某已退休，所以他從外商投資企業(yè)取得的工資和從勞動保障部門取得的退休工資均不用申報個人所得稅標準答案：B知識點解析：按照國家統(tǒng)一規(guī)定，發(fā)給干部、職工的退休工資屬于免稅所得，因此其退休工資無須繳納個人所得稅。退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”項目申報個人所得稅。13、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票丟失的處理中，正確的是()。A、丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，不得抵扣進項稅額B、丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應發(fā)票的記賬聯(lián)復印件，作為記賬憑證C、丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，可憑相應發(fā)票的記賬聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證D、納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證標準答案：D知識點解析：選項AC，納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證。選項B，納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件，作為記賬憑證。14、符合條件的增值稅一般納稅人享受增值稅應納稅額加計抵減政策，會計處理正確的是()。A、借：應交稅費——未交增值稅貸：銀行存款其他收益B、借：應交稅費——未交增值稅貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)C、借：應交稅費——未交增值稅其他收益貸：銀行存款D、借：銀行存款貸：其他收益標準答案：A知識點解析：生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務時，應當按照增值稅會計處理規(guī)定對相關(guān)業(yè)務進行會計處理。實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。借：應交稅費——未交增值稅貸：銀行存款其他收益15、行政復議機關(guān)收到行政復議申請后，應當在()日內(nèi)進行審查，決定是否受理。對于必經(jīng)復議的，行政復議機關(guān)決定不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起()日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。A、5；15B、7；15C、5；30D、7；30標準答案：A知識點解析：行政復議機關(guān)收到行政復議申請后，應當在5日內(nèi)進行審查，決定是否受理。對應先申請復議的具體行政行為，行政復議機關(guān)決定不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。16、某居民個人在進行“綜合所得”匯算清繳時，下列各項不屬于專項附加扣除的是()。A、基本養(yǎng)老保險費B、繼續(xù)教育支出C、住房貸款利息支出D、子女教育支出標準答案：A知識點解析：專項附加扣除，包括3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出；選項A屬于專項扣除。17、下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人增值稅會計處理的表述中，不正確的是()。A、增值稅小規(guī)模納稅人“應交稅費——應交增值稅”科目的借方發(fā)生額，反映已繳的增值稅額，貸方發(fā)生額反映應繳增值稅額B、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的技術(shù)維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目C、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的技術(shù)維護費，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“管理費用”科目D、增值稅小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目標準答案：D知識點解析：選項D，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“管理費用”科目。18、“多證合一”納稅人，下列登記信息發(fā)生變化，需要向主管稅務機關(guān)辦理變更登記的是()。A、生產(chǎn)經(jīng)營地址B、法定代表人C、股東D、注冊資金標準答案：A知識點解析：“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營地址、財務負責人等登記信息發(fā)生變化的，應向主管稅務機關(guān)辦理變更登記。市場監(jiān)管等部門登記信息發(fā)生變更的，應向市場監(jiān)管等部門辦理變更。19、在稅務行政復議中，不可以達成和解與調(diào)解的情形是()。A、行政獎勵B、行政賠償C、行政審批D、行政處罰標準答案：C知識點解析：稅務行政復議和解與調(diào)解適用的情形：(1)行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等；(2)行政賠償；(3)行政獎勵；(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。20、增值稅一般納稅人2022年5月份發(fā)生的下列經(jīng)濟行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。A、丙企業(yè)將生產(chǎn)的鍋爐直接銷售給某物業(yè)公司B、乙商場將化妝品銷售給消費者C、丁企業(yè)將一批免稅藥品銷售給醫(yī)藥公司D、甲企業(yè)為張某個人提供餐飲服務標準答案：A知識點解析：選項B，商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。選項C，銷售免稅貨物或者銷售免征增值稅的服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)不得開具增值稅專用發(fā)票(另有規(guī)定除外)。選項D，向消費者個人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)不得開具增值稅專用發(fā)票。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)21、研發(fā)費用加計扣除鑒證服務應關(guān)注的事項包括()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：選項E，研發(fā)費用加計扣除享受的稅收優(yōu)惠事項，應采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，不需要到主管稅務機關(guān)進行備案。22、下列國內(nèi)旅客運輸服務憑證可以抵扣進項稅額的有()。標準答案：B,C,D,E知識點解析：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。選項A，未注明旅客身份信息，不得抵扣進項稅額。23、納稅人對稅務機關(guān)的下列具體行政行為不服，可以不經(jīng)復議直接向人民法院提起行政訴訟的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析24、下列納稅人可自2022年1月1日起享受“六稅兩費”減免政策的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50％的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。25、根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，將自產(chǎn)的應稅消費品移送用于下列項目，應視同銷售征收消費稅的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：納稅人用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務，以及用于饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品，應于移送使用時視同銷售繳納消費稅。26、企業(yè)繳納的下列各項稅金，不得在計算企業(yè)所得稅時扣除的有()。標準答案：A,D知識點解析：各稅費企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定：27、下列業(yè)務屬于涉稅鑒證業(yè)務的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：涉稅鑒證業(yè)務包括：企業(yè)注銷登記鑒證、土地增值稅清算鑒證、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證、研發(fā)費用稅前加計扣除鑒證、高新技術(shù)企業(yè)認定專項鑒證、涉稅交易事項鑒證、涉稅會計事項鑒證、稅收權(quán)利義務事項鑒證和其他涉稅事項鑒證。28、下列各項中，稅務機關(guān)有權(quán)核定應納稅額的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的，稅務機關(guān)有權(quán)核定應納稅額。29、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權(quán)的標準有()。標準答案：A,B知識點解析：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權(quán)的標準為地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。30、下列各項中，關(guān)于企業(yè)開具發(fā)票的說法，正確的有()。標準答案：B,C,E知識點解析：向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務機關(guān)確定，選項A錯誤；開具發(fā)票應當使用中文，民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，選項D錯誤。三、簡答題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)甲公司為制造企業(yè)，系增值稅一般納稅人。2021年10月1日將一臺設備租給乙公司(增值稅一般納稅人，租入設備用于管理部門)，租期一年，合同約定于2021年10月1日一次性支付全年租金1200萬元(含稅)。甲公司收到款項，乙公司取得增值稅專用發(fā)票且已確認抵扣。要求：31、作出甲、乙公司2021年10月該項業(yè)務的會計分錄。標準答案：甲公司會計分錄：借：銀行存款12000000貸：其他業(yè)務收入884956應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1380531預收賬款9734513乙公司會計分錄：借：管理費用884956應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1380531預付賬款9734513貸：銀行存款12000000知識點解析：暫無解析32、分別說明這筆設備租金在甲、乙公司的企業(yè)所得稅中的處理。標準答案：甲公司對該筆設備的租金，可按合同約定的應付租金的日期(2021年10月1日)，確認收入的實現(xiàn)；也可根據(jù)收入與費用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。乙公司屬于以經(jīng)營租賃方式租入設備，發(fā)生的租金支出，按照租賃期限均勻扣除。知識點解析：暫無解析A市稅務稽查局2022年11月5日到一般納稅人甲公司進行稅務檢查發(fā)現(xiàn)如下問題：(1)甲公司于2022年3月將其于2011年3月外購的倉庫對外轉(zhuǎn)讓，該倉庫購入時的價值為200萬元，轉(zhuǎn)讓價款為500萬元(含稅)，甲公司選擇按照簡易計稅辦法繳納增值稅14．29萬元。稽查局認為甲公司應按照500萬元作為計稅依據(jù)繳納增值稅，要求甲公司限期補繳增值稅及滯納金，同時處以應補繳稅款50％的罰款。(2)甲公司于2022年5月22日支付給境外某企業(yè)(境內(nèi)無代理機構(gòu))一筆50萬元的咨詢費，經(jīng)核查發(fā)現(xiàn)，該筆咨詢費為境外企業(yè)為甲公司在境內(nèi)提供會計咨詢所取得，甲公司未進行任何稅務處理。(3)甲公司2022年4月1日至10月31日利潤表中營業(yè)收入合計為2890萬元，甲公司經(jīng)營業(yè)務包括銷售商品、提供工程安裝服務、公路運輸服務、技術(shù)咨詢服務?；榫职l(fā)現(xiàn)甲公司在會計核算時并未分別核算各個項目的收入。要求：33、根據(jù)資料(1)，分析甲公司納稅是否存在問題并簡要說明理由，同時說明對稅務稽查局的處理決定應當如何應對。標準答案：甲公司稅務處理正確，不存在問題。根據(jù)規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5％的征收率計算應納稅額。甲公司應當先按稅務稽查局的要求補繳稅款、并繳納滯納金，在規(guī)定期限內(nèi)可以申請行政復議維護自己的權(quán)益；對于稽查局作出的罰款決定，可以申請行政復議，也可以直接申請行政訴訟。知識點解析：暫無解析34、根據(jù)資料(2)，說明甲公司是否應當履行扣繳增值稅和企業(yè)所得稅的義務，并說明稅務機關(guān)可以采取哪些處罰措施。標準答案：甲公司應當履行代扣代繳增值稅和企業(yè)所得稅的義務。稅務機關(guān)可以要求境外企業(yè)補繳應納稅款。對甲公司處以應代扣代繳稅款50％以上3倍以下的罰款。知識點解析：暫無解析35、根據(jù)資料(3)，說明甲公司將如何計算增值稅，并提供改進建議。標準答案：根據(jù)規(guī)定，納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，兼有不同稅率、征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。甲公司將需要按照13％稅率繳納增值稅。建議甲公司按稅法規(guī)定分別核算上述業(yè)務的銷售額。知識點解析：暫無解析中國公民王先生單身，無子女，其父母年齡均在60歲以下。2021年取得的收入情況如下：(1)每月取得中國境內(nèi)甲公司支付的工資18000元，另每月從甲公司取得交通補貼3500元。每月甲公司扣繳王先生“三險一金”合計3200元。(2)8月將某項專利權(quán)許可丁公司使用，取得丁公司支付的特許權(quán)使用費80000元。(3)9月按照首套住房貸款利率購買住房，貸款合同約定當月開始還款。(4)11月在某商場取得按消費積分反饋的價值1300元的禮品，同時參加該商場舉行的抽獎活動，抽中價值5000元的獎品。(5)12月為境內(nèi)丙公司提供咨詢服務取得勞務報酬40000元。要求：36、計算1月甲公司應預扣預繳王先生的個人所得稅。標準答案：甲公司1月應預扣預繳個人所得稅=(18000+3500-5000-3200)×3％=399(元)。知識點解析：暫無解析37、計算8月丁公司應預扣預繳王先生的個人所得稅。標準答案：丁公司應預扣預繳的個人所得稅=80000×(1-20％)×20％=12800(元)。知識點解析：暫無解析38、判斷王先生11月取得商場反饋禮品和抽獎所獲獎品是否有個人所得稅納稅義務，簡要說明理由，如果有請計算商場應扣繳的個人所得稅。標準答案：積分反饋禮品沒有個人所得稅納稅義務，因為企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品，個人取得禮品，不征收個人所得稅。抽獎所獲獎品有個人所得稅納稅義務，因為企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按“偶然所得”征稅。商場應扣繳的個人所得稅=5000×20％=1000(元)。知識點解析：暫無解析39、計算王先生12月取得勞務報酬時丙公司應預扣預繳的個人所得稅。標準答案：丙公司應預扣預繳的個人所得稅=40000×(1-20％)×30％-2000=7600(元)。知識點解析：暫無解析40、計算王先生2021年綜合所得應繳納的個人所得稅。標準答案：2021年綜合所得應繳納的個人所得稅=[18000×12+3500×12+80000×(1-20％)+40000×(1-20％)-60000-3200×12-1000×4]×20％-16920=33400(元)。知識點解析：暫無解析甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高檔化妝品。2022年5月，甲公司準備將自產(chǎn)的一批高檔化妝品發(fā)放給本公司職工作為職工福利。同時再將外購的一批高檔化妝品作為職工福利發(fā)放給上半年業(yè)績優(yōu)秀的員工。當月將一批新研發(fā)的高檔化妝品贈送給客戶。要求：41、說明甲公司將自產(chǎn)的高檔化妝品發(fā)放給本公司職工有關(guān)增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅的規(guī)定。標準答案：(1)增值稅的相關(guān)規(guī)定：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，視同銷售貨物，應按下列順序確定銷售額征收增值稅：按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；按組成計稅價格確定。(2)消費稅的相關(guān)規(guī)定：將自產(chǎn)的應稅消費品用于職工福利，應視同銷售，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。(3)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于職工福利應視同銷售，按被移送貨物的公允價值確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。知識點解析：暫無解析42、說明甲公司將外購的高檔化妝品發(fā)放給本公司職工有關(guān)增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅的規(guī)定。標準答案：(1)增值稅的相關(guān)規(guī)定：將外購的商品用于集體福利，不視同銷售，其對應的進項稅額不得抵扣，已抵扣的進項稅額需要轉(zhuǎn)出。(2)消費稅的相關(guān)規(guī)定：高檔化妝品的納稅環(huán)節(jié)一般為生產(chǎn)環(huán)節(jié)，所以外購高檔化妝品發(fā)放職工無須繳納消費稅。(3)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)將外購貨物用于職工福利應視同銷售，按被移送貨物的公允價值確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。知識點解析：暫無解析43、說明甲公司將新研發(fā)的高檔化妝品贈送給客戶有關(guān)增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅的規(guī)定。標準答案：(1)增值稅的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或者個人，應視同銷售，按下列順序確定銷售額征收增值稅：按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；按組成計稅價格確定。(2)消費稅的相關(guān)規(guī)定：將自產(chǎn)的應稅消費品無償贈送其他單位或者個人，應視同銷售，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。(3)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于無償贈送應視同銷售，按被移送貨物的公允價值確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。但此項贈與不屬于公益性捐贈，在計算企業(yè)所得稅時捐贈支出不得稅前扣除。知識點解析：暫無解析位于某市的甲公司為增值稅一般納稅人，2021年5月21日將閑置辦公樓對外出售并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得價款5800萬元(含稅)，不能提供評估價格。該辦公樓系甲公司于2014年5月21日購入并投入使用，入賬金額為3000萬元(購房發(fā)票上注明的房屋購置原價為2880萬元，契稅完稅憑證上注明的契稅為120萬元)，預計可使用20年，預計凈殘值率為5％，采用年限平均法計提折舊。甲公司當月其他銷售商品業(yè)務取得不含稅銷售收入為3308．46萬元，采購業(yè)務取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為325．1萬元，當月已在增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途。甲公司銷售辦公樓選擇簡易計稅方法計稅且計算土地增值稅時允許扣除與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的地方教育附加。要求：44、說明甲公司銷售辦公樓應繳納的相關(guān)稅費(不考慮企業(yè)所得稅)，并計算各項稅費金額。標準答案：甲公司銷售辦公樓應繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅。增值稅=(5800-2880)／(1+5％)×5％=139．05(萬元)。城市維護建設稅=139．05×7％=9．73(萬元)。教育費附加=139．05×3％=4．17(萬元)。地方教育附加=139，05×2％=2．78(萬元)。印花稅=5800×0．05％=2．9(萬元)。土地增值稅：轉(zhuǎn)讓收入=5800-139．05=5660．95(萬元)；可扣除項目金額合計=2880×(1+5％×7)+(9．73+4．17+2．78+2．9+120)=4027．58(萬元)；增值額=5660．95-4027．58=1633．37(萬元)；增值率=1633．37／4027．58×100％=40．55％，適用稅率為30％；應繳納土地增值稅=1633．37×30％=490．01(萬元)。知識點解析：暫無解析45、編制甲公司銷售辦公樓相關(guān)的會計分錄。標準答案：借：固定資產(chǎn)清理2002．5累計折舊997．5(3000×95％／20×7)貸：固定資產(chǎn)3000借：銀行存款5800貸：固定資產(chǎn)清理5660．95應交稅費——簡易計稅139．05借：固定資產(chǎn)清理506．69貸：應交稅費——應交城市維護建設稅9．73——應交教育費附加4．17——應交地方教育附加2．78——應交土地增值稅490．01借：稅金及附加2．9貸：銀行存款2．9借：固定資產(chǎn)清理3151．76貸：資產(chǎn)處置損益3151．76知識點解析：暫無解析46、編制甲公司月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄。標準答案：借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)105貸：應交稅費——未交增值稅105(3308．46×13％-325．1)知識點解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)ABC稅務師事務所稅務師張某、李某和王某受托為XYZ公司(國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，非制造業(yè)企業(yè))2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳進行鑒證。張某為此項目的項目負責人。XYZ公司會計報表和有關(guān)賬簿記錄信息如下：(1)公司全年取得營業(yè)收入36000萬元，營業(yè)成本23000萬元，稅金及附加1080萬元，資產(chǎn)減值損失502萬元，管理費用3250萬元，銷售費用1200萬元，財務費用520萬元，投資收益650萬元，公允價值變動損失200萬元，其他收益1000萬元，營業(yè)外支出1450萬元。公司利潤表中列示的利潤總額為6448萬元；(2)稅金及附加中包括增值稅260萬元；(3)資產(chǎn)減值損失為計提壞賬準備300萬元。計提固定資產(chǎn)減值準備100萬元，計提存貨跌價準備102萬元；(4)管理費用中包括業(yè)務招待費320萬元，研發(fā)費用150萬元，經(jīng)營租賃費50萬元，員工工作服飾費用20萬元；(5)銷售費用中包括本年度發(fā)生的廣告費800萬元，業(yè)務宣傳費50萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付中介公司傭金200萬元(所簽訂合同收入為3500萬元)。上年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費500萬元；(6)財務費用中包括向關(guān)聯(lián)方甲公司借款支付全年的利息300萬元(甲公司對XYZ公司的權(quán)益投資為2000萬元、債權(quán)投資為5000萬元，金融機構(gòu)同期同類貸款利率為5．8％)；(7)投資收益中包括股票轉(zhuǎn)讓收益350萬元，權(quán)益法核算被投資單位當年實現(xiàn)凈利潤按持股比例應確認300萬元；(8)公允價值變動損失為交易性金融資產(chǎn)公允價值下降200萬元；(9)其他收益中包括即征即退增值稅200萬元(公司將此筆收入按照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定專項用于研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，當年尚未發(fā)生支出)、科技局獎勵資金100萬元(未限定用途)及債務重組收益700萬元；(10)營業(yè)外支出中包括通過當?shù)厥忻裾窒蜣r(nóng)村希望小學捐贈現(xiàn)金800萬元，支付給丙公司合同違約金400萬元，稅收滯納金10萬元，銀行貸款罰息40萬元，固定資產(chǎn)到期報廢損失200萬元。要求：47、按照企業(yè)所得稅匯算清繳的工作流程按項目分別計算納稅調(diào)整金額。標準答案：首先，XYZ公司的會計核算有錯誤，增值稅不應計入稅金及附加，應對利潤總額進行調(diào)整，調(diào)整后的XYZ公司利潤總額=64484+260=6708(萬元)。其次，進行納稅調(diào)整：(1)資產(chǎn)減值損失調(diào)增502萬元；(2)管理費用中業(yè)務招待費調(diào)增140萬元；業(yè)務招待費扣除限額1=320×60％=192(萬元)，扣除限額2=36000×0，5％=180(萬元)，應調(diào)增應納稅所得額=320-180=140(萬元)；(3)研發(fā)費用調(diào)減112．5萬元，研發(fā)費用加計75％扣除，則加計扣除金額=150×75％=112．5(萬元)；(4)廣告費和業(yè)務宣傳費調(diào)減500萬元，廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=36000×15％=5400(萬元)＞1350萬元(800+50+500)，上年結(jié)轉(zhuǎn)的500萬元作納稅調(diào)減；(5)傭金支出調(diào)增25萬元，扣除限額=3500×5％=175(萬元)，應調(diào)增應納稅所得額=200-175=25(萬元)；(6)利息支出調(diào)增68萬元，扣除限額=2000×2×5．8％=232(萬元)，應調(diào)增應納稅所得額=300-232=68(萬元)；(7)投資收益調(diào)減300萬元；(8)公允價值變動損失調(diào)增200萬元；(9)即征即退增值稅屬于不征稅收入，調(diào)減200萬元：(10)稅收滯納金調(diào)增10萬元。調(diào)增金額合計=502+140+25+68+200+10=945(萬元)。調(diào)減金額合計=500+300+200=1000(萬元)。加計扣除合計=112．5(萬元)。知識點解析：暫無解析48、填列企業(yè)所得稅納稅申報表(單位用“萬元”表示)。標準答案：報表填列如下：知識點解析：暫無解析某市甲公司2021年5月1日成立，為小汽車生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。企業(yè)擁有固定資產(chǎn)價值908000萬元(其中生產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)原值為82000萬元)，生產(chǎn)經(jīng)營占地面積800000平方米。2022年5月3日，ABC稅務師事務所受托對該公司2021年度的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)全年生產(chǎn)小汽車50000輛，每輛生產(chǎn)成本9．8萬元，市場不含稅銷售價12．8萬元。全年銷售小汽車40000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入512000萬元。由于購貨方未在規(guī)定時間內(nèi)歸還包裝物沒收包裝物押金3800萬元，并開具普通發(fā)票，甲公司賬務處理(單位：萬元，下同)：借：銀行存款578560貸：主營業(yè)務收入512000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)66560借：主營業(yè)務成本392000貸：庫存商品392000借：其他應付款3800貸：其他業(yè)務收入3800(2)全年從一般納稅人處外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價稅合計款共計291314萬元。12月簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)購買辦公樓的價款3200萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅額288萬元，按照4％的稅率繳納了契稅128萬元。甲公司賬務處理：借：原材料257800固定資產(chǎn)3328應交稅費——應交增值稅(進項稅額)33802貸：銀行存款294930(3)甲公司當年管理費用合計45510萬元(其中含業(yè)務招待費用600萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費用5500萬元，支付其他企業(yè)管理費3000萬元)。甲公司因管理不善導致從一般納稅人處購進的原材料丟失．賬面成本為6200萬元，其中含支付給運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)的運費200萬元(進項稅額已抵扣)。原材料損失賬務處理：借：待處理財產(chǎn)損溢6200貸：原材料6200借：管理費用6200貸：待處理財產(chǎn)損溢6200(4)甲公司當年銷售費用合計7600萬元，財務費用合計8100萬元。(5)甲公司當年營業(yè)外支出合計2600萬元(其中含通過公益性社會組織向希望小學捐贈1500萬元)。甲公司公益性捐贈賬務處理：借：營業(yè)外支出1500貸：銀行存款1500(6)甲公司當年投資收益合計為2390萬元，包括甲公司取得直接投資境內(nèi)非上市居民企業(yè)分配的股息收入600萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15％；取得到期的國債利息收入90萬元；取得直接投資境外公司分配的股息收入1700萬元，已知該股息收入已在境外承擔所得稅稅額300萬元。甲公司賬務處理：借：銀行存款2390貸：投資收益2390(7)2021年度，該公司自行計算的應繳納的各種稅款如下：①增值稅=66560-33802=32758(萬元)②消費稅=512000×5％=25600(萬元)③城建稅、教育費附加=(32758+25600)×(7％+3％)=5835．80(萬元)④城鎮(zhèn)土地使用稅=800000×6．4÷10000×8÷12=341．33(萬元)⑤企業(yè)所得稅：利潤總額=512000-392000+3800-45510-7600-8100-2600+2390-25600-5835．8=30944．20(萬元)應納企業(yè)所得稅=(30944．20-90)×25％=7713．55(萬元)。其他資料：甲公司2021年決算報表已編制；小汽車適用的消費稅稅率為5％，假設所有房產(chǎn)從5月開始繳納房產(chǎn)稅且計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％，假設所有土地從5月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅且年稅額為每平方米6．4元，不考慮地方教育附加和逾期包裝物成本結(jié)轉(zhuǎn)。要求：49、扼要指出甲公司自行計算繳納稅款的不當之處，簡述理由，并計算應補(退)的各種稅款(不考慮企業(yè)所得稅)。標準答案：(1)增值稅計算有誤。逾期未退回包裝物沒收的包裝物押金收入應作為價外費用計算增值稅銷項稅；因管理不善造成原材料丟失，應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。應補繳增值稅=3800÷(1+13％)×13％+[(6200-200)×13％+200×9％]=437．17+798=1235．17(萬元)(2)消費稅計算有誤。逾期未退回包裝物沒收的包裝物押金收入應作為價外費用計算消費稅。應補繳消費稅=3800+(1+13％)×5％=168．14(萬元)(3)應補繳城建稅和教育費附加=(1235．17+168．14)×(7％+3％)=140．33(萬元)(4)應補繳房產(chǎn)稅=82000×(1-30％)×1．2％×8+12=459．2(萬元)(5)應補繳印花稅=(512000+291314)×0．3‰+3200×0．5‰=242．59(萬元)。知識點解析：暫無解析50、正確計算甲公司2021年度實現(xiàn)的利潤總額。標準答案：因管理不善造成原材料丟失，轉(zhuǎn)出的進項稅額應在計算利潤總額時扣除，可以扣除金額=(6200-200)×13％+200×9％=798(萬元)利潤總額=512000-392000+3800／(1+13％)-45510-7600-8100-2600+2390-25600-5835．8-168．14-140．33-459．2-242．59-341．33-798=28357．44(萬元)。知識點解析：暫無解析51、計算應補(退)的企業(yè)所得稅。標準答案：(1)業(yè)務招待費扣除限額=600×60％=360(萬元)＜(512000+3800／1．13)×5‰=2576．81(萬元)業(yè)務招待費調(diào)增應納稅所得額=600-360=240(萬元)。(2)新技術(shù)研發(fā)費可加計扣除100％，可以加計扣除的金額=5500×100％=5500(萬元)，應調(diào)減應納稅所得額5500萬元。(3)支付其他企業(yè)的管理費3000萬元不得扣除，應調(diào)增應納稅所得額3000萬元。(4)公益性捐贈無須調(diào)整，公益性捐贈支出扣除限額=28357．44×12％=3402．89(萬元)＞1500萬元。(5)取得境內(nèi)居民企業(yè)分得的600萬元股息收入和90萬元國債利息收入都屬于免稅收入，調(diào)減應納稅所得額690萬元。(6)境內(nèi)應納稅所得額=28357．44+240-5500+3000-690-1700=23707．44(萬元)境內(nèi)應納所得稅額=23707．44×25％=5926．86(萬元)境外所得抵免限額=(1700+300)×25％=500(萬元)該公司應納企業(yè)所得稅=5926．86+(500-300)=6126．86(萬元)該公司當年應退企業(yè)所得稅=7713．55-6126．86=1586．69(萬元)。知識點解析：暫無解析52、根據(jù)上述資料，編制錯賬的調(diào)整分錄。標準答案：調(diào)賬分錄：(1)包裝物押金收入調(diào)賬處理：借：以前年度損益調(diào)整437．17貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)437．17(2)補繳房產(chǎn)稅：借：以前年度損益調(diào)整459．2貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅459．2(3)補繳印花稅：借：以前年度損益調(diào)整242．59貸：銀行存款242．59(4)補繳城建稅、教育費附加：借：以前年度損益調(diào)整140．33貸：應交稅費——應交城市維護建設稅98．23——應交教育費附加42．10(5)原材料非正常損失應轉(zhuǎn)出進項稅額：借：以前年度損益調(diào)整798貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)798(6)補繳消費稅：借：以前年度損益調(diào)整168．14貸：應交稅費——應交消費稅168．14(7)調(diào)整企業(yè)所得稅：借：應交稅費——應交所得稅1586．69貸：以前年度損益調(diào)整1586．69(8)調(diào)整增值稅：借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1235．17貸：應交稅費——未交增值稅1235．17(9)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：借：利潤分配658,74貸：以前年度損益調(diào)整658．74知識點解析：暫無解析稅務師職業(yè)資格（涉稅服務實務）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、某外籍個人2008年1月2日來華工作，2008年4月5日至4月30日回國匯報工作，2008年12月25日至2009年1月15日，到日本考察，2009年12月30日離開中國，回國工作，則以下說法中正確的是()。A、該外籍個人2008、2009年均屬于我國的居民納稅人B、該外籍個人2008、2009年均不屬于我國的居民納稅人C、該外籍個人2008年屬于我國的居民納稅人，2009年不屬于我國的居民納稅人D、該外籍個人2008年不屬于我國的居民納稅人，2009年屬于我國的居民納稅人標準答案：B知識點解析：我國稅法規(guī)定，從公歷1月1日起至12月31日止在中國境內(nèi)的外國人、海外僑胞和香港、澳門、臺灣同胞，在中國境內(nèi)住滿365日的，當年度為我國的居民納稅人。對臨時離境(一次不超過30日或多次累計不超過如日)，應視同在華居住。2、企業(yè)下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是()。A、環(huán)保部門所處的罰款B、企業(yè)違反商業(yè)合同支付的違約金C、稅務機關(guān)加收的滯納金D、司法機關(guān)沒收的財物標準答案：B知識點解析：選項ACD：均屬于企業(yè)違反國家規(guī)定所支付的行政性質(zhì)的罰款，企業(yè)所得稅前不得扣除。3、甲公司與乙公司達成股權(quán)收購協(xié)議，甲公司以本公司公允價值為3元／股的1600萬股股權(quán)和300萬元銀行存款收購乙公司的全資子公司丙85％的股份，從而使丙公司成為甲公司的控股子公司。丙公司共有股權(quán)1000萬股，假定收購日丙公司每股資產(chǎn)的計稅基礎為4元，每股資產(chǎn)的公允價值為6元。該項重組行為雙方均符合特殊性稅務處理的其他條件。則乙公司需要繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、0B、25C、100D、425標準答案：B知識點解析：股權(quán)收購中涉及的丙公司股權(quán)數(shù)量=1000萬股×85％=850(萬股)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值=850萬股×6=5100(萬元)股權(quán)支付金額比例=(5100－300)／5100×100％=94．12％＞85％被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原計稅基礎=850萬股×4=3400(萬元)非股權(quán)支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎)×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)=(5100－3400)×300／5100=100(萬元)乙公司應繳納企業(yè)所得稅=100×25％=25(萬元)。4、某政府機關(guān)與甲公司共同使用一幢辦公用房，房產(chǎn)價值6000萬元，政府機關(guān)占用房產(chǎn)價值5000萬元，甲公司占用房產(chǎn)價值1000萬元。2013年3月1日政府機關(guān)將其使用房產(chǎn)的40％對外出租，當年取得租金收入150萬元。2013年8月1日甲公司將其使用房產(chǎn)的30％對外投資，不承擔經(jīng)營風險，投資期限4年，當年取得這5個月的固定利潤分紅8萬元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計算房產(chǎn)余值時的扣除比例為20％。根據(jù)上述資料，下列說法正確的是()。A、政府機關(guān)免征房產(chǎn)稅B、政府機關(guān)應納房產(chǎn)稅36萬元C、甲公司應納房產(chǎn)稅9．36萬元D、甲公司應納房產(chǎn)稅7．68萬元標準答案：C知識點解析：政府機關(guān)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，出租房產(chǎn)應從租計征房產(chǎn)稅，政府機關(guān)應納房產(chǎn)稅=150×12％=18(萬元)，所以選項A、B均錯誤；甲公司應納房產(chǎn)稅=1000×70％×(1－20％)×1．2％+1000×30％×(1－20％)×1．2％÷12×7+8×12％=9．36(萬元)，所以選項C正確．選項D不正確。5、注冊稅務師審查產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、權(quán)利許可證照的計稅情況，應重點對()是否按規(guī)定貼花進行檢查。A、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、營運許可證B、土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證C、商標注冊證、稅務登記證、土地使用證、營運許可證D、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證標準答案：D知識點解析：注冊稅務師審查產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、權(quán)利許可證照的計稅情況，應重點對房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證是否按規(guī)定貼花進行檢查。6、納稅人未按規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處()的罰款，情節(jié)嚴重的，處()的罰款。A、2000元以下，2000元以上10000元以下B、2000元以下，2000元以上5000元以下C、2000元以上5000元以下，5000元以上10000元以下D、2000元以上10000元以下，10000元以上50000元以下標準答案：D知識點解析：暫無解析7、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以()的土地面積為計稅依據(jù)A、自用B、擁有C、實際占用D、稅務機關(guān)認定標準答案：D知識點解析：暫無解析8、下列涉稅會計分錄，使用不正確的是()。A、企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”B、納稅人當月多預繳了增值稅，應當根據(jù)多繳稅額借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”C、企業(yè)按規(guī)定應繳的印花稅金，應借記“管理費用”，貸記“銀行存款”D、增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅費——一應交增值稅(進項稅額)”科目，紅字貸記“應交稅費——未交增值稅”科目標準答案：D知識點解析：增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，紅字貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。9、AS市某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年7月取得預售商品房房款200萬元(坐落于SY市)，則該企業(yè)應預繳的增值稅為()萬元。A、9．52B、5．83C、5．71D、9．71標準答案：C知識點解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3％的預征率預繳增值稅，按照5％的征收率計稅。應預繳稅款＝預收款÷(1＋5％)×3％＝200÷(1＋5％)×3％＝5．71(萬元)。10、甲居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。2015年境內(nèi)應納稅所得額為300萬元，其設在A國的分公司應納