會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級會計(jì)實(shí)務(wù)（債務(wù)重組）模擬試卷2（共158題）

會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級會計(jì)實(shí)務(wù)（債務(wù)重組）模擬試卷2（共6套）（共158題）會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級會計(jì)實(shí)務(wù)（債務(wù)重組）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款420萬元達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為350萬元。甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()萬元。A、70B、10．5C、60．5D、69標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=420-350×(1+17％)=10．5(萬元)。2、深廣公司銷售一批商品給紅星公司，價(jià)款117萬元(含增值稅)。按雙方協(xié)議規(guī)定，款項(xiàng)應(yīng)于2015年3月20日之前付清。由于連年虧損，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，紅星公司不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)償付深廣公司。經(jīng)協(xié)商，紅星于2015年3月20日進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：深廣公司同意豁免紅星公司債務(wù)20萬元，其余款項(xiàng)于重組日起一年后付清。紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()萬元。A、10B、20C、-10．4D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值117萬元一重組債務(wù)的公允價(jià)值97萬元=20(萬元)。3、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)付金額的，該或有應(yīng)付金額最終沒有發(fā)生的，債務(wù)人應(yīng)()。A、沖減已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營業(yè)外收入B、沖減已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)沖減營業(yè)外支出C、沖減已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用D、沖減已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)沖減銷售費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：或有應(yīng)付金額是指需要根據(jù)未來某種事項(xiàng)出現(xiàn)而發(fā)生的應(yīng)付金額，而且該未來事項(xiàng)的出現(xiàn)具有不確定性。或有應(yīng)付金額在隨后會計(jì)期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營業(yè)外收入。4、甲公司因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)難以全額收回乙公司所欠貨款120萬元，經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款90萬元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備12萬元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失為()萬元。A、0B、12C、18D、30標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失=(120-12)-90=18(萬元)。5、下列關(guān)于債務(wù)重組會計(jì)處理韻表述中，正確的是()。A、債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)入資本公積B、債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外支出C、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失D、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，差額記入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目；選項(xiàng)C，差額記入“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目；選項(xiàng)D，差額記入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。6、債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為()。A、銷售費(fèi)用B、其他業(yè)務(wù)收入C、資本公積D、營業(yè)外收入標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為營業(yè)外收入。7、甲公司因購貨原因于2016年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款1000萬元，貨款償還期限為3個(gè)月。2016年4月1日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意以甲公司的一棟寫字樓抵償債務(wù)。該寫字樓賬面原價(jià)為1000萬元，已提累計(jì)折舊300萬元，公允價(jià)值為800萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則債務(wù)人甲公司計(jì)入營業(yè)外收入的金額為()萬元。A、100B、300C、0D、200標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：債務(wù)重組利得=1000-800=200(萬元)，處置資產(chǎn)損益=800-(1000-300)=100(萬元)，計(jì)入營業(yè)外收入的金額=200+100=300(萬元)。8、A公司應(yīng)收B公司貨款2000萬元。后因B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)磋商，雙方同意按1600萬元結(jié)清該筆貨款。A公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了600萬元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對A公司和B公司的影響，表述正確的為()。A、A公司資本公積增加400萬元，B公司資本公積增加400萬元B、A公司沖回資產(chǎn)減值損失200萬元，B公司營業(yè)外收入增加400萬元C、A公司沖回資產(chǎn)減值損失400萬元，B公司營業(yè)外收入增加400萬元D、A公司營業(yè)外收入增加200萬元，B公司資本公積增加400萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：A公司應(yīng)沖回資產(chǎn)減值損失=1600-(2000-600)=200(萬元)，B公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入=2000-1600=400(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)9、關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，下列說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：債權(quán)人取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值為基礎(chǔ)入賬，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的財(cái)面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入營業(yè)外收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。10、下列各項(xiàng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組中，不屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在滿足金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時(shí)，終止確認(rèn)重組債務(wù)，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得，計(jì)入營業(yè)外收入。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益，計(jì)入當(dāng)期損益。11、下列關(guān)于債務(wù)重組會計(jì)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：債務(wù)重組中，對債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確；對債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，日后沒有發(fā)生時(shí)，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)，選項(xiàng)C和D正確。12、關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則，下列說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。13、2015年7月1日，甲公司因財(cái)務(wù)困難，以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品償付了應(yīng)付乙公司賬款1200萬元，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為700萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額170萬元由甲公司承擔(dān)，不考慮其它因素，甲公司進(jìn)行的下述會計(jì)處理中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：甲公司確認(rèn)債務(wù)重組利得=1200-(1000+170)=30(萬元)，選項(xiàng)A不正確；甲公司用于償債的存貨視同銷售處理，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，主營業(yè)務(wù)成本700萬元，同時(shí)終止確認(rèn)應(yīng)付賬款1200萬元，選項(xiàng)B、C和D正確。甲公司會計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款——乙公司12000000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700000營業(yè)外收入——一債務(wù)重組利得300000借：主營業(yè)務(wù)成本7000000貸：庫存商品7000000三、判斷題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)14、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出包括市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。15、以修改債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值，高于重組后債權(quán)賬面價(jià)值和或有應(yīng)收金額之和的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：以修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人在重組日不確認(rèn)或有應(yīng)收金額。16、以現(xiàn)金清償債務(wù)的，若債權(quán)人未對債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備，債權(quán)人收到的現(xiàn)金小于債權(quán)賬面余額的差額，計(jì)入資本公積。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：以現(xiàn)金清償債務(wù)的，若債權(quán)人未對債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備，債權(quán)人收到的現(xiàn)金小于債權(quán)賬面余額的差額，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。17、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本)，股份的公允價(jià)值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額確認(rèn)為資本公積，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析18、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第13號——或有事項(xiàng)》中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％(假定凡資料中涉及的其他企業(yè)，需繳納增值稅的，適用的增值稅稅率均為17％)。2015年和2016年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2015年1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2015年2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2015年3月2日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，同日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。6月30日，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價(jià)總額由1450萬元下降到1220萬元，但將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價(jià)為900萬元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為5萬元。(3)2015年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬元；②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的市價(jià)為400萬元，該股票作為可供出售金融資產(chǎn)，其賬面余額為340萬元(取得時(shí)成本為300萬元，公允價(jià)值變動(dòng)40萬元)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。(4)2015年12月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出60％用于A產(chǎn)品生產(chǎn)(尚未完工)，結(jié)存40％。北方公司生產(chǎn)領(lǐng)用材料時(shí)，按材料賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價(jià)為410萬元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為2萬元。(5)2016年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價(jià)值為410萬元，增值稅額為69．7萬元，南方公司專利權(quán)的公允價(jià)值為479．7萬元。要求：19、確定北方公司與南方公司的債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：債務(wù)重組日：2015年3月2日。債務(wù)重組日的會計(jì)分錄：借：原材料1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170壞賬準(zhǔn)備100營業(yè)外支出230貸：應(yīng)收賬款1500知識點(diǎn)解析：暫無解析20、判斷2015年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=1220-10=1210(萬元)，產(chǎn)成品的成本為1270萬元(1000+270)，產(chǎn)品發(fā)生減值，材料應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值計(jì)量。材料可變現(xiàn)凈值=1220-270-10=940(萬元)，因材料的成本為1000萬元，所以該批材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=1000-940=60(萬元)。借：資產(chǎn)減值損失60貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60知識點(diǎn)解析：暫無解析21、編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：應(yīng)付賬款600貸：銀行存款100可供出售金融資產(chǎn)——成本300——公允價(jià)值變動(dòng)40投資收益60營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得100借：其他綜合收益40貸：投資收益40知識點(diǎn)解析：暫無解析22、編制北方公司2015年12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：年末時(shí)，結(jié)存原材料的成本=1000×40％=400(萬元)，可變現(xiàn)凈值=410-2=408(萬元)，期末原材料按成本計(jì)量，因該部分材料原已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備24萬元(60×40％)，故應(yīng)將其轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備24貸：資產(chǎn)減值損失24知識點(diǎn)解析：暫無解析23、編制2016年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：借：無形資產(chǎn)479．7貸：其他業(yè)務(wù)收入410．0應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)69．7借：其他業(yè)務(wù)成本400貨：原材料400知識點(diǎn)解析：暫無解析會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級會計(jì)實(shí)務(wù)（債務(wù)重組）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、甲公司因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)難以全額收回乙公司所欠貨款120萬元，經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款90萬元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備12萬元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失為()萬元。(2012年)A、0B、12C、18D、30標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：甲公司因該重組業(yè)務(wù)確認(rèn)的損失＝120－90－12＝18(萬元)，選項(xiàng)C正確。該債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄為：借：銀行存款90壞賬準(zhǔn)備12營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失18貸：應(yīng)收賬款1202、甲公司應(yīng)收乙公司貨款800萬元。經(jīng)協(xié)商，雙方同意按600萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對甲公司和乙公司的影響分別為()。A、甲公司資本公積減少200萬元，乙公司資本公積增加200萬元B、甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加200萬元C、甲公司營業(yè)外支出增加200萬元，乙公司營業(yè)外收入減少200萬元D、甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加200萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出＝800－600－100＝100(萬元)，乙公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入＝800－600＝200(萬元)。3、對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項(xiàng)中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是()。(2011年)A、收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額B、收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值大于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額C、收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額D、收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：債權(quán)人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失4、下列各項(xiàng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務(wù)的債務(wù)重組中，屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的是()。A、非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其公允價(jià)值的差額B、非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其公允價(jià)值的差額C、非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額D、非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值和轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額計(jì)入營業(yè)外收入(債務(wù)重組利得)。5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2015年7月10日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，就其所欠乙公司購貨款600萬元與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償全部債務(wù)。當(dāng)日，甲公司抵債產(chǎn)品的賬面價(jià)值為400萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元，市場價(jià)格(不含增值稅)為500萬元，產(chǎn)品已發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()萬元。A、15B、100C、150D、200標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得＝600－500×1．17＝15(萬元)6、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難與乙公司就其所欠乙公司貨款90萬元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)，甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為60萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為6萬元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為70萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該債務(wù)重組對甲公司損益的影響金額為()萬元。A、8．1B、20C、24．1D、36標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的重組利得＝90－70－70×17％＝8．1(萬元)，存貨的處置損益＝70－(60－6)＝16(萬元)，該債務(wù)重組對甲公司損益的影響金額＝8．1＋16＝24．1(萬元)。7、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲公司應(yīng)收乙公司貨款2000萬元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難到期未予償付，甲公司就該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了400萬元的壞賬準(zhǔn)備。2015年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的100件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司A產(chǎn)品售價(jià)為13萬元／件(不含增值稅)，成本為10萬元／件；6月20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失是()萬元。A、79B、279C、300D、600標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面價(jià)值與受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失，計(jì)入營業(yè)外支出；因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失＝(2000－400)－100×13×(1＋17％)＝79(萬元)，選項(xiàng)A正確。8、2015年3月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無力償還所欠乙公司800萬元款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為200萬元，公允價(jià)值為600萬元；用于抵債的存貨賬面價(jià)值為90萬元，公允價(jià)值為120萬元。不考慮稅費(fèi)等其他因素，下列有關(guān)甲公司對該項(xiàng)債務(wù)重組的會計(jì)處理中，正確的是()。A、確認(rèn)債務(wù)重組收益80萬元B、確認(rèn)商品銷售收入90萬元C、確認(rèn)其他綜合收益100萬元D、確認(rèn)資產(chǎn)處置利得130萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A正確，確認(rèn)債務(wù)重組收益＝800－(600＋120)＝80(萬元)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，確認(rèn)商品銷售收入120萬元；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，該事項(xiàng)不確認(rèn)其他綜合收益；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，確認(rèn)資產(chǎn)處置利得＝600－(700－200)＝100(萬元)。9、2014年2月1日，甲公司因無力償還乙公司的1200萬元貨款，雙方協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用普通股償還債務(wù)。假設(shè)普通股每股面值1元，甲公司用500萬股抵償該項(xiàng)債務(wù)，普通股每股市價(jià)1．8元。乙公司對應(yīng)收賬款計(jì)提了120萬元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司于當(dāng)年5月10日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)，換發(fā)了新的營業(yè)執(zhí)照。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，對于此項(xiàng)債務(wù)重組，下列表述中不正確的是()。A、乙公司長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為1080萬元B、乙公司計(jì)入營業(yè)外支出的金額為180萬元C、甲公司計(jì)入“資本公積——股本溢價(jià)”的金額為400萬元D、甲公司計(jì)入營業(yè)外收入的金額為300萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：乙公司長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值應(yīng)為其公允價(jià)值900萬元(500×1．8)，選項(xiàng)A不正確；乙公司應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額＝1200－900－120＝180(萬元)，選項(xiàng)B正確；甲公司計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額＝1．8×500－500＝400(萬元)，選項(xiàng)C正確；甲公司應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額＝1200－900＝300(萬元)，選項(xiàng)D正確。10、因債務(wù)重組已確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的或有應(yīng)付金額，在隨后會計(jì)期間最終沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)為()。(2012年)A、資本公積B、財(cái)務(wù)費(fèi)用C、營業(yè)外支出D、營業(yè)外收入標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：債務(wù)重組中，債務(wù)人在債務(wù)重組后一定期間內(nèi)，其業(yè)績改善到一定程度或者符合一定要求(如扭虧為盈、擺脫財(cái)務(wù)困境等)，應(yīng)向債權(quán)人額外支付一定款項(xiàng)，當(dāng)債務(wù)人承擔(dān)的或有應(yīng)付金額符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。該或有應(yīng)付金額在隨后的會計(jì)期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營業(yè)外收入。因此選項(xiàng)D正確。11、2013年7月5日，甲公司與乙公司協(xié)商債務(wù)重組，同意免去乙公司前欠款中的10萬元，刺余款項(xiàng)在2013年9月30日支付；同時(shí)約定，截至2013年9月30日，乙公司如果經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量充裕，應(yīng)再償還甲公司6萬元。當(dāng)日，甲公司估計(jì)這6萬元屆時(shí)被償還的可能性為70％。2013年7月5日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()萬元。(2014年)A、4B、5．8C、6D、10標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失為債務(wù)豁免10萬元，對于或有應(yīng)收金額6萬元，債務(wù)重組日不確認(rèn)。12、甲公司應(yīng)收乙公司賬款1400萬元已逾期，甲公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了20萬元壞賬準(zhǔn)備，經(jīng)協(xié)商甲、乙公司決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；②乙公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)長期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元，公允價(jià)值為600萬元；長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為550萬元，公允價(jià)值為500萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。關(guān)于此項(xiàng)債務(wù)重組，下列會計(jì)處理中正確的是()。A、甲公司債務(wù)重組后確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值總額為1100萬元B、乙公司確認(rèn)的營業(yè)外收入為200萬元C、乙公司確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益為100萬元D、乙公司確認(rèn)的投資收益為50萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：甲公司債務(wù)重組后確認(rèn)資產(chǎn)價(jià)值金額＝200＋600＋500＝1300(萬元)，選項(xiàng)A不正確；乙公司確認(rèn)的營業(yè)外收入＝債務(wù)重組收益100萬元＋固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益100萬元＝200(萬元)，選項(xiàng)B正確；乙公司確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益＝固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益100萬元－長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失50萬元＝50(萬元)，選項(xiàng)C、D不正確。二、多項(xiàng)選擇題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)13、2010年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)420萬元到期，因經(jīng)營陷于困境，預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法償還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有()。(2011年)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院裁定作出讓步的事項(xiàng)。選項(xiàng)B中債權(quán)人沒有作出讓步，不屬于債務(wù)重組。14、債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難，債權(quán)人作出讓步是債務(wù)重組的基本特征。下列各項(xiàng)中，屬于債權(quán)人作出讓步的有()。(2012年)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：只要債權(quán)人收回金額比原計(jì)入本金和利息合計(jì)金額少，說明債權(quán)人做出讓步。因此選項(xiàng)A、B和D項(xiàng)正確。15、2014年1月3日，B公司因購買材料而欠A公司購貨款為2500萬元(含增值稅)，由于B公司無法償付該應(yīng)付賬款，2014年5月2日經(jīng)雙方協(xié)商同意，B公司以其普通股償還債務(wù)，該股票每股面值為1元，股票市價(jià)為每股8元，B公司以300萬股償還談項(xiàng)債務(wù)。2014年6月1日增資手續(xù)辦理完畢，A公司取得股權(quán)后將其劃分可供出售金融資產(chǎn)。此前A公司對該應(yīng)收賬款提取了20萬元壞賬準(zhǔn)備。下列關(guān)于A、B公司債務(wù)重組會計(jì)處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：B公司會計(jì)處理：借：應(yīng)付賬款——A公司2500貸：股本300資本公積——股本溢價(jià)2100[300×(8－1)]營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得100(2500－300×8)A公司會計(jì)處理：借：可供出售金融資產(chǎn)2400(300×8)壞賬準(zhǔn)備20營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失80貸：應(yīng)收賬款250016、下列各項(xiàng)中，屬于債務(wù)重組日債務(wù)人應(yīng)計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，減免的那部分債務(wù)不計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息，于發(fā)生時(shí)計(jì)入發(fā)生期間的當(dāng)期損益，不計(jì)入債務(wù)重組日債務(wù)的公允價(jià)值，不影響重組后負(fù)債賬面價(jià)值。17、下列關(guān)于債務(wù)重組會計(jì)處理的表述中，正確的有()。(2010年)標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：債務(wù)重組中，對債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該或有應(yīng)收金額，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；對債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，日后沒有發(fā)生時(shí)，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。三、判斷題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)18、以修改債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值，高于重組后債權(quán)賬面價(jià)值和或有應(yīng)收金額之和的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失。()(2011年)A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：以修改債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人在重組日不確認(rèn)或有應(yīng)收金額。四、綜合題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，有關(guān)資料如下：(1)2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)和對丁公司股權(quán)投資(劃分為可供出售金融資產(chǎn))換入丙公司持有的對戊公司長期股權(quán)投資。甲公司非專利技術(shù)的原價(jià)為1200萬元，已攤銷200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值為1000萬元，應(yīng)交納營業(yè)稅50萬元；對丁公司股權(quán)賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為400萬元。其中，成本為350萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬元。甲公司換入的對戊公司長期股權(quán)投資采用成本法核算。丙公司對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價(jià)200萬元。(2)2012年12月31日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對應(yīng)收向乙公司銷售商品的款項(xiàng)2340萬元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備280萬元，此前未對該款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(3)2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款2340萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬元債務(wù)，剩余款項(xiàng)應(yīng)在2013年5月31日前支付；同時(shí)約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司100萬元。當(dāng)日，乙公司估計(jì)截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60％。(4)2013年5月31日，乙公司經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對甲公司的重組債務(wù)。假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。要求：(答案中的金額單位用萬元表示)(2013年)19、分析判斷甲公司和丙公司之聞的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。標(biāo)準(zhǔn)答案：對于貨幣性資產(chǎn)收取方(甲公司)：收到的貨幣性資產(chǎn)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值＝200÷(1000＋400)＝14．29％<25％，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；對于貨幣性資產(chǎn)支付方(丙公司)：支付的貨幣性資產(chǎn)／(換出資產(chǎn)公允價(jià)值＋支付的貨幣性資產(chǎn))＝200÷(1200＋200)＝14．29％<25％，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。知識點(diǎn)解析：【提示】營改增后非專利技術(shù)已改為交納增值稅，本題是2013年真題，還按原答案處理?！咎崾尽勘绢}中的“資本公積——其他資本公積”，新準(zhǔn)則已更改為“其他綜合收益”。20、計(jì)算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益＝1000－(1200－200－100)－50＝50(萬元)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的分錄：借：長期股權(quán)投資1200累計(jì)攤銷200無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100資本公積——其他資本公積50銀行存款200貸：無形資產(chǎn)1200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅50營業(yè)外收入50可供出售金融資產(chǎn)——成本350——公允價(jià)值變動(dòng)50投資收益50知識點(diǎn)解析：暫無解析21、編制甲公司與確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：資產(chǎn)減值損失280貸：壞賬準(zhǔn)備280知識點(diǎn)解析：暫無解析22、計(jì)算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值＝2340－400＝1940(萬元)甲公司重組損失＝(2340－280)－1940＝120(萬元)借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組1940壞賬準(zhǔn)備280營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失120貸：應(yīng)收賬款2340知識點(diǎn)解析：暫無解析23、計(jì)算乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值＝2340－400＝1940(萬元)乙公司重組收益＝2340－1940－100＝300(萬元)借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組1940預(yù)計(jì)負(fù)債100營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益300知識點(diǎn)解析：暫無解析24、分別編制甲公司、乙公司2013年5月31日結(jié)清重組后債權(quán)債務(wù)的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2013年5月31日甲公司：借：銀行存款2040貸：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組1940營業(yè)外支出(或營業(yè)外收入)100乙公司：借：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組1940預(yù)計(jì)負(fù)債100貸：銀行存款2040知識點(diǎn)解析：暫無解析會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級會計(jì)實(shí)務(wù)（債務(wù)重組）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)1、甲公司銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款為600萬元，增值稅為96萬元。丙公司到期無力支付款項(xiàng)，甲公司同意丙公司將其擁有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)用于抵償債務(wù)。丙公司該“交易性金融資產(chǎn)——成本”的余額為500萬元，“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”的余額為100萬元(借方)，已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1萬元，公允價(jià)值為620萬元(含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1萬元)。甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了120萬元壞賬準(zhǔn)備。丙公司有關(guān)債務(wù)重組的下列處理中，正確的是()。A、營業(yè)外收入貸方發(fā)生額76萬元；投資收益貸方發(fā)生額19萬元B、營業(yè)外收入貸方發(fā)生額76萬元；投資收益貸方發(fā)生額120萬元C、營業(yè)外收入貸方發(fā)生額201萬元；投資收益貸方發(fā)生額76萬元D、營業(yè)外收入貸方發(fā)生額76萬元；投資收益貸方發(fā)生額119萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：營業(yè)外收入＝696(債務(wù)賬面價(jià)值)－620(抵債資產(chǎn)公允價(jià)值)＝76(萬元)，投資收益＝620(抵債資產(chǎn)公允價(jià)值)－600(賬面價(jià)值)－1(應(yīng)收股利)＝19(萬元)。丙公司會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款696貸：交易性金融資產(chǎn)——成本500——公允價(jià)值變動(dòng)100應(yīng)收股利1[已宣告但尚未實(shí)際發(fā)放的現(xiàn)金股利]投資收益19營業(yè)外收入762、2018年1月3日，甲公司因購買材料而欠乙公司購貨款2500萬元，由于甲公司無法償付應(yīng)付賬款。2018年5月2日經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以投資性房地產(chǎn)作為對價(jià)支付給乙公司用以償還該債務(wù)。該房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬元(其中成本為1500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為500萬元，原自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生其他綜合收益100萬元)。2018年6月1日相關(guān)手續(xù)辦理完畢，當(dāng)日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2300萬元。乙公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為10萬元，乙公司收到房地產(chǎn)后繼續(xù)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，下列有關(guān)債務(wù)重組會計(jì)處理的表述中，不正確的是()。A、乙公司確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為2300萬元B、乙公司確認(rèn)債務(wù)重組損失190萬元C、甲公司確認(rèn)債務(wù)重組利得200萬元D、甲公司確認(rèn)處置投資性房地產(chǎn)的損益為300萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，乙公司確認(rèn)債務(wù)重組損失＝(2500－10)－2300＝190(萬元)；選項(xiàng)C，甲公司確認(rèn)債務(wù)重組利得＝2500－2300＝200(萬元)；選項(xiàng)D，甲公司確認(rèn)處置投資性房地產(chǎn)的損益＝2300－2000+100＝400(萬元)。3、A公司銷售給B公司一批庫存商品，款項(xiàng)尚未收到，共計(jì)100萬元，A公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。到期時(shí)B公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，B公司以交易性金融資產(chǎn)抵償該債務(wù)，金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為70萬元(其中成本為60萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為10萬元)，當(dāng)日公允價(jià)值為80萬元，在金融資產(chǎn)抵償該債務(wù)基礎(chǔ)之上再豁免剩余債務(wù)的50％。同時(shí)將此剩余債務(wù)延期3個(gè)月。下列有關(guān)債務(wù)重組日的會計(jì)處理中，不正確的是()。A、A公司未來應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為20萬元B、A公司債務(wù)重組損失為10萬元C、B公司債務(wù)重組利得為10萬元D、B公司確認(rèn)投資收益為10萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，A公司未來應(yīng)收賬款的公允價(jià)值＝(100－80)×(1－50％)＝10(萬元)；選項(xiàng)B，A公司債務(wù)重組損失＝(100－10)－80＝10(萬元)；選項(xiàng)C，B公司債務(wù)重組利得＝100－80－10＝10(萬元)；選項(xiàng)D，B公司確認(rèn)投資收益＝80－70＝10(萬元)。4、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為16％。甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為32萬元。乙公司到期無力支付款項(xiàng)，甲公司同意乙公司將其擁有的一臺設(shè)備抵償債務(wù)。乙公司設(shè)備的賬面原值為200萬元，已累計(jì)計(jì)提折舊80萬元，不含稅公允價(jià)值為160萬元；甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了20萬元壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)債務(wù)重組時(shí)，增值稅不單獨(dú)收付。不考慮其他因素，乙公司債務(wù)重組利得、處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得分別為()萬元。A、46．4、40B、40、0C、114、0D、74、40標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：債務(wù)重組利得＝(200＋32)－160×(1＋16％)＝46．4(萬元)，處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得＝160－(200－80)＝40(萬元)。5、甲公司應(yīng)收乙公司貨款800萬元到期，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難無法償還該貨款。經(jīng)磋商，雙方同意按600萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，甲公司和乙公司的會計(jì)處理不正確的是()。A、甲公司確認(rèn)營業(yè)外支出100萬元B、甲公司確認(rèn)信用減值損失200萬元C、乙公司確認(rèn)營業(yè)外收入200萬元D、乙公司確認(rèn)營業(yè)利潤的金額為0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：債權(quán)人甲公司，債務(wù)重組差額200萬元(800－600)扣除壞賬準(zhǔn)備100萬元后的余額100萬元記入“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”賬戶；債務(wù)人乙公司。債務(wù)重組差額200萬元(800－600)記入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”賬戶。6、A公司銷售給B公司一批商品，A公司收到B公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，票據(jù)面值1237．5萬元，6個(gè)月期限。到期日由于B公司財(cái)務(wù)困難，經(jīng)修改債務(wù)條件后，A公司同意將此債務(wù)延期1年，并按8％的利率(與實(shí)際利率相同)計(jì)算延期1年的利息，債務(wù)本金減至900萬元，但附或有條件：如果B公司實(shí)現(xiàn)利潤，需另行支付112．5萬元價(jià)款。如果發(fā)生虧損則不再支付。B公司預(yù)計(jì)很可能實(shí)現(xiàn)利潤。B公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得是()萬元。A、31．5B、153C、265．5D、225標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：B公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得＝1237．5－900－112．5＝225(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)7、下列關(guān)于債務(wù)重組中債務(wù)人的會計(jì)處理，表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：暫無解析8、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，下列各項(xiàng)中，影響債權(quán)人債務(wù)重組損失的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，債權(quán)人為取得受讓資產(chǎn)而支付的除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)該計(jì)入取得資產(chǎn)的入賬價(jià)值，貸方對應(yīng)的是銀行存款，所以不影響債權(quán)人債務(wù)重組損失。9、下列有關(guān)債務(wù)重組會計(jì)處理的表述中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，重組后債務(wù)的公允價(jià)值與重組后債權(quán)的公允價(jià)值一般相等；選項(xiàng)B，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益等；選項(xiàng)C，股份的公允價(jià)值總額與股本(或?qū)嵤召Y本)之間的差額確認(rèn)為資本公積；選項(xiàng)D，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對受讓的各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)按照各自的公允價(jià)值入賬。10、下列關(guān)于以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及的或有應(yīng)付金額、或有應(yīng)收金額的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及的或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第13號——或有事項(xiàng)》中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的公允價(jià)值。11、下列以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組中，不屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B，非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值小于(大于)其公允價(jià)值的差額，屬于處置資產(chǎn)的損益；選項(xiàng)D，非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值大于重組債務(wù)賬面價(jià)值，表明債權(quán)人未作出讓步，因此該事項(xiàng)不屬于債務(wù)重組的范圍。12、下列各項(xiàng)中，屬于債務(wù)重組日債務(wù)人應(yīng)計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，減免的債務(wù)部分不計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息，不影響“應(yīng)付賬款——債務(wù)重組”科目的金額，在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。三、判斷題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)13、債權(quán)人收到債務(wù)人的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值入賬。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析14、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及的或有應(yīng)付金額在以后期間沒有發(fā)生的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)沖銷前期已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)沖減營業(yè)外支出。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：債務(wù)人應(yīng)當(dāng)沖銷前期已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營業(yè)外收入(債務(wù)重組利得)。15、債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)發(fā)生的債務(wù)重組、債務(wù)人改組、借新債還舊債屬于《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》所規(guī)范的債務(wù)重組范圍。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)發(fā)生的債務(wù)重組、債務(wù)人改組、債務(wù)人借新債償舊債等，不屬于債務(wù)重組。16、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)付金額，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。17、債務(wù)人以將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債權(quán)人在債務(wù)重組日，應(yīng)當(dāng)將享有股份的面值確認(rèn)為對債務(wù)人的投資。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式進(jìn)行債務(wù)重組的，債權(quán)人在債務(wù)重組日，應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對債務(wù)人的投資。四、計(jì)算分析題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為16％，均按凈利潤的10％計(jì)提盈余公積。資料一：A公司應(yīng)收B公司的貨款為750萬元(含增值稅)。由于B公司資金周轉(zhuǎn)困難，至2×16年11月30日尚未支付貨款。雙方協(xié)商于2×17年1月1日達(dá)成以下協(xié)議：(1)以銀行存款償還50萬元。(2)以一批庫存商品償還一部分債務(wù)。該產(chǎn)品的成本為420萬元，公允價(jià)值(即計(jì)稅價(jià)格)為400萬元，B公司已對該庫存商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45萬元。(3)以B公司持有C公司的一項(xiàng)股權(quán)投資清償。該股權(quán)投資指定為其他權(quán)益工具投資，其中“成本”明細(xì)為100萬元、“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)為35萬元(借方余額)，公允價(jià)值為150萬元(包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利7萬元)。資料二：假定2×17年1月1日B公司已將銀行存款50萬元支付給A公司，并辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，庫存商品已經(jīng)出庫，并開具了增值稅專用發(fā)票。A公司取得C公司股權(quán)后，作為交易性金融資產(chǎn)核算；取得的庫存商品仍然作為庫存商品核算。A公司應(yīng)收B公司的賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬元。不考慮其他因素。要求：18、計(jì)算債務(wù)重組日A公司的債務(wù)重組損失，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：A公司(債權(quán)人)債務(wù)重組損失＝(750－80)－(50＋400×1．16＋150)＝6(萬元)。借：銀行存款50庫存商品400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)64交易性金融資產(chǎn)143應(yīng)收股利7壞賬準(zhǔn)備80營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失6貸：應(yīng)收賬款750知識點(diǎn)解析：暫無解析19、分別計(jì)算債務(wù)重組日B公司的債務(wù)重組利得及影響留存收益、營業(yè)利潤的金額，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：B公司(債務(wù)人)債務(wù)重組日的債務(wù)重組利得＝750－(50＋400×1．16＋150)＝86(萬元)。影響留存收益的金額＝150－7－100＝43(萬元)。影響營業(yè)利潤的金額＝400－(420－45)＝25(萬元)。借：應(yīng)付賬款750其他綜合收益35貸：銀行存款50主營業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)64其他權(quán)益工具投資——成本100——公允價(jià)值變動(dòng)35應(yīng)收股利7盈余公積(43×10％)4．3利潤分配——未分配利潤38．7營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得86借：主營業(yè)務(wù)成本375存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45貸：庫存商品420知識點(diǎn)解析：暫無解析五、綜合題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，有關(guān)債務(wù)重組業(yè)務(wù)如下：資料一：2018年4月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，銷售貨款總額為4640萬元(含增值稅)。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難不能按期償還，2018年12月31日，甲、乙雙方經(jīng)協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議如下：①乙公司以其持有的一項(xiàng)擁有完全產(chǎn)權(quán)的自用房產(chǎn)抵償部分債務(wù)。該房產(chǎn)在乙公司的賬面原價(jià)為1500萬元，已計(jì)提折舊550萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備75萬元。2018年12月31日公允價(jià)值為900萬元，適用的增值稅稅率為10％。②乙公司以其持有的A公司的交易性金融資產(chǎn)抵償部分債務(wù)。乙公司持有的A公司交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為650萬元(其中成本為600萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬元)，2018年12月31日，A公司股票按照收盤價(jià)格計(jì)算的公允價(jià)值為601萬元。③甲公司同意豁免乙公司債務(wù)80萬元。將剩余債務(wù)的償還期限延長至2019年12月31日。在債務(wù)延長期間，剩余債務(wù)按年利率5％(與實(shí)際利率相同)收取利息，同時(shí)附或有條件：如果2019年乙公司實(shí)現(xiàn)盈利，則利率上升至7％，如果2019年發(fā)生虧損，則維持5％的利率，乙公司本息到期一次償付；假定預(yù)計(jì)乙公司2019年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。④該協(xié)議自2018年12月31日起執(zhí)行。資料二：甲公司債務(wù)重組日之前，對上述債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備82萬元。上述房產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)已于2018年12月31日辦妥。經(jīng)甲公司董事會批準(zhǔn)將取得的房產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。為了提高租金收入，將取得的房產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建之后對外出租，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。將取得A公司的股票劃分為其他權(quán)益工具投資。資料三：乙公司于2018年12月31日按上述協(xié)議規(guī)定償付了所欠債務(wù)。資料四：甲公司2019年1月至3月采用出包方式對債務(wù)重組取得的房產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，全部支出300萬元以銀行存款支付，2019年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并對外出租。資料五：2019年12月31日，A公司股票按照收盤價(jià)格計(jì)算的公允價(jià)值為780萬元。2019年12月31日，乙公司發(fā)生凈虧損50萬元，按約定清償了債務(wù)。要求：20、計(jì)算甲公司2018年12月31日未來應(yīng)收金額的公允價(jià)值、債務(wù)重組影響稅前利潤的金額、債務(wù)重組損失的金額，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司未來應(yīng)收金額的公允價(jià)值＝4640－900－900×10％－601－80＝2969(萬元)。債務(wù)重組影響稅前利潤的金額＝(900＋900×10％＋601＋2969＋82)－4640＝2(萬元)。債務(wù)重組損失的金額＝0。借：投資性房地產(chǎn)——在建900應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)90其他權(quán)益工具投資——成本601應(yīng)收賬款——債務(wù)重組2969壞賬準(zhǔn)備82貸：應(yīng)收賬款4640信用減值損失2知識點(diǎn)解析：暫無解析21、計(jì)算乙公司2018年12月31日未來應(yīng)付金額的公允價(jià)值、債務(wù)重組影響稅前利潤的金額，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙公司未來應(yīng)付金額的公允價(jià)值＝4640－900－900×10％－601－80＝2969(萬元)。乙公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債＝2969×(7％－5％)＝59．38(萬元)。固定資產(chǎn)的處置損益＝900－(1500－550－75)＝25(萬元)。交易性金融資產(chǎn)影響稅前利潤的金額＝601－650＝﹣49(萬元)。債務(wù)重組利得＝4640－900－900×10％－601－2969－59．38＝20．62(萬元)。債務(wù)重組影響稅前利潤的金額＝25－49＋20．62＝﹣3．38(萬元)。借：固定資產(chǎn)清理875累計(jì)折舊550固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備75貸：固定資產(chǎn)1500借：應(yīng)付賬款4640投資收益(601－650)49貸：固定資產(chǎn)清理875應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)90資產(chǎn)處置損益25交易性金融資產(chǎn)——成本600——公允價(jià)值變動(dòng)50應(yīng)付賬款——債務(wù)重組2969預(yù)計(jì)負(fù)債59．38營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得20．62知識點(diǎn)解析：暫無解析22、編制甲公司對債務(wù)重組取得的房產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建的相關(guān)會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：投資性房地產(chǎn)——在建300貸：銀行存款300借：投資性房地產(chǎn)——成本(900＋300)1200貸：投資性房地產(chǎn)——在建1200知識點(diǎn)解析：暫無解析23、編制甲公司2019年12月31日債務(wù)重組取得的其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)的相關(guān)會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)(780－601)179貸：其他綜合收益179知識點(diǎn)解析：暫無解析24、編制甲公司2019年12月31日有關(guān)債務(wù)重組的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：銀行存款3117．45貸：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組2969財(cái)務(wù)費(fèi)用(2969×5％)148．45知識點(diǎn)解析：暫無解析25、編制乙公司2019年12月31日有關(guān)債務(wù)重組的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：借：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組2969財(cái)務(wù)費(fèi)用148．45貸：銀行存款3117．45借：預(yù)計(jì)負(fù)債59．38貸：營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得59．38知識點(diǎn)解析：暫無解析會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級會計(jì)實(shí)務(wù)（債務(wù)重組）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)1、2015年11月，A公司賒銷一批商品給B公司，含稅價(jià)為15萬元，雙方約定應(yīng)于2016年5月31日結(jié)清貨款。由于B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，到期無法償付該應(yīng)付賬款。2016年6月1日，A公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意B公司以其普通股3萬股抵償該項(xiàng)債務(wù)，該股票每股面值為1元，每股市價(jià)為4元。A公司對該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了2萬元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是()。A、A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失10萬元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得12萬元B、A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失1萬元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得12萬元C、A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失1萬元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得3萬元D、A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失3萬元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得3萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失=(15－2)－3×4=1(萬元)；B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=15－3×4=3(萬元)。2、2013年7月5日，甲公司與乙公司協(xié)商債務(wù)重組，同意免去乙公司前欠款中的10萬元，剩余款項(xiàng)在2013年9月30日支付；同時(shí)約定，截至2013年9月30日，乙公司如果經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量充裕，應(yīng)再償還甲公司6萬元。當(dāng)日，甲公司估計(jì)這6萬元屆時(shí)被償還的可能性為70％。2013年7月5日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()萬元。A、4B、5．8C、6D、10標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失為債務(wù)豁免的10萬元，對于或有應(yīng)收金額6萬元，債務(wù)重組日不確認(rèn)。3、甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為17％。2016年7月10日，甲公司就其所欠乙公司購貨款700萬元與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)重組協(xié)議約定，甲公司以其產(chǎn)品抵償全部債務(wù)。當(dāng)日，甲公司抵債產(chǎn)品的賬面價(jià)值為400萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元，市場價(jià)格(不含增值稅稅額)為500萬元，產(chǎn)品已發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票，且增值稅稅額不單獨(dú)結(jié)算。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()萬元。A、200B、215C、115D、165標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得：債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值700－付出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值和增值稅銷項(xiàng)稅額(500×1．17)=115(萬元)。4、下列關(guān)于債務(wù)重組會計(jì)處理的表述中，正確的是()。A、債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)入資本公積B、債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外支出C、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失D、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，差額應(yīng)記入“營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得”科目；選項(xiàng)C，差額記入“營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失”科目；選項(xiàng)D，差額記入“營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得”科目。5、甲公司應(yīng)收乙公司貨款600萬元，經(jīng)磋商，雙方同意按500萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了120萬元的壞賬準(zhǔn)備，在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對甲公司和乙公司的影響分別為()。A、甲公司資產(chǎn)減值損失減少20萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元B、甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加100萬元C、甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元D、甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加20萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：甲公司實(shí)際收到的款項(xiàng)500萬元大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值480萬元(600－120)的差額20萬元應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失；乙公司實(shí)際支付的款項(xiàng)500萬元小于應(yīng)付債務(wù)賬面余額600萬元的差額100萬元應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。6、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率均為17％。因甲公司無法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價(jià)值為1000萬元；用于償債商品的賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為700萬元，增值稅稅額為119萬元。不考慮其他因素，該項(xiàng)債務(wù)重組對甲公司營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A、100B、281C、181D、300標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=1000－(700+119)=181(萬元)，不影響營業(yè)利潤。該債務(wù)重組對甲公司營業(yè)利潤的影響金額=700－600=100(萬元)。7、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)付金額，該或有應(yīng)付金額最終沒有發(fā)生的，債務(wù)人的下列處理中正確的是()。A、沖減已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營業(yè)外收入B、沖減營業(yè)外支出C、沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用D、沖減銷售費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：或有應(yīng)付金額是指需要根據(jù)未來某種事項(xiàng)出現(xiàn)而發(fā)生的應(yīng)付金額，而且該未來事項(xiàng)的出現(xiàn)具有不確定性?；蛴袘?yīng)付金額在隨后會計(jì)期間沒有發(fā)生的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營業(yè)外收入，選項(xiàng)A正確。二、多項(xiàng)選擇題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)8、2016年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)420萬元到期，因經(jīng)營陷于困境，預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法償還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。選項(xiàng)A和B，債權(quán)人并沒有作出讓步，不屬于債務(wù)重組。9、關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入營業(yè)外收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。10、2016年3月10日，甲公司因無力償還乙公司的1000萬元貨款，經(jīng)協(xié)商雙方進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用自身普通股股票400萬股(每股面值1元)償還債務(wù)，該股份的公允價(jià)值為900萬元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。乙公司對該應(yīng)收賬款計(jì)提了50萬元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司于2016年4月1日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)。關(guān)于該項(xiàng)債務(wù)重組，下列表述中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系的日期為債務(wù)重組日，即2016年4月1日，選項(xiàng)A正確；乙公司取得股權(quán)投資應(yīng)按取得時(shí)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)B正確；甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=1000－900=100(萬元)，選項(xiàng)C正確；乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失=(1000－50)－900=50(萬元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。11、關(guān)于將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)重組，債務(wù)人、債權(quán)人的相關(guān)處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本)，股份的公允價(jià)值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額確認(rèn)為資本公積，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益(屬于債務(wù)重組利得)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。12、甲公司應(yīng)付乙公司購貨款2000萬元于2016年6月20日到期，甲公司無力按期支付。經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司以其生產(chǎn)的200件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)，甲公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并開具增值稅專用發(fā)票后，原2000萬元債務(wù)結(jié)清，甲公司A產(chǎn)品的市場價(jià)格為每件7萬元(不含增值稅價(jià)格)，成本為每件4萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。6月30日，甲公司將A產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并開具增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率均為17％。乙公司在該項(xiàng)交易前已就該債權(quán)計(jì)提500萬元壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，下列關(guān)于該交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理中，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入=200×7=1400(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；乙公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失=(200×7+200×7×17％)－(2000－500)=138(萬元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益=2000－(200×7+200×7×17％)=362(萬元)，選項(xiàng)C正確；乙公司應(yīng)確認(rèn)取得A商品成本=200×7=1400(萬元)，選項(xiàng)D正確。三、判斷題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)13、以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：債權(quán)人收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值，表明前期多提了壞賬準(zhǔn)備，所以應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失。14、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本)，股份的公允價(jià)值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額確認(rèn)為其他綜合收益；重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：股份的公允價(jià)值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額確認(rèn)為資本公積。15、修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析16、債務(wù)人以存貨清償債務(wù)的，按該存貨的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收入。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：債務(wù)人以存貨清償債務(wù)的，按該存貨的公允價(jià)值確認(rèn)銷售商品收入，同時(shí)按照其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。17、或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入資本公積。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。四、計(jì)算分析題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)3510萬元，信用期為6個(gè)月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無法按約付款，2015年12月31日，甲公司對該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬元的壞賬準(zhǔn)備，2016年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。資料一，乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)，2016年1月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬元，原價(jià)為2000萬元，已計(jì)提折舊1200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。資料二，乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬元，生產(chǎn)成本為300萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。資料三，乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務(wù)，甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。資料四，甲公司免去乙公司債務(wù)400萬元，其余債務(wù)延期至2017年12月31日。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素?！咎崾尽恳蛟摌I(yè)務(wù)發(fā)生在營改增之前，故處置固定資產(chǎn)不考慮相關(guān)的增值稅影響。要求：18、計(jì)算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款入賬價(jià)值=3510－1000－400－68－200×3－400=1042(萬元)。甲公司債務(wù)重組損失=(3510－351)－1042－(1000+400+68+200×3)=49(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析19、編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組1042固定資產(chǎn)1000庫存商品400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68可供出售金融資產(chǎn)600壞賬準(zhǔn)備351營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失49貸：應(yīng)收賬款3510知識點(diǎn)解析：暫無解析20、計(jì)算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額=(3510－1000－400－68－600－1042)+[1000－(2000－1200)]=600(萬元)?；颍阂夜疽騻鶆?wù)重組應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額=債務(wù)豁免金額400+固定資產(chǎn)處置利得[1000－(2000－1200)]=600(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析21、編制乙公司2016年1月31日債務(wù)重組的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：固定資產(chǎn)清理800累計(jì)折舊1200貸：固定資產(chǎn)2000借：應(yīng)付賬款3510貸：固定資產(chǎn)清理1000主營業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68股本200資本公積——股本溢價(jià)400應(yīng)付賬款——債務(wù)重組1042營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得400借：固定資產(chǎn)清理200貸：營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200借：主營業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品300知識點(diǎn)解析：暫無解析22、甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為17％。該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對其2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理提出疑問：(1)2016年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準(zhǔn)備40萬元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。2016年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償全部債務(wù)，該批產(chǎn)品公允價(jià)值為100萬元(不含增值稅)，增值稅稅額為17萬元。甲公司為取得該批產(chǎn)品支付途中運(yùn)雜費(fèi)2萬元，甲公司將該批產(chǎn)品作為庫存商品核算，沒有另行向乙公司支付增值稅。甲公司相關(guān)會計(jì)處理如下：借：庫存商品95應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17壞賬準(zhǔn)備40貸：應(yīng)收賬款150銀行存款2(2)2016年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準(zhǔn)備60萬元，因丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬元，剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來一年獲利，則丙公司需另支付甲公司50萬元。估計(jì)丙公司在未來一年很可能獲利。2016年12月31日，甲公司相關(guān)會計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組100其他應(yīng)收款50壞賬準(zhǔn)備60貸：應(yīng)收賬款200資產(chǎn)減值損失10要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項(xiàng)判斷甲公司會計(jì)處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計(jì)差錯(cuò)的會計(jì)分錄。(有關(guān)會計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計(jì)分錄)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)事項(xiàng)(1)甲公司會計(jì)處理不正確。理由：甲公司取得的存貨應(yīng)按其公允價(jià)值和相關(guān)費(fèi)用之和102萬元入賬。更正分錄如下：借：庫存商品7貸：資產(chǎn)減值損失7(2)事項(xiàng)(2)甲公司會計(jì)處理不正確。理由：或有應(yīng)收金額不能確認(rèn)為資產(chǎn)。更正分錄如下：借：營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失40資產(chǎn)減值損失10貸：其他應(yīng)收款50知識點(diǎn)解析：暫無解析甲公司系增值稅一般納稅人，發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設(shè)，年利率為6％，貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元(該借款沒有專門用途)，每年年末付息、年利率為8％，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設(shè)支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日，根據(jù)廠房建設(shè)需要，甲公司自乙公司采購設(shè)備一臺，不含增值稅的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，款項(xiàng)尚未支付，已取得增值稅專用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2015年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議，對丁銀行的貸款進(jìn)行債務(wù)重組，丁銀行對該項(xiàng)貸款未計(jì)提減值準(zhǔn)備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠的剩余利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6％，利息仍按年支付，同時(shí)規(guī)定，自2015年起，若甲公司當(dāng)年盈利，則年利率恢復(fù)至8％，若當(dāng)年未盈利，則年利率維持6％，甲公司估計(jì)在債務(wù)重組后的未來3年間均很可能盈利。假設(shè)甲公司建設(shè)的廠房于2014年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，除此廠房建設(shè)外，甲公司無其他工程建設(shè)項(xiàng)目；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：23、計(jì)算甲公司2014年度應(yīng)計(jì)入廠房建設(shè)工程成本的利息費(fèi)用。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司2014年度應(yīng)計(jì)入廠房建設(shè)工程成本的利息費(fèi)用=800×6％(專門借款當(dāng)期資本化部分)+(200×9／12+100×6／12)×8％(一般借款當(dāng)期資本化部分)=64(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析24、計(jì)算家公司因與丁銀行進(jìn)行債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得，編制甲公司債務(wù)重組日的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司因與丁銀行進(jìn)行債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=30+(600－580)－580×(8％－6％)×3=15．2(萬元)。會計(jì)分錄：借：長期借款600應(yīng)付利息30貸：長期借款-債務(wù)重組580預(yù)計(jì)負(fù)債34．8[580×(8％－6％)×3]營業(yè)外收入15．2知識點(diǎn)解析：暫無解析25、若甲公司2015年度未盈利，但2016年度、2017年度預(yù)計(jì)很可能盈利，計(jì)算2015年年末甲公司對丁銀行的貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額，并編制年末與利息有關(guān)的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司2015年度未盈利，故當(dāng)年利息費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)以年利率6％進(jìn)行計(jì)算，應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額=580×6％