部門決算編審問答

PAGEPAGE32015年度部門決算編審問答（第一期）一、問：行政單位待處理財產(chǎn)損益如何反映？答：《行政單位會計制度》規(guī)定，行政單位財產(chǎn)的處理，一般應(yīng)先記入“待處理財產(chǎn)損益”科目，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后及時進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。年終結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢，因此，單位填報決算報表時，“待處理財產(chǎn)損益”科目一般不反映余額。如單位年終結(jié)賬前未處理完畢，填報部門決算時應(yīng)據(jù)實(shí)反映，并在填報說明中予以說明。二、問：事業(yè)單位經(jīng)營結(jié)余和經(jīng)營虧損如何反映？答：《事業(yè)單位會計制度》規(guī)定，事業(yè)單位經(jīng)營結(jié)余年末轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，編報決算時相應(yīng)填入“結(jié)余分配”明細(xì)欄；經(jīng)營虧損年末不予結(jié)轉(zhuǎn)，在部門決算報表中以負(fù)數(shù)反映在“經(jīng)營結(jié)余”欄下。事業(yè)單位經(jīng)營虧損應(yīng)當(dāng)用以后年度經(jīng)營利潤彌補(bǔ)，不得用事業(yè)基金彌補(bǔ)。三、問：事業(yè)基金和專用基金負(fù)結(jié)余問題如何反映？答：《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》明確規(guī)定，事業(yè)基金和專用基金應(yīng)遵循收支平衡的原則，支出不得超出基金規(guī)模。單位編報決算時，事業(yè)基金和專用基金年初存在負(fù)結(jié)余，屬于歷史遺留問題，應(yīng)逐年消化，不再擴(kuò)大負(fù)結(jié)余；如當(dāng)年出現(xiàn)超支，單位應(yīng)及時更正賬務(wù)。四、問：遺屬、臨時關(guān)押人員的生活補(bǔ)助在支出明細(xì)表中如何列報？答：根據(jù)政府收支分類科目規(guī)定，遺屬、臨時關(guān)押人員的生活補(bǔ)助在支出經(jīng)濟(jì)分類中應(yīng)列入“對個人和家庭的補(bǔ)助支出”中的“生活補(bǔ)助”科目，編報決算時填報對應(yīng)欄目。五、問：“三公”經(jīng)費(fèi)支出相關(guān)實(shí)物量如何填報？答：“三公”經(jīng)費(fèi)支出相關(guān)實(shí)物量是指單位用一般公共預(yù)算財政撥款開支費(fèi)用因公出國（境）團(tuán)組及人次、公務(wù)用車購置數(shù)及保有量、公務(wù)接待批次及人次等，具體包括：1.因公出國（境）團(tuán)組數(shù)應(yīng)填報單位本年度因公組團(tuán)的出國（境）團(tuán)組數(shù)，不包含參加其他單位組團(tuán)的出國（境）團(tuán)組數(shù)；因公出國（境）人次應(yīng)填報單位本年度因公出國（境）累計人次，包括本單位組團(tuán)和參加其他單位組團(tuán)的出國（境）人次。2.公車購置數(shù)應(yīng)填報單位本年度支付公車購置費(fèi)用，并列入本單位固定資產(chǎn)賬的車輛數(shù)；公務(wù)用車保有量應(yīng)填報單位年末固定資產(chǎn)登記入車輛數(shù)。3.公務(wù)接待批次應(yīng)分別填報單位本年度國內(nèi)外公務(wù)接待累計批次及累計人次。六、問：地方“鄉(xiāng)財縣管”模式下鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)在部門決算中如何反映？答：“鄉(xiāng)財縣管”模式不改變鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算管理權(quán)，其預(yù)算管理級次仍為鄉(xiāng)鎮(zhèn)級，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在縣級財政部門指導(dǎo)下編制預(yù)決算，因此，實(shí)行“鄉(xiāng)財縣管”的鄉(xiāng)鎮(zhèn)編報部門決算時，封面“預(yù)算管理級次”選擇“鄉(xiāng)鎮(zhèn)級”。七、問：與地方財政部門有經(jīng)常性撥款關(guān)系的中央單位在地方部門決算中如何反映？答：納入地方部門預(yù)算的中央單位，可按照當(dāng)?shù)刎斦块T要求，以經(jīng)費(fèi)差額表形式向撥款部門報送收到的地方財政撥款收支余情況。未納入地方部門預(yù)算的中央單位，不納入地方部門決算編報范圍。八、問：社保機(jī)構(gòu)管理的社保基金和紅十字會捐贈專戶的資金是否編報部門決算？答：社保機(jī)構(gòu)管理的社保基金和紅十字會捐贈專戶的資金屬于專項基金，單獨(dú)設(shè)賬核算，不并入監(jiān)管單位的大賬，因此，不應(yīng)納入部門決算編報范圍。為便于各單位查閱部門決算有關(guān)編制口徑，我們根據(jù)現(xiàn)行財務(wù)、會計等制度規(guī)定，對歷年編審問答進(jìn)行了重新整理，具體內(nèi)容詳見附件。附件：2005—2014年度部門決算編審問答匯編

附件：2005-2014年度部門決算編審問答匯編一、編報口徑（一）編制范圍1.問：企業(yè)集團(tuán)是否填列部門決算報表？答：企業(yè)集團(tuán)中納入部門預(yù)算編報范圍的事業(yè)單位應(yīng)填列部門決算報表，并由集團(tuán)匯總上報；企業(yè)集團(tuán)中未納入部門預(yù)算編報范圍的單位，不填列部門決算報表。2.問：如單位收到非本級撥款后向撥款的財政部門報送經(jīng)費(fèi)差額表，那么這與財政部門不能編制經(jīng)費(fèi)差額表的要求如何銜接？答：經(jīng)費(fèi)差額表由一級預(yù)算單位使用，財政部門不再使用經(jīng)費(fèi)差額表。單位收到非本級財政撥款，如果撥款的財政部門已經(jīng)將這類單位納入本級部門預(yù)算編報范圍，則單位應(yīng)使用經(jīng)費(fèi)差額表向其編報有關(guān)經(jīng)費(fèi)報表；如果撥款的財政部門未將這類單位納入本級部門預(yù)算編報范圍，則單位不向其報送決算報表，財政部門不將其納入部門決算編報范圍。（二）基建資金3.問：預(yù)算單位本年如使用以前年度非財政撥款資金結(jié)余安排基本建設(shè)項目支出，決算報表中怎樣反映？答：對單位使用行政事業(yè)類資金上年結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)基本建設(shè)項目支出的，應(yīng)將該部分上年結(jié)余調(diào)整至基本建設(shè)項目年初結(jié)余，并據(jù)實(shí)列支。4.問：單位收到非本級發(fā)改委安排的基本建設(shè)撥款，在決算中如何反映？答：單位收到非本級發(fā)改委安排的基本建設(shè)撥款，在向主管部門報送決算報表時，收入在“收入決算表”（財決03表）“其他收入”反映，支出按基本建設(shè)項目資金在相關(guān)報表中反映，支出明細(xì)應(yīng)按具體用途填列在“項目支出決算明細(xì)表”（財決05－2表）的“其他資本性支出”對應(yīng)款下，不填列在“基本建設(shè)支出”類下。5.問：通過國管局分配到各中央部門的基本建設(shè)項目資金，在決算報表中如何反映？答：列入國管局和中直管理局部門預(yù)算管理的各中央部門基本建設(shè)資金和辦公與業(yè)務(wù)用房維修經(jīng)費(fèi)，由國管局和中直管理局統(tǒng)一編報項目決算。承辦項目的有關(guān)中央部門，向撥出款項的國管局或中直管理局報送項目資金使用情況，但在本部門的決算中不反映該部分資金收支。6.問：如果單位基本建設(shè)財政撥款未按《國有建設(shè)單位會計制度》單獨(dú)核算，如何在部門決算中反映？答：部門決算中基本建設(shè)資金填報口徑明確為按照《國有建設(shè)單位會計制度》核算的資金。但單位如有基本建設(shè)預(yù)算財政撥款收支而未按《國有建設(shè)單位會計制度》核算的，部門決算中也應(yīng)按基本建設(shè)資金填報相關(guān)報表。（三）結(jié)余資金7.問：主管部門本年度轉(zhuǎn)撥上年未及撥付下屬單位的經(jīng)費(fèi)，在決算報表中如何反映？答：主管部門轉(zhuǎn)撥上年未及撥付下屬單位的經(jīng)費(fèi)，可通過調(diào)減主管部門年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、相應(yīng)調(diào)增收款單位年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的方式處理，并在填報說明中予以說明。8.問：上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余數(shù)據(jù)如何核對？在哪些情況下單位可以調(diào)整上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余數(shù)？答：收支、資產(chǎn)負(fù)債等年初結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)數(shù)據(jù)原則上應(yīng)與上年年末結(jié)余數(shù)核對一致，如有不一致的情況，應(yīng)對此做出具體說明。單位年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余原則上應(yīng)與上年年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余一致。如有審計部門調(diào)整意見、財政部門收回、重新核定結(jié)余、主管部門撥付上年未及撥付所屬單位款項、單位收回以前年度已列支的經(jīng)費(fèi)等情況，應(yīng)將年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余調(diào)整的金額、原因、依據(jù)等，根據(jù)單位賬務(wù)處理，填報“年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余調(diào)整情況表”，并在決算填報說明中詳細(xì)說明。單位資產(chǎn)負(fù)債簡表年初數(shù)原則上應(yīng)與上年年末數(shù)一致。如有審計部門調(diào)整意見等情況，應(yīng)將年初數(shù)據(jù)調(diào)整的金額、原因等，根據(jù)單位賬務(wù)處理，填報“資產(chǎn)負(fù)債表年初結(jié)余調(diào)整情況表”，并在決算填報說明中詳細(xì)說明。9.問：如果單位出現(xiàn)負(fù)結(jié)余，在部門決算中如何反映？答：財政撥款收支報表（財決07、09表）中結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)嚴(yán)格控制不能為負(fù)數(shù)。財決02表和財決12表中一般不應(yīng)有負(fù)結(jié)余，如發(fā)生，則應(yīng)具體情況具體分析：如果是單位會計核算問題，如用償還性資金列支出等，單位應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整；如果是因為歷史原因或其他原因，則單位應(yīng)在決算填報說明中對負(fù)結(jié)余形成原因進(jìn)行詳細(xì)說明，但是負(fù)結(jié)余原則不應(yīng)增加，如有增加，應(yīng)做更正或提供制度依據(jù)。（四）民間非營利組織10.問：《民間非營利組織會計制度》以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計核算基礎(chǔ)，執(zhí)行該制度的單位如何填報決算收支表？答：執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核無誤的會計賬簿數(shù)據(jù)，分析填報本套決算報表。11.問：執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的事業(yè)單位，在選擇單位基本性質(zhì)時如何反映？答：單位基本性質(zhì)應(yīng)首先依據(jù)政府編制管理部門確定的單位性質(zhì)和經(jīng)費(fèi)管理方式，在“行政單位”、“參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位”、“財政補(bǔ)助事業(yè)單位”、“經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位”中選擇填列。如執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的單位基本性質(zhì)不在上述范圍內(nèi)，則選擇“其他單位”填列。（五）其他事項12.問：單位收到人力資源和社會保障部門撥入的“政府特殊津貼”，如何在決算中反映？答：收到“政府特殊津貼”的單位在編報部門決算時，該項收入反映在“收入決算表”（財決03表）“其他收入”欄，支出反映在“支出決算表”（財決04表）“項目支出”欄，支出明細(xì)反映在“項目支出決算明細(xì)表”（財決05-2表）“工資福利支出—津貼補(bǔ)貼”欄。13.問：地方省市部分地區(qū)對事業(yè)單位已實(shí)施基本養(yǎng)老保險制度改革，單位離退休人員由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)統(tǒng)一發(fā)放基本養(yǎng)老金，在編報部門決算時這部分人員應(yīng)如何反映？答：本地區(qū)實(shí)施基本養(yǎng)老保險制度改革后，事業(yè)單位離退休人員由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)從社會保險基金中統(tǒng)一發(fā)放基本養(yǎng)老金的，其支出和離退休人數(shù)均應(yīng)在社會保險基金決算中反映，不在部門決算中反映。同時，已轉(zhuǎn)制為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)的離退休人員，在社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)取離退休費(fèi)但財政仍有經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，財政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)數(shù)額和人數(shù)應(yīng)統(tǒng)一在“2069903”（轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)）科目中反映。二、錄入方式14.問：編制經(jīng)費(fèi)差額表時能否填報“資產(chǎn)負(fù)債簡表”？答：經(jīng)費(fèi)差額表由一級預(yù)算單位代資金使用單位編制報表或單位向非本級財政部門編制報表時使用，原則上不能填報“資產(chǎn)負(fù)債簡表”。如經(jīng)費(fèi)差額表存在年初、年末結(jié)余，可以填報資產(chǎn)負(fù)債簡表，但不應(yīng)有固定資產(chǎn)。15.問：行政事業(yè)單位年中發(fā)生撤并，年末如何編報部門決算？答：行政事業(yè)單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時，應(yīng)按行政事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則有關(guān)規(guī)定處理。成建制劃轉(zhuǎn)和合并的單位，年末由接收單位或者新組建單位編報部門決算。16.問：在部門決算審核中發(fā)現(xiàn)，一些單位編報了單戶表，但未填報機(jī)構(gòu)人員情況，對此應(yīng)如何把握？答：根據(jù)部門決算編制要求，單戶表由獨(dú)立核算單位錄入本單位數(shù)據(jù)時使用，應(yīng)完整反映單位財務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債和機(jī)構(gòu)人員等信息。對于未填機(jī)構(gòu)人員情況的單戶表，目前主要有兩種情況：（1）行政主管部門內(nèi)部行政經(jīng)費(fèi)和事業(yè)經(jīng)費(fèi)分別管理，執(zhí)行兩種會計制度，決算分別編報。對此，根據(jù)行政事業(yè)單位財務(wù)、會計制度規(guī)定，行政事業(yè)單位的各類資金和財產(chǎn)都應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一的財務(wù)管理和會計核算，因此，各預(yù)算單位原則上應(yīng)執(zhí)行一種會計制度、編報一套單戶報表，不能同時編報兩套單戶報表。地方各級財政部門應(yīng)按照會計制度核算要求，加強(qiáng)對同級各部門財務(wù)主管單位的管理，規(guī)范會計核算，要求依據(jù)單位基本性質(zhì)執(zhí)行相應(yīng)的會計制度，編報一套決算報表。（2）主管部門代編決算。對此，應(yīng)由主管部門根據(jù)用款單位經(jīng)費(fèi)使用情況，編制經(jīng)費(fèi)差額表，而不應(yīng)編報無機(jī)構(gòu)人員的單戶表，各部門在編審中需對此予以規(guī)范和糾正。17.問：單位在何種情況下使用調(diào)整表，如何使用？答：主管部門匯總本部門決算數(shù)據(jù)時，因上下級單位存在資金往來導(dǎo)致部門匯總的收入與支出、資產(chǎn)與負(fù)債等虛增時，應(yīng)使用調(diào)整表對虛增部分進(jìn)行剔除。例1：某行政主管部門補(bǔ)助下級單位時，記“撥出經(jīng)費(fèi)”；下級單位收到補(bǔ)助時，記“其他收入”。上述上下級單位間資金往來未增加整個部門的實(shí)際收支規(guī)模，因此，在部門決算匯總時，為剔除上述虛增的收支數(shù)據(jù)，主管部門應(yīng)編制調(diào)整表調(diào)減“撥出經(jīng)費(fèi)”，同時調(diào)減“其他收入”。例2：某事業(yè)主管部門補(bǔ)助下級單位時，記“對附屬單位補(bǔ)助支出”；下級單位收到補(bǔ)助時，記“上級補(bǔ)助收入”。上述上下級單位間資金往來未增加整個部門的實(shí)際收支規(guī)模，因此，在部門決算匯總時，為剔除上述虛增的收支數(shù)據(jù)，主管應(yīng)編制調(diào)整表調(diào)減“對附屬單位補(bǔ)助支出”，同時調(diào)減“上級補(bǔ)助收入”。例3：某附屬事業(yè)單位向主管部門（事業(yè)單位）上繳經(jīng)費(fèi)時，記“上繳上級支出”；主管部門收到下屬單位上繳收入時，記“附屬單位繳款”。上述上下級單位間資金往來未增加整個部門的實(shí)際收支規(guī)模，因此，在部門決算匯總時，為剔除上述虛增的收支數(shù)據(jù)，主管部門應(yīng)編制調(diào)整表調(diào)減“上繳上級支出”，同時調(diào)減“附屬單位上繳收入”。三、決算報表（一）報表封面18.問：封面“國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類”指標(biāo)如何規(guī)范填報？答：請按以下規(guī)則填報：（1）各級行政主管部門本級報表選擇“S91國家機(jī)構(gòu)”填列，如XX省財政廳或農(nóng)業(yè)廳，其本級報表封面“國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類”填列“S91國家機(jī)構(gòu)”。（2）各級主管部門匯總本部門決算，或編制“經(jīng)費(fèi)差額表”或“調(diào)整表”時，按照主管部門所屬行業(yè)分類填列國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類代碼。如XX省財政廳或農(nóng)業(yè)廳，其匯總本部門決算的報表封面或者編制的“經(jīng)費(fèi)差額表”或“調(diào)整表”的報表封面，填列“S91國家機(jī)構(gòu)”。（3）財政部門匯總本地區(qū)部門決算時，匯總封面填列“S91國家機(jī)構(gòu)”。如XX省2013年度部門決算匯總，封面填列“S91國家機(jī)構(gòu)”。（4）參公事業(yè)單位按實(shí)際所屬行業(yè)分類填列國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類代碼，如XX省紅十字會或XX省殘疾人聯(lián)合會，填列“S94群眾團(tuán)體、社會團(tuán)體和群眾組織”；類似政府采購中心、國庫支付中心等履行行政職能的參公事業(yè)單位，填列“S91國家機(jī)構(gòu)”。（5）政府部門所屬的執(zhí)法檢查大隊、普查中心等單位，填列“S91國家機(jī)構(gòu)”；機(jī)關(guān)服務(wù)中心或后勤服務(wù)中心等單位填列“L72商務(wù)服務(wù)業(yè)”。（6）信息網(wǎng)絡(luò)中心、數(shù)據(jù)管理中心或計算機(jī)中心等單位填列“I65軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”；信息咨詢服務(wù)中心、信息編輯室等單位填列“L72商務(wù)服務(wù)業(yè)”。（7）科學(xué)研究所等科研單位填列“M73研究和實(shí)驗發(fā)展”；教育培訓(xùn)中心等教育單位填列“P82教育”；記者站等單位填列“R85新聞和出版業(yè)”。19.問：封面“部門標(biāo)識代碼”的各類“其他”項如何規(guī)范填列？答：單位應(yīng)嚴(yán)格按照實(shí)際隸屬關(guān)系，對應(yīng)填列封面“部門標(biāo)識代碼”；如單位確實(shí)難以明確隸屬關(guān)系，需要選擇填列“其他”選項，應(yīng)按以下規(guī)則填報：如屬于黨委組成部門的單位，選擇“299其他”；如屬于政府組成部門的單位，選擇“399其他”；如屬于大型企業(yè)集團(tuán)的單位，選擇“599其他”；如屬于行業(yè)協(xié)會的單位，選擇“699其他”；如屬于民主黨派或社會團(tuán)體的單位，選擇“799其他”；以上情況均不適用的，選擇“899其他”。20.問：財政部門匯總本地區(qū)部門決算報表時，匯總報表封面的“單位名稱”如何規(guī)范填報？答：全國各級財政部門匯總本地區(qū)部門決算報表時，匯總報表封面的“單位名稱”應(yīng)統(tǒng)一填寫為：XX?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）XX市（州、盟）XX縣（市、區(qū)、旗）XX年度部門決算匯總，以后年度按此格式填報。21.問：一級預(yù)算單位本級報表封面“單位預(yù)算級次”如何填報？答：根據(jù)編制說明，一級預(yù)算單位有下一級預(yù)算單位的，其本級代碼填“2”；沒有下一級預(yù)算單位的，代碼填“1”。例如，A部門由部門本級、2個二級預(yù)算單位和1個三級預(yù)算單位組成，其單位預(yù)算級次填報如下：（二）資產(chǎn)負(fù)債簡表22.問：事業(yè)單位能否填報“其他凈資產(chǎn)”？答：事業(yè)單位中除軍工、地勘、測繪及彩票管理單位外，填報資產(chǎn)負(fù)債簡表時，一般不應(yīng)填報“其他凈資產(chǎn)”項，如填報，需認(rèn)真核實(shí)后，進(jìn)行數(shù)據(jù)更正或在決算填報說明中詳細(xì)說明相關(guān)制度依據(jù)。（三）國有資產(chǎn)收益征繳情況表23.問：院校資產(chǎn)管理部門使用國有資產(chǎn)取得的收益，如何界定并填報決算？答：根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、行業(yè)事業(yè)單位財務(wù)會計制度和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，院校使用國有資產(chǎn)取得收益應(yīng)按實(shí)際情況相應(yīng)計入經(jīng)營收入、其他收入和附屬單位繳款等會計科目，決算報表中填報在對應(yīng)欄目中。24.問：本表與“非稅收入征繳情況明細(xì)表”（財決附05表）有什么聯(lián)系？如填列了表中的“單位留用”，是否需相應(yīng)填列在財決附05表中的“未繳財政專戶”欄？答：單位取得的國有資產(chǎn)收益，如按規(guī)定納入非稅收入管理（即繳入財政國庫或財政專戶）的，兩表數(shù)據(jù)應(yīng)銜接一致；如尚未納入非稅收入管理的，兩表無鉤稽關(guān)系?！皢挝涣粲谩笔翘盍薪?jīng)財政部門批準(zhǔn)留歸單位使用的資產(chǎn)收益。非稅收入征繳情況表中不反映這部分資金。（四）基本數(shù)字表25.問：單位如在項目經(jīng)費(fèi)中開支在職人員的津貼、補(bǔ)貼，但未開支基本工資的，是否需拆分統(tǒng)計人數(shù)？答：對此情況不需要拆分統(tǒng)計人數(shù)。“基本數(shù)字表”（財決附03表）中統(tǒng)計的人數(shù)應(yīng)是由單位開支基本工資的在職人員和離退休人員，僅開支人員津（補(bǔ)）貼的，不統(tǒng)計人數(shù)。26.問：鄉(xiāng)村中小學(xué)教師工資上劃縣級統(tǒng)一發(fā)放，如何在部門決算中反映？答：按人員實(shí)際管理情況反映，即人員工資在哪一級列支，相應(yīng)人數(shù)也在哪一級反映。27.問：財政部門撥給由事業(yè)單位改制為企業(yè)（以下簡稱改制單位）的離退休人員補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)以及撥給企業(yè)的離退休人員補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)，如何填報部門決算？答：根據(jù)部門預(yù)、決算編報口徑銜接一致的原則，財政部門撥給預(yù)算單位的資金，由預(yù)算單位編報部門決算；撥給非預(yù)算單位的資金，不編報部門決算。因此，對上述情況應(yīng)區(qū)別處理：（1）財政部門通過預(yù)算單位撥付給所屬改制單位的離退休經(jīng)費(fèi)，可由預(yù)算單位編制經(jīng)費(fèi)差額表（包括“基本數(shù)字表”和“機(jī)構(gòu)人員情況表”），同時在填報說明中對該部分經(jīng)費(fèi)及人員予以說明。（2）財政部門直接撥付給改制單位的離退休經(jīng)費(fèi)以及撥給企業(yè)離退休人員的補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)，不屬于部門決算編報范圍，不在部門決算中反映經(jīng)費(fèi)及人員情況。（五）機(jī)構(gòu)人員情況表28.問：行政機(jī)關(guān)（含政法系統(tǒng)）人員和參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位人員如何審核、填報？答：１．全國行政機(jī)關(guān)（含政法系統(tǒng)）人員編制數(shù)均由中編辦統(tǒng)一管理，編制人數(shù)應(yīng)按中編辦下達(dá)編制數(shù)審核。年末實(shí)有在職人數(shù)如超過編制人數(shù)，須附