2020年職稱考試中級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)第五部分會計背誦版

2020年職稱考試中級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)第五

部分會計背誦版

第五部分會計

第二十七章會計概論

1.現(xiàn)代會計以企業(yè)會計為核心，分為財務(wù)會計

和管理會計兩大分支

2.會計職能:核算職能和監(jiān)督職能，核算職能是

會計最基本職能

3.現(xiàn)代會計的職能還包括:預(yù)測、決策、評價等

4.會計對象:即會計客體,是會計所核算和監(jiān)督

的內(nèi)容。

5.企業(yè)的資金運(yùn)動，包括資金投入、循環(huán)與周

轉(zhuǎn)、退出三個基本環(huán)節(jié)，資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)

又分為:供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售三個過程

6.會計目標(biāo)所要解決的問題:誰需要會計信息;

需要什么樣的會計信息

7.財務(wù)會計信息內(nèi)容:有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況的信

息，通過資產(chǎn)負(fù)債表來反映；有關(guān)企業(yè)經(jīng)營

成果的信息，通過利潤表來反映；有關(guān)企業(yè)

現(xiàn)金流量的信息，通過現(xiàn)金流量表來反映。

8.外部會計信息使用者包括:投資者、債權(quán)人、

政府及其部門、社會公眾、其它使用者（如

監(jiān)管部門、企業(yè)職工）

9.我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定會計要素包括:

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利

潤；其中，前三者是組成資產(chǎn)負(fù)債表的要素,

反映企業(yè)財務(wù)狀況，后三者是組成利潤表的

要素，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果。

10.資產(chǎn)的特征:資產(chǎn)必須是由企業(yè)擁有或控制

的資源；預(yù)期能夠直接或間接地給企業(yè)帶來

經(jīng)濟(jì)利益；形成資產(chǎn)的交易或事項(xiàng)必須已經(jīng)

發(fā)生；能以貨幣計量

11.負(fù)債的特征:只能由過去的交易活動或本期

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所形成，未來需要清償；能夠以貨

幣計量；預(yù)期會造成經(jīng)濟(jì)利益流出

12.所有者權(quán)益的來源包括:企業(yè)投資人投入的

資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、

留存收益

13.收入制企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所

有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的

經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

14.費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致

所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無

關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

15.利潤是指企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果，是

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種收入扣除各種

費(fèi)用后的盈余，是反映經(jīng)營成果的最終要

素。

16.資產(chǎn)=權(quán)益=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益二負(fù)債

+所有者權(quán)益。收入.費(fèi)用二利潤

17.會計要素的確認(rèn)計量原則:權(quán)責(zé)發(fā)生制原

貝?。?、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性

支出與資本性支出原則

18.會計的基本前提包括:會計主體、持續(xù)經(jīng)營、

會計分期、貨幣計量

19.我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)

以貨幣計量，以人民幣為記賬本位幣

20.會計信息質(zhì)量要求:可靠性、相關(guān)性、清晰

性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎

性、及時性

2L我國現(xiàn)行的會計法以《中華人民共和國會計

法》（簡稱《會計法》）為核心，以《企業(yè)會

計準(zhǔn)則》為主要內(nèi)容。

第二十八章會計循環(huán)

1.會計的最終目標(biāo)是為了向會計信息使用者

提供有助于進(jìn)行決策的信息，會計信息是通

過確認(rèn)、計量、記錄和報告四個環(huán)節(jié)生成的

2.會計確認(rèn)主要解決三個問題:某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

是否需要確認(rèn)，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在何時確認(rèn)，

該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)為哪個會計要素

3.會計計量屬性包括:歷史成本、重置成本、可

變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值。企業(yè)在對會計

要素進(jìn)行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。

4.會計記錄的主要方法主要包括:設(shè)置賬戶、復(fù)

式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿

5.賬戶是根據(jù)以會計要素劃分的會計科目設(shè)

置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反

映會計要素各項(xiàng)目增減變動情況及其結(jié)果

的載體，是對會計要素進(jìn)行分類核算的工

具。

6.會計科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其

統(tǒng)馭關(guān)系不同分為總分類科目和明細(xì)分類

科目。

7.期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額■本期

減少發(fā)生額

8.對于資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶:期末余額二期

初余額+本期借方發(fā)生額■本期貸方發(fā)生額

9.對于負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶:期末余

額=期初余額+本期貸方發(fā)生額■本期借方發(fā)

生額

10.復(fù)式記賬是對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等

的金額，同時計入兩個或兩個以上的有關(guān)賬

戶的一種記賬方法。主要的復(fù)式記賬法有:

借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。

11.借貸記賬法記賬規(guī)則：“有借必有貸、借貸

必相等”

12.發(fā)生額試算平衡法公式:全部賬戶本期借方

發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

13.余額試算平衡法公式為:全部賬戶的借方期

初余額合計二全部賬戶的貸方期初余額合

計；全部賬戶的借方期末余額合計二全部賬

戶的貸方期末余額合計

14.會計憑證按其填制程序和用途能夠分為:原

始憑證和記賬憑證兩類

15.按賬簿的用途分類，賬簿可分為序時賬簿、

分類賬簿和備查賬簿三類；對賬工作要求賬

證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符，

對賬工作至少每年進(jìn)行一次

16.當(dāng)前,我國各經(jīng)濟(jì)單位通常采用的主要賬務(wù)

處理程序有五種:記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯

總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)

處理程序，多蘭是日記賬賬務(wù)處理程序和日

記總賬賬務(wù)處理程序。

17.記賬憑證賬務(wù)處理程序是基本的賬務(wù)處理

程序

18.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財

務(wù)狀況的會計報表，是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和順

序?qū)①Y產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行適當(dāng)排列

編制的，反映企業(yè)某一特定日期所擁有或控

制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)和所有者

對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。

19.資產(chǎn)負(fù)債表是月度報表，是以:資產(chǎn)=負(fù)債+

所有者權(quán)益“這一等式為基礎(chǔ)編制的，反映

企業(yè)靜態(tài)財務(wù)狀況的一種報表。

20.資產(chǎn)負(fù)債表分為賬戶式和報告式兩種,我國

采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表格式。

21.資產(chǎn)類項(xiàng)目的排列順序是按照其流動性進(jìn)

行排列的，即按照變現(xiàn)能力順序進(jìn)行排列。

流動性強(qiáng)的項(xiàng)目排在前面，月排在前面，其

變現(xiàn)速度越快；流動性差的項(xiàng)目排在后面。

22.負(fù)債類項(xiàng)目的排列按照到期日的遠(yuǎn)近進(jìn)行

排列，先到期的（或需要立即清償?shù)膫鶆?wù)）

排在前面，后到期的排在后面。

23.所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表上的排列順序?yàn)?

實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利

潤

24.利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成

果的報表。以“收入■費(fèi)用二利潤”的會計登

時為基礎(chǔ)，按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及利潤的

各個項(xiàng)目分類分享編制而成的，是一張動態(tài)

會計報表，利潤表是月報表。

25.利潤表的主要作用是為報表使用者提供企

業(yè)盈利能力方面的信息。它是一張動態(tài)會計

報表。

26.利潤表的主要作用是為報表使用者提供企

業(yè)盈利能力方面的信息，利潤表的基本格式

有:單步式和多步式

27.營業(yè)利潤二營業(yè)收入.營業(yè)成本.營業(yè)稅金及

附加■銷售費(fèi)用■管理費(fèi)用■財務(wù)費(fèi)用■資產(chǎn)減

值損失■+公允價值變動損益+投資收益

28.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入.營業(yè)外支

出

29.凈利潤二利潤總額.所得稅

30.現(xiàn)金流量是一定會計期間企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金

等價物流入和流出的數(shù)量。

31.現(xiàn)金流入:企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)、出售

固定資產(chǎn)、從銀行取得借款等取得現(xiàn)金

32.影響現(xiàn)金流量的因素包括企業(yè)的經(jīng)營活動、

投資活動和籌資活動等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)。

33.企業(yè)一定時期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量分為以下

三類:即經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流

量和籌資活動現(xiàn)金流量。

34.現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容:將凈利潤調(diào)節(jié)

為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的

投資和籌資活動、現(xiàn)金流量凈增加額

35.企業(yè)一定時期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量分為三類:

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌

資活動現(xiàn)金流量。

36.我國企業(yè)的現(xiàn)金流量分為三類:經(jīng)營活動現(xiàn)

金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金

流量

37.我國企業(yè)的現(xiàn)金流量表屬于年度報表,有報

表正表和補(bǔ)充資料兩部分組成。

第二十九章財務(wù)報表分析

L財務(wù)報表分析簡稱財務(wù)分析，是通過收集、

整理企業(yè)財務(wù)會計報告中的有關(guān)數(shù)據(jù)，并結(jié)

合其它有關(guān)的補(bǔ)充信息，對去也的財務(wù)狀

況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況進(jìn)行綜合比

較，并通過財務(wù)指標(biāo)的高低評價企業(yè)的償債

能力、盈利能力、營運(yùn)能力和發(fā)展能力，為

企業(yè)投資者、債權(quán)人和其它利益關(guān)系人提供

管理決策的依據(jù)。

2.財務(wù)報表分析常用的方法包括:比率分析法、

比較分析法、趨勢分析法

3.在比率分析中常用的財務(wù)比率有:相關(guān)比率、

結(jié)構(gòu)比率、效率比率

4.比較分析法按比較對象的不同分為:絕對數(shù)

比較分析、絕對數(shù)增減變動分析、百分比增

減變動分析。

5.按照比較標(biāo)準(zhǔn)的不同分為:、2本期指標(biāo)與上

期指標(biāo)比較、3本企業(yè)指標(biāo)同國內(nèi)外先進(jìn)企

業(yè)指標(biāo)比較

6.反映企業(yè)償債能力的財務(wù)比率指標(biāo)主要有:

流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債

率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)

7.流動比率是流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的比率。速

動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債

8.流動比率應(yīng)維持在2:1左右；速動比率維持

在1:1左右較為理想。

9.流動比率是反映短期債務(wù)清償能力最常用

的指標(biāo)，流動比率越大，資產(chǎn)的流動性越強(qiáng),

說明短期償債能力越強(qiáng)。

10.速動比率又稱為酸性試驗(yàn)比率,是指速動資

產(chǎn)同流動負(fù)債的比率，它反映企業(yè)短期內(nèi)可

變現(xiàn)資產(chǎn)長海短期內(nèi)到期債務(wù)的能力。速動

比率是企業(yè)在短期內(nèi)可變現(xiàn)的資產(chǎn)，等于流

動資產(chǎn)減去存貨后的余額，包括貨幣資金、

短期投資和應(yīng)收賬款等。速動比率=（流動

資產(chǎn)?存貨）/流動負(fù)債

11.現(xiàn)金比率是企業(yè)現(xiàn)金與流動負(fù)債的比率,反

映企業(yè)的即可變現(xiàn)能力。現(xiàn)金比率=現(xiàn)金/流

動負(fù)債

12.資產(chǎn)負(fù)債率也稱負(fù)債比率或舉債經(jīng)營比率,

是指負(fù)債總額對全部資產(chǎn)總額之比。資產(chǎn)負(fù)

債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額

13.產(chǎn)權(quán)比率也稱負(fù)債對所有者權(quán)益的比率,是

制企業(yè)負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額的比率。

產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額

14.已獲利息倍數(shù)又稱利息保障倍數(shù),是指企業(yè)

息稅前利潤與利息費(fèi)用的比率，反映企業(yè)用

經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力，用來衡量盈

利能力對債務(wù)償付的保證程度。已獲利息倍

數(shù)二息稅前利潤/利息費(fèi)用=（利潤總額+利息

費(fèi)用）/利息費(fèi)用

15.營運(yùn)能力分析主要包括:應(yīng)收賬款周圍率、

存貨周圍率、流動資產(chǎn)周圍率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)

率

16.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營業(yè)務(wù)收入凈額/應(yīng)

收賬款平均余額。主營業(yè)務(wù)收入凈額=主營

業(yè)務(wù)收入■銷售退回、折讓和折扣，應(yīng)收賬款

平均余額二（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）

/2

17.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

二應(yīng)收賬款平均余額*360/主營業(yè)務(wù)收入凈額

18.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是分析企業(yè)資產(chǎn)流動情況

的一項(xiàng)指標(biāo)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)多，周轉(zhuǎn)天

數(shù)少，表明應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)快，企業(yè)信用銷售

嚴(yán)格。

19.存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)多，周轉(zhuǎn)天數(shù)少，說明存貨周

轉(zhuǎn)快，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤相應(yīng)增加

20.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是主營業(yè)務(wù)收入凈額與全

部流動資產(chǎn)的平均余額的比率，反映企業(yè)流

動資產(chǎn)的利用效率

21.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/流動

資產(chǎn)平均余額

22.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入凈額與

全部資產(chǎn)的平均余額的比率。

23.盈利能力包括:營業(yè)利潤率、主營業(yè)務(wù)凈利

潤率、資本收益率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)凈

利潤率、普通股每股收益、市盈率、資本保

值增值率

24.營業(yè)利潤率二（營業(yè)利潤/業(yè)務(wù)收入）*100%

25.主營業(yè)務(wù)凈利潤率=（凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入

凈額）*100%,凈利潤=利潤總額-所得稅額

26.資本收益率==【凈利潤/實(shí)收資本（或股本）1

*100%

27.凈資產(chǎn)收益率=（凈利潤/所有者權(quán)益平均余

額）*100%

28.資產(chǎn)凈利潤率也叫資產(chǎn)收益率，=（凈利潤/

平均資產(chǎn)總額）*100%,平均資產(chǎn)總額=（期

初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2

29.普通每股收益=（凈利潤.優(yōu)先股股利）/發(fā)

行在外的普通股股數(shù)

30.市盈率=普通股美股市場價格/普通股每股

收益

31.資本保值增值率=（期末所有者權(quán)益/期初所

有者權(quán)益）*100%

第三十章行政事業(yè)單位會計

1.行政單位和事業(yè)單位核算其行政事業(yè)活動采用收付實(shí)現(xiàn)制

2.行政事業(yè)單位對外編制資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表（類似企業(yè)的利潤表）設(shè)置了

五項(xiàng)會計要素（1）反映財務(wù)狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)；（2）反

映行政事業(yè)活動成果的會計要素包括收入和支出。

3?行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計提折舊

4.行政單位的資產(chǎn)是指行政單位占有或者使用的，能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，包

括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)；事業(yè)單位的資產(chǎn)是指事業(yè)單位占有或者使用的，能以

貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，包括財產(chǎn)、債權(quán)和其它權(quán)利。

5.行政事業(yè)單位資產(chǎn)具體包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等流動資產(chǎn)、對

外投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等

6.貨幣資金:行政事業(yè)單位的貨幣資金包括現(xiàn)金和銀行存款等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收入

和支出數(shù)額記賬。

7.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng):按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。行政事業(yè)單位的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一般

不計提壞賬準(zhǔn)備。

8.存貨:①行政單位購入的材料以購價作為入賬價格，材料采購運(yùn)輸過程中發(fā)生的

差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計入庫存材料價格，直接列入有關(guān)支出科目核算。②行政

單位的存貨發(fā)出時，能夠根據(jù)實(shí)際情況選擇先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法來

確定當(dāng)期發(fā)出存貨的實(shí)際成本。③行政單位的庫存材料每年至少盤點(diǎn)一次，對

于發(fā)生的盤盈盤虧等情況應(yīng)當(dāng)查明原因，屬于正常的溢出或損耗作為減少或增

加當(dāng)期支出處理，屬于非正常性的毀損應(yīng)按規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)后處理。

9.對外投資:行政單位的對外投資是指行政單位用結(jié)余資金購買的國債。①投資

期內(nèi)取得的利息、紅利等各項(xiàng)投資收益不予預(yù)計，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到時計入當(dāng)期

收入。②轉(zhuǎn)讓債券取得的價款或債券到期收回的本息與其賬面成本的差額應(yīng)當(dāng)

計入當(dāng)期收入。

10.固定資產(chǎn):①行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的價值標(biāo)準(zhǔn)為:一般設(shè)備單位價值在500元

以上，專用設(shè)備價值在800元以上，單位價值雖然不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但耐用時間在

一年以上的大批同類資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算。②行政單位固定資產(chǎn)不

計提折舊。事業(yè)單位固定資產(chǎn)一般不計提折舊。

11.無形資產(chǎn):行政事業(yè)單位的無形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為行政事業(yè)單位

提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)

權(quán)、商譽(yù)等。

12.行政單位的負(fù)債，是指行政單位承擔(dān)的能以貨幣計量的、需要以資產(chǎn)償付的債

務(wù)，包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財政專戶款、應(yīng)付工資、離退休費(fèi)、應(yīng)付地方部門

津補(bǔ)貼、應(yīng)付其它個人收入、暫存款等。

13.事業(yè)單位的負(fù)債是指事業(yè)單位承擔(dān)的能以貨幣計量的、需要以資產(chǎn)償付的債務(wù),

包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、離退休費(fèi)、應(yīng)付地方部門津

補(bǔ)貼、應(yīng)付其它個人收入、預(yù)收賬款、其它應(yīng)付款、應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財政專

戶款和應(yīng)交稅金等。

14.應(yīng)繳預(yù)算款主要包括代收的納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)、罰沒收

入、無主財物變價款、贓款和贓物變價款以及其它按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算

的款項(xiàng)；

15.應(yīng)繳財政專戶款，是指行政事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資

金。

16.行政單位的凈資產(chǎn)，是指行政單位資產(chǎn)減負(fù)債和收入減支出的差額，包括固定

基金、結(jié)余等；

17.事業(yè)單位的凈資產(chǎn)，是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額，包括事業(yè)基金、固定基金、專

用基金、結(jié)余等，其中專用基金，是指事業(yè)單位按規(guī)定提取設(shè)置的、具有專門

用途的基金，主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。

18.行政事業(yè)單位的凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。

19.固定基金是指行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)所占用的基金

20.事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，分為一般基金和投資基金

兩部分內(nèi)容

21.事業(yè)單位的一般基金是指事業(yè)單位滾存的結(jié)余資金，從當(dāng)年未分配結(jié)余中轉(zhuǎn)入

或從撥入專款結(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入。

22.事業(yè)單位的投資基金是指事業(yè)單位對外投資所占用的基金

23.專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的，有專門用途的資金，主要包括職

工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金以及其它基金（住房基金等）

24.行政單位的結(jié)余是指行政單位各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額，包括行政單位的

正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余與專項(xiàng)資金結(jié)余，行政單位的正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余與專項(xiàng)資金結(jié)余應(yīng)當(dāng)

分別核算。

25.事業(yè)單位的結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)收入和支出相抵后的余額，包括

事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。事業(yè)結(jié)余=財政補(bǔ)助收入+上級補(bǔ)助收入+附屬單位繳款+

事業(yè)收入+其它收入一撥出經(jīng)費(fèi)一事業(yè)支出一上繳上級支出一非經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)

的銷售稅金一對附屬單位補(bǔ)助

26.年度終了事業(yè)結(jié)余應(yīng)當(dāng)全數(shù)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配

27.經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入一經(jīng)營支出一經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金

28.年度終了，經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但如為虧損則不予結(jié)轉(zhuǎn)

29.結(jié)余分配的內(nèi)容主要有兩項(xiàng):一是有所得稅繳納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計算應(yīng)交所得

稅。二是事業(yè)單位按規(guī)定計提專用基金（職工福利基金），進(jìn)行上述分配后結(jié)存

的，當(dāng)年未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入一般基金。

30.行政單位的收入。是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動依法取得的非償還性資金，包

括撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入、其它收入等。其中，其它收入包括行政單位在

業(yè)務(wù)活動中取得的不必上交財政的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、有價證券及

銀行存款利息收入。

31.事業(yè)單位的收入。包括財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、

附屬單位繳款、其它收入和基本建設(shè)撥款收入等。其中，其它收入包括對外投

資收益、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈未限定用途的財物、其它單位對本單位的

補(bǔ)助以及其它零星雜項(xiàng)收入等。

32.行政單位的收入應(yīng)當(dāng)采用收付實(shí)現(xiàn)制核算。事業(yè)單位的收入通常應(yīng)當(dāng)采用收付

實(shí)現(xiàn)制核算，即事業(yè)單位的經(jīng)營收入，能夠采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。

33.行政單位的支出，分為經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出；事業(yè)單位的支出，包括事業(yè)支

出、經(jīng)營支出對附屬單位補(bǔ)助、上繳上級支出、基本建設(shè)支出等。

34.各項(xiàng)支出，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支出數(shù)額記賬。從事經(jīng)營活動的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)正確

歸集經(jīng)營支出和事業(yè)支出，無法直接歸集的，應(yīng)當(dāng)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)予以合理的

分?jǐn)偂?/p>

35.（1）財政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶簡稱國庫單一賬戶；（2）財

政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶簡稱財政部門零余額賬戶。（3）財政部門

在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶簡稱預(yù)算單位零余額賬戶；（4）財政

部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財政專戶簡稱預(yù)算外資金專戶；（