中級會(huì)計(jì)資格：企業(yè)所得稅法律制度考試答案（三）

中級會(huì)計(jì)資格：企業(yè)所得稅法律制度考試答案（三）1、判斷題

居民企業(yè)來源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內(nèi)從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，超過抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額（江南博哥）抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額之后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。（）正確答案：對2、多選

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中正確的有（）。A．外購的薪炭林，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)B．通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)C．外購的無形資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)D．自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中所有的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)正確答案：A,B,C參考解析：本題考核企業(yè)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)。薪炭林屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。3、判斷題

企業(yè)銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在發(fā)出貨物滿180天時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：企業(yè)銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。4、單選

某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策計(jì)算出利潤總額300萬元，當(dāng)年直接向某學(xué)校捐贈(zèng)10萬元，通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)30萬元，則該企業(yè)當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以在稅前扣除的捐贈(zèng)為（）。A.10萬元B.30萬元C.36萬元D.40萬元正確答案：B參考解析：企業(yè)直接向某學(xué)校捐贈(zèng)10萬元，不能在稅前扣除；企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)的扣除限額=300×12%=36（萬元），由于通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)30萬元未超過扣除限額，所以可以全額在稅前扣除。企業(yè)當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以在稅前扣除的捐贈(zèng)為30萬元。5、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，某企業(yè)在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，提出減免企業(yè)所得稅的請求，其中不符合法律規(guī)定的有（）。A.購買國債取得的利息收入，請求免征企業(yè)所得稅B.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，請求全部免征企業(yè)所得稅C.企業(yè)購置符合條件的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備用于出租的，請求按照該設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額D.取得其他企業(yè)無償捐贈(zèng)的資產(chǎn)，請求免征企業(yè)所得稅正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)B：企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額；選項(xiàng)C：企業(yè)購置并實(shí)際使用符合條件的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，可以按照該專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額，但是用于出租的，不享受這個(gè)優(yōu)惠；選項(xiàng)D：取得其他企業(yè)無償捐贈(zèng)的資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅，不免稅。6、判斷題

在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內(nèi)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。（）正確答案：對參考解析：本題考核非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。7、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。A.對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)B.企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除C.企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入D.企業(yè)重組符合規(guī)定的特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，發(fā)生的債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B：企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前扣除。8、判斷題

企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種，計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在“先進(jìn)先出法”、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種，計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。不能采用后進(jìn)先出法。9、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的（）計(jì)算稅前扣除限額。A.5%B.10%C.15%D.30%正確答案：C參考解析：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)）計(jì)算限額。10、多選

關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定表述正確的有（）。A．在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)以來源于中國境內(nèi)的特許權(quán)使用費(fèi)所得全額為應(yīng)納稅所得額B．在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的納稅人，在中國境內(nèi)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額C．實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率D．企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除正確答案：A,C參考解析：本題考核投資成本的扣除規(guī)定。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。11、單選

2013年度，某小型企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，會(huì)計(jì)利潤為370萬，另有經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的2012年虧損為70萬元，則2013年應(yīng)納所得稅額為（）萬元。A．70B．72．5C．75D．77．5正確答案：C參考解析：本題考核企業(yè)所得稅的稅率。應(yīng)納所得稅額＝(370—70)×25％＝75(萬元)。12、單選

下列固定資產(chǎn)中，不能實(shí)行加速折舊的是（）。A．由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)B．常年處于強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài)的固定資產(chǎn)C．常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)D．環(huán)保專用設(shè)備正確答案：D參考解析：本題考核采用加速折舊的固定資產(chǎn)范圍?？梢詫?shí)行加速折舊的固定資產(chǎn)范圍：(1)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；(2)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。13、判斷題

企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）正確答案：對參考解析：本題考核企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目。14、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)適用25%稅率的是（）。A.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)B.符合條件的小型微利企業(yè)C.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D：在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，或者在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是20%，但在實(shí)際征收時(shí)按照10%的稅率計(jì)算。15、判斷題

居民企業(yè)技術(shù)租賃所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：本題考核企業(yè)所得稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指－個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。16、單選

某居民企業(yè)2012年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤500萬元，其中已計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)際支付給殘疾職工的工資為30萬元。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.121.25B.117.5C.132.5D.125正確答案：B參考解析：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（500-30）×25%=117.5（萬元）。17、判斷題

企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清而未取得全額發(fā)票的，不得計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清而未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。18、單選

某企業(yè)2013年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，全年已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)在我國適用的企業(yè)所得稅稅率是25％，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為（）萬元。A．10B．12C．5D．79正確答案：C參考解析：本題考核企業(yè)所得稅抵免限額的計(jì)算。該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額＝(200＋100)×25％＝75(萬元)，境外已納稅款扣除限額＝(200＋100)×25％×100÷(200＋100)＝25(萬元)，境外實(shí)納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額＝75—20－50＝5(萬元)。19、單選

某居民企業(yè)，2013年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為300萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，支出職工福利費(fèi)45萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元，該企業(yè)2013年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬元。A．310B．349．84C．394．84D．354．5正確答案：D參考解析：本題考核工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的扣除限額。企業(yè)發(fā)生的合理工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；福利費(fèi)扣除限額＝300×14％＝42(萬元)，實(shí)際發(fā)生45萬元，準(zhǔn)予扣除42萬元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝300×2％＝6(萬元)，實(shí)際發(fā)生5萬元，可以據(jù)實(shí)扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝300×2．5％＝7．5(萬元)，實(shí)際發(fā)生15萬元，準(zhǔn)予扣除7．5萬元；稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)＝300＋42＋5＋7．5＝354．5(萬元)20、單選

某商場采用買一贈(zèng)一的方式銷售商品，規(guī)定以1500元（不含增值稅，下同）購買手機(jī)的客戶可獲贈(zèng)一個(gè)價(jià)值200元的電飯鍋，手機(jī)的正常出廠價(jià)為1500元，電飯鍋的正常出廠價(jià)為200元；當(dāng)期該商場一共銷售手機(jī)100部，取得收入150000元。則企業(yè)確認(rèn)手機(jī)的銷售收入為（）。A.150000元B.132352.94元C.17647.06元D.170000元正確答案：B參考解析：企業(yè)以買一贈(zèng)一方式組合銷售本企業(yè)商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入；企業(yè)確認(rèn)手機(jī)的銷售收入=150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）。21、單選

某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2012年度收入總額120萬元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出總額核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為15%。則該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.3.38B.4.5C.5.63D.22.5正確答案：C參考解析：由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出總額核算準(zhǔn)確而收入總額不準(zhǔn)確，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率=127.5÷（1-15%）×15%=22.5（萬元）；應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=22.5×25%=5.63（萬元）。22、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額B.被投資企業(yè)以股權(quán)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)，投資方企業(yè)應(yīng)作為股息、紅利收入，并增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)C.銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理D.企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額正確答案：A,C23、單選

某居民納稅人，2013年財(cái)務(wù)資料如下：收入合計(jì)55萬元，成本合計(jì)30萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為15％，2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。A．0．75B．1．32C．2D．3正確答案：B參考解析：本題考核企業(yè)所得稅核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納稅所得額＝成本(費(fèi)用)支出額／(1－應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率＝30÷(1—15％)×15％＝5．29(萬元)。應(yīng)納稅額＝5．29×25％＝1．32(萬元)24、單選

某生產(chǎn)企業(yè)在2013年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元，其中包括用于在建工程支付的銀行貸款利息180萬元和企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)向其他企業(yè)支付借款1500萬元的本年利息120萬元(同期銀行貸款年利率為6％)。企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用是（）萬元。A．300B．180C．120D．90正確答案：D參考解析：本題考核利息費(fèi)用的扣除。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息180萬元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。擴(kuò)大再生產(chǎn)的利息支出在不超過同期銀行貸款利率的限額內(nèi)扣除，準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝1500×6％＝90(萬元)。25、多選

下列企業(yè)中屬于居民企業(yè)的有（）。A．依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)B．依照中國法律、法規(guī)在中國境外成立的企業(yè)C．依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)D．依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境外的企業(yè)正確答案：A,C參考解析：本題考核居民企業(yè)的判斷。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。26、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述中不正確的是（）。A.以分期收款方式銷售貨物的，按照實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。正確答案：A參考解析：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。27、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可