竣工決算審計實施方案

竣工決算審計實施方案審計的主要內(nèi)容包括：項目建設程序及管理情況審計、項目資金使用及工程投資審計、工程結(jié)算審計復核、交付使用資產(chǎn)及收尾工程審計、竣工財務決算報表編制、概預算執(zhí)行情況、工程建設管理情況、項目五制執(zhí)行情況審計等。具體包括：（1）項目建設程序及管理情況審查是否按照工程建設項目管理相關(guān)規(guī)定編制項目建議書、可行性研究、初步設計，并經(jīng)審批同意；審查項目是否履行投資項目核準手續(xù)；審查項目是否依法取得建設項目用地審批手續(xù)、通過環(huán)境影響評價審批、和水土保持評價與審批等。是否存在未取得相應支持性文件先行開工建設的情況。審查項目前期工作是否符合當?shù)卣嚓P(guān)法規(guī)、政策，是否存在政治風險。（2）項目建設資金管理、使用及監(jiān)控①檢查項目資金來源是否與項目審批文件、公司章程或投資協(xié)議一致；審核資金賬戶開設和資金流轉(zhuǎn)是否符合國家法律法規(guī)的規(guī)定：檢查境內(nèi)外所有賬戶的開立是否經(jīng)過批準，資金出入是否嚴格按照合同和賬戶管理協(xié)議規(guī)定的用途和路線執(zhí)行，是否存在挪用資金的現(xiàn)象；是否履行嚴格的款項支付審批手續(xù)，是否對資金安全執(zhí)行過程控制。②審核資金使用及管理的合規(guī)性：據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進行了審批，是否合法、齊全，是否按合同規(guī)定支付預付工程款、備料款、進度款，支付工程結(jié)算款時，是否按合同規(guī)定扣除了預付工程款、備料款和質(zhì)量保證金；是否存在設計概算外的其他工程支出；工程建設管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費等各項費用支出是否存在擴大開支范圍、提高開支標準的問題；投資借款利息資本化計算是否正確；建單位管理費是否超過執(zhí)行概算，及開支范圍是否合理。具的處理作價是否合規(guī)，基建期收入是否入賬，查明有無小金庫；對大額債權(quán)債務發(fā)生額進行抽查，審核各項債債務的真實性（與工程物資采購、工程款結(jié)算結(jié)合起來進行），有無轉(zhuǎn)移、挪用建設資金和債權(quán)、債務清理不及等問題，審核呆賬、壞賬的處理情況；對金額達到20%以上的債權(quán)債務賬戶進行詢證。（3）工程結(jié)算審計根據(jù)國家建設項目審計規(guī)定，竣工決算一般實施以下方面審計：審查單項工程結(jié)算資料是否真實、合法、合規(guī)、完整；審查工程結(jié)算計價依據(jù)、工程類別、招標文件、承包、發(fā)包合同是否合法、有效、真實、完整和齊全；審查施工圖、竣工圖、施工組織設計方案、會審記錄，工程進度表、設計變更資料、現(xiàn)場簽證等是否真實、合理；審查工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準確，分項工程預算定額選取是否合規(guī)，選用是否恰當；審查工程取費是否執(zhí)行相應計算基數(shù)和費率標準，利潤和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定；審查設計變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，設計變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定，設計變更增減內(nèi)容的真實性、合理性；審查施工單位材料結(jié)算是否按實際價格計算，是否經(jīng)建設單位認質(zhì)認價，建設單位是否參與材料質(zhì)量和價格的比選，價格和確認手續(xù)是否合理合規(guī)；審查單項工程是否存在高估冒算，虛報工程價款；審查單項工程結(jié)算是否多計重計，增大工程造價，是否隨意變更工程內(nèi)容，提高工程造價；審查工程結(jié)算超批準執(zhí)行概算建安工程費用和相應基本預備費的，是否報上級公司審批；審查設計（勘查）、監(jiān)理、招標代理等專項咨詢服務類合同結(jié)算，有無未按約定完成委托事項，有無多結(jié)算合同價款的情況；審查與工程結(jié)算相關(guān)的其它情況。（4）交付使用資產(chǎn)情況審核交付使用資產(chǎn)的真實性、價值確定的正確性、質(zhì)量合格性；審核尾工工程列入的合理性，核實預留費用的真實性；查驗移交資產(chǎn)相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明文件，并獲取產(chǎn)權(quán)證明復印件，以確定移交資產(chǎn)權(quán)屬是否清晰。對于未取得產(chǎn)權(quán)證件的資產(chǎn)，提請被審核單位書面說明原因；對移交資產(chǎn)進行核實