母子公司管控體系制度匯編之三：XX集團(tuán)財(cái)務(wù)管理管控制度與操作流程

頁(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理管控制度第一章總則為了加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)部控制，規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算編制及調(diào)整，嚴(yán)格財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與考核，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理管控水平和經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。本制度適用于集團(tuán)和二級(jí)子公司。二級(jí)子公司可根據(jù)本制度，結(jié)合自身實(shí)際情況，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理管控細(xì)則或?qū)嵤┺k法，并報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理管控部審核后在自身及控股子公司、分公司實(shí)施。第二章財(cái)務(wù)預(yù)算管理管控的組織結(jié)構(gòu)集團(tuán)董事局負(fù)責(zé)審批年度財(cái)務(wù)預(yù)算。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理管控部負(fù)責(zé)跟蹤管理管控監(jiān)督集團(tuán)和二級(jí)子公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。二級(jí)子公司董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)、財(cái)務(wù)管理管控部負(fù)責(zé)組織制訂自身年度財(cái)務(wù)預(yù)算合適的方案。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理管控部和二級(jí)子公司財(cái)務(wù)管理管控部為財(cái)務(wù)預(yù)算管理管控部門，主要負(fù)責(zé)擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和財(cái)務(wù)預(yù)算政策；制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理管控的具體措施和辦法；組織編制、審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算草案；協(xié)調(diào)、解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題；督促完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理管控部和二級(jí)子公司內(nèi)部其他職能部門具體負(fù)責(zé)本部門財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，并配合財(cái)務(wù)部門做好自身總預(yù)算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作。各職能部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，確保相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況能夠相互印證、相互監(jiān)督。第三章財(cái)務(wù)預(yù)算的編制集團(tuán)和二級(jí)子公司應(yīng)當(dāng)制定財(cái)務(wù)預(yù)算工作業(yè)務(wù)流程，明確財(cái)務(wù)預(yù)算編制、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整、財(cái)務(wù)預(yù)算分析與考核等各環(huán)節(jié)的控制要求，確保財(cái)務(wù)預(yù)算工作全過程得到有效控制。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制以“開源節(jié)流，量入為出”為原則，以企業(yè)效益管理管控為中心，加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，客觀分析上一年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況并結(jié)合下一年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)計(jì)劃編制，以求效益最大化。財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本方法按增量預(yù)算法、零基預(yù)算法等方法進(jìn)行。增量預(yù)算法是以近幾年加權(quán)平均值作為基礎(chǔ)，根據(jù)下年度的預(yù)算目標(biāo)和對(duì)未來(lái)的預(yù)期確定一個(gè)系數(shù)，由基礎(chǔ)值乘以系數(shù)確定預(yù)算值。此方法適用于已正常經(jīng)營(yíng)2年以上且市場(chǎng)環(huán)境比較穩(wěn)定的公司。零基預(yù)算法是不考慮歷史數(shù)據(jù)，每年編制預(yù)算時(shí)以業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)計(jì)劃為基礎(chǔ)，根據(jù)業(yè)務(wù)量測(cè)算每個(gè)相關(guān)項(xiàng)目的預(yù)算值。此方法適用于新成立的公司以及生產(chǎn)或運(yùn)營(yíng)環(huán)境經(jīng)常變化的公司，以及一些特殊預(yù)算相關(guān)項(xiàng)目。年度財(cái)務(wù)預(yù)算按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、統(tǒng)一協(xié)調(diào)”的程序編制。單位下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算初稿應(yīng)在每年10月中旬以前按照規(guī)定格式編制完畢，并上報(bào)集團(tuán)；集團(tuán)在每年10月底開始匯總合并財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)集團(tuán)各部門和二級(jí)子公司進(jìn)行詳細(xì)調(diào)研基礎(chǔ)，并召集集團(tuán)各部門和二級(jí)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算平衡；每年12月上旬修訂完成下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)并報(bào)集團(tuán)董事局審批，年底前將經(jīng)審批的下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)下發(fā)集團(tuán)各部門和二級(jí)子公司；集團(tuán)各部門和二級(jí)子公司根據(jù)集團(tuán)下達(dá)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)編制詳細(xì)的分解落實(shí)合適的方案并于預(yù)算年度的1月中旬以前上報(bào)集團(tuán)按財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行。集團(tuán)各部門和二級(jí)子公司應(yīng)在審批的年度財(cái)務(wù)預(yù)算范圍之內(nèi)，根據(jù)下月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)計(jì)劃編制月度財(cái)務(wù)預(yù)算，經(jīng)集團(tuán)各部門和二級(jí)子公司負(fù)責(zé)人審核后，在每月27日前上報(bào)下月財(cái)務(wù)預(yù)算到集團(tuán)財(cái)務(wù)管理管控部。第四章 財(cái)務(wù)預(yù)算的合適的內(nèi)容財(cái)務(wù)預(yù)算包括一年一次的年度財(cái)務(wù)預(yù)算和按月編制的月度財(cái)務(wù)預(yù)算，具體格式見附件。年度財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)有詳細(xì)的編制依據(jù)和編制說明，月度財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)較上月有較大變化的應(yīng)說明理由和預(yù)算依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算合適的內(nèi)容：收入、成本、稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理管控費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅以及凈利潤(rùn)等利潤(rùn)表各相關(guān)項(xiàng)目預(yù)算。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算。應(yīng)在以前年度實(shí)際完成收入以及合理確定下一年度主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)額的基礎(chǔ)上確定。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算。應(yīng)根據(jù)以前年度主營(yíng)業(yè)務(wù)單位成本和可實(shí)現(xiàn)的銷售量計(jì)算。主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)算。應(yīng)根據(jù)國(guó)家及地方規(guī)定的相關(guān)稅費(fèi)率計(jì)算。其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)預(yù)算。應(yīng)根據(jù)以前年度輔業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況結(jié)合下一年度相關(guān)計(jì)劃確定。營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理管控費(fèi)用預(yù)算。工資、福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)費(fèi)、社保支出。工資按預(yù)算的下一年度人員總數(shù)以及人員結(jié)構(gòu)和薪資水平計(jì)算。福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)費(fèi)按預(yù)測(cè)的工資總額的相應(yīng)比例計(jì)算。社保支出按公司當(dāng)?shù)匾?guī)定比例以及計(jì)算方法結(jié)合預(yù)測(cè)的工資計(jì)算。辦公費(fèi)用。根據(jù)以前年度人均辦公費(fèi)和預(yù)測(cè)的下一年度人員總數(shù)計(jì)算。差旅費(fèi)用。由各職能部門按預(yù)測(cè)下一年度部門出差安排和公司出差標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。郵電通訊費(fèi)。固定費(fèi)用按合同合約計(jì)算，比如寬帶使用費(fèi)；固定電話費(fèi)、郵寄費(fèi)等按歷年平均水平計(jì)算；移動(dòng)話費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。汽車費(fèi)用。參照每輛汽車歷年平均使用費(fèi)用計(jì)算，如果下一年度有安排購(gòu)新車的還應(yīng)考慮新購(gòu)車輛的使用費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)。參照以前年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例和預(yù)測(cè)的下一年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算。水電費(fèi)。參照以前年度平均水平確定。折舊費(fèi)。按年末固定資產(chǎn)計(jì)算的折舊加上下一年度準(zhǔn)備購(gòu)置的固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算，還應(yīng)考慮年末固定資產(chǎn)在下一年度使用到期的因素。低值易耗品攤銷。根據(jù)年末低值易耗品以及下一年度預(yù)計(jì)新增的低值易耗品，按照低值易耗品攤銷方法計(jì)算。物料消耗。按以前年度平均水平計(jì)算。修理費(fèi)。由技術(shù)部門（或技術(shù)人員）根據(jù)固定資產(chǎn)使用狀況以及相應(yīng)修理費(fèi)計(jì)算。租賃費(fèi)。按租賃合同合約計(jì)算。會(huì)議費(fèi)。根據(jù)歷年常規(guī)會(huì)議以及相應(yīng)會(huì)議支出計(jì)算。取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)。按按預(yù)測(cè)的下一年度人員總數(shù)和人均標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。按財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)費(fèi)率計(jì)算；若員工有商業(yè)保險(xiǎn)的，應(yīng)詳細(xì)披露相關(guān)情況。物業(yè)管理管控費(fèi)。按物業(yè)管理管控合同合約計(jì)算。廣告宣傳費(fèi)。按自身廣告投放相關(guān)計(jì)劃計(jì)算。壞賬準(zhǔn)備。按預(yù)計(jì)下一年度年末的應(yīng)收款項(xiàng)余額以及壞賬準(zhǔn)備比例和本年年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額計(jì)算。稅金。按相關(guān)稅率和稅基計(jì)算。審計(jì)評(píng)估費(fèi)。參考?xì)v年水平計(jì)算，并考慮特殊審計(jì)事項(xiàng)的費(fèi)用。咨詢費(fèi)。按參考?xì)v年水平計(jì)算，并考慮特殊咨詢事項(xiàng)的費(fèi)用。董事會(huì)費(fèi)。按參考?xì)v年水平以及下一年度會(huì)議相關(guān)計(jì)劃確定。其他費(fèi)用。其他費(fèi)用按核算的明細(xì)科目列示，其他費(fèi)用的預(yù)算應(yīng)詳細(xì)說明預(yù)算的合適的內(nèi)容以及計(jì)算過程。財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。按預(yù)測(cè)的存款平均水平計(jì)算利息收入，按預(yù)測(cè)的融資規(guī)模和利率計(jì)算利息支出，按歷年水平計(jì)算手續(xù)費(fèi)等。所得稅預(yù)算。按照前面各相關(guān)項(xiàng)目預(yù)算計(jì)算出預(yù)算稅前利潤(rùn)并按稅法規(guī)定調(diào)整計(jì)算應(yīng)納稅所得額后乘以適用稅率計(jì)算得出。第五章 財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整經(jīng)董事局批準(zhǔn)正式下發(fā)執(zhí)行的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。集團(tuán)各部門和二級(jí)子公司在執(zhí)行過程中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、國(guó)家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或其他特殊原因等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異的，應(yīng)書面闡述年度財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整的原因及調(diào)整合適的內(nèi)容上報(bào)集團(tuán)，經(jīng)董事局批準(zhǔn)后，方可調(diào)整年度財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算中的費(fèi)用預(yù)算（包括經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和管理管控費(fèi)用）在執(zhí)行中，超過年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，不管金額大小一律上報(bào)集團(tuán)，經(jīng)董事局審批調(diào)整當(dāng)年費(fèi)用預(yù)算后方可使用。第六章 財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行集團(tuán)和二級(jí)子公司應(yīng)加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算支出的控制，納入單位預(yù)算的費(fèi)用開支必須按照集團(tuán)相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。未納入財(cái)務(wù)預(yù)算的非經(jīng)營(yíng)性支出包括年度獎(jiǎng)金支出、對(duì)外捐贈(zèng)支出、5萬(wàn)元以上（含5萬(wàn)元）的大型公益活動(dòng)支出和5萬(wàn)元以上（含5萬(wàn)元）的非業(yè)務(wù)招待性質(zhì)的公關(guān)支出，在支出前必須預(yù)估金額并上報(bào)董事局（或其授權(quán)人）審批同意集團(tuán)和二級(jí)子公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制，通過科學(xué)選擇預(yù)警指標(biāo)，合理確定預(yù)警范圍，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，積極采取應(yīng)對(duì)措施。集團(tuán)和二級(jí)子公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度。二級(jí)子公司應(yīng)當(dāng)每月召開財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，全面掌握財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，月度實(shí)際與月度預(yù)算差異很大時(shí)，應(yīng)當(dāng)提出改進(jìn)辦法或整改辦法。二級(jí)子公司應(yīng)隨同每月上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理管控部報(bào)表時(shí)上報(bào)月度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行反饋表，并對(duì)預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際結(jié)果之間的重大差異作出書面說明集團(tuán)財(cái)務(wù)管理管控部有權(quán)對(duì)總部各部門和二級(jí)子公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)督檢查。第七章 附則本辦法經(jīng)董事局批準(zhǔn)后發(fā)布執(zhí)行，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理管控部負(fù)責(zé)制訂、修改并解釋。此前有關(guān)集團(tuán)對(duì)二級(jí)子公司管理管控的規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，均依照本辦法執(zhí)行。本辦法未盡事宜，執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定。本制度從下發(fā)之日起執(zhí)行。

第二部分操作流程財(cái)務(wù)預(yù)算管理管控流程流程說明：流程名稱財(cái)務(wù)預(yù)算管理管控流程管理管控部門財(cái)務(wù)管理管控部版本版次流程編號(hào)流程編制生效日期適用范圍本流程適用于集團(tuán)總體的財(cái)務(wù)預(yù)算工作開展控制目的本流程旨在使預(yù)算能得到科學(xué)、合理的制定從而保證預(yù)算被嚴(yán)格執(zhí)行步驟工作內(nèi)容責(zé)任部門責(zé)任崗位1根據(jù)董事局年度預(yù)算政策下發(fā)年度預(yù)算編制要求財(cái)務(wù)管理管控部預(yù)算管理管控會(huì)計(jì)2根據(jù)預(yù)算編制要求以及本職能部門（各子公司）的年度工作相關(guān)計(jì)劃編制本職能部門（各子公司）年度財(cái)務(wù)預(yù)算各職能部門或子公司3匯總各單位的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，進(jìn)行審核、平衡預(yù)算；初步分析后編制公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算合適的方案草案財(cái)務(wù)管理管控部預(yù)算管理管控會(huì)計(jì)4審核公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算合適的方案草案財(cái)務(wù)管理管控部部門總經(jīng)理5綜合討論公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算合適的方案草案、審核、修改、平衡董事局6簽字發(fā)布公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算合適的方案草案總裁7形成正式的公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)管理管控部預(yù)算管理管控會(huì)計(jì)8執(zhí)行、控制和分析本職能部門（各子公司）年度財(cái)務(wù)預(yù)算各職能部門或子公司部門總監(jiān)、各子公司總裁9監(jiān)督公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行，編制預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，組織進(jìn)行預(yù)算調(diào)整或分析改進(jìn)財(cái)務(wù)管理管控部預(yù)算管理管控會(huì)計(jì)

財(cái)務(wù)分析管理管控流程流程說明：流程名稱財(cái)務(wù)分析管理管控流程管理管控部門財(cái)務(wù)管理管控部版本版次流程編號(hào)流程編制生效日期適用范圍本流程適用于集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的管理管控控制目的本流程旨在規(guī)范集團(tuán)財(cái)務(wù)分析工作步驟工作內(nèi)容責(zé)任部門責(zé)任崗位1按照財(cái)務(wù)分析報(bào)告的模版進(jìn)行深入