注冊稅務(wù)師財務(wù)與會計（收入、費用、利潤和產(chǎn)品成本）模擬試卷1（共124題）

注冊稅務(wù)師財務(wù)與會計（收入、費用、利潤和產(chǎn)品成本）模擬試卷1（共4套）（共124題）注冊稅務(wù)師財務(wù)與會計（收入、費用、利潤和產(chǎn)品成本）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、乙公司于2015年1月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同規(guī)定的銷售價格為1000萬元，分5年于每年年末等額收取。假定在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價格為800萬元，銷售價格中均不含增值稅。若實際利率為7．93％，不考慮其他因素，則乙公司2016年度因該項銷售業(yè)務(wù)應(yīng)沖減的財務(wù)費用為()萬元。A、52．61B、68．47C、69．73D、84．33標準答案：A知識點解析：2015年年末長期應(yīng)收款的攤余成本=(1000—200)一(200—800×7．93％)=663．44(萬元)，乙公司2016年度應(yīng)沖減的財務(wù)費用=663．44×7．93％=52．61(萬元)。2、甲公司2015年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品800件，單位售價為650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。甲公司于2015年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30％。至2015年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2015年度財務(wù)報告批準對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2016年3月3日止，2015年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35％。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2015年度利潤總額的影響金額為()元。A、0B、84000C、90000D、120000標準答案：B知識點解析：甲公司因銷售A產(chǎn)品對2015年度利潤總額的影響=800×(650—500)×(1—30％)=84000(元)。3、甲公司為增值稅一般納稅人。甲公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務(wù)，2016年4月8日銷售A產(chǎn)品2件，單價35100元(含增值稅稅額5100元)，單位銷售成本10000元，同時收回2件同類舊商品，每件收回價為1000元(不考慮增值稅)；實際收到現(xiàn)金68200元。下列甲公司的會計處理中，不正確的是()。A、確認營業(yè)收入60000元B、確認營業(yè)成本18000元C、存貨減少18000元D、對損益的影響金額為40000元標準答案：B知識點解析：本題的會計分錄為：借：銀行存款68200庫存商品2000貸：主營業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10200借：主營業(yè)務(wù)成本20000貸：庫存商品200004、2015年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格300000元，增值稅稅額為51000元，該批商品的成本為240000元，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2016年5月1日將所售商品購回，回購價為350000元(不含增值稅稅額)，假定不考慮其他因素。則2015年12月31日甲公司應(yīng)確認的其他應(yīng)付款金額為()元。A、350000B、310000C、300000D、24000標準答案：B知識點解析：本題的會計分錄為：2015年12月1日：借：銀行存款351000貸：其他應(yīng)付款300000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51000借：發(fā)出商品240000貸：庫存商品2400002015年12月31日：借：財務(wù)費用10000貸：其他應(yīng)付款10000[(350000—300000)／5]5、甲公司于2015年12月25日接受乙公司委托，為其培訓一批學員，培訓期為3個月，2016年1月1日開學。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)向甲公司支付的培訓費總額為60000元，分三次等額支付，第一次在開學時預(yù)付，第二次在2016年2月1日支付，第三次在培訓結(jié)束時支付。2016年1月1日，乙公司預(yù)付第一次培訓費。至2016年1月31日，甲公司發(fā)生培訓成本20000元(假定均為培訓人員薪酬)。2016年1月31日，甲公司得知乙公司經(jīng)營發(fā)生困難，后兩次培訓費能否收回難以確定。甲公司2016年1月應(yīng)確認的收入為()元。A、0B、20000C、60000D、40000標準答案：B知識點解析：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認提供勞務(wù)收入。6、下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是()。A、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報轉(zhuǎn)移給購貨方是確認商品銷售收入的必要前提B、企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入C、企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當全部作為提供勞務(wù)處理D、銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量的，已收到的價款不應(yīng)確認為收入標準答案：C知識點解析：銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應(yīng)當將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。7、某企業(yè)于2015年12月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期14個月，合同總收入400萬元，合同預(yù)計總成本為316萬元。至2016年年末已預(yù)收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2016年12月31日實際發(fā)生成本304萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本16萬元。2015年已確認收入60萬元，確認費用48萬元。該企業(yè)按已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定完工進度。不考慮相關(guān)稅費，則該企業(yè)2016年度上述業(yè)務(wù)影響利潤總額的金額為()萬元。A、84B、320C、64D、282標準答案：C知識點解析：該企業(yè)2016年度確認收入=400×304／(304+16)一60=320(萬元)，確認的費用=304—48=256(萬元)，影響利潤總額的金額=320-256=64(萬元)。8、甲公司于2016年年初將其所擁有的一座橋梁收費權(quán)出租給A公司10年，10年后由甲公司收回收費權(quán)，一次性取得收入200萬元，款項已收存銀行。租賃期內(nèi)，橋梁的維護由甲公司負責。則甲公司2016年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入為()萬元。A、200B、4C、0D、20標準答案：D知識點解析：企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入，在一次性收取使用費的情況下，如提供后續(xù)服務(wù)的，則應(yīng)在服務(wù)期限內(nèi)分期確認收入。甲公司2016年確認收入=200／10=20(萬元)。9、某建筑公司于2016年1月簽訂了一項總金額為1500萬元的固定造價合同，最初預(yù)計總成本為1350萬元。2016年度實際發(fā)生成本945萬元。2016年12月31日，該公司預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計。2016年12月31日，該公司應(yīng)確認的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為()。A、810萬元和45萬元B、900萬元和30萬元C、945萬元和75萬元D、1050萬元和22．5萬元標準答案：B知識點解析：2016年12月31日合同完工進度=945÷(9454．630)×100％=60％，應(yīng)確認的營業(yè)收入=1500×60％=900(萬元)，應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失=[(9454．630)一1500]×(1—60％)=30(萬元)。10、甲公司2016年年末“工程施工一合同成本”的余額為378萬元，“工程施工一合同毛利”的余額(貸方)為18萬元，“存貨跌價準備“科目余額為12萬元，“工程結(jié)算”科目余額為300萬元，假設(shè)甲公司無其他存貨，甲公司2016年12月31日資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示的金額為()萬元。A、42B、330C、48D、348標準答案：C知識點解析：資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示的金額=工程施工科目余額一工程結(jié)算科目余額一存貨跌價準備余額=(378一18)一300—12=48(萬元)。11、某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，2016年4月初在產(chǎn)品成本為3．5萬元，4月份發(fā)生如下費用：生產(chǎn)耗用材料6萬元，生產(chǎn)工人工資2萬元，行政管理部門人員工資1．5萬元，制造費用1萬元，月末在產(chǎn)品成本3萬元，該企業(yè)4月份完工甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為()萬元。A、11B、9．5C、9D、12．5標準答案：B知識點解析：該企業(yè)4月份完工甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=3．5+6+2+1—3=9．5(萬元)，行政管理部門人員工資計入管理費用，不影響生產(chǎn)成本。12、某公司B產(chǎn)品單位工時定額400小時，經(jīng)兩道工序制成。各工序單位工時定額為：第一道工序160小時，第二道工序240小時。假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度第一道工序為30％，第二道工序為60％，月末在產(chǎn)品第一道工序為100件，第二道工序為150件，則月末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量為()件。A、126B、120C、180D、125標準答案：A知識點解析：第一道工序完工程度=160×30％÷400×100％=12％；第二道工序完工程度=(160+240×60％)÷400×100％=76％；月末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=100×12％+150×76％=126(件)。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)13、下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：選項B，建造合同收入包括初始合同收入、因合同變更形成的收入，還包括因索賠和獎勵等形成的收入。14、下列各項中，表明已售商品所有權(quán)的主要風險和報酬尚未轉(zhuǎn)移給購貨方的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：判斷企業(yè)是否將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購買方，應(yīng)當關(guān)注的是交易實質(zhì)而不是形式，本題中的A、B、C和D四個選項雖然都是已售商品，但與商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬尚未轉(zhuǎn)移給購貨方，不滿足交易的實質(zhì)。選項E屬于交款提貨方式銷售商品，視同商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已經(jīng)移交給購貨方。15、關(guān)于銷售商品收入的計量，下列說法正確的有()。標準答案：A,D,E知識點解析：分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額，選項B錯誤；售后租回方式，有確鑿證據(jù)表明認定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的，銷售的商品按售價確認收入，選項C錯誤。16、甲公司為增值稅一般納稅人。在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費。2016年6月10日，向乙公司銷售A商品1000件，售價總額為800萬元(不含增值稅)，商品實際成本為600萬元。為了促銷，甲公司按不含稅售價給予乙公司10％的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，款項已收到并存款銀行。甲公司對該項銷售確認了銷售收入。6月25日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品500件。甲公司同意退貨，并與當日按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)，銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫，退貨當日支付了退貨款。根據(jù)上述資料，下列有關(guān)甲公司6月份業(yè)務(wù)處理不正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：甲公司6月份有關(guān)會計分錄如下：2016年6月10日：借：銀行存款842．4貸：主營業(yè)務(wù)收入720[800×(1一10％)]應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)122．4借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品6002016年6月25日：借：主營業(yè)務(wù)收入360(720÷1000×500)應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)61．2貸：銀行存款421．2借：庫存商品300(600÷1000×500)貸：主營業(yè)務(wù)成本300甲公司2016年6月份主營業(yè)務(wù)收入增加360(720—360)萬元，選項A不正確；企業(yè)應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，商業(yè)折扣不需單獨作賬務(wù)處理，選項B不正確；庫存商品減少300(600—300)萬元，選項C不正確；主營業(yè)務(wù)成本增加300(600—300)萬元，選項D不正確。17、甲公司為增值稅一般納稅人，商品售價中均不含增值稅。銷售商品符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2016年8月5日，因商品質(zhì)量原因，對本年7月份銷售給客戶的一批商品按不含稅售價給予5％的銷售折讓，該批商品原售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，實際成本為180萬元，貸款已結(jié)清，經(jīng)認定，甲公司同意給予折讓并開具紅字增值稅專用發(fā)票，以銀行存款退還折讓款。假定發(fā)生的銷售折讓允許扣減當期增值稅銷項稅額。下列關(guān)于甲公司會計處理的說法中，正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應(yīng)在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入(200×5％=10萬元)，選項A正確，選項B錯誤；按規(guī)定允許扣減增值稅銷項稅額，應(yīng)沖減已確認的應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1．7萬元(10×17％)，選項C正確；銷售折讓僅影響銷售收入的金額，不影響銷售成本金額，選項D正確；對8月份的營業(yè)利潤影響金額為一10萬元。選項E錯誤。18、下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：選項B，廣告制作費應(yīng)按照廣告的完工進度確認收入；選項C，應(yīng)該在資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認收入；選項E，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認收入的實現(xiàn)。19、下列關(guān)于勞務(wù)收入的會計處理，正確的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，?yīng)將已發(fā)生的勞務(wù)成本計入營業(yè)成本，不確認提供勞務(wù)收入，選項D錯誤。20、下列各項關(guān)于建造合同會計處理的表述中，正確的有()。標準答案：A,B,E知識點解析：合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及獲得獎勵等形成的收入，選項A和B正確。對于完成合同后處置殘余物資取得的收益，不應(yīng)計入合同收入而應(yīng)沖減合同成本，選項C錯誤。資產(chǎn)負債表日，工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項目列示，如果工程施工小于工程結(jié)算的，那么在預(yù)收款項中列示，選項D錯誤。合同預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額確認為當期合同損失，選項E正確。21、2015年1月1日，甲公司簽訂了一項總金額為280萬元的固定造價合同，預(yù)計總成本為240萬元，完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。工程于2015年2月1日開工，預(yù)計于2017年6月1日完工。2015年實際發(fā)生成本120萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本120萬元。2016年實際發(fā)生成本90萬元，由于原材料價格上漲，預(yù)計工程總成本將上升至300萬元。不考慮其他因素，下列甲公司對該建造合同相關(guān)的會計處理中，正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：2015年完工進度=120／(120+120)×100％=50％，2015年確認建造合同收入=280×50％=140(萬元)，選項C正確；2016年完工進度=(90+120)／300×100％=70％，2016年確認建造合同收入=280×70％一140=56(萬元)，選項B正確；2015年確認建造合同成本=300×70％-120=90(萬元)，2016年確認合同毛利=56—90=一34(萬元)，選項A正確，選項E錯誤；2016年應(yīng)計提的存貨跌價準備的金額=(300—280)×(1—70％)=6(萬元)，選項D正確。22、下列有關(guān)建造合同的會計處理，正確的有()。標準答案：C,D知識點解析：如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認合同收入和費用。如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計，應(yīng)區(qū)別以下情況處理：(1)合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為費用；(2)合同成本不可能收回的，應(yīng)在發(fā)生時立即確認為費用，不確認收入。三、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)甲公司2015年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價1000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為600元。甲公司于2015年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20％。甲公司2015年12月15日與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷售B產(chǎn)品100件，單位售價10000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，丙公司收到B產(chǎn)品后2個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為7000元。因B產(chǎn)品為新產(chǎn)品，無法估計退貨率。甲公司于2015年12月20日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。至2015年12月31日止，上述A、B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計未來期間不會發(fā)生改變；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于2015年度財務(wù)報告批準對外報出前，A產(chǎn)品發(fā)生退貨20件，B產(chǎn)品未發(fā)生退貨；至A、B產(chǎn)品退貨期滿，2015年出售的A產(chǎn)品實際退貨30件，B產(chǎn)品發(fā)生退貨2件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時應(yīng)確認收入的實現(xiàn)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：23、不考慮資產(chǎn)負債表日后事項，甲公司因銷售A、B產(chǎn)品對2015年度利潤總額的影響是()萬元。標準答案：C知識點解析：2015年A產(chǎn)品應(yīng)按80％部分確認收入，B產(chǎn)品不應(yīng)確認收入。甲公司因銷售A、B產(chǎn)品對2015年度利潤總額的影響=200×(1000—600)×(1—20％)=64000(元)=6．4(萬元)。24、甲公司因銷售A、B產(chǎn)品于2015年度確認的遞延所得稅費用是()萬元。標準答案：B知識點解析：考慮資產(chǎn)負債表日后事項后，A產(chǎn)品應(yīng)確認的遞延所得稅費用=一[200×(1000—600)×20％一20×(1000—600)]×25％=一2000(元)=一0．2(萬元)；B產(chǎn)品應(yīng)確認的遞延所得稅費用=一[100×(10000—7000)]×25％=一75000(元)=一7．5(萬元)。甲公司因銷售A、B產(chǎn)品于2015年度確認的遞延所得稅費用=一0．2—7．5=一7．7(萬元)。25、下列關(guān)于甲公司2016年A產(chǎn)品銷售退回會計處理的表述中，正確的是()。標準答案：C知識點解析：退貨期滿時，因?qū)嶋H發(fā)生的退貨小于原估計退貨，所以2015年度財務(wù)報告批準對外報出日后至退貨期滿，銷售退回A產(chǎn)品10件(30一20)，應(yīng)增加2016年銷售收入，選項C正確。26、下列關(guān)于甲公司2016年B產(chǎn)品會計處理的表述中，正確的是()。標準答案：B知識點解析：退貨期滿時，2016年應(yīng)將未發(fā)生退貨的部分確認為當期銷售收入，選項B正確。注冊稅務(wù)師財務(wù)與會計（收入、費用、利潤和產(chǎn)品成本）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共24題，每題1.0分，共24分。)1、甲公司委托乙公司銷售某批商品200件，協(xié)議價為100元／件，成本為60元／件，增值稅稅率為17％。根據(jù)委托代銷協(xié)議，乙公司不能將沒有代銷出去的商品退回給甲公司；假定商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司將該批商品交付給乙公司時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。乙公司對外銷售該批商品的售價為120元／件，不考慮其他因素，甲公司在發(fā)出商品時應(yīng)當確認的收入金額為()元。A、20000B、12000C、24000D、0標準答案：A知識點解析：甲公司發(fā)出商品時借：應(yīng)收賬款——乙公司23400貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3400借：主營業(yè)務(wù)成本12000貸：庫存商品120002、甲公司委托乙公司銷售某批商品1200件，該商品成本為60元／件，增值稅稅率為17％。合同約定乙公司按照100元／件的價格對外銷售，甲公司按照不含增值稅的銷售價格的10％向乙公司支付手續(xù)費，假定商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司發(fā)出商品時納稅義務(wù)尚未發(fā)生。月末，乙公司實際對外銷售100件，甲公司收到乙公司開具的代銷清單。不考慮其他因素，甲公司在發(fā)出商品時應(yīng)當確認的收入金額為()元。A、20000B、12000C、24000D、0標準答案：D知識點解析：采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方發(fā)出商品時，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬并未轉(zhuǎn)移，委托方在發(fā)出商品時通常不應(yīng)確認銷售商品收入，待收到受托方的代銷清單時確認收入。3、甲企業(yè)產(chǎn)品價目表列明，A產(chǎn)品的銷售價格為每件200元(不含增值稅)，購買200件以上，可獲得5％的商業(yè)折扣，購買400件以上，可獲得10％的商業(yè)折扣，2014年2月1日甲企業(yè)對外銷售給某客戶A產(chǎn)品350件，并于當日收到款項。2月20日企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量與合同略有不符同意給予該客戶3％的銷售折讓并已辦理相關(guān)手續(xù)。甲企業(yè)此項銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認收入的金額為()元。A、66500B、65170C、64505D、68600標準答案：C知識點解析：2月20日發(fā)生的銷售折讓應(yīng)沖減當期銷售商品收入，甲企業(yè)此項銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認收入的金額：200×350×(1-5％)×(1-3％)=64505(元)。4、甲企業(yè)產(chǎn)品價目表列明，A產(chǎn)品的銷售價格為每件200元(不含增值稅)，購買200件以上，可獲得5％的商業(yè)折扣，購買400件以上，可獲得10％的商業(yè)折扣，2014年2月1日甲企業(yè)對外銷售給某客戶A產(chǎn)品350件。規(guī)定對方付款條件為：2／10，1／20，n／30，購貨單位于8天內(nèi)付款，2月20日甲企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量與合同略有不符同意給予購貨方3％的銷售折讓并辦理相關(guān)手續(xù)。假定不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費，甲企業(yè)此項銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認收入的金額為()元。A、66500B、65170C、64505D、68600標準答案：C知識點解析：現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用，不影響銷售收入的金額，銷售折讓沖減當期銷售商品收入，甲企業(yè)此項銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認收入的金額=200×350×(1-5％)×(1-3％)=64505(元)。5、甲企業(yè)產(chǎn)品價目表列明，A產(chǎn)品的銷售價格為每件200元(不含增值稅)，購買200件以上，可獲得5％的商業(yè)折扣，購買400件以上，可獲得10％的商業(yè)折扣，2014年2月1日甲企業(yè)對外銷售給某客戶A產(chǎn)品350件。規(guī)定對方付款條件為：2／10，1／20，n／30，購貨單位于8天內(nèi)付款，2月20日甲企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量與合同略有不符同意給予購貨方3％的銷售折讓并辦理相關(guān)手續(xù)。假定A產(chǎn)品的成本為每件100元，甲企業(yè)此項銷售業(yè)務(wù)影響當期損益的金額為()元。A、31500B、65170C、28175D、33600標準答案：C知識點解析：現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用，會影響當期損益的金額。會計處理如下：銷售實現(xiàn)時：借：應(yīng)收賬款66500貸：主營業(yè)務(wù)收入66500借：主營業(yè)務(wù)成本35000貸：庫存商品35000收款時：借：銀行存款65170財務(wù)費用1330(66500×2％)貸：應(yīng)收賬款66500發(fā)生銷售折讓時：借：主營業(yè)務(wù)收入1995(66500×3％)貸：銀行存款1995影響當期損益的金額=66500-35000-1330-1995=28175(元)。6、在某購物中心消費的顧客可在該購物中心的服務(wù)部辦理會員卡。持有會員卡的顧客在購物交款時只要出示會員卡，就可以參與該購物中心的積分活動。顧客每購買1元的商品可以獲得1個積分點，顧客可以使用獎勵積分購買該購物中心經(jīng)營的任何一種商品；獎勵積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢。顧客每獲得1000個獎勵積分可兌換零售價為60元的商品。2016年度，該購物中心銷售各類商品共計8000萬元(不包括顧客使用獎勵積分購買的商品)，授予客戶獎勵積分共計8000萬個。不考慮其他因素，則該購物中心2016年度應(yīng)確認的銷售商品收入為()萬元。A、8000B、7700C、7520D、8480標準答案：C知識點解析：該購物中心2016年度授予獎勵積分的公允價值=60÷1000×8000=480(萬元)，2016年度應(yīng)確認的銷售商品收入=8000-480=7520(萬元)。7、2016年1月1日，甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：持積分卡的客戶在甲公司消費1元即可獲得1個積分點，客戶可以使用獎勵積分(每一獎勵積分的公允價值為0．01元)購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品；獎勵積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢。2016年度，甲公司銷售各類商品共計100萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品)，授予客戶獎勵積分共計100萬分。不考慮其他因素，則甲公司2016年度應(yīng)確認的銷售商品收入為()萬元。A、100B、99C、1D、0．5標準答案：B知識點解析：甲公司2016年度授予獎勵積分的公允價值=100×0．01=1(萬元)，銷售商品應(yīng)當確認的收入=100-1=99(萬元)。8、下列各項中，不屬于政府補助準則規(guī)范的政府補助的是()。A、收到的財政貼息B、收到先征后返的增值稅C、政府減免的所得稅D、收到政府為支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新無償撥付的款項標準答案：C知識點解析：選項C不是從政府直接取得資產(chǎn)，不屬于政府補助。9、下列各項中，不屬于政府補助準則規(guī)范的政府補助的是()。A、財政部門撥付給企業(yè)的糧食定額補貼B、收到先征后返的所得稅C、增值稅出口退稅D、收到政府為支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新無償撥付的款項標準答案：C知識點解析：選項C，增值稅出口退稅不屬于政府補助范疇。10、某企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補助用于補償已發(fā)生的費用的，應(yīng)在取得時計入()。A、遞延收益B、營業(yè)外收入C、資本公積D、其他業(yè)務(wù)收入標準答案：B知識點解析：收到與收益相關(guān)的政府補助如果用于補償已經(jīng)發(fā)生的費用或損失，直接計入營業(yè)外收入。11、某企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補助用于補償以后期間發(fā)生的費用的，應(yīng)在取得時計入()。A、遞延收益B、營業(yè)外收入C、資本公積D、其他業(yè)務(wù)收入標準答案：A知識點解析：收到與收益相關(guān)的政府補助如果用于補償以后期間發(fā)生的相關(guān)費用的，在取得時先計入遞延收益，然后在確認相關(guān)費用的期間再計入當期營業(yè)外收入。12、2016年2月，甲公司開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。預(yù)計價款為6000萬元，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門提出補助2160萬元的申請。2016年6月，政府相關(guān)部門批準了甲公司的申請并撥付甲公司2160萬元財政撥款(同日到賬)。2016年9月20日，商業(yè)設(shè)施達到預(yù)定可使用狀態(tài)，實際發(fā)生成本6000萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，則甲公司2016年因該事項影響損益的金額為()萬元。A、-144B、-48C、0D、81標準答案：B知識點解析：甲公司2016年因該事項影響損益的金額=-6000／20×3／12+2160／20×3／12=-48(萬元)。13、前面題干同上，假設(shè)2016年年末商業(yè)設(shè)施尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)，該商業(yè)設(shè)施預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，則甲公司2016年因該事項影響損益的金額為()萬元。A、-225B、-144C、0D、81標準答案：C知識點解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)當在取得時先確認為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該項資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分期計入各期營業(yè)外收入。因為2016年年末商業(yè)設(shè)施尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)，所以在2016年不應(yīng)計提折舊和對遞延收益進行分配，因此2016年該事項不影響損益。14、甲公司為增值稅一般納稅人，購買和銷售商品適用的增值稅稅率為17％。2016年1月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，成本為400萬元，已知該批商品已計提存貨跌價準備25萬元。則甲公司應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)成本的金額為()萬元。A、400B、425C、375D、485標準答案：C知識點解析：甲公司應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)成本的金額=400-25=375(萬元)。15、企業(yè)銷售商品繳納的下列各項稅費，記入“營業(yè)稅金及附加”科目的是()。A、房產(chǎn)稅B、城鎮(zhèn)土地使用稅C、土地增值稅D、印花稅標準答案：C知識點解析：“營業(yè)稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等，房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，印花稅通過“管理費用”科目核算。16、2016年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價格為2000萬元(不含增值稅)，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1600萬元。假定該銷售商品符合收入確認條件，同期銀行貸款年利率為6％。不考慮其他因素，假定期數(shù)為5，利率為6％的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4．2124。甲公司2016年1月1日應(yīng)確認的銷售商品收入金額為()萬元。A、1600B、1684．96C、2000D、400標準答案：B知識點解析：甲公司2016年1月1日應(yīng)確認的銷售商品收入金額=2000／5×4．2124=1684．96(萬元)。17、A公司于2015年11月1日接受一項產(chǎn)品的安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期14個月，合同總收入400萬元，合同預(yù)計總成本為320萬元。至2016年底已預(yù)收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2016年12月31日實際發(fā)生成本360萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本90萬元。A公司按照已發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認完工進度。假定不考慮其他因素，A公司2016年年末應(yīng)確認的減值損失為()萬元。A、50B、40C、10D、0標準答案：C知識點解析：2016年年末該項安裝工程的累計完工進度=360／(360+90)×100％=80％，應(yīng)確認的減值損失=(360+90-400)×(1-80％)=10(萬元)。18、甲企業(yè)A產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成。A產(chǎn)品耗用的原材料在開始生產(chǎn)時一次投人。生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間分配采用約當產(chǎn)量比例法。2016年2月與A產(chǎn)品有關(guān)的資料如下：(1)A產(chǎn)品單位工時定額100小時，其中第一道工序60小時，第二道工序40小時，假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度平均為50％。(2)本月完工產(chǎn)成品600件。月末在產(chǎn)品數(shù)量為：第一道工序200件，第二道工序300件。2016年2月A產(chǎn)品在產(chǎn)品約當產(chǎn)量為()件。A、60B、500C、240D、300標準答案：D知識點解析：A產(chǎn)品在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=60×50％÷100×200+(60+40×50％)÷100×300=300(件)。19、如果各月末在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定、相差不多，那么在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費用時，應(yīng)當采用的方法是()。A、不計算在產(chǎn)品成本B、在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計算C、按約當產(chǎn)量比例計算D、定額比例法標準答案：B知識點解析：如果各月末在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定、相差不多，那么在產(chǎn)品成本每月都按年初數(shù)固定不變，也就是說每月初的在產(chǎn)品成本與月末在產(chǎn)品成本相等，當月發(fā)生的費用，全部由當月完工產(chǎn)品成本負擔。20、下列關(guān)于利潤分配賬務(wù)處理的說法中，不正確的是()。A、企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目B、企業(yè)宣告分配股票股利時，不做會計處理C、企業(yè)實際支付現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”科目D、外資企業(yè)提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金時，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目標準答案：D知識點解析：外資企業(yè)提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金時，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“盈余公積”科目。21、甲公司在2015年12月1日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為10萬元，增值稅稅額為1．7萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未支付。該批商品成本為6萬元。協(xié)議約定，乙公司收到商品3個月之內(nèi)如有質(zhì)量問題有權(quán)退貨。假定甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗估計該批商品的退貨率。該批商品在2015年12月實際發(fā)生退貨率為10％，則甲公司2015年12月應(yīng)確認收入的金額為()萬元。A、10B、0C、9D、1標準答案：B知識點解析：附有銷售退回條件的商品銷售，不能合理估計退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認收入，本題目中在2015年12月份退貨期未滿，所以不應(yīng)確認收入。22、甲公司向丁公司轉(zhuǎn)讓其商品的商標使用權(quán)，約定丁公司每年年末按年銷售收入的20％支付使用費，使用期限為10年。2014年丁公司實現(xiàn)銷售收入100萬元；2015年丁公司實現(xiàn)銷售收入150萬元。假定甲公司均于每年年末收到使用費，不考慮其他因素。甲公司2015年應(yīng)確認的使用費收入為()萬元。A、10B、30C、25D、0標準答案：B知識點解析：甲公司2015年應(yīng)確認的使用費收入金額=150×20％=30(萬元)。23、某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品680件，月末完工600件，期末在產(chǎn)品完工率為50％。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費用為：直接材料142800元，直接人工51200元，制造費用101000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系開工時一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費用分配采用約當產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為()元。A、268687．5B、269475C、269192．6D、276562．5標準答案：A知識點解析：本月完工甲產(chǎn)品的總成本=142800／680×600+(51200+101000)／(80×50％+600)×600=268687．5(元)。24、2015年11月1日，甲公司經(jīng)董事會批準實施W產(chǎn)品的促銷活動，其主要內(nèi)容是：客戶每單筆購買1萬元以上(含1萬元)的W產(chǎn)品，可同時獲取0．2萬個獎勵積分(相當于價值0．2萬元的商品)，1萬元以下的不能獲取獎勵積分，獎勵積分的計算基礎(chǔ)是不含增值稅稅額的銷售貨款；該獎勵積分可以在下一個月份用于抵扣新購貨的價款，但不能用于抵扣增值稅稅額。甲公司2015年11月合計銷售貨款(不含增值稅稅額)2000萬元，其中不能獲取積分的單筆1萬元以下的銷售金額合計800萬元。甲公司2015年11月份應(yīng)確認的銷售收入為()萬元。A、2000B、1666．67C、1800D、1760標準答案：C知識點解析：獎勵積分的公允價值=(2000-800)×0．2／(1+0．2)=200(萬元)，應(yīng)確認的銷售收入=2000-200=1800(萬元)。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)25、下列各項收入中，屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入的有()。標準答案：A，C，D知識點解析：“提供加工裝配勞務(wù)所取得的收入”屬于主營業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容，選項B不正確；“出售無形資產(chǎn)的凈收益”屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容，選項E不正確。26、下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有()。標準答案：A，C，D，E知識點解析：售后回購一般情況下不應(yīng)確認收入，但有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理，選項B不正確。27、采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定合同完工進度的，累計實際發(fā)生的合同成本包括的內(nèi)容有()。標準答案：A，B，E知識點解析：采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定合同完工進度的，累計實際發(fā)生的合同成本不包括下列內(nèi)容：(1)施工中尚未安裝或使用的材料成本等與合同未來活動相關(guān)的合同成本；(2)在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項。28、下列會計事項中，應(yīng)記入“管理費用”科目的有()。標準答案：B，C，E知識點解析：選項A，權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照權(quán)益工具授予日的公允價值確認的金額，應(yīng)該根據(jù)提供服務(wù)的受益對象分別處理，不一定計入管理費用；選項C，車間管理人員工資，應(yīng)計入制造費用。29、融資方式租入固定資產(chǎn)的最低租賃付款額包括()。標準答案：C，E知識點解析：最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租入應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(不包括或有租金和履約成本)，加上由承租入或與其有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值。承租入有優(yōu)惠購買租賃資產(chǎn)選擇權(quán)，所訂立的購買價款預(yù)計將遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租入將會行使這種選擇權(quán)的，購買價款應(yīng)當計入最低租賃付款額。30、關(guān)于銷售商品收入的確認和計量，下列說法中正確的有()。標準答案：B，D，E知識點解析：選項A，采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理；選項C，對視同買斷代銷方式銷售商品的，按銷售商品收入確認條件確認收入，符合收入確認條件的在發(fā)出商品時確認收入。31、下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓會計處理的表述中，正確的有()。標準答案：A，D，E知識點解析：選項B，銷售折讓在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入；選項C，現(xiàn)金折扣不影響當期銷售商品收入金額。32、下列有關(guān)建造合同的會計處理，正確的有()。標準答案：C，D知識點解析：如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認合同收入和合同費用；如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計，應(yīng)區(qū)別以下情況處理：(1)合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為費用；(2)合同成本不能收回的，應(yīng)在發(fā)生時立即確認為費用，不確認收入。33、下列說法中正確的有()。標準答案：A，B，C知識點解析：選項D，企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應(yīng)當將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理；選項E，企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，銷售成本金額保持不變，不需要調(diào)減。34、下列各項中，會導致企業(yè)當期營業(yè)利潤減少的有()。標準答案：B，C，D知識點解析：選項A，出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；選項E，收到增值稅返還計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。三、計算題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)甲公司為增值稅一般納稅人，購買和銷售商品適用的增值稅稅率為17％，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。不考慮其他因素。2016年6月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：(1)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的售價200萬元，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。(2)支付生產(chǎn)工人工資10萬元。(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的所有權(quán)，一次性收取價款20萬元(不含增值稅稅額)并存入銀行，已知該專利技術(shù)在轉(zhuǎn)讓時的賬面價值為25萬元。(4)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為50萬元。(5)以銀行存款支付管理費用20萬元(扣除累計折舊5萬元，累計攤銷2萬元)，財務(wù)費用10萬元(全部為借款利息)，營業(yè)外支出5萬元(工程物資發(fā)生非正常損失)。(6)期末確認公允價值變動收益30萬元。(7)確認固定資產(chǎn)減值損失10萬元(8)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利8萬元。(9)6月10日，按照每股2元從股票交易市場回購本公司每股面值1元的股票20萬股準備用于股東大會通過的股份支付方案。要求：根據(jù)上述資料，不考慮所得稅等其他因素，解答下列問題。35、上述業(yè)務(wù)影響營業(yè)外支出的金額為()萬元。標準答案：A知識點解析：上述業(yè)務(wù)影響營業(yè)外支出的金額=25-20+5=10(萬元)。36、下列有關(guān)利潤表項目的填列，下列說法中錯誤的是()。標準答案：A知識點解析：“營業(yè)收入”項目金額=200+80=280(萬元)；“營業(yè)成本”項目金額=150+50=200(萬元)；“營業(yè)利潤”項目金額=280-200-20-5-2-10+30-10=63(萬元)；“利潤總額”項目金額=63-10=53(萬元)。37、上述事項影響甲公司所有者權(quán)益的金額為()萬元。標準答案：D知識點解析：上述事項影響甲公司所有者權(quán)益的金額=53-20×2=13(萬元)。38、甲公司編制2016年6月份現(xiàn)金流量表時，根據(jù)凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應(yīng)調(diào)減的項目為()。標準答案：D知識點解析：公允價值變動收益沒有產(chǎn)生現(xiàn)金流入，應(yīng)在凈利潤基礎(chǔ)上進行調(diào)減。某企業(yè)A產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成。A產(chǎn)品耗用的原材料在開始生產(chǎn)時一次投入。生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間采用約當產(chǎn)量比例法進行分配。2016年5月與A產(chǎn)品有關(guān)的資料如下：(1)A產(chǎn)品單位工時定額300小時，其中第一道工序60小時，第二道工序240小時，假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度平均為50％。(2)本月完工產(chǎn)成品340件，月末在產(chǎn)品數(shù)量為：第一道工序20件，第二道工序40件。A產(chǎn)品本月月初在產(chǎn)品和本月耗用直接材料成本共計544000元，直接人工成本共計91500元，制造費用292800元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下題：39、第二道工序的完工率為()。標準答案：C知識點解析：第二道工序的完工率=(60+240×50％)／300×100％=60％。40、月末在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為()件。標準答案：D知識點解析：第一道工序的完工率=(60×50％)／300×100％=10％，月末在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量=20×10％+40×60％=26(件)。41、月末在產(chǎn)品負擔的材料費用、人工費用及制造費用為()元。標準答案：B知識點解析：材料費用=544000×60／(60+340)=81600(元)，人工費用=91500×26／(26+340)=6500(元)，制造費用=292800×26／(26+340)=20800(元)。42、完工產(chǎn)品成本為()元。標準答案：A知識點解析：完工產(chǎn)品成本=544000×40／(60+340)+(91500+292800)×340／(26+340)=819400(元)。四、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)甲建筑公司簽訂了一項總額為4000萬元的建造合同，承建一座橋梁，該橋梁的購買方在建造工程開始前能夠規(guī)定房地產(chǎn)設(shè)計的主要結(jié)構(gòu)要素，或者能在建造過程中決定主要結(jié)構(gòu)變動。工程已于2013年7月開工，預(yù)計2015年9月完工。最初，預(yù)計工程總成本為3600萬元，至2014年年底，由于材料價格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計總成本，預(yù)計工程總成本為4200萬元。該項工程于2015年6月提前3個月完成了建造合同，客戶同意支付獎勵款600萬元。建造該項工程的其他有關(guān)資料如下：要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。43、下列關(guān)于建造合同的會計處理，表述正確的有()。標準答案：A，C，D知識點解析：選項B，出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本。44、甲建筑公司在確定提供勞務(wù)的完工進度，不能選用的方法是()。標準答案：B知識點解析：甲建筑公司確定提供勞務(wù)的完工進度，可以選用下列方法：(1)已完工作的測量；(2)已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例；(3)已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。45、下列事項中，錯誤的是()。標準答案：C知識點解析：2014年年末的工程總成本為4200萬元，選項A正確，選項C錯誤；工程獎勵形成的收入應(yīng)當計入合同收入，選項B正確；建造合同預(yù)計總成本超過合同預(yù)計總收入時，應(yīng)將預(yù)計損失確認為當期費用，選項D正確。46、關(guān)于甲建筑公司2013年度業(yè)務(wù)的會計處理，下列選項中錯誤的是()。標準答案：D知識點解析：2013年的會計處理如下：①登記實際發(fā)生的合同成本：借：工程施工——合同成本1260貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等1260②登記已結(jié)算的工程價款：借：應(yīng)收賬款1800貸：工程結(jié)算1800③登記已收的工程價款：借：銀行存款1700貸：應(yīng)收賬款1700④登記確認的合同收入、合同費用和合同毛利：2013年的完工進度=1260／(1260+2340)×100％=35％：2013年確認的合同收入=4000×35％=1400(萬元)；2013年確認的合同費用=(1260+2340)×35％=1260(萬元)：2013年確認的合同毛利=1400-1260=140(萬元)。借：工程施工——合同毛利140主營業(yè)務(wù)成本1260貸：主營業(yè)務(wù)收入140047、關(guān)于甲建筑公司2014年度業(yè)務(wù)的會計處理，下列選項中錯誤的是()。標準答案：B知識點解析：2014年的會計處理如下：①登記實際發(fā)生的合同成本：借：工程施工——合同成本1890(3150-1260)貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等1890②登記已結(jié)算的工程價款：借：應(yīng)收賬款1800貸：工程結(jié)算1800③登記已收的工程價款：借：銀行存款1720貸：應(yīng)收賬款1720④登記確認的合同收入、合同費用和合同毛利：2014年末的完工進度=3150／(3150+1050)×100％=75％；2014年確認的合同收入=4000×75％-1400=1600(萬元)；2014年確認的合同費用=(3150+1050)×75％-1260=1890(萬元)；2014年確認的合同毛利=1600-1890=-290(萬元)；2014年確認的合同預(yù)計損失=(3150+1050-4000)×(1-75％)=50(萬元)。借：主營業(yè)務(wù)成本1890貸：主營業(yè)務(wù)收入1600工程施工——合同毛利290同時：借：資產(chǎn)減值損失50貸：存貨跌價準備5048、關(guān)于甲建筑公司2015年度業(yè)務(wù)的會計處理，下列選項正確的是()。標準答案：B知識點解析：2015年的會計處理如下：①登記實際發(fā)生的合同成本：借：工程施工——合同成本1010(4160-3150)貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等1010②登記已結(jié)算的工程價款：借：應(yīng)收賬款1000貸：工程結(jié)算1000③登記已收的工程價款：借：銀行存款1180貸：應(yīng)收賬款1180④登記確認的合同收入、合同費用和合同毛利：2015年確認的合同收入=合同總金額+獎勵款-2013年、2014年累計已確認的收入=(4000+600)-1400-1600=1600(萬元)；2015年確認的合同毛利=(4000+600-4160)-(140-290)=590(萬元)；2015年確認的合同費用=當年確認的合同收入-當年確認的合同毛利-以前年度預(yù)計損失準備=1600-590-50=960(萬元)。借：主營業(yè)務(wù)成本960存貨跌價準備50工程施工——合同毛利590貸：主營業(yè)務(wù)收入1600⑤2015年項目完工，應(yīng)將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額對沖借：工程結(jié)算4600貸：工程施工——合同成本4160——合同毛利440注冊稅務(wù)師財務(wù)與會計（收入、費用、利潤和產(chǎn)品成本）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)1、甲公司生產(chǎn)A產(chǎn)品，需要經(jīng)過三道工序加工制成。本月完工產(chǎn)品數(shù)量為1000件，原材料在各道工序生產(chǎn)開始時一次性投入。各工序原材料消耗定額為：第一道工序60公斤，第二道工序60公斤，第三道工序80公斤，共為200公斤。各工序月末在產(chǎn)品數(shù)量為：第一道工序100件，第二道工序200件，第三道工序100件。月初和本月發(fā)生的原材料費用合計為95000元。根據(jù)約當產(chǎn)量比例法，完工產(chǎn)品應(yīng)負擔的原材料費用為()元。A、76000B、67857C、79167D、85500標準答案：A知識點解析：第一道工序完工程度=60／(60+60+80)×100％=30％；第二道工序完工程度=(60+60)／(60+60+80)×100％=60％；第三道工序完工程度=(60+60+80)／(60+60+80)×100％=100％；第一道工序在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量=100×30％=30(件)；第二道工序在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量=200×60％=120(件)；第三道工序在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量=100×100％=100(件)；在產(chǎn)品約當產(chǎn)量總數(shù)=30+120+100=250(件)；原材料費用分配率=95000／(1000+250)=76；完工產(chǎn)品應(yīng)負擔的直接材料費用=1000×76=76000(元)。2、甲公司生產(chǎn)A產(chǎn)品，需要經(jīng)過三道工序加工制成。本月完工產(chǎn)品數(shù)量為1800件，原材料在各道工序隨加工進度陸續(xù)投入。各工序原材料消耗定額為：第一道工序60公斤，第二道工序60公斤，第三道工序80公斤，共為200公斤。各工序月末在產(chǎn)品數(shù)量為：第一道工序200件，第二道工序200件，第三道工序100件。月初和本月發(fā)生的原材料費用合計為95000元。根據(jù)約當產(chǎn)量比例法，完工產(chǎn)品應(yīng)分配的原材料費用為()元。A、76000B、67857C、79167D、85500標準答案：D知識點解析：第一道工序完工程度=60×50％／(60+60+80)×100％=15％；第二道工序完工程度=(60+60×50％)／(60+60+80)×100％=45％；第三道工序完工程度=(60+60+80×50％)／(60+60+-80)×100％=80％；第一道工序在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量=200×15％=30(件)；第二道工序在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量=200×45％=90(件)；第三道工序在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量=100×80％=80(件)；在產(chǎn)品約當產(chǎn)量總數(shù)=30+90+80=200(件)；原材料費用分配率=95000／(1800+200)=47．5(元)；完工產(chǎn)品應(yīng)負擔的直接材料費用=1800×47．5=85500(元)。3、某企業(yè)采用定額比例法分配材料成本，發(fā)出材料5500千克，單價25元。A產(chǎn)品350件，單位消耗定額20千克；B產(chǎn)品150件，單價消耗定額12千克。A產(chǎn)品應(yīng)分配材料成本為()元。A、175000B、109375C、154000D、96250標準答案：B知識點解析：A產(chǎn)品應(yīng)分配材料成本=5500×25／(350×20+150×12)×350×20=109375(元)。4、某企業(yè)3月發(fā)生自用房地產(chǎn)應(yīng)交房產(chǎn)稅2000元，增值稅10000元，車船稅3000元，城鎮(zhèn)土地使用稅1500元，消費稅16000元，支付印花稅800元。不考慮其他因素，該企業(yè)當月應(yīng)計入管理費用的稅金為()元。A、7300B、26000C、33300D、5800標準答案：A知識點解析：當月應(yīng)計入管理費用的稅金=2000(自用房地產(chǎn)房產(chǎn)稅)+3000(車船稅)+1500(城鎮(zhèn)土地使用稅)+800(印花稅)=7300(元)。5、2016年6月，某企業(yè)發(fā)生以下交易或事項：支付訴訟費用10萬元，固定資產(chǎn)處置凈損失8萬元，對外公益性捐贈支出5萬元，支付稅收滯納金1萬元，該企業(yè)2016年6月利潤表“營業(yè)外支出”項目的本期金額為()萬元。A、14B、16C、19D、24標準答案：A知識點解析：計入“營業(yè)外支出”項目的本期金額=8+5+1=14(萬元)，支付的訴訟費用10萬元計入管理費用。6、乙糧食儲備企業(yè)按照相關(guān)規(guī)定和有關(guān)主管部門每季度下達的輪換計劃出售陳糧，同時購入新糧。為彌補乙企業(yè)發(fā)生的輪換費用，財政部門按照輪換計劃中規(guī)定的輪換量支付企業(yè)0．04元／斤的輪換費補貼。乙企業(yè)根據(jù)下達的轉(zhuǎn)換計劃需要在2016年第1季度輪換儲備糧1．2億斤，款項尚未收到。乙企業(yè)2016年1月份應(yīng)確認的營業(yè)外收入為()萬元。A、480B、0C、160D、320標準答案：C知識點解析：2016年1月份應(yīng)確認的營業(yè)外收入=12000×0．04÷3=160(萬元)。7、2016年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設(shè)備1臺用于某項科研項目(該項目2016年處于研究階段)。2016年1月31日，A企業(yè)購入大型設(shè)備(假設(shè)不需安裝)，實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，使用壽命10年，采用年限平均法計提折舊(假設(shè)無殘值)。假定不考慮其他因素。上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2016年度利潤總額的金額為()萬元。A、41．25B、一44C、一85．25D、一275標準答案：D知識點解析：2016年計提折舊計入管理費用的金額=480／10／12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷計入營業(yè)外收入的金額=450／10／12×11=41．25(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2016年度利潤總額=41．25—44=-2．75(萬元)。二、多項選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)8、下列會計事項中，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項D，應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”科目；選項E，出售無形資產(chǎn)的凈損失反映在營業(yè)外支出中。9、對制造企業(yè)而言，屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容有()。標準答案：B,D,E知識點解析：選項A，出售固定資產(chǎn)凈收益通過營業(yè)外收入核算；選項C，取得的政府補助不屬于企業(yè)的日常經(jīng)營活動，不確認收入。10、甲公司產(chǎn)品需經(jīng)過兩道工序加工完成，原材料在開始生產(chǎn)時一次投入，生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配采用約當產(chǎn)量比例法。2011年2月與產(chǎn)品生產(chǎn)成本有關(guān)的資料如下：(1)月初在產(chǎn)品費用為：直接材料120萬元，直接人工60萬元，制造費用20萬元；本月發(fā)生費用為：直接材料80萬元，直接人工100萬元，制造費用40萬元。(2)產(chǎn)品單件工時定額為100小時，第一道工序工時定額40小時，第二道工序工時定額60小時，各工序內(nèi)均按50％的完工程度計算。(3)本月完工產(chǎn)品560件，月末在產(chǎn)品240件，其中，第一道工序80件，第二道工序160件。則下列說法中，正確的有()。標準答案：B,D,E知識點解析：第二道工序月末在產(chǎn)品完工率=(40+60×50％)／100×100％=70％，選項A不正確；第二道工序月末在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量=160×70％=112(件)，選項B正確；月末完工產(chǎn)品直接材料費用=560×(80+120)／(560+240)=140(萬元)，選項C不正確；第一道工序月末在產(chǎn)品完工率=40×50％／100×100％=20％，第一道工序月末在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量=80×20％=16(件)，月末在產(chǎn)品直接人工費用=(16+112)×(60+100)／(560+16+112)=29．77(萬元)，選項D正確；本月完工產(chǎn)品成本=月末完工產(chǎn)品直接材料費用十月末完工產(chǎn)品直接人工+月末完工產(chǎn)品制造費用=140+(60+100—29．77)+560×(20+40)／(560+16+112)=319．07(萬元)，選項E正確。11、下列各項中，關(guān)于制造費用的說法正確的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的日常修理費用計入管理費用，選項D錯誤。12、下列各項中，關(guān)于產(chǎn)品成本計算方法表述正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法是指不計算各步驟的半成品成本，而只計算本步驟發(fā)生的費用和應(yīng)由產(chǎn)成品負擔的份額，將各步驟成本計算單中產(chǎn)成品應(yīng)負擔的份額平行匯總來計算產(chǎn)品成本的一種方法。選項E錯誤。13、下列各項中，應(yīng)計入企業(yè)管理費用的有()。標準答案：B,C,D,E知識點解析：計提的生產(chǎn)車間職工養(yǎng)老保險費是屬于車間職工的職工薪酬，應(yīng)該計入生產(chǎn)成本核算，不計入管理費用。14、下列各項中，不應(yīng)計入銷售費用的有()。標準答案：C,E知識點解析：選項C應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本；選項E應(yīng)計入管理費用。15、下列各項中，不應(yīng)確認為財務(wù)費用的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項A，應(yīng)該計入管理費用或在建工程；選項B，應(yīng)該計入在建工程等資產(chǎn)成本；選項c，不做賬務(wù)處理。16、下列各項交易或事項中，會影響發(fā)生當期營業(yè)利潤的有()。標準答案：A,C,E知識點解析：選項A計入資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤；選項B計入營業(yè)外收入，不影響發(fā)生當期的營業(yè)利潤；選項C計入管理費用，影響當期營業(yè)利潤；選項D應(yīng)當沖減在建工程成本，不計入當期損益，不影響發(fā)生當期的營業(yè)利潤；選項E計入公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤。17、關(guān)于租賃收入的確認與計量，下列說法中正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：選項E，出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進行分配，免租期內(nèi)出租人應(yīng)當確認租金收入。18、下列各項，按規(guī)定應(yīng)計入企業(yè)營業(yè)外支出的有()。標準答案：B,C,E知識點解析：選項A，現(xiàn)金短缺計入管理費用；選項D，計提無形資產(chǎn)減值準備應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失。19、下列各項中，關(guān)于政府補助表述正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)當確認為遞延收益，然后按照長期資產(chǎn)的預(yù)計使用期限，將遞延收益平均分攤計入當期營業(yè)外收入，而不能一次性全額計入營業(yè)外收入，選項C和E錯誤。20、下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項D，應(yīng)計入管理費用。選項E，合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當沖減合同成本。21、關(guān)于政府補助的會計處理，下列說法中正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的營業(yè)外收入，選項D錯誤；已確認的政府補助需要返還的，在存在相關(guān)遞延收益時，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益，選項E錯誤。三、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)甲公司為增值稅一般納稅人，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2016年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)1日，甲公司與乙公司(增值稅一般納稅人)簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、增值稅稅額為18．7萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元。另需支付增值稅20．4萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關(guān)稅費。(2)2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價1000元(不含增值稅)。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20％的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付20％的款項，其余款項分3個月(包括購貨當月)于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。(3)5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件。單位售價300元(不含增值稅)，單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，合理地估計退貨率為20％。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。(4)10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價680元(不含增值稅)，單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務(wù)困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2016年6月1日給甲公司開出一張面值119340元、為期6個月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題：22、根據(jù)資料(1)，下列各項表述中正確的有()。標準答案：B,D知識點解析：合同約定甲公司應(yīng)在當年5月31日將所售商品用固定價格回購，與商品所有權(quán)相關(guān)的風險和報酬并未轉(zhuǎn)移，不符合收入確認條件，不能確認收入，應(yīng)作為售后回購處理。甲公司2016年1月1日確認其他應(yīng)付款110萬元。相關(guān)會計分錄為：1月1日借：銀行存款1287000貸：其他應(yīng)付款1100000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)187000在1月至5月的每月月末：借：財務(wù)費用20000[(1200000-1100000)／5]貸：其他應(yīng)付款200005月31日借：其他應(yīng)付款1200000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)204000貸：銀行存款一140400023、2016年1月2日，甲公司向丁公司銷售產(chǎn)品時應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入()元。標準答案：C知識點解析：甲公司向丁公司的銷售雖然采用分期收款方式，但由于分期付款期限為3個月，因此該項收款不具有融資性質(zhì)。甲公司應(yīng)根據(jù)扣除商業(yè)折扣后的金額確認銷售收入。應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入的金額=50×1000×(1—20％)=40000(元)。24、針對事項(3)，甲公司在退貨期滿日收到丙公司實際退回商品50件時，應(yīng)沖減()。標準答案：C知識點解析：根據(jù)以往經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄缘母接袖N售退回條件的商品銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，并在期末確認與估計退貨相關(guān)的負債。甲公司估計退貨為40件(200×20％)，期末根據(jù)估計退貨確認預(yù)計負債的金額=40×(300-260)=1600(元)。在退貨期滿日收到丙公司實際退回商品50件，實際退貨超過估計退貨的10件(50-40)，則應(yīng)先將原確認的與估計退貨相關(guān)的預(yù)計負債沖回，再沖減超過估計退貨的10件商品相關(guān)的銷售收入和銷售成本。相關(guān)會計分錄為：1月5日，銷售商品時：借：應(yīng)收賬款70200貸：主營業(yè)務(wù)收入60000(200×300)應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10200借：主營業(yè)務(wù)成本52000(200×260)貸：庫存商品520001月31日，確認估計部分銷售退回時：借：主營業(yè)務(wù)收入12000(60000×20％)貸：主營業(yè)務(wù)成本10400(52000×20％)預(yù)計負債1600退貨期滿，發(fā)生銷售退回時：借：庫存商品13000(50×260)應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2550(50×300×17％)預(yù)計負債1600主營業(yè)務(wù)收入3000(10×300)貸：銀行存款17550[50×300×(1+17％)]主營業(yè)務(wù)成本2600(10×260)25、甲公司2016年1月份應(yīng)交增值稅()元。標準答案：D知識點解析：甲公司2016年1月份應(yīng)交增值稅=187000+40000×17％+10200+150×680×17％=221340(元)。注：事項(4)中，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品，因近期很難收回貨款，則相關(guān)經(jīng)濟利益流入的可能性比較小，在1月份不滿足收入的確認條件，不能確認收入，但由于甲公司在發(fā)出商品時已開具增值稅專用發(fā)票，相關(guān)的增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，因此需要確認相關(guān)的增值稅銷項稅額。26、甲公司2016年1月份應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入()元。標準答案：A知識點解析：甲公司2016年1月份應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入=40000+60000-12000=88000(元)。27、上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)對甲公司2016年度利潤總額的影響金額是()元。標準答案：A知識點解析：上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)對甲公司2016年度利潤總額的影響金額=(一20000×5)+事項(2)(40000-50×720)+事項(3)[(200-50)×(300一260)]+事項(4)[150×(680—520)1=-66000(元)。注：甲公司向戊公司的銷售于2016年6月份確認收入。注冊稅務(wù)師財務(wù)與會計（收入、費用、利潤和產(chǎn)品成本）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)1、若企業(yè)采用售后回購的方式融入的資金全部用于自建生產(chǎn)廠房，則其所售商品回購價與售價之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)計入()。(2015年學員回憶版)A、在建工程B、管理費用C、固定資產(chǎn)D、財務(wù)費用標準答案：A知識點解析：企業(yè)采用售后回購(按照固定價格回購)方式進行融資，其回購價和售價之間的差額屬于借款費用，應(yīng)資本化計入到在建工程，選項A正確。2、下列有關(guān)建造合同的確認與計量的表述中，錯誤的是()。(2015年學員回憶版)A、建造合同的主要特征之一是建造資產(chǎn)的造價在合同簽訂時即已確定B、建造合同結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用C、建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入和因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入D、建造合同分為固定造價合同和可變造價合同標準答案：D知識點解析：建造合同分為固定造價合同和成本加成合同，不包括可變造價合同，選項D表述錯誤。3、甲公司2010年年初的所有者權(quán)益總額為1500萬元，不存在以前年度未彌補的虧損。2010年度發(fā)生虧損180萬元，2011年度發(fā)生虧損120萬元，2012年度實現(xiàn)稅前利潤為0，2013年度實現(xiàn)稅前利潤500萬元，根據(jù)公司章程規(guī)定，法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例均為10％，公司董事會提出2013年度分配利潤60萬元的議案，但尚未提交股東會審議，假設(shè)甲公司2010至2013年不存在其他納稅調(diào)整和導致所有者權(quán)益變動的事項，適用企業(yè)所得稅稅率為25％。則甲公司2013年年末所有者權(quán)益總額為()萬元。(2014年)A、1590B、1650C、1890D、1950標準答案：B知識點解析：20