2020注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)-審計(jì)-第十二章-貨幣資金審計(jì)

第十二章貨幣資金審計(jì)

一、單項(xiàng)選擇題

1.在對(duì)銀行存款實(shí)施審計(jì)時(shí)，實(shí)施的函證程序可以證實(shí)若干項(xiàng)目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是（）。

A.是否有漏記的銀行借款

B.銀行存款的真實(shí)性

C.是否有充作抵押擔(dān)保的存貨

D.確定銀行存款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)

2.下列關(guān)于對(duì)銀行存款實(shí)施的分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.分析被審計(jì)單位銀行存款應(yīng)收利息與實(shí)收利息的差異是否恰當(dāng)

B.分析程序不能為銀行存款的存在認(rèn)定提供證據(jù)

C.檢查被審計(jì)單位是否存在高息拆借

D.檢查企業(yè)外幣現(xiàn)金的匯率折算方法前后是否一致

3.在調(diào)節(jié)銀行存款余額時(shí)，已知被審計(jì)單位的銀行存款賬面余額。下列未達(dá)賬項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)調(diào)增銀

行存款的賬面余額的是（）o

A.企業(yè)已付銀行未付

B.企業(yè)已收銀行未收

C.銀行已收企業(yè)未收

D.銀行已付企業(yè)未付

4.下列選項(xiàng)中，不屬于一個(gè)良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到的要求的是（）。

A.現(xiàn)金收支與記賬崗位分離

B.全部收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬

C.按天盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表

D.對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

5.下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是（）。

A.對(duì)于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件

B.函證定期存款的相關(guān)信息

C.對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對(duì)兌付憑證

D.對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

6.針對(duì)被審計(jì)單位下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（）。

A.庫存現(xiàn)金超出限額及時(shí)送存銀行

B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開

C.現(xiàn)金的收支與記賬的崗位分離

D.對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

7.下列各項(xiàng)中，屬于監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與監(jiān)盤存貨相同的是（）。

A.都是突擊性的檢查

B.都由注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與盤點(diǎn)

C.既可以用作控制測(cè)試也可以用作實(shí)質(zhì)性程序

D.監(jiān)盤的范圍是所有的存貨或所有的現(xiàn)金

8.審計(jì)小組在資產(chǎn)負(fù)債表日監(jiān)盤庫存現(xiàn)金后，應(yīng)編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，分幣種面值列示盤點(diǎn)金

額。以下有關(guān)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表的說法中，不正確的是（）。

A.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表須由參加監(jiān)盤的注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自編制

B.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)主管與出納員均應(yīng)在監(jiān)盤表上簽字

C.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的金額應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表中的庫存現(xiàn)金項(xiàng)目核對(duì)相符

D.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表無需注明報(bào)表日至監(jiān)盤日的收支金額

9.下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)說法中，正確的是（）。

A.在清查小組盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，出納人員可以不在場(chǎng)

B.財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，應(yīng)本著先認(rèn)定質(zhì)量，后清查數(shù)量、核對(duì)賬簿記錄的原則進(jìn)行

C.企業(yè)可根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整賬簿

D.庫存現(xiàn)金清查先采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余

額相核對(duì)，確定賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符

10.針對(duì)下列被審計(jì)單位與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（）。

A.每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對(duì)賬單

B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金總賬

C.個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

D.每日盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)

11.下列各項(xiàng)中，不屬于記錄銀行存款支出的有關(guān)控制的是（）。

A.會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性

B.總賬會(huì)計(jì)應(yīng)檢查記入銀行存款日記賬與支票匯總記錄的一致性

C.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨(dú)立檢查入賬的及時(shí)性

I）.獨(dú)立編制銀行余額調(diào)節(jié)表

12.下列有關(guān)被審計(jì)單位貨幣資金內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需

的全部印章

B.對(duì)于重要貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施集體決策和審批

C.負(fù)責(zé)定期核對(duì)銀行賬戶的人員可以負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：支付申請(qǐng)、支付審批、辦理支付，最后進(jìn)

行支付復(fù)核

13.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，不能實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)是（）。

A.確定庫存現(xiàn)金在財(cái)務(wù)報(bào)表日是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所有

B.確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢

C.確定庫存現(xiàn)金的余額是否正確

D.確定庫存現(xiàn)金在報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)

14.如果被審計(jì)單位存在以下事項(xiàng)或情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要保持警覺的是（）.

A.銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配

B.在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶

C.貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表相匹配

D.存在長期或大量銀行未達(dá)賬項(xiàng)

15.下列各項(xiàng)中，不適用于銀行存款的控制測(cè)試的是（）。

A.檢查外幣折算的方法是否符合有關(guān)規(guī)定

B.重新計(jì)算銀行存款期末余額

C.詢問被審計(jì)單位的大額資金收支情況

D.觀察出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)分離情況

16.甲公司編制的2018年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達(dá)賬項(xiàng)，其中包括

甲公司已付而銀行未付的材料采購款100000元。以下審計(jì)程序中，為該材料采購款未達(dá)賬項(xiàng)的真

實(shí)性提供的審計(jì)證據(jù)無效的是（）。

A.檢查2019年1月份的銀行對(duì)賬單

B.檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)

C.就2018年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函

D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函

17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)核對(duì)庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符

B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時(shí)，必須參與的人員是出納和注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.分析被審計(jì)單位日常庫存現(xiàn)金余額是否合理，關(guān)注是否存在大額未繳存的現(xiàn)金

D.應(yīng)當(dāng)關(guān)注并抽取大額現(xiàn)金收支，檢查其原始憑證

18.下列關(guān)于票據(jù)以及有關(guān)印章的管理的說法中，不正確的是（）。

A.財(cái)務(wù)專用章由專人保管

B.個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

C.一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章

D.嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)

19.下列有關(guān)被審計(jì)單位貨幣資金管理的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的是（）。

A.出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金保管及登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬

B.10萬元以下資金使用由財(cái)務(wù)經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)，10萬元以上資金使用由總經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)

C.由不負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)的人員每月定期核對(duì)銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

20.下列關(guān)于崗位職責(zé)描述的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.出納人員不得兼任會(huì)計(jì)檔案保管

B.對(duì)于小型被審計(jì)單位，可以由出納一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程

C.負(fù)責(zé)銀行存款日記賬登記的人員與債權(quán)債務(wù)登記的人員不能是同一人

D.企業(yè)借出款必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序

21.下列不屬于銀行存款函證涉及到的內(nèi)容是（）。

A.客戶的銀行貸款余額

B.本期銀行存款增減凈額

C.銀行存款余額為零的賬戶

D.被審計(jì)單位為其他單位提供的、以銀行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保

22.函證銀行存款時(shí)，在詢證函的“本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票”表

格下特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承

兌匯票”主要是針對(duì)銀行存款交易的認(rèn)定是（）。

A.存在

B.完整性

C.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.權(quán)利和義務(wù)

二、多項(xiàng)選擇題

23.在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.函證12月31日的銀行存款余額

B.審查12月份的支票存根

C.審查12月31日的銀行對(duì)賬單

D.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

24.A公司有大量定期存款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司貨幣資金進(jìn)行審計(jì)時(shí)，針對(duì)定期存款應(yīng)實(shí)施的審

計(jì)程序包括（）。

A.獲取定期存款明細(xì)表，與賬面金額核對(duì)，且檢查存款人臺(tái)頭及是否被質(zhì)押或限制使用

B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時(shí)，監(jiān)盤定期存款憑據(jù)

C.未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書復(fù)印件

D.函證定期存款相關(guān)信息

25.針對(duì)被審計(jì)單位針對(duì)現(xiàn)金盤點(diǎn)作出的相關(guān)內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的控制測(cè)試有（）。

A.檢查相關(guān)差異調(diào)節(jié)項(xiàng)是否經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理

B.檢查現(xiàn)金盤點(diǎn)表中記錄的現(xiàn)金盤點(diǎn)余額是否與實(shí)際盤點(diǎn)金額保持一致

C.觀察現(xiàn)金盤點(diǎn)程序是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃的指令和程序執(zhí)行

D.檢查是否編制了現(xiàn)金盤點(diǎn)表并根據(jù)內(nèi)控要求經(jīng)財(cái)務(wù)部相關(guān)人員簽字復(fù)核

26.針對(duì)A公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的有（）。

A.現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行，不得直接用于公司的支出

B.在辦理費(fèi)用報(bào)銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬

C.超過規(guī)定限額以上的現(xiàn)金支出一律使用支票

D.期末應(yīng)當(dāng)核對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額，對(duì)余額核對(duì)相符的銀行存款賬戶，無需編

制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

27.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列庫存現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，還可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)

目標(biāo)有（）。

A.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B.完整性

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露

D.權(quán)利和義務(wù)

28.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2019年貨幣資金項(xiàng)目時(shí)，對(duì)于甲公司的下列事項(xiàng)情形，A注冊(cè)會(huì)計(jì)

師需要保持警覺的有（）。

A.甲公司所在行業(yè)以支付寶或微信轉(zhuǎn)賬為主要支付方式，甲公司的現(xiàn)金交易比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同行業(yè)水

平

B.甲公司（處于業(yè)務(wù)初創(chuàng)期）主要目標(biāo)是打開X省的市場(chǎng)，但甲公司在某銀行全國七十多家的分支

機(jī)構(gòu)中均設(shè)立賬戶

C.甲公司的貨幣資金大部分存放在幾個(gè)管理層的個(gè)人賬戶

D.存在長期大額銀行未達(dá)賬項(xiàng)

29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查A公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，執(zhí)行的下列程序中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.檢查下年度1月份的銀行對(duì)賬單，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)出

賬情況

B.檢查某大額在途存款的日期，追查期后銀行對(duì)賬單存款記錄日期，確定該支票在資產(chǎn)負(fù)債表日已

開出，且在下年度1月3日已收到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有要求對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款進(jìn)行調(diào)整

C.檢查被審計(jì)單位未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄，但截止資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對(duì)賬單無記錄且金額較大

的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明，證明在資產(chǎn)負(fù)債表日付款憑證已開出。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求

A公司調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款

D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對(duì)賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額

30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的銀行存款賬戶的發(fā)生額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可能采取的審計(jì)程序有（）。

A.分析不同賬戶發(fā)生銀行日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對(duì)賬單

B.選取銀行對(duì)賬單中記錄的交易與被審計(jì)單位銀行日記賬記錄進(jìn)行核對(duì)

C.瀏覽銀行對(duì)賬單，選取大額異常交易，檢查被審計(jì)單位銀行存款日記賬上有無該項(xiàng)收付金額記錄

D.關(guān)注長期未達(dá)賬項(xiàng)，查看是否存在挪用資金等事項(xiàng)

31.下列各項(xiàng)中，可以用于了解與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制的有（）。

A.詢問參與貨幣資金業(yè)務(wù)活動(dòng)的人員

B.觀察被審計(jì)單位的出納人員如何進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)

C.檢查相關(guān)文件和報(bào)告

D.追蹤貨幣資金業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程

32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行銀行存款函證時(shí)要判斷銀行存款函證的內(nèi)容，以下屬于銀行存款函證內(nèi)容的

有（）。

A.各銀行存款賬戶的余額

B.銀行貸款余額

C.銀行貸款擔(dān)保或抵押情況

I）.由銀行托收的商業(yè)匯票

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】B

【答案解析】對(duì)銀行存款實(shí)施函證實(shí)現(xiàn)的最基本的目標(biāo)是真實(shí)性。

【該題針對(duì)“銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)13012254,點(diǎn)擊提問】

2.【正確答案】B

【答案解析】對(duì)銀行存款實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序能夠?yàn)殂y行存款的存在認(rèn)定提供一定的審計(jì)證據(jù)。

【該題針對(duì)“銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)13012248,點(diǎn)擊提問】

3.【正確答案】C

【答案解析】銀行已收企業(yè)未收，此時(shí)銀行存款賬面余額中不包含這部分款項(xiàng)，應(yīng)加上該筆款項(xiàng)，

屬于調(diào)增項(xiàng)。

【該題針對(duì)“識(shí)別應(yīng)對(duì)可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)13012234,點(diǎn)擊提問】

4.【正確答案】C

【答案解析】良好的內(nèi)部控制并不要求每天盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表。通常按月會(huì)計(jì)主管指定出

納員以外的人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表。

【該題針對(duì)“識(shí)別應(yīng)對(duì)可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)13012232,點(diǎn)擊提問】

5.【正確答案】D

【答案解析】對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。

【該題針對(duì)“其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)13012226,點(diǎn)擊提問】

6.【正確答案】B

【答案解析】擔(dān)任現(xiàn)金出納的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總賬登記工作，但是可以擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的工

作，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

【該題針對(duì)“庫存現(xiàn)金的控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)13012213,點(diǎn)擊提問】

7.【正確答案】C

【答案解析】監(jiān)盤庫存現(xiàn)金一般是突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤的時(shí)間是與管理層約定好的，抽盤的時(shí)

間可以是突擊性的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與監(jiān)盤，不負(fù)責(zé)盤點(diǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；監(jiān)盤用作控制

測(cè)試還是用作實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序的判斷,

這是共同點(diǎn)，選項(xiàng)C正確；存貨監(jiān)盤并不是對(duì)被審計(jì)單位所有存貨進(jìn)行監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要合理

確定參與監(jiān)盤的地點(diǎn)，而監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是對(duì)被審計(jì)單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金的監(jiān)盤，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【該題針對(duì)“監(jiān)盤庫存現(xiàn)金”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)13012198,點(diǎn)擊提問】

8.【正確答案】C

【答案解析】庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)主管與出納員均應(yīng)在監(jiān)盤表上

簽字；資產(chǎn)負(fù)債表上沒有庫存現(xiàn)金項(xiàng)目，無法與庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表核對(duì)；因?yàn)楸O(jiān)盤日就是報(bào)表日，所

以選項(xiàng)D是正確的。

【該題針對(duì)“監(jiān)盤庫存現(xiàn)金”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)13012174,點(diǎn)擊提問】

9.【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A,在清查小組盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)；選項(xiàng)B,清查時(shí)本著先清查數(shù)量、

核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行；選項(xiàng)3“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，不

能根據(jù)它調(diào)整賬簿。

【該題針對(duì)“監(jiān)盤庫存現(xiàn)金”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)13012172,點(diǎn)擊提問】

10.【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)B中擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時(shí)登記總賬，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)

建議.

【該題針對(duì)“貨幣資金內(nèi)部控制一一現(xiàn)金和銀行存款的管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)13012165,點(diǎn)擊提問】

11.【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)B,應(yīng)由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行檢查而不是總賬會(huì)計(jì)。

【該題針對(duì)“貨幣資金內(nèi)部控制一一現(xiàn)金和銀行存款的管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)13012157,點(diǎn)擊提問】

12.【正確答案】D

【答案解析】復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核無誤后，交由出納人員再辦

理支付手續(xù)。

【該題針對(duì)“貨幣資金內(nèi)部控制一一監(jiān)督檢查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)13012151,點(diǎn)擊提問】

13.【正確答案】D

【答案解析】盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金能實(shí)現(xiàn)存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)等目標(biāo)，但通過盤點(diǎn)現(xiàn)金無法

驗(yàn)證庫存現(xiàn)金在報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【該題針對(duì)“貨幣資金的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)13012144,點(diǎn)擊提問】

14.【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)ABD均需要保持警覺，選項(xiàng)C屬于正確的情況。

【該題針對(duì)“與貨幣資金相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行

考核】

【答疑編號(hào)13012139,點(diǎn)擊提問】

15.【正確答案】B

【答案解析】重新計(jì)算是應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序的審計(jì)程序。

【該題針對(duì)“銀行存款的控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)13012133,點(diǎn)擊提問】

16.【正確答案】C

【答案解析】由于在12月末供應(yīng)商尚未辦理轉(zhuǎn)賬，所以向銀行函證12月末的銀行存款余額是無效

的。

【該題針對(duì)“取得并檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)13012109,點(diǎn)擊提問】

17.【正確答案】B

【答案解析】監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，現(xiàn)金出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員必須參加，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)

行監(jiān)盤。

【該題針對(duì)“庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)13012107,點(diǎn)擊提問】

18.【正確答案】C

【答案解析】嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章，故選項(xiàng)C不正確。

【該題針對(duì)“貨幣資金內(nèi)部控制一一票據(jù)及有關(guān)印章的管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)13012085,點(diǎn)擊提問】

19.【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)B,未對(duì)總經(jīng)理的權(quán)限設(shè)置上限，大額資金使用必須經(jīng)集體討論做出決定。

【該題針對(duì)“貨幣資金內(nèi)部控制一一票據(jù)及有關(guān)印章的管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)13012083,點(diǎn)擊提問】

20.【正確答案】B

【答案解析】單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

【該題針對(duì)“貨幣資金內(nèi)部控制一一崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)13012076,點(diǎn)擊提問】

21.【正確答案】B

【答案解析】銀行函證的主要是銀行存款的余額，無法函證增減凈額。

【該題針對(duì)“函證銀行存款余額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)13012042,點(diǎn)擊提問】

22.【正確答案】B

【答案解析】特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他

銀行承兌匯票”主要是為了防止銀行有記錄而被審計(jì)單位無此記錄的情況。所以主要針對(duì)的是完整

性認(rèn)定。

【該題針對(duì)“函證銀行存款余額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)13012040,點(diǎn)擊提問】

二、多項(xiàng)選擇題

23.【正確答案】ABCD

【答案解析】如持票人于12月31日以前到銀行辦完相關(guān)手續(xù)，則選項(xiàng)ACD都是有效的。另一方面,

無論持票人何時(shí)辦完相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均可以通過檢查支票存根加以證實(shí)（因存根有連續(xù)

編號(hào)）。

【該題針對(duì)“銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)13012235,點(diǎn)擊提問】

24.【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)C,未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件。請(qǐng)參考《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)

則問題解答第12號(hào)一一貨幣資金審計(jì)》。

【該題針對(duì)“其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)13012220,點(diǎn)擊提問】

25.【正確答案】ABCD

【答案解析】區(qū)分是否為控制測(cè)試，重點(diǎn)在于判斷實(shí)施該審計(jì)程序的目的。為了測(cè)試相關(guān)控制的運(yùn)

行有效性而實(shí)施的測(cè)試，為控制測(cè)試。

【該題針對(duì)“庫存現(xiàn)金的控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)13012216,點(diǎn)擊提問】

26.【正確答案】BD

【答案解析】選