注冊稅務師考試《稅務代理實務》備考習題

PAGEPAGE39注冊稅務師考試《稅務代理實務》備考習題5套2010年注冊稅務師考試稅務代理實務備考習題(1)含答案解析一、單項選擇題1.下列稅務代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是()。A.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間B.稅務師事務所解散C.稅務師事務所因經(jīng)營不善破產(chǎn)D.注冊稅務師未按代理協(xié)議的約定提供服務2.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到()。A.5年B.10年C.15年D.無限期3.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一縣(市)連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過()天的，應當自期満之日起()日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。A.18015B.18030C.9030D.90154.以下哪類企業(yè)可以辦理停業(yè)登記()。A.定期定額征收方式的個體工商戶B.查定征收方式的個體工商戶C.查定征收方式的所有納稅人D.定期定額征收方式的所有納稅人5.某企業(yè)2008年7月“應交稅費—應交增值稅”科目，期初借方余額為4000元，貸方發(fā)生額為80000元，借方發(fā)生額為50000元，則在7月末企業(yè)應做的會計分錄為()。A.借：應交稅費—應交增值稅26000貸：應交稅費—未交增值稅26000B.借：應交稅費—應交增值稅26000貸：銀行存款26000C.借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)26000貸：應交稅費—未交增值稅26000D.借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)26000貸：銀行存款260006.《增值稅納稅申報表》(適用增值稅一般納稅人)第14項“進項稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，以下哪項業(yè)務不在本欄中反映()。A.某工業(yè)企業(yè)在產(chǎn)品發(fā)生的非正常損失B.某商場將外購的床單用于本企業(yè)的職工宿舍C.某化妝品廠由于質(zhì)量問題，上月銷售的化妝品被退貨D.將外購貨物用于營業(yè)稅項目7.某企業(yè)2008年發(fā)生如下業(yè)務：銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為800萬元，出租固定資產(chǎn)一臺，取得收入30萬，將成本為80萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈，將成本為800萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資。則企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第2行“營業(yè)成本”為()萬元。A.1710B.910C.1080D.16308.2008年1月1日新企業(yè)所得稅法正式實施。下列有關(guān)新企業(yè)所得稅法內(nèi)容的表述，不正確的是()。A.依照中國法律規(guī)定設立的個人獨資企業(yè)不適用新企業(yè)所得稅法B.超標準的職工教育經(jīng)費可以在以后年度扣除C.超標準的公益性捐贈支出可以在以后年度扣除D.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅9.個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的()。A.全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，不得稅前扣除折舊B.由主管稅務機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例C.視同企業(yè)的固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定的折舊辦法稅前扣除折舊D.按照稅法規(guī)定的折舊辦法的年折舊費用的40%進行稅前扣除10.下列關(guān)于印花稅的規(guī)定，說法不正確的是()。A.租賃合同，稅額不足一元的，按一元貼花B.銀行同業(yè)拆借不計稅貼花C.稅務登記證按5元貼花D.對于委托方提供原材料，受托方提供輔料的加工合同，以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照“加工承攬合同”計稅二、多項選擇題1.稅務師事務所有()行為之一的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款，責令其限期改正;逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，向社會公告。A.未按照本辦法規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務的B.未按照協(xié)議規(guī)定履行義務而收費的C.未按照財務會計制度核算，內(nèi)部管理混亂的D.違反稅收法律造成委托人未繳或少繳稅款的E.出具虛假涉稅文書，尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的2.納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關(guān)()。A.結(jié)清滯納金B(yǎng).繳銷發(fā)票C.繳銷稅務登記證D.繳銷發(fā)票領購登記簿E.繳銷會計賬簿3.統(tǒng)印發(fā)票的領購方式有如下()。A.交舊購新B.批量供應C.直接購買D.驗舊購新E.查舊購新4.下列有關(guān)各項稅金的說法，正確的有()。A.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)，計算應繳納的營業(yè)稅，計入“固定資產(chǎn)清理””科目B.企業(yè)收到出口退回的增值稅時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)稅金及附加”C.企業(yè)根據(jù)所得稅會計準則確認的應納稅暫時性差異對所得稅的影響通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目進行核算D.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，直接通過“利潤分配-未分配利潤”科目進行核算E.企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目5.按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，下列可作為業(yè)務招待費計提基數(shù)的收入有()。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入B.商標使用許可收入C.固定資產(chǎn)出租收入D.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓收入E.銷售邊腳余料的收入6.根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，()不得在稅前扣除。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性款項B.計提的環(huán)境保護專項資金C.被沒收財物的損失D.稅收滯納金E.為投資者支付的補充養(yǎng)老保險7.下列有關(guān)房產(chǎn)稅表述中正確的有()。A.個體工商戶營業(yè)用房，免征房產(chǎn)稅B.老年服務機構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅C.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)D.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅E.納稅人因房屋大修連續(xù)停用三個月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅8.在“材料”賬戶借方查出的問題，應在()項目之間分攤。A.期末材料結(jié)存成本B.期末在產(chǎn)品結(jié)存成本C.期末產(chǎn)成品結(jié)存成本D.本期銷售產(chǎn)品成本E.本期采購材料成本9.注冊稅務師對某企業(yè)應納消費稅進行審查時，發(fā)現(xiàn)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品時，價格明顯偏低又無正當理由，注冊稅務師應建議該企業(yè)按()方法進行調(diào)整。A.按本企業(yè)同類產(chǎn)品的最高銷售價格B.按獨立企業(yè)之間進行相同或類似業(yè)務活動的價格C.按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平D.按成本加合理的費用和利潤E.按銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的實際銷售價格10.下列屬于稅務代理備查類工作底稿的有()。A.稅務代理協(xié)議書B.各種涉稅文書的制作C.注冊稅務師的查賬報告D.稅務機關(guān)有關(guān)納稅事項的鑒定E.注冊稅務師的查賬報告三、簡答題1.某公司為了融資，將產(chǎn)品采用售后回購方式銷售給某企業(yè)，約定1年期滿，該單位以原價加固定收益率回購，請問，會計上不作收入處理，所得稅法上是否必須作為收入處理?2.某查賬征收的合伙企業(yè)開辦有一家餐廳，2008年11月至12月，合伙人之間產(chǎn)生矛盾，暫停經(jīng)營了兩個月，2008年12月申報期前該餐廳的會計人員受合伙人的委托請好友張注冊稅務師分析可否辦理停業(yè)、復業(yè)登記。(1)分析該餐廳可否辦理?(2)簡述停業(yè)、復業(yè)登記辦理政策。3.某科技有限公司2008年度利潤表顯示的“利潤總額”為-120萬元，向主管稅務機關(guān)進行企業(yè)所得稅年度納稅申報時無納稅調(diào)整項目，2008年度沒有上報主管稅務機關(guān)的審批事項。2009年6月市地稅稽查分局對該公司2008年度企業(yè)所得稅進行稽查，發(fā)現(xiàn)該公司2008年6月“營業(yè)外支出”有一筆業(yè)務借方發(fā)生額為10萬元，稽查人員通過詢問和稽查有關(guān)憑證資料等，確認該筆業(yè)務是由于2008年6月該公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的非廣告性質(zhì)贊助支出，另外，從“主營業(yè)務收入”科目中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物一批，同類產(chǎn)品售價為120萬元，企業(yè)會計認為關(guān)聯(lián)方之間按內(nèi)部價70萬核算(成本價)，并在憑證上注明了同類售價等信息。地稅稽查人員認為該公司2008年度企業(yè)所得稅納稅申報不準確，擬調(diào)整增加該公司2008年度應納稅所得60萬元，并調(diào)減以后年度可稅前彌補的虧損60萬元，同時依據(jù)《稅收征收管理法》關(guān)于偷稅的處罰標準，按所偷稅額的50%處以罰款7.5萬元。(假定沒有其他涉稅事宜。)問題：(1)指出該公司2008年度的企業(yè)所得稅納稅申報中存在哪些問題。(2)指出企業(yè)進行關(guān)聯(lián)方交易的政策規(guī)定。(3)指出市地稅稽查人員的處理意見存在哪些問題，并簡述理由。4.某市電器廠現(xiàn)有閑置的一臺設備和一幢自建房屋(該房屋的成新率為60%，建造同樣的房子，需要200萬元)。該臺設備賬面原值為200萬元，累計已提折舊100萬元，經(jīng)評估確認評估價值為120萬元;該幢房屋賬面原值為110萬元，累計已提折舊50萬元，經(jīng)評估確認評估價值為120萬元。電器廠經(jīng)與有關(guān)單位協(xié)商約定決定以設備或房屋投資組成聯(lián)營企業(yè)生產(chǎn)電子產(chǎn)品，第一種方式：以設備作為投資，房屋由聯(lián)營企業(yè)購進;第二種方式：以房屋作投資，設備由聯(lián)營企業(yè)購進。無論投資還是購進行為均以評估價值計算。試比較電器廠采用上述兩種不同方式相關(guān)流轉(zhuǎn)稅稅種的稅負差異。5.仔細閱讀以下3個案例，試分析案例中是否涉及到繳納土地增值稅，并說明理由。(不用計算出應納稅額)(1)某村將集體所有的100畝果園轉(zhuǎn)讓給某房地產(chǎn)公司，用于建造高級公寓，取得收入1800萬元。(2)某市國土資源局將國有的50畝土地出讓給某房地產(chǎn)公司，用于建造度假村，取得土地出讓金600萬元。(3)某事業(yè)單位與某房地產(chǎn)企業(yè)簽訂協(xié)議合作建商品房，事業(yè)單位提供一塊80畝的土地，房地產(chǎn)公司提供1000萬元的資金，房屋建成后，雙方按照5：5的比例分配，事業(yè)單位將分得的房產(chǎn)銷售給自己的職工。6.甲建筑公司2008年承攬一項建筑施工工程,發(fā)生以下業(yè)務:(1)以16000萬元的總承包額中標為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司。(2)施工期間由于建材漲價,房地產(chǎn)開發(fā)公司又支付給甲建筑公司300萬元材料價差;后又支付給甲建筑公司提前竣工獎100萬元，甲建筑公司將其中的50萬元支付給乙建筑公司。(3)工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應付給甲建筑公司的工程勞務費。(4)甲建筑公司本期向某公司轉(zhuǎn)讓一項購進的土地使用權(quán)，購進時支付價款100萬元，同時支付契稅4萬元;本年轉(zhuǎn)讓取得銷售價款185萬元。問題：(1)簡要陳述題目中業(yè)務涉及的營業(yè)稅稅收政策;(2)請分別計算甲建筑公司和房地產(chǎn)開發(fā)公司應納建筑業(yè)營業(yè)稅及其扣繳營業(yè)稅。四、綜合題1(1)基本情況：甲市區(qū)內(nèi)股份有限公司，系增值稅一般納稅人，并實行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事高檔防盜門的生產(chǎn)和銷售業(yè)務，會計核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營良好。注冊稅務師于2009年4月15日受托審核該公司2008年全年的納稅情況。(2)審核資料：①7月8日借：營業(yè)外支出70000貸：庫存商品70000②12月13日，第8號憑證，本月對一倉庫進行大修理，支出金額為10萬元，該倉庫原值18萬元，該倉庫未提足折舊，該倉庫在09年1月4日借：管理費用100000貸：銀行存款100000③該企業(yè)2008年12月與附近一商場簽訂了房屋租賃合同一份，合同規(guī)定該廠將其暫不使用的一小庫房租給商場，租期為2009年一年，年租金2萬元，商場應于2008年底前支付全部租金，因商場臨時性資金周轉(zhuǎn)困難，推遲至2009年春節(jié)后一次性支付租金。企業(yè)未作處理。④審核“其他應付款——包裝物押金”賬戶，有貸方余額3.8萬元，經(jīng)核實，其中含逾期包裝物押金2.34萬元。⑤審核“管理費用”賬戶，其中記載有如下事項：A.技術(shù)開發(fā)費40萬元。B.向一關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費用10萬元。⑥審核“財務費用”賬戶，其中記載有如下事項：A.利息支出10萬元(系因?qū)ν馔顿Y向其他企業(yè)借款的利息，借款本金為50萬元);B.支付金融機構(gòu)手續(xù)費2萬元;C.現(xiàn)金折扣6萬元(系購貨方按約定時間還款享受的銷售折扣)。⑦審核“投資收益”賬戶，本年3月購買上市公司股票，當年取得股息、紅利所得10萬元;獲得06年直接投資的B公司分得的股息、紅利20萬元;⑧審核“營業(yè)外支出”賬戶，其中記載有如下事項：A.稅收罰款及滯納金6萬元;B代付個人所得稅稅款3萬元。(3)其他情況說明;①全年主營業(yè)務收入10000萬元，主營業(yè)務成本7200萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元，其他業(yè)務收入2000萬元，其他業(yè)務成本900萬元，管理費用800萬元，銷售費用600萬元，財務費用160萬元，投資收益90萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出60萬元。②企業(yè)所得稅稅率25%(已按企業(yè)計算的會計利潤預繳了所得稅)，營業(yè)稅稅率5%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，印花稅財產(chǎn)租賃合同稅率1‰，同類同期銀行貸款利率為6%。③增值稅按月繳納，各月“應交稅費——應交增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應交稅費——未交增值稅”科目。④題目未涉及的納稅事項，視全部正確。要求：(1)扼要指出存在的影響納稅的問題，作出跨年度的賬務調(diào)整分錄。(2)正確計算2008年應補繳的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅和企業(yè)所得稅并作出補稅的相關(guān)分錄。2.某市區(qū)賓館是個人獨資企業(yè)，2008年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)取得營業(yè)收入200萬元;(2)發(fā)生營業(yè)成本110萬元;(3)發(fā)生營業(yè)稅金及附加11.3萬元;(4)發(fā)生管理費用46萬元，其中支付業(yè)務招待費10萬元，補繳上年稅款2萬元，按會計制度規(guī)定計提壞賬準備金1萬元;(5)營業(yè)外支出1萬元為支付上年的稅收罰款;(6)投資者的關(guān)系戶全年在賓館消費5萬元，未作處理;(7)共有雇員10人，人均月工資2000元，共開支工資28.8萬元，含投資者個人每月領取工資4000元;(8)按照實際支付的全部工資，共提取并實際發(fā)生三項經(jīng)費5.328萬元(工資與經(jīng)費未計入成本費用中);(9)當年向某單位借入流動資金10萬元，支付利息費用1萬元，同期銀行貸款利息率為4.8%;(10)投資者向賓館借款10萬元，為兒子購買婚房，至金未歸還;(11)對外投資分回的紅利2萬元該個人獨資企業(yè)自行計算2008年應繳納個人所得稅如下：應納稅所得額=200-110-11.3-46-28.8-5.328-1-1+2=-1.428(萬元)當年不用繳納個人所得稅。要求：(1)根據(jù)上述資料，分析該個人獨資企業(yè)自行計算應納的個人所得稅是否正確?(2)計算該投資者2008年應繳納的個人所得稅參考答案一、單項選擇題1[答案]A[解析]有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為(1)稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(2)稅務師事務所被注銷資格(3)稅務師事務所破產(chǎn)、解體或被解散。2[答案]A[解析]因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到5年。3[答案]B[解析]從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一縣(市)連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期満之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及副本。4[答案]A[解析]實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過一年。5[答案]C[解析]一般納稅人月末應繳未繳的增值稅額，在“應交稅費—未交增值稅”科目中進行核算。當月應納稅額=80000-50000-4000=26000(元)6[答案]C[解析]《增值稅納稅申報表》第14行“進項稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應作進項稅額轉(zhuǎn)出的進項稅額總額。但不包括本期由于進貨退回、取得的銷售折讓、折扣應沖減的進項稅額。7[答案]D[解析]第2行“營業(yè)成本”項目：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的數(shù)額計算填報。自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈屬于視同銷售行為，不在本行填列;企業(yè)以貨物對外投資的，根據(jù)新會計準則的規(guī)定，應當確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。第2行“營業(yè)成本”=800+30+800=1630(萬元)8[答案]C[解析]公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除，沒有超標準結(jié)轉(zhuǎn)扣除的規(guī)定。9[答案]B[解析]個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。10[答案]C[解析]稅務登記證屬于應稅貼花的范圍，不貼花二、多項選擇題1[答案]ABC[解析]選項D，應由省稅務局按照《稅收管理實施細則》第九十八條的規(guī)定處以罰款，情節(jié)嚴重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或收回執(zhí)業(yè)證，選項E的法律責任是：由省稅務局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款，并向社會公告。2[答案]ABCD[解析]納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款、繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。3[答案]ABD[解析]統(tǒng)印發(fā)票的領購方式有三種，即交舊購新、批量供應、驗舊購新。4[答案]AE[解析]B項，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款-應收出口退稅款-增值稅”科目。C項，應納稅暫時性差異通過“遞延所得稅負債”科目進行核算;D項，應通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行核算。5[答案]BCE[解析]從新申報表總分類解釋看，A屬于投資轉(zhuǎn)讓凈收入;B屬于特許權(quán)使用費收入，應作為計提基數(shù);CE也屬于銷售(營業(yè))收入;D項屬于營業(yè)外收入，不在第一行反映，不應作為計提基數(shù)。E項屬于其他業(yè)務收入，也屬于銷售(營業(yè))收入，計算業(yè)務招待費是按照申報表上的銷售(營業(yè))收入為計算基數(shù)的，所以選BCE。6[答案]ACD[解析]選項B及E可以在所得稅前扣除。7[答案]BCD[解析]個人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，營業(yè)性質(zhì)的用房不免稅，所以選項A錯誤。納稅人因房屋大修連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，所以選項E錯誤。8[答案]ABCD[解析]在“材料”賬戶借方查出的問題，即多計或少計材料成本，要在公式中的四個項目之間分攤。參見教材的224頁。9[答案]BCD[解析]注冊稅務師對關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價進行審查時，應對各關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收取的價款、支付的費用進行核實，如價格明顯偏低又無正當理由的，按稅法規(guī)定予以調(diào)整。具體方法為：按獨立企業(yè)之間進行相同或類似業(yè)務活動的價格;按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平;按成本加合理的費用和利潤;按照其他合理的方法。10[答案]ACDE[解析]備查類的工作底稿包括：各種委托協(xié)議，納稅人、扣繳義務人稅務登記證、工商營業(yè)執(zhí)照副本的復印件，企業(yè)合同章程，稅務機關(guān)有關(guān)納稅事項的鑒定，各種批準文書，歷年稅務檢查處理結(jié)論或處理決定書、處罰決定書，注冊稅務師的查賬報告，年度會計決算報告等三、簡答題1[答案]銷售商品方式進行融資，不確認收入。采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。稅法2教材13頁內(nèi)容。從上述規(guī)定可以看出，稅法對售后回購業(yè)務作出兩方面的解釋，其一是，售后回購按銷售處理，確認收入;其二，按融資處理，作為負債，不按收入確認。假如該單位是為了融資，那么，可以提供相關(guān)能證明產(chǎn)品沒有實質(zhì)銷售的證據(jù)，得到稅務機構(gòu)的認可，可以不作為收入處理。2[答案](1)該餐廳不可以辦理停業(yè)、復業(yè)登記，按規(guī)定，實行定期定額征收方式的個體工商戶才可以辦理，該餐廳是查賬征收的，而且是合伙企業(yè)，不可以辦理。(2)停業(yè)、復業(yè)政策規(guī)定①辦理時應當在停業(yè)前向稅務機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過一年。②納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應如實填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票領、用、存情況，并結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關(guān)應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。③納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。④納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務機關(guān)申報辦理復業(yè)登記，如實填寫《停、復業(yè)報告書》，領回并啟用稅務登記證件、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購的發(fā)票。⑤納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營時，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復業(yè)報告書》。3[答案](1)該公司2008年度的企業(yè)所得稅納稅申報中存在的問題。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出，不得在稅前扣除。(2)按稅法規(guī)定，企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間應按獨立交易原則進行稅務處理，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。(3)市地稅稽查人員對運輸公司按偷稅處罰是不正確的。偷稅是指納稅人采取偽造變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為。本題目中，科技公司不存在偷稅的主觀行為，只是對于稅法規(guī)定不清楚而造成少繳稅款，不屬于偷稅。根據(jù)規(guī)定，上述情形屬于企業(yè)虛報虧損的情況，即企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報表中申報的虧損數(shù)額大于按稅收規(guī)定計算出的虧損數(shù)額。根據(jù)規(guī)定：企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報虧損行為，在行為當年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應納稅款的，適用《征管法》第六十四條第一款規(guī)定：納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關(guān)責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。4[答案]第一種方式：以設備作為投資，房屋由聯(lián)營企業(yè)購進房屋轉(zhuǎn)讓過程中：印花稅：120萬元×0.05%=600元營業(yè)稅：120萬元×5%=60000元城建稅：60000元×7%=4200元教育費附加：60000元×3%=1800元土地增值稅：稅法規(guī)定出售舊房及建筑物的，應按評估價格計算扣除項目的金額，扣除項目為200×60%+6.66=126.66萬元。上述方式，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓價格為120萬，小于扣除項目126.66萬元，無增值額，不繳土地增值稅。方案一，合計繳納稅額=600+60000+4200+1800=66600(元)第二種方式：以房屋作投資，設備由聯(lián)營企業(yè)購進房產(chǎn)投資共擔風險不繳營業(yè)稅、城建稅及教育費附加。以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，如果投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，暫免征收土地增值稅。設備銷售：印花稅：120萬元×0.03%=360元評估價未超過原值不交增值稅。方案二，合計繳納稅額為360元。通過比較第二種方式(以房屋作投資，設備由聯(lián)營企業(yè)購進)稅負低。5[答案](1)根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，土地增值稅的應稅范圍是國有土地的轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓集體土地不屬于土地增值稅的應稅范圍，所以該村不用繳納土地增值稅。但是法律規(guī)定，農(nóng)村集體所有的土地，不得自行轉(zhuǎn)讓，只有根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，由國家征用以后變?yōu)榱藝宜袝r，才能進行轉(zhuǎn)讓。故該村將集體土地轉(zhuǎn)讓的行為屬于違法的行為，應由有關(guān)部門進行處理。(2)根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，土地增值稅的應稅范圍是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)取得收入的單位和個人。國家出讓土地的行為不屬于土地增值稅的應稅范圍，所以國土資源局出讓土地取得的土地出讓金不用繳納土地增值稅。(3)根據(jù)《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]48號)文件中的規(guī)定：“關(guān)于合作建房的征免稅問題，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的，應征收土地增值稅?！彼允聵I(yè)單位與房地產(chǎn)公司進行合作建房，將建成的房屋出售給自己的職工，應當按照規(guī)定繳納土地增值稅。6[答案](1)涉稅政策：建筑安裝業(yè)務實行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務人;施工企業(yè)向建設單位收取的材料差價款、搶工費、提前竣工獎、全優(yōu)工程獎等，應并入計稅營業(yè)額征收營業(yè)稅;單位和個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置價格或受讓價格后的余額為計稅營業(yè)額;單位和個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置價格或受讓價格后的余額為計稅營業(yè)額，假如是自有的，則轉(zhuǎn)讓額全部作為計稅營業(yè)額;(2)甲建筑公司應納建筑業(yè)營業(yè)稅=[(16000-7000)+(100+300-50)]×3%=270+10.5=280.5(萬元)甲建筑公司應代扣代繳乙建筑公司建筑業(yè)營業(yè)稅=(7000+50)×3%=211.5(萬元)甲建筑公司土地轉(zhuǎn)讓的營業(yè)稅=(185-100)×5%=4.25(萬元)房地產(chǎn)公司應納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=4000×5%=200(萬元)四、綜合題1[答案](1)存在的影響納稅的問題及賬務調(diào)整分錄：①自產(chǎn)貨物用于贈送，屬于增值稅中的視同銷售行為，應計算繳納增值稅，因此，此業(yè)務應當補計增值稅銷項稅額、相應的城建稅及教育費附加，由于這是非公益性損贈，應全額調(diào)增應納稅所得額，應納增值稅120000×17%=20400元，應納城建稅及教育費附加=20400×(7%+3%)=2040元調(diào)賬會計分錄：借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出20400(非公益性捐贈不得扣除)貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)20400借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)稅金及附加2040(營業(yè)稅金及附加可以稅前扣除)貸：應交稅費-應交城建稅1428-應交教育費附加612②根據(jù)會計準則規(guī)定，對于未提足折舊的固定資產(chǎn)，可增加固定資產(chǎn)價值。調(diào)賬會計分錄：借：固定資產(chǎn)100000貸：以前年度損益調(diào)整100000應當調(diào)增應納稅所得額100000元。③根據(jù)會計準則的規(guī)定，租賃業(yè)務是09年發(fā)生的，應在09年確認收入，08年不作賬務處理，但稅法規(guī)定，應以合同約定的收款時間確認收入的實現(xiàn)，(參見稅法2教材12頁)《印花稅暫行條例》及實施細則規(guī)定財產(chǎn)租賃合同適用稅率為1‰，計稅依據(jù)為合同載明的租賃金額。企業(yè)應當補繳印花稅20000×1‰=20(元)。提供的租賃業(yè)務發(fā)生在09年，不在08年計算繳納營業(yè)稅，補繳的印花稅相應的調(diào)減應納稅所得額。調(diào)賬分錄為：借：以前年度損益調(diào)整20貸：其他應付款20④根據(jù)規(guī)定，包裝物逾期押金應當轉(zhuǎn)入其他業(yè)務收入，逾期押金應當補計增值稅銷項稅額、城建稅及教育費附加，并調(diào)增應納稅所得額。調(diào)賬會計分錄：借：其他應付款——包裝物押金23400貸：以前年度損益調(diào)整20000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3400借：以前年度損益調(diào)整340貸：應交稅費-應交城建稅238(3400×7%)-應交教育費附加102(3400×3%)⑤企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。因此企業(yè)可調(diào)減應納稅所得額20萬元。按稅法規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費用不得在稅前扣除，這屬于會計與稅法口徑不同產(chǎn)生的差異，在匯算清繳時調(diào)增應納稅所得額10萬元。⑥非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。本題目中借款利率為10÷50=20%，高于同期銀行貸款利率。利息應調(diào)增的應納稅所得額=500000×(20%-6%)=70000(元)。國稅函[2008]875號文規(guī)定，債權(quán)人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。因此，企業(yè)已在財務費用中列支的現(xiàn)金折扣可以作為銷售費用在稅前扣除。不需要調(diào)整。財務費用共應調(diào)增應納稅所得額70000元。⑦購買上市股票未超過12個月，應計算繳納企業(yè)所得稅，對B公司的股息、紅利所得，符合免稅投資收益的概念，免征企業(yè)所得稅。⑧企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失、與取得收入無關(guān)的其他支出不得在稅前扣除。因此，稅收罰款及滯納金6萬元不得在稅前扣除，代付個人所得稅稅款3萬元屬于與收入無關(guān)的其他支出，也不得在稅前扣除，應當調(diào)增應納稅所得額9萬元。(2)計算2008年應補繳的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅和企業(yè)所得稅并作出補稅的相關(guān)分錄：應補繳的增值稅=20400+3400=23800(元)應當補繳印花稅=20(元)應當補繳城建稅=1428+238=1666(元)應當補繳教育費附加=612+102=714(元)企業(yè)自行計算的會計利潤=10000-7200-60+2000-900-800-600-160+90+100-60=2410(萬元)由于企業(yè)已按自行計算的會計利潤預繳了所得稅，所以，現(xiàn)在只就納稅調(diào)增的應納稅所得額補稅。應調(diào)整應納稅所得額=(12-7)-0.204+10+2-0.002+2-0.034-20+10+7-20+9+7(已扣除的捐贈支出)=11.76(萬元)=117600元應調(diào)增應納所得稅=117600×25%=29400(元)借：以前年度損益調(diào)整29400貸：應交稅費——應交所得稅294002[答案]1.該投資者自行計算應納的個人所得稅不正確。2.主要錯誤有：(1)按規(guī)定業(yè)務招待費按發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過營業(yè)收入的5‰，超過部分不得扣除。業(yè)務招待費用扣除限額=(200+5)×5‰=1.025(萬元)，發(fā)生額的60%=10×60%=6萬元，只能扣1.025萬元，超過部分為8.975萬元。補繳上年稅款不能計入本年的費用中，應追溯調(diào)整上年會計利潤，計提的壞賬準備不可以在稅前扣除?？煽鄢墓芾碣M用為46-8.975-2-1=34.025(萬元)(2)營業(yè)外支出支付上年的稅收罰款不可以在稅前扣除;(3)關(guān)系戶在賓館消費，應確認收入5萬元，并可以稅前扣除由此而產(chǎn)生的稅費，5×5%(1+7%+3%)=0.275萬元(3)雇員工資可以全部扣除，投資者個人的工資費用4.8萬元不能扣除，但可以扣除生計費。0.16×2+0.2×10=2.32(萬元)(4)三項經(jīng)費可以扣除：(28.8-0.4×12)×18.5%=4.44(萬元)(5)非金融機構(gòu)的借款利息費用按同期銀行的貸款利率計算扣除，超過部分不得扣除。利息費用扣除限額=10×4.8%=0.48(萬元)(6)投資者借款應作為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”計征個人所得稅;(7)對外投資分回的股息、紅利2萬元，應按股息項目單獨計算繳納個人所得稅，不能并入營運的應納稅所得額一并計算納稅。分回股息應納個人所得稅=2×20%=0.4(萬元)(8)應納稅所得額=200-110-11.3-34.025+5-0.275-24-4.44-0.48+10-2.32=28.162008年經(jīng)營所得應繳納個人所得稅=28.16×35%-0.675=9.20(萬元)(9)2008年應繳納個人所得稅=9.20+0.4=9.6(萬元)一、單項選擇題1.所謂稅務代理是指注冊稅務師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以()的名義，接受()的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。A.稅務師事務所納稅人B.稅務師事務所納稅人和扣繳義務人C.注冊稅務師納稅人D.注冊稅務師納稅人和扣繳義務人2.以下納稅人發(fā)生的情形中，不屬于變更稅務登記的情況是()。A.不涉及改變主管稅務機關(guān)的改變經(jīng)營地點B.企業(yè)變更隸屬關(guān)系C.企業(yè)增加注冊資本金D.納稅人被解散的3.用票單位交回舊的發(fā)票存根聯(lián)，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后留存，才允許購領新發(fā)票，這屬于()。A.批量供應B.交存購新C.交舊購新D.驗舊購新4.某企業(yè)2008年8月銷項稅額50萬元，進項稅額70萬元，7月末欠繳稅款10萬元，則6月份，企業(yè)應作的會計分錄為()。A.借：應交稅費——未交增值稅20貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)20B.借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)20貸：應交稅費——未交增值稅20C.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)10D.借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)-10貸：應交稅費——未交增值稅-105.下列關(guān)于流轉(zhuǎn)稅代理申報的政策陳述，不正確的是()。A.融資租賃，以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額作為計稅依據(jù)B.建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額C.金融保險業(yè)以外匯結(jié)算營業(yè)額的，原則上金融業(yè)按其收到的外匯的當天或當季季末中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額D.銀行、財務公司、信托投資公司、信用社和其他金融機構(gòu)以一個季度為納稅期限6.某酒廠2009年2月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。當月應繳納的消費稅和增值稅()元。A.21751678.75B.21251636.25C.21251670.75D.22101668.757.作為計提業(yè)務招待費扣除限額基數(shù)的是()。A.所得稅申報表主表第1行“營業(yè)收入”B.所得稅申報表主表第23行“納稅調(diào)整后所得”C.所得稅申報表附表一(1)第1行“銷售(營業(yè))收入合計”D.所得稅申報表附表一(1)第2行“營業(yè)收入合計”8.印花稅納稅審核過程中，注冊稅務師認為以下觀點正確的是()。A.技術(shù)開發(fā)合同應當按合同所載的所有金額計稅B.已簽訂的購銷合同，在結(jié)算時金額與合同所注明金額不一致，應補貼花或申請退回印花稅C.現(xiàn)行證券印花稅實行單項收取D.對租賃期限不確認的租賃合同，先按5元計稅貼花，在結(jié)算實際金額時，應當按結(jié)算金額計算的稅額貼花9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房與一般企業(yè)銷售已使用過的房屋在計算土地增值稅時，扣除辦法不同的項目是()。A.營業(yè)稅B.城建稅C.教育費附加D.印花稅10.以下屬于業(yè)務類工作底稿的是()。A.納稅人的稅務登記證B.代理納稅審核C.所得稅匯算清繳鑒證報告D.注冊稅務師的查賬報告二、多項選擇題1.注冊稅務師行業(yè)的特點包括()。A.主體資格的特定性B.客體資格的特定性C.代理活動的公正性D.稅收法律責任的不轉(zhuǎn)嫁性E.執(zhí)業(yè)內(nèi)容約定性2.下列主管稅務機關(guān)對欠稅的納稅人作出的行為中，符合《稅收征收管理法》及有關(guān)政策規(guī)定的有()。A.在報紙上定期公告其欠稅情況B.通知出入境管理機關(guān)阻止其辦稅人員出境C.不允許其領購發(fā)票D.應抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關(guān)的欠稅情況E.向人民法院申請以稅務機關(guān)名義代其行使債權(quán)抵繳稅款3.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當按以下規(guī)定()辦理稅務登記。A.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及副本B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及副本C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準設立的，應當自有關(guān)部門批準設立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)稅務登記證及副本D.有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起15日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)稅務登記證及副本E.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)稅務登記證及副本4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具時間的規(guī)定，表述正確的有()。A.采用賒銷方式銷售貨物的，應當在合同約定的收款日期當天開具增值稅專用發(fā)票B.將自產(chǎn)貨物用于投資的，為貨物移送的當天開具增值稅專用發(fā)票C.采用預收貨款結(jié)算方式的，應當在合同約定的收款日期開具增值稅專用發(fā)票D.將貨物發(fā)給他人代銷的，應當在發(fā)出貨物的當天開具增值稅專用發(fā)票E.一般納稅人必須按照規(guī)定的時限開具發(fā)票，可以提前，但是不得滯后5.應填入增值稅申報表中的“按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”欄內(nèi)的有()。A.外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物B.銷售退回的銷售額C.銷售售價高于原值的固定資產(chǎn)D.稅法規(guī)定應納增值稅的視同銷售貨物E.審計部門檢查按適用稅率計算調(diào)整的銷售額6.計算房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅時，關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)費用予以扣除表述正確的有()。A.利息的上浮幅度要按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的不允許扣除B.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除C.借款利息必須按房地產(chǎn)項目計算分攤D.超過貸款期限的利息和加罰的利息不允許扣除E.利息支出不能提供金融機構(gòu)貸款證明的，按取得土地使用權(quán)所支付的金額加房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，在10%以內(nèi)扣除7.某公司財務主管向注冊稅務師咨詢，關(guān)于下列股息利息收入中，應繳納個人所得稅的有()。A.為企業(yè)集資取得的利息B.國家發(fā)行的金融債券利息C.國債利息D.個人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息E.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的股息8.按新企業(yè)所得稅法規(guī)定，執(zhí)行會計準則的企業(yè)下列的賬務處理中，注冊稅務師在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應作納稅調(diào)整增加的有()。A.接受的貨幣捐贈已計入“資本公積”B.安置殘疾人員按規(guī)定可加計扣除的工資費用，未作扣除C.因逾期歸還流動資金貸款，銀行加收的罰息計入“財務費用”D.超過稅法規(guī)定稅前扣除標準的業(yè)務招待費，計入“管理費用”E.企業(yè)承擔的外聘人員的個人所得稅，計入“營業(yè)外支出”9.行政復議期間，有下列()情形的，行政復議終止。A.申請人請求被申請人履行法定職責，被申請人正在履行的B.依法對具體行政行為的依據(jù)進行處理C.申請人死亡，沒有繼承人D.行政復議申請受理后，發(fā)現(xiàn)不符合受理條件E.案件的結(jié)果須以另一案件的審查結(jié)果為依據(jù)，而另一案件尚未審結(jié)的10.從稅務代理執(zhí)業(yè)人員方面分析，注冊稅務師產(chǎn)生執(zhí)業(yè)風險的因素包括()。A.執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力B.執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平C.稅務代理機構(gòu)的資質(zhì)D.委托方企業(yè)的納稅意識強弱E.委托方企業(yè)的財務核算基礎三、簡答題1.某服務公司屬一人有限責任公司，投資者2007年將大筆資金投資于股市，至使2008年5月企業(yè)資金發(fā)生困難，5月5日，企業(yè)所有賬上資金額為14萬元，當月工資應付6萬元，應付社保2萬元，應付行政罰款3萬元，外購原材料到期應付款10萬元，應交有關(guān)稅款5萬元，投資者認為自己有困難，可以申請延期繳納稅金，向好友劉某注冊稅務師咨詢?nèi)缦聠栴}：(1)稅法上延期納稅規(guī)定中的特殊困難指的是什么。(2)可否辦理延期繳納稅款。(3)辦理時需提供哪些資料。2.美美科技有限公司，成立于2007年2月，注冊資本80萬元，主營工藝品的加工、生產(chǎn)，被稅務機關(guān)認定為小規(guī)模納稅人。因為市場前景看好，2008年銷售收入達到120萬元。為應對企業(yè)高速成長對資金的需求，股東會于2008年12月20日通過增加注冊資本150萬元的決議，并于2009年1月5日辦理工商登記變更手續(xù)。2009年1月美美公司委托注冊稅務師代為上述涉稅業(yè)務。(1)注冊稅務師應就企業(yè)的上述業(yè)務承辦哪些具體涉稅業(yè)務;(2)具體陳述納稅人自行辦理上述業(yè)務的要點;(3)具體陳述注冊稅務師代理上述業(yè)務的操作要點。3.紅帆有限公司委托稅務師事務所對企業(yè)提供2008年整年的涉稅服務，8月韓稅務師發(fā)現(xiàn)企業(yè)的取得的一張其他服務業(yè)發(fā)票，金額為12000元，項目為租用某公司的商鋪，租用時間為2008年8月至10月;另一張發(fā)票，是購買辦公用品800元取得的普通發(fā)票，發(fā)票上蓋的是銷售企業(yè)的公蓋。針對上面的情況，請回答：(1)上述發(fā)票是否符合規(guī)定。(2)審查發(fā)票使用情況應從哪三方面入手。4.某軟件生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，已經(jīng)依法辦理了全部與企業(yè)涉稅相關(guān)的審批與備案手續(xù)，2008年2月發(fā)生部分業(yè)務如下，請您作為注冊稅務師為其逐一分析當月應納的流轉(zhuǎn)稅。(1)銷售自有知識產(chǎn)權(quán)的ERP軟件一套，取得收入120萬元，同時收取培訓費、實施費等共計20萬。合同約定軟件使用年限為10年，約定每年的服務費為4.8萬元。(2)將閑置的土地轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，取得收入30萬元。(3)上月外購房屋一套，價款共計1200萬元，本月將其資產(chǎn)投資于另一企業(yè)，且按照協(xié)議約定，每年可取得200萬元的固定分紅。(4)將自有資金5000萬元委托某銀行對外貸款，本月取得貸款利息50萬元，已扣除支付受托方費用5萬元。(5)經(jīng)營租入生產(chǎn)用設備一臺，設備原值為2000萬元，約定每月的租金是10萬元。(6)本廠對外營業(yè)的非獨立核算食堂，當月發(fā)生了對外餐飲服務收入20萬元。(7)受某大型工業(yè)企業(yè)委托開發(fā)一套軟件，約定著作權(quán)為軟件企業(yè)所有。開發(fā)收入共計45萬元。(8)軟件開發(fā)產(chǎn)品對應的當月進項稅額累計為10萬元，上月留抵稅額3萬元。5.簡述股票投資收益的審核要點。6.某有限責任公司，2009年預計給某一級別職工發(fā)放的工資及獎金為60000元，在制定具體的職工工資及獎勵計劃時，特向注冊稅務師進行咨詢，考慮到職工個人所得稅負擔問題，制定了以下四個具體的方案，請您作為注冊稅務師對以下方案進行分析，并做出選擇。方案一：每月發(fā)放工資1900元，年終一次性發(fā)放獎金37200元。方案二：每月發(fā)放工資2000元，6月發(fā)放獎金18000元，12月發(fā)放獎金18000元。方案三：每月發(fā)放工資2000元，年終一次性發(fā)放獎金36000元。方案四：每月發(fā)放工資4000元，年終一次性發(fā)放獎金12000元。方案一：每月不用繳納個人所得稅四、綜合題1.要求：(1)根據(jù)下列資料，分別計算該企業(yè)2008年應繳納的各種流轉(zhuǎn)稅;(2)根據(jù)流轉(zhuǎn)稅計算城建稅、教育費附加;(3)匯算清繳2008年度該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅額。資料：某市企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務為生產(chǎn)銷售高爾夫球具，2008年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)期初庫存外購已稅桿身、桿身、握把共300萬元。本期外購已稅桿身取得增值稅專用發(fā)票，支付價款2400萬元、增值稅額408萬元，已驗收入庫;(2)生產(chǎn)領用外購桿身、握把2500萬元，其他生產(chǎn)費用978萬元;(3)批發(fā)銷售A套桿5000套，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額6000萬元;零售B套桿2000套，開具普通發(fā)票，取得銷售收入2340萬元，上述AB套干成本均為4000元/套;(4)2008年12月30日轉(zhuǎn)讓自有技術(shù)所有權(quán)取得銷售收入700萬元，支付轉(zhuǎn)讓費用等支出5萬元。(5)發(fā)生產(chǎn)品銷售費用820萬元(其中廣告費用500萬元)、財務費用270萬元、管理費用940萬元(其中含業(yè)務招待費用35萬元)(6)7月發(fā)生火災損失庫存的外購桿身30萬元(不含增值稅額)，已經(jīng)稅務機關(guān)批準扣除;10月取得保險公司賠款5萬元;(7)取得2006年投資的深圳某公司紅利收入，金額為38萬元。(注：高爾夫球具的消費稅稅率10%，城建稅率7%，教育費附加征收率3%)2.要求：作為注冊稅務師，根據(jù)下述資料按代為計算該企業(yè)2008年4～6月“免、抵、退”及應納增值稅稅額，并作相關(guān)賬務處理。(以萬元為單位，計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位)資料：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)的加工貨物全部出口，出口貨物征稅率和退稅率分別為17%和13%，2007年1月開始執(zhí)行“免、抵、退”稅政策，并按稅務機關(guān)審批的退稅金額核算免抵退稅，運保傭金核算采用同步計算不得抵扣稅額。2008年4～6月有關(guān)財務資料和發(fā)生的業(yè)務如下：(1)2008年4月，外購原材料一批不含稅價格900萬元，取得增值稅專用發(fā)票;同時為出口貨物購入包裝物一批，購進不含稅價格100萬元，同時取得增值稅專用發(fā)票。當月為進料加工免稅進口料件折合人民幣400萬元驗收入庫，上述采購業(yè)務款項均未支付;上期留抵進項稅額為11.4萬元。(2)2008年4月將2月外購材料內(nèi)銷，不含稅銷售額300萬元;進料加工復出口貨物出口銷售額折合人民幣600萬元，當期該出口支付運保傭40萬元;來料加工復出口貨物工繳費收入折合人民幣100萬元，上述款項均未收到。(3)2008年5月16日，收到退稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明)一份，注明“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬元，“免抵退稅額抵減額”52萬元;2008年5月，未發(fā)生其他涉稅業(yè)務。(4)2008年6月10日，收到主管國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，證明上補開“不得抵扣稅額抵減額”金額8萬元。2008年6月15日，將退稅單證及信息已齊全的600萬元6月份的出口貨物向退稅機關(guān)申報免抵退稅，并于當月取得退稅機關(guān)審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》,批準數(shù)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》申報數(shù)一致。本月內(nèi)銷貨物1月購入原材料不含稅銷售額400萬元款項全部收到。注：該企業(yè)在運保傭發(fā)生時，會計賬務采用同步計算不得抵扣稅額的方法參考答案一、單項選擇題1[答案]B[解析]所謂稅務代理是指注冊稅務師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務師事務所的名義，接受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。2[答案]D[解析]納稅人解散適用注銷稅務登記。3[答案]C[解析]上述情況屬于交舊購新。4[答案]D[解析]本題中，留抵稅額為70-50=20(萬元)，欠稅為10萬元，應當以留抵稅額抵減10萬元欠稅。參見教材的72頁。5[答案]D[解析]銀行、財務公司、信托投資公司、信用社以一個季度為納稅期限;其他的金融機構(gòu)以一個月為納稅期限。參見教材的143頁。6[答案]A[解析]從量稅=0.2×2000×0.5=200(元)從價稅=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元)應納消費稅=200+1975=2175(元)應納增值稅=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×17%=1678.75(元)7[答案]C[解析]附表一(1)第1行“銷售(營業(yè))收入合計”數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費支出扣除限額的計算基數(shù)。參見教材的152頁。8[答案]C[解析]選項A是錯誤的，技術(shù)開發(fā)合同應當按合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù);選項B是錯誤的，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還，但增加金額的，應按增加金額計算補貼印花稅票;選項D是錯誤的，金額不確定的合同，先按5元計稅貼花，在結(jié)算實際金額時，應當按結(jié)算金額計算的稅額減去已經(jīng)按貼花的5元后的差額補貼印花稅票。參見教材的299頁。9[答案]D[解析]計算土地增值稅時，普通企業(yè)可以扣除印花稅，房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅已經(jīng)在期間費用中扣除了，因此，計算土地增值稅時不能再扣除轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的印花稅。10[答案]B[解析]業(yè)務類工作底稿是指執(zhí)業(yè)注冊稅務師在涉稅鑒證或涉稅服務業(yè)務實施階段為執(zhí)行具體涉稅服務程序所形成的內(nèi)部工作記錄。包括：代理稅務登記、代理發(fā)票領購與審核、代理納稅申報、代理納稅審核、代理稅務行政復議、提供稅務咨詢、進行稅收籌劃、實施涉稅鑒證和從事其他涉稅服務等業(yè)務的工作記錄，計稅資料匯總、計算、審核、復核以及各種涉稅文書制作等。其他三項屬于備查類工作底稿。二、多項選擇題1[答案]ACD[解析]注冊稅務師行業(yè)的特點包括(1)主體資格的特定性(2)代理活動的公正性(3)法律約束性(4)執(zhí)業(yè)活動的知識性與專業(yè)性(3)執(zhí)業(yè)內(nèi)容確定性(4)稅收法律責任的不轉(zhuǎn)嫁性(5)執(zhí)業(yè)有償服務性。2[答案]ADE[解析]《征管法》第45條規(guī)定“稅務機關(guān)應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告”?！墩鞴芊ā返?4條規(guī)定：欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。對于業(yè)務正常但經(jīng)常欠稅的納稅人，稅務機關(guān)應控制發(fā)票售量，督促其足額納稅。對于有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務機關(guān)應采用代開發(fā)票的辦法，嚴格控制其開票量。《征管法》第50條規(guī)定：欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關(guān)可以依照合同法第73條、第74條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。參見教材25、26頁。3[答案]ABC[解析]企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記：(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)稅務登記證及副本(納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及副本);(2)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準設立的，應當自有關(guān)部門批準設立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)稅務登記證及副本;(3)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及副本;(4)有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及副本;(5)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及副本;(6)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及副本。4[答案]AB[解析]選項C，采用預收貨款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天;選項D應當在收到代銷清單時開具發(fā)票;選項E應當是不得提前，也不得滯后。5[答案]ABDE[解析]選項D是按簡易征收辦法征稅的，不填入此欄，應填“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”欄內(nèi)。6[答案]ADE[解析]選項B不允許扣除;選項C是錯誤的，因為不能按項目分配的，利息不單獨計算，能按項目分配的，可以按規(guī)定據(jù)實扣除。7[答案]AE[解析]對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利以及參加企業(yè)集資而取得的利息收入項目，征收個人所得稅;國債和國家發(fā)行的金融債券利息，免征個人所得稅;個人按規(guī)定繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金等存入銀行取得的利息，免予征收個人所得稅。8[答案]ADE[解析]選項A，接受捐贈按新準則應計入“營業(yè)外收入”，企業(yè)計入“資本公積”應當進行納稅調(diào)增;選項B，殘疾人員加計扣除的工資費不用做會計處理，只在納稅時做調(diào)減;選項C，銀行罰息可以在稅前扣除，不需要納稅調(diào)整;選項D，超標的業(yè)務招待費會計上計入管理費用是正確的，但是納稅時應當做納稅調(diào)增;選項E，個人所得稅應由取得收入的個人承擔，不是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出，應調(diào)增。9[答案]CD[解析]行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止(1)依照規(guī)定撤回行政復議申請的(2)行政復議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他復議機關(guān)或者人民法院已經(jīng)先于本機關(guān)受理的(3)申請人死亡，沒有繼承人或者繼承人放棄行政復議權(quán)利的(4)作為申請人的法人或者其他組織終止后，其權(quán)利義務的承受人放棄行政復議權(quán)利的。因行政復議中止情形中第(1)(2)項原因中止行政復議滿60日仍無人繼續(xù)復議的，行政復議終止，但有正當理由的除外(5)行政復議申請受理后，發(fā)現(xiàn)不符合受理條件的。其他三個選項為復議中止的情況。10[答案]AB[解析]從稅務代理執(zhí)業(yè)人員方面產(chǎn)生風險的因素：執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平、執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力、稅務代理機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度。選項D.E是從納稅人、扣繳義務人方面產(chǎn)生的執(zhí)業(yè)風險的因素。三、簡答題1[答案](1)延期繳納稅款中的特殊困難是指：①因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;②當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。(2)不可以辦理延期限繳納稅款的申請，因為當期資金共14萬元，扣除應付職工工資6萬元及社會保險2萬元以后，足夠繳納稅款5萬元，不符合特殊困難的規(guī)定，不可以申請延期繳納稅款。(3)納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關(guān)要求提供的支出預算。參見教材的29頁。2[答案](1)首先，企業(yè)增加注冊資本，注冊稅務師應當自變更工商登記之日，即2009年1月5日起的30日內(nèi)代辦“變更稅務登記”。其次，企業(yè)是小規(guī)模納稅人，當年應稅銷售額已經(jīng)超過一般納稅人(100萬)標準，注冊稅務師應于2009年1月底之前代辦“增值稅一般納稅人登記”。(2)納稅人變更稅務登記要點：納稅人在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應當自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，原稅務機關(guān)提供以下證件、資料，申報辦理變更稅務登記：工商變更登記表及工商營業(yè)執(zhí)照復印件;變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件(股東會決議)、原稅務登記證件(稅務登記證的正、副本和登記表等)。(3)代理填寫《稅務登記變更表》提交稅務機關(guān)審核。領取變更后的稅務登記證及有關(guān)資料。A.針對《增值稅一般納稅人申請認定表》的主要內(nèi)容，注冊稅務師應要求企業(yè)提供有關(guān)資料，如企業(yè)設立的合同、章程，企業(yè)申辦工商登記、稅務登記的報表和證件，企業(yè)已實現(xiàn)銷售的情況，會計、財務核算的原始資料等。提交主管稅務機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。B.代理填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》，并送交稅務機關(guān)審核。C.對于稅務機關(guān)審核后認定為正式一般納稅人的企業(yè)，注冊稅務師可將加蓋一般納稅人戳記的稅務登記證副本、《增值稅一般納稅人申請認定表》交企業(yè)存檔，并告知增值稅一般納稅人辦稅的要求。3[答案](1)承租房屋，出租方取得的是租賃業(yè)收入，應開具服務業(yè)中的租賃業(yè)發(fā)票，不應該開其他服務業(yè)發(fā)票，發(fā)票上不能蓋公章而應蓋財務專用章或發(fā)票專用章。(2)審查發(fā)票使用情況需要從以下三方面入手：①審查發(fā)票開具內(nèi)容是否真實，即票面各項內(nèi)容所反映的業(yè)務是否為用票單位的真實情況。②審查發(fā)票有無超經(jīng)營范圍填開的問題，填開的方法是否符合規(guī)定要求，如發(fā)票各欄項目的填寫是否準確無誤，各聯(lián)次是否一次性開具，是否加蓋了財務專用章或發(fā)票專用章，大小寫金額是否封頂?shù)?。③審查發(fā)票取得是否符合發(fā)票管理制度的規(guī)定，有無轉(zhuǎn)借、代開或虛開發(fā)票的問題。對于從中國境外取得的發(fā)票如有疑問，可要求納稅人提供境外公證部門或注冊會計師的確認證明。4[答案](1)納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務費、培訓費等不征收增值稅。增值稅=(120+20)×17%=23.8(萬元)營業(yè)稅=4.8÷12×5%=0.02(萬元)(2)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營業(yè)稅。(3)以房屋投資，取得固定收益的，視為房屋出租，按“服務業(yè)—租賃業(yè)”計征營業(yè)稅，應納營業(yè)稅200÷12×5%=0.83(萬元)。(4)委托貸款取得的利息收入應由受托方代扣代繳營業(yè)稅，并且不得扣除手續(xù)費，受托方應代扣營業(yè)稅=(50+5)×5%=2.75(萬元)。(5)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)，應由出租方繳納流轉(zhuǎn)稅。(6)兼營餐飲服務，征收營業(yè)稅，應納營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)。(7)納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。增值稅=45×17%=7.65(萬元)(8)軟件企業(yè)當期增值稅實際稅負超過3%的，可以享受即征即退的優(yōu)惠政策。所以，即征即征即退增值稅=(23.8+7.65-10-3)-(120+20+45)×3%=12.90(萬元)5[答案]股票投資，一般采用成本法和權(quán)益法進行會計處理。具體采用哪種方法，要按股票投資比例和對被投資公司的影響力而定。當公司股票投資擁有的股權(quán)不對被投資公司的經(jīng)營決策有重大影響時，應采用成本法。當公司股票投資對被投資公司的經(jīng)營能施加重大影響時，應采用權(quán)益法。采用“成本法”核算的企業(yè)，其審核要點包括：公司在未收回投資前，有無對“長期投資”賬戶的賬面價值進行了調(diào)整;公司有無將收到的股利，不作當期投資收益處理。采用“權(quán)益法”核算的企業(yè)。其審核要點包括：核實投資公司的投資額;通過會計師事務所或發(fā)行公司所在地稅務機關(guān)，查核發(fā)售股票公司的贏利或虧損數(shù)額，對其贏利或虧損數(shù)額應取得審定單位的法定證明;審核企業(yè)是否按投資比例計算所擁有權(quán)益的增加。在審核過程中，必須對投資雙方的有關(guān)資料進行核對，看是否一致。6[答案]方案一：年終一次性獎金應納個人所得稅：[37200-(2000-1900)]÷12=3091.67(元)，適用稅率15%，速算扣除數(shù)125元。應納個人所得稅=[37200-(2000-1900)]×15%-125=5440(元)方案二：每月不用繳納個人所得稅。但6月和12月發(fā)放的獎金只能選擇一個月份按照年終一次性獎金計算個人所得稅，則另一個月的獎金與工資應該合并計算個人所得稅。(18000+2000-2000)×25%-1375=3125(元)按照年終獎金計算的個人所得稅：18000÷12=1500(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)25元。18000×10%-25=1775(元)共計應納個人所得稅=3125+1775=4900(元)方案三：每月不用繳納個人所得稅。年終一次性獎金應計算納稅：36000/12=3000，適用稅率15%，速算扣除數(shù)2536000×15%-25=5375(元)方案四：1～12月每月工資應納個人所得稅=(4000-2000)×10%-25=175(元)12月發(fā)放的年終一次性獎金應納個人所得稅：12000÷12=1000(元)，適用稅率10%?？鄢龜?shù)25應納個人所得稅=12000×10%-25=1175(元)共計應納的個人所得稅=175×12+1175=3275(元)綜上所述，應該選擇方案四四、綜合題1[答案](1)增值稅銷項稅額=[6000+2340/(1+17%)]×17%=1360(萬元)進項稅額=408-30×17%=402.9(萬元)應繳納增值稅額=1360—402.9=957.1(萬元)(2)消費稅應繳納消費稅額=[6000+2340/(1+17%)]×10%-2500×10%=550(萬元)(3)營業(yè)稅轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)不征營業(yè)稅(4)應繳納城市維護建設稅和教育費附加城市維護建設稅=(957.1+550)×7%=105.50(萬元)教育費附加=(957.1+550)×3%=45.21(萬元)(6)應扣除產(chǎn)品銷售成本=(5000+2000)×0.4=2800(萬元)(7)業(yè)務招待費扣除限額35×60%=21萬元，銷售收入的千分之五=[6000+2340/(1+17%)]×0.5%=40，只能扣21萬元廣告費扣除限額=[6000+2340/(1+17%)]×15%=1200萬元，實際發(fā)生500萬，準予按發(fā)生額全扣。(8)應扣除的費用=820+270+940-35+21=2016(萬元)(11)營業(yè)外支出=30×(1+17%)-5=30.1(萬元)(12)應納稅所得額=6000+2340/(1+17%)+(700-5)+38-550-105.5-45.21-2800-2016-30.1-500-38=2648.19(萬元)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得700-5=695萬元，超過500萬元的部分減半征收。分回的紅利收入，屬于免稅收入范圍。(13)2008年度企業(yè)共計應繳企業(yè)所得稅=[2648.19-(695-500)]×25%+(695-500)×25%×50%=613.30+24.38=637.68(萬元)2[答案](1)2008年4月①購進貨物的處理借：原材料900應交稅費—應交增值稅(進項稅額)153貸：應付賬款1053借：周轉(zhuǎn)材料100應交稅費—應交增值稅(進項稅額)17貸：應付賬款117借：原材料400貸：應付賬款400②內(nèi)銷貨物的處理借：應收賬款351貸：主營業(yè)務收入—內(nèi)銷300應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51③進料加工出口貨物免稅銷售的處理借：應收賬款600貸：主營業(yè)務收入—進料加工貿(mào)易600④按出口銷售額乘以征退稅率之差計算“當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”=600×(17%-13%)=24萬元，作如下會計分錄：借：主營業(yè)務成本—進料加工貿(mào)易出口24貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)24來料加工出口貨物免稅銷售的處理借：應收賬款100貸：主營業(yè)務收入—來料加工貿(mào)易100⑤按出口銷售額比例分攤進項稅來料加工復出口貨物耗用的國內(nèi)料件進項稅額=100/(300+600-40+100)×(153+17)=17.71會計分錄如下：借：主營業(yè)務成本—來料加工貿(mào)易出口17.71貸：應交稅費—應交增值