中級會計資格：企業(yè)所得稅法律制度考試答案（三）

中級會計資格：企業(yè)所得稅法律制度考試答案（三）1、判斷題

居民企業(yè)來源于境外的應稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內從當期應納稅額中抵免，超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額（江南博哥）抵免當年應抵稅額之后的余額進行抵補。（）正確答案：對2、多選

根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關于生產性生物資產、無形資產計稅基礎的說法中正確的有（）。A．外購的薪炭林，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎B．通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎C．外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎D．自行開發(fā)的無形資產，以開發(fā)過程中所有的支出為計稅基礎正確答案：A,B,C參考解析：本題考核企業(yè)資產計稅基礎。薪炭林屬于生產性生物資產，外購的生產性生物資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎；自行開發(fā)的無形資產，以開發(fā)過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎。3、判斷題

企業(yè)銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在發(fā)出貨物滿180天時確認收入的實現。（）正確答案：錯參考解析：企業(yè)銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。4、單選

某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會計政策計算出利潤總額300萬元，當年直接向某學校捐贈10萬元，通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐贈30萬元，則該企業(yè)當年在計算應納稅所得額時可以在稅前扣除的捐贈為（）。A.10萬元B.30萬元C.36萬元D.40萬元正確答案：B參考解析：企業(yè)直接向某學校捐贈10萬元，不能在稅前扣除；企業(yè)通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐贈的扣除限額=300×12%=36（萬元），由于通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐贈30萬元未超過扣除限額，所以可以全額在稅前扣除。企業(yè)當年在計算應納稅所得額時可以在稅前扣除的捐贈為30萬元。5、多選

根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，某企業(yè)在計算繳納企業(yè)所得稅時，提出減免企業(yè)所得稅的請求，其中不符合法律規(guī)定的有（）。A.購買國債取得的利息收入，請求免征企業(yè)所得稅B.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，請求全部免征企業(yè)所得稅C.企業(yè)購置符合條件的環(huán)境保護專用設備用于出租的，請求按照該設備投資額的10%抵免當年的應納所得稅額D.取得其他企業(yè)無償捐贈的資產，請求免征企業(yè)所得稅正確答案：B,C,D參考解析：選項B：企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額；選項C：企業(yè)購置并實際使用符合條件的環(huán)境保護專用設備，可以按照該專用設備投資額的10%抵免當年的應納所得稅額，但是用于出租的，不享受這個優(yōu)惠；選項D：取得其他企業(yè)無償捐贈的資產，應計入應納稅所得額征收企業(yè)所得稅，不免稅。6、判斷題

在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。（）正確答案：對參考解析：本題考核非居民企業(yè)的應納稅所得額。7、多選

根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。A.對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)，從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以作為計算業(yè)務招待費扣除限額的基數B.企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費不得在企業(yè)所得稅前扣除C.企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入D.企業(yè)重組符合規(guī)定的特殊性稅務處理條件的，發(fā)生的債轉股業(yè)務，對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定正確答案：A,C,D參考解析：選項B：企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以在企業(yè)所得稅前扣除。8、判斷題

企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在后進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種，計價方法一經選用，不得隨意變更。（）正確答案：錯參考解析：企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在“先進先出法”、加權平均法、個別計價法中選用一種，計價方法一經選用，不得隨意變更。不能采用后進先出法。9、單選

根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，財產保險企業(yè)發(fā)生的與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的（）計算稅前扣除限額。A.5%B.10%C.15%D.30%正確答案：C參考解析：財產保險企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數）計算限額。10、多選

關于企業(yè)所得稅的相關規(guī)定表述正確的有（）。A．在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)以來源于中國境內的特許權使用費所得全額為應納稅所得額B．在中國境內未設立機構場所的納稅人，在中國境內取得的財產轉讓所得，以收入全額為應納稅所得額C．實行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經營多業(yè)的，無論其經營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據其主營項目確定適用的應稅所得率D．企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時可以扣除正確答案：A,C參考解析：本題考核投資成本的扣除規(guī)定。轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。11、單選

2013年度，某小型企業(yè)財務資料顯示，會計利潤為370萬，另有經稅務機關核定的2012年虧損為70萬元，則2013年應納所得稅額為（）萬元。A．70B．72．5C．75D．77．5正確答案：C參考解析：本題考核企業(yè)所得稅的稅率。應納所得稅額＝(370—70)×25％＝75(萬元)。12、單選

下列固定資產中，不能實行加速折舊的是（）。A．由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產B．常年處于強震動狀態(tài)的固定資產C．常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產D．環(huán)保專用設備正確答案：D參考解析：本題考核采用加速折舊的固定資產范圍。可以實行加速折舊的固定資產范圍：(1)由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。13、判斷題

企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。（）正確答案：對參考解析：本題考核企業(yè)所得稅前扣除項目。14、單選

根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅時適用25%稅率的是（）。A.在中國境內設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯系的非居民企業(yè)B.符合條件的小型微利企業(yè)C.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)D.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)正確答案：A參考解析：選項B：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項C：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項D：在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，或者在中國境內雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是20%，但在實際征收時按照10%的稅率計算。15、判斷題

居民企業(yè)技術租賃所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅。（）正確答案：錯參考解析：本題考核企業(yè)所得稅技術轉讓所得優(yōu)惠政策。符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指－個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。16、單選

某居民企業(yè)2012年度實現會計利潤500萬元，其中已計入成本、費用的實際支付給殘疾職工的工資為30萬元。假設除此之外無其他納稅調整事項，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2012年度應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.121.25B.117.5C.132.5D.125正確答案：B參考解析：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。該企業(yè)2012年度應繳納企業(yè)所得稅=（500-30）×25%=117.5（萬元）。17、判斷題

企業(yè)固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清而未取得全額發(fā)票的，不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。（）正確答案：錯參考解析：企業(yè)固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清而未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。18、單選

某企業(yè)2013年度境內所得應納稅所得額為200萬元，全年已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)在我國適用的企業(yè)所得稅稅率是25％，計算該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款為（）萬元。A．10B．12C．5D．79正確答案：C參考解析：本題考核企業(yè)所得稅抵免限額的計算。該企業(yè)匯總納稅應納稅額＝(200＋100)×25％＝75(萬元)，境外已納稅款扣除限額＝(200＋100)×25％×100÷(200＋100)＝25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳50萬元，則匯總納稅應納所得稅額＝75—20－50＝5(萬元)。19、單選

某居民企業(yè)，2013年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為300萬元，撥繳職工工會經費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經費15萬元，該企業(yè)2013年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經費合計為（）萬元。A．310B．349．84C．394．84D．354．5正確答案：D參考解析：本題考核工資及三項經費的扣除限額。企業(yè)發(fā)生的合理工資、薪金支出準予據實扣除；福利費扣除限額＝300×14％＝42(萬元)，實際發(fā)生45萬元，準予扣除42萬元；工會經費扣除限額＝300×2％＝6(萬元)，實際發(fā)生5萬元，可以據實扣除；職工教育經費扣除限額＝300×2．5％＝7．5(萬元)，實際發(fā)生15萬元，準予扣除7．5萬元；稅前準予扣除的工資和三項經費合計＝300＋42＋5＋7．5＝354．5(萬元)20、單選

某商場采用買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定以1500元（不含增值稅，下同）購買手機的客戶可獲贈一個價值200元的電飯鍋，手機的正常出廠價為1500元，電飯鍋的正常出廠價為200元；當期該商場一共銷售手機100部，取得收入150000元。則企業(yè)確認手機的銷售收入為（）。A.150000元B.132352.94元C.17647.06元D.170000元正確答案：B參考解析：企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認銷售收入；企業(yè)確認手機的銷售收入=150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）。21、單選

某居民企業(yè)向主管稅務機關申報2012年度收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經稅務機關檢查，成本費用支出總額核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應稅所得率為15%。則該企業(yè)2012年度應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.3.38B.4.5C.5.63D.22.5正確答案：C參考解析：由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出總額核算準確而收入總額不準確，因此該企業(yè)應納稅所得額=成本費用支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率=127.5÷（1-15%）×15%=22.5（萬元）；應納稅額=應納稅所得額×25%=22.5×25%=5.63（萬元）。22、多選

根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額B.被投資企業(yè)以股權溢價形成的資本公積轉增股本時，投資方企業(yè)應作為股息、紅利收入，并增加該項長期投資的計稅基礎C.銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理D.企業(yè)采用現金折扣方式銷售商品的，應當按照扣除現金折扣后的金額確定銷售商品收入金額正確答案：A,C23、單選

某居民納稅人，2013年財務資料如下：收入合計55萬元，成本合計30萬元，經稅務機關核實，企業(yè)未能正確核算收入，稅務機關對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為15％，2013年應納企業(yè)所得稅為（）萬元。A．0．75B．1．32C．2D．3正確答案：B參考解析：本題考核企業(yè)所得稅核定征收應納稅額的計算。應納稅所得額＝成本(費用)支出額／(1－應稅所得率)×應稅所得率＝30÷(1—15％)×15％＝5．29(萬元)。應納稅額＝5．29×25％＝1．32(萬元)24、單選

某生產企業(yè)在2013年發(fā)生財務費用300萬元，其中包括用于在建工程支付的銀行貸款利息180萬元和企業(yè)擴大再生產向其他企業(yè)支付借款1500萬元的本年利息120萬元(同期銀行貸款年利率為6％)。企業(yè)當年準予扣除的財務費用是（）萬元。A．300B．180C．120D．90正確答案：D參考解析：本題考核利息費用的扣除。在建工程應負擔的貸款利息180萬元，在計算應納稅所得額時不得扣除。擴大再生產的利息支出在不超過同期銀行貸款利率的限額內扣除，準予扣除的財務費用＝1500×6％＝90(萬元)。25、多選

下列企業(yè)中屬于居民企業(yè)的有（）。A．依照中國法律、法規(guī)在中國境內成立的企業(yè)B．依照中國法律、法規(guī)在中國境外成立的企業(yè)C．依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)D．依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構在中國境外的企業(yè)正確答案：A,C參考解析：本題考核居民企業(yè)的判斷。居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。26、單選

根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于收入確認時間的表述中不正確的是（）。A.以分期收款方式銷售貨物的，按照實際取得收入的日期確認收入的實現B.采取產品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現C.股息、紅利等權益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現D.企業(yè)受托加工制造大型機械設備持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。正確答案：A參考解析：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。27、單選

根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，集成電路生產企業(yè)的生產設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可