【海底撈往來(lái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)探究8900字（論文）】

海底撈往來(lái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)研究摘要：內(nèi)部控制體系建設(shè)對(duì)企業(yè)的發(fā)展和建設(shè)起著至關(guān)重要的作用。擁有一套良好的內(nèi)部控制制度，可以為企業(yè)的管理和實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。良好的內(nèi)部控制制度更有利于企業(yè)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)行和管理，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)的內(nèi)部管理控制制度文化建設(shè)對(duì)企業(yè)生存發(fā)展有著非常重要意義。本文以系統(tǒng)論為基礎(chǔ)，結(jié)合當(dāng)代餐飲市場(chǎng)的現(xiàn)狀，分析研究海底撈國(guó)際控股有限公司(簡(jiǎn)稱海底撈公司)內(nèi)部控制制度的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和缺陷，最后提出合理化建議，希望能為同行業(yè)企業(yè)完善內(nèi)部控制制度提供參考。本文在根據(jù)《企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理控制系統(tǒng)基本規(guī)范》等國(guó)家發(fā)展相關(guān)法律文件的要求下，在廣泛應(yīng)用研究公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制理論的基礎(chǔ)上，采用問(wèn)卷調(diào)查問(wèn)題研究法、文獻(xiàn)研究法等方法，理論與實(shí)際情況結(jié)合，詳細(xì)了解海底撈內(nèi)部成本控制體系的現(xiàn)狀，深入分析其中存在的不足之處，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。關(guān)鍵詞：往來(lái)業(yè)務(wù)；內(nèi)部控制；制度建設(shè)目錄TOC\o"1-3"\h\u2244目錄 IV3131一、緒論 112468（一）研究背景 114624（二）研究意義 1304721、理論意義 1198962、實(shí)際意義 25787（三）國(guó)內(nèi)外研究綜述 267951.國(guó)外研究綜述 2252492.國(guó)內(nèi)研究綜述 3326653.個(gè)人評(píng)述 413878（四）研究框架和研究方法 5251571.研究框架 5176862.研究方法 59110二、往來(lái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的基本概述 532615(一）往來(lái)業(yè)務(wù)的概念 585661.資金業(yè)務(wù) 521692.采購(gòu)業(yè)務(wù) 6252923.銷售業(yè)務(wù) 6235（二)內(nèi)部控制的概念 619892三、海底撈往來(lái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀 69881(一）海底撈簡(jiǎn)介 627(二）海底撈內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀 784981.海底撈的的組織架構(gòu)現(xiàn)狀 7262442.海底撈公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu) 718552(三）銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀 718893（四）采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀 722894（五）資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀 85150四、海底撈往來(lái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題的分析及建議 831232（一）海底撈往來(lái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及成因分析 820088（二)海底撈往來(lái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的改進(jìn)建議 89963五、總結(jié) 109073參考文獻(xiàn) 11一、緒論（一）研究背景為了有效防范經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，規(guī)范維護(hù)良好的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，在財(cái)政部審計(jì)署、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)的商議下，2008年6月28日發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知，財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)；越來(lái)越多的企業(yè)通過(guò)深入研究和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和支持企業(yè)內(nèi)部控制的指導(dǎo)方針，認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的重要性和緊迫性，紛紛制定和實(shí)施適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度。然而，企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的作用是什么，如何建立一套適合企業(yè)的內(nèi)部控制制度等重大問(wèn)題還沒(méi)有形成廣泛的共識(shí)，甚至存在許多誤解?；谝陨侠斫?，擬以“解剖麻雀”的方式對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理控制制度建設(shè)等問(wèn)題展開(kāi)有益探討。實(shí)踐證明，良好的內(nèi)部控制制度可以有效維護(hù)投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者的權(quán)益。有助于防止和減少管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、提高運(yùn)營(yíng)的效率、確保財(cái)務(wù)分析報(bào)告的可靠性、提高企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的能力等方面。隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，宏觀環(huán)境的不斷變化，各家企業(yè)也在不斷提高創(chuàng)新，不斷學(xué)習(xí)進(jìn)行分析企業(yè)改組。為了維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良好秩序，中國(guó)遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《審計(jì)準(zhǔn)則》，制定并頒布了《內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《內(nèi)部控制配套準(zhǔn)則》。因此，許多企業(yè)都意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性。隨之，部分企業(yè)也慢慢建立起相應(yīng)的內(nèi)部管理控制制度，加強(qiáng)了企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，極大地促進(jìn)了企業(yè)的全面競(jìng)爭(zhēng)，提高了企業(yè)管理水平，完善了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念，降低了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，對(duì)新一代的發(fā)展戰(zhàn)略具有重要意義。（二）研究意義本文以川味火鍋連鎖餐飲企業(yè)海底撈為例，通過(guò)查閱相關(guān)文獻(xiàn)、實(shí)地訪談，了解海底撈的發(fā)展現(xiàn)狀和公司的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況。既豐富往來(lái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的研究提供理論，同時(shí)也為餐飲行業(yè)發(fā)展建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制制度給出了一種具有重要參考價(jià)值的建議。因此，本文具有一定的理論意義和實(shí)踐意義。1、理論意義本文通過(guò)對(duì)海底撈連鎖餐飲往來(lái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行思考，有助于豐富海底撈往來(lái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的理論內(nèi)涵，使餐飲業(yè)內(nèi)部控制管理更加科學(xué)、合理、高效。因此，本文的研究是非常必要的。2、實(shí)際意義對(duì)于海底撈餐廳來(lái)說(shuō)，往來(lái)業(yè)務(wù)是他們的日?；顒?dòng)，往來(lái)業(yè)務(wù)中需要遵循的制度對(duì)企業(yè)的創(chuàng)造力和積極性，以及企業(yè)未來(lái)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益有著重要的影響。因此，通過(guò)對(duì)海底撈往來(lái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)狀的調(diào)查分析，找出其不足之處，并提出合理化建議，將對(duì)企業(yè)發(fā)展起到一定的推動(dòng)作用。例如我們通過(guò)此次調(diào)查分析問(wèn)題研究，不僅可以有效提高海底撈往來(lái)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展水平，還可以使海底撈在三大往來(lái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面更加完善，保證了海底撈的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常秩序和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范性，保證了企業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)的合理運(yùn)營(yíng)。（三）國(guó)內(nèi)外研究綜述1.國(guó)外研究綜述Kinney(2017)提出，以下三個(gè)因素會(huì)制約內(nèi)部控制的有效性。第一是經(jīng)理是否根據(jù)廣泛的信息資源做出決策，第二是公司財(cái)產(chǎn)的安全程度，第三是公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度[1]。Juha和Pentti(2018)認(rèn)為不同類型的企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方法不盡相同。以不同的企業(yè)為例，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，高科技企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理多采用常規(guī)的方式，而傳統(tǒng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理多采用整體集中的方式[2]。國(guó)外一些學(xué)者較早進(jìn)行研究了內(nèi)部管理控制，理論也更為成熟。1936年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)首次界定了內(nèi)部控制的含義，即內(nèi)部控制是一種用來(lái)核對(duì)帳簿、保護(hù)公司資產(chǎn)的控制活動(dòng)。1992年，COSO委員會(huì)提出了《內(nèi)部控制--整合框架》，指出了內(nèi)部控制的五大要素是信息與溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制環(huán)境、控制活動(dòng)、監(jiān)控。2013年，COSO委員在原有五要素基礎(chǔ)上提出了17條核心內(nèi)控原則，很大程度上提高了五要素的實(shí)際操作性[3]在國(guó)外，許多學(xué)者對(duì)應(yīng)收賬款的管理和內(nèi)部控制做了大量的研究，本。J.Sopranetti(1998)[4]指出應(yīng)收賬款的控制好壞也會(huì)影響到企業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)的興衰。Jamesc.Van.Home認(rèn)為整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和公司的信用政策是影響應(yīng)收賬款管理水平的主要原因。StevenJ.Root(2018)對(duì)內(nèi)部控制的研究有獨(dú)到的見(jiàn)解。他通過(guò)學(xué)生對(duì)于COSO的結(jié)構(gòu)及框架的研究進(jìn)行分析來(lái)為更多的公司管理層提供了一條可行性更高的內(nèi)部管理控制工作制度保障體系的優(yōu)化道路，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)兩個(gè)重要方面，即如何在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中建立起一個(gè)企業(yè)提高自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)并得以長(zhǎng)期的保持下去，以及學(xué)習(xí)如何強(qiáng)化技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制自我教育評(píng)價(jià)，同時(shí)也為具體的落實(shí)方案提出了一些問(wèn)題自己的看法和建議[5]威利斯認(rèn)為，公司內(nèi)部資源限制了內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展，公司缺乏完善的與信用銷售相關(guān)的內(nèi)控措施，具體表現(xiàn)為沒(méi)有詳細(xì)的客戶檔案；缺乏資質(zhì)信用評(píng)級(jí)控制措施；缺乏專門(mén)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析和管理部門(mén)，缺乏壞賬風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制[6]。Zsidisin(2018)[7]對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論進(jìn)行了研究，他認(rèn)為:采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的主要根源是市場(chǎng)獨(dú)有的特性。Ay.ueMehar(2015)[8]則認(rèn)為想要企業(yè)繼續(xù)生存下去，最基本的就是要考慮應(yīng)收賬款的管理為題。2.國(guó)內(nèi)研究綜述姚薇(2018)研究了采購(gòu)業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)。根據(jù)企業(yè)需求發(fā)起采購(gòu)需求，無(wú)論是哪個(gè)部門(mén)，都要把采購(gòu)清單填寫(xiě)清楚。根據(jù)產(chǎn)和合理庫(kù)存的原則，單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)際需要等情況，然后向采購(gòu)相關(guān)部門(mén)可以提出政府采購(gòu)申請(qǐng)，請(qǐng)購(gòu)單必須。首先由收貨人部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn);屬于預(yù)算外項(xiàng)目或者超預(yù)算采購(gòu)的，應(yīng)當(dāng)遵循嚴(yán)格的特別審批程序[9]。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代迅速發(fā)展，為了在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中謀求自身發(fā)展，一些中小型企業(yè)不斷出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，于是很多學(xué)者開(kāi)始從公司治理的角度去研究中國(guó)內(nèi)部控制制度建設(shè)。閻達(dá)五和楊有紅通過(guò)研究認(rèn)為內(nèi)部控制的中心是制度控制，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性是內(nèi)部控制的關(guān)鍵;內(nèi)部控制與公司的機(jī)制是息息相關(guān)的，它擔(dān)任著公司內(nèi)部管理監(jiān)督的角色。[10]。何燎原、吳清華(2017)研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)該對(duì)資金流，信息流和物流進(jìn)行統(tǒng)一管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資金流、與會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)一，把內(nèi)部控制的管理和監(jiān)督當(dāng)做執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制做優(yōu)化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行控制與管理[11]。何光軍(2017)指出了在我國(guó)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，例如風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高、監(jiān)管力度不夠，人們對(duì)會(huì)計(jì)地位的不重視等等。凌智勤(2017)指出要想實(shí)現(xiàn)一流企業(yè)的目標(biāo)，在加快企業(yè)現(xiàn)代化的進(jìn)程中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部行為，防止出現(xiàn)違法違規(guī)，從而為提高經(jīng)濟(jì)效益打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。[12]劉清國(guó)(2016)認(rèn)為企業(yè)的管理成敗取決于管理者的意識(shí)和決心，[13]。畢青玥(2016)認(rèn)為想要加強(qiáng)信息化內(nèi)部控制，必須從強(qiáng)化對(duì)機(jī)構(gòu)與人員、系統(tǒng)安全、職能、內(nèi)部審計(jì)、提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)等六個(gè)方面去下手[14]馮睿(2019)認(rèn)為還需要加強(qiáng)對(duì)銷售款項(xiàng)“其他應(yīng)收款、預(yù)付款、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款”的管理和內(nèi)部控制。做好銷售交易的信息溝通[15]。張向林(2018）在《A公司產(chǎn)品成本控制研究》中，分析了產(chǎn)品成本構(gòu)成，提出控制成本的措施和方法，發(fā)現(xiàn)控制成本不僅要從原材料的購(gòu)進(jìn)、產(chǎn)品的生產(chǎn)、保管和銷售分析，還要將成本控制延伸到預(yù)算階段，從而達(dá)成共識(shí)，實(shí)現(xiàn)成本控制的全方位進(jìn)行，降低成本，從而提高效益[16]。宋濤(2015)發(fā)表的《企業(yè)采購(gòu)內(nèi)控制度的建設(shè)》該文提出的“完善互控、監(jiān)控、自控”控制風(fēng)險(xiǎn)三道防線的體系理論，為內(nèi)部控制制度建設(shè)提供了理論指標(biāo)。[17]。王福生(2016)認(rèn)為企業(yè)缺乏對(duì)員工的制約與考核、審批流程不明確、缺乏獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制是導(dǎo)致企業(yè)失控的主要原因，在此基礎(chǔ)上，作者提出建立分權(quán)管理體系及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、健全銷售考核指標(biāo)體系、嚴(yán)格把控銷售環(huán)節(jié)，建立良好的銷售控制體系[18]。張國(guó)明和李存英(2017)則認(rèn)為想要最大限度的減少或者降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的利用率，就必須建立有效的管控制度，從而保證企業(yè)資金鏈條的安全，減少和避免損失[19]。陳芳(2017)則認(rèn)為需確立控制流程和相應(yīng)的崗位職責(zé)、控制目標(biāo)，關(guān)鍵是控制點(diǎn)和控制措施，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在合同管理中還應(yīng)確保其業(yè)務(wù)條款合法有效。有效控制客戶信用管理和信用銷售政策，確保最快的回款速度和最大限度的減少壞賬[20]。3.個(gè)人評(píng)述企業(yè)的內(nèi)部控制制度是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成功與否的關(guān)鍵因素，對(duì)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中有著非常重要的影響，甚至?xí)绊懳覈?guó)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的興衰。近年來(lái)，內(nèi)部控制制度的不斷升華,引起了人們的高度重視，餐飲業(yè)的往來(lái)業(yè)務(wù)尤為重要。在往來(lái)業(yè)務(wù)中，我們還應(yīng)該做好內(nèi)部控制制度的建設(shè)，往來(lái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的領(lǐng)域在不斷擴(kuò)大，在這一領(lǐng)域，各方學(xué)者有一定的看法，所以往來(lái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的研究還有很大的發(fā)展空間。因此，本文針對(duì)這一課題，以海底撈餐廳為例，對(duì)這一課題進(jìn)行深入的研究和思考，希望能取得更好的效果。（四）研究框架和研究方法1.研究框架本文對(duì)海底撈往來(lái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制研究的框架如下：（1）緒論主要是蘊(yùn)含了研究背景及意義、國(guó)內(nèi)外研討現(xiàn)狀等。（2）往來(lái)業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制的理論概述。

（3）我國(guó)往來(lái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析。

（4）四川海底撈的基本情祝梳理。

（5）對(duì)海底撈往來(lái)業(yè)務(wù)基本情祝剖析，結(jié)合我國(guó)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，總結(jié)出可能影響到公司的因素和可能存在的問(wèn)題2.研究方法1.文獻(xiàn)分析法利用知網(wǎng)、百度學(xué)術(shù)等網(wǎng)絡(luò)學(xué)術(shù)資源管理平臺(tái)通過(guò)收集與本課題相關(guān)的各類文獻(xiàn)資料并進(jìn)行閱讀與分析，并追蹤最新的前沿發(fā)展經(jīng)濟(jì)成果和研究工作進(jìn)展，積累經(jīng)驗(yàn)豐富的素材，并以此可以作為撰寫(xiě)論文提供一個(gè)理論教學(xué)參考的依據(jù)。2.案例研究法論文以海底撈連鎖餐飲作為一個(gè)案例可以進(jìn)行相關(guān)研究，通過(guò)不斷收集和調(diào)查課題所需資料，在研究該企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展社會(huì)狀態(tài)、政策制度等基礎(chǔ)上，對(duì)該企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面進(jìn)行數(shù)據(jù)整理和分析，找出不足之處并提出相應(yīng)建議二、往來(lái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的基本概述(一）往來(lái)業(yè)務(wù)的概念海底撈的往來(lái)往來(lái)業(yè)務(wù)主要包括三大業(yè)務(wù)：1.資金業(yè)務(wù)資本業(yè)務(wù)可分為:①短期資本業(yè)務(wù)②債券業(yè)務(wù)③外匯業(yè)務(wù)④衍生品業(yè)務(wù)。海底撈以短期資金業(yè)務(wù)為主，通過(guò)現(xiàn)金收款、微信收款、支付寶支付、信用卡等實(shí)現(xiàn)資金收款。2.采購(gòu)業(yè)務(wù)采購(gòu)就是從市場(chǎng)獲得資源的一種行為，只不過(guò)獲得資源需要通過(guò)買(mǎi)賣來(lái)實(shí)習(xí)，采購(gòu)的基本功能是幫助人們從資源市場(chǎng)獲得他們所需要的各種資源。在海底撈，采購(gòu)管理業(yè)務(wù)發(fā)展成了一個(gè)企業(yè)的中心環(huán)節(jié)，因?yàn)槲覀兠刻焖N售的所有菜品以及火鍋，都是通過(guò)企業(yè)采購(gòu)再加工得以實(shí)現(xiàn)的。3.銷售業(yè)務(wù)“銷售業(yè)務(wù)”是指以銷售、租賃或任何其他方式向第三者提供產(chǎn)品或服務(wù)的行為，包括附帶活動(dòng)，如廣告、促銷、展覽、服務(wù)等，以推廣等行為?；蛘哒f(shuō)，銷售是指實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)成果的活動(dòng)，是為顧客服務(wù)的活動(dòng)。海底撈主要通過(guò)銷售的主產(chǎn)品是四川川味火鍋，其次是各種菜品，火鍋市場(chǎng)口味可以實(shí)現(xiàn)了多樣化，菜品形式發(fā)展也是具有多種方式多樣的。（二)內(nèi)部控制的概念自2001年財(cái)政部和有關(guān)部門(mén)開(kāi)始頒布各類內(nèi)部控制規(guī)范性文件以來(lái)，我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的定義已經(jīng)從局限于會(huì)計(jì)控制轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂型暾膬?nèi)部控制概念。根據(jù)2008年五部委聯(lián)合頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)內(nèi)部控制由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理和全體員工共同實(shí)施，以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。內(nèi)部管理控制問(wèn)題具體研究?jī)?nèi)容包含企業(yè)內(nèi)部工作環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督五大要素，這五個(gè)部分不可分割、密切聯(lián)系，共同支持內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。此外，內(nèi)部控制的五個(gè)目標(biāo)也密切相關(guān)，共同構(gòu)成了內(nèi)部控制目標(biāo)體系。內(nèi)部管理控制的具體目標(biāo)主要包括合規(guī)、資產(chǎn)進(jìn)行安全、報(bào)告、經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略這五個(gè)目標(biāo)。三、海底撈往來(lái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀(一）海底撈簡(jiǎn)介四川海底餐飲有限公司成立于1994年，是一家以川味火鍋為主，集各地火鍋特色于一體的大型跨省直達(dá)餐飲民營(yíng)企業(yè)。公司發(fā)展始終秉承“服務(wù)質(zhì)量至上、顧客至上”的理念，以創(chuàng)新為核心，改變中國(guó)傳統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化、單一化的服務(wù)，提倡學(xué)生個(gè)性化的特色社會(huì)服務(wù)，致力于為顧客可以提供一個(gè)愉悅的用餐服務(wù)；在管理上，倡導(dǎo)雙手改變自己命運(yùn)的價(jià)值觀，為員工需要?jiǎng)?chuàng)建公平公正的工作生活環(huán)境，實(shí)施人性化和親情化的管理系統(tǒng)模式，提升以及員工個(gè)人價(jià)值。截止2020年6月份，海底撈一共有935家直營(yíng)店。在北京、上海、西安、鄭州等地建有七大大型現(xiàn)代物流配送基地。以“大規(guī)模采購(gòu)、生產(chǎn)機(jī)械化、倉(cāng)儲(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)化、配送現(xiàn)代化”為宗旨，形成了集采購(gòu)、加工、倉(cāng)儲(chǔ)、配送于一體的大型物流供應(yīng)體系。位于成都的原料生產(chǎn)基地，它的產(chǎn)品已通過(guò)HACCP認(rèn)證、QS認(rèn)證和ISO國(guó)際質(zhì)量管理體系認(rèn)證。堅(jiān)持“無(wú)污染、一次性”的原料選擇原則和分批煮沸，嚴(yán)格原料關(guān)閉、配料關(guān)閉。海底撈內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀我國(guó)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制指引》的相關(guān)文件，將企業(yè)的組織架構(gòu)劃分為內(nèi)部機(jī)構(gòu)和治理機(jī)構(gòu)。海底撈的的組織架構(gòu)現(xiàn)狀以下是對(duì)海底撈治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行的列示如圖3-1所示圖3-1海底撈治理結(jié)構(gòu)通過(guò)此流程圖，顯而易見(jiàn)，海底撈在治理結(jié)構(gòu)方面較為全面，股東大會(huì)是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，這樣更有利于公司的決策，董事會(huì)對(duì)旗下的職位負(fù)責(zé)，下設(shè)四大機(jī)構(gòu)，其中提名、薪酬、審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立官網(wǎng)上都對(duì)其進(jìn)行了詳細(xì)的解釋，而總經(jīng)理承擔(dān)公司的運(yùn)營(yíng)職責(zé)。海底撈公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)海底撈為了其發(fā)展的速度與效率相吻合，在2016年時(shí)對(duì)公司內(nèi)部組織進(jìn)行了重組，重組后由四個(gè)部分組成如圖3-2列示圖3.2海底撈內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)從圖3.2從可見(jiàn)，海底撈的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)由四個(gè)部分共同構(gòu)成，公司統(tǒng)領(lǐng)各個(gè)部門(mén)，直接管轄教練和餐廳，教練管轄各個(gè)門(mén)店，而各個(gè)門(mén)店的店長(zhǎng)就負(fù)責(zé)餐廳的食品安全、采購(gòu)、門(mén)店財(cái)務(wù)等，而海底撈各地門(mén)店根據(jù)地域又形成一個(gè)抱團(tuán)小組，從而共同進(jìn)步，互幫互助。海底撈銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀海底撈在銷售方面是有一套完整的體系的，列如：客人一進(jìn)入門(mén)店，就會(huì)有服務(wù)員指引，直到入座，入座后服務(wù)員會(huì)很貼心的給你系上圍裙，以防止弄臟衣服，會(huì)給長(zhǎng)頭發(fā)的女客人發(fā)圈扎頭發(fā)，方便用餐。上菜以后，服務(wù)員會(huì)幫你下菜等，在海底撈，它的涼菜和水果都是自助的。海底撈采用的是文化營(yíng)銷，其服務(wù)注重細(xì)節(jié)，這種服務(wù)全都是建立在顧客的感情基礎(chǔ)上，顧客在精神上獲得了一定的感情需求，這一系列的人性化服務(wù)，是海底撈在銷售方面的最大成功之處。（四）采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀海底撈采購(gòu)業(yè)務(wù)范圍包括新鮮、蔬菜、食用油、食鹽等，其采購(gòu)特點(diǎn)主要體現(xiàn)在采購(gòu)商品種類繁多、采購(gòu)數(shù)量大、采購(gòu)頻繁、消費(fèi)者對(duì)采購(gòu)價(jià)格和質(zhì)量要求、供應(yīng)商選擇復(fù)雜等方面。海底撈為降低采購(gòu)成本，規(guī)范采購(gòu)行為，提高采購(gòu)效率，對(duì)采購(gòu)合同和供應(yīng)商進(jìn)行集中統(tǒng)一管理，每個(gè)門(mén)店都有物流中心和配送中心，而門(mén)店只負(fù)責(zé)商品陳列，并根據(jù)實(shí)際情況向總部提出采購(gòu)要求，對(duì)于一些生鮮采購(gòu)，海底撈使用與農(nóng)戶簽訂供銷協(xié)議，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一推廣，為消費(fèi)者提供物美價(jià)廉的產(chǎn)品。（五）資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀從內(nèi)部控制來(lái)看，總體來(lái)看，海底撈的資金內(nèi)控力度一直較強(qiáng)，特別是管理公司對(duì)子公司的資金采購(gòu)實(shí)行了扁平化的垂直管控制度，并制定了資金管理制度。海底撈往來(lái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題的分析及建議海底撈往來(lái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及成因分析在銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度方面海底撈股份有限公司內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)的人員幾乎都是未經(jīng)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，直接從員工晉升到銷售部門(mén)負(fù)責(zé)人，因此在制定銷售政策和內(nèi)部控制制度時(shí)會(huì)存在一些缺陷和局限性。公司雖然成立了20多年，但是到現(xiàn)在還沒(méi)有發(fā)布一套完整系統(tǒng)的銷售內(nèi)控文件。當(dāng)出現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題時(shí)，大部分都是通過(guò)一個(gè)通知或者規(guī)定來(lái)規(guī)范，使得公司的內(nèi)部控制形同虛設(shè)。海底撈不保存銷售計(jì)劃的原始憑證，從短期上看不會(huì)產(chǎn)生具有重大問(wèn)題影響，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)看這樣將不利于提高公司不斷完善。銷售計(jì)劃人員也可能沒(méi)有書(shū)面依據(jù)來(lái)編制合理的銷售計(jì)劃了。2.在采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度方面海底撈管理層基于企業(yè)成本與效益的原則的考量相比，與更加規(guī)范的運(yùn)行來(lái)說(shuō)，他們更注重提高公司的發(fā)展速度與各個(gè)門(mén)店的盈利能力水平，由于把占效率和盈利質(zhì)量水平放在首位，使得我們公司在創(chuàng)新發(fā)展的道路上，往往忽略了經(jīng)營(yíng)中的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并沒(méi)有將更多的資金投入于內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)之中，海底撈內(nèi)部人員沒(méi)有一個(gè)單獨(dú)設(shè)立審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，所有數(shù)據(jù)審計(jì)研究工作內(nèi)容都是在集團(tuán)總部的領(lǐng)導(dǎo)管理下實(shí)施。由于任務(wù)繁重，審計(jì)人員只能對(duì)子公司的材料進(jìn)行例行檢查，直接報(bào)告，沒(méi)有直接對(duì)海底撈的具體采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行分析和監(jiān)督，內(nèi)部控制只是走過(guò)場(chǎng)。失去了風(fēng)險(xiǎn)防范的意義。3.在資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度方面公司尚未建立完整的信息制度和傳輸系統(tǒng)，公司貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)的信息通信、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié)的貨幣資金支出，業(yè)務(wù)公司財(cái)務(wù)部不滿足業(yè)務(wù)單位決策，有一些小項(xiàng)目全部完成才報(bào)銷財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)才知道項(xiàng)目的情況。（二)海底撈往來(lái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的改進(jìn)建議1.銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面：1.1應(yīng)首先建立專門(mén)的團(tuán)隊(duì)，專門(mén)針對(duì)公司的內(nèi)部控制，重大政策法規(guī)的實(shí)施和制定應(yīng)該由董事會(huì)成員來(lái)領(lǐng)導(dǎo)，如內(nèi)部控制的實(shí)施和企業(yè)內(nèi)部控制在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的具體問(wèn)題，均由團(tuán)隊(duì)成員提出執(zhí)行和修訂。其次，培養(yǎng)員工積極向上企業(yè)文化，建立一套獨(dú)特的文化影響企業(yè)，可以培養(yǎng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)軟實(shí)力，使每一位員工都對(duì)企業(yè)管理產(chǎn)生向心力。1.2加強(qiáng)授權(quán)審批控制，針對(duì)公司銷售工作計(jì)劃調(diào)整，這一重要環(huán)節(jié)應(yīng)強(qiáng)化海底撈個(gè)人信息單位的職責(zé)范圍，落實(shí)審批程序，對(duì)于產(chǎn)品銷售計(jì)劃調(diào)整的審批涉及到的銷售業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)理，應(yīng)各司其職，不得越權(quán)操作，總經(jīng)理對(duì)該現(xiàn)象定期要求對(duì)銷售計(jì)劃內(nèi)容進(jìn)行檢查，應(yīng)明確落實(shí)，避免運(yùn)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)內(nèi)部控制制度不嚴(yán)的問(wèn)題。2.采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面：2.1在內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理小組和監(jiān)督檢查組，風(fēng)險(xiǎn)管理小組專門(mén)調(diào)查海底撈采購(gòu)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，完善采購(gòu)流程風(fēng)險(xiǎn)體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)監(jiān)測(cè)，防止重大風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，監(jiān)督檢查組、風(fēng)險(xiǎn)管理組根據(jù)采購(gòu)過(guò)程控制點(diǎn)進(jìn)行突擊檢查，包括離線數(shù)據(jù)程序保存完好，在線操作有悖于職責(zé)不兼容的分離，審批過(guò)程中是否存在漏洞等。根據(jù)門(mén)店實(shí)施情況，合理評(píng)估，使海底撈采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)控制度更加完善，采購(gòu)業(yè)務(wù)更加規(guī)范。2.2海底撈需要進(jìn)行明確采購(gòu)中心工作人員崗位職權(quán)，加強(qiáng)崗位責(zé)任公司管理系統(tǒng)管理。專業(yè)采購(gòu)人員的任用是改進(jìn)采購(gòu)管理的基礎(chǔ)，也是降低采購(gòu)成本、改善業(yè)務(wù)條件和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵。高素質(zhì)的采購(gòu)人員應(yīng)保持市場(chǎng)敏感性，了解客戶需求，了解供應(yīng)商狀況，了解企業(yè)需求，熟悉相關(guān)法律法規(guī)，熟練應(yīng)用信息技術(shù)系統(tǒng)等，了解其工作流程和規(guī)范，了解其內(nèi)部控制制度的整體情況，提高自身專業(yè)素質(zhì)，滿足人才需求。3資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面：公司因提出明確規(guī)定，各部門(mén)涉及到資金收支的，應(yīng)每月編制相應(yīng)的資金收支報(bào)表，然后根據(jù)上月的收支情況編制相應(yīng)的資金收支計(jì)劃表，讓各部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行，以此來(lái)作為資金收支審批的重要依據(jù)，避免計(jì)劃流于形式，每月月底應(yīng)該統(tǒng)計(jì)好資金收支情況，并寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，對(duì)于偏差較大的資金收支情況，應(yīng)由相關(guān)部門(mén)進(jìn)行說(shuō)明。五、總結(jié)內(nèi)部控制體系建設(shè)對(duì)企業(yè)發(fā)展起著重要作用，特別是在社會(huì)主義初級(jí)階段發(fā)展即將取得勝利的今天，企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，搞好自身資產(chǎn)管理尤為重要。本文主要通過(guò)對(duì)海底撈往來(lái)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度文化建設(shè)發(fā)展存在的問(wèn)題學(xué)生進(jìn)行歸納和分析，提出了一個(gè)比較切實(shí)的解決方案。只要相關(guān)措施得到完善，相信無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)問(wèn)題一定會(huì)得到有效解決。最后，由于時(shí)間有限，個(gè)人能力不足，導(dǎo)致文本在許多方面存在相應(yīng)的不足、遺漏等現(xiàn)象。此外對(duì)于海底撈往來(lái)業(yè)務(wù)管理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作制度建設(shè)方面所存在的深層次的問(wèn)題還有些剖析不透徹的問(wèn)題。因此，今后的研究和學(xué)習(xí)需要進(jìn)一步完善。參考文獻(xiàn)[1]Kinncy

WR.Rcscanch

opportunitics

in

intcrnal

control

quality

and

qualty

assurancc[J].Auditing:

A

Journa1

ofPrac

ticc&

Thcory

2017

,19(s-1):83-90.[2]uha

M

,Pcntti

J.Managing

risks

in

organ

i:at

io

nal

punchas

ing

though

ada

ptation

of

buying

ccntre

stucture

and

buy

ingpro

css[I].

Journa

1

of

Pun

has

ing&

Supply

Mana

gcmcnt

,2018(

14):253-262.[3]

黃娟,余佳，美國(guó)《內(nèi)部控制--整體框架(2018版)》的新動(dòng)態(tài)及其啟示[J].

財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018(8):6[4]James

c.

Van

Horne.

Supporting

Factoring

Transactions

in

Brazil

UsingReasoning

Maps:

A

Language-based

DSS

for

Evaluating

Accounts

Receivable[J],Decision

Support

Systems,2