消費(fèi)稅練習(xí)試卷2（共171題）

消費(fèi)稅練習(xí)試卷2（共6套）（共171題）消費(fèi)稅練習(xí)試卷第1套一、多項(xiàng)選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)1、消費(fèi)稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其()在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：暫無解析2、下列()情況屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：暫無解析3、消費(fèi)稅納稅人發(fā)生下列行為，其具體納稅地點(diǎn)是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：暫無解析4、我國消費(fèi)稅分別采用()的計(jì)征方法。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：暫無解析5、經(jīng)營單位辦理金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定時(shí)，應(yīng)提供的證件、資料有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：暫無解析6、下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品可辦理消費(fèi)稅退稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：暫無解析7、實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合征稅辦法的產(chǎn)品有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：暫無解析8、下列情況中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：暫無解析9、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，可以選擇外匯牌價(jià)的日期有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：暫無解析10、按消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品；以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：暫無解析11、關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的確定，下列表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：暫無解析12、下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：暫無解析13、下列消費(fèi)品既征消費(fèi)稅又征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：暫無解析14、從2004年3月1日起，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：暫無解析消費(fèi)稅練習(xí)試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)1、某啤酒廠銷售A型啤酒30噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款91000元，收取包裝物押金5100元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收入30000元，收取包裝物押金4260元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是()元。A、5000B、6600C、9700D、3500標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：A型啤酒的單位售價(jià)=(91000+5100÷1.17)÷30=3178.63(元/噸)，適用消費(fèi)稅額是250元/噸；B型啤酒的單位售價(jià)=(30000+4260)÷1.17÷10=2928.21(元/噸)，適用消費(fèi)稅額是220元/噸。應(yīng)納消費(fèi)稅額=30×250+10×220=9700(元)2、海南一橡膠制品公司(增值稅一般納稅人)，2009年9月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為200萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎取得含稅收入100萬元，銷售翻新輪胎取得含稅收入84.5萬元，以成本價(jià)轉(zhuǎn)售給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批，成本價(jià)為60萬元，門市部當(dāng)月全部售出，開具普通發(fā)票上注明貨款金額74.88萬元，則該橡膠制品公司本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為()萬元。(汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%)A、10.48B、35.25C、33.4D、34.95標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：根據(jù)《消費(fèi)稅稅目注釋》的規(guī)定，汽車輪胎是指用于各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動(dòng)車上的內(nèi)、外胎，包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的通用輪胎，不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎。翻新輪胎屬于停止征收消費(fèi)稅的項(xiàng)目。納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售數(shù)量或銷售額計(jì)算征收消費(fèi)稅。該橡膠制品公司本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=200×3%+100÷(1+17%)×3%+74.88÷(1+17%)×3%=10.48(萬元)3、北京某木制品公司(小規(guī)模納稅人)在2009年10月生產(chǎn)高檔筷子1000箱，每箱售價(jià)800元；生產(chǎn)一次性竹筷500箱，每箱售價(jià)390元；生產(chǎn)一次性木筷1500箱，單箱售價(jià)290元；另生產(chǎn)未經(jīng)打磨的一次性木筷子500箱，單箱售價(jià)250元。本月的產(chǎn)品全部銷售，上述售價(jià)均為不含稅價(jià)。則該月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為()元。(消費(fèi)稅稅率為5%)A、93300B、74650C、121300D、121500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：木制一次性筷子，又稱衛(wèi)生筷子，是指以木材為原料經(jīng)過鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環(huán)節(jié)加工而成的各類一次性使用的筷子。木制一次性筷子稅率為5%；本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=(1000×800+500×390+1500×290+500×250)×3%+(1500×290+500×250)×5%=74650(元)4、某酒廠2009年10月份生產(chǎn)銷售散裝黃酒400噸，每噸不含稅售價(jià)3800元。同時(shí)該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒2噸，贈(zèng)送給客戶，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。(黃酒單位稅額每噸240元)A、88000B、117750C、111625D、102766.67標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，納稅人有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費(fèi)品所有權(quán)的行為屬于視同銷售，這里的有償轉(zhuǎn)讓具體包括納稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料；用應(yīng)稅消費(fèi)品支付代扣手續(xù)費(fèi)或銷售回扣；在銷售數(shù)量之外另付給購貨方或中間人作為獎(jiǎng)勵(lì)和報(bào)酬的應(yīng)稅消費(fèi)品。黃酒采用定額稅率，每噸240元。應(yīng)納消費(fèi)稅=400×240+[2×35000×(1+10%)+2×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+2×2000×0.5=117750(元)5、某精工機(jī)械制造公司系一般納稅人，生產(chǎn)各種禮品手表。2009年8月為某部委制造紀(jì)念表300只，每只不含稅9000元；制造國賓表12只，每只不含稅價(jià)1.5萬元；為某銀行成立100周年特制尊貴金表2只，消耗黃金59克，不含稅價(jià)合計(jì)18萬元；贈(zèng)送某關(guān)系企業(yè)一只光電純銀手表，無同類售價(jià)，成本利潤率為20%，成本為8689元。則上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費(fèi)稅為()元。(高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20%)A、66769B、68952.23C、74606.7D、72000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：屬于消費(fèi)稅征稅范圍的高檔手表是指銷售價(jià)格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表；自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、以及用于饋贈(zèng)、贊助、廣告等，視同銷售，計(jì)算繳納消費(fèi)稅。贈(zèng)送客戶的手表沒有售價(jià)，按組價(jià)計(jì)算組價(jià)=8689×(1+20%)÷(1-20%)=13033.5(元)＞1萬元，該手表屬于高檔手表，應(yīng)征收消費(fèi)稅。上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(12×15000+180000+13033.5)×20%=74606.7(元)6、某酒廠2009年12月銷售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格6200元；本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。(題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，白酒的稅率為20%，其它酒的稅率為10%)A、383000B、378550C、352550D、391240標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅，因此干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費(fèi)稅。該企業(yè)12月份應(yīng)納消費(fèi)稅=(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)7、某橡膠制品公司2009年4月接受某汽車公司委托加工特制輪胎一批，委托方提供原材料成本為26萬元，收取加工費(fèi)14萬元(不含稅)；加工子午線輪胎一批，委托方提供材料成本為18萬元，收取加工費(fèi)8萬元(不含稅)，這兩種輪胎，該橡膠制品公司均無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。該橡膠公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅是()萬元。(消費(fèi)稅稅率為3%)A、1.24B、4.44C、7.33D、8.07標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。子午線輪胎免征消費(fèi)稅。該橡膠公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(26+14)÷(1-3%)×3%=1.24(萬元)8、某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2009年8月從摩托車廠購進(jìn)125毫升排量的摩托車1000輛，直接報(bào)關(guān)離境出口，取得的增值稅專用發(fā)票注明的單價(jià)是每輛5000元，支付從摩托車廠到出境口岸的運(yùn)費(fèi)85200元，裝卸費(fèi)60000元，離岸價(jià)每輛851美元(美元與人民幣匯率1:8.3)。則該公司應(yīng)退消費(fèi)稅稅款為()元。(摩托車消費(fèi)稅稅率為3%)A、150000B、516000C、520000D、597600標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：財(cái)稅[2006]33號文將摩托車稅率改為按排量分檔設(shè)置：1．氣缸容量在250毫升(含)以下的，稅率為3%；2．氣缸容量在250毫升以上的，稅率為10%。對采用比例稅率征稅的消費(fèi)品，其退稅依據(jù)是從工廠購進(jìn)貨物時(shí)計(jì)算征收消費(fèi)稅的價(jià)格，退稅率按其應(yīng)稅消費(fèi)品適用的消費(fèi)稅稅率計(jì)算。該公司應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=1000×5000×3%=150000(元)9、根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是()。A、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，加工費(fèi)應(yīng)不包括受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本B、委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方是消費(fèi)稅的納稅人，由委托方在其機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅C、對啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，不得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價(jià)格作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)D、用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，可以扣除珠寶玉石已納消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，加工費(fèi)應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳稅款；用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，不可以扣除珠寶玉石已納消費(fèi)稅。10、某煙廠(一般納稅人)2009年8月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元，本月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用80%；本期銷售卷煙20箱，取得不含稅收入197萬元，該煙廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅為()萬元。A、86.8B、89.6C、98.62D、76.95標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙，卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅中可以扣除消耗的外購煙絲對應(yīng)的已納消費(fèi)稅。每條卷煙的價(jià)格=197÷20÷250×10000=394(元)大于70元/條，故適用稅率為56%。本期應(yīng)納消費(fèi)稅=197×56%+20×150÷10000-8.5÷17%×30%×80%=98.62(萬元)11、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是()。A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。12、某客戶于2009年9月向某特種汽車制造廠(增值稅一般納稅人)定購自用小汽車一輛，按客戶要求加裝1厘米厚度鋼板作車殼，加裝排量為15.2升的發(fā)動(dòng)機(jī)，客戶支付車款(含稅)1055500元，另付鋼板費(fèi)1.8萬元，電腦三維測試安全系數(shù)費(fèi)0.98萬元。該輛汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅為()元。(消費(fèi)稅稅率為20%)A、214359B、92589.74C、150800D、185179.49標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)為銷售款，對于在銷售貨物時(shí)隨同貨物銷售款向購貨方收取的各種費(fèi)用，均并入銷售額，一并計(jì)算消費(fèi)稅。該輛汽車計(jì)征消費(fèi)稅=(1055500+18000+9800)÷1.17×20%=185179.49(萬元)13、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，進(jìn)口關(guān)稅60萬元，進(jìn)口消費(fèi)稅90萬元，進(jìn)口增值稅51萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)繳納的消費(fèi)稅()萬元。A、28.20B、72C、5.78D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：當(dāng)月應(yīng)扣除的消費(fèi)稅額=90×80%=72(萬元)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=[290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(萬元)二、多項(xiàng)選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)14、關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅政策，下列()陳述是正確的。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅由進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費(fèi)稅不退；金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許扣除已稅的珠寶玉石的稅金；稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅，這是稅法的特別規(guī)定；鉆石屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。15、某卷煙批發(fā)企業(yè)，2009年10月將生產(chǎn)的卷煙對外批發(fā)卷煙150箱，開具增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款為29250元，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：卷煙批發(fā)企業(yè)只根據(jù)批發(fā)卷煙的銷售額計(jì)算從價(jià)消費(fèi)稅。應(yīng)納增值稅=29250÷(1+17%)×17%=4250(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=29250÷(1+17%)×5%=1250(元)16、下列關(guān)于消費(fèi)稅的征收規(guī)定，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識點(diǎn)解析：對企業(yè)以白酒和酒精為酒基加入果汁、香料、色素、藥材、補(bǔ)品、糖、調(diào)料等配制或泡制的酒，不按“其他酒”子目中的“復(fù)制酒”征稅，一律按照酒基所用原料確定白酒的適用稅率。17、下列消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品和自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定外，一般應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅；納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費(fèi)品銷售以后回納稅人核算地繳納消費(fèi)稅；納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一般由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款，委托個(gè)體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品除外。18、下列不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、C、E屬于酒精應(yīng)稅范圍，選項(xiàng)B、D屬于稅法明確規(guī)定不征收消費(fèi)稅的項(xiàng)目。19、按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人外購下列已稅消費(fèi)品可以從應(yīng)稅銷售額中扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵減《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》注明的消費(fèi)稅；以外購或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板和外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品屬于稅法規(guī)定的可以扣除前一環(huán)節(jié)的已納消費(fèi)稅情形；外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾，因?yàn)榧{稅環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)繳納，故生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅也不得扣除已納消費(fèi)稅。20、某工藝品廠既加工金銀首飾，又加工珠寶玉石，因加工需要，外購以下貨物用于加工，其中，允許從應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除外購已稅珠寶玉石已納稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,E知識點(diǎn)解析：零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾的范圍僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉆石及鉆石飾品。金銀首飾消費(fèi)稅改變納稅環(huán)節(jié)后，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計(jì)稅時(shí)，不得扣除已納的消費(fèi)稅額；珍珠項(xiàng)鏈和寶石戒指仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，故其已納消費(fèi)稅可以扣除。21、屬于按“游艇”稅目征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,E知識點(diǎn)解析：財(cái)稅[2006]33號文規(guī)定，游艇是指長度大于8米小于90米，船體由玻璃鋼、鋼、鋁合金、塑料等多種材料制作，可以在水上移動(dòng)水上浮載體。按照動(dòng)力劃分，游艇分為無動(dòng)力艇、帆艇和機(jī)動(dòng)艇。消費(fèi)稅征收范圍包括艇身長度大于8米(含)小于90米(含)，內(nèi)置發(fā)動(dòng)機(jī)，可以在水上移動(dòng)，一般為私人或團(tuán)體購置，主要用于水上運(yùn)動(dòng)和休閑娛樂等非牟利活動(dòng)的各類機(jī)動(dòng)艇。摩托艇即是機(jī)動(dòng)艇，“摩托”是英語"motor(機(jī)動(dòng)、電機(jī))”的音譯。本稅目的征收范圍是各類機(jī)動(dòng)艇。22、下列銷售業(yè)務(wù)中，收取包裝物押金時(shí)應(yīng)征消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：非酒類產(chǎn)品的包裝物押金，逾期時(shí)(以一年為限)，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。對酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，收取時(shí)均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。23、下列業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，金銀首飾改為零售環(huán)節(jié)征收，廠家將金銀首飾銷售給商業(yè)零售公司，不屬于稅法定義的“金銀首飾零售環(huán)節(jié)”，不繳納消費(fèi)稅；自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈(zèng)送、樣品等均視同銷售；翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅；商場銷售卷煙不屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，不征收消費(fèi)稅。24、某汽車制造廠為一般納稅人，2009年11月生產(chǎn)排量為2.8升的越野車100輛，當(dāng)月銷售90輛，2輛作為樣品供客戶試用，每輛不含稅價(jià)格為12萬元，本月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為78萬元，下列處理方法正確的有()。(氣缸容量在2.5升以上至3.0升(含)的乘用車，消費(fèi)稅稅率為12%)標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：自產(chǎn)車輛用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、以及饋贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等屬于自產(chǎn)自用，均視同對外銷售。應(yīng)納增值稅=(90+2)×12×17%-78=109.68(萬元)應(yīng)納消費(fèi)稅=(90+2)×12×12%=132.48(萬元)25、某卷煙廠總部設(shè)在北京，生產(chǎn)卷煙的基地設(shè)在內(nèi)蒙古，則下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅；但經(jīng)國家稅務(wù)總局及省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。由于北京、內(nèi)蒙古跨越不同省市，則必須經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。26、下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送數(shù)量；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量；從量定額應(yīng)稅消費(fèi)品，通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。27、下述消費(fèi)稅規(guī)定的陳述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：抵扣已納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)提供外購應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅專用發(fā)票；以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，實(shí)行憑《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的管理辦法。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)北京某地板制造公司為增值稅一般納稅人，2009年5月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)內(nèi)銷自產(chǎn)實(shí)木地板包括：銷售A型實(shí)木地板一批，不含稅價(jià)款320萬元；銷售B型實(shí)木地板一批，不含稅銷售額304萬元；銷售竹地板不含稅銷售額71.18萬元；(2)從某農(nóng)場采購原木，收購憑證注明價(jià)款100萬元，材料已驗(yàn)收入庫；購貨過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用2萬元；從水廠購進(jìn)自來水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額18萬元，其中職工浴室使用10%。支付的運(yùn)費(fèi)取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)發(fā)票；(3)進(jìn)口實(shí)木地板一批，境外成交價(jià)為258萬元，到達(dá)報(bào)關(guān)地前的運(yùn)保費(fèi)為35萬元，從海關(guān)報(bào)關(guān)地點(diǎn)運(yùn)輸?shù)焦舅诘兀\(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)雜費(fèi)為28萬元；(4)將A型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給對公司有突出貢獻(xiàn)的人員，賬面成本為18萬，市場價(jià)不含稅24萬元；廠部自用A型實(shí)木地板一批，賬面成本為5萬元，市場價(jià)不含稅8萬元；(5)將進(jìn)口實(shí)木地板的80%全部用于連續(xù)加工高檔實(shí)木漆飾地板，加工的地板直接發(fā)往外地的經(jīng)銷商，取得不含稅價(jià)款490萬元；(6)4月份增值稅留抵稅額為10萬元。(關(guān)稅稅率均為10%，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，本月購進(jìn)貨物取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申報(bào)并通過認(rèn)證)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：28、該企業(yè)5月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額()萬元。A、103.24B、103.67C、103.93D、109.30標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析29、該企業(yè)5月份國內(nèi)生產(chǎn)銷售應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額()萬元。A、202.69B、206.92C、206.29D、209.62標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析30、該企業(yè)5月份國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額()萬元。A、57.3B、43.73C、39.90D、39.38標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析31、該企業(yè)5月份國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額()萬元。A、119.91B、167.58C、109.91D、195.35標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：(1)關(guān)稅=(258+35)×10%=29.3(萬元)消費(fèi)稅=(258+35+29.30)÷(1-5%)×5%=16.96(萬元)增值稅=(258+35+29.30)÷(1-5%)×17%=57.67(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=29.3+16.96+57.67=103.93(萬元)(2)銷項(xiàng)稅額=(320+304+71.18+24+8+490)×17%=206.92(萬元)(3)內(nèi)銷環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅=(320+304+24+8+490)×5%=57.3(萬元)可抵扣已納消費(fèi)稅=16.96×80%=13.57(萬元)本期應(yīng)納消費(fèi)稅=57.3-13.57=43.73(萬元)(4)本月產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額=100×13%+2×7%+18×90%+57.67=87.01(萬元)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=206.92-87.01-10=109.91(萬元)四、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)位于市區(qū)的某酒廠為增值稅一般納稅人，2009年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銷售自產(chǎn)糧食白酒15噸，每噸不含稅單價(jià)為80000元，收取包裝物押金170200元，收取裝卸費(fèi)23400元；(2)從云南某酒廠購進(jìn)糧食白酒16噸，專用發(fā)票上注明每噸不含稅進(jìn)價(jià)15000元；當(dāng)月直接銷售2噸，取得不含稅收入32000元，其余酒生產(chǎn)全部領(lǐng)用，勾兌38度白酒6噸并直接出售，取得不含稅收入380000元；(3)將自產(chǎn)35度糧食白酒10噸，以成本價(jià)每噸8500元分給職工作年貨，對外銷售同類糧食白酒不含稅單價(jià)為每噸19500元；(4)本月生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸不含稅售價(jià)2850元，并收取每噸包裝箱押金175.50元，約定半年期限歸還；(5)該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元；(6)出售特制黃酒50噸，每噸售價(jià)2000元，收取黃酒罐押金1萬元，約定3個(gè)月后歸還；(7)委托某個(gè)體工商業(yè)戶(小規(guī)模納稅人)生產(chǎn)10噸糧食白酒，本廠提供原材料成本為35萬元，支付加工費(fèi)85060元(含稅)，收回后封存入庫，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票；(8)進(jìn)口一批葡萄酒，出口地離岸價(jià)格85萬元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)5萬元，海關(guān)于12月15日開具了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；(9)酒廠將進(jìn)口的葡萄酒的80%用于生產(chǎn)高檔葡萄酒。當(dāng)月銷售高檔葡萄酒取得不含稅銷售額500萬元；(10)本月從國內(nèi)購進(jìn)其他生產(chǎn)葡萄酒材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款120萬元、增值稅20.40萬元。(其他資料：本月初增值稅的留抵稅額為85000元，本期取得機(jī)器修理備件和燃料、易耗品等可抵扣專用發(fā)票，通過認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅為215480元)(國家規(guī)定糧食白酒的成本利潤率為10%，葡萄酒進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅稅率為50%)根據(jù)以上資料回答下列問題：32、銷售糧食白酒的增值稅銷項(xiàng)稅合計(jì)為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析33、廣告樣品業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析34、該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析35、該廠應(yīng)納增值稅額為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析36、該廠當(dāng)月繳納的城建稅和教育費(fèi)附加為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析37、以下關(guān)于進(jìn)口葡萄酒消費(fèi)稅的表述中，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(1)：糧食白酒消費(fèi)稅=80000×15×20%+15×2000×0.5+(170200+23400)÷(1+17%)×20%=288094.02(元)糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅額=15×80000×17%+(170200+23400)÷(1+17%)×17%=232129.91(元)業(yè)務(wù)(2)：糧食白酒增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=16×15000×17%=40800(元)糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅=32000×17%+380000×17%=70040(元)糧食白酒消費(fèi)稅=6×2000×0.5+380000×20%=82000(元)業(yè)務(wù)(3)：糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅=10×19500×17%=33150(元)糧食白酒消費(fèi)稅=10×2000×0.5+19500×10×20%=49000(元)業(yè)務(wù)(4)：稅法規(guī)定，確認(rèn)啤酒的稅額時(shí)，按出廠價(jià)(含包裝物押金)單價(jià)每噸)3000元的，單位稅額為250元。確認(rèn)單位稅額的出廠價(jià)=2850+175.5÷(1+17%)=3000(元)，單位稅額為250元/噸。啤酒消費(fèi)稅=400×250=100000(元)啤酒增值稅銷項(xiàng)稅額=400×2850×17%=193800(元)業(yè)務(wù)(5)：稅法規(guī)定，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，于移送使用時(shí)納稅。自產(chǎn)糧食白酒0.2噸應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[0.2×35000×(1+10%)+0.2×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+0.2×2000×0.5=2175(元)糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅額=[0.2×35000×(1+10%)+0×2×2000×0.5]÷(1-20%)×17%=1678.75(元)業(yè)務(wù)(6)：稅法規(guī)定，黃酒的消費(fèi)稅額為240元/噸。黃酒押金不征收消費(fèi)稅，到期時(shí)沒有退還的，一律并入銷售額計(jì)算增值稅。黃酒消費(fèi)稅=50×240=12000(元)黃酒增值稅銷項(xiàng)稅=50×2000×17%=17000(元)業(yè)務(wù)(7)：稅法規(guī)定，委托個(gè)體戶生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，一律在收回后由委托方繳納，受托方不得代收代繳消費(fèi)稅。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=85060÷(1+3%)×3%=2477.48(元)糧食白酒繳納的消費(fèi)稅=[350000+85060÷(1+3%)+10×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+10×2000×0.5=120645.63(元)業(yè)務(wù)(8)：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(85+5)×50%=45(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(85+5+45)÷(1-10%)×10%=15(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(85+5+45)÷(1-10%)×17%=25.50(萬元)業(yè)務(wù)(9)、(10)：用進(jìn)口葡萄酒生產(chǎn)高檔葡萄酒，其耗用葡萄酒已納消費(fèi)稅可以抵扣。銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅=(500×17%-25.50-20.4)×10000=391000(元)銷售葡萄酒環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅=(500×10%-15×80%)×10000=380000(元)綜上：銷售糧食白酒的銷項(xiàng)稅合計(jì)=232129.91+70040+33150+1678.75=336998.66(元)啤酒和黃酒的銷項(xiàng)稅合計(jì)=193800+17000=210800(元)(除葡萄酒外)銷項(xiàng)稅合計(jì)=210800+336998.66=547798.66(元)(除葡萄酒外)進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=40800+2477.48+215480=258757.48(元)本期應(yīng)納增值稅合計(jì)=547798.66-258757.48-85000+391000=595041.18(元)本期應(yīng)納消費(fèi)稅=288094.02+82000+49000+100000+2175+12000+120645.63+380000=1033914.65(元)本期應(yīng)納城建稅和教育附加=(595041.18+1033914.65)×(7%+3%)=162895.58(元)稅法規(guī)定，購貨方攜證明單購貨，證明單由銷貨方填寫；以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，在辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)，需填寫消費(fèi)稅納稅申報(bào)表，提供《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》復(fù)印件；以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，實(shí)行憑《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的管理辦法。消費(fèi)稅練習(xí)試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、工業(yè)企業(yè)購進(jìn)下列應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)同類應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，可以抵扣稅款的是()。A、乘用車B、柴油C、摩托車D、糧食白酒標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析2、某日化廠將化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、小工藝品等組成成套消費(fèi)品進(jìn)行銷售，賬面記載化妝品銷售收入5萬元，護(hù)膚護(hù)發(fā)品銷售收入3萬元，小工藝品銷售收入2萬元，應(yīng)納消費(fèi)稅()元。A、8000B、17400C、24000D、30000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析3、按照現(xiàn)行消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅政策是()。A、一律由受托人代收代繳稅款B、一律由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅C、一律由委托方在提貨時(shí)在受托方所在地繳納消費(fèi)稅D、一律以受托方為納稅人繳納消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析4、關(guān)于啤酒消費(fèi)稅，下列稅務(wù)處理正確的是()。A、啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格(含包裝物及包裝物押金，但不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金)劃分檔次B、啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售啤酒給關(guān)聯(lián)企業(yè)，關(guān)聯(lián)企業(yè)再對外銷售，應(yīng)以生產(chǎn)企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售啤酒的價(jià)格作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)C、啤酒生產(chǎn)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間調(diào)撥銷售的啤酒液，不征收消費(fèi)稅D、果啤是一種口味介于啤酒和飲料之間的低度酒精飲料，不征收消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析5、根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是()。A、外購已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品C、自制的小汽車用于對外單位投資D、委托加工收回的珠寶玉石直接銷售標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析6、某公司從國外進(jìn)口葡萄酒一批，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元人民幣，關(guān)稅稅率20%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅率()萬元。A、13.33B、11.11C、12D、10標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析7、某外貿(mào)公司購買鞭炮一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，支付從工廠到出境口岸的運(yùn)費(fèi)6萬元，裝卸費(fèi)2萬元，離岸價(jià)268萬元。該企業(yè)應(yīng)退消費(fèi)稅稅款()萬元。A、40.2B、30C、31.05D、30.75標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析8、下列應(yīng)征消費(fèi)稅的首飾，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是()。A、包金首飾B、鍛壓金首飾C、鍍金首飾D、鍍金鑲嵌首飾標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析9、關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格，下列項(xiàng)目中錯(cuò)誤的一項(xiàng)是()。A、成本+利潤B、成本+利潤+消費(fèi)稅C、成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)D、(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析10、對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，正確的稅務(wù)處理是()。A、只有返還的押金無需征收消費(fèi)稅B、只有無需返還的押金需征收消費(fèi)稅C、無論押金是否返還均需征收消費(fèi)稅D、無論押金是否返還均不征收消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析11、某增值稅一般納稅人從另一單位(也是一般納稅人)外購某種化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)另一種化妝品，外購化妝品的含稅價(jià)為20萬元，對方開具的是普通發(fā)票，生產(chǎn)的化妝品對外銷售取得含稅收入30萬元，則該業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅()元。A、14529.91B、20319.31C、25641.03D、28301.89標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析12、納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，確定計(jì)算消費(fèi)稅的依據(jù)是()。A、舊貨物的同期銷售價(jià)格B、新貨物與舊貨物銷售價(jià)格的差額C、新貨物的同期銷售價(jià)格D、組成計(jì)稅價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析13、下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，只適用定額稅率征收消費(fèi)稅的是()。A、果啤B、果木酒C、酒精D、卷煙標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析14、下列各項(xiàng)中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A、高爾夫球包B、竹制一次性筷子C、竹木地板D、客車標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析15、關(guān)于出口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收政策，下列表述正確的是()。A、生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)稅，計(jì)算退還增值稅額時(shí)，計(jì)算退還消費(fèi)稅額B、不具備出口條件的消費(fèi)稅，一律不予退稅C、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予退稅D、外貿(mào)企業(yè)出口收購的應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予退稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析消費(fèi)稅練習(xí)試卷第4套一、多項(xiàng)選擇題(本題共40題，每題1.0分，共40分。)1、消費(fèi)稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識點(diǎn)解析：消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)沒有批發(fā)環(huán)節(jié)。2、某白酒生產(chǎn)企業(yè)與某商貿(mào)公司共同出資注冊成立了一家白酒銷售公司，并且以低于正常出廠價(jià)的價(jià)格向銷售公司提供其生產(chǎn)的白酒用于銷售。根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整其計(jì)稅收入額。調(diào)整計(jì)稅收入額時(shí)可以采用的方法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：關(guān)聯(lián)企業(yè)間的價(jià)格調(diào)整的方法主要有：1．按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；2．按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤水平；3．按照成本加合理的費(fèi)用和利潤；4．按照其他合理的方法。3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識點(diǎn)解析：用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，移送時(shí)，不繳納消費(fèi)稅，在最后銷售時(shí)，繳納消費(fèi)稅。4、某轎車廠下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)按最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：按照最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅必須同時(shí)符合兩個(gè)條件：一是屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，二是用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面時(shí)。因此選項(xiàng)A、C符合題意。選項(xiàng)B錯(cuò)誤是因?yàn)樽援a(chǎn)轎車屬于內(nèi)部辦公使用，不是外部使用。選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)槠嚺浼皇菓?yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，自產(chǎn)轎車用來獎(jiǎng)勵(lì)，不是稅法規(guī)定的采用最高價(jià)計(jì)稅的項(xiàng)目；另外，即使是應(yīng)稅消費(fèi)品，外購后直接償債行為，也不繳納消費(fèi)稅。5、按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，下列說法正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,E知識點(diǎn)解析：委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅；下列卷煙一律適用45%的比例稅率：白包卷煙、手工卷煙、自產(chǎn)自用沒有牌號、規(guī)格調(diào)撥價(jià)格的卷煙，委托加工沒有同牌號、規(guī)格調(diào)撥價(jià)格的卷煙，未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙。卷煙接裝過濾嘴提高售價(jià)要按新售價(jià)確定征稅類別和適用稅率。6、下列項(xiàng)目中，應(yīng)該征收消費(fèi)稅的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識點(diǎn)解析：子午線輪胎免征消費(fèi)稅；翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅；農(nóng)機(jī)的通用輪胎、工程車輪胎征收消費(fèi)稅；農(nóng)機(jī)的專用輪胎免征消費(fèi)稅。7、下列屬于不征、暫緩征收或免征消費(fèi)稅的貨物是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：翻新輪胎在2001年起，已經(jīng)不屬于消費(fèi)稅范圍了；電動(dòng)汽車和痱子粉、爽身粉不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；子午線輪胎2001年1月1日起，免征消費(fèi)稅；航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅；潤滑油屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。8、下列不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點(diǎn)解析：財(cái)稅[2006]33號文規(guī)定，新增“高爾夫球及球具”為應(yīng)稅消費(fèi)品稅目；高爾夫球及球具稅率為10%。9、目前應(yīng)稅車輛的消費(fèi)稅稅率的陳述正確的為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識點(diǎn)解析：摩托車的稅率為兩檔稅率3%、10%。小汽車的最低稅率為1%。10、下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，高爾夫球及球具、高檔手表屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。啤酒屋自產(chǎn)啤酒的銷售環(huán)節(jié)，繳納營業(yè)稅不繳納增值稅。11、目前關(guān)于成品油的消費(fèi)稅政策，下列陳述正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識點(diǎn)解析：財(cái)稅[2006]33號文規(guī)定，“成品油”稅目下設(shè)“汽油”、“柴油”、“石腦油”、“溶劑油”、“潤滑油”、“燃料油”、“航空煤油”子目。航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅；石腦油、潤滑油、溶劑油、燃料油適用減征70%消費(fèi)稅政策已停止執(zhí)行。12、某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車用于以下方面，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)和拉力實(shí)驗(yàn)屬于生產(chǎn)檢測過程，不征消費(fèi)稅；移送改裝分廠改裝加長型豪華小轎車，因?yàn)樗鼘儆谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的業(yè)務(wù)，在銷售加長型豪華小轎車時(shí)繳納消費(fèi)稅。所以符合題意的選項(xiàng)是BD。13、下列消費(fèi)品不征收消費(fèi)稅的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：生產(chǎn)廠家銷售自產(chǎn)的金、銀首飾給具有資質(zhì)的經(jīng)營單位，不屬于稅法規(guī)定的“金銀首飾的零售環(huán)節(jié)”，不征收消費(fèi)稅；捐贈(zèng)自產(chǎn)小汽車，視同銷售，依法繳納納消費(fèi)稅的。個(gè)人攜帶、境外郵寄進(jìn)境的金首飾均要繳納進(jìn)口消費(fèi)稅。14、關(guān)于卷煙消費(fèi)稅的陳述，下述正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：對于回購企業(yè)委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙的，對外銷售時(shí)不論是否加價(jià)，符合國稅函[2001]955號文件規(guī)定條件的，不再征收消費(fèi)稅，不符合規(guī)定條件的，則征收消費(fèi)稅；進(jìn)口卷煙的組價(jià)公式是國家專門特別規(guī)定的，和其他貨物是區(qū)別的；每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙的調(diào)撥價(jià)在50元以上(含50元的)比例稅率為45%。15、下述關(guān)于消費(fèi)稅規(guī)定的陳述，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙，不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅，并按照每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)征定額稅率。16、下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點(diǎn)解析：金銀首飾生產(chǎn)單位把金銀首飾銷售給中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾批發(fā)零售單位，不屬于金銀首飾的“零售”環(huán)節(jié)，不繳納消費(fèi)稅。進(jìn)口金銀首飾的個(gè)人，仍按原規(guī)定由個(gè)人繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅，納稅環(huán)節(jié)不后延。所以符合題意的選項(xiàng)是ABCE。17、下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識點(diǎn)解析：農(nóng)機(jī)的專用輪胎不征收消費(fèi)稅，農(nóng)機(jī)通用輪胎屬于應(yīng)稅消費(fèi)品征稅范圍；翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅；實(shí)木地板在2006年4月開始征收消費(fèi)稅。唇筆和指甲油屬于“化妝品”的范圍。所以符合題意的選項(xiàng)是ACDE。18、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，殘次品卷煙按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅稅率征稅；外購酒精生產(chǎn)的白酒，按酒精耗用原材料確定白酒適用稅率征稅。19、某汽車制造廠(一般納稅人)2008年9月經(jīng)營情況如下：購進(jìn)業(yè)務(wù)：購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為362380元；購進(jìn)紀(jì)念品一批發(fā)給職工作為“十一”的節(jié)日禮物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為8900元，從小規(guī)模納稅人購進(jìn)低值易耗品一批，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為7890元，貨物均已驗(yàn)收入庫。銷售業(yè)務(wù)：銷售排量為2.0升的自產(chǎn)轎車58輛，單價(jià)(不含稅)15萬元/輛；其他業(yè)務(wù)：將自產(chǎn)排量為2.0升的轎車40輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)140000元/輛；將排量為2.0升的自產(chǎn)轎車3輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn)；將2.0升的自產(chǎn)的轎車4輛作為專車配給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的專家。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有()。(乘用車消費(fèi)稅稅率：氣缸容量在1.5升以上至2.0升(含)的，稅率為5%。)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：應(yīng)納增值稅=(58+40+3+4)×150000×17%-362380=2315120(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=(58+40+3+4)×150000×5%=787500(元)20、納稅人銷售的卷煙價(jià)格經(jīng)常上下浮動(dòng)的，應(yīng)以該牌號規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率，但下列()情況中不應(yīng)列入加權(quán)平均計(jì)算。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，納稅人銷售的卷煙價(jià)格經(jīng)常上下浮動(dòng)的，應(yīng)以該牌號規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率，但下列情況中不應(yīng)列入加權(quán)平均計(jì)算：(1)無銷售價(jià)格的；(2)銷售價(jià)格明顯偏低的。21、下列情況，應(yīng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)、代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在會(huì)計(jì)上是否作銷售處理，均不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。22、屬于按“游艇”稅目征收消費(fèi)稅的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,E知識點(diǎn)解析：財(cái)稅[2006]33號文規(guī)定，游艇是指長度大于8米小于90米，船體由玻璃鋼、鋼、鋁合金、塑料等多種材料制作，可以在水上移動(dòng)的水上浮載體。按照動(dòng)力劃分，游艇分為無動(dòng)力艇、帆艇和機(jī)動(dòng)艇。消費(fèi)稅征收范圍包括艇身長度大于8米(含)小于90米(含)，內(nèi)置發(fā)動(dòng)機(jī)，可以在水上移動(dòng)，一般為私人或團(tuán)體購置，主要用于水上運(yùn)動(dòng)和休閑娛樂等非牟利活動(dòng)的各類機(jī)動(dòng)艇。摩托艇即是機(jī)動(dòng)艇，“摩托”是英語“motor(機(jī)動(dòng)、電機(jī))”的音譯。本稅目的征收范圍是各類機(jī)動(dòng)艇。23、下列銷售應(yīng)稅業(yè)務(wù)中，收取包裝物押金時(shí)應(yīng)征消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：非酒類產(chǎn)品的包裝物押金，逾期時(shí)(以一年為限)，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。對酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，收取時(shí)均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。24、下列屬于“乘用車”稅目范圍的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：在小汽車稅目下分設(shè)“乘用車”、“中輕型商用客車”子目。汽車是指由動(dòng)力驅(qū)動(dòng)，具有四個(gè)或四個(gè)以上車輪的非軌道承載的車輛。本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個(gè)座位(含)的，在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座(含23座)的在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類中輕型商用客車?；疖嚒㈦妱?dòng)汽車不屬于本稅目征收范圍。25、下列關(guān)于酒類消費(fèi)品的陳述，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：飲食業(yè)、商業(yè)、娛東業(yè)利用啤酒設(shè)備生產(chǎn)的啤酒按規(guī)定要征收消費(fèi)稅，同時(shí)也要征收營業(yè)稅；糧食白酒、薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%。定額稅率為0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升。從量定額稅的計(jì)量單位按實(shí)際銷售商品重量確定，如果實(shí)際銷售商品是按體積標(biāo)注計(jì)量單位的，應(yīng)按500毫升為1斤換算，不得按酒精度折算。對于用糧食和薯類以外的原料生產(chǎn)的白酒，一律按照糧食白酒征稅。個(gè)人攜帶、郵寄金銀首飾進(jìn)境，仍按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征收消費(fèi)稅。26、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，以下關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述中，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：卷煙目前執(zhí)行的是：每標(biāo)準(zhǔn)箱150元定額稅，按每標(biāo)準(zhǔn)條的售價(jià)分別適用45%和30%的稅率；糧食白酒和薯類白酒的從價(jià)稅率統(tǒng)一為20%；化妝品的稅率是30%。27、關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅政策，下列()陳述是正確的。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅由進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費(fèi)稅不退；金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許扣除已稅的珠寶玉石的稅金；稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅，這是稅法的特別規(guī)定。鉆石屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。28、下列情形中的應(yīng)稅消費(fèi)品，以同期應(yīng)稅消費(fèi)品最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。29、下列各項(xiàng)中，屬于我國消費(fèi)稅現(xiàn)行出口退(免)稅政策的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B不免稅意味著征稅。我國的出口退稅政策不存在“不免稅但退稅”這種政策。30、下列消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)表述正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品和自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定外，一般應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅；納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費(fèi)品銷售以后回納稅人核算地或者所在地繳納消費(fèi)稅；納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一般由受托方向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款，委托個(gè)體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品除外。31、下列不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)ACE屬于酒精應(yīng)稅范圍，選項(xiàng)BD屬于稅法明確規(guī)定不征收消費(fèi)稅的項(xiàng)目。32、按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人外購下列已稅消費(fèi)品可以從應(yīng)稅銷售額中扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵減《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》注明的消費(fèi)稅；以外購或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板和外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品屬于稅法規(guī)定的可以扣除前一環(huán)節(jié)的已納消費(fèi)稅情形；外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾，因?yàn)榧{稅環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)繳納，故生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅也不得扣除已納消費(fèi)稅。33、某工藝品廠既加工金銀首飾，又加工珠寶玉石，因加工需要，外購以下貨物用于加工，其中，允許從應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除外購已稅珠寶玉石已納稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,E知識點(diǎn)解析：零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾的范圍僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉆石及鉆石飾品。金銀首飾消費(fèi)稅改變納稅環(huán)節(jié)后，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計(jì)稅時(shí)，不得扣除已納的消費(fèi)稅額。珍珠項(xiàng)鏈和寶石戒子仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，故其已納消費(fèi)稅可以扣除。34、某金銀珠寶店，既經(jīng)營金銀首飾，又經(jīng)營珠寶玉石，已分別核算銷售額，則下列經(jīng)營品種，應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾的范圍僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾等。鉑金首飾也在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；除此外的貴重首飾、珠寶玉石仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。35、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述，說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。36、下列貨物應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，金銀首飾改為零售環(huán)節(jié)征收，廠家將金銀首飾銷售給商業(yè)零售公司，這是稅法規(guī)定的零售環(huán)節(jié)以外的，不屬于稅法定義的“金銀首飾零售環(huán)節(jié)”，不繳納消費(fèi)稅。自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈(zèng)送、樣品等均視同銷售。翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅。商場銷售卷煙不屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，不征收消費(fèi)稅。所以符合題意的選項(xiàng)是BC。37、某汽車制造廠為一般納稅人，2008年11月生產(chǎn)排量為2.8升的越野車100輛，當(dāng)月售90輛，2輛作為樣品供客戶試用，每輛不含稅價(jià)格為12萬元，本月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅78萬元，下列處理方法正確的有()。(氣缸容量在2.5升以上至3.0升(含)的乘用車，消費(fèi)稅稅率為12%)標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：自產(chǎn)車輛用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、以及饋贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等屬于自產(chǎn)白用，均視同對外銷售。應(yīng)納增值稅=(90+2)×12×17%-78=109.68(萬元)應(yīng)納消費(fèi)稅=(90+2)×12×12%=132.48(萬元)38、下列應(yīng)按“實(shí)木地板”征稅的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，實(shí)木地板是指以木材為原料，經(jīng)鋸割、干燥、刨光、截?cái)?、開榫、涂漆等工序加工而成的塊狀或條狀的地面裝飾材料。實(shí)木地板按生產(chǎn)工藝不同，可分為獨(dú)板(塊)實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板三類；按表面處理狀態(tài)不同，可分為未涂飾地板(白坯板、素板)和漆飾地板兩類。所以符合題意的選項(xiàng)是ABC。39、下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量；自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送數(shù)量。從量定額應(yīng)稅消費(fèi)品，通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。40、下述消費(fèi)稅規(guī)定的陳述，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：抵扣已納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)提供外購應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅專用發(fā)票；生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或外購葡萄酒直接銷售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的，不實(shí)行證明單管理，按消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅。以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，實(shí)行憑《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的管理辦法。消費(fèi)稅練習(xí)試卷第5套一、單項(xiàng)選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)1、根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法不正確的是()。A、應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基不含有增值稅B、凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅C、應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅D、增值稅屬于價(jià)外稅，消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：消費(fèi)稅是對特定貨物征收的，不具有普遍性。2、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是()。A、從國外進(jìn)口數(shù)碼相機(jī)B、商場銷售糧食白酒C、煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅煙酒D、從國外進(jìn)口小轎車標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：數(shù)碼相機(jī)不是消費(fèi)稅的征稅范圍；消費(fèi)稅為一次性征收，煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅煙酒，不再繳納消費(fèi)稅。3、根據(jù)消費(fèi)稅法的有關(guān)規(guī)定，以下選項(xiàng)需要繳納消費(fèi)稅的是()。A、煙廠自產(chǎn)的煙絲用于繼續(xù)生產(chǎn)卷煙B、化妝品生產(chǎn)企業(yè)把自產(chǎn)的化妝品作為職工福利發(fā)放給職工C、金銀首飾生產(chǎn)企業(yè)把金銀首飾銷售給商場D、某集團(tuán)生產(chǎn)銷售軌道列車標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：煙廠自產(chǎn)的煙絲用于繼續(xù)加工卷煙屬于連續(xù)生應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅，生產(chǎn)環(huán)節(jié)不納稅；軌道列車不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不征收消費(fèi)稅。4、某非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙每盒30支，每條12盒，不含增值稅調(diào)撥價(jià)每條95元，則該卷煙換算成每標(biāo)準(zhǔn)箱消費(fèi)稅額是()元。(卷煙適用56%或36%的消費(fèi)稅稅率)A、3500B、3650C、5250D、4900標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：1標(biāo)準(zhǔn)箱=250條=50000支，50000/250=200支/條；非標(biāo)準(zhǔn)條每條卷煙有30×12=360支，而每標(biāo)準(zhǔn)條200支，上述的非標(biāo)準(zhǔn)條12盒，360/200=1.8,相當(dāng)于1.8標(biāo)準(zhǔn)條；換算標(biāo)準(zhǔn)條銷售額95÷1.8=52.78(元)，比例稅率適用36%稅率檔次。非標(biāo)準(zhǔn)條卷煙換算成每標(biāo)準(zhǔn)箱消費(fèi)稅額=150(定額稅率部分)+(50000÷30÷12)×95×36%=4900(元)5、某酒廠2009年研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬，作為禮品贈(zèng)送品嘗，沒有同類售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤率10%，則該批白酒應(yīng)納消費(fèi)稅為()萬元。A、4.8B、6.55C、7.91D、8.20標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：組成計(jì)稅價(jià)格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=23.5(萬元)應(yīng)納消費(fèi)稅額=23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.8(萬元)6、某化妝品公司2009年8月銷售給經(jīng)銷商甲化妝品(消費(fèi)稅率30%)100箱，銷售價(jià)為1000元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類化妝品80箱，銷售價(jià)為1100元/箱；當(dāng)月，還將20箱同類化妝品發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。以上售價(jià)均為不含稅價(jià)格，8月份該化妝品公司應(yīng)該繳納消費(fèi)稅額為()元。A、63000B、62700C、62667D、62400標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅額=(100×1000+80×1100+20×1100)×30%=63000(元)7、某化妝品公司(一般納稅人)2009年10月將自產(chǎn)的低檔洗發(fā)水(不含稅價(jià)7萬元)全部和自產(chǎn)的化妝品搭配成成套化妝品5000套，當(dāng)月對外銷售成套化妝品3000套，不含稅價(jià)14萬元，銷售中低檔自產(chǎn)護(hù)發(fā)素，取得不含稅價(jià)款9萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為()萬元。A、4.89B、4.92C、4.36D、4.20標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=14×30%=4.20(萬元)8、某白酒廠2009年12月生產(chǎn)果木酒100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得商場含稅銷售額480萬元，同時(shí)向商場收取品牌使用費(fèi)20萬元；當(dāng)月銷售自產(chǎn)甜菜白酒5噸，不含稅銷售價(jià)款60萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅是()萬元。A、52.24B、50.53C、55.24D、84.67標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：果木酒屬于其他酒，稅率是10%；甜菜白酒比照薯類白酒征稅，按從量和從價(jià)執(zhí)行，薯類白酒的稅率為20%。應(yīng)納消費(fèi)稅=480÷(1+17%)×10%+20÷(1+17%)×10%+5×2000×0.5÷10000+60×20%=55.24(萬元)9、某外貿(mào)公司2009年9月進(jìn)口卷煙100箱，每箱關(guān)稅的完稅價(jià)格20000元人民幣；從境內(nèi)報(bào)關(guān)地運(yùn)到單位，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1.7萬元，保險(xiǎn)費(fèi)用等雜費(fèi)2.5萬元，假定關(guān)稅稅率為15%，則應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅是()萬元。A、99.23B、126.28C、189.41D、296.14標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=[20000÷250×(1+15%)+0.6]÷(1-36%)=144.69(元)>70元，適用稅率56%。進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅的完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)÷(1-進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率)=[20000×100×(1+15%)+100×150]÷(1-56%)=5261363.64(元)≈526.14(萬元)，進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=526.14×56%+100×150÷10000=296.14(萬元)10、關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列陳述不正確的是()。A、納稅人通過自設(shè)位于同一縣(市)的非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅B、啤酒的包裝物押金逾期要繳納消費(fèi)稅C、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量D、酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”繳納消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：啤酒屬于從量稅，逾期包裝物押金不征收消費(fèi)稅。11、某酒廠2009年12月銷售糧食白酒3000公斤，取得不含稅價(jià)款100萬元，包裝物押金5萬元，按事先約定的期限，包裝物2個(gè)月后歸還廠家，則該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為()萬元。A、21.15B、26.37C、23.75D、24.25標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=(100+5÷1.17)×20%+3000×2×0.5÷10000=21.15(萬元)12、下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的是()。A、受托方代墊原材料和主要材料，委托方提供輔助材料的B、委托方提供原材料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的C、受托方負(fù)責(zé)采購委托方所需原材料的D、受托方提供原材料和全部輔助材料的標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。13、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在收回委托加工貨物后征收消費(fèi)稅的是()。A、商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時(shí)沒有代收代繳稅款的B、生產(chǎn)企業(yè)收回委托加工糧食白酒直接銷售的C、商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，但是由于受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D、工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B應(yīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅；選項(xiàng)C屬于假委托加工行為，應(yīng)由受托方自行繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D特制白酒的消費(fèi)稅由受托方代收代繳。二、多項(xiàng)選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)14、甲企業(yè)2009年委托乙企業(yè)加工一批糧食白酒和一批黃酒，甲企業(yè)提供原材料，實(shí)際成本分別為7000元和6000元，支付加工費(fèi)取得專用發(fā)票注明不含稅分別為2000元和1500元；該業(yè)務(wù)中，乙企業(yè)代墊白酒加工輔助材料，乙企業(yè)開具專用發(fā)票收取輔助材料價(jià)款500元(價(jià)稅合計(jì))，受托方無同類消費(fèi)品價(jià)格，甲企業(yè)共收回糧食白酒1000公斤，黃酒2000公斤，則下列陳述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,E知識點(diǎn)解析：1噸=1000公斤乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=[7000+2000+500÷(1+17%)+1000×0.5×2]÷(1-20%)×20%+1000×0.5×2+2000÷1000×240=4086.84(元)15、根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：對于企業(yè)購進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車，不征收消費(fèi)稅；植物性潤滑油屬于潤滑油征收范圍；調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅。16、下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點(diǎn)解析：金銀首飾生產(chǎn)單位把金銀首飾銷售給中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾批發(fā)零售單位，不屈于金銀首飾的“零售”環(huán)節(jié)，不繳納消費(fèi)稅；進(jìn)口金銀首飾的個(gè)人，仍按原規(guī)定由個(gè)人繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅，納稅環(huán)節(jié)不后延。所以符合題意的選項(xiàng)是ABCE。17、下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識點(diǎn)解析：農(nóng)機(jī)的專用輪胎不征收消費(fèi)稅，農(nóng)機(jī)通用輪胎屬于應(yīng)稅消費(fèi)品征稅范圍；高爾夫車不征消費(fèi)稅；唇筆和指甲油屬于“化妝品”的范圍；無醇啤酒比照啤酒征稅，所以符合題意的選項(xiàng)是ACDE。18、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，殘次品卷煙按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅稅率征稅；外購酒精生產(chǎn)的白酒，按酒精耗用原材料確定白酒適用稅率征稅。19、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E知識點(diǎn)解析：因質(zhì)量原因由購買者退回的消費(fèi)品，可退已征的消費(fèi)稅，但不可直接抵減應(yīng)納稅額；納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨當(dāng)天；總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅，但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅，也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。20、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于卷煙回購政策的表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對外銷售時(shí)無論是否加價(jià)，凡是符合下述條件的，不再征收消費(fèi)稅；不符合下述條件的，則征收消費(fèi)稅：回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時(shí)，除提供聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)公示的計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳納消費(fèi)稅；回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，如不分開核算，則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。21、下列情況，應(yīng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)、代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在會(huì)計(jì)上是否作銷售處理，均不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。22、某金銀珠寶店，既經(jīng)營金銀首飾，又經(jīng)營珠寶玉石，已分別核算銷售額，則下列經(jīng)營品種，應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾的范圍僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾等。鉑金首飾也在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；除此外的貴重首飾、珠寶玉石仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。23、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述，說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。24、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：將外購化妝品直接對外無償捐贈(zèng)，不征收消費(fèi)稅；應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅；金銀首飾是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅。25、下列關(guān)于消費(fèi)稅的陳述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)利用啤酒設(shè)備生產(chǎn)的啤酒按規(guī)定要征收消費(fèi)稅，同時(shí)也要征收營業(yè)稅；個(gè)人攜帶、郵寄金銀首飾進(jìn)境，仍按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征收消費(fèi)稅。26、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，以下關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：卷煙目前執(zhí)行的是：每標(biāo)準(zhǔn)箱150元定額稅，按每標(biāo)準(zhǔn)條的售價(jià)分別適用56%和36%的稅率；糧食白酒和薯類白酒的從價(jià)稅率統(tǒng)一為20%；殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格產(chǎn)品卷煙的征稅類別確定適用稅率。三、計(jì)算題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)某煙廠系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)卷煙。2009年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)向某小規(guī)模納稅人購買一批煙葉，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明收購價(jià)款51724.14元，另支付運(yùn)費(fèi)5648元，取得貨運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；按收購價(jià)款的10%支付給煙農(nóng)補(bǔ)貼款；(2)當(dāng)月委托某縣加工廠(一般納稅人)將收購的煙葉加工成煙絲。雙方簽定的委托加工合同上注明，煙廠支付加工費(fèi)7000元(不含稅)、加工廠代墊輔助材料價(jià)款4000元(不含增值稅)，取得稅控專用發(fā)票；(3)煙廠收回加工好的煙絲后，全部生產(chǎn)加工成A牌號卷煙18箱并已全部實(shí)現(xiàn)銷售，每箱不含稅價(jià)15000元，國家稅務(wù)總局核定的A牌卷煙的計(jì)稅價(jià)為78元/條；(4)當(dāng)月，煙廠將11箱白包卷煙與本市某服裝廠(一般納稅人)等價(jià)交換服裝250套，各自作為福利發(fā)放給本廠職工。雙方簽定的以貨易貨合同上注明，服裝每套不含稅價(jià)750元。(假定加工廠、服裝廠和煙廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅期初余額分別為470元、575元和650元，涉及的箱均為標(biāo)準(zhǔn)箱，煙葉稅稅率20%)根據(jù)以上資料，回答下列問題：27、加工廠當(dāng)月需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)()元。A、26660.43B、26670.13C、26560.27D、33822.56標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析28、煙廠當(dāng)月需要繳納的消費(fèi)稅()元。A、256850B、271837.44C、273487.44D、269137.44標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析29、服裝廠當(dāng)月需要繳納的增值稅()元。A、31120B、31230C、31300D、32300標(biāo)準(zhǔn)