注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)計(jì)劃）模擬試卷1（共223題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)計(jì)劃）模擬試卷1（共9套）（共223題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)計(jì)劃）模擬試卷第1套一、簡答題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定重要性。相關(guān)情況如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為X公司財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出正確經(jīng)濟(jì)決策的能力越低，越要從嚴(yán)考慮重要性。(2)X公司近三年來稅前利潤逐年下降，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬以過去三年的平均稅前利潤作為判斷基準(zhǔn)。(3)確定實(shí)際執(zhí)行重要性占財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的比例時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有考慮項(xiàng)目組成員預(yù)期X公司存在的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；(4)考慮到某些財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能對(duì)某類交易、賬戶余額或披露敏感，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬針對(duì)每類交易、賬戶余額和披露確定認(rèn)定層次的重要性；(5)在評(píng)價(jià)已發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值作為判斷評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的標(biāo)準(zhǔn)之一：只要錯(cuò)報(bào)金額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值，該錯(cuò)報(bào)就是不重要的。(6)在確定審計(jì)意見類型時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過將錯(cuò)報(bào)金額與重要性水平進(jìn)行比較，以確定錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否重大和廣泛。要求：分別針對(duì)上述情況(1)至(6)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)小恰當(dāng)。審計(jì)不涉及財(cái)務(wù)報(bào)表使用者如何利用財(cái)務(wù)信息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理似定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表的信息做…合理的經(jīng)濟(jì)決策，不需要這種能力進(jìn)行判斷。(2)不恰當(dāng)。在利潤逐年下降的情況下，本年利潤可能更低，過去三年利潤的平均值不能代表本年利潤，不宜以該平均值作為判斷基準(zhǔn)。(3)不恰當(dāng)。如預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)汁師可能考慮選擇較低的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性。(4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)先確定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者敏感的交易、賬戶余額和披露，然后確定相關(guān)認(rèn)定的重要性，而不是對(duì)所有交易、賬戶余額和披露都確定重要性。(5)不恰當(dāng)。金額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)不需要累積，只能說明該錯(cuò)報(bào)的金額不重要，不能說明錯(cuò)報(bào)性質(zhì)不重要。(6)不恰當(dāng)。儀通過將錯(cuò)報(bào)金額與重要性水平進(jìn)行比較，可能不足以確定錯(cuò)報(bào)影響是否廣泛。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮與重要性相關(guān)的問題。具體情況如下：(1)考慮到以前年度審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)較少，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬適當(dāng)提高本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平；(2)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬優(yōu)先考慮稅收法規(guī)的影響，以確保被審計(jì)單位免受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰；(3)考慮到某些會(huì)計(jì)估計(jì)的固有不確定性較高，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)低了財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性；(4)因?qū)徲?jì)范圍受限而無法針對(duì)某類交易獲取足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用重要性與審計(jì)證據(jù)數(shù)量的反向變動(dòng)關(guān)系，調(diào)高了該類交易的重要性水平；(5)為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的金額達(dá)到實(shí)際執(zhí)行重要性的錯(cuò)報(bào)認(rèn)定為重大錯(cuò)報(bào)；(6)為保持職業(yè)謹(jǐn)慎，在審計(jì)完成階段，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求X公司調(diào)整金額達(dá)到明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的所有錯(cuò)報(bào)。要求：分別針對(duì)上述情況(1)至(6)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：情況(1)不恰當(dāng)。重要性是基于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求確定的，不受以前年度錯(cuò)報(bào)金額和數(shù)量的影響；情況(2)不恰當(dāng)。由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使川者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能籌異很大，在確定重要性水平時(shí)，不應(yīng)考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求；情況(3)不恰當(dāng)?確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目汁量相關(guān)的同有不確定性；情況(4)不恰當(dāng)。重要性水平是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求評(píng)估確定的，不能作為人為調(diào)整審汁證據(jù)的工具；情況(5)不恰當(dāng)。判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的金額是否重要的界限是財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，而不是實(shí)際執(zhí)行的重要性；情況(6)恰當(dāng)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析甲公司ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。審計(jì)工作底稿記載的與重要性相關(guān)的情況如下：(1)制定總體審計(jì)策略時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬結(jié)合甲公司具體情況確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。(2)甲公司2015年度經(jīng)營目標(biāo)是與新的競(jìng)爭(zhēng)者搶占市場(chǎng)份額。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬以稅前利潤作為重要性的判斷基礎(chǔ)；(3)由于市場(chǎng)供求關(guān)系不穩(wěn)定，甲公司存貨數(shù)量很大，其可變現(xiàn)凈值存在較高的固有不確定性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬相應(yīng)調(diào)低初步確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平；(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)完成階段確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以便對(duì)匯總錯(cuò)報(bào)是否可能構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)進(jìn)行評(píng)價(jià)；(5)由于需要針對(duì)多項(xiàng)交易、賬戶余額或披露確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性按比例分配給這些交易、賬戶余額或披露，以作為實(shí)際執(zhí)行的重要性；(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作底稿中記錄了所確定的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值，但沒有記錄確定該臨界值的依據(jù)。要求：3、針對(duì)情況(1)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí)，需要考慮哪些方面；標(biāo)準(zhǔn)答案：需要考慮對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解、審計(jì)的目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析4、假定情況(2)～(6)均為獨(dú)立事項(xiàng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：情況(2)不恰當(dāng)。對(duì)于以搶占市場(chǎng)份額為主要目標(biāo)的企業(yè)，應(yīng)以營業(yè)收入作為重要性的判斷基礎(chǔ)。情況(3)不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表含有高度不確定性的大額估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不會(huì)因此而確定一個(gè)比不含有該估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表更高或更低的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性；情況(4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前確定實(shí)際執(zhí)行的重要性；情況(5)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需通過將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性平均分配或按比例分配至各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目的方法來確定多個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性；情況(6)不恰當(dāng)。確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值需要高度的職業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄所依據(jù)的職業(yè)判斷。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析二、單項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)5、下列各項(xiàng)中，直接受實(shí)際執(zhí)行的重要性影響的是()。A、可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)B、小額錯(cuò)報(bào)是否需要累積C、評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)D、小額錯(cuò)報(bào)的累積是否重要標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：A錯(cuò)：可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)是根據(jù)可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的；B錯(cuò)：小金額錯(cuò)報(bào)是否需要累積取決于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值；C錯(cuò)：控制風(fēng)險(xiǎn)與錯(cuò)報(bào)金額并無直接關(guān)系；D中問題正是確定實(shí)際執(zhí)行重要性的目的。6、在()情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較低的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性。A、連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少B、項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等C、以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效D、面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力或業(yè)績壓力標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：較低百分比意味著較低的實(shí)際執(zhí)行重要性水平和更加謹(jǐn)慎的執(zhí)業(yè)態(tài)度。A、B、C表明企業(yè)“富有正能量”，可以“優(yōu)待”，D意味著更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎對(duì)待。7、以下與實(shí)際執(zhí)行的重要性相關(guān)的說法中，正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性判斷單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大B、確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，需要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)是否嚴(yán)重C、實(shí)際執(zhí)行的重要性，應(yīng)當(dāng)?shù)陀谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷決定是否需要確定實(shí)際執(zhí)行的重要性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：A、B錯(cuò)：實(shí)際執(zhí)行的重要性旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)(既不是單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)、也：不是錯(cuò)報(bào)性質(zhì))超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退剑籇錯(cuò)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性。8、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將其確定為零的是()。A、財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B、實(shí)際執(zhí)行的重要性C、認(rèn)定層次的重要性D、明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：由于審計(jì)的固有局限性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)報(bào)，從而不能將重要性水平確定為零。但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在必要時(shí)(例如，應(yīng)治理層的要求)對(duì)所有已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行累積是簡便易行的(將明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值設(shè)為0)。9、確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必考慮的是()。A、以前年度審計(jì)中識(shí)別出的已更正錯(cuò)報(bào)的數(shù)量B、被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到投資者的期望C、以前年度審計(jì)中識(shí)別出的未更正錯(cuò)報(bào)的金額D、錯(cuò)報(bào)是否影響預(yù)期使用者基于財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)濟(jì)決策標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：D是重要性所要?jiǎng)澏ǖ慕缦?。明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性。10、以下有關(guān)錯(cuò)報(bào)的說法中，不正確的是()。A、錯(cuò)報(bào)可以分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)B、管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異屬于判斷錯(cuò)報(bào)C、通過樣本錯(cuò)報(bào)估計(jì)出的總體錯(cuò)報(bào)屬于推斷錯(cuò)報(bào)D、通過分析程序推斷的管理層無法解釋的差異不屬于推斷錯(cuò)報(bào)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：C：通過樣本錯(cuò)報(bào)估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去樣本錯(cuò)報(bào)后的差額屬于推斷錯(cuò)報(bào)；D：按規(guī)定，通過分析程序推斷出的管理層無法解釋的差異不屬于錯(cuò)報(bào)。三、多項(xiàng)選擇題(本題共22題，每題1.0分，共22分。)11、以下有關(guān)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的說法中，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期(A錯(cuò)、B正確)審計(jì)業(yè)務(wù)的工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；初步業(yè)務(wù)活動(dòng)貫穿于審計(jì)工作的全過程(C錯(cuò))。在連續(xù)審計(jì)中，可能需要修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，但最終的目的還是為了簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(D正確)。12、下列各項(xiàng)中，屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，D知識(shí)點(diǎn)解析：通常，內(nèi)容與目的的關(guān)系是：內(nèi)容很廣泛，目的很明確(少而精)。例如，A的范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于B，D的范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于C。13、如果情況需要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中列明的內(nèi)容有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)程序的安排需要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)論，在簽約時(shí)無法確定；即使可以預(yù)期，向管理層告知審計(jì)程序的相關(guān)信息可能損害審計(jì)的有效性。14、被審計(jì)單位提出的變更業(yè)務(wù)的下列原因中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為合理的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，D知識(shí)點(diǎn)解析：如有跡象表明變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。A表明信息不完整，C表明存在較多的錯(cuò)誤信息。15、項(xiàng)目合伙人編制的審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識(shí)點(diǎn)解析：C：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)由項(xiàng)目組以外的人員實(shí)施。不屬于審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定的主要事項(xiàng)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：總體審計(jì)策略要確定的是審計(jì)范圍，而非審計(jì)程序的范圍。審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍均屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。17、制定總體審計(jì)策略時(shí)，項(xiàng)目合伙人為計(jì)劃報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)時(shí)，需要考慮的事項(xiàng)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：總體審計(jì)策略中的“報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)”的特征是“溝通”和“時(shí)間”。A、C、D都帶有明顯的“溝通”特征；B屬于總體審計(jì)策略中的審計(jì)范圍。18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序可以分為兩個(gè)層次，包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)一步審計(jì)程序可以分為進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序兩個(gè)層次。其中，具體審計(jì)程序則是針對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的延伸和細(xì)化，它通常包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。19、在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，可供注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)一步審計(jì)程序總體方案的內(nèi)涵是決定在多大程度上依賴內(nèi)部控制。如較少依賴內(nèi)部控制，就屬于實(shí)質(zhì)性方案。20、在運(yùn)用重要性概念時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：以上均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用重要性概念時(shí)應(yīng)考慮的因素。21、以下有關(guān)重要性的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識(shí)點(diǎn)解析：C錯(cuò)：被審計(jì)單位只是預(yù)期使用者之一。確定重要性不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。22、在選擇確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識(shí)點(diǎn)解析：確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者基于財(cái)務(wù)信息的決策是否受到影響，與以前期間發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)無關(guān)。23、對(duì)處于微利或微虧狀態(tài)的被審計(jì)單位，在()情況下，適宜采用過去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤作為基準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識(shí)點(diǎn)解析：在A、B兩種狀態(tài)下，企業(yè)利潤處于周期性起伏的狀態(tài)，平均能體現(xiàn)其“常態(tài)”，具有代表性。情況C只有“伏”沒有“起”，平均沒有代表性；情況D沒有“過去3-5年”，何來平均。24、為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選定基準(zhǔn)后，還需要確定適當(dāng)?shù)陌俜直取Ｒ韵屡c確定百分比相關(guān)的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識(shí)點(diǎn)解析：百分比與基準(zhǔn)之間存在一定的聯(lián)系，但并非完全由基準(zhǔn)確定，還需運(yùn)用職業(yè)判斷考慮其他因素。25、下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過程中修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識(shí)點(diǎn)解析：如果審計(jì)過程中被審計(jì)單位情況發(fā)生重大變化，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了新信息，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序?qū)Ρ粚徲?jì)單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生了變化，在這些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平。故選項(xiàng)ABC正確。26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師之所以針對(duì)某類交易、賬戶余額或披露的特定認(rèn)定專門確定重要件，其原岡有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：情形A：特定認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)與該認(rèn)定的重要性水平比較。將其與財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性比較沒有意義。針對(duì)某類交易、賬戶余額或披露的特定認(rèn)定專門確定重要性真正的原因是：特定認(rèn)定發(fā)牛的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策(B、C、D正確)。27、當(dāng)已發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的累計(jì)金額滿足下列()特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮連同其他木更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)是否可能超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：高于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的錯(cuò)報(bào)明顯重要，無須再行考慮(不選A)；實(shí)際執(zhí)行的重要性就是針對(duì)單項(xiàng)不重要但匯總后可能承要的錯(cuò)報(bào)劃的一個(gè)界限，該界限以上的錯(cuò)報(bào)匯總后可能重要，該界限以下的錯(cuò)報(bào)匯總后也可能超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。28、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要針對(duì)()確定實(shí)際執(zhí)行的重要性。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識(shí)點(diǎn)解析：在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體(A)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，可能需要針對(duì)特定認(rèn)定(B、D)確定實(shí)際執(zhí)行重要性。29、在下列()情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能以財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的接近75％作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的實(shí)際執(zhí)行的重要性。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C知識(shí)點(diǎn)解析：A中情況特殊，風(fēng)險(xiǎn)較高，實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50％；B、C都意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較低；D：僅憑經(jīng)常性審計(jì)這一條件，不能確定總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較低，相關(guān)比例應(yīng)接近50％而不是75％。30、在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮的因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)汁師需要在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)之前確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，管理層在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)之后更正錯(cuò)報(bào)，故在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，無法考慮本年度審計(jì)中已更正的錯(cuò)報(bào)。31、下列有關(guān)錯(cuò)報(bào)累積的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：錯(cuò)報(bào)是否累積的界限是超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值，錯(cuò)報(bào)達(dá)到或超過認(rèn)定層次重要性水平的需要建議管理層進(jìn)行調(diào)整。32、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)的影響，通常將錯(cuò)報(bào)區(qū)分為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識(shí)點(diǎn)解析：明顯微小的錯(cuò)報(bào)，是不需要累積的錯(cuò)報(bào)。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生最大影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)計(jì)劃）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題（含4小題）(本題共4題，每題1.0分，共4分。)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在確定業(yè)務(wù)約定條款和處理業(yè)務(wù)類型變更時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。1、如果管理層或治理層在擬議的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款未中對(duì)審計(jì)工作范圍施加限制，并且這種限制將導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是()。A、在實(shí)施審計(jì)程序后，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告B、在實(shí)施審計(jì)程序后，針對(duì)可審計(jì)部分出具審計(jì)報(bào)告C、告知管理層，不能將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接D、與管理層協(xié)商，將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為簡要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：題目考查的是在“擬議的業(yè)務(wù)約定條款”中就發(fā)現(xiàn)存在這種無法發(fā)表審計(jì)意見的限制，此時(shí)首先考慮不能作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接，而不是還要實(shí)施程序，出具無法表示意見的報(bào)告。2、如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情形下，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的有()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員C、甲公司對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述D、甲公司高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)連續(xù)審計(jì)中，如果出現(xiàn)下列情況，應(yīng)當(dāng)考慮重新審定業(yè)務(wù)約定書：(1)有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍。(2)需要修改約定條款或增加特別條款。(3)高級(jí)管理人員、董事會(huì)或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動(dòng)。(4)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化。(5)法律法規(guī)的規(guī)定。(6)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度發(fā)生變化。3、在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C、甲公司提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用D、甲公司對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：導(dǎo)致被審計(jì)單位變更業(yè)務(wù)的情形主要有：(1)環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響。(2)對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。(3)無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。本題應(yīng)選D。4、如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是()。A、在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)業(yè)行工作B、在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)C、在審閱報(bào)告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由D、在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：為了不讓報(bào)告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報(bào)告中不應(yīng)提及原來審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況。二、簡答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)5、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)初步了解2008度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠信形成的判斷。(2)因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。(3)如對(duì)計(jì)劃的重要性水平作出修正，擬通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(4)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。(5)因甲公司于2008年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。(6)因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。(7)2008年度甲公司購入的股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(7)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬訂的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)第(1)項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬訂的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，同時(shí)必須了解被審計(jì)單位對(duì)誠信道德和價(jià)值觀念的溝通和落實(shí)。(2)第(2)項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬訂的計(jì)劃無不當(dāng)之處。(3)第(3)項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬訂的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，并不能夠降低，可以通過控制測(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，并不是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(4)第(4)項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬訂的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。對(duì)內(nèi)部控制的了解是必須的，并不是可選擇，判斷收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，可以不執(zhí)行控制測(cè)試，但是了解內(nèi)部控制程序是必須的，可以在了解內(nèi)部控制程序后，根據(jù)評(píng)估的結(jié)果，直接執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試。(5)第(5)項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬訂的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，應(yīng)當(dāng)選擇在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間所有存過款的銀行，包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的賬戶。不能由于已經(jīng)注銷賬戶．就不進(jìn)行銀行存款函證。(6)第(6)項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬訂的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或函證很可能是無效的，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能夠由于時(shí)間、成本等的原因，減少必要的審計(jì)程序。(7)第(7)項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬訂的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。詢問本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，如果無法利用其他審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析三、單項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)6、以下關(guān)于針對(duì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)C、總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)制定計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃D、針對(duì)審計(jì)計(jì)劃策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制訂具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，而不是計(jì)劃審計(jì)工作后開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。7、一般來說，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中寫明與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的下列()內(nèi)容。A、審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容B、審計(jì)報(bào)告的預(yù)期意見類型C、審計(jì)報(bào)告的預(yù)期簽發(fā)時(shí)間D、審計(jì)報(bào)告的說明段和意見段標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析8、下列說法中正確的是()。A、在確定審計(jì)范圍時(shí)，不需要考慮內(nèi)部審計(jì)工作的可利用性及對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的擬依賴程度B、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一般都是在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)進(jìn)行C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該根據(jù)采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等，以界定審計(jì)范圍D、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是在計(jì)劃審計(jì)工作之后進(jìn)行的標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，在確定審計(jì)范圍時(shí)，需要考慮內(nèi)部審計(jì)工作的可利用性及對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的擬依賴程度；選項(xiàng)B，簽訂審計(jì)約定書一般都是在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，在做出接受或保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)的決策之后，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始之前，與被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧，而了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，一般都是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的；選項(xiàng)D，在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃等。9、以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、制訂具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B、具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C、具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括在何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)．預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核D、具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析10、下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中，不正確的是()。A、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的．而不是與委托人簽訂的B、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式不會(huì)因不同的被審計(jì)單位而不同C、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務(wù)。約定書一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，對(duì)各方均具有法定約束力D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，均應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能會(huì)因被審計(jì)單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內(nèi)容是都包括的。11、無論是注冊(cè)會(huì)計(jì)師制訂的X公司財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)策略還是具體審計(jì)計(jì)劃，都不應(yīng)包含下列()內(nèi)容。A、就具體業(yè)務(wù)對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行的指導(dǎo)B、擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C、擬實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間D、與X公司治理層整體直接溝通的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是由項(xiàng)目組以外人員執(zhí)行，所以不體現(xiàn)在總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中。12、以下有關(guān)具體審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的是()。A、制定具體審計(jì)計(jì)劃是為了確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向B、具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情況決定是否制定具體審計(jì)計(jì)劃D、具體審計(jì)計(jì)劃中制定的審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、進(jìn)一步審計(jì)程序兩類標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析13、下面有關(guān)就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見的說法中，不正確的是()。A、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定．執(zhí)行審計(jì)的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任B、在大多數(shù)情況下，管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行，而治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督管理層C、管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)工作，可以代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)工作，不能代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的內(nèi)部控制。14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制訂審計(jì)計(jì)劃來規(guī)劃審計(jì)工作。以下有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的描述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃及其重大更改D、制訂總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位共同的責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，對(duì)審計(jì)范圍的考慮事項(xiàng)不包括()。A、編制擬審計(jì)的財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B、對(duì)利用在以前審計(jì)工作中獲取的審計(jì)證據(jù)的預(yù)期C、評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響D、擬審計(jì)的經(jīng)營分部的性質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C屬于總體審計(jì)策略中的審計(jì)方向應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。16、在確定審計(jì)方向時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮的事項(xiàng)不包括()。A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域B、項(xiàng)目預(yù)算，包括考慮為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能較高的審計(jì)領(lǐng)域分配適當(dāng)?shù)墓ぷ鲿r(shí)間C、對(duì)內(nèi)部控制重要性的重視程度D、審計(jì)期間的審計(jì)收費(fèi)及是否對(duì)客戶提供非鑒證服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在確定審計(jì)方向時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列事項(xiàng)：(1)重要性；(2)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域；(3)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響；(4)項(xiàng)目組人員的選擇(在必要時(shí)包括項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員)和工作分工，包括向重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域分派具備適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的人員；(5)項(xiàng)目預(yù)算，包括考慮為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能較高的審計(jì)領(lǐng)域分配適當(dāng)?shù)墓ぷ鲿r(shí)間；(6)如何向項(xiàng)目組成員強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑必要性的方式；(7)以往審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評(píng)價(jià)的結(jié)果，包括所識(shí)別的控制缺陷的性質(zhì)及應(yīng)對(duì)措施；(8)管理層重視設(shè)計(jì)和實(shí)施健全的內(nèi)部控制的相關(guān)證據(jù)，包括這些內(nèi)部控制得以適當(dāng)記錄的證據(jù)；(9)業(yè)務(wù)交易量規(guī)模，以基于審計(jì)效率的考慮確定是否依賴內(nèi)部控制；(10)對(duì)內(nèi)部控制重要性的重視程度；(11)影響審計(jì)單位經(jīng)營的重大發(fā)展變化，包括信息技術(shù)和業(yè)務(wù)流程的變化，關(guān)鍵管理人員變化，以及收購、兼并和分立；(12)重大的行業(yè)發(fā)展情況，如行業(yè)法規(guī)變化和新的報(bào)告規(guī)定；(13)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度的變化；(14)其他重大變化，如影響被審計(jì)單位的法律環(huán)境的變化。四、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在審閱過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中予以明確的內(nèi)容有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審閱單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，并簽訂業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：(1)審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)；(2)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；(3)審閱范圍。審閱范圍應(yīng)提及按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的規(guī)定執(zhí)行審閱工作；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸審閱業(yè)務(wù)所要求的記錄、文件和其他信息；(5)預(yù)期提交的報(bào)告樣本；(6)說明不能依賴財(cái)務(wù)報(bào)表審閱揭示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為；(7)說明沒有實(shí)施審計(jì)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不發(fā)表審計(jì)意見，不能滿足法律法規(guī)或第三方對(duì)審計(jì)的要求。18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，是為了實(shí)現(xiàn)以下()目的。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)業(yè)務(wù)委托時(shí)需要確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性。以下情形中，被審計(jì)單位采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析20、在確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)需要考慮的因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮上述四項(xiàng)因素。被審計(jì)單位的性質(zhì)，例如被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實(shí)體還是非營利組織；財(cái)務(wù)報(bào)表的目的，例如編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求，還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的信息需求；財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)，例如財(cái)務(wù)報(bào)表是整套報(bào)表還是單一報(bào)表等。21、審計(jì)業(yè)務(wù)約定基本內(nèi)容包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析22、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書除基本應(yīng)該考慮的內(nèi)容外，根據(jù)情況的需要，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行特殊考慮的因素和事項(xiàng)包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、D屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容，并不是特殊考慮的內(nèi)容。23、計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。以下導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃修改的事項(xiàng)包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，下列屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在審計(jì)開始后、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)進(jìn)行的，不屬于計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。25、如果不存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，就不滿足對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的前提。在確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析26、在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，通常情況下導(dǎo)致被審計(jì)單位業(yè)務(wù)變更的合理理由有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù)：(1)環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；(2)對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；(3)無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。上述第(1)和第(2)項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。所以選項(xiàng)A、B不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)計(jì)劃）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題（含3小題）(本題共3題，每題1.0分，共3分。)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用重要性水平時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。1、在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是()。A、重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷B、如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的C、判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響D、較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核對(duì)重要性的概念的理解。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，判斷一個(gè)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來考慮的。沒有考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別特定使用者可能產(chǎn)生的影響，因?yàn)閭€(gè)別特定使用者的需求可能極其不同．所以選項(xiàng)C不正確。2、在確定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是()。A、持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤B、非經(jīng)常性收益C、資產(chǎn)總額D、營業(yè)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核重要性水平常用的判斷基準(zhǔn)。在實(shí)務(wù)中．有許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平的基準(zhǔn)，例如，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費(fèi)用總額、毛利、凈利潤等。所以選項(xiàng)B非經(jīng)常性收益通常不作為計(jì)算重要性水平的基準(zhǔn)。3、使用重要性水平，可能無助于實(shí)現(xiàn)下列目的的是()。A、確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D、確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核重要性水平的目的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平(將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體)的目的有：決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。所以選項(xiàng)A、B、C均為正確答案，選項(xiàng)D不是使用重要性水平的目的。二、單項(xiàng)選擇題（含5小題）(本題共5題，每題1.0分，共5分。)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。4、在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需考慮的因素是()。A、財(cái)務(wù)報(bào)表要素B、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目C、財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的特殊需求D、甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：我們?cè)诖_定重要性時(shí)，需要站在所有預(yù)期使用者的角度來考慮，不能站在個(gè)別使用者特殊的角度去考慮。5、在確定重要性水平和評(píng)估錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，下列做法中注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是()。A、在確定重要性水平時(shí)，考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性B、盡管某一錯(cuò)報(bào)低于重要性水平，但考慮到錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其評(píng)估為重大C、在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)，同時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)D、在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，考慮所有錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的累積影響及其形成原因標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。6、在制定總體審計(jì)策略時(shí)，無論下列交易、賬戶余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額是否低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的是()。A、甲公司的存貨B、甲公司的應(yīng)收賬款C、甲公司的所有者權(quán)益D、甲公司管理層和治理層的薪酬標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)那些金額本身就低于所確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的特定項(xiàng)目作額外的考慮。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，運(yùn)用職業(yè)判斷，考慮是否能夠合理地預(yù)計(jì)這些項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)將影響使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策(如有這種情況)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出這一判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律法規(guī)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目計(jì)量和披露的預(yù)期。(如關(guān)聯(lián)方交易、管理層及治理層的報(bào)酬)(2)與被審計(jì)單位所處行業(yè)及其環(huán)境相關(guān)的關(guān)鍵性披露。(如制藥業(yè)的研究與開發(fā)成本)(3)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的特定業(yè)務(wù)分部(如新近購買的業(yè)務(wù))的財(cái)務(wù)業(yè)績。7、在確定尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是()。A、本期審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正的具體錯(cuò)報(bào)B、以前期間審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)本期的凈影響額C、對(duì)不能明確識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)D、可容忍性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差：(1)已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)；(2)推斷誤差，也稱“可能誤差”，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不能明確、具體地識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)。應(yīng)當(dāng)注意的是，這里的可能錯(cuò)報(bào)總額一般是指各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目可能的錯(cuò)報(bào)金額的匯總數(shù)，但也可能包括上一期間的任何未更正可能錯(cuò)報(bào)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。上一期間的未更正可能錯(cuò)報(bào)與本期未更正可能錯(cuò)報(bào)累計(jì)起來，可能會(huì)導(dǎo)致本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)本期的可能錯(cuò)報(bào)總和時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括上一期間的未更正可能錯(cuò)報(bào)。8、隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由是()。A、審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整B、約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化C、甲公司及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化D、甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計(jì)劃的重要性水平。題目中“甲公司及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化”就是具體環(huán)境的變化，因此是修改重要性水平的合理理由。三、簡答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)9、X公司與W會(huì)計(jì)師事務(wù)所于20×0年4月簽訂了連續(xù)5個(gè)年度的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。X公司20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)已于20×2年3月完成，項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮與20×2年度審計(jì)相關(guān)的問題。因?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)約定書已經(jīng)于20×0年簽訂，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為沒有必要針對(duì)20×2年度審計(jì)業(yè)務(wù)開展全部的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，只需針對(duì)X公司近期發(fā)生的新變化對(duì)業(yè)務(wù)約定進(jìn)行某些修改，包括針對(duì)X公司進(jìn)行了重大人事變動(dòng)要求增加審計(jì)費(fèi)用。X公司新的管理層上任后，基于公司業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模發(fā)生重大變化要求更改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的相關(guān)條款，W事務(wù)所表示同意，但提出業(yè)務(wù)性質(zhì)變化可能導(dǎo)致難以按約定時(shí)間提交審計(jì)報(bào)告，要求刪除審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中一與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的條款。作為讓步，W事務(wù)所同意新的管理層因尚不熟悉公司情況而提出的修改管理層責(zé)任的要求。為應(yīng)對(duì)X公司業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模變化可能對(duì)審計(jì)帶來的影響，W事務(wù)所要求在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中增加補(bǔ)充條款：如W事務(wù)所未能獲得審計(jì)所必需的資料，本項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)自動(dòng)變更為審閱業(yè)務(wù)，但審計(jì)費(fèi)用不變。要求：請(qǐng)針對(duì)上述資料和情況，指出W會(huì)計(jì)師事務(wù)所及A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法或決策中存在的不當(dāng)之處。標(biāo)準(zhǔn)答案：不當(dāng)之處包括：(1)認(rèn)為沒有必要針對(duì)20×2年度審計(jì)業(yè)務(wù)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。(2)將審計(jì)客戶的人事變動(dòng)作為增加審計(jì)費(fèi)用的理由。(3)要求在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中刪除與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的條款。(4)修改管理層責(zé)任。(5)因未能獲得審計(jì)所必要的資料而變更業(yè)務(wù)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析四、單項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜將()作為確定重要性水平的基準(zhǔn)。A、總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)B、銷售收入、費(fèi)用總額C、毛利、凈利潤D、流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析11、在計(jì)劃和執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用重要性對(duì)重大金額的錯(cuò)報(bào)作出判斷。作出的判斷不能為下列方面提供基礎(chǔ)的是()。A、確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)C、確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值D、確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，一般不需要考慮()。A、對(duì)被審計(jì)單位的了解B、前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍C、根據(jù)前期識(shí)別錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)所作出的預(yù)期D、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析13、在形成審計(jì)結(jié)論階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平的目的是()。A、確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的形式、時(shí)間安排和范圍B、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、確定進(jìn)一步審計(jì)程序的形式、時(shí)間安排和范圍D、評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析14、下列選項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的情況的是()。A、首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目B、連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少C、存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D、處于高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：(1)連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的業(yè)績壓力等；(3)以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。15、錯(cuò)報(bào)可能是由于被審計(jì)單位的錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的，但導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的事項(xiàng)不包括()。A、收集或處理用以編制財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤B、遺漏某項(xiàng)金額或披露C、由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實(shí)導(dǎo)致作出不正確的會(huì)計(jì)估計(jì)D、實(shí)施了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析16、下列關(guān)于在審計(jì)中運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法，錯(cuò)誤的是()。A、單個(gè)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目匯總起來可能金額重大(可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮匯總后的潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能僅僅因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C、對(duì)于識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性，因而可以不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序D、在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實(shí)際執(zhí)行的重要性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。五、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)17、如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)需要考慮()因素。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析18、在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)重要性水平以確定將要獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量，下列對(duì)重要性的陳述中不恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與被審計(jì)單位簽訂長期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，但應(yīng)考慮對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款作出修改以及提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的條款的情況有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)范圍存在限制時(shí)應(yīng)該考慮是否接受委托，并不是重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。20、下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說法中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析21、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說法中表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在重新編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的同時(shí)．應(yīng)保留原有的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。22、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮影響審計(jì)范圍的事項(xiàng)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析23、制訂總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組的工作方向。在確定審計(jì)方向時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列事項(xiàng)中的()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C屬于為計(jì)劃報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)。24、以下有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析25、下列有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間簽訂的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍主要取決于下列()因素。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)計(jì)劃）模擬試卷第4套一、綜合題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)1、上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事汽車的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(4)因其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款的年初年末余額均低于實(shí)際執(zhí)行的重要性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不對(duì)其實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。要求：針對(duì)資料三第(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，指出審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：做法不恰當(dāng)。理由：其他應(yīng)付款存在低估風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)當(dāng)考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)，不能僅因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析二、單項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)2、下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的前提條件的是()。A、管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件B、存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)C、管理層認(rèn)可并理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)的責(zé)任D、管理層愿意接受非無保留意見的審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)的前提條件包括：(1)管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)(選項(xiàng)B)。(2)管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的下列責(zé)任(選項(xiàng)C)；①按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)；②設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；③向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件(選項(xiàng)A)。3、下列各項(xiàng)中．不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是()。A、管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)B、管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映C、管理層承諾將更正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)D、管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C是注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接業(yè)務(wù)后才需要考慮的，不屬于審計(jì)的前提條件。審計(jì)的前提條件是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以及就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見。4、在確定項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須考慮的是()。A、被審計(jì)單位的規(guī)模B、項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力C、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的經(jīng)驗(yàn)和能力標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對(duì)其工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍主要取決于下列因素：(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度(選項(xiàng)A)；(2)審計(jì)領(lǐng)域；(3)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C)；(4)執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力(選項(xiàng)B)。5、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個(gè)方面考慮財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍越廣，財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性金額越低C、財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性可能需要在審計(jì)過程中作出修改D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。6、下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是()。A、以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制運(yùn)行有效B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托C、被審計(jì)單位面臨較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力D、被審計(jì)單位管理層能力欠缺標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)BCD通常采用較低的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性。7、下列關(guān)于執(zhí)行審計(jì)工作的前提的說法中，正確的是()。A、執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層對(duì)審計(jì)的前提條件的認(rèn)同B、執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映C、執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層認(rèn)可并理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)的責(zé)任D、執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，包括財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層認(rèn)可并理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)的責(zé)任，選項(xiàng)C正確。8、下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的是()。A、總體審計(jì)策略不受具體審計(jì)計(jì)劃的影響B(tài)、具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案C、制定審計(jì)計(jì)劃的工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前完成D、制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃具有內(nèi)在緊密聯(lián)系，對(duì)其中一項(xiàng)的決定可能會(huì)影響甚至改變對(duì)另外一項(xiàng)的決定；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，審計(jì)計(jì)劃的修改貫穿于整個(gè)審計(jì)過程始終，可能在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之后修改。9、下列有關(guān)在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)選擇基準(zhǔn)的說法中，正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用替代性的基準(zhǔn)確定的重要性應(yīng)當(dāng)超過上年度的重要性C、基準(zhǔn)一經(jīng)選定，在各年度中應(yīng)保持一致D、基準(zhǔn)可以是本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測(cè)結(jié)果標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇基準(zhǔn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等，但此時(shí)還在確定重要性水平過程中，無法評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模較上年度沒有重大變化，通常使用替代性基準(zhǔn)確定的重要性不宜超過上年度的重要性；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會(huì)保持穩(wěn)定，但是并非必須保持一貫不變。10、下列各項(xiàng)因素中，在選擇財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是()。A、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目B、前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)C、基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性D、財(cái)務(wù)報(bào)表要素標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇基準(zhǔn)時(shí)需要考慮的因素包括：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表要素(選項(xiàng)D)；(2)是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目(選項(xiàng)A)；(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；(4)被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；(5)基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性(選項(xiàng)C)。選項(xiàng)B是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)時(shí)無須考慮。11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要對(duì)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。下列說法中，錯(cuò)誤的是()。A、對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能僅僅因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序B、對(duì)于識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C、由于低于實(shí)際執(zhí)行重要性的錯(cuò)報(bào)不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須考慮對(duì)低于實(shí)際執(zhí)行重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序D、單個(gè)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目匯總起來可能金額重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮匯總后的潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：出現(xiàn)題中ABD的情形時(shí)需要對(duì)低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。12、對(duì)于審計(jì)過程中識(shí)別的錯(cuò)報(bào)，下列說法中，正確的是()。A、如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正B、如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正C、如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正D、管理層通常無須更正注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的所有錯(cuò)報(bào)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤．注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求管理層更正錯(cuò)報(bào)的界限是明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值。三、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)13、下列各項(xiàng)中，通?？梢宰鳛樽兏鼘徲?jì)業(yè)務(wù)的合理理由的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制均不是變更審計(jì)業(yè)務(wù)的合理理由，選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。14、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可以對(duì)其確定多個(gè)金額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)金額上的重大錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。15、下列各項(xiàng)因素中，可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，確定重要性不考慮“特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者”的需求和決策，考慮的是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的整體決策。16、下列各項(xiàng)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常要運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A正確，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實(shí)際執(zhí)行的重要性；選項(xiàng)B正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；選項(xiàng)C正確，在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響是否重大時(shí)需要運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。17、下列有關(guān)明顯微小錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析18、下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：管理層認(rèn)可并理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任包括：(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)(選項(xiàng)A正確)；(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)B正確)；(3)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(選項(xiàng)C正確)，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員(選項(xiàng)D正確)。19、下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款變更的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果管理層缺乏變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的合理理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款。20、下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定總體審計(jì)策略時(shí)需要考慮的內(nèi)容，不屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。21、在運(yùn)用重要性概念時(shí)，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)A)；適用的情況下，應(yīng)當(dāng)確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)；為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，即實(shí)際執(zhí)行的重要性(選項(xiàng)C)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在制定審計(jì)策略和審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定一個(gè)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值(選項(xiàng)B)。22、關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的運(yùn)用，下列說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，但是，這不代表注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)計(jì)劃）模擬試卷第5套一、簡答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)1、上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與確定重要性和錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性以稅前利潤的5％計(jì)算。2020年，由于甲公司處于盈虧臨界點(diǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將當(dāng)年?duì)I業(yè)收入作為基準(zhǔn)，按照1％確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。(2)由于2019年度審計(jì)中提出的多項(xiàng)審計(jì)調(diào)整建議金額均不重大，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定2020年度實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75％，與2019年度保持一致。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定2020年度明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為15萬元。(4)甲公司2020年年末非流動(dòng)負(fù)債余額中包括一年內(nèi)到期的長期借款2500萬元，占非流動(dòng)負(fù)債總額的50％，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該錯(cuò)報(bào)對(duì)利潤表沒有影響，不屬于重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅發(fā)現(xiàn)一筆影響利潤表的錯(cuò)報(bào)，即管理費(fèi)用少計(jì)60萬元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該錯(cuò)報(bào)金額小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，不屬于重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。2019年度有多項(xiàng)審計(jì)調(diào)整，且甲公司在2020年面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，表明項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，將實(shí)際執(zhí)行的重要性確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75％不恰當(dāng)。(3)不恰當(dāng)。明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值一般是財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的3％至5％，通常不超過10％。(4)不恰當(dāng)。該分類錯(cuò)報(bào)對(duì)其所影響的賬戶重大／很可能影響關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)(如營運(yùn)資本)，應(yīng)作為重大錯(cuò)報(bào)，要求管理層調(diào)整。(5)不恰當(dāng)。該錯(cuò)報(bào)雖然小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但如果更正該錯(cuò)報(bào)會(huì)使甲公司稅前利潤由盈利轉(zhuǎn)為虧損，屬于重大錯(cuò)報(bào)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)計(jì)劃）模擬試卷第6套一、簡答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)1、甲公司(上市公司)是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列與重要性有關(guān)的事項(xiàng)：(1)在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別考慮了甲公司最大股東決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯(cuò)報(bào)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策。(2)考慮到甲公司處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將凈資產(chǎn)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)計(jì)劃的重要性水平做出修正，并通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(4)在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，而對(duì)低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性評(píng)價(jià)了已識(shí)別錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見的影響。要求：請(qǐng)逐一考慮上述每種情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，請(qǐng)簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，在確定重要性水平時(shí)，不應(yīng)考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。(2)不恰當(dāng)。對(duì)于側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力的企業(yè)，應(yīng)將營業(yè)收入作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)。(3)不恰當(dāng)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中客觀存在的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過修改實(shí)質(zhì)性程序予以降低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序能夠降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn)而非重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(4)不恰當(dāng)。單個(gè)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目匯總起來可能金額重大(可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮匯總后的潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。(5)恰當(dāng)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析二、單項(xiàng)選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)2、關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目，下列說法中，錯(cuò)誤的是()。A、不存在因管理層誠信問題而可能影響保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力C、設(shè)計(jì)了合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D、關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間不存在誤解標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。3、關(guān)于管理層責(zé)任，以下說法中，錯(cuò)誤的是()。A、管理層對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任B、如果管理層不認(rèn)可并理解其對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告C、管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映D、允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，并提供獲取審計(jì)所需要的其他信息標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果管理層不認(rèn)可并理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接審計(jì)業(yè)務(wù)委托。4、關(guān)于審計(jì)的前提條件，以下說法中，正確的是()。A、審計(jì)的前提條件是指管理層認(rèn)可并理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)的責(zé)任B、審計(jì)的前提條件是指管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同C、審計(jì)的前提條件是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，以及管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同D、審計(jì)的前提條件是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C正確。審計(jì)的前提條件是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，以及管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同。5、關(guān)于執(zhí)行審計(jì)工作的前提，以下說法中，正確的是()。A、執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息B、執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層認(rèn)可并理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)的責(zé)任C、執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映D、執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B正確。執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層認(rèn)可并理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)的責(zé)任。6、關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的變更，以下說法中，錯(cuò)誤的是()。A、在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù)約定條款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)變更B、在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果被審計(jì)單位要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否存在合理理由予以變更C、在缺乏合理理由的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定，同時(shí)確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機(jī)構(gòu)等報(bào)告該事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤。在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù)約定條款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)先與管理層就新的業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，在缺乏合理理由的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款。7、針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以下說法中，錯(cuò)誤的是()。A、為避免引起報(bào)告使用者的誤解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序，除非是提供執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)B、只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的審計(jì)程序C、在同意將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除考慮變更理由是否合理之外，還需要評(píng)估變更業(yè)務(wù)對(duì)法律責(zé)任或業(yè)務(wù)約定的影響D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)具有合理理由，截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作可能與變更后的業(yè)務(wù)相關(guān)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行的工作和出具的報(bào)告會(huì)適用于變更后的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在審閱報(bào)告中提及已執(zhí)行的審計(jì)程序。8、關(guān)于重要性的含義，以下說法中，錯(cuò)誤的是()。A、對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的B、對(duì)重要性的判斷受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響C、如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的D、判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大時(shí)，應(yīng)考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的影響標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤。判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)結(jié)論時(shí)，使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的目的是()。A、確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B、評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響C、確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)結(jié)論階段，需要通過使用整體重要性水平評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，以及根據(jù)錯(cuò)報(bào)影響程度出具恰當(dāng)審計(jì)意見類型的審計(jì)報(bào)告。10、關(guān)于運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的目的，以下說法中，錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，需要運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定錯(cuò)報(bào)是否需要提請(qǐng)審計(jì)客戶更正時(shí)，需要運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，需要運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，