注冊稅務師（稅務代理實務）其他稅種納稅審核代理實務章節(jié)練習試卷1（共48題）

注冊稅務師（稅務代理實務）其他稅種納稅審核代理實務章節(jié)練習試卷1（共4套）（共48題）注冊稅務師（稅務代理實務）其他稅種納稅審核代理實務章節(jié)練習試卷第1套一、簡答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)1、簡述應稅土地面積的審核依據(jù)及方法。標準答案：應稅土地面積是納稅人實際占用土地的面積，是計算土地使用稅的直接依據(jù)。在實際執(zhí)行中，凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以實際測定的土地面積為應稅土地面積；凡未經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定者，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以土地使用證書確認的土地面積為應稅土地面積；對尚未核發(fā)土地使用證書的，暫以納稅人據(jù)實申報的土地面積為應稅土地面積。檢查時，應將《土地使用稅納稅申報表》中填報的應稅土地面積與實際測定的土地面積或土地使用證書確認的土地面積，或固定資產(chǎn)明細賬中記載的土地面積相核對，看其是否相符。知識點解析：暫無解析二、綜合主觀題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)2、甲房地產(chǎn)開發(fā)公司，在A市取得5萬平方米土地開發(fā)權，繳納土地出讓金0.3億元，土地開發(fā)成本4.7億元，其中0.5億元為安置動遷用房。甲企業(yè)由于資金緊張，向乙房地產(chǎn)開發(fā)公司購置的0.5億元動遷用房沒有及時付款，經(jīng)甲、乙雙方協(xié)商，甲公司把1萬平方米土地開發(fā)權轉(zhuǎn)讓給乙公司，作價金額為2億元，除抵扣0.5億元房款外，乙企業(yè)再向甲企業(yè)提供0.7億元的建筑用材料，甲企業(yè)對剩余的4萬平方米土地進行了開發(fā)，建造商民兩用樓共計建筑面積50萬平方米，除乙企業(yè)提供0.7億元材料款外，甲企業(yè)又投入房產(chǎn)開發(fā)成本10億元，房地產(chǎn)開發(fā)費用2億元。企業(yè)銷售房產(chǎn)完畢，取得收入49億元。企業(yè)繳納土地增值稅計算方法如下。收入額：49億元扣除項目：(1)取得土地使用權：0.3億元(2)房地產(chǎn)開發(fā)成本：15.4億元(3)房地產(chǎn)開發(fā)費用：2億元(4)營業(yè)稅、城建稅和教育費附加：2.695億元(5)其他扣除額：3.14億元(6)合計：23.535億元(7)應納土地增值稅①②增值額=49-23.535=25.465(億元)③應納土地增值稅=25.465×50%-23.535×15%=9.20225(億元)要求：根據(jù)上述資料，企業(yè)在繳納土地增值稅時存在哪些問題，如有錯誤請計算應補繳的土地增值稅額。標準答案：根據(jù)土地增值稅法規(guī)定，有如下問題需調(diào)整；(1)收入額：根據(jù)題中條件轉(zhuǎn)讓給乙公司1萬平方米土地應作為收入，調(diào)增應稅收入額1.2億元。(2)補繳營業(yè)稅、城建稅及教育費附加。1.2×5.5%=0.066(億元)(3)正確計算應繳納土地增值稅為：①收入額：50.2億元②扣除項目金額：235350+660=236010=23.601(億元)③應繳納土地增值稅額=265990×50%-236010×15%=132995-35401.5=975930.50=9.75935(億元)④應補繳土地增值稅=9.75935-9.20225=0.5571(億元)知識點解析：暫無解析3、某注冊稅務師受某企業(yè)委托，為其辦理有關稅收計算繳納事宜。經(jīng)該注冊稅務師審核，該企業(yè)2007年1月應繳納增值稅60萬元，消費稅36萬元，營業(yè)稅20萬元。另外，該企業(yè)土地使用證件上載明：廠房占地面積8000平方米，倉庫占地面積3600平方米，企業(yè)自辦托兒所占地面積300平方米。該企業(yè)所占用土地分別適用于市政府確定的以下稅額：廠房位于二等土地地段，每平方米年稅額5元；倉庫位于一等土地地段，每平方米年稅額7元；托兒所位于一等土地地段，每平方米年稅額8元。該市政府規(guī)定：企業(yè)自辦托兒所、學校免征城鎮(zhèn)土地使用稅。另外，該企業(yè)因違反稅法被加征滯納金和被處以罰款合計24萬元。請計算該企業(yè)2007年1月應繳納的城市維護建設稅稅額(城市維護建設稅稅率7%)和該企業(yè)2007年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額，并作出相應的會計分錄。標準答案：(1)該企業(yè)2007年1月應繳納的城市維護建設稅稅額=(60+36+20)×7%=8.12(萬元)(2)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=8000×5+3600×7=65200(元)(3)相應會計分錄為：借：營業(yè)稅金及附加81200貸：應交稅費-應交城建稅81200借：管理費用65200貸：應交稅費-應交土地使用稅65200借：應交稅費-應交城建稅81200-應交土地使用稅65200貸：銀行存款146400借：營業(yè)外支出240000貸：銀行存款240000知識點解析：暫無解析注冊稅務師（稅務代理實務）其他稅種納稅審核代理實務章節(jié)練習試卷第2套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、注冊稅務師受托對某企業(yè)印花稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)簽訂了由受托方提供原料的加工、定價合同，合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，則下列情形中正確的做法是()。A、不貼花B、按購銷合同貼花C、按加工承攬合同貼花D、按加工承攬合同和購銷合同兩項稅額合計貼花標準答案：D知識點解析：暫無解析2、注冊稅務師對納稅人繳納印花稅情況進行審核時，對于企業(yè)發(fā)生的下列事項，采取按件貼花的是()。A、房屋產(chǎn)權證B、購銷合同C、所有營業(yè)賬簿D、財產(chǎn)租賃合同標準答案：A知識點解析：暫無解析3、某房地產(chǎn)開發(fā)公司在計算土地增值稅的增值額時允許扣除的稅費應包括()。A、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅B、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加C、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅D、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地使用稅、印花稅標準答案：B知識點解析：暫無解析4、注冊稅務師對納稅人可能存在已完工交付使用的房產(chǎn)繼續(xù)掛賬，從而少計房產(chǎn)原值，少申報繳納房產(chǎn)稅的情形，應審核納稅人的()賬戶。A、固定資產(chǎn)B、待攤費用C、在建工程D、遞延資產(chǎn)標準答案：C知識點解析：暫無解析5、注冊稅務師對某企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅情況進行審核時，認為下列情形中，企業(yè)申報納稅的計稅依據(jù)正確的是()。A、納稅人自行申報的土地面積B、納稅人估算的土地面積C、納稅人實際占用的土地面積D、納稅人計劃批用的土地面積標準答案：C知識點解析：暫無解析6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時已繳納的稅中，不得作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關稅金從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的是()。A、營業(yè)稅B、城市維護建設稅C、教育費附加D、印花稅標準答案：D知識點解析：暫無解析7、資源稅規(guī)定獨立礦山收購的未稅礦產(chǎn)品，應按照本單位適用資源稅的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量在()代扣代繳資源稅。A、開采地B、收購地C、銷售地D、機構所在地標準答案：B知識點解析：暫無解析8、下列項目中，不屬于資源稅的減免稅范圍的是()。A、獨立礦山收購的未稅礦產(chǎn)品B、開采原油過程中用于修井的原油C、獨立礦山鐵礦石應納的資源稅D、開采原油過程中，用于加熱的原油標準答案：A知識點解析：暫無解析9、納稅人已經(jīng)繳納車輛購置稅但在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，因下列原因需要辦理退還車輛購置稅的，由納稅人中請，原代征機構審核后辦理退還車輛購置稅手續(xù)的是()。A、因質(zhì)量等原因回廠維護的B、納稅人將車輛轉(zhuǎn)讓給他人C、納稅人將車輛捐贈給他人D、公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的標準答案：D知識點解析：暫無解析10、注冊稅務師對企業(yè)土地增值稅納稅情況進行審核時，選擇土地增值稅的適用稅率的依據(jù)是()的比。A、扣除項目金額與增值額B、增值額與扣除項目金額C、增值額與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入額D、扣除項目金額與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入額標準答案：B知識點解析：暫無解析注冊稅務師（稅務代理實務）其他稅種納稅審核代理實務章節(jié)練習試卷第3套一、單項選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)1、印花稅納稅審核過程中，注冊稅務師認為以下觀點正確的是()。A、技術開發(fā)合同應當按合同所載的所有金額計稅B、已繳納印花稅憑證的副本減半計稅C、對分級核算的納稅人設置在二級核算單位和車間的明細賬也應當貼花D、對租賃期限不確認的租賃合同，先按5元計稅貼花，在結算實際金額時，應當按結算金額計算的稅額全額貼花標準答案：C知識點解析：選項A是錯誤的，技術開發(fā)合同應當按合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)；選項B是錯誤的，對已繳納印花稅憑證的副本免稅；選項D是錯誤的，金額不確定的合同，先按5元計稅貼花，在結算實際金額時，應當按結算金額計算的稅額減去已經(jīng)貼花的5元后的差額補貼印花稅票。2、某工業(yè)企業(yè)與設備銷售公司簽訂購買價值為1000萬元的設備合同，為了購買此設備又與銀行簽訂了1000萬元的借款合同，后因故購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費1000萬元，則注冊稅務師認為該企業(yè)上述業(yè)務應該繳納的印花稅為()元。A、3000B、4000C、5000D、8000標準答案：B知識點解析：此事項共涉及到三個合同：購銷合同雖然作廢，但是納稅義務已經(jīng)在簽訂合同時產(chǎn)生，應納印花稅1000×0.03%=0.3(萬元)；借款合同印花稅：1000×0.005%=0.05(萬元)；融資租賃合同屬于借款合同，印花稅為：1000×0.005%=0.05(萬元)，合計應該繳納4000元。3、注冊稅務師審核產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)，權利許可證照的計稅情況，應重點對()是否按照規(guī)定貼花進行檢查。A、房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、土地使用證B、房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證、組織機構代碼證C、工商營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運許可證D、房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證、商標注冊證標準答案：D知識點解析：權利、許可證照是政府授予單位、個人某種法定權利和準予從事特定經(jīng)濟活動的各種證照的統(tǒng)稱，包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證等。衛(wèi)生許可證、稅務登記證、組織機構代碼證、營運許可證不屬于印花稅的稅目。4、注冊稅務師在對技術合同進行印花稅的納稅審核時，以下合同中應當按照產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅的是()。A、專利權轉(zhuǎn)讓合同B、專利申請權轉(zhuǎn)讓合同C、非專利技術轉(zhuǎn)讓合同D、技術咨詢合同標準答案：A知識點解析：專利權轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)，其他合同屬于技術合同。5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與普通企業(yè)在計算土地增值稅時，扣除辦法不同的項目是()。A、營業(yè)稅B、城建稅C、教育費附加D、印花稅標準答案：D知識點解析：計算土地增值稅時，普通企業(yè)可以在稅金中扣除印花稅，房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅已經(jīng)在期間費用中扣除了，因此，計算土地增值稅時不能再在稅金中扣除轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的印花稅。6、企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格且無正當理由，則稅務機關應當采用()作為計算土地增值稅的“轉(zhuǎn)讓收入”核算。A、市場價格B、成本造價價格C、核定價格D、評估部門評估的市場交易價標準答案：D知識點解析：對于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格明顯偏低于評估價格，而又無正當理由的，應由評估部門進行評估，按評估機構評估的市場交易價計算應納的土地增值稅。7、注冊稅務師審核下列業(yè)務時，應指導企業(yè)繳納土地增值稅的是()。A、張某將自有住房通過當?shù)卣浰徒o教育機構B、房地產(chǎn)出租C、房地產(chǎn)評估增值D、工業(yè)企業(yè)將廠房對某房地產(chǎn)企業(yè)投資標準答案：D知識點解析：對以房地產(chǎn)作價入股，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，屬于土地增值稅的征收范圍。8、某城市的一家公司，實際占地23000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴大，1月該公司又經(jīng)批準征用一塊尚未辦理土地使用證的非耕地3000平方米，公司按2000平方米土地面積進行申報納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。該公司當年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。A、46000元B、50000元C、49666.67元D、52000元標準答案：C知識點解析：應納稅額=23000×2+2000×2×11÷12=49666.67(元)新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。9、城鎮(zhèn)土地使用稅的適用單位稅額的確定，應當根據(jù)土地位置和用途，對照當?shù)?)對本地區(qū)土地劃分的等級來進行判斷。A、稅務機關B、財政機關C、司法機關D、人民政府標準答案：D知識點解析：根據(jù)土地位置和用途，對照當?shù)厝嗣裾畬Ρ镜貐^(qū)土地劃分的等級及單位稅額，審核納稅人適用稅率是否正確。10、某公司名下有土地3塊，市中心一塊，占地面積10000平方米，市郊一塊，占地面積12000平方米，其他城市一塊，占地面積4000平方米，注冊稅務師在進行審核時發(fā)現(xiàn)公司所在地市中心的土地屬于一級土地，市郊的土地屬于三級土地，在外城市的土地屬于一級土地，則注冊稅務師的以下說法中，正確的是()。A、該企業(yè)應當將擁有的一級土地均按照本城市的一級土地的單位稅額計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，擁有的三級土地按照本城市的三級土地的單位稅額計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B、該企業(yè)應當將擁有的所有土地均按照企業(yè)機構所在地的土地等級及單位稅額計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C、該企業(yè)擁有的三塊土地，應當分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，按照各地各等級的土地適用的單位稅額計算D、該企業(yè)應當按照稅率從高的原則，計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，按照三塊土地中對應最高單位稅額作為單位稅額，計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅標準答案：C知識點解析：根據(jù)土地的位置和用途，對照當?shù)厝嗣裾畬Ρ镜貐^(qū)土地劃分的等級及單位稅額，確定計算城鎮(zhèn)土地使用稅。11、某企業(yè)擁有三處房產(chǎn)，分別為：辦公樓一棟，原值1200萬元，2009年5月31日將其中的50%出租給當?shù)囟悇諜C關用于辦公，當年收取租賃收入140萬元；廠房一棟，原值580萬元，預計可以使用20年，已經(jīng)使用15年；倉庫一棟，原值500萬元，企業(yè)納稅申報繳納的2009年3季度的房產(chǎn)稅是21.888萬元。注冊稅務師在審核后，認為()。(已知當?shù)囟悇諜C關規(guī)定的房產(chǎn)原值扣除率為20%)A、企業(yè)計算的房產(chǎn)稅是正確的B、企業(yè)計算的房產(chǎn)稅有誤，應補繳房產(chǎn)稅17.472萬元C、企業(yè)計算的房產(chǎn)稅有誤，應申請退還房產(chǎn)稅10.656萬元D、企業(yè)計算的房產(chǎn)稅有誤，應補繳房產(chǎn)稅15.457萬元標準答案：C知識點解析：該企業(yè)2008年第三季度，應納的房產(chǎn)稅=1200×50%×(1-20%)×1.2%÷4+140÷7×3×12%+580×(1-20%)×1.2%÷4+500×(1-20%)×1.2%÷4=11.232(萬元)。所以，該企業(yè)應申請退還房產(chǎn)稅=21.888-11.232=10.656(萬元)。12、納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由()酌情決定資源稅的減稅或者免稅。A、國家稅務總局B、省、自治區(qū)、直轄市地方稅務機關C、國務院D、省、自治區(qū)、直轄市人民政府標準答案：D知識點解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。13、某錫礦，2009年5月生產(chǎn)錫礦石200噸，加工成精礦對外出售，已知精礦選礦比是70%，當月銷售精礦100噸，則當月應納的資源稅的課稅數(shù)量為()噸。A、100B、142.86C、200D、70標準答案：B知識點解析：課稅數(shù)量=100÷70%=142.86(噸)14、注冊稅務師判斷下列項目中免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A、農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地B、商業(yè)企業(yè)在工礦區(qū)的用地C、事業(yè)單位下屬服務公司在城市的用地D、工業(yè)企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地標準答案：A知識點解析：農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地、工業(yè)企業(yè)廠區(qū)外的綠化用地屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的用地。二、多項選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)15、印花稅納稅審核過程中，注冊稅務師認為以下觀點不正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：技術開發(fā)合同應當按合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應按增加金額計算補貼印花稅票。金額不確定的合同，先按5元計稅貼花，在結算實際金額時，應當按結算金額計算的稅額減去已經(jīng)按貼花的5元后的差額補貼印花稅票。16、注冊稅務師對印花稅應稅合同適用稅率代理審查的要點有()。標準答案：A,B,C知識點解析：考核考生對審核印花稅方法的掌握。要有較好的政策知識作基礎，又要理解教材所述的審查方法，選項E屬于審核應稅合同的計稅依據(jù)時的要點。17、注冊稅務師對企業(yè)的印花稅進行納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的下列事項處理正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：選項A是正確的，已經(jīng)繳納印花稅憑證的副本或抄本，免征印花稅，但是對于以副本或抄本視同正本使用的，則應另貼花；選項B是錯誤的，貼息、無息貸款合同免征印花稅；選項C是錯誤的，印花稅中的資金賬簿是指實收資本和資本公積賬簿，對于非新設年度的資金賬簿按照新增金額繳納印花稅，對于其他營業(yè)賬簿按照每件5元貼花，所以應納的印花稅應該是95元加上實收資本及資本公積應計算繳納的印花稅；選項E是錯誤的，已稅合同修訂后增加金額的，應補貼印花，減少金額的，已納稅款不予退還，也不得抵減當期應納稅額。18、注冊稅務師在審核房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅時，在審核準予扣除的稅金時，應當審核的會計賬戶有()。標準答案：B,C,E知識點解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加，在“營業(yè)稅金及附加”、“應交稅費”賬戶核算；繳納的印花稅在“管理費用”賬戶中核算。審核時，應注意與土地增值稅納稅申報表相核對，看其申報抵扣的稅金是否正確，已繳納的印花稅，因在房地產(chǎn)開發(fā)費用中計入扣除，故不得在此重復扣除。19、注冊稅務師在進行土地增值稅的納稅審核時，下列行為應征收土地增值稅的有()。標準答案：B,C,E知識點解析：選項A錯誤，抵押期間不征收土地增值稅。選項D錯誤，合作建房自用的，暫免征收土地增值稅。20、以下關于房產(chǎn)稅納稅審核要點的說法中，正確的有()。標準答案：A,C,E知識點解析：選項B是錯誤的，房產(chǎn)稅的計算與房屋的使用年限及會計上計提折舊的情況沒有聯(lián)系，所以不用審核“累計折舊”科目；選項D是錯誤的，因為審核“其他業(yè)務收入”賬戶，無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)房屋租金收入的完整性，應當通過審核房屋租賃合同，來達到這個目的。21、注冊稅務師在進行房產(chǎn)稅征免界限的劃分時，應當注意的征免稅劃分包括()。標準答案：A,C,E知識點解析：納稅單位的生產(chǎn)、經(jīng)營用房產(chǎn)與出租房產(chǎn)均屬于應稅房產(chǎn)，只是計算方法不同，所以不屬于征免稅界限的劃分；納稅單位自有房產(chǎn)與經(jīng)營性租入房產(chǎn)，經(jīng)營性租入房產(chǎn)不屬于本企業(yè)房產(chǎn)稅的應稅范圍，不是免稅的房產(chǎn)，所以也不屬于征免稅界限的劃分。22、注冊稅務師接受企業(yè)對于城鎮(zhèn)土地使用稅進行納稅審核，則對于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的確定，以下的說法中正確的有()。標準答案：A,C,E知識點解析：應稅土地面積是實際占用土地的面積，主要分三種不同的情況，進行確定：(1)凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的，以實際測定的土地面積為應稅土地面積；(2)凡未經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定的，以政府部門核發(fā)的土地使用證書確認的土地面積為應稅土地面積；(3)對尚未核發(fā)土地使用證書的，暫以納稅人據(jù)實申報的土地面積為應稅土地面積。23、注冊稅務師對城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅土地面積進行審核時，應注意查看相關文件，文件的出具與下列()無關。標準答案：B,C,D,E知識點解析：注冊稅務師對城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅土地面積進行審核時，應當查看的證明文件主要是：(1)對納稅人新征用的土地面積，可依據(jù)土地管理機關批準征地的文件來確定；(2)對開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，可依據(jù)土地管理機關出具的證明文件來確定。土地管理機關即各地的國土資源局。24、某資源稅納稅人企業(yè)就資源稅的相關政策，向注冊稅務師進行了咨詢，注冊稅務師的以下答復中，正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C中優(yōu)惠政策已經(jīng)取消；選項E人造石油不屬于資源稅的應稅范圍。25、以下關于自用應繳納資源稅產(chǎn)品的表述中，正確的有()。標準答案：B,C,D,E知識點解析：納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，應在開采的產(chǎn)品移送時繳納資源稅。26、納稅人在審核小稅種的會計處理時，企業(yè)的以下會計處理中