注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)抽樣方法）模擬試卷1（共221題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)抽樣方法）模擬試卷1（共8套）（共221題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)抽樣方法）模擬試卷第1套一、簡(jiǎn)答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事軌道交通車輛配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1000萬(wàn)元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為500萬(wàn)元。資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(2)甲公司供應(yīng)商數(shù)量多，采購(gòu)交易量大。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施綜合性方案，采用隨意抽樣測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性，采用貨幣單元抽樣測(cè)試應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性和完整性。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(4)甲公司原材料年末余額為10000萬(wàn)元，包括3000個(gè)項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，抽樣選取了50個(gè)項(xiàng)目作為測(cè)試樣本，發(fā)現(xiàn)兩個(gè)樣本存在錯(cuò)報(bào)，這兩個(gè)樣本的賬面金額為150萬(wàn)元和50萬(wàn)元，審定金額為120萬(wàn)元和40萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用比率法推斷的總體錯(cuò)報(bào)為2400萬(wàn)元。要求：1、針對(duì)資料三第(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：不恰當(dāng)。理由：貨幣單元抽樣不適用于測(cè)試總體的低估/完整性。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、針對(duì)資料四第(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。(2019年)標(biāo)準(zhǔn)答案：不恰當(dāng)。理由：推斷的總體錯(cuò)報(bào)應(yīng)為2000萬(wàn)元。知識(shí)點(diǎn)解析：比率法下推斷總體錯(cuò)報(bào)：(1)比率：(120+40)÷(150+50)=0．8；(2)估計(jì)的總體金額=10000×0．8=8000(萬(wàn)元)；(3)推斷的總體錯(cuò)報(bào)：總體賬面金額－估計(jì)的總體金額=10000－8000=2000(萬(wàn)元)。二、單項(xiàng)選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)3、下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代表性的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、如果樣本的選取是無(wú)偏向的，該樣本通常具有代表性B、樣本具有代表性意味著根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷的錯(cuò)報(bào)與總體中的錯(cuò)報(bào)相同C、樣本的代表性與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)D、樣本的代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷的錯(cuò)報(bào)一定與總體中的錯(cuò)報(bào)完全相同，如果樣本的選取是無(wú)偏向的，該樣本通常就具有了代表性。4、下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以量化C、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均存在D、對(duì)總體中所有的項(xiàng)目實(shí)施測(cè)試無(wú)法消除非抽樣風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能量化。5、下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的共同點(diǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都能客觀計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都難以量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C、統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷D、如果設(shè)計(jì)得當(dāng)，非統(tǒng)計(jì)抽樣能夠提供與統(tǒng)計(jì)抽樣同樣有效的結(jié)果標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，非統(tǒng)計(jì)抽樣不計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。6、在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，不影響樣本規(guī)模的是()。A、控制的類型B、可容忍偏差率C、控制運(yùn)行的相關(guān)期間的長(zhǎng)短D、選取樣本的方法標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選取樣本的方法(選項(xiàng)D)是解決怎么選取樣本的問題，不影響樣本規(guī)模。在控制測(cè)試中，影響樣本規(guī)模的因素包括：(1)可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)；(2)可容忍偏差率(選項(xiàng)B)；(3)預(yù)計(jì)總體偏差率；(4)總體規(guī)模；(5)其他因素，比如控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長(zhǎng)，需要測(cè)試的樣本越多(選項(xiàng)C)：控制程序越復(fù)雜，測(cè)試的樣本越多；樣本規(guī)模還取決于所測(cè)試的控制的類型(選項(xiàng)A)，通常對(duì)人工控制實(shí)施的測(cè)試要多過自動(dòng)控制。7、下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)B、總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動(dòng)C、可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)D、預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零。8、在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，下列情形中，對(duì)總體進(jìn)行分層可以提高抽樣效率的是()。A、總體規(guī)模較大B、預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)較高C、總體變異性較大D、誤拒風(fēng)險(xiǎn)較高標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C正確，當(dāng)總體變異性較大時(shí)。分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。提高審計(jì)效率。9、下列有關(guān)審計(jì)抽樣的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、審計(jì)抽樣適合于對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行留下軌跡的控制進(jìn)行測(cè)試B、統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣更能有效獲取審計(jì)證據(jù)C、傳統(tǒng)變量抽樣方法中的均值法需要對(duì)總體進(jìn)行分層D、貨幣單元抽樣適合細(xì)節(jié)測(cè)試中高估資產(chǎn)項(xiàng)目的測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果設(shè)計(jì)適當(dāng)。非統(tǒng)計(jì)抽樣也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果。10、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低誤受風(fēng)險(xiǎn)C、在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)D、抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，不同于對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的可能性標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。11、下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法中，通常不會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是()。A、選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)B、未能適當(dāng)?shù)囟x誤差C、未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試D、未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因主要包括下列情形：(1)選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序；(2)選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)(選項(xiàng)A)；(3)未能適當(dāng)?shù)囟x誤差，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)B)；(4)未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況(選項(xiàng)D)。在審計(jì)抽樣中，未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。12、下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是()。A、在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小B、在細(xì)節(jié)測(cè)試中，總體規(guī)模越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本規(guī)模越大C、在既定的可容忍偏差率下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)總體偏差率越大，樣本規(guī)模越大D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在控制測(cè)試中，可容忍偏差率與樣本規(guī)模是反向變動(dòng)的關(guān)系；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在細(xì)節(jié)測(cè)試中，總體規(guī)模較大的情況下，對(duì)樣本規(guī)模的影響很??；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，無(wú)論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小。13、在控制測(cè)試中采用抽樣，下列關(guān)于評(píng)價(jià)總體的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、在統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果總體偏差率上限等于或高于可容忍偏差率，總體不能接受B、在統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果總體偏差率上限大大低于可容忍偏差率，總體才能接受C、在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果總體偏差率高于可容忍偏差率，總體不能接受D、在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果總體偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果總體偏差率上限低于可容忍偏差率(除非低于但接近)，總體可以接受。14、下列關(guān)于分層的說法中，正確的是()。A、在傳統(tǒng)變量抽樣中，分層降低樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)偏見地選取樣本項(xiàng)目C、在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模D、在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下擴(kuò)大樣本規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在傳統(tǒng)變量抽樣中，分層能夠降低總體的變異性，但不能降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，分層是依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的，并不會(huì)導(dǎo)致無(wú)偏見地選取樣本項(xiàng)目；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層的主要目的是在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率。15、針對(duì)貨幣單元抽樣的優(yōu)缺點(diǎn)，下列說法中，正確的是()。A、貨幣單元抽樣不能在獲得完整的最終總體之前選取樣本B、當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，貨幣單元抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能低估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額C、貨幣單元抽樣中，針對(duì)負(fù)余額項(xiàng)目的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)予以特別考慮D、與傳統(tǒng)變量抽樣相比，貨幣單元抽樣需要對(duì)總體進(jìn)行分層以減小樣本規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，貨幣單元抽樣可在能夠獲得完整的最終總體之前開始選取樣本；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，貨幣單元抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而無(wú)須通過分層減少變異性，而傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對(duì)總體進(jìn)行分層以減小樣本規(guī)模。三、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)抽樣基本特征的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，選取特定項(xiàng)目測(cè)試不是審計(jì)抽樣，不能根據(jù)選取項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果椎斷總體。17、下列審計(jì)程序中，通常不宜使用審計(jì)抽樣的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)抽樣適用于留下運(yùn)行軌跡的控制測(cè)試與細(xì)節(jié)測(cè)試。選項(xiàng)ABC均不適合采用審計(jì)抽樣；選項(xiàng)D無(wú)須采用審計(jì)抽樣。18、下列抽樣方法中，通?？梢杂糜诮y(tǒng)計(jì)抽樣的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計(jì)抽樣，不適用于統(tǒng)計(jì)抽樣；選項(xiàng)D錯(cuò)誤。整群選樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用。19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)中，可以作為抽樣單元的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，貨幣單元抽樣用于細(xì)節(jié)測(cè)試，不用于控制測(cè)試；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，變量抽樣在審計(jì)中的主要用途是確定記錄金額是否合理。21、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。22、關(guān)于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過擴(kuò)大樣本規(guī)模能夠降低的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)。23、下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，通常大規(guī)模總體中，總體的實(shí)際容量對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，可容忍偏差率與樣本規(guī)模是反向變動(dòng)關(guān)系。24、針對(duì)傳統(tǒng)變量抽樣的優(yōu)缺點(diǎn)的下列說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對(duì)零余額或負(fù)余額項(xiàng)目的選取，貨幣單元抽樣需要在設(shè)計(jì)時(shí)予以特別考慮；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果幾乎不存在錯(cuò)報(bào)，傳統(tǒng)變量抽樣中的差額法和比率法將無(wú)法使用。25、針對(duì)貨幣單元抽樣，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)的上限的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果在樣本(排除賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元)中發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)報(bào)百分比低于100％的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師先計(jì)算推斷錯(cuò)報(bào)，再將推斷錯(cuò)報(bào)按金額降序排列后，分別乘以對(duì)應(yīng)的保證系數(shù)增量，加上基本精確度之后，最終計(jì)算出總體錯(cuò)報(bào)上限。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)抽樣方法）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、貨幣單元抽樣運(yùn)用的是屬性抽樣原理B、非統(tǒng)計(jì)抽樣也能夠客觀地計(jì)量并精準(zhǔn)地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)C、當(dāng)控制運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用審計(jì)抽樣測(cè)試控制運(yùn)行有效性D、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣，但如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制的同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試可以運(yùn)用審計(jì)抽樣標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，非統(tǒng)計(jì)抽樣不能客觀地計(jì)量并精準(zhǔn)地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。2、下列有關(guān)審計(jì)抽樣的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、審計(jì)抽樣適合于對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行留下軌跡的控制進(jìn)行測(cè)試B、統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣更能有效獲取審計(jì)證據(jù)C、傳統(tǒng)變量抽樣方法中的均值法需要對(duì)總體進(jìn)行分層D、貨幣單元抽樣適合細(xì)節(jié)測(cè)試中高估資產(chǎn)項(xiàng)目的測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，非統(tǒng)計(jì)抽樣也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果。3、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低誤受風(fēng)險(xiǎn)C、在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制D、無(wú)論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。4、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取和測(cè)試低于百分之百的項(xiàng)目導(dǎo)致的，而非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模沒有關(guān)系B、在細(xì)節(jié)測(cè)試中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在，則屬于誤拒風(fēng)險(xiǎn)C、誤受風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適當(dāng)?shù)販p少?gòu)膶?shí)質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)，影響審計(jì)效果D、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適當(dāng)?shù)販p少?gòu)膶?shí)質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)，影響審計(jì)效果標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師增加不必要的實(shí)質(zhì)性程序，影響審計(jì)效率。5、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是()。A、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果C、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率和效果D、在細(xì)節(jié)測(cè)試中，無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果。6、下列針對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、如果對(duì)總體中的所有項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、審計(jì)抽樣中注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以精準(zhǔn)計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過擴(kuò)大樣本規(guī)模能夠降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)D、通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量管理政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序以及對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以精準(zhǔn)計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只能根據(jù)職業(yè)判斷對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制。7、在控制測(cè)試中采用統(tǒng)計(jì)抽樣，下列關(guān)于評(píng)價(jià)總體的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、如果總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則總體不能接受B、如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，則總體不能接受C、如果總體偏差率上限低于可容忍偏差率，總體不能接受，除非總體偏差率上限大大低于可容忍偏差率D、如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中采用統(tǒng)計(jì)抽樣，總體偏差率上限低于可容忍偏差率，總體可以接受，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。8、在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體進(jìn)行分層，則不宜采用的抽樣方法是()。A、貨幣單元抽樣B、比率法C、均值法D、差額法標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C正確，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體進(jìn)行分層，通常不采用均值法，因?yàn)樵谶@種情況下，樣本規(guī)?？赡芴?，不符合成本效益原則。9、下列關(guān)于分層的說法中，正確的是()。A、在傳統(tǒng)變量抽樣中，分層降低樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)偏見地選取樣本項(xiàng)目C、在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模D、在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下擴(kuò)大樣本規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在傳統(tǒng)變量抽樣中，分層能夠降低總體的變異性，但不可能降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，分層是依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的，并不會(huì)導(dǎo)致無(wú)偏見地選取樣本項(xiàng)目；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層的主要目的是在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率。10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將統(tǒng)計(jì)抽樣應(yīng)用于控制測(cè)試時(shí)，如果推斷的總體偏差率上限大于可容忍偏差率，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜采用的是()。A、擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序范圍B、修改相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序C、提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平D、測(cè)試補(bǔ)償性控制標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常有兩種選擇：(1)進(jìn)一步測(cè)試其他控制(如補(bǔ)償性控制)，以支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平(選項(xiàng)D)；(2)提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并相應(yīng)修改計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(選項(xiàng)B、C)。11、下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、貨幣單元抽樣也被稱為綜合屬性變量抽樣B、貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小呈反向變動(dòng)關(guān)系C、貨幣單元抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時(shí)無(wú)須考慮總體的變異性D、在貨幣單元抽樣中使用系統(tǒng)選樣法選取樣本時(shí)，如果項(xiàng)目金額等于或大于選樣間距，該項(xiàng)目一定會(huì)被選中標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小呈正向變動(dòng)關(guān)系。12、針對(duì)貨幣單元抽樣的優(yōu)缺點(diǎn)，下列說法中，正確的是()。A、當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)?？赡苄∮趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模B、當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，貨幣單元抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能低估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額C、貨幣單元抽樣中，針對(duì)負(fù)余額項(xiàng)目的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)予以特別考慮D、與傳統(tǒng)變量抽樣相比，貨幣單元抽樣需要對(duì)總體進(jìn)行分層以減小樣本規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí)，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加，這種情況下，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，貨幣單元抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而無(wú)需通過分層減少變異性，而傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對(duì)總體進(jìn)行分層以減小樣本規(guī)模。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)13、下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，貨幣單元抽樣用于細(xì)節(jié)測(cè)試，不用于控制測(cè)試；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，變量抽樣在審計(jì)中的主要用途是確定記錄金額是否合理。14、下列有關(guān)抽樣單元的說法中，錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，控制測(cè)試中的抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資料、一個(gè)記錄或其中一行；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一個(gè)記錄，也可能是一元。15、下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過擴(kuò)大樣本規(guī)模能夠降低的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。16、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與信賴不足風(fēng)險(xiǎn)。17、下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣均需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益。18、下列有關(guān)審計(jì)抽樣的表述中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，審計(jì)抽樣不同于其他行業(yè)的抽樣，例如，審計(jì)抽樣可能為某賬戶余額的準(zhǔn)確性提供進(jìn)一步佐證證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只需要評(píng)價(jià)該賬戶余額是否存在重大錯(cuò)報(bào)，而不需要確定其初始金額，這些初始金額在審計(jì)抽樣開始之前已由被審計(jì)單位記錄并匯總完畢。而在運(yùn)用抽樣方法進(jìn)行意見調(diào)查、市場(chǎng)分析或科學(xué)研究時(shí)，類似的初始數(shù)據(jù)在抽樣開始之前通常并未得到累積、編制或匯總；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，傳統(tǒng)變量抽樣中的均值法通常應(yīng)對(duì)總體進(jìn)行分層。19、下列因素中，與控制測(cè)試樣本規(guī)模反向變動(dòng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：控制測(cè)試中，可容忍偏差率(選項(xiàng)A)和可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)，預(yù)計(jì)總體偏差率(選項(xiàng)B)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)?？山邮艿恼`受風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)D)屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中影響樣本規(guī)模的因素。20、針對(duì)傳統(tǒng)變量抽樣的優(yōu)缺點(diǎn)的下列說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對(duì)零余額或負(fù)余額項(xiàng)目的選取，貨幣單元抽樣需要在設(shè)計(jì)時(shí)予以特別考慮；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果幾乎不存在錯(cuò)報(bào)，傳統(tǒng)變量抽樣中的差額法和比率法將無(wú)法使用。21、下列有關(guān)貨幣單元抽樣的優(yōu)缺點(diǎn)的說法中，錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí)，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加，這種情況下，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。22、在貨幣單元抽樣中考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的情形下，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)的上限的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果在樣本(排除賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元)中發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)報(bào)百分比低于100％的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師先計(jì)算推斷錯(cuò)報(bào)，再將推斷錯(cuò)報(bào)按金額降序排列后，分別乘以對(duì)應(yīng)的保證系數(shù)增量，加上基本精確度之后，最終計(jì)算出總體錯(cuò)報(bào)上限。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)抽樣方法）模擬試卷第3套一、簡(jiǎn)答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)一直為60個(gè)。甲公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財(cái)務(wù)人員H針對(duì)每個(gè)銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法測(cè)試該項(xiàng)控制在全年的運(yùn)行有效性。相關(guān)事項(xiàng)如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算了各銀行存款賬戶在2018年12月31日余額的標(biāo)準(zhǔn)差，作為確定樣本規(guī)模的一個(gè)因素。(2)在確定樣本規(guī)模后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本。選取的一個(gè)銀行存款賬戶余額極小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師另選了一個(gè)余額較大的銀行存款賬戶予以代替。(3)在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表由甲公司銀行存款出納Ⅰ代為編制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確，未將其視為控制偏差。(4)在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項(xiàng)控制運(yùn)行總體偏差率的最佳估計(jì)。(5)假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10％，樣本規(guī)模為45。測(cè)試樣本后，發(fā)現(xiàn)1例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為“10％”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“1”時(shí)，控制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“3．9”。要求：1、計(jì)算確定總體規(guī)模。標(biāo)準(zhǔn)答案：總體規(guī)模=60×12=720。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、針對(duì)上述第(1)至(4)項(xiàng)，假設(shè)上述事項(xiàng)互不關(guān)聯(lián)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：第(1)項(xiàng)，不恰當(dāng)。本題中注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法進(jìn)行的是控制測(cè)試，無(wú)須計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)差。第(2)項(xiàng)，不恰當(dāng)。在審計(jì)抽樣中，需要根據(jù)抽樣的結(jié)果推斷總體，利用隨機(jī)數(shù)表選擇的樣本具有一定的代表性，如果隨意更換了樣本，則審計(jì)抽樣就不具有代表性了，而且控制測(cè)試是不考慮余額的，所以此處替換樣本的做法不恰當(dāng)。第(3)項(xiàng)，不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是在控制測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣，目的在于確定被審計(jì)單位控制是否有效運(yùn)行，雖然報(bào)表編制正確，但是其偏差在于沒有按照控制規(guī)定由H編制，而是由不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該職責(zé)的出納I編制，所以屬于一項(xiàng)控制偏差。第(4)項(xiàng)，恰當(dāng)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、針對(duì)第(5)項(xiàng)，計(jì)算總體偏差率上限。標(biāo)準(zhǔn)答案：總體偏差率上限=3．9／45=8．67％。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析二、單項(xiàng)選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)4、下列有關(guān)審計(jì)抽樣運(yùn)用的說法中，不正確的是()。A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣B、當(dāng)控制運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試C、實(shí)質(zhì)性程序中均可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)D、未留下軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，但在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣。5、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法精確地測(cè)定抽樣風(fēng)險(xiǎn)C、無(wú)論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。6、下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷。確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益C、非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣的結(jié)果D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。只不過抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能準(zhǔn)確計(jì)量。7、下列選取樣本的方法中，僅適用于非統(tǒng)計(jì)抽樣的是()。A、使用隨機(jī)數(shù)表選樣B、隨意選樣C、整群選樣D、系統(tǒng)選樣標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：由于隨意選樣中注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法量化選取樣本的概率，故隨意選樣只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。8、下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)B、總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動(dòng)C、可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)D、預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒有影響。9、下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以量化C、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均存在D、對(duì)總體中所有的項(xiàng)目實(shí)施測(cè)試無(wú)法消除非抽樣風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為因素造成的，雖然難以量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量管理政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以及對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。10、下列有關(guān)控制測(cè)試中對(duì)樣本結(jié)果評(píng)價(jià)的表述錯(cuò)誤的是()。A、在統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受B、在統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果估計(jì)的總體偏差率上限大于可容忍偏差率，則總體不能接受C、在統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果估計(jì)的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則總體不能接受D、在統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，則總體可以接受標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：如果估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評(píng)估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。11、下列有關(guān)定義抽樣單元的說法中，不正確的是()。A、如果抽樣目標(biāo)是測(cè)試應(yīng)收賬款的完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇各應(yīng)收賬款的明細(xì)賬余額作為抽樣單元B、抽樣單元的選擇標(biāo)準(zhǔn)是使審計(jì)抽樣實(shí)現(xiàn)最佳的效率和效果C、抽樣單元可以是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一個(gè)記錄D、定義抽樣單元時(shí)應(yīng)考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：如果抽樣目標(biāo)是測(cè)試應(yīng)付賬款的完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以供應(yīng)商名單或采購(gòu)憑證為抽樣單元。12、下列關(guān)于審計(jì)抽樣的樣本代表性的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、樣本具有代表性意味著根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷的錯(cuò)報(bào)與總體中的錯(cuò)報(bào)完全相同B、如果樣本的選取是無(wú)偏向的，該樣本通常具有代表性C、樣本的代表性與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)D、樣本的代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷的錯(cuò)報(bào)一定與總體中的錯(cuò)報(bào)完全相同。13、下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)B、總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動(dòng)C、可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)D、總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)越低，需要獲取的審計(jì)證據(jù)就越多，兩者成反向變動(dòng)。14、下列各項(xiàng)中，不影響可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平B、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C、針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)D、誤拒風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：誤拒風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)，不影響可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平。15、在未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不宜使用的抽樣方法是()。A、均值法B、比率法C、差額法D、貨幣單元抽樣標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值法，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)模可能太大，以至于對(duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。16、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從賬面金額合計(jì)500000元、總體規(guī)模為4000的存貨項(xiàng)目中選擇了200個(gè)項(xiàng)目作為樣本。樣本的審定金額為22560元，樣本的賬面金額為24000元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用比率法進(jìn)行審計(jì)，則推斷錯(cuò)報(bào)為()。A、28560元B、30000元C、28800元D、48800元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：采用比率法推斷的總體錯(cuò)報(bào)=500000-22560÷24000×500000=30000(元)。推斷錯(cuò)報(bào)=推斷的總體錯(cuò)報(bào)-已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)=30000-(24000-22560)=28560(元)。三、多項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)17、下列各項(xiàng)中，屬于統(tǒng)計(jì)抽樣特征的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：統(tǒng)計(jì)抽樣，是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：①隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目；②運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。18、下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)抽樣基本特征的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備三個(gè)基本特征：①對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序；②所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)；③可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。19、下列審計(jì)程序中，通常不宜使用審計(jì)抽樣的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、以下關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：在統(tǒng)計(jì)抽樣中抽樣風(fēng)險(xiǎn)是可以量化的，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法量化。21、下列有關(guān)屬性抽樣與變量抽樣的說法中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體的發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體金額有關(guān)；選項(xiàng)C，控制測(cè)試運(yùn)用的是屬性抽樣原理；選項(xiàng)D，細(xì)節(jié)測(cè)試運(yùn)用的是變量抽樣原理。22、關(guān)于影響控制測(cè)試樣本規(guī)模的因素。下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)其他情況相同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中對(duì)控制運(yùn)行有效性的依賴程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大，因此樣本規(guī)模增大。23、下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，擬測(cè)試的總體預(yù)期偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大；選項(xiàng)C，可容忍偏差率與樣本規(guī)模存在反向變動(dòng)關(guān)系；選項(xiàng)D，在大規(guī)模總體的情況下，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小。24、下列有關(guān)在細(xì)節(jié)測(cè)試中選用的抽樣方法的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定使用統(tǒng)計(jì)抽樣，樣本中未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或者預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異，不應(yīng)使用比率法和差額法。25、下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：貨幣單元抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)抽樣方法）模擬試卷第4套一、簡(jiǎn)答題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)X公司實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，擬運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。X公司付款制度規(guī)定，實(shí)物采購(gòu)業(yè)務(wù)的付款單應(yīng)后附驗(yàn)收單和賣方發(fā)票且核對(duì)一致；付款后，驗(yàn)收單上須加蓋“已付”戳記。資料一：為運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)所述內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10％，可容忍誤差為6％，定義的偏差包括：付款單未附驗(yàn)收單或賣方發(fā)票；付款后未在驗(yàn)收單上加蓋“已付”戳記；驗(yàn)收單與賣方發(fā)票不一致。與偏差數(shù)0，1，2對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)分別為2．3，3．9，5．3。資料二：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將20×4年度發(fā)生的所有5600筆材料采購(gòu)業(yè)務(wù)作為抽樣總體，并將驗(yàn)收單作為代表總體的實(shí)物：(2)某張付款單后未附賣方發(fā)票，且驗(yàn)收單未加蓋“已付”戳記，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)業(yè)務(wù)存在兩例偏差：(3)某職工報(bào)銷交通費(fèi)的付款單附有出租汽車公司的賣方發(fā)票，但未附驗(yàn)收單?？紤]到交通費(fèi)無(wú)法驗(yàn)收，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不構(gòu)成偏差。資料三：假定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模為64。20×4年7月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用系統(tǒng)選樣法從當(dāng)年1～6月已發(fā)生的2800筆實(shí)物采購(gòu)付款業(yè)務(wù)選取了30筆進(jìn)行控制測(cè)試，發(fā)現(xiàn)1例偏差。要求：1、根據(jù)資料一，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確定樣本規(guī)模還需要完成的一項(xiàng)必要工作，并指出完成這項(xiàng)工作的依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：還需要評(píng)估預(yù)計(jì)總體偏差率。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)對(duì)相關(guān)控制的了解或?qū)傮w中少量項(xiàng)目的檢查來評(píng)估，也可以根據(jù)上年測(cè)試結(jié)果和控制環(huán)境等因素對(duì)其進(jìn)行評(píng)估。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、結(jié)合資料一，逐一考慮資料二中情況(1)至(3)，分別指出否存在不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：情況(1)中定義的總體不完整：應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的所有實(shí)物采購(gòu)付款業(yè)務(wù)作為總體；抽樣單元定義不當(dāng)：應(yīng)以付款單作為代表總體的實(shí)物。情況(2)確定的偏差數(shù)量不當(dāng)。在控制測(cè)試中，對(duì)一筆業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制只有有效與無(wú)效之分。無(wú)論無(wú)效的原因有多少，一項(xiàng)無(wú)效的業(yè)務(wù)均為1例偏差。情況(3)不屬于實(shí)物采購(gòu)的范圍，不適用所測(cè)試的內(nèi)部控制，應(yīng)以其他樣本代替。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、結(jié)合資料一，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否根據(jù)資料三中情況做出是否接受總體的抽樣決策。如認(rèn)為不能，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由；如認(rèn)為能，請(qǐng)代為做出相關(guān)的決策，并指明依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：能。發(fā)現(xiàn)1例偏差時(shí)，估計(jì)的總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)／樣本規(guī)模=3．9／64=6．1，超過了可容忍偏差率(6％)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需測(cè)試其余的32筆業(yè)務(wù)就能作出拒絕總體的抽樣決策。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析4、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法測(cè)試X公司與付款業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性。X公司20×4年度使用的付款憑單連續(xù)編號(hào)的范圍為00001～18240。其中，前9000筆業(yè)務(wù)由甲職員在前半年辦理，其余業(yè)務(wù)由乙職員在后半年辦理。按規(guī)定，付款憑單須依據(jù)有效且經(jīng)核對(duì)一致的驗(yàn)收單和賣方發(fā)票編制。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)10％，可容忍偏差率4％，預(yù)計(jì)總體偏差率為1％，確定的樣本規(guī)模為96，與偏差數(shù)0，1，2相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)分別為2．3，3．9，5．30，其他相關(guān)情況如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將20×4年發(fā)生的全部付款業(yè)務(wù)定義為抽樣總體，并將付款憑單作為代表總體的實(shí)物。(2)采用系統(tǒng)抽樣方法選取樣本時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的隨機(jī)起點(diǎn)為10，抽取的第二張憑證的編號(hào)為2100。(3)按具體審計(jì)計(jì)劃列示的控制測(cè)試程序，對(duì)抽取的業(yè)務(wù)，首先實(shí)施以觀察和詢問為主的控制測(cè)試，然后輔之以檢查程序。(4)雖然抽取的第49張付款憑單后僅附有電信部門開具的電話費(fèi)報(bào)銷憑據(jù)而未付驗(yàn)收單，但A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不認(rèn)為構(gòu)成控制偏差。(5)根據(jù)樣本規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的規(guī)則進(jìn)行了簡(jiǎn)化處理：如樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)不超過1且不存在舞弊，就信賴該項(xiàng)內(nèi)部控制，否則就不予信賴。(6)基于全部樣本中只存在一例偏差和一例因賣方發(fā)票殘缺、污損而無(wú)法實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序的情況，且能排除舞弊的嫌疑，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接做出了接受總體的抽樣結(jié)論。要求：請(qǐng)逐一單獨(dú)考慮上述每一種情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的決策和做法是否妥當(dāng)。如認(rèn)為不妥當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明原因。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不妥當(dāng)。因?yàn)榍?、后半年的付款業(yè)務(wù)分別由不同的職員辦理，為保證抽樣總體的同質(zhì)性，應(yīng)將前、后半年的付款憑單分成兩個(gè)總體分別進(jìn)行測(cè)試。(2)不妥當(dāng)。選樣間隔為18240／96=190，選取的第二個(gè)號(hào)碼應(yīng)為10+190=200，因此，不可能選取編號(hào)為210的付款憑單。(3)不妥當(dāng)。測(cè)試留有軌跡的內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)以檢查程序?yàn)橹鳌?4)妥當(dāng)。(5)不妥當(dāng)。當(dāng)偏差數(shù)為1時(shí)，估計(jì)的總體偏差率上限為3．9／96=4．1％，超過了可容忍偏差率4％，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)信賴總體。(6)不妥當(dāng)。因?yàn)榭梢越邮艿淖畲笃顢?shù)為0，該樣本是否屬于偏差將直接影響抽樣結(jié)論。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施替代程序?qū)υ摌颖緦?shí)施檢查。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析5、U會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過非統(tǒng)計(jì)抽樣方法和函證程序測(cè)試X公司20×4年12月31日應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定。X公司20×4年12月31日應(yīng)收賬款賬戶借方余額共計(jì)280萬(wàn)元，由1600個(gè)借方賬戶組成。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的應(yīng)收賬款項(xiàng)目的可容忍錯(cuò)報(bào)額為14萬(wàn)元。相關(guān)資料如下。(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的抽樣總體是X公司20×4年12月31日的應(yīng)收賬款余額，代表總體的實(shí)物是每個(gè)應(yīng)收賬款借方余額明細(xì)賬賬戶，抽樣單元是每個(gè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬賬戶。(2)根據(jù)測(cè)試目標(biāo)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師界定的錯(cuò)報(bào)包括：虛構(gòu)應(yīng)收賬款、收到款項(xiàng)后不做賬務(wù)處理和串戶登記、虛減賬齡等。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于總體中金額最大的前400個(gè)明細(xì)賬戶余額合計(jì)為140萬(wàn)元，擬對(duì)總體進(jìn)行分層，并將這400個(gè)賬戶作為第一層，分配給該層1／4的樣本規(guī)模。(4)在確定樣本規(guī)模時(shí)，因模型“樣本規(guī)模=總體賬面金額／可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)”中不含總體變異性及預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)等因素，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無(wú)需考慮這些因素。(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從第一層抽取了合計(jì)余額為7萬(wàn)元的20個(gè)明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序，確認(rèn)的高估金額為0．35萬(wàn)元，并使用比率法得到第一層錯(cuò)報(bào)金額為4．8萬(wàn)元。(6)基于估計(jì)的兩層錯(cuò)報(bào)金額合計(jì)數(shù)為13．9萬(wàn)元，低于但很接近可容忍錯(cuò)報(bào)的金額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定擴(kuò)大函證的范圍，以獲取進(jìn)一步的證據(jù)。要求：請(qǐng)逐一考慮上述每種情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的抽樣決策和過程是否妥當(dāng)，如認(rèn)為不妥當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明原因。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)妥當(dāng)。(2)不妥當(dāng)。相對(duì)測(cè)試的存在目的來說，串戶登記和虛減賬齡不應(yīng)界定為錯(cuò)報(bào)。(3)不妥當(dāng)。應(yīng)按各層金額占總體金額的比例分配樣本規(guī)模，即分配給所述400個(gè)賬戶50個(gè)的樣本規(guī)模。(4)不妥當(dāng)。在確定樣本規(guī)模時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮相關(guān)的影響因素，如總體變異性，可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)等，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法明確地量化這些因素。(5)不妥當(dāng)。使用比率法估計(jì)的第一層總體錯(cuò)報(bào)金額為0．35／7×140=7(萬(wàn)元)。(6)不妥當(dāng)。在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，如果推斷的總體錯(cuò)報(bào)低于但接近可容忍錯(cuò)報(bào)金額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出拒絕接受總體的結(jié)論。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析二、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬從下列隨機(jī)數(shù)的第1個(gè)數(shù)開始，按照隨機(jī)數(shù)表法依次從隨機(jī)數(shù)中選取后4位介于1001～3000的有效隨機(jī)數(shù)。則選取的第3個(gè)有效數(shù)字是()。A、第7個(gè)B、第3個(gè)C、第5個(gè)D、第9個(gè)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：第5個(gè)隨機(jī)數(shù)的后四位為1034，介于1000到3000之間。7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望從2000張編號(hào)為0001～2000的支票中抽取20張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為1000，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第4個(gè)樣本號(hào)為()。A、1100B、1200C、1300D、1400標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：間距=N／，n=2000／20=100，第4個(gè)樣本號(hào)應(yīng)為：1000+(4-1)×100=1300。8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，關(guān)于資產(chǎn)類賬戶余額實(shí)施相關(guān)審計(jì)抽樣從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。下列說法中，正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，以最有效地獲取審計(jì)證據(jù)B、審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序中的所有審計(jì)程序C、統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，在于對(duì)樣本實(shí)施的審計(jì)程序D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序可能導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)抽樣適用于實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法；只有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，才可考慮使用審計(jì)抽樣的方法實(shí)施控制測(cè)試，所以選項(xiàng)B不正確。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況進(jìn)行的職業(yè)判斷，以最有效地獲取審計(jì)證據(jù)，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，或者誤解審計(jì)證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)D不正確。9、下列說明中，屬于信賴不足風(fēng)險(xiǎn)的特征的是()。A、根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際存在重大錯(cuò)報(bào)的賬戶余額得出不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論B、根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際不存在重大錯(cuò)報(bào)的賬戶余額得出存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論C、根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度D、根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A描述的是誤受風(fēng)險(xiǎn)：選項(xiàng)B描述的是誤拒風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C描述的是信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。10、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響的是()。A、審計(jì)的效率B、審計(jì)的效果C、初步判斷的重要性水平D、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致形成不正確的審計(jì)結(jié)論，即影響審計(jì)效果。11、在控制測(cè)試中，可接受信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本數(shù)量之間的關(guān)系是()。A、同向變動(dòng)B、反向變動(dòng)C、比例變動(dòng)關(guān)系D、不變標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越大，實(shí)施的程序越少，因此兩者是反向關(guān)系。12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)可能使用三種目的的審計(jì)程序：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的審計(jì)程序中通常可以使用審計(jì)抽樣的是()。A、當(dāng)控制的運(yùn)行未留下軌跡時(shí)的控制測(cè)試B、實(shí)質(zhì)性分析程序C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D、當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)的控制測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：可以使用審計(jì)抽樣的程序有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)的控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試：不可以使用審計(jì)抽樣的程序有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下軌跡的控制和實(shí)質(zhì)性分析程序。13、下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，不正確的是()。A、審計(jì)抽樣是對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B、在審計(jì)抽樣中，所有單元都有被選取的機(jī)會(huì)C、審計(jì)抽樣的目的是為了獲取或評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以形成或幫助形成對(duì)從中抽取樣本的總體的結(jié)論D、在審計(jì)抽樣中，并不是所有單元都有被選取的機(jī)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中，所有單元被選中的機(jī)會(huì)是均等的，只是統(tǒng)計(jì)抽樣下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確的計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)；而使用非統(tǒng)計(jì)抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。14、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)抽樣方法運(yùn)用中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣．但如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制的同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試可以運(yùn)用審計(jì)抽樣B、當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)可以將審計(jì)抽樣用于控制測(cè)試C、控制測(cè)試過程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用審計(jì)抽樣D、審計(jì)抽樣適用于細(xì)節(jié)性測(cè)試，不適用于實(shí)質(zhì)性分析程序標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：控制測(cè)試中不一定適用審計(jì)抽樣，只有當(dāng)控制運(yùn)行留下軌跡時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師才采用審計(jì)抽樣測(cè)試內(nèi)部控制。15、在實(shí)施屬性抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總體定義為包括整個(gè)被審計(jì)期間的交易，在期中實(shí)施初始測(cè)試。如果低估了剩余期間將要發(fā)生的項(xiàng)目的數(shù)量，下列觀點(diǎn)和說法中不正確的是()。A、直接根據(jù)已測(cè)試樣本對(duì)整個(gè)期間內(nèi)部控制形成結(jié)論B、直接導(dǎo)致被測(cè)試的內(nèi)部控制總體不滿足完整性C、可以對(duì)未包含在總體中的那部分交易實(shí)施替代程序D、可以重新定義總體，將未包含的項(xiàng)目排除在外標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析三、多項(xiàng)選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)16、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5％，可容忍的偏差率為8％，確定的預(yù)期總體偏差率為2％。如果在選取的樣本中發(fā)現(xiàn)了兩例偏差，以下說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：發(fā)現(xiàn)兩例偏差時(shí)，無(wú)論是按公式計(jì)算，還是查表，得到的總體偏差率上限估計(jì)值均為6-3／77=8．2％，超過了可容忍的偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能接受被測(cè)試的內(nèi)部控制總體。17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在界定屬性抽樣的總體時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮總體的()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)控制測(cè)試抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)時(shí)，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，則()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：此知識(shí)點(diǎn)在教材中有詳細(xì)介紹，需要考生對(duì)“評(píng)價(jià)樣本結(jié)果”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)理解和記憶。19、控制測(cè)試的樣本規(guī)模受下列因素的影響。具體來說，()需要測(cè)試的樣本越多。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣具有各自不同的用途。以下控制測(cè)試適宜采用統(tǒng)計(jì)抽樣的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D屬于定性分析，適宜采用非統(tǒng)計(jì)抽樣，其余選項(xiàng)均屬于定量分析，適宜采用統(tǒng)計(jì)抽樣。21、如果將控制測(cè)試的總體定義為從年初到期中測(cè)試日為止的交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否需要針對(duì)剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列()因素。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：按規(guī)定，四個(gè)選項(xiàng)均為應(yīng)當(dāng)考慮的因素。22、PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)在()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B、D描述的均是PPS抽樣的缺點(diǎn)。23、在控制測(cè)試件，使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，為確定樣本規(guī)模，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以確定選項(xiàng)A、B、D中因素對(duì)樣本規(guī)模的量化影響，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須按規(guī)定考慮這些因素。24、在實(shí)質(zhì)性程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)應(yīng)考慮的因素包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：因?yàn)轭}干明確了“在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)應(yīng)考慮的因素”，所以答案排除了選項(xiàng)D。25、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，而且預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會(huì)考慮使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間差異很少，比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣所使用的公式所隱含的機(jī)理就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計(jì)抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。26、在決定是否分層時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按賬面金額從大到小的順序?qū)傮w項(xiàng)目進(jìn)行排列后，將總體分為金額相等的兩部分。當(dāng)兩部分中包含的項(xiàng)目數(shù)之比為()時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)進(jìn)行分層。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：在金額相等的情況下，兩層所含的項(xiàng)目數(shù)差別越大，說明金額變異性越大，越需要分層。27、在細(xì)節(jié)測(cè)試中，下列項(xiàng)目與樣本量呈反向變動(dòng)關(guān)系的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)在細(xì)節(jié)測(cè)試中主要指的就是可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)，與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)：可容忍誤差在細(xì)節(jié)測(cè)試中就是可容忍錯(cuò)報(bào)，與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)；預(yù)計(jì)總體誤差在控制測(cè)試中就是預(yù)計(jì)總體偏差率，與樣本規(guī)模呈同向變動(dòng)；總體變異性是總體的某一特征在各項(xiàng)目之間的差異程度，與樣本規(guī)模呈同向變動(dòng)。28、在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、D是傳統(tǒng)變量抽樣中使用的方法。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)抽樣方法）模擬試卷第5套一、簡(jiǎn)答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在針對(duì)存貨實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣。甲公司2021年12月31日存貨賬面金額合計(jì)為15000元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模為3000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面金額合計(jì)為1200元，樣本審定金額合計(jì)為800元。要求：如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別采用均值法、差額法和比率法三種方法計(jì)算推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額，推斷的總體錯(cuò)報(bào)分別是多少。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)均值法。樣本審定金額的平均值=樣本審定金額÷樣本規(guī)模=800÷200=4(元)；估計(jì)的總體金額=樣本審定金額的平均值×總體規(guī)模=4×3000=12000(元)；推斷的總體錯(cuò)報(bào)=總體賬面金額－估計(jì)的總體金額=15000－12000=3000(元)。(2)差額法。樣本平均錯(cuò)報(bào)=(樣本賬面金額－樣本審定金額)÷樣本規(guī)模=(1200－800)÷200=2(元)：推斷的總體錯(cuò)報(bào)=樣本平均錯(cuò)報(bào)×總體規(guī)模=2×3000=6000(元)。(3)比率法。比率=樣本審定金額÷樣本賬面金額=800÷1200=2／3；估計(jì)的總體金額=總體賬面金額×比率=15000×2／3=10000(元)；推斷的總體錯(cuò)報(bào)=總體賬面金額－估計(jì)的總體金額=15000－10000=5000(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析二、綜合題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)2、上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事汽車的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1000萬(wàn)元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為30萬(wàn)元。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試與銷售收款相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)識(shí)別出一項(xiàng)偏差，經(jīng)查系員工舞弊所致，因追加樣本量進(jìn)行測(cè)試后未再識(shí)別出偏差，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效，并向管理層通報(bào)了該項(xiàng)舞弊。要求：針對(duì)資料四第(1)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：恰當(dāng)。理由：控制偏差系由舞弊導(dǎo)致，擴(kuò)大樣本規(guī)模通常無(wú)效/該內(nèi)部控制無(wú)效。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事藥品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為300萬(wàn)元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為15萬(wàn)元。資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定對(duì)廣告費(fèi)交付審批控制的測(cè)試樣本量為60個(gè)，擬在期中審計(jì)時(shí)測(cè)試從2017年4月至9月交易中選取的40個(gè)樣本，期末審計(jì)時(shí)測(cè)試從2017年10月至12月交易中選取的20個(gè)樣本。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了針對(duì)市場(chǎng)推廣費(fèi)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分內(nèi)容摘錄如下：(2)甲公司2017年度發(fā)生市場(chǎng)推廣費(fèi)2億元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取單筆金額100萬(wàn)元以上，合計(jì)1億元的市場(chǎng)推廣費(fèi)實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)250萬(wàn)元，采用比率法推斷市場(chǎng)推廣費(fèi)的總體錯(cuò)報(bào)為500萬(wàn)元。要求：3、針對(duì)資料三第(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：不恰當(dāng)。理由：應(yīng)當(dāng)從1至12月的交易中選取樣本/測(cè)試總體不完整。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析4、針對(duì)資料四第(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：不恰當(dāng)。理由：選取特定項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)不屬于審計(jì)抽樣，不能推斷總體。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析5、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)上市公司甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1200萬(wàn)元。甲公司主要提供快遞物流服務(wù)。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在采用審計(jì)抽樣測(cè)試甲公司付款審批控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定總體為2016年度的所有付款單據(jù)，抽樣單元為單張付款單據(jù)，選取2叭6年12月26日至12月31日的全部付款單據(jù)共計(jì)80張作為樣本，測(cè)試結(jié)果滿意。要求：針對(duì)資料四第(1)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：不恰當(dāng)。理由：整群選樣通常不適用審計(jì)抽樣/應(yīng)當(dāng)從全年的付款單據(jù)中選取樣本。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析三、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)6、下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代表性的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、樣本代表性與如何選取樣本相關(guān)B、樣本代表性與整個(gè)樣本而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)C、樣本代表性通常與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率相關(guān)D、樣本代表性與樣本規(guī)模相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，樣本代表性與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)。7、下列與內(nèi)部控制有關(guān)的審計(jì)工作中，通?？梢允褂脤徲?jì)抽樣的是()。A、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性B、測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性C、確定控制是否得到執(zhí)行D、測(cè)試留下運(yùn)行軌跡的人工控制的運(yùn)行有效性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D正確．審計(jì)抽樣適用于留下運(yùn)行軌跡的控制測(cè)試與細(xì)節(jié)測(cè)試。8、下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是()。A、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率C、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試均相關(guān)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試相關(guān)，與細(xì)節(jié)測(cè)試不相關(guān)。9、下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能量化C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量管理政策和程序降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與抽樣無(wú)關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。10、在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)中，與樣本規(guī)模同向變動(dòng)的是()。A、總體規(guī)模B、可容忍偏差率C、預(yù)計(jì)總體偏差率D、可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模影響很??；選項(xiàng)BD錯(cuò)誤，可容忍偏差率和可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模均是反向變動(dòng)關(guān)系。11、下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)B、可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)C、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)D、總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零，除非總體非常小標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模是反向變動(dòng)關(guān)系，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。12、在使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能另外選取替代樣本的是()。A、單據(jù)丟失B、單據(jù)不適用C、單據(jù)無(wú)效D、單據(jù)未使用標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：控制測(cè)試中，針對(duì)所選取的樣本實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分析選取的樣本是否構(gòu)成偏差，如果不構(gòu)成偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以另外選取替代樣本進(jìn)行測(cè)試。相關(guān)情形包括：(1)無(wú)效單據(jù)(選項(xiàng)C)；(2)未使用的單據(jù)(選項(xiàng)D)；(3)不適用的單據(jù)(選項(xiàng)B)。13、下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動(dòng)B、可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)C、總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小D、可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模是反向變動(dòng)關(guān)系。14、下列有關(guān)選取測(cè)試項(xiàng)目方法的說法中，正確的是()。A、從某類交易中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行檢查構(gòu)成審計(jì)抽樣B、從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)使總體中每個(gè)項(xiàng)目都有被選取的機(jī)會(huì)C、對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測(cè)試D、審計(jì)抽樣更適用于控制測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選取特定項(xiàng)目測(cè)試時(shí)，不屬于審計(jì)抽樣，不能根據(jù)樣本的結(jié)果推斷總體；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選取特定項(xiàng)目測(cè)試是有針對(duì)性地選取項(xiàng)目，總體中并不是每個(gè)項(xiàng)目都有被選取的機(jī)會(huì)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)抽樣并非更適用于控制測(cè)試，審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試或細(xì)節(jié)測(cè)試。15、下列抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是()。A、貨幣單元抽樣B、傳統(tǒng)變量抽樣C、屬性抽樣D、變量抽樣標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABD適用于細(xì)節(jié)測(cè)試。16、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取和測(cè)試低于百分之百的項(xiàng)目導(dǎo)致的，而非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模沒有關(guān)系B、在細(xì)節(jié)測(cè)試中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在，則屬于誤拒風(fēng)險(xiǎn)C、誤受風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適當(dāng)?shù)販p少?gòu)膶?shí)質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)，影響審計(jì)效果D、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適當(dāng)?shù)販p少?gòu)膶?shí)質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)，影響審計(jì)效果標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師增加不必要的實(shí)質(zhì)性程序，影響審計(jì)效率。17、下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益C、非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，無(wú)論使用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣均需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。18、下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小B、當(dāng)總體被適當(dāng)分層時(shí)，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對(duì)總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模C、當(dāng)誤受風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，可容忍錯(cuò)報(bào)越低．所需的樣本規(guī)模越大D、對(duì)于大規(guī)?？傮w，總體的實(shí)際規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒有影響標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，當(dāng)總體被適當(dāng)分層，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常小于不對(duì)總體分層確定的樣本規(guī)模(分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率)。19、在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體進(jìn)行分層，則不宜采用的抽樣方法是()。A、貨幣單元抽樣B、比率法C、均值法D、差額法標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C正確，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體進(jìn)行分層，通常不采用均值法，因?yàn)樵谶@種情況下，樣本規(guī)?？赡芴螅环铣杀拘б嬖瓌t。20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將統(tǒng)計(jì)抽樣應(yīng)用于控制測(cè)試時(shí)，如果推斷的總體偏差率上限高于或等于可容忍偏差率，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜采用的是()。A、擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序范圍B、修改相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序C、提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平D、測(cè)試補(bǔ)償性控制標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常有兩種選擇：(1)進(jìn)一步測(cè)試其他控制(如補(bǔ)償性控制)，以支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平(選項(xiàng)D)；(2)提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并相應(yīng)修改計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(選項(xiàng)BC)。四、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)21、下列各項(xiàng)中，屬于統(tǒng)計(jì)抽樣特征的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：統(tǒng)計(jì)抽樣，是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目(選項(xiàng)D)；(2)運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)BC)。22、下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不采用審計(jì)抽樣的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試(控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，即選項(xiàng)B)和細(xì)節(jié)測(cè)試(選項(xiàng)D)，不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)和實(shí)質(zhì)性分析程序(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。23、下列有關(guān)抽樣單元的說法中，錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，控制測(cè)試中的抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資料、一個(gè)記錄或其中一行；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一個(gè)記錄，也可能是一元。24、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與信賴不足風(fēng)險(xiǎn)。25、下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣均需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益。26、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在統(tǒng)計(jì)抽樣中，控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以計(jì)量；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，在細(xì)節(jié)測(cè)試中，如果使用非統(tǒng)計(jì)抽樣根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于但接近可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí)，總體不能接受，只有大大低于可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí)，總體才可以接受。27、下列有關(guān)貨幣單元抽樣的優(yōu)缺點(diǎn)的說法中，錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更??；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí)，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加，這種情況下，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)抽樣方法）模擬試卷第6套一、簡(jiǎn)答題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在針對(duì)存貨實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣。甲公司2011年12月31日存貨賬面余額合計(jì)為150000000元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模為3000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計(jì)為12000000元，樣本審定金額合計(jì)為8000000元。要求：代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別采用均值法、差額法和比率法三種方法計(jì)算推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)均值法樣本審定金額的平均值=樣本審定金額÷樣本規(guī)模=8000000÷200=40000(元)；估計(jì)的總體金額=樣本審定金額的平均值×總體規(guī)模=40000×3000=120000000(元)；推斷的總體錯(cuò)報(bào)=總體賬面金額一估計(jì)的總體金額=150000000—120000000=30000000(元)。(2)差額法樣本平均錯(cuò)報(bào)=(樣本賬面金額一樣本審定金額)÷樣本規(guī)模=(12000000—8000000)÷200=20000(元)；推斷的總體錯(cuò)報(bào)=樣本平均錯(cuò)報(bào)×總體規(guī)模=20000×3000=60000000(元)。(3)比率法比率=樣本審定金額÷樣本賬面金額=8000000÷12000000=2／3：估計(jì)的總體金額=總體賬面金額×比率=150000000×2／3=100000000(元)；推斷的總體錯(cuò)報(bào)=總體賬面金額一估計(jì)的總體金額=150000000-100000000=50000000(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2叭6年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，部分做法摘錄如下：(1)為測(cè)試2016年度信用審批控制是否有效運(yùn)行，將2016年1月1日至11月30日期間的所有銷售單界定為測(cè)試總體。(2)為測(cè)試2016年度采購(gòu)付款憑證審批控制是否有效運(yùn)行，將采購(gòu)付款憑證缺乏審批人員簽字或雖有簽字但未按制度審批的界定為控制偏差。(3)在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，由于所選中的1張憑證已經(jīng)丟失，無(wú)法測(cè)試，直接用隨機(jī)數(shù)表另選1張憑證代替。(4)在對(duì)存貨驗(yàn)收控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，確定樣本規(guī)模為60，測(cè)試后發(fā)現(xiàn)3例偏差。在此情況下，推斷2016年度該項(xiàng)控制偏差率的最佳估計(jì)為5％。(5)在上述第(4)項(xiàng)的基礎(chǔ)上，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5％，可容忍偏差率為7％。由于存貨驗(yàn)收控制的偏差率的最佳估計(jì)不超過可容忍偏差率，認(rèn)定該項(xiàng)控制運(yùn)行有效(注：信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5％時(shí)，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對(duì)應(yīng)的控制測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為7．8)。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不正確，信用審核控制測(cè)試總體的確定不完整。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取證據(jù)表明甲公司2016年度信用審核控制運(yùn)行有效，應(yīng)當(dāng)將該公司2016年1月1日至12月31日期間所有開具的銷售單作為測(cè)試的總體。(2)正確。(3)不正確。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明丟失憑證原因，除非有足夠證據(jù)證明已經(jīng)恰當(dāng)執(zhí)行控制，否則應(yīng)視為控制偏差。(4)正確。(5)不正確。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)R／樣本規(guī)模n=7．8÷60=13％，超出了可容忍偏差率，說明總體不能接受，該項(xiàng)控制運(yùn)行無(wú)效。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，準(zhǔn)備在甲公司20l6年度所開具的所有銷售空調(diào)的銷售發(fā)票中，采用隨機(jī)原則抽取若干銷售發(fā)票進(jìn)行控制測(cè)試，檢查樣本