注冊稅務師稅務代理實務模擬試卷2（共251題）

注冊稅務師稅務代理實務模擬試卷2（共9套）（共251題）注冊稅務師稅務代理實務模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，()可申請延期納稅。A、當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的B、當期銀行存款在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的C、當期貨幣資金在扣除銀行存款及各項上交款項后，不足以繳納稅款的D、當期貨幣資金在扣除應付職工工資、應計提的公益金，公積金以后，不足以繳納稅款的標準答案：A知識點解析：暫無解析2、注冊稅務師以納稅人、扣繳義務名義向稅務機關(guān)辦理開業(yè)稅務登記，應自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起()日內(nèi)申報登記。A、10B、15C、30D、60標準答案：C知識點解析：暫無解析3、納稅人因違法經(jīng)營于2004年8月1日被工商管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照，該納稅人應于()前向原稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。A、2004年8月30日B、2004年8月7日C、2004年8月15日D、2004年8月16日標準答案：C知識點解析：暫無解析4、稅務師事務所對質(zhì)量控制記錄整理歸檔的期限通常為()。A、完成質(zhì)量控制程序次日起60天內(nèi)B、完成質(zhì)量控制程序次日起30天內(nèi)C、完成質(zhì)量控制程序之日起60天內(nèi)D、完成質(zhì)量控制程序之日起30天內(nèi)標準答案：C知識點解析：稅務師事務所對質(zhì)量控制記錄整理歸檔的期限通常為完成質(zhì)量控制程序之日起60天內(nèi)。5、注冊稅務師代理自印發(fā)票審批業(yè)務時，應代理填寫()，寫明所需發(fā)票的種類、名稱、格式、聯(lián)次和用途及數(shù)量，連同發(fā)票式樣一同提交稅務機關(guān)，由發(fā)票主管部門審批。A、發(fā)票印制通知書B、企業(yè)自制發(fā)票申請審批表C、承印發(fā)票完工報告表D、發(fā)票領(lǐng)購申請審批表標準答案：B知識點解析：暫無解析6、建立復式賬的個體工商業(yè)戶，成本費用的列支標準要依照()規(guī)定執(zhí)行。A、個人所得稅法B、企業(yè)所得稅法C、個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)D、個體工商戶會計制度標準答案：C知識點解析：暫無解析7、納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的，稅務機關(guān)自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起()年內(nèi)進行調(diào)整；若有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整。A、1B、3C、5D、7標準答案：B知識點解析：暫無解析8、房地產(chǎn)公司代建商品房的業(yè)務，可能涉及的稅種包括()。A、土地增值稅B、印花稅C、房產(chǎn)稅D、城鎮(zhèn)土地使用稅標準答案：B知識點解析：房地產(chǎn)公司代建房屋業(yè)務，由于沒有發(fā)生房屋產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，所以不用繳納土地增值稅。由于土地、房產(chǎn)均不屬于本企業(yè)所有，所以不涉及到房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。按照簽訂的代建合同，繳納印花稅，取得的代建收入繳納稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅。9、某居民企業(yè)2009年實際支出的工資、薪金總額為80萬元，福利費本期發(fā)生10萬元，撥繳的工會經(jīng)費1.60萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費1.50萬元。稅務機關(guān)審核確定該企業(yè)合理工資支付應當為60萬元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第14行“納稅調(diào)整增加額”應為()萬元。A、0B、20C、22D、20.8標準答案：C知識點解析：福利費扣除限額為60×14%=8.4(萬元)，實際發(fā)生10萬元，準予扣除8.4萬元；工會經(jīng)費扣除限額=60×2%=1.2(萬元)，實際發(fā)生1.60萬元，準予扣除1.2萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=60×2.5%=1.5(萬元)，實際發(fā)生1.50萬元，準予據(jù)實扣除。第14行“納稅調(diào)整增加額”=(80+10+1.6+1.5)-(60+8.4+1.2+1.5)=22(萬元)10、注冊稅務師為個體工商戶代建復式賬簿，在辦理年度個人所得稅申報時，按《個體工商戶會計制度(試行)》的規(guī)定，應代為編制()，報送主管財稅機關(guān)。A、資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表B、資產(chǎn)負債表、應稅所得表、損益表C、資產(chǎn)負債表、留存利潤表、現(xiàn)金流量表D、資產(chǎn)負債表、應稅所得稅、留存利潤表標準答案：D知識點解析：注冊稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應按個體戶會計制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目，也可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目，按月編制資產(chǎn)負債表、應稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關(guān)。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、需要辦理變更稅務登記的情形有()。標準答案：A,C,E知識點解析：暫無解析12、增值稅納稅人使用的普通發(fā)票包括()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析13、注冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中不得有的行為是()標準答案：A,C,E知識點解析：暫無解析14、下列有關(guān)納稅申報的具體要求，說法正確的有()。標準答案：A,C知識點解析：暫無解析15、某企業(yè)因不按稅法規(guī)定計算申報繳納稅款，被主管稅務機關(guān)查處后，除了補稅，還需補繳稅收滯納金，則下列補繳滯納金的會計核算中不正確的是()。標準答案：A,B,D知識點解析：暫無解析16、注冊稅務師管理中心，應當對已經(jīng)執(zhí)業(yè)備案的下列()注冊稅務師，注銷備案。標準答案：A,B知識點解析：執(zhí)業(yè)備案的注冊稅務師有下列情形之一的，注銷備案：(1)死亡或者失蹤的；(2)同時在2個以上稅務師事務所執(zhí)業(yè)的；(3)在從事涉稅服務和鑒證業(yè)務中有違法行為的；(4)年檢不合格或者拒絕在規(guī)定期限內(nèi)進行年檢的；(5)違反行業(yè)管理規(guī)范，連續(xù)2年有不良從業(yè)記錄的；(6)國家稅務總局規(guī)定的其他情形。17、注冊稅務師在代理稅種認定登記時，特別要注意對()方面的認定。標準答案：A,B,C,D知識點解析：注冊稅務師在代理稅種認定登記時，特別要注意對增值稅企業(yè)的混合銷售行為、兼營行為的納稅事項，生產(chǎn)加工應稅消費品的企業(yè)消費稅適用稅目、稅率的納稅事項，外商投資企業(yè)生產(chǎn)性與非生產(chǎn)性的認定，先進技術(shù)企業(yè)的認定，產(chǎn)品出口企業(yè)的認定。因此，選項E不符合。18、某鹽場2008年7月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務，并作出了相關(guān)處理，其中涉及資源稅的會計處理錯誤的有()。(液體鹽資源稅的稅額為8元/噸，固體鹽資源稅的稅額為40元/噸)標準答案：B,D知識點解析：選項B是錯誤的，對于企業(yè)自產(chǎn)應納資源稅的產(chǎn)品用于個人消費了，會計上確認收入，資源稅計入“營業(yè)稅金及附加”科目；選項D是錯誤的，企業(yè)收購固體鹽繳納的資源稅應計入收購固體鹽的成本中，如果收購的是用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽，則可以計入“應交稅費—應交資源稅”科目中，因為根據(jù)稅法規(guī)定，外購液體鹽生產(chǎn)固體鹽，允許抵扣已納資源稅。19、關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅審核，下列項目表述正確的有()。標準答案：A,D,E知識點解析：選項B是錯誤的，多工序分步計算產(chǎn)品成本的企業(yè)應當按規(guī)定分步驟計算在產(chǎn)品的成本；選項C是錯誤的，約當產(chǎn)量法下，如果原材料是在生產(chǎn)初期一次性投入的，那么原材料應當按100%計算，而不能與工資及其他費用按同一比例折算。20、下列金融業(yè)務中，有關(guān)營業(yè)稅計稅依據(jù)的確定，表述正確的是()。標準答案：B,D知識點解析：暫無解析三、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)21、代建個體工商戶復式賬會計制度的基本內(nèi)容。標準答案：代建個體工商戶復式賬會計制度的基本內(nèi)容：(1)注冊稅務師應按照個體工商戶會計制度的規(guī)定，為業(yè)戶代建復式賬簿，按資產(chǎn)類、負債類、業(yè)主權(quán)益類、成本類、損益類設(shè)置會計科目，在不影響會計核算要求和正確計算個人所得稅的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目。(2)個體工商戶的復式賬簿中的現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬，必須使用訂本式賬簿，其他賬簿可根據(jù)業(yè)務的實際發(fā)生情況選用活頁賬簿。(3)根據(jù)個體工商戶會計制度和《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》，按年編制資產(chǎn)負債表、應稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關(guān)審查。知識點解析：暫無解析22、某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，所得稅適用稅率30%(經(jīng)當?shù)卣鷾?，免征地方所得?。該企業(yè)只享受“二免三減半”優(yōu)惠政策。1997年開業(yè)經(jīng)營，經(jīng)營期15年，該企業(yè)兼營非生產(chǎn)性業(yè)務，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)1997年至2004年的應納稅所得額、生產(chǎn)性收入占全部業(yè)務收入的比重及歷年所繳的所得稅如下：要求：1．該企業(yè)的第一個獲利年度是哪年并說明理由。2．該企業(yè)哪些年度繳納的企業(yè)所得稅不正確?說明理由并正確計算。標準答案：1．第一個獲利年度為1998年，1998年彌補完以前年度虧損后的應納稅所得額為10萬元，為第一個獲利年度。2．不正確的有：(1)2000年繳稅不正確，2000年為減半征稅年度，但因2000年生產(chǎn)性業(yè)務收入占全部業(yè)務收入比重不足50%，故不得享受優(yōu)惠。應全額繳稅，應繳所得稅：140×30%：42(萬元)。(2)2002年不正確，2002年度為減半征稅年度，但因2002年生產(chǎn)性業(yè)務收入占全部業(yè)務收入比重不足50%，故不得享受優(yōu)惠，應全額繳稅，應繳所得稅；120×30%=36(萬元)。(3)2003年不正確，已過優(yōu)惠期，應全額繳稅，應繳所得稅：250×30%=75(萬元)。知識點解析：暫無解析23、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2008年打算將購進的100萬元的化妝品原材料加工成化妝品銷售。據(jù)測算若自行生產(chǎn)：需花費的人工費及分攤費用為50萬元，而如果委托另一長期合作企業(yè)生產(chǎn)，對方收取的加工費用也為50萬元，此兩種生產(chǎn)方式生產(chǎn)出的產(chǎn)品，對外銷售價均為260萬元。問題：假定成本、費用、產(chǎn)品品質(zhì)等要件都相同，且不考慮生產(chǎn)和委托加：正期間費用，分別計算兩種生產(chǎn)方式下應繳納的消費稅、企業(yè)利潤，并指出兩種生產(chǎn)方式的優(yōu)劣。(提示：消費稅稅率為30%)標準答案：自行生產(chǎn)的消費稅=260×30%=78(萬元)自行生產(chǎn)方式下的利潤=260-100-50-78=32(萬元)(2)委托加工的消費稅=(100+50)÷(1-30%)×30%=64.29(萬元)委托生產(chǎn)方式下利潤=260-100-50-64.29=45.71(萬元)從利潤角度對比而言，委托加工方式增加企業(yè)利潤比自行生產(chǎn)要多。知識點解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)24、某個人在A市設(shè)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人獨資企業(yè)，稅務機關(guān)對其進行查賬征收管理。2009年2月份聘請注冊稅務師代理企業(yè)2008年度個人所得稅的納稅申報工作，注冊稅務師審核企業(yè)的資料如下：(1)企業(yè)自行申報取得銷售產(chǎn)品收入640萬元，購買國家發(fā)行的金融債券利息收入2.50萬元；(2)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售產(chǎn)品成本450萬元；發(fā)生管理費用150萬元(其中含業(yè)務招待費15萬元，廣告費8萬元，業(yè)務宣傳費7萬元，繳納的印花稅0.40萬元、房產(chǎn)稅0.60萬元，)；發(fā)生營業(yè)外支出30萬元(其中含向紅十字事業(yè)捐款6萬元，稅款滯納金1萬元)；(3)應繳納的增值稅2萬元、城市維護建設(shè)稅0.14萬元、教育費附加0.06萬元；(4)擁有員工7人(其中含投資者1人)，全年計入各項成本、費用中的實發(fā)工資總額136800元(投資者每月工資為3000元，2名管理員工每月工資2200元，4名普通員工每月工資1000元)，并已經(jīng)代扣代繳個人所得稅；計提福利費19152元，當年并未發(fā)生福利費支出。(5)8月份購進小汽車一輛，用于企業(yè)的業(yè)務洽談及接送投資者女兒上學使用，汽車價款11.70萬元，支付的車輛購置稅1萬元，車輛牌照等費用8000元，2008年8月至2009年7月企業(yè)應負擔的養(yǎng)路費978元。企業(yè)將兒70萬元計入了“固定資產(chǎn)”科目，其他計入了“管理費用”中核算。并按照固定資產(chǎn)原值和稅法規(guī)定計提了折舊。當?shù)囟悇諜C關(guān)核定的準予扣除折舊額為根據(jù)標準計算的折舊額的60%。(稅法規(guī)定汽車折舊年限4年)(6)9月份，投資者在龍門大酒店招待家人發(fā)生餐費共計2萬元，已經(jīng)計入了“管理費用一業(yè)務招待費”科目中核算。(7)購進生產(chǎn)設(shè)備一臺，支付買價和安裝費共計10萬元(其中支付給個人的安裝勞務費0.50萬元，按照安裝協(xié)議，支付給個人的安裝勞務費應繳納的個人所得稅由該個人獨資企業(yè)代為負擔，個人獨資企業(yè)代繳個人所得稅800元，計入了“稅后列支費用”中)；(8)12月木，企業(yè)根據(jù)應收賬款年末余額200萬元，計提壞賬準備金5萬元。(9)12月末，給每位員工(包括業(yè)主)，發(fā)放年終一次性不含稅獎金1萬元，計入了“管理費用”中核算，以現(xiàn)金支付。(10)經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)審核，企業(yè)從業(yè)人員的工資符合稅前扣除標準。要求：根據(jù)所給資料，順序分析投資者存在的納稅問題；并計算企業(yè)2008年度應補繳的代扣代繳個人所得稅和應繳納的個人所得稅。(以元為單位，整數(shù)后四舍五入保留兩位小數(shù))標準答案：企業(yè)存在的納稅問題：①根據(jù)個人所得稅中的規(guī)定，購買國家發(fā)行的金融債券利息收入，免征個人所得稅，所以，對于該企業(yè)取得的金融債券利息收入2.50萬元，應做納稅調(diào)減。②企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的成本費用可以在稅前扣除，但對于業(yè)務招待費、廣告費及業(yè)務宣傳費等應當按稅法規(guī)定在標準以內(nèi)扣除；企業(yè)繳納的稅款滯納金，在稅前不得扣除，應做納稅調(diào)增。③企業(yè)發(fā)生的城建稅及教育費附加可以據(jù)實扣除。④投資者的工資不得在稅前扣除，計提的福利費未實際發(fā)生不得在稅前扣除。⑤企業(yè)購置的固定資產(chǎn)發(fā)生的車輛購置稅和車輛牌照費，應當計入“固定資產(chǎn)”科目中分期在稅前扣除，一次性計入“管理費用”的，需進行納稅調(diào)整；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及家庭生活公用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。所以企業(yè)發(fā)生的汽車折舊費用，只能按照稅務機關(guān)核定的比例60%在稅前扣除。⑥投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不準許在稅前扣除。所以，企業(yè)發(fā)生的招待投資者家人的招待費用，稅前不得扣除。⑦企業(yè)代付個人勞務費應納個人所得稅，應當履行代扣代繳稅款的手續(xù)，計算個人所得稅時，應當按照不含稅收入的公式進行計算，所以，企業(yè)計算繳納的個人所得稅有誤。⑧企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除，所以企業(yè)計提的壞賬準備金應當納稅調(diào)增。⑨企業(yè)支付給員工的獎金應當代扣代繳個人所得稅，企業(yè)發(fā)放不含稅一次性獎金，要換算為含稅獎金計算應代扣代繳的個人所得稅。(2)企業(yè)應代扣代繳的個人所得稅：①購進生產(chǎn)設(shè)備，支付個人勞務費5000元，應代扣代繳個人所得稅的計算：應納稅所得額=[5000×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)]=4761.90(元)應代扣代繳個人所得稅額=4761.90×20%=952.38(元)應補繳個人所得稅=952.38-800=152.38(元)②應代扣代繳員工的個人所得稅的計算：管理人員(1人)應代扣代繳獎金個人所得稅的計算：10000÷12=833.33(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)25元。應納稅所得額=(10000-25)÷(1-10%)=11083.33(元)11083.33÷12=923.61(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)25元。應納個人所得稅=11083.33×10%-25=1083.33(元)一般員工(1人)應代扣代繳個人所得稅的計算：[10000-(2000-1000)]÷12=750元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)25元。應納稅所得額=(10000-1000-25)÷(1-10%)=9972.22(元)9972.22÷12=831.02(元)適用稅率10%，速算扣除數(shù)25元。應納個人所得稅=9972.12×10%-25=972.22(元)應補繳員工的個人所得稅=1083.33×2+972.22×4=6055.54(元)(3)個人獨資企業(yè)應納個人所得稅的計算：①企業(yè)的會計利潤=640+2.50-450-150-0.14-0.06-30=12.30(萬元)=123000(元)②納稅調(diào)增額264722.5元，其中：A．業(yè)務招待費超標118000元：業(yè)務招待費實際發(fā)生15萬元，其中2萬元屬于生產(chǎn)經(jīng)營費用與投資者家庭費用無法劃分的，所以2萬元不得在稅前扣除，剩余13萬元作為實際發(fā)生的業(yè)務招待費與稅前扣除標準進行比較。自2008年1月1日起，個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。640×5‰=3.20(萬元)=32000(元)＞130000×60%=78000(元)業(yè)務招待費稅前扣除限額為32000元業(yè)務招待費納稅調(diào)增額=150000-32000=118000(元)B．廣告費及業(yè)務宣傳費：自2008年1月1日起，個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費及業(yè)務宣傳費實際發(fā)生額=80000+70000=150000(元)廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=640×15%=96(萬元)=960000(元)廣告費及業(yè)務宣傳費未超標，不需要進行納稅調(diào)整。C．稅款滯納金稅前不得扣除，應納稅調(diào)增10000元。D．投資者個人的工資、獎金稅前不得扣除，所以應納稅調(diào)增=0.3×12+1=4.60(萬元)=46000(元)E．個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。因此，從業(yè)人員的工資可以據(jù)實扣除。F．職工福利費納稅調(diào)增額19152元。G．外購汽車調(diào)增應納稅所得額21570.5萬元。企業(yè)計提的汽車折舊=11.70÷4÷12×4=0.975(萬元)=9750(元)稅法認可的固定資產(chǎn)的價值=11.70+1+0.80=13.50(萬元)=135000(元)稅前準予扣除的汽車折舊=13.5÷4÷12×4×60%=0.675(萬元)=6750(元)應計入“固定資產(chǎn)”中誤計入費用中的金額=1+0.80=1.80(萬元)=18000(元)2009年度的養(yǎng)路費不得在2008年度扣除的費用=978÷12×7=570.50(元)外購汽車業(yè)務應調(diào)增應稅所得額=(9750-6750)+18000+570.50=21570.5(元)H．企業(yè)計提的壞賬準備稅前不得扣除，應納稅調(diào)增50000元。③納稅調(diào)減額48200元，其中：A．取得金融債券利息收入25000元，免征個人所得稅，應調(diào)減應納稅所得額。B．自2008年3月1日起，對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為24000元/年(2000元/月)。投資者費用扣除額=1600×2+2000×10=23200(元)④應納稅所得額=123000+264722.5-48200=339522.5(元)⑤應納個人所得稅=339522.5×35%-6750=112082.875(元)⑥企業(yè)應代扣代繳個人所得稅=152.38+6055.54=6207.92(元)個人獨資企業(yè)投資者應納個人所得稅=112082.875(元)知識點解析：暫無解析25、某股份有限公司是中外合資企業(yè)，提供集客房、餐飲、娛樂、旅游服務為一體的綜合性服務。2002年2月正式開業(yè)運營，當年有關(guān)營業(yè)稅申報情況匯總表如下：2003年2月(該企業(yè)尚未進行年度決算)，某注冊稅務師對該公司2002年度納稅情況進行審查，發(fā)現(xiàn)有關(guān)資料如下。(1)該公司免費為某裝修公司提供一間標準客房做辦公用房，期限一年，由該裝修公司為其賓館、餐飲中心、娛樂廣場免費提供室內(nèi)裝飾畫。(2)中方投資公司召開業(yè)務洽談會，使用賓館會議室兩天，便用標準間客房10間，豪華型客房2間，共使用三天，未做任何賬務處理。(根據(jù)董事會決議：批準所需費用沖減該公司年末分給投資方的股利)(3)該公司利用櫥窗等為某名牌西服做廣告，協(xié)議約定年廣告費40000元，該公司將廣告費收入直接沖減了當月營業(yè)費用。(4)該公司餐飲中心一樓為快餐廳，二樓為宴席廳，同時設(shè)有卡拉OK設(shè)施和KTV包房。一樓快餐廳年營業(yè)額為1200000元，二樓宴席廳年營業(yè)額為2800000元。(5)該公司旅游部全年營業(yè)額800000元，為旅客支付風景點門票費24000元，支付交通費30000元，計入營業(yè)成本中。(6)該公司下設(shè)出租車行，共有桑塔納出租車15輛，每臺車180000元，2月份與出租車司機簽訂協(xié)議，即由出租車司機一次性支付承包費60000元，以后每日向車行交200元，由車行支付各項費用，統(tǒng)一管理，5年后該出租車歸個人所有。要求：根據(jù)所提供資料的順序扼要指出納稅方面存在的問題，并作出相應的賬務調(diào)整。(注：該公司賓館標準間客房租金100元/天，豪華間客房200元/天，會議室1000元/天，該企業(yè)城市維護建設(shè)稅稅率為?%，教育費附加征收率為3%)標準答案：1．該公司提供一年期標準間客房做裝修公司的辦公室，未作收入。少計營業(yè)收入＝100×365元＝36500元少計營業(yè)稅稅額＝(365×100×5%)元＝1825元賬務調(diào)整分錄為借：應收賬款36500貸：營業(yè)收入36500借：營業(yè)費用36500貸：應收賬款365002．該公司中方投資公司使用會議室及客房未作收入。少計營業(yè)收入投資公司＝(100×10×3＋200×2×3＋1000×2)元＝6200元少計營業(yè)稅＝[(100×10×3＋200×2×3＋1000×2)×5%]元＝310元賬務調(diào)整分錄為借：應付股利6200貸：營業(yè)收入62003．該公司廣告費收入未計入營業(yè)收入，少計提營業(yè)稅＝(40000×5%)元＝2000元賬務調(diào)整分錄為借：營業(yè)費用40000貸：營業(yè)收入400004．公司將設(shè)有卡拉OK設(shè)施和KTV包房的二樓宴會廳的營業(yè)收入按“飲食服務業(yè)”計算營業(yè)稅，適用稅目錯誤，應按“娛樂業(yè)”計算營業(yè)稅。少計提營業(yè)稅稅額＝[2800000×(20%－5%)]元＝420000元5．該公司旅游部為旅客墊付的風景點的門票費用和交通費應從計稅營業(yè)額中扣除，不計營業(yè)稅，多交旅游業(yè)務營業(yè)稅稅額＝[(24000＋30000)×5%]元＝2700元6．該公司出租車收取的“承包費”(60000元/輛)應視同預交營業(yè)收入，按承包期分攤計入營業(yè)額中。本年應攤?cè)藸I業(yè)額的承包費＝(60000÷5×11÷12×15)元＝165000元應補運輸業(yè)營業(yè)稅＝(165000×3%)元＝4950元賬務調(diào)整分錄為借：預收賬款165000貸：營業(yè)收入1650007．企業(yè)應補繳營業(yè)稅＝(1825＋310＋2000＋420000－2700＋4950)元＝426385元企業(yè)應補繳城市維護建設(shè)稅＝(426385×7%)元＝29846.95元企業(yè)應補繳教育費附加＝(426835×3%)元＝12791.55元會計分錄為借：營業(yè)稅金及附加469023.5貸：應交稅金——應交營業(yè)稅426385——應交城市維護建設(shè)稅29846.95其他應交款——應交教育費附加12791.55調(diào)整利潤＝(36500－36500＋6200＋40000－40000＋165000－469023.5)元＝－297823.5元借：本年利潤297823.5營業(yè)收入247700貸：營業(yè)費用76500營業(yè)稅金及附加469023.51知識點解析：暫無解析注冊稅務師稅務代理實務模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、跨省、市、自治區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人需要領(lǐng)購發(fā)票的，應向經(jīng)營地稅務機關(guān)提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，并()。A、繳納納稅保證金B(yǎng)、預繳稅款C、提供納稅擔保D、提供工商營業(yè)執(zhí)照副本及稅務登記證副本標準答案：C知識點解析：暫無解析2、下列有關(guān)收購廢舊物品業(yè)務允許扣稅的表述正確的是()。A、某塑料制品廠從廢舊物資回收站處外購廢舊塑料袋、桶等，根據(jù)取得的普通發(fā)票上注明收購金額按10%計提進項稅B、某鋼鐵廠從小規(guī)模納稅人處收購廢鋼鐵10噸，取得普通發(fā)票1張，按普通發(fā)票上注明金額的10%計提進項稅C、某廢舊物品回收站系增值稅一般納稅人，本月共回收廢舊物資價值10000元，根據(jù)主管稅務機關(guān)核準使用的收購憑證上注明價款按10%計提進項稅額D、某啤酒廠直接從消費者手中回收舊啤酒瓶，根據(jù)主管稅務機關(guān)核準使用的收購憑證上注明價款按10%計提進項稅標準答案：A知識點解析：暫無解析3、下列情形中，一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。A、一般納稅人甲企業(yè)經(jīng)營商業(yè)零售銷售給消費者的化妝品B、一般納稅人乙企業(yè)將其生產(chǎn)的輪船直接銷售給使用單位C、一般納稅人丙企業(yè)經(jīng)營商業(yè)零售銷售的勞保專用鞋帽D、一般納稅人丁企業(yè)將其生產(chǎn)的汽車直接銷售給個人標準答案：C知識點解析：暫無解析4、下列關(guān)于營業(yè)稅營業(yè)額的確定，正確的說法是()。A、某納稅人從事外匯買賣，將821萬元購入的外幣以830萬元賣出，支付各種稅費共1萬元，在計算繳納營業(yè)稅時，其營業(yè)額為8萬元B、某保險公司1月31日收到20萬美元的初保業(yè)務的保費收入，當日的基準匯率為1:8.29，在計算繳納營業(yè)稅時，其營業(yè)額為165.8萬元C、某納稅人從事融資租賃業(yè)務，收取的價款為60萬元，價外費用為5萬元，實際成本為40萬元，租賃期總天數(shù)為200天，本期共10天，在計算繳納本期營業(yè)稅時，其營業(yè)額為2萬元D、某納稅人從事金融經(jīng)紀業(yè)務，收取傭金共30萬元，其中包括代收代付的費用1萬元，則在計算繳納營業(yè)稅時，其營業(yè)額為29萬元標準答案：B知識點解析：暫無解析5、下述()情形，委托方在代理期限內(nèi)不可單方面終止代理行為。A、稅務師事務所被注銷資格B、稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務C、稅務師事務所破產(chǎn)、解體或被解散D、稅務代理人員未按照委托方的授意進行稅務代理標準答案：D知識點解析：有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：(1)稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務；(2)稅務師事務所被注銷資格；(3)稅務師事務所破產(chǎn)、解體或被解散。6、2008年發(fā)生下列業(yè)務，不得抵扣進項稅額的是()。A、黑龍江某石油化工企業(yè)購入固定資產(chǎn)支付的運費B、某電器連鎖超市采購液晶電視發(fā)生的進項C、進口貨物國內(nèi)的運費D、自制材料用于廠房建設(shè)標準答案：D知識點解析：選項A符合東北擴大抵扣的范圍，選項B對于超市來講，液晶電視是商品，所以進項可抵扣。選項C是國內(nèi)運費可抵扣。自制材料用于廠房建設(shè)，屬于視同銷售業(yè)務，應當計算銷項稅額，而不是進項抵扣的問題。7、甲企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)采用還本銷售的方式，銷售冰箱200臺，每臺不含稅價格5000元，約定兩年后給購買方返還購貨款的30%；(2)采用折扣的方式銷售電冰箱，每臺不含稅價格5000元，一次采購1000臺(含)以上10000臺(含)以下的，給予5%的折扣；一次采購10000臺以上的，給予10%的折扣。某客戶一次性采購了2500臺，則在開具的增值稅專用發(fā)票上注明5%的折扣。關(guān)于以上的經(jīng)濟業(yè)務，甲企業(yè)應如何確認增值稅的計稅依據(jù)，同時應注意哪些事項，如果您是注冊稅務師，則以下選項中正確的是()。A、對于還本銷售方式業(yè)務中，企業(yè)應當確認的計稅銷售額為70萬元，對于剩余的30萬元，在1年期滿后，購買方?jīng)]有要求支付的情況下，再確認銷售額，符合會計中的謹慎性原則B、對于折扣銷售方式下，企業(yè)應當確認的計稅銷售額為1250萬元，對于折扣的5%屬于銷售折扣，應在企業(yè)的財務費用中反映，不得沖減企業(yè)的銷售額C、采用還本銷售方式中，納稅人應當注意登記備查賬簿，清楚準確的登記銷售記錄，在支付還本額時，方便核對，同時也方便納稅人在還本到期后銷售額的確認和計算D、采用折扣銷售方式下，企業(yè)應當注意將折扣金額與貨物的銷售額在同一張發(fā)票上注明；發(fā)生銷售折讓的情況下，企業(yè)應注意取得原發(fā)票或?qū)Ψ蕉悇諜C關(guān)開具的“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)標準答案：D知識點解析：選項A是錯誤的，按照稅法規(guī)定，企業(yè)應當按照實際銷售額確認計稅依據(jù)，不得扣除還本支出，所以還本銷售方式的計稅依據(jù)是100萬元；選項B是錯誤的，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在同一張發(fā)票上注明的折扣額是可以在銷售額中扣除的，所以折扣銷售方式應確認的計稅依據(jù)是1187.50萬元；選項C是錯誤的，還本銷售方式下，應當在銷售時，按照全額確認銷售收入，對于還本支出不得扣除。8、注冊稅務師對企業(yè)2008年的公益救濟性捐贈支出進行審核，以下可以全額在稅前扣除的是()。A、向希望工程的捐贈B、通過村委會向農(nóng)村高中的捐贈支出未超過扣除限額C、通過希望工程向農(nóng)村小學的捐贈D、通過縣政府向政府所在地的鄉(xiāng)鎮(zhèn)小學的捐贈標準答案：B知識點解析：新企業(yè)所得稅法規(guī)定，公益性捐贈在會計利潤的12%以內(nèi)扣除。因此，只有對于未超過扣除限額的公益性捐贈才可以全額在稅前扣除。9、企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，應當在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起的()內(nèi)，向主管稅務機關(guān)辦理所得稅匯算清繳手續(xù)。A、15日B、30日C、45日D、60日標準答案：A知識點解析：企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，應當在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起的15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)辦理所得稅匯算清繳手續(xù)。10、土地增值稅的納稅申報要確認土地征用及拆遷補償費。應當核查()賬戶及開發(fā)建筑承包合同與付款憑證。A、在建工程B、開發(fā)成本C、財務費用D、管理費用標準答案：B知識點解析：土地增值稅的納稅申報要確認土地征用及拆遷補償費，應當核查開發(fā)成本賬戶及開發(fā)建筑承包合同與付款憑證。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、對騙稅行為的處罰正確的是()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析12、下列有關(guān)辦理稅務登記的做法，正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：暫無解析13、納稅人向稅務機關(guān)申請辦理出口貨物的免、抵、退稅手續(xù)時，應向主管稅務機關(guān)報送的資料有()。標準答案：C,D,E知識點解析：暫無解析14、下列事項中屬于注冊稅務師的義務的有()。標準答案：B,C,D,E知識點解析：選項A不屬于注冊稅務師的義務。15、可以降低稅收負擔的稅收籌劃方法，主要有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：可以降低稅收負擔的稅收籌劃方法，主要有不予征稅方法、減免稅方法、稅率差異方法、分割方法、扣除方法、抵免方法、延期納稅方法、退稅方法。16、某印刷企業(yè)非法印制完稅憑證，除由稅務機關(guān)責令改正外，根據(jù)情節(jié)輕重，可能實施的懲罰措施有()。標準答案：A,C,D知識點解析：非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關(guān)責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。17、金銀首飾的納稅審核時，以下說法正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：選項A是錯誤的，對于金銀首飾的以舊換新、翻新改制的業(yè)務，應當按照實際收取的不含增值稅的價格作為增值稅和消費稅的計稅依據(jù)；選項D是錯誤的，金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額中，計征消費稅。選項E是錯誤的，應當按照同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。18、對建筑安裝業(yè)應納營業(yè)稅代理審核表述正確的有()。標準答案：A,C,E知識點解析：暫無解析19、增值稅一般納稅人發(fā)生銷貨退回及折讓情況時，對增值稅專用發(fā)票的正確處理方法是()。標準答案：B,C知識點解析：本題要求考生掌握增值稅專用發(fā)票的處理方法。20、下列說法中，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則中有關(guān)延期納稅規(guī)定的是()。標準答案：B,D知識點解析：本題要求考生掌握延期納稅的相關(guān)規(guī)定。三、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)21、簡述調(diào)賬的基本方法及調(diào)賬的意義。標準答案：調(diào)賬的基本方法有：(1)紅字沖銷法；(2)補充登記法；(3)綜合調(diào)整法。調(diào)賬的作用有：(1)根據(jù)審查結(jié)果，正確、及時地調(diào)整賬務，既可防止明補暗退，又可避免重復征稅。(2)納稅審查后及時對企業(yè)的錯漏賬務進行調(diào)整，保證企業(yè)會計核算資料的真實性，能使稅務部門的征收管理資料與企業(yè)會計核算資料保持一致。知識點解析：暫無解析22、某市生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年發(fā)生進項稅額280萬元，其中用于車隊購進汽油、修理等的進項稅額為10萬元。全年的銷售額為2000萬元，所有貨物均由本企業(yè)車隊運輸，送貨上門，因此對所銷售的貨物另按銷售額的5%向購貨方收取運輸費。由于車隊的汽車已經(jīng)老化，每年發(fā)生的人工及修理費為80萬元。企業(yè)領(lǐng)導正在考慮是否將汽車賣掉，改由運輸公司統(tǒng)一運輸，若改為運輸公司運輸，送貨運費也占銷售額的5%，按此方案運費由購貨方直接向運輸公司支付。企業(yè)現(xiàn)全年的應納稅所得額為-600萬元，預計在五年不會有盈利彌補此虧損。假設(shè)沒有納稅調(diào)整事項，企業(yè)要求以總體稅負為決策依據(jù)，請您作為注冊稅務師為企業(yè)的稅收籌劃進行分析和決策，并說明政策依據(jù)。標準答案：由于企業(yè)應稅所得額為負，而且預計在五年不會有盈利彌補此虧損。因此不必考慮所得稅的影響。所以，僅對流轉(zhuǎn)稅費分析即可。方案一，企業(yè)用自己的車運輸貨物。按增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應稅勞務，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當征收增值稅。本企業(yè)的銷售行為屬混合銷售，運費應并人貨物銷售額一并征收增值稅。應納增值稅=[2000+2000×5%÷(1+17%)]×17%-280=74.53(萬元)方案二，如果委托運輸公司運輸銷售貨物。按照增值稅有關(guān)政策規(guī)定，納稅人購銷貨物發(fā)生的運輸費用可以憑合法的運費票據(jù)按7%的抵扣率計算抵扣進項稅額。應納增值稅=2000×17%-(280-10)-2000×5%×7%=63(萬元)少納增值稅=74.53-63=11.53(萬元)少納城建稅及教育費附加=11.53×(7%+3%)=1.15(萬元)總體稅負減少11.53+1.15=12.68(萬元)所以，應當選擇方案二，委托運輸公司運輸銷售貨物。知識點解析：暫無解析23、某注冊稅務師在1998年以個人名義和A公司簽訂代理協(xié)議，又在1999年初企業(yè)所得稅匯算清繳審計報告中，對企業(yè)隱匿收入虛列成本費用未加披露，并指導企業(yè)巧妙掩飾，該注冊稅務師違反哪些規(guī)定，將受到何種處罰?標準答案：(1)違反規(guī)定1)以個人名義代理。2)協(xié)同納稅人偷稅。(2)處罰1)注冊稅務師未按照委托代理協(xié)議書的規(guī)定進行代理違反稅收法律、行政法規(guī)進行代理的，由縣及縣以上稅務行政機關(guān)處以罰款，并追究相應的責任。2)注冊稅務師在一個會計年度內(nèi)違反規(guī)定從事代理活動二次以上，由省、自治區(qū)、直轄市注冊稅務師管理機構(gòu)停止其從事代理業(yè)務一年以上。3)注冊稅務師知道被委托事項違法仍進行代理或知道自身代理行為違法的，管理機構(gòu)可注銷其注冊稅務師注冊登記。知識點解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)24、要求：1．根據(jù)下列資料，簡述相關(guān)稅收政策規(guī)定；2．計算當年度應補繳的各項稅額(計算結(jié)果以萬元為單位，保留小數(shù)點后兩位)。資料：ABC公司系生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，于1995年開業(yè)，1999年開始獲利并享受“兩免二減半”政策。該公司2004年會計利潤總額100萬元，已預繳企業(yè)所得稅30萬元，預繳地方所得稅3萬元(企業(yè)所得稅稅率為30%，地方所得稅稅率為3%)。假定2003年度所得稅已經(jīng)匯算清繳，并按當年賬面記錄作正確的納稅調(diào)整；2004年工資福利費的稅前扣除均按要求向主管稅務機關(guān)報送有關(guān)資料；職工的“工資薪金”個人所得稅納稅情況：每個職工每月工資收入均超過費用扣除標準，并均按實際發(fā)放的應付工資代扣代繳了個人所得稅。2005年3月份誠信稅務師事務所受托對該公司2004年度納稅情況進行審核，獲得如下資料：1．審核“應付工資”、“應付福利費”賬戶，發(fā)現(xiàn)：“應付工資”賬戶年初貸方余額400萬元，本期提取工資600萬元，實際發(fā)放550萬元，年末余額450萬元；“應付福利費”賬戶余額貸方余額100萬元，本期提取職工福利費84萬元，實際支出60萬元，年末124萬元。當年無職工教育經(jīng)費及工會經(jīng)費發(fā)生額。2．支付境外特許權(quán)使用費800萬元。經(jīng)進一步審核發(fā)現(xiàn)：ABC公司與某外國公司簽訂商標特許使用協(xié)議，按協(xié)議規(guī)定，以ABC公司年銷售額的10%支付給外方特許權(quán)使用費。本年度因資金緊張，經(jīng)與外方協(xié)商，同意推延至2005年支付，但ABC公司按權(quán)責發(fā)生制原則，在2004年12月份作如下賬務處理：借記“管理費用——其他”800萬元，貸記“預提費用”800萬元。3．支付裝修費用180萬元。經(jīng)進一步審核系公司為改善辦公環(huán)境，本年度對新購置的辦公樓進行裝修，12月份裝修完畢，并投入使用，管理費用列支裝修費用180萬元，年末“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”賬戶均無余額。4．“投資收益”賬戶核算內(nèi)容中包括：國庫券轉(zhuǎn)讓收益35萬元；從其境內(nèi)投資的企業(yè)分得利潤20萬元(被投資企業(yè)所得稅稅率為15%，地方所得稅稅率為3%)。5．“營業(yè)外支出”賬戶核算內(nèi)容中包括：直接向社區(qū)游泳館捐贈6萬元；通過中國紅十字會向東南亞海嘯捐贈100萬元；支付交通違規(guī)罰款0.2萬元。6．“以前年度損益調(diào)整”賬戶的借方發(fā)生額有公司2004年5月接受主管地稅機關(guān)稽查，因2003年未足額扣繳個人所得稅而被稅收處罰25萬元，稅收滯納金1萬元。7．公司于2004年6月份接受貨幣捐贈20萬元，企業(yè)全部計入“資本公積”賬戶的貸方，2004年12月，接受外單位捐贈設(shè)備一臺，金額45萬元，年末未作任何賬務處理。8．2004年6月經(jīng)董事會決議，從已提取的職工獎勵及福利基金中拿出50萬元用于獎勵在產(chǎn)品開發(fā)、市場開拓和經(jīng)營管理方面取得成就的員工，具體獎勵辦法為：對作出突出貢獻的2名科研人員每人獎勵價值20萬元的國產(chǎn)汽車1輛，對其他10名有功人員獎勵價值1萬元的筆記本電腦1臺。企業(yè)發(fā)放時，借記“盈余公積”科目50萬元，貸記“銀行存款”科目50萬元。標準答案：1．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)支付給職工的工資和福利費，應將其支付標準和所依據(jù)的文件及資料，報當?shù)囟悇諜C關(guān)備案。按照國家的有關(guān)規(guī)定為其雇員提存的醫(yī)療保險基金、住房公積金、退休保險金等基金(以下簡稱三項基金)，可以在計算外資企業(yè)所得稅前列支。為其雇員提存三項基金外，可根據(jù)現(xiàn)行財務會計制度規(guī)定的標準，計提職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費。除此之外，企業(yè)不得在稅前預提其他職工福利類費用。企業(yè)實際發(fā)生的不屬于上述五項基金或經(jīng)費開支范圍內(nèi)的其他職工福利類費用，可按實際發(fā)生數(shù)在當年度稅前扣除，但當年稅前扣除的此類費用不得超過企業(yè)全年職工(包括中、外籍員工)工資總額的14%，其超過部分也不得在以后年度扣除。ABC公司已按要求向稅務機關(guān)報備，工資可按實發(fā)數(shù)列支。職工福利費的列支標準為550×14%=77萬元，60萬元，所以實際支付的60萬元可以全部據(jù)實列支。ABC公司應調(diào)增應納稅所得額：(600-550)+(84-60)=74萬元2．國內(nèi)支付單位付給境外的特許權(quán)使用費，凡已計入企業(yè)本期成本費用的，無論是否實際支付，均認同已支付，并應按稅法的規(guī)定代扣代繳外國企業(yè)預提所得稅、營業(yè)稅。ABC公司應代扣代繳的營業(yè)稅：800×5%=40萬元ABC公司應代扣代繳的預提所得稅：(800-40)×10%=76萬元3．固定資產(chǎn)的裝修費用，應按裝修間隔期和固定資產(chǎn)尚可使用年限孰短單獨計提折舊。不得一次性記人費用。因為是12月才完工，所以本年不提折舊。ABC公司的支付裝修費180萬元應調(diào)增應納稅所得額180萬元。4．外商投資企業(yè)和外國企、業(yè)購買國庫券所取得的國庫券利息收入免于征收企業(yè)所得稅。但國庫券轉(zhuǎn)讓收益應依法繳納企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)投資于其他企業(yè)，從接受投資的企業(yè)取得的利潤(股息)，可不計入本企業(yè)應納稅所得額，但該投資所發(fā)生的費用和損失，也不得沖減本企業(yè)應納稅所得額。ABC公司應調(diào)減應納稅所得額20萬元。5．直接捐贈不得稅前扣除。外商投資企業(yè)和外同企業(yè)用于中國境內(nèi)的公益、救濟性捐贈允許在稅前列支，但用于中國境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)以外的捐贈款不準列支。通過紅十字會向東南亞的捐贈因為是用于境外的捐贈，所以不得在稅前扣除。違規(guī)罰款不得稅前扣除。ABC應調(diào)增應納稅所得額106.2萬元。6．稅收處罰及滯納金不得稅前扣除。ABC應調(diào)增應納稅所得額26萬元。7．企業(yè)接受捐贈應并入當期應納稅所得額。ABC應調(diào)增應納稅所得額65萬元。8．對于職工的獎勵應并入當月工資、薪金所得代扣個人所得稅。應代扣代繳2名科研人員個人所得稅：(20萬元×45%-1.5375)×2=14.925萬元應代扣代繳其他10名有功人員個人所得稅：(1萬元×20%-0.0375)×10=1.625萬元綜上所述，ABC公司應補繳、代扣代繳的各項稅金如下：應調(diào)增應納稅所得額：74+180-20+106.2+26+65=431.2萬元應補外商投資企業(yè)所得稅：431.2×30%=129.36萬元應補外商投資企業(yè)地方所得稅：431.2×3%=12.936萬元應代扣代繳的營業(yè)稅：800×5%=40萬元應代扣代繳的預提所得稅：(800-40)×10%=76萬元代扣代繳個人所得稅：14.925+1.625=16.55萬元知識點解析：暫無解析25、要求：根據(jù)下述資料，計算該企業(yè)2005年1～3月“免、抵、退”及應納增值稅稅額，并作相關(guān)會計核算分錄(以萬元為單位，計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位。)資料：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物全部為加工貿(mào)易出口，出口貨物征稅率和退稅率分別為17%和15%，2002年1月開始執(zhí)行“免、抵、退”稅政策，按取得退稅機關(guān)審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總審批表》核算免抵退稅，2005年1月～3月有關(guān)財務資料和發(fā)生的業(yè)務如下：1.2005年1月，外購原材料——輔料1000萬元，驗收入庫，取得準予抵扣的進項稅額170萬元：進料加工免稅進口料件折合人民幣400萬元驗收入庫，款項均未支付；上期留抵進項稅額為10萬元。2．2005年1月，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額200萬元：進料加工復出口貨物銷售收入折合人民幣600萬元(FOB，忽略傭金，下同)；來料加工復出口貨物工繳費收入折合人民幣100萬元，上述款項均未收到。3．2005年2月16日，收到退稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工留易免稅證明》一份，注明按購進法批準免稅核銷進口料件組成計稅價格400萬元，“免稅退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬元，“免抵退稅額抵減額”60萬元；2005年2月，未發(fā)生其他涉稅業(yè)務。4．2005年3月15日，將退稅單證及信息已齊全的600萬元1月份的出口貨物向退稅機關(guān)申報免抵退稅，并于當月取得退稅機關(guān)審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總審批表》。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷免售額550萬元款項全部收到。標準答案：1．2005年1月(1)購進貨物的處理：借：原材料1000萬元應交稅金——應交增值稅，(進項稅額)170萬元貸：應付賬款1170萬元借：原材料——進口某材料400萬元貸：應付外匯賬款400萬元(2)內(nèi)銷貨物的處理：借：應收賬款234萬元貸：產(chǎn)品銷售收入——內(nèi)銷200萬元應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)34萬元(3)進料加工出口貨物免稅銷售的處理：借：應收外匯賬款600萬元貸：產(chǎn)品銷售收入——進料加工貿(mào)易出口600萬元(4)按出口銷售額乘以征退稅率之差計算“當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”=600×(17%-15%)=12萬元，作如下會計分錄：借：產(chǎn)品銷售成本——進料加工貿(mào)易出口12萬元貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)12萬元(5)來料加工出口貨物免稅銷售的處理：借：應收外匯賬款100萬元貸：產(chǎn)品銷售收入——來料加工貿(mào)易出口100萬元(6)按出口銷售額比例分攤來料加工復出口貨物耗用的國內(nèi)料件進項稅額=[100÷(200+600+100)]×170=18.89萬元，作如下會計分錄：借：產(chǎn)品銷售成本——來料加工貿(mào)易出口18.89萬元貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)18.89萬元(7)內(nèi)銷貨物應納稅額的計算：本月應納稅額=34-(170-12-18.89)=-105.11萬元本月“應交稅金——應交增值稅”借方余額為10+105.11=115.11萬元2．2005年2月(1)按《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中注明的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬元[400萬元×(17%-15%)]，作如下會計處理：借：產(chǎn)品銷售成本-8萬元貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)-8萬元免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=0-8=-8萬元<0，則，2005年2月《增值稅納稅申報表》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”為0，其絕對值結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。(2)應納稅額的計算：本月應納稅額=0+(-8)-115.11=-123.11萬元本月“應交稅金——應交增值稅”借方余額為123.11萬元3．2005年3月(1)免抵退稅額的處理：根據(jù)退稅機關(guān)審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總審批表》進行免抵退稅額核算：免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=600×15%-60=30萬元因3月免抵退稅額30萬元>2005年3月末留抵稅額29．61萬元(550×17%-123.11=29.61)當期應退稅額=29.61萬元當期免抵稅額=0.39萬元作會計分錄如下：借：應收補貼款——增值稅29.61萬元貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)29.61萬元(2)內(nèi)銷貨物借：銀行存款643.5萬元貸：產(chǎn)品銷售收入550萬元應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)93.5萬元(3)本月應納稅額的計算：本月應納稅額=550×17%-3-29.61-123.11=0萬元知識點解析：暫無解析注冊稅務師稅務代理實務模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、下列有關(guān)注冊稅務師代理范圍和注冊稅務師權(quán)利與義務的表述，正確的是()。A、經(jīng)納稅人同意，注冊稅務師可以代理領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票B、注冊稅務師可以代理辦理開業(yè)稅務登記、變更稅務登記，但不能代理辦理注銷稅務登記C、注冊稅務師不得接受納稅人、扣繳義務人違反稅收法律、法規(guī)事項的委托，但沒有義務制止其行為或報告稅務機關(guān)D、注冊稅務師承辦業(yè)務時，必須由所在的稅務師事務所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務代理協(xié)議書》，不得以個人名義承攬業(yè)務標準答案：D知識點解析：暫無解析2、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關(guān)規(guī)定，稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，應()。A、由稅務代理人補繳應納稅款、滯納金、罰款B、由納稅人補繳應納稅款，由稅務代理人補繳相關(guān)的稅收滯納金、罰款C、除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處2000元以下的罰款D、除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款標準答案：D知識點解析：暫無解析3、下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，正確的是()。A、扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿B、納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務機關(guān)備查C、納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料D、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業(yè)機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務機關(guān)批準，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置標準答案：D知識點解析：暫無解析4、納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的，稅務機關(guān)自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起()年內(nèi)進行調(diào)整。A、5B、7C、10D、15標準答案：C知識點解析：暫無解析5、下列關(guān)于稅款追征權(quán)的表述，正確的是()。A、因扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到10年B、因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在1年內(nèi)可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金C、因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)可以無限期迫征其未繳或者少繳的稅款、滯納金D、因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金、罰款標準答案：C知識點解析：暫無解析6、銀行及其他金融機構(gòu)未按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定在從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅入賬戶中登錄稅務登記證件號碼的，稅務機關(guān)除責令其限期改正，并可處()的罰款。A、2000元以上1萬元以下B、2000元以上2萬元以下C、1萬元以上5萬元以下D、2000元以上5000元以下標準答案：B知識點解析：暫無解析7、關(guān)于金融保險業(yè)營業(yè)稅納稅申報的表述，正確的是()。A、銀行每季術(shù)最后一句應得的貸款利息收入，可以在本季度內(nèi)繳納營業(yè)稅，也可以在下季度繳納營業(yè)稅，但在確定后一年內(nèi)不得變更B、以一個季度為一個納稅期的，應于季度終了后15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報繳納稅款C、以一個月為納稅期的，應于次月7日內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報繳納稅款D、除銀行、財務公司外，其他的金融機構(gòu)均以一個月為納稅期限標準答案：A知識點解析：暫無解析8、下面幾種發(fā)票類型中，屬于專業(yè)發(fā)票類型的是()。A、廢舊物資收購發(fā)票B、增值稅專用發(fā)票C、國有電信企業(yè)的電報收據(jù)D、產(chǎn)權(quán)交易專用發(fā)票標準答案：C知識點解析：暫無解析9、某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2003年1月8日繳2002年12月應納增值稅額148000元，則正確的會計處理為()。A、借：應交稅金——應交增值稅(已交稅金)148000貸：銀行存款148000B、借：應交稅金——未交增值稅148000貸：應交稅金——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)148000C、借：以前年度損益調(diào)整148000貸：銀行存款148000D、借：應交稅金——未交增值稅148000貸：銀行存款148000標準答案：D知識點解析：暫無解析10、某食品加工廠系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)生、熟肉制品。注冊稅務師受托對其進行納稅審查時，發(fā)現(xiàn)該廠2003年1月份第318號憑證，會計分錄為：借：應付福利費16000(成本價)貸：產(chǎn)成品——臘腸16000(成本價)憑證下附有該廠全體職工簽名冊。經(jīng)核實，為春節(jié)之前以福利形式向職工發(fā)放的臘腸食品，次月納稅申報表中未含此項，則正確的說法是()A、該廠的行為不屬于偷稅行為，屬于正常的集體福利支出B、該廠的行為屬于偷稅行為，按稅法規(guī)定屬于視同銷售貨物行為，按同類產(chǎn)品售價計提銷項稅額C、該廠的行為屬于偷稅行為，應將“產(chǎn)成品——臘腸”調(diào)整為“產(chǎn)品銷售收入”16000元，并計提相應的銷項稅額D、該廠的行為不屬于偷稅行為，但應按本月臘腸實際生產(chǎn)成本計算扣減外購原料的進項稅額，作進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理標準答案：B知識點解析：暫無解析11、廢舊物品收購業(yè)務中允許從當期銷項稅額中抵扣進項稅額的情形是()A、某塑料制品廠系增值稅一般納稅人，2003年4月從廢舊物品收購站購買廢舊塑料袋、桶等，取得廢舊物資收購站開具的經(jīng)稅務機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，按發(fā)票上注明金額的10%計算進項稅額B、某造紙廠系增值稅一般納稅人，利用本廠職工直接收購廢舊報紙、書刊，根據(jù)自制收購憑證上注明收購金額按10%計算進項稅額C、某啤酒廠系增值稅一般納稅人，直接從飯店收回舊啤酒瓶，開具了從稅務機關(guān)購領(lǐng)的收購憑證，并按10%計算進項稅額D、某煉鋼廠系增值稅一般納稅人，從小規(guī)模納稅人處收購鋼鐵，取得普通發(fā)票一張，按普通發(fā)票注明金額的13%計算進項稅額標準答案：A知識點解析：暫無解析12、某納稅人2002年5月18日開業(yè)，2003年1月申報繳納2002年度企業(yè)所得稅10萬元，則報送給主管稅務機關(guān)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》上的“稅款所屬日期”應為()。A、2002年1月1日～2002年12月31日B、2002年5月1日～2002年12月31日C、2002年5月18日～2002年12月31日D、2002年6月1日～2002年12月31日標準答案：C知識點解析：暫無解析13、下列運輸費用單據(jù)中，不能計算進項稅額抵扣的是()。A、國營水上運輸單位開具的運費發(fā)票B、增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票C、外購貨物所支付的國營鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)D、非國有運輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票標準答案：B知識點解析：暫無解析14、下列有關(guān)消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是()。A、商場零售化妝品時，其包裝物不能分別核算的，計征消費稅B、收取啤酒包裝物押金時間超過一年不再退還的，該押金應按含稅價計征消費稅C、收取的一年以上不再退還的應稅消費品包裝物押金不再征收消費稅D、按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當期計征消費稅標準答案：D知識點解析：暫無解析15、納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，()，不足以繳納稅款的，可申請延期納稅。A、當期銀行存款在扣除應付職工工資、社會保險費后B、當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后C、當期貨幣資金在扣除銀行存款及各項上交款項后D、當期貨幣資金在扣除應付職3232資和應計提的公益金、公積金以后標準答案：B知識點解析：暫無解析16、車輛購置稅中不同類型應稅車輛的最低計稅價格是國家稅務總局參照應稅車輛()制定的。A、市場交易價格B、申報納稅時間的當月1日人民銀行公布的人民幣基準匯價折成人民幣的進口價格C、市場平均交易價格D、成本+利潤+稅金(不含增值稅)的組成價格標準答案：C知識點解析：暫無解析17、注冊稅務師審查外商投資企業(yè)應納稅所得額時，允許在所得稅稅前列支的費用是()。A、職工的境外商業(yè)保險費B、因逾期歸還銀行貸款，支付給銀行的罰息C、直接向中國境內(nèi)的某地震災區(qū)發(fā)生的捐贈D、支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費標準答案：B知識點解析：暫無解析18、按《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，對一些在簽訂時無法確定計稅金額的合同，目前采用的納稅辦法是：簽訂時，先按每份合同定額貼花5元；結(jié)算時，再按實際金額和適用稅率計算()。A、減半貼花B、全額貼花C、補貼印花D、加倍貼花標準答案：C知識點解析：暫無解析19、稅務機關(guān)在對某企業(yè)進行納稅檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營期間偷逃增值稅50000元，稅務機關(guān)對其做出追繳稅款，加收滯納金并處以25000元罰款的處理決定，并送達處罰決定及處理決定書，該納稅人對處罰不服向上一級稅務機關(guān)申請復議，其可在結(jié)清稅款、滯納金并收到稅務機關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起()日內(nèi)提起復議申請。A、10B、15C、30D、60標準答案：D知識點解析：暫無解析20、稅務機關(guān)采取強制執(zhí)行措施將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款，拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后剩余部分應當在()日內(nèi)退還被執(zhí)行人。A、3B、7C、10D、15標準答案：A知識點解析：暫無解析二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)21、委托代理協(xié)議書簽訂以后，遇有下列()問題之一應由協(xié)議雙方協(xié)商對原訂協(xié)議書進行修改和補充。標準答案：C,D,E知識點解析：暫無解析22、某事業(yè)單位在進行企業(yè)所得稅納稅申報時，下列項目中，準予從收入總額中扣除的免征企業(yè)所得稅的項目有()。標準答案：A,B,D知識點解析：暫無解析23、注冊稅務師以企業(yè)名義向稅務機關(guān)辦理開業(yè)稅務登記申報時，應當注意()。標準答案：A,C,D知識點解析：納稅人應在領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務機關(guān)提出辦理稅務登記的書面申請，提交《申請稅務登記報告書》，并附送有關(guān)資料。24、下列關(guān)于土地使用稅計稅依據(jù)的表述正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：本題要求考生掌握土地使用稅的計稅依據(jù)。25、稅務行政復議機關(guān)應自收到復議申請書之日內(nèi)，對復議申請做出審查，并做出()的決定。標準答案：A,C,D知識點解析：稅務行政復議機關(guān)收到復議申請后，應當在5日內(nèi)進行審查，并決定受理、不予受理或讓申請人限期補正。26、下列有關(guān)納稅義務人依據(jù)履行納稅申報手續(xù)的表述不正確的有()。標準答案：B,D知識點解析：本題要求考生掌握申報納稅的手續(xù)。27、某個體工商戶委托某稅務師事務所代理建賬記賬，該個體戶于，2000年度計提本年生產(chǎn)人員工資津貼等合計12000元，其中應在稅后列支費用為3000元，代扣個人所得稅100元，根據(jù)上述業(yè)務編制正確的會計分錄為()。標準答案：A,B,C知識點解析：題中的賬務處理所做的會計分錄，A、B、C正確。28、下列說法中，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則中有關(guān)延期納稅規(guī)定的是()。標準答案：B,D知識點解析：本題要求考生掌握延期納稅的相關(guān)規(guī)定。29、下列納稅申報方式中，屬于數(shù)據(jù)電文方式的是()。標準答案：B,C,D知識點解析：納稅申報的電文方式不包括郵寄繳納。30、欠繳稅款的納稅人()時，給國家稅收造成損害的，稅務機關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。標準答案：C,D知識點解析：欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關(guān)可以按照《合同法》相關(guān)規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。三、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)31、簡述由主管稅務機關(guān)核定應納稅額的情形有哪些?標準答案：納稅人有下列情形之一的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額：①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；⑤發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。知識點解析：暫無解析32、簡述保險業(yè)營業(yè)稅的審查要點。標準答案：保險業(yè)營業(yè)稅審查要點：保險業(yè)以向投保者收取的全部保險費為營業(yè)額。在會計核算中，保險公司主要通過“保費收入”、“追償款收入”、“利息收入”、“手續(xù)費收入”、“其他收入”等科目核算。1)將企業(yè)的納稅申報表與“保費收入”等賬戶相核對，看企業(yè)的納稅申報是否正確，有無少報、瞞報收入的現(xiàn)象。將“保費收／k"明細賬與有關(guān)會計憑證相核對，看有無分解收入或?qū)①M用支出沖減收入的現(xiàn)象。2)審查分保險業(yè)務，應結(jié)合保險合同和分保賬單，審查“保費收入”、“應付分保賬款”、“分保費支出”等明細賬及有關(guān)原始憑證，記賬憑證，看其保費收入是否全部納稅，有無借故付給分保人保險費，而減少應稅營業(yè)額。3)審查無賠款獎勵業(yè)務，保險機構(gòu)的無賠款獎勵支出，進行沖減保費收入處理時，在計征營業(yè)稅時仍要以沖減前的保費收入為計稅依據(jù)，納稅人如有無賠款獎勵支出，計算納稅時是否扣除了這部分支出而少納營業(yè)稅。4)審查有無保費收入長期掛賬的問題。按規(guī)定對保戶采取分期收費，必須全額貸記“保費收入”。審查時應注意，企業(yè)有無收取保費，但長期掛賬而不結(jié)轉(zhuǎn)的問題。知識點解析：暫無解析33、利華公司系集體所有制企業(yè)，主要生產(chǎn)電器產(chǎn)品，于2002年5月注冊開業(yè)，同月辦理稅務登記，從注冊開業(yè)至2002年8月份，實現(xiàn)銷售收入150萬元。該公司會計核算制度健全，各種賬簿設(shè)置齊全，并能按要求對增值稅進銷項稅額、應納稅額進行正確核算，辦理增值稅一般納稅人認定登記所需資料齊全，現(xiàn)該公司委托稅務師事務所代理增值稅一般納稅人認定登記手續(xù)。注冊稅務師接受委托后，如何開展代理工作并說明代理增值稅一般納稅人認定登記操作要點。標準答案：(1)注冊稅務師以稅務師事務所的名義與利華公司簽訂委托代理協(xié)議書。(2)注冊稅務師深入利華公司了解其基本情況、經(jīng)營狀況和財務核算情況并收集和核實相關(guān)資料。(3)注冊稅務師在以上工作的基礎(chǔ)上，代為該公司起草“關(guān)于利華公司申請認定增值稅一般納稅人的核查報告”。(4)注冊稅務師代為該公司辦理增值稅一般納稅人認定登記的操作要點是：1)代理填寫《增值稅一般納稅人認定申請報告》，并將營業(yè)執(zhí)照、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書、有關(guān)銀行賬號證明、《核查報告》以及稅務機關(guān)需要的其他資料、證件等提交主管稅務機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。2)代理填寫“增值稅一般納稅人申請認定表”，送交稅務機關(guān)審核。3)待稅務機關(guān)審核完畢，辦妥認定登記手續(xù)時，注冊稅務師到稅務機關(guān)將加蓋“增值稅一般納稅人”戳記的“稅務登記證副本”及“增值稅一般納稅人申請認定表”交該公司留存。知識點解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)34、根據(jù)下列各自獨立的經(jīng)濟業(yè)務，分別編制企業(yè)會計正確賬務處理如下。(1)某企業(yè)材料采用計劃成本核算，本月初發(fā)出材料2噸委托外單位加工成某種鍛件200件，委托材料實際成本6000元(計劃成本5400元)，支付加工費3000元，運費400元(取得貨運定額發(fā)票若干)，加工費專用發(fā)票上注明進項稅額460元，加工完入庫，委托加工材料的計劃成本8000元。(2)某企業(yè)1999年6月由于倉庫倒塌損毀產(chǎn)品一批，且已知損失產(chǎn)品賬面價值為60000元，當期總的生產(chǎn)成本為300000元。其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為240000元，外購貨物均適用17%增值稅稅率。(3)某企業(yè)以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品分配利潤，產(chǎn)品的成本為40000元，不含稅銷售價格為60000元，該產(chǎn)品的增值稅稅率為17%。標準答案：(1)①委托加工發(fā)出原料時借：委托加工材料6000貸：原材料5400材料成本差異600②支付加工費、稅金及運費時借：委托加工材料3400應交稅金——應交增值稅(進項稅額)460貸：銀行存款3860③收回入庫時借：原材料——××鍛件8000材料成本差異600貸：委托加工材料8600(2)損失產(chǎn)品成本中所耗外購貨物的購進額＝60000×(240000÷300000)元＝24000元應轉(zhuǎn)出進項稅額=(24000X17%)元＝4080元，則相應會計分錄為借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢64080貸：產(chǎn)成品60000應交稅金一應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)4080(3)計算銷項稅額＝(60000×17%)元＝10200元借：應付利潤70200貸：產(chǎn)品銷售收60000應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)10200借：利潤分配——應付利潤70200貸：應付利潤70200借：產(chǎn)品銷售成本40000貸：產(chǎn)成品40000知識點解析：暫無解析35、某生產(chǎn)性企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為17%，城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，主要生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的單位成本為每件800元，不含稅售價為每件1000元。該企業(yè)原材料核算采用實際成本法，核定企業(yè)銷售稅金一個月為一個納稅期，所得稅按月預繳，年終匯算清繳，稅率為33%。企業(yè)2002年度銷售收入凈額為2000萬元，利潤總額為100萬元，全年繳納所得稅33萬元。該企業(yè)已按賬簿資料計提了各種稅金和附加，“應交稅金——應交增值稅”賬戶年末無余額，應納稅所得額無調(diào)整項目。2003年4月，該企業(yè)委托某注冊稅務師對本企業(yè)2002年度的納稅情況進行審查，取得如下資料：1．“財務費用”賬戶列支周轉(zhuǎn)用銀行借款利息支出50000元，在建工程項目銀行借款利息支出120000元，該項工程尚未完工。2．投資收益45萬元，其中：20萬元為在A國的所得，已在A國繳納所得稅6萬元；10萬元為B國所得，已在B國繳納所得稅5萬元。3．“營業(yè)外支出”賬戶中有稅收罰款1萬元。4．成本費用中列支工資200萬元，并按該工資額計提了三項費用。企業(yè)20