財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度1第一章總則一、為了加強(qiáng)本企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，維護(hù)本企業(yè)及其投資人等有關(guān)方面的合法權(quán)益，根據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的具體情況，制定本企業(yè)會(huì)計(jì)制度。第二章會(huì)計(jì)核算原則二、本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)符合中華人民共和國有關(guān)法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定。三、企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間(月、季、年)。四、企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，做到記錄準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，方法正確，手續(xù)齊備，符合時(shí)限。五、本企業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記帳。凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否在本期收回，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用入帳；凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。六、企業(yè)收入和費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)當(dāng)相互配合。同一會(huì)計(jì)期間所取得的收入以及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在同一會(huì)計(jì)期間登記入帳。七、企業(yè)的財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本核算。除另有規(guī)定者外，企業(yè)不得自行調(diào)整財(cái)產(chǎn)的帳面價(jià)值。八、企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分資本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一個(gè)以上(不含一個(gè))會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)作為資本支出；支出的效益僅及于本會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)作為收益支出。九、企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如果有必要變更，一般應(yīng)當(dāng)自新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)變更，并在變更年度的會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說明。第三章記帳與帳簿十、本企業(yè)采用借貸復(fù)式記帳法。十一、本企業(yè)以人民幣作為記帳本位幣。十二、本企業(yè)的記帳文字為中文。十三、企業(yè)每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)取得或者填制原始憑證。各種原始憑證必須內(nèi)容真實(shí)、完整，手續(xù)齊備，數(shù)字準(zhǔn)確。原始憑證經(jīng)審核無誤，才能據(jù)以填制記帳憑證。十四、本企業(yè)設(shè)置日記帳、總分類帳和明細(xì)分類帳三種主要帳簿以及各種必要的輔助性帳簿。第四章流動(dòng)資產(chǎn)十五、本企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行招待存款、有價(jià)證券，應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)以及存貨等。十六、現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記帳，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆進(jìn)行登記；有多種貨幣的還應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)帳登記。十七、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)按照不同貨幣分別設(shè)帳登記。十八、存貨應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本登記入帳。十九、存貨的核算，一般采用永續(xù)盤存制。二十、存貨需定期盤點(diǎn)，每月盤點(diǎn)一次。盤存數(shù)如果與帳面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，一般在年終結(jié)帳前處理完畢。第五章固定資產(chǎn)和在建工程二十一、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)在未取得所有權(quán)之前，應(yīng)當(dāng)另行核算；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在輔助性備查帳中登記，并在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中予以說明。二十一、固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照原價(jià)登記入帳。二十二、固定資產(chǎn)的折舊采用直線法。二十三、固定資產(chǎn)每年盤點(diǎn)一次。盤存數(shù)如果與帳面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，一般在年終結(jié)帳前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，按原價(jià)扣除估計(jì)累計(jì)折舊后，計(jì)入營業(yè)外收入；盤虧的固定資產(chǎn)，按原價(jià)扣除累計(jì)折舊和過失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款后，計(jì)入營業(yè)外支出。二十四、本企業(yè)的在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。二十五、在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，在扣除殘料價(jià)值和過失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款后的凈損失，一般計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；對于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計(jì)入開辦費(fèi)，在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后計(jì)入營業(yè)外支出。二十六、雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的`工程，一般自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按照本制度第二十七條的規(guī)定計(jì)算折舊；竣工決算辦理完畢之后，應(yīng)當(dāng)按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)折舊。第七章無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)二十七、企業(yè)的無形資產(chǎn)，包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、場地使用權(quán)和其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反映。二十八、無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自企業(yè)開始受益起按照規(guī)定的期限分期平均攤銷。沒有規(guī)定期限的，按照預(yù)計(jì)的受益期或者不少于10年的期限分期平均攤銷。二十九、本企業(yè)的其他資產(chǎn)，包括開辦費(fèi)、籌建期間匯兌損失、遞延投資損失以及需要分期攤銷的其他遞延支出，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反映。三十、其他資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照以下方法進(jìn)行攤銷：開辦費(fèi)和籌建期間匯兌損失，自企業(yè)投入生產(chǎn)經(jīng)營起按照不少于5年的期限分期平均攤銷；遞延投資損失，按照投資期限或者不少于10年的期限分期平均攤銷；其他遞延支出，按照預(yù)計(jì)的受益期或者不少于10年的期限分期平均攤銷。第八章流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債及其他負(fù)債三十一、短期借款、預(yù)收貨款(預(yù)收定金)和預(yù)提費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)分別核算；應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款等分別核算。三十二、本企業(yè)的長期負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付公司債和融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反映。三十三、各種負(fù)債的利息應(yīng)當(dāng)按照約定的利率逐期計(jì)算。第九章投資人權(quán)益三十四、本企業(yè)的投資人權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤等，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反映。三十五、實(shí)收資本是指投資人按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書的約定實(shí)際繳入的出資額。三十六、資本公積包括捐贈(zèng)公積、資本折算差額以及資本溢價(jià)等。第十章成本和費(fèi)用三十七、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的物質(zhì)消耗、勞動(dòng)報(bào)酬及各項(xiàng)費(fèi)用，都按規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)三十八、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的成本項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目，匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項(xiàng)支出。第十一章清算業(yè)務(wù)三十九、企業(yè)的清算業(yè)務(wù)，包括企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定解散、終止進(jìn)行清算時(shí)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)作價(jià)及處理、債權(quán)債務(wù)的清理、清算費(fèi)用及損益的核算和剩余財(cái)產(chǎn)的分配等。四十、財(cái)產(chǎn)清算的作價(jià)方法，按照有關(guān)法律、法規(guī)，由清算委員會(huì)確定。四十一、清算費(fèi)用包括企業(yè)在清算過程中為進(jìn)行清算工作而發(fā)生的各項(xiàng)支出。四十二、企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行分配。四十三、企業(yè)自清算開始，應(yīng)當(dāng)視作會(huì)計(jì)年度終了，按照本制度的規(guī)定，編制并報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)告。清算期間跨年度的，應(yīng)當(dāng)于年度終了，編制并報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表和清算損益表；清算終了，編制并報(bào)送自清算開始至清算結(jié)束的清算損益表和財(cái)產(chǎn)分配表。第十二章會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)告四十四、會(huì)計(jì)科目一般分為資產(chǎn)、負(fù)債、投資人權(quán)益和損益四大類，參照行業(yè)會(huì)計(jì)科目的規(guī)定分類順序編號。四十五、本企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。四十六、季度會(huì)計(jì)報(bào)表和年度會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)分別報(bào)送主管財(cái)政部門、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)主管部門以及投資人。第十三章會(huì)計(jì)檔案四十七、企業(yè)會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、查帳報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及與經(jīng)營管理和投資人權(quán)益有關(guān)的其他重要文件，如合同、章程、董事會(huì)決議和長期經(jīng)濟(jì)合同等。五十一、企業(yè)必須按規(guī)定建立會(huì)計(jì)檔案和檔案管理制度。會(huì)計(jì)檔案必須妥善保存，不得丟失損壞。會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)帳簿和月份、季度會(huì)計(jì)報(bào)表，至少保存15年。年度會(huì)計(jì)報(bào)告(包括清算會(huì)計(jì)報(bào)表)及其他重要會(huì)計(jì)檔案必須永久保存。五十二、會(huì)計(jì)檔案保存期滿銷毀時(shí)，應(yīng)當(dāng)抄具清單，經(jīng)企業(yè)主管部門同意后銷毀。銷毀會(huì)計(jì)檔案的清單應(yīng)當(dāng)永久保存。五十三、清算結(jié)束時(shí)，企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案一般應(yīng)當(dāng)移送原企業(yè)主管部門保存。移送會(huì)計(jì)檔案的清單，應(yīng)當(dāng)抄報(bào)原主管財(cái)政部門。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度2第一章總則第一條為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部掌控，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，提高經(jīng)營管理水平和效益，適應(yīng)企業(yè)進(jìn)展的需要，依據(jù)有關(guān)的規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特訂立本制度。第二條本公司財(cái)務(wù)內(nèi)部掌掌控度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，其基本任務(wù)和方法是：做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、掌控、核算、分析和考核等內(nèi)部掌控工作，以達(dá)到合理籌集資金、參加經(jīng)營投資決算、有效利用公司各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。第三條第四條建立和健全公司的內(nèi)部掌掌控度。本公司內(nèi)部掌控的基本原則。1.權(quán)力分隔，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序，不能由一個(gè)部門和一個(gè)人全部包攬，以防止顯現(xiàn)差錯(cuò)和弊病。2.合理分管，實(shí)行賬物分管、錢賬分管、印鑒分管及鑰匙分管等。3.審批稽核，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都要有明確的授權(quán)與審批，同時(shí)要經(jīng)過財(cái)務(wù)部門的審核與稽核。4.責(zé)任明確，各部門和人員要職責(zé)分明，以便任何情況都能落實(shí)到個(gè)人責(zé)任。5.憑證掌控，建立和健全憑證制度及嚴(yán)格傳遞程序，直到會(huì)計(jì)資料歸檔。6.例行核對，對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)記錄，都要進(jìn)行例行核對，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物及賬款核對一致。第二章財(cái)務(wù)收支內(nèi)部掌控第五條實(shí)行財(cái)務(wù)收支預(yù)算掌控。1.在財(cái)務(wù)部的引導(dǎo)下，公司各部門要編好月份和年度現(xiàn)金（包括銀行）收支預(yù)算。月份提前一周，年度提前一個(gè)月編報(bào)財(cái)務(wù)部。2.在財(cái)務(wù)部的引導(dǎo)下，公司所屬企業(yè)要編好月份和年度資金上繳與下?lián)芗皹I(yè)務(wù)往來的財(cái)務(wù)收支預(yù)算。月份提前一周，年度提前一個(gè)月編報(bào)財(cái)務(wù)部。3.財(cái)務(wù)部和所屬企業(yè)財(cái)務(wù)收支預(yù)算匯總，加上公司現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬部分，即為全公司的財(cái)務(wù)收支預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。4.凡預(yù)算外的財(cái)務(wù)收支，需單列項(xiàng)目呈報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理。第六條建立定額備用金制度。1.各部門零用現(xiàn)金定額規(guī)定如下：生產(chǎn)部經(jīng)銷部綜合部工程部辦公室元元元元元2.對各部門零用現(xiàn)金實(shí)行限額開支審核報(bào)銷方法。（1）各部門單項(xiàng)支出低于1000元的，先備用現(xiàn)金開支，然后匯總填制“備用金支出單”（略），將取得合法的發(fā)票單據(jù)附在后面，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人簽批后，再到財(cái)務(wù)部辦理審核報(bào)銷手續(xù)，由會(huì)計(jì)填制“付款憑證”，憑此證到出納處領(lǐng)取現(xiàn)金，以增補(bǔ)部門備用金。（2）各部門單項(xiàng)支出高于1000元的，不能在備用金中支出，應(yīng)由用款部門填制“請款單”，經(jīng)歸口的負(fù)責(zé)人簽批后，到財(cái)務(wù)部辦理預(yù)支款手續(xù)，由會(huì)計(jì)填制“付款憑證”，憑此單到出納處領(lǐng)取支票或現(xiàn)金。（3）用款部門辦好購置物品驗(yàn)收或付費(fèi)等業(yè)務(wù)手續(xù)后，應(yīng)適時(shí)將取得合法的發(fā)票單據(jù)（在發(fā)票后面要注明用途，有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、主管簽字）附在原“請款單”存根聯(lián)后面，到財(cái)務(wù)部辦理單項(xiàng)報(bào)銷審核手續(xù)。如預(yù)支款與實(shí)際支出不符時(shí)，應(yīng)在報(bào)銷時(shí)辦理多退款（或少補(bǔ)款）手續(xù)。（4）單項(xiàng)低于1000元的零用金支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要在月末之前適時(shí)報(bào)銷，不得跨月。單項(xiàng)在1000元以上的支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要適時(shí)報(bào)銷，不得掛賬。第七條執(zhí)行按簽批金額權(quán)限審批付款。1.20__元以上支出，由各部門負(fù)責(zé)人審核后報(bào)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。2.20__元以下辦公支出，由財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)。3.專項(xiàng)用途資金支出，在確定的金額內(nèi)，由總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。4.因經(jīng)營需要代收、代付款項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)，必需堅(jiān)持先收后付，不更改原款形式及用途原則。第三章貨幣資金內(nèi)部掌控第八條建立會(huì)計(jì)和出納職責(zé)分工制度。財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)置專職出納員，負(fù)責(zé)辦理貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）的收付業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)不得兼任出納，出納不得兼任其他業(yè)務(wù)工作。除登記現(xiàn)金、銀行日記賬外，不得保管憑證及其他賬目。第九條加強(qiáng)對現(xiàn)金的稽核管理。全部現(xiàn)金（包含銀行存款）業(yè)務(wù)收入，應(yīng)憑收入憑證和收入日報(bào)表，并經(jīng)內(nèi)部稽核和兌換外幣。第十條掌控現(xiàn)金的使用范圍。依照有關(guān)部門現(xiàn)金管理規(guī)定，庫存現(xiàn)金只能用于工資支出，個(gè)人福利勞保支出、農(nóng)副產(chǎn)品收購、差旅費(fèi)、零星開支、備用金及銀行結(jié)算金額起點(diǎn)以下的小額款項(xiàng)。其他特別情況需經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后方可使用現(xiàn)金。第十一條嚴(yán)格付款審批和支票的簽發(fā)。全部付款均應(yīng)按審批金額權(quán)限及兩人以上有關(guān)人員辦理。付款支票必需經(jīng)過兩人或兩人以上的簽章方為有效。財(cái)務(wù)和支票專用圖章，須分別掌管，不得由一人包辦。不準(zhǔn)開“空頭票”和“空白支票”，開出支票要進(jìn)行登記。第十二條收付款項(xiàng)要通過會(huì)計(jì)填制記賬憑證。全部現(xiàn)金和銀行存款的收支，均須通過經(jīng)辦會(huì)計(jì)審核原始憑證無誤后填制收付款憑證，由出納檢查所屬原始憑證是否齊備后辦理收付款，并在收付憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。第十三條遵守核定的現(xiàn)金庫存限額和銀行結(jié)算紀(jì)律。按日常3～5天開支的現(xiàn)金需要核定現(xiàn)金庫存限額，不得超額，不準(zhǔn)以白條抵庫存；企業(yè)單位間的經(jīng)濟(jì)往來，一般應(yīng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；不準(zhǔn)出借銀行賬戶和套取現(xiàn)金。第十四條適時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和結(jié)賬?，F(xiàn)金日記賬按幣種設(shè)置，銀行日記賬按賬號分別設(shè)置，每日均須結(jié)出余額。由出納每日核對庫存現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金是否相符，由會(huì)計(jì)每月核對銀行存款賬面余額與銀行對賬單，并調(diào)整其相符。第四章對外投資內(nèi)部掌控第十五條長期投資包含股票投資、債券投資和其他投資。1.長期投資項(xiàng)目要在市場推想的基礎(chǔ)上，立項(xiàng)進(jìn)行可行性討論，考慮資金的時(shí)間價(jià)值和投資的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)過經(jīng)理辦公會(huì)討論決議后方可實(shí)施。財(cái)務(wù)部門要為決策提出參考看法，履行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)手續(xù)，督促、檢查項(xiàng)目的執(zhí)行和效益情況。2.健全股票、債券和投資憑證登記保管和嚴(yán)格記名登記制度。主管長期投資的部門，要有兩人以上的人員共同管理，對股票、債券和投資憑證的名稱，數(shù)量、價(jià)值及存放日期做好認(rèn)真記錄，分別建立登記簿。除無記名證券外，企業(yè)購入的應(yīng)登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下。3.對長期投資項(xiàng)目做好認(rèn)真記錄，實(shí)施定期盤點(diǎn)。對投資企業(yè)，每隔半年（經(jīng)營年度）清點(diǎn)（清理）一次資產(chǎn)負(fù)債和檢查經(jīng)營情況；對非控股企業(yè)必需每年檢查一次投資收益情況。對股票和債券投資，由財(cái)務(wù)部門做好會(huì)計(jì)記錄，對每一種股票和債券分別設(shè)立明細(xì)賬，并記錄其名稱、面值、證券編號、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀(jì)人（證券商名稱）、購入成本、收取的股息或利息等。對個(gè)別其他投資應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬，核算投資及其投資收回等業(yè)務(wù)。每年至少一次清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。4.如長期投資顯現(xiàn)虧損或總經(jīng)理認(rèn)為有必需時(shí)，公司視實(shí)在情況授權(quán)財(cái)務(wù)部或委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對虧損單位或項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)此對虧損予以確認(rèn)，并做出相應(yīng)處理。第十六條短期投資。1.短期投資業(yè)務(wù)，要由總經(jīng)理授權(quán)的主管業(yè)務(wù)部門和緊要負(fù)責(zé)人辦理。一般依照經(jīng)辦提出主管審核總經(jīng)理批準(zhǔn)實(shí)際投資驗(yàn)收登記到期收回的程序辦理。2.有價(jià)證券的會(huì)計(jì)記錄、登記保管和定期盤點(diǎn)等制度可參照長期投資方法進(jìn)行。3.短期投資如顯現(xiàn)虧損時(shí)，公司應(yīng)授權(quán)財(cái)務(wù)部對業(yè)務(wù)部門經(jīng)營情況進(jìn)行審計(jì)，并呈報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)列虧。如虧損較大，公司可委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對該項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。第十七條對外大額存款。1.對外大額存款業(yè)務(wù)，由總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理。一般按信用調(diào)查利息比較主管審查總經(jīng)理批準(zhǔn)對外存款到期收回的程序辦理。2.對大額存款利息商定要有兩人在場，還款收回、利息收入等要做好認(rèn)真記錄，適時(shí)入賬。第五章銷貨與收款內(nèi)部掌控第十八條銷貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一歸口由營業(yè)部辦理，其他部門及人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。銷售業(yè)務(wù)一般按接受訂單通知生產(chǎn)銷貨通知賒銷審查發(fā)（送）貨開票收票結(jié)算等程序辦理。第十九條營業(yè)部依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和市場推想，編制營業(yè)收入計(jì)劃，承接購貨客戶的`“訂貨單”，通知生產(chǎn)部門組織生產(chǎn)、加工等業(yè)務(wù)工作。第二十條銷售發(fā)票由財(cái)務(wù)部專人登記保管，營業(yè)部負(fù)責(zé)開票，發(fā)出銷貨通知給倉庫發(fā)貨和運(yùn)輸部門發(fā)運(yùn)或送貨。第二十一條銷貨業(yè)務(wù)的貨款，應(yīng)全部通過財(cái)務(wù)部審核結(jié)算收款，在發(fā)票上加蓋財(cái)務(wù)收款專用章。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過信用審查，財(cái)務(wù)部應(yīng)相互核對銷貨發(fā)票、銷貨單、訂貨單、運(yùn)貨單。第二十二條由營業(yè)部訂立價(jià)格目錄或定價(jià)方法及退貨、折扣和折讓等問題的處理規(guī)定，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核監(jiān)督。第二十三條銷貨業(yè)務(wù)發(fā)生的退貨、調(diào)換、修理和補(bǔ)件等三包事項(xiàng)，由營業(yè)部按規(guī)定辦妥業(yè)務(wù)手續(xù)后，憑證到財(cái)務(wù)部辦理結(jié)算或轉(zhuǎn)賬手續(xù)。第六章購貨與付款內(nèi)部掌控第二十四條企業(yè)的購貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一歸口由供應(yīng)部負(fù)責(zé)辦理，其他部門人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。購貨和付款業(yè)務(wù)一般按申購訂貨到貨驗(yàn)收付款等程序辦理，按合同承付貨款有據(jù)，拒付有理。第二十五條供應(yīng)部應(yīng)依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要和庫存情況編制采購供應(yīng)計(jì)劃，對計(jì)劃采購訂貨要簽訂合同或訂貨單。合同訂單要求條款清楚、責(zé)任明確、內(nèi)容全面。第二十六條市場臨時(shí)采購，由使用部門依據(jù)需求提出“請購單”，報(bào)經(jīng)供應(yīng)部審批后辦理，較大采購項(xiàng)目須報(bào)總經(jīng)理審批。第二十七條全部購貨業(yè)務(wù)須做到情報(bào)準(zhǔn)、質(zhì)量好、價(jià)格低、數(shù)量清、供貨適時(shí)、運(yùn)輸便利等。第二十八條采購到貨，要由倉庫和質(zhì)量檢驗(yàn)部門進(jìn)行驗(yàn)收，并由倉庫保管員、質(zhì)量檢查員及有關(guān)負(fù)責(zé)人在驗(yàn)收單上簽章。第二十九條無論是計(jì)劃合同訂貨還是市場臨時(shí)采購，購貨付款手續(xù)均由供應(yīng)部辦理。第三十條到貨驗(yàn)收付款后，由供應(yīng)部請款經(jīng)辦人將審核無誤的訂貨單、驗(yàn)收單、發(fā)票賬單附在請款單第一聯(lián)后，經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)主管審批，到財(cái)務(wù)部辦理審核報(bào)銷轉(zhuǎn)賬手續(xù)。第三十一條財(cái)務(wù)部核對從倉庫簽收的驗(yàn)收單和供應(yīng)部報(bào)銷轉(zhuǎn)來的發(fā)票賬單所附的驗(yàn)收單，以把握購貨業(yè)務(wù)的請款、報(bào)銷及在途物資的情況。第七章生產(chǎn)與費(fèi)用內(nèi)部掌控第三十二條有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)。對于原材料的消耗及成本費(fèi)用的發(fā)生和掌控，應(yīng)由生產(chǎn)部和財(cái)務(wù)部及全部有關(guān)部門建立成本責(zé)任制，嚴(yán)格管理成本費(fèi)用的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。第三十三條建立嚴(yán)格的領(lǐng)退料制度，按技術(shù)消耗定額發(fā)料，按實(shí)際消耗計(jì)算材料成本。第三十四條加強(qiáng)人事和工資管理，核實(shí)工資的計(jì)算與發(fā)放，正確處理工資及福利費(fèi)的核算與調(diào)配。第三十五條重視制造費(fèi)用發(fā)生的核算與調(diào)配。注意物料消耗、折舊費(fèi)的計(jì)算、費(fèi)用項(xiàng)目的設(shè)置等是否合法合理。第三十六條生產(chǎn)成本、運(yùn)輸成本、營業(yè)成本的計(jì)算要真實(shí)合理，不得亂擠亂攤成本。要?jiǎng)澢逶诋a(chǎn)品與完工產(chǎn)品和本期成本與下期成本及各種產(chǎn)品成本之間的界限。第三十七條對期間費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、銷售費(fèi)用的項(xiàng)目要合法合理，支出要符合開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，憑證手續(xù)要合規(guī)。第八章存貨與倉庫內(nèi)部掌控第三十八條加強(qiáng)存貨和倉庫的管理，建立倉庫經(jīng)濟(jì)核算，必需做到賬、卡、物和資金的一致。第三十九條對存貨數(shù)量較大的企業(yè)，應(yīng)實(shí)行“永續(xù)盤存制”。建立收發(fā)存和領(lǐng)退的計(jì)量、計(jì)價(jià)、檢驗(yàn)及定期盤存（每半年一次）與賬面結(jié)存核對的方法。其本期耗用或銷貨成本，按領(lǐng)發(fā)貨憑證計(jì)價(jià)確定。第四十條“實(shí)地盤存制”。第四十一條存貨計(jì)價(jià)方法。1.對存貨實(shí)行“永續(xù)盤存制”有困難的企業(yè)，可實(shí)行1.按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的，接受加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。2.按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的，接受計(jì)劃價(jià)格計(jì)價(jià)，期末分?jǐn)們r(jià)格差異。第四十二條低值易耗品，接受一次攤銷。如一次領(lǐng)用數(shù)額較大，影響當(dāng)期成本費(fèi)用，可通過待攤費(fèi)用分次攤銷。第九章工資與人事內(nèi)部掌控第四十三條職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變更等事項(xiàng)，應(yīng)由人力資源部適時(shí)以書面憑證通知財(cái)務(wù)部和員工所在單位，作為人事管理和計(jì)算發(fā)放工資的依據(jù)。第四十四條工資的計(jì)算和支出，要嚴(yán)格依照考勤制度、工時(shí)產(chǎn)量記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。并依據(jù)工資總額和有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，正確計(jì)提應(yīng)付職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。第四十五條對職工的責(zé)任賠款，應(yīng)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門和人力資源部依據(jù)有關(guān)法規(guī)，并經(jīng)職工本人簽字同意后，方可轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部扣款。第四十六條領(lǐng)取工資均應(yīng)由本人簽章。本人不在應(yīng)由其指定人員或其同組人員代領(lǐng)并簽章。在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)退回財(cái)務(wù)部記入“其他應(yīng)付款”賬戶。第四十七條依據(jù)成本核算方法，將工資及職工福利，按職工類別、工時(shí)產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)和單位工資標(biāo)準(zhǔn)，合理調(diào)配計(jì)入產(chǎn)品直接工資成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等有關(guān)賬戶。第十章收入利潤內(nèi)部掌控第四十八條當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入包含銷售收入、運(yùn)輸收入、營業(yè)收入和經(jīng)營收入，要全部適時(shí)入賬，并和與之對應(yīng)的銷售成本、運(yùn)輸成本、營業(yè)成本和經(jīng)營成本相互配比，減去當(dāng)期應(yīng)變的營業(yè)稅金及附加和期間費(fèi)用后的余額，即為主營業(yè)務(wù)利潤。第四十九條當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入要全部適時(shí)入賬，并和與之對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出相配比，求出其他業(yè)務(wù)利潤。第五十條按規(guī)定計(jì)算投資收益，對投資收益的取得要合法，確定要符合權(quán)責(zé)發(fā)生制，計(jì)算要合規(guī)、入賬要適時(shí)、處理要恰當(dāng)；對投資損失的計(jì)算要合法、正確和實(shí)事求是。第五十一條對營業(yè)外收支項(xiàng)目的設(shè)置要合法、合理，收支項(xiàng)目的數(shù)額要真實(shí)、正確，賬務(wù)處理要恰當(dāng)。第五十二條企業(yè)利潤總額依照有關(guān)部門規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后依法繳納所得稅，再按規(guī)定的次序和確定比例進(jìn)行調(diào)配。第五十三條企業(yè)發(fā)生年度虧損，可用下一年度的稅前利潤等彌補(bǔ)，下一年度的利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)仍不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤等彌補(bǔ)。第十一章固定資產(chǎn)內(nèi)部掌控第五十四條實(shí)行財(cái)產(chǎn)主管部門、財(cái)產(chǎn)使用部門和財(cái)務(wù)核算管理部門綜合核算管理的分工負(fù)責(zé)制。1.財(cái)產(chǎn)主管部門，系指本公司工程部，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)登記管理、建設(shè)和購置、處置和報(bào)廢等業(yè)務(wù)。2.財(cái)產(chǎn)使用部門，是指占有、使用固定資產(chǎn)的各部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的合理使用，保管維護(hù)和修理。3.財(cái)產(chǎn)核算管理部門，指本公司財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的核算，綜合價(jià)值管理，每年組織清查盤點(diǎn)一次。第五十五條固定資產(chǎn)的建設(shè)與購置，一般按下列程序辦理。1.申請購建：由各使用部門提出加添固定資產(chǎn)的報(bào)告，交工程部進(jìn)行可行性討論后，提出購建報(bào)告。2.審核批準(zhǔn)：呈報(bào)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。3.對外訂貨：由工程部負(fù)責(zé)對外訂貨，簽訂建設(shè)安裝工程合同。4.建設(shè)安裝：由工程部負(fù)責(zé)監(jiān)督施工單位施工，按工程進(jìn)度付款。5.驗(yàn)收使用：由工程部組織驗(yàn)收，交付使用部門使用。6.結(jié)算付款：依據(jù)固定資產(chǎn)購建報(bào)告，以訂貨、驗(yàn)收單、工程合同、完工交接單、竣工決算、發(fā)票收據(jù)等憑證單據(jù)，經(jīng)工程部審核無誤后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，到財(cái)務(wù)部辦理付款結(jié)算手續(xù)。第五十六條固定資產(chǎn)的處理與報(bào)廢。固定資產(chǎn)的停用、出售或報(bào)廢處理，均由各保管使用部門提出看法，交工程部審核，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行處理，并報(bào)財(cái)務(wù)部審核后作財(cái)務(wù)處理。第十二章分析和考核第五十七條財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)：本公司和所屬企業(yè)，可依照行業(yè)的特點(diǎn)，使用下列：1.流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債100%2.速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)存貨）/流動(dòng)負(fù)債100%3.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入/應(yīng)收賬款平均余額100%4.存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨100%5.資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額100%6.資本利潤率=利潤總額/資本金總額100%7.營業(yè)收入利稅率=利稅總額/營業(yè)收入100%8.成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額100%第五十八條本公司和所屬各分公司內(nèi)部，實(shí)行分部核算。核算單位實(shí)行自定目標(biāo)、核定收入、掌控成本、責(zé)任考核、資產(chǎn)承包及超額有獎(jiǎng)的方法。第十三章內(nèi)部審計(jì)第五十九條公司設(shè)專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，負(fù)責(zé)公司各部門和所屬各分公司的內(nèi)部審計(jì)工作。第六十條第六十一條進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。公司每年對所屬企業(yè)進(jìn)行一次年度例行審計(jì)。如董事會(huì)或總經(jīng)理認(rèn)為有必需，可隨時(shí)對所屬公司第十四章附則第六十二條第六十三條本制度經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，于公布之日起實(shí)行。本制度解釋和修訂權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度3基于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對財(cái)務(wù)管理的重要影響，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度施行過程中，不但要考慮單位的實(shí)際情況，還應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善性以及管理效率有著明確的要求，但是從目前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施來看，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在實(shí)行過程中還存在一定的問題，對財(cái)務(wù)管理的效果有著不利的影響，因此，我們應(yīng)當(dāng)立足財(cái)務(wù)管理實(shí)際，對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行全面的分析，并掌握存在的問題，制定有效的應(yīng)對策略，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠得到有效的實(shí)施，為財(cái)務(wù)管理提供良好的支持。一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的主要問題（一）單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識淡薄，使控制往往流于形式在目前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)行過程中，單位的領(lǐng)導(dǎo)是影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施的重要因素，如果單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要性沒有足夠的認(rèn)識，并且在具體的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)行中不注重約束和規(guī)范，那么內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施將會(huì)發(fā)生一定的混亂。因此，單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識淡薄，將會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的施行效果大打折扣。（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對薄弱從目前單位財(cái)務(wù)管理工作來看，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在實(shí)行過程中暴露出的最顯著問題是財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，導(dǎo)致了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在實(shí)行中沒有可靠的財(cái)務(wù)管理作為支撐，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用無法得到全面的發(fā)揮，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)效性有所欠缺。因此，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)相對薄弱是目前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)行中存在的主要問題。（三）資金的使用隨意性很強(qiáng)從目前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施來看，對于資金方面的控制未達(dá)到預(yù)期要求，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對資金管控效果不理想，使得資金在使用過程中存在隨意性強(qiáng)等問題，不但不利于財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提高，同時(shí)還對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度產(chǎn)生了不利影響，因此我們應(yīng)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題引起足夠的重視。（四）單位內(nèi)部審計(jì)落實(shí)不到位在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度施行過程中，內(nèi)部審計(jì)是重要的內(nèi)容，結(jié)合單位財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際需要，有效開展內(nèi)部審計(jì)是保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得到有效實(shí)施的關(guān)鍵，但是從目前單位財(cái)務(wù)管理過程來看，內(nèi)部審計(jì)工作在開展效果上還不夠理想，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際效性未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度難以得到有效的實(shí)施。二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在問題的應(yīng)對策略分析（一）建立有效的約束激勵(lì)機(jī)制基于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施實(shí)際，以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度構(gòu)建過程中，應(yīng)當(dāng)建立有效的約束激勵(lì)機(jī)制，并引起單位領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠得到有效的建立和實(shí)施，并保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠成為單位財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)基礎(chǔ)制度，滿足單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需要。所以，建立有效的激勵(lì)機(jī)制是十分必要。（二）夯實(shí)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作在單位財(cái)務(wù)管理過程中，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作關(guān)系到財(cái)務(wù)管理的整體質(zhì)量和效果，同時(shí)，基于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施實(shí)際，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度構(gòu)建和實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠有良好的`會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)作為支撐，滿足內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施需要。使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在構(gòu)建和實(shí)施過程中能夠獲得有力的支持，因此，應(yīng)當(dāng)對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作引起足夠的重視，做到夯實(shí)會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。（三）建立完善的資金管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量按照單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需要，加強(qiáng)對資金的管控是提高財(cái)務(wù)管理有效性的關(guān)鍵，同時(shí)按照內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的要求，也應(yīng)當(dāng)對資金管控引起足夠的重視，通過建立完善的資金管控制度，將資金管控納入到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中來，使資金管控能夠取得實(shí)效，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建和實(shí)施提供良好的資金管理支持，規(guī)范資金管理行為。（四）強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)控制、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用基于對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的了解，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度構(gòu)建和實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計(jì)引起足夠的重視，通過強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作手段，使內(nèi)部審計(jì)能夠更好地為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度服務(wù)，發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的優(yōu)勢。通過有效的內(nèi)部審計(jì)手段，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建和實(shí)施提供良好的工作環(huán)境，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建與實(shí)施取得實(shí)效。三、結(jié)論通過本文的分析可知，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度構(gòu)建與實(shí)施過程中，由于受到單位內(nèi)部環(huán)境以及管理制度等多方面因素的影響，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度還存在一定的問題，要想有效提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建與實(shí)施質(zhì)量，就應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位的財(cái)務(wù)管理需要，從多方面入手，制定有針對性的措施，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠取得積極效果。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度4根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，結(jié)合公司的具體情況特制定本財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度。一、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的主要工作職責(zé)是：1、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。2、建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議。3、組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門的工作，分配和監(jiān)督其他人員的工作任務(wù)，制定考核獎(jiǎng)懲指標(biāo)。4、負(fù)責(zé)建立和完善公司已有的'財(cái)務(wù)核算體系，生產(chǎn)管理控制流程，成本歸集分配制度；5、承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。二、會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)是：1、按照國家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、記帳、復(fù)帳、報(bào)帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，按期報(bào)帳。2、按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，當(dāng)好公司參謀。3、妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。4、編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財(cái)源，有效地使用資金；三、出納內(nèi)控制度1、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，認(rèn)真辦理提取和保管現(xiàn)金，完成收付手續(xù)和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。2、嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。3、建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。4、嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。5、積極配合銀行做好對帳、報(bào)帳工作。6、配合會(huì)計(jì)做好各種帳務(wù)處理。7、完成總經(jīng)理或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人交付的其他工作。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度5一、分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員，要模范執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。嚴(yán)格按財(cái)政局的規(guī)定從嚴(yán)控制經(jīng)費(fèi)的開支。核算要準(zhǔn)確，帳目要清楚，必須做到帳帳、帳表、帳實(shí)相符。對不符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律和報(bào)銷規(guī)定的有權(quán)抵制和不予報(bào)銷。二、根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定健全必要的.帳目，出納要記好現(xiàn)金帳和銀行帳，月末與會(huì)計(jì)對帳，做到帳實(shí)相符。三、嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理制度，遵守會(huì)計(jì)工作規(guī)范，建立崗位責(zé)任制，出納員和會(huì)計(jì)責(zé)任分明，做到“錢賬分離，不準(zhǔn)一人監(jiān)管”。及時(shí)完成各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。四、預(yù)算經(jīng)費(fèi)公務(wù)支出堅(jiān)持“統(tǒng)一審核，一支筆審核”，任何開支(包括現(xiàn)金、支票、報(bào)銷差費(fèi)等)由鎮(zhèn)長審批。五、凡報(bào)銷的各項(xiàng)費(fèi)用的原始憑證，必須有經(jīng)手人的簽字，并送鄉(xiāng)長審批。未經(jīng)鄉(xiāng)批準(zhǔn)的費(fèi)用，財(cái)會(huì)人員不得付款。六、購買辦公用品及其他用品，由辦公室統(tǒng)一安排購買，自行購買的不予報(bào)銷。七、財(cái)務(wù)人員要盡職盡責(zé)，做到帳目清楚，月終后五日內(nèi)將經(jīng)費(fèi)收支情況按項(xiàng)目詳細(xì)列表，送領(lǐng)導(dǎo)審閱。八、負(fù)責(zé)管理和使用好固定資產(chǎn)、低值易耗品等財(cái)產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)的流失。九、嚴(yán)格現(xiàn)金的管理使用?，F(xiàn)金的開支，必須按規(guī)定的范圍支付。十、因公出差要嚴(yán)格遵守財(cái)政局規(guī)定，住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)均按規(guī)定執(zhí)行，超過標(biāo)準(zhǔn)部分由本人自理，非特殊情況不能乘坐飛機(jī)。十一、因公出差或購買辦公用品等需借款時(shí)，須經(jīng)局長簽字同意，否則財(cái)會(huì)人員有權(quán)拒付。十二、對違犯財(cái)經(jīng)紀(jì)律的財(cái)務(wù)人員的處罰，按《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定辦理。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度6根據(jù)《工會(huì)法》及有關(guān)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，結(jié)合我單位工作實(shí)際制定本制度。一、會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行《工會(huì)法》及其它有關(guān)法規(guī)、制度，制定本單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，并貫徹執(zhí)行。2、起草財(cái)務(wù)收支預(yù)算，編制財(cái)務(wù)收支決算，合理安排，節(jié)約開支。3、設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬簿，填制會(huì)計(jì)憑證，做好記賬、對賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表工作。并整理、保管好憑證、賬簿、報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料。4、做好往來款項(xiàng)的明細(xì)，做好財(cái)產(chǎn)物資的管理、核算。5、保管好財(cái)務(wù)印鑒。二、出納崗位責(zé)任制度1、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，及時(shí)辦理現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)。2、及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行日記賬，做到日清月結(jié)。不得坐支現(xiàn)金，不得以白條抵庫，不得挪用、私借、私存現(xiàn)金。3、現(xiàn)金、支票、空白收據(jù)應(yīng)存入保險(xiǎn)柜中，不得隨意存放。4、嚴(yán)把“收支關(guān)”。對各項(xiàng)支付手續(xù)要認(rèn)真復(fù)核。三、貨幣資金、銀行支票管理制度1、現(xiàn)金收入必須開給收據(jù)，并當(dāng)日入帳，當(dāng)日送存銀行，庫存現(xiàn)金不得超過300元，嚴(yán)禁貪污、挪用公款，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”。2、現(xiàn)金結(jié)算的范圍：（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬及獎(jiǎng)金；（3）正常性、零星辦公開支；（4）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（5）不足轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)的其它支出。3、不得將現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行，單位之間不得互借現(xiàn)金，不得利用帳戶替其他單位或個(gè)人套取現(xiàn)金。4、出納收入的現(xiàn)金應(yīng)專柜存放，不得與個(gè)人款項(xiàng)混雜，不得“坐支”現(xiàn)金或“白條”抵庫，會(huì)計(jì)人員對現(xiàn)金的庫存情況有權(quán)隨時(shí)檢查。5、設(shè)置和登記現(xiàn)金日記帳，進(jìn)行庫存現(xiàn)金的序時(shí)登記，做到日清月結(jié)，帳款相符。6、銀行支票的.購買、領(lǐng)用、保管由專人負(fù)責(zé)專門登記。7、銀行支票和印簽必須分人保管，嚴(yán)禁集中一人身上。8、必須做好現(xiàn)金和銀行支票的保管工作，如發(fā)生現(xiàn)金被竊，必須及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門，同時(shí)分清責(zé)任進(jìn)行處理；對蓋好印簽的空白支票丟失，要立即向銀行掛失，并登報(bào)聲明作廢。四、工會(huì)費(fèi)用支出報(bào)銷審批制度1、實(shí)行“一支筆”審批制度。預(yù)算內(nèi)一般性開支由主管領(lǐng)導(dǎo)審批；大項(xiàng)支出、須追加預(yù)算的支出，經(jīng)主席辦公會(huì)議研究決定后，由主管領(lǐng)導(dǎo)審批。2、報(bào)銷憑證要求：（1）原始憑證必須內(nèi)容完整。必須蓋有開票單位的“發(fā)票專用章”或財(cái)務(wù)專用章，大小寫額必須一致，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦。原始憑證有錯(cuò)誤的，如金額錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)由出具單位蓋印章。（2）購買物品或接受勞務(wù)須取得正式發(fā)票，收款收據(jù)、白條原則上不予報(bào)銷。（3）報(bào)銷附件要齊全。應(yīng)附清單的必需附清單。3、報(bào)銷審批手續(xù)和程序：（1）有經(jīng)辦人簽字，大型開支由兩人或兩人以上的經(jīng)辦人在原始單據(jù)上簽字。（2）送會(huì)計(jì)審核；（3）報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批；（4）出納復(fù)核后辦理付款手續(xù)。對于原始憑證不合法、內(nèi)容不完整、手續(xù)不齊全、數(shù)字不準(zhǔn)確的，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕報(bào)銷。五、本制度即日起執(zhí)行。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度7一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率低下的原因企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率的高與低和企業(yè)能否達(dá)到其戰(zhàn)略性目標(biāo)有著密切的關(guān)系，所以導(dǎo)致內(nèi)部控制效率低下的控制問題更加不容忽視：1.在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，自我檢查和評價(jià)是必不可少的關(guān)鍵步驟，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率不可缺少的一環(huán)。雖然如此，一些企業(yè)還是對評價(jià)和自我檢查的重要性視而不見，企業(yè)不重視，下層也就只把評價(jià)和檢查工作停留在表面。使得評價(jià)機(jī)構(gòu)的權(quán)限和工作范圍模糊不清，無法達(dá)到評價(jià)和檢查的真正目的。2.在逐利性如此高的時(shí)代，大多企業(yè)都與以往一樣關(guān)注市場等產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的部門的管理，而忽視了企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制。由于會(huì)計(jì)工作并非每個(gè)企業(yè)的重點(diǎn)而是后勤保障類型的部門，現(xiàn)實(shí)條件有限，使得企業(yè)無法準(zhǔn)確的把握控制目標(biāo)，使會(huì)計(jì)信息失真，制定的制度的也存在問題。3.會(huì)計(jì)一大主要的工作就是財(cái)務(wù)報(bào)告，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系所發(fā)出的信息可以很好的起到監(jiān)管與核實(shí)的作用。但企業(yè)高層不重視使得會(huì)計(jì)控制中的監(jiān)督和約束機(jī)制不完善，導(dǎo)致信息的披露工作常不能很好的運(yùn)行，以至于無法確定財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和有效性。二、提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要對策1.內(nèi)部控制體系的構(gòu)建思路1.1有上述問題中可知，自我檢查和評價(jià)是非常重要的。所以，首先應(yīng)該在法律法規(guī)的允許下，建立完整的，有效的，靈活的，適應(yīng)企業(yè)的評價(jià)體系。任何企業(yè)都要具體問題具體分析，結(jié)合自身的實(shí)際情況，盡最大可能保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確完整，再設(shè)定評價(jià)目標(biāo)。與此同時(shí)，結(jié)合內(nèi)部控制評價(jià)的基本要素，以價(jià)值創(chuàng)造為內(nèi)控指引，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估，并監(jiān)督內(nèi)控活動(dòng)的溝通信息。1.2光有評價(jià)系統(tǒng)是不夠的，內(nèi)部控制中還需要其他的配套指引。主要是內(nèi)部環(huán)境的應(yīng)用指引、企業(yè)管理層，審計(jì)和自我評價(jià)的協(xié)調(diào)、內(nèi)控評價(jià)環(huán)境優(yōu)化和完善信息交流系統(tǒng)。首先，企業(yè)要對其日常謀取利益的活動(dòng)如采購，研發(fā)，生產(chǎn)和銷售等進(jìn)行成本估計(jì)和支出預(yù)算。而后，企業(yè)的管理層根據(jù)內(nèi)控需求，自我評價(jià)內(nèi)控的效果，與審計(jì)指引相結(jié)合，形成有機(jī)的整體。其次，要對企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行教育，保證工作人員對財(cái)務(wù)工作一絲不茍，遵守規(guī)定，盡職盡責(zé)，是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化。最后，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息的發(fā)布需要完善和提高，為決策者提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。構(gòu)建內(nèi)控的配套指引，首先是內(nèi)部環(huán)境的應(yīng)用指引，主要針對企業(yè)采購、產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)，以及生產(chǎn)、營銷等活動(dòng)，引導(dǎo)控制這些活動(dòng)的預(yù)算、成本費(fèi)用支出等。其次是作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層，要對內(nèi)部控制的效果進(jìn)行及時(shí)評價(jià)，把內(nèi)部控制與審計(jì)工作有效的結(jié)合起來，統(tǒng)一成一個(gè)整體。再次是在內(nèi)部控制評價(jià)過程中，為了提高財(cái)政管理人員的整體素質(zhì)，一定要持有認(rèn)真的態(tài)度，履行好自身的職責(zé)，不斷優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。最后是信息的完善也是一個(gè)重要方面，加強(qiáng)信息的交流，為內(nèi)部審計(jì)工作提供方面。1.3按照企業(yè)的成本效益原則，分期出具評價(jià)報(bào)告，以節(jié)約內(nèi)部控制評價(jià)的成本，并通過推廣和落實(shí)評價(jià)的指引體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識，明確評價(jià)的目的。2.實(shí)施嚴(yán)格控制的活動(dòng)。如何保證管理層下達(dá)的政策和通知能準(zhǔn)確的落實(shí)？那就要依靠于控制活動(dòng)了。企業(yè)是人組成的群體，管理和控制必然存在于每個(gè)不同職能，不同階層的部門。控制活動(dòng)也能很好的覆蓋到整體。涵蓋的控制對象有人、財(cái)、物以及產(chǎn)、供、銷等多層次多方面的內(nèi)容。2.1崗位職責(zé)明確。企業(yè)中，每個(gè)部門的分工不同，每個(gè)人的職責(zé)也不盡相同。所以，只有在崗位職責(zé)明確，工作流程詳細(xì)的時(shí)候才能使各個(gè)崗位的人相互監(jiān)督，提高工作效率。2.2強(qiáng)化憑證與記錄控制的力度。憑證與記錄控制的強(qiáng)化也是一個(gè)重要方面，對記錄的憑證進(jìn)行編號，因?yàn)閼{證涉及的方面比較廣泛，包括發(fā)票、支票等等，所有記錄一定要認(rèn)真。憑證工作做好之后，要及時(shí)交給相關(guān)的會(huì)計(jì)部門，保證各項(xiàng)收入以及結(jié)算的項(xiàng)目都能準(zhǔn)確合理的歸賬。2.3保護(hù)并記錄控制。在企業(yè)內(nèi)部控制中，采用實(shí)物防護(hù)是一個(gè)重要的方面，一定要做好記錄控制，主要的.目的是防止因?yàn)楦鞣N原因造成的物品丟失而造成的損失，有利于降低內(nèi)控的成本。2.4完善績效考評的制度。績效考評是為了更好的促進(jìn)工作，在工作中發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問題，一旦發(fā)現(xiàn)要及時(shí)進(jìn)行整改，定時(shí)定期進(jìn)行績效考評做好對事后的控制，提高工作的效率。在考評完成之后，適當(dāng)采用獎(jiǎng)罰手段，保證績效考評的實(shí)施力度。3.完善內(nèi)部控制監(jiān)督和評審制度。完善的內(nèi)部控制控制監(jiān)督和評審制度是做好會(huì)計(jì)內(nèi)部保障的重要基礎(chǔ)，應(yīng)該做好以下方面：3.1健全高效全面的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。首先要建立完善專門的審計(jì)部門，能夠較好的發(fā)揮其職能，并直接對相關(guān)人員負(fù)責(zé)。內(nèi)審工作是一項(xiàng)綜合復(fù)雜的工作，涉及到很多方面，各部門在執(zhí)行的過程中一定要考慮到各個(gè)環(huán)節(jié)，保證每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。3.2加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)中監(jiān)督的力度。監(jiān)督的力度要加強(qiáng)，尤其是對法定代表人，對企業(yè)關(guān)鍵崗位的相關(guān)負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)監(jiān)督，不斷加強(qiáng)監(jiān)督的力度。三、結(jié)語企業(yè)若想健全壯大，定離不開管理工作，而管理工作中，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是極為重要的一項(xiàng)。上述所言，建立健全企業(yè)監(jiān)督監(jiān)管管理機(jī)制，符合企業(yè)的實(shí)際情況和戰(zhàn)略目標(biāo)可以促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化和完善。使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制更好的實(shí)施與完善。從而，促使企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)對內(nèi)部的要求不斷嚴(yán)格，個(gè)人的需求不斷加強(qiáng)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)也會(huì)逐步的完善。對會(huì)計(jì)的控制不只是保障企業(yè)信譽(yù)和保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，也是關(guān)乎我國經(jīng)濟(jì)質(zhì)量的完善，企業(yè)經(jīng)濟(jì)和文化的健康發(fā)展，是經(jīng)濟(jì)安全的保障，企業(yè)信譽(yù)的保障，經(jīng)濟(jì)環(huán)境和諧的保障。若是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能得到良好的完善，我相信我國經(jīng)濟(jì)的健康，繁榮的景象也會(huì)紛至沓來，社會(huì)上每個(gè)人也會(huì)在這種風(fēng)氣下，更加正直與負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度8關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制制度所謂會(huì)計(jì)電算化，主要指將計(jì)算機(jī)信息技術(shù)當(dāng)做操作基礎(chǔ)的一種財(cái)務(wù)管理手段以及管理工具。在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)以及科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展的條件下，國有企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的過程中也更加注重企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)用與規(guī)范?？墒菍?shí)際上，我國國有企業(yè)在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化具體內(nèi)部控制制度的時(shí)候依然存在著不少問題和不足，怎樣改進(jìn)并且做好會(huì)計(jì)電算化相關(guān)內(nèi)部控制工作將其最大意義以及作用充分發(fā)揮出來，是各大國有企業(yè)應(yīng)該著重關(guān)注的問題。一、國有企業(yè)會(huì)計(jì)電算化具體內(nèi)部控制制度所存在的問題1.未從根本上建立符合電算化條件的具體內(nèi)部控制制度。基本依然沿用傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)具體內(nèi)部控制制度，并且將電算化軟件當(dāng)做一種核算工具，未從根本上建立符合電算化條件的具體內(nèi)部控制制度。例如，沒有審核憑證就直接輸入，無法確?；A(chǔ)數(shù)據(jù)所具有的準(zhǔn)確性；未建立專門的相應(yīng)電算化崗位（比如審查崗位以及維護(hù)崗位等），所以當(dāng)電算化系統(tǒng)產(chǎn)生故障或者數(shù)據(jù)丟失的時(shí)候，無法及時(shí)恢復(fù)，不能監(jiān)督操作人員實(shí)際工作情況、分工情況等；未制定有效數(shù)據(jù)備份制度來確保數(shù)據(jù)文件所具有的安全性。2.沒有配套的相應(yīng)落實(shí)措施。部分國有企業(yè)在從傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更新成電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的時(shí)候，對系統(tǒng)安全維護(hù)、崗位設(shè)置、數(shù)據(jù)運(yùn)行以及數(shù)據(jù)文件安全管理等方面均構(gòu)建了具體管理制度?？墒牵谠摃?huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)并未真正落實(shí)到位，從而對系統(tǒng)運(yùn)行效率和相關(guān)信息的安全性造成了非常大的影響。3.制度執(zhí)行時(shí)缺乏企業(yè)其他部門的積極配合。對于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)而言，涉及的部門非常多，其中包含有企業(yè)內(nèi)部所有職能部門。如果財(cái)會(huì)部門在實(shí)際執(zhí)行并且落實(shí)電算化具體內(nèi)部控制制度的時(shí)候，無法得到其他部門的積極配合，就不能獲得實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目的，不能確保所提供會(huì)計(jì)信息所具有的真實(shí)性以及完整性。4.軟件操作人員缺乏整體協(xié)作性。在當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)軟件操作員僅僅依據(jù)所給予的權(quán)限完成操作過程，不重視操作順序以及結(jié)果所具有的合理性，由于信息資源處于共享狀態(tài)，所以很容易使得系統(tǒng)混亂。二、分析問題產(chǎn)生的原因1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員不夠重視電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)部控制制度。①企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員未積極組織人員合理修改手工會(huì)計(jì)相應(yīng)內(nèi)部控制制度，對其不合理之處進(jìn)行改善，資金的審批、崗位劃分以及權(quán)限的授予等均未對企業(yè)特點(diǎn)和相關(guān)電算化會(huì)計(jì)要求進(jìn)行考慮。②實(shí)施企業(yè)電算化具體內(nèi)部控制制度的時(shí)候，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員未將協(xié)調(diào)不同部門的作用有效發(fā)揮出來，從而對信息真實(shí)性以及完整性造成了一定的影響。只有得到相關(guān)部門的主動(dòng)配合，才可以將電算化具體內(nèi)部控制制度的作用充分發(fā)揮出來，而這需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的有效協(xié)調(diào)。③沒有注重電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況。未構(gòu)建合理考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)罰分明的目標(biāo)。2.沒有充分認(rèn)識到電算化會(huì)計(jì)相應(yīng)內(nèi)控制度所具有的重要性。電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)部控制制度能夠給電算化會(huì)計(jì)的順利實(shí)現(xiàn)提供有效的保障，如果沒有構(gòu)建與國有企業(yè)實(shí)際情況相符的完善內(nèi)控制度，就不能實(shí)現(xiàn)電算化會(huì)計(jì)這一目的?，F(xiàn)階段，隨著財(cái)務(wù)軟件水平的不斷提升，給國有企業(yè)開展電算化會(huì)計(jì)相關(guān)工作提供了一個(gè)前提條件?？墒?，電算化具體內(nèi)部控制制度有待完善依然屬于影響我國電算化會(huì)計(jì)有效發(fā)展的主要問題。3.沒有對電算化具體內(nèi)部控制制度的有效建立、完善以及落實(shí)制定監(jiān)督機(jī)制。對于制度是否完善、執(zhí)行是否有效來說，均需要構(gòu)建合理監(jiān)督機(jī)制?，F(xiàn)階段，我國可以有效監(jiān)督并且審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告所具有的真實(shí)性以及合法性，可是卻沒有構(gòu)建合理監(jiān)督機(jī)制來有效監(jiān)督電算化具體內(nèi)部控制制度的完善程度以及執(zhí)行情況。三、解決問題的對策1.領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該構(gòu)建和企業(yè)會(huì)計(jì)工作管理各項(xiàng)要求相符的內(nèi)部控制制度。①合理設(shè)置電算化會(huì)計(jì)工作崗位并且落實(shí)崗位責(zé)任制。對于落實(shí)會(huì)計(jì)電算化的國有企業(yè)，應(yīng)該構(gòu)建電算化會(huì)計(jì)具體崗位責(zé)任制，規(guī)定各個(gè)崗位所承擔(dān)的.職責(zé)范圍。既應(yīng)該設(shè)置一些基本會(huì)計(jì)崗位，同時(shí)還應(yīng)該對電算化會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行合理的設(shè)置，比如數(shù)據(jù)分析以及電算維護(hù)等崗位。②制定電算化會(huì)計(jì)具體上機(jī)操作制度。嚴(yán)格管理相關(guān)上機(jī)操作人員，避免出現(xiàn)違規(guī)操作以及越權(quán)操作現(xiàn)象，比如規(guī)定給各個(gè)操作員設(shè)置相應(yīng)的密碼口令，同時(shí)定期更換等。③制定電算化會(huì)計(jì)具體軟件管理制度。④制定電算化會(huì)計(jì)具體硬件管理制度。2.制定有效的落實(shí)措施。為了將電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)部控制制度所具有的作用充分發(fā)揮出來，就應(yīng)該落實(shí)相關(guān)制度以及措施，做到有利、有責(zé)并且有權(quán)，應(yīng)該對制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查，同時(shí)進(jìn)行嚴(yán)格的考核。獎(jiǎng)勵(lì)那些執(zhí)行情況好的個(gè)人以及部門，批評或者是懲處那些不依據(jù)制度執(zhí)行的個(gè)人以及部門。3.提高人員的協(xié)作性。落實(shí)電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)控制度的時(shí)候，一方面軟件操作相關(guān)會(huì)計(jì)人員需要具備整體配合精神，進(jìn)行緊密有效的合作；另一方面，企業(yè)其他部門也應(yīng)積極配合相關(guān)落實(shí)工作。4.組織有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)以及學(xué)習(xí)。想要讓電算化會(huì)計(jì)工作人員了解電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)部控制制度所具有的重要性，積極落實(shí)該項(xiàng)內(nèi)部控制制度，就應(yīng)該組織有關(guān)人員接受這方面知識的培訓(xùn)以及學(xué)習(xí)。5.監(jiān)督電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)部控制制度實(shí)際落實(shí)情況以及落實(shí)的有效性。首先，國有企業(yè)應(yīng)該針對電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)部控制制度構(gòu)建自我評價(jià)體系，同時(shí)把各責(zé)任單位以及全體員工落實(shí)電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)控制度的實(shí)際情況納入相應(yīng)的績效考核體系，自我監(jiān)督這一內(nèi)控制度的具體執(zhí)行情況以及有效性。其次，相關(guān)政府部門應(yīng)設(shè)立一種專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)，外部監(jiān)督企業(yè)電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)控制度實(shí)際落實(shí)情況。最后，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)也需要審計(jì)電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)控制度所具有的有效性，并且出具詳細(xì)審計(jì)報(bào)告。四、結(jié)語國有企業(yè)電算化會(huì)計(jì)具體內(nèi)控制度的構(gòu)建、完善和落實(shí)情況均會(huì)對電算化會(huì)計(jì)實(shí)施情況產(chǎn)生直接的影響，屬于電算化會(huì)計(jì)順利實(shí)施的重要保障。為了實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化這一目標(biāo)，就要構(gòu)建比較完善的內(nèi)部控制制度，同時(shí)制定合理有效的措施。參考文獻(xiàn)：[1]張玉.內(nèi)部控制在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化中的問題分析[J].中國商貿(mào),20__,12(22):99-100.[2]任薇薇.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)與控制解析[J].科學(xué)與財(cái)富,20__,06(10):584-584,585.[3]黃婧.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中舞弊的防范與控制[J].企業(yè)文化(中旬刊),20__,32(11):226.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度9內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的。它是一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，來提高管理的效果及效率。單位內(nèi)部控制是單位管理制度的組成部分，是指單位為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而建立的保障系統(tǒng)，它由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息及其溝通和內(nèi)部控制監(jiān)督等要素組成，并體現(xiàn)為與管理、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)融為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施等，是單位為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過程。但是，現(xiàn)階段在事業(yè)內(nèi)部控制方面，存在著不少漏洞，內(nèi)部控制制度本身也不是很完善。通過分析內(nèi)部控制中出現(xiàn)的漏洞與問題，探討加強(qiáng)與完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策措施。一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和存在的主要問題事業(yè)單位內(nèi)部控制制度總的來說還是比較好的，但目前還存在著一些問題。事業(yè)單位的機(jī)制不像企業(yè)那么靈活，會(huì)計(jì)人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)過專業(yè)技術(shù)的比較少。很大一部分人是“半路出家”沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)。許多人對內(nèi)控有片面的理解，認(rèn)為所謂會(huì)計(jì)監(jiān)督不過就是“照章辦事”，就是“挑毛病”、“找別人的錯(cuò)”，是一件得罪人的事情，所以執(zhí)行比較滯后。（一）、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，存在薄弱環(huán)節(jié)。事業(yè)單位不是以生產(chǎn)經(jīng)營和盈利為目的，而是以政府職能、公益服務(wù)為主要宗旨的一些公益性單位、非公益性職能部門等。它參與社會(huì)事物管理，履行管理和服務(wù)職能，宗旨是為社會(huì)服務(wù)。一般情況下，國家會(huì)對這些事業(yè)單位予以財(cái)政補(bǔ)助，或賦予其行使某項(xiàng)職能，使其有穩(wěn)定得收入來源?？梢钥闯觯菏聵I(yè)單位最重要的特性就是不以盈利為目的。長期已來形成了事業(yè)單位重視公共服務(wù)的管理，不重視財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)管理的管理格局。主要表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限界定不清、不相容職務(wù)未能分離等方面，存在管理死角。內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，是許多單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識不夠，抱著有沒有無所謂的態(tài)度比如，有的單位負(fù)責(zé)人簡單地將財(cái)政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制，認(rèn)為有了部門預(yù)算就無所謂內(nèi)部控制體系了。在實(shí)際工作中，更有許多單位的負(fù)責(zé)人僅僅把財(cái)會(huì)部門當(dāng)成“錢袋子”，多數(shù)單位的會(huì)計(jì)人員僅僅扮演“付款員”的角色，無權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，對單位重要決策的過程和結(jié)果均不了解。（二）、預(yù)算管理不完善，管理水平急需提高。財(cái)政申請資金的事業(yè)單位，受現(xiàn)行財(cái)政預(yù)算管理的制約，使得有些事業(yè)單位的內(nèi)控制度的執(zhí)行有偏差。如財(cái)政預(yù)算中人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，完全按統(tǒng)一的定額進(jìn)行核定，而不考慮不同事業(yè)單位、不同工作特點(diǎn)的經(jīng)費(fèi)需求。造成有些事業(yè)單位很難按照財(cái)政批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。同時(shí)，也影響其他項(xiàng)目資金按核定預(yù)算執(zhí)行，進(jìn)而制約了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求的預(yù)算執(zhí)行情況分析和考核等要求目前，大部分單位預(yù)算存在這么三個(gè)方面的問題：一是財(cái)政布置的部門預(yù)算與單位內(nèi)部綜合預(yù)算無論是編制時(shí)間還是編制范圍都不一致，需做兩次預(yù)算。二是預(yù)算的執(zhí)行上，沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評價(jià)制度，對各部門的各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)難以做出準(zhǔn)確、具體的分析評價(jià)，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價(jià)，目前，基本上只進(jìn)行基本的、總括的分析評價(jià)。三是預(yù)算執(zhí)行中還存在預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不了的情況。（三）、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展困難重重，審計(jì)效果不理想。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是“先離后審，審任脫節(jié)”。在實(shí)際工作中，一般都是離任后，才委托審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)，這種事后審計(jì)，使審計(jì)工作陷于被動(dòng)。未經(jīng)審計(jì)，照樣可以升職。對查出的問題也不好處理，審計(jì)結(jié)論難以落實(shí)，審計(jì)容易走過場，起不到威懾作用，使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)顯得無足輕重。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分困難，特別是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定，因此難以做出準(zhǔn)確的審計(jì)評價(jià)。二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度（一）、完善內(nèi)部控制制度推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，是維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抓好增收節(jié)支、強(qiáng)化財(cái)政管理職能的重要措施。針對當(dāng)?shù)鼐唧w情況，在國家已經(jīng)出臺的加強(qiáng)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)條款的基礎(chǔ)上，以單位會(huì)計(jì)管理制度為載體，統(tǒng)一制定《內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理控制制度》，通過制定不同方面內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，形成一個(gè)相對完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，使單位在內(nèi)控方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，形成內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置合理、職責(zé)權(quán)限劃分明確、不相容職務(wù)相互分離、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。通過該制度的全面實(shí)施，減少資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高財(cái)政資金的使用效益。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，單位內(nèi)部控制的成敗關(guān)鍵在于人員素質(zhì)的高低程度，其素質(zhì)控制的目的在于保證工作人員具有忠誠、正直的品質(zhì)和勤奮、有效的工作能力，從而保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。它對財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)有更高的要求，不僅要求專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，政策性、法制性強(qiáng)，并且還需要有一定的`職業(yè)道德水準(zhǔn)。通過培訓(xùn)，使行會(huì)計(jì)人員知識和技能得到不斷更新、補(bǔ)充、拓展，進(jìn)一步掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度和財(cái)政政策，支持和督促會(huì)計(jì)人員遵循會(huì)計(jì)職業(yè)道德，增強(qiáng)會(huì)計(jì)法制觀念，提高守法意識和財(cái)務(wù)管理水平，正確行使會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)利。（二）加強(qiáng)預(yù)算管理。預(yù)算管理是管理的核心，貫穿整個(gè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，加強(qiáng)預(yù)算管理是確保業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段，是各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展的條件保障。在管理中，一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)從單位當(dāng)年實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況，核定具體支出額度，明確各項(xiàng)支出的方向和用途；二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。（三）領(lǐng)導(dǎo)重視在制定內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定時(shí)，要明確單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任，只有這樣，才能使單位由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制要求，從而推動(dòng)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。還可以在事業(yè)單位內(nèi)部推行法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，將責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)直接與決策層掛鉤。經(jīng)濟(jì)責(zé)任制即按領(lǐng)導(dǎo)分工予以縱橫監(jiān)控，規(guī)定職責(zé)，相應(yīng)授權(quán)，從而實(shí)現(xiàn)各盡其職、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制目的。同時(shí)，要建立必要的信息披露制度，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督和約束。也應(yīng)把內(nèi)部控制作為一項(xiàng)日常工作來抓，可以把內(nèi)部控制的好壞作為領(lǐng)導(dǎo)政績的一個(gè)方面?？傊瑔挝坏膬?nèi)部控制是一項(xiàng)不斷推陳出新、任重道遠(yuǎn)的工作。隨著時(shí)代的不斷變化，內(nèi)部控制制度也要跟著不斷的修改，以達(dá)到其有效性，切實(shí)控制各種漏洞的發(fā)生。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的情況下，事業(yè)單位的建設(shè)也面臨著新的挑戰(zhàn)，為保證事業(yè)單位的正常運(yùn)行，除了要建立起比較完善的內(nèi)控制度外，更要使內(nèi)部控制適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，做到與時(shí)俱進(jìn)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度10一、目標(biāo)和原則學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部掌掌控度的目標(biāo)是：第一，嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本單位內(nèi)部制度，保證學(xué)校資產(chǎn)安全完整；第二，適時(shí)供應(yīng)正確的會(huì)計(jì)信息；第三，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合效益原則并在法定范圍內(nèi)進(jìn)行。學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部掌控的原則是：在既定目標(biāo)前提下，遵奉并服從合法性、科學(xué)性、規(guī)范性、適用性原則。即：訂立的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部掌掌控度符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的要求，合乎財(cái)務(wù)規(guī)范，針對學(xué)校的特點(diǎn)，便于操作和執(zhí)行，有利于掌控和檢查。二、基本內(nèi)容1、會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確（1）記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。避開相互扯皮、推委、越權(quán)行事。（2）記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員要實(shí)行職務(wù)分別，并相互制約。2、重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確（1）重點(diǎn)對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他緊要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)做到制度化、規(guī)范化。（2）決策和執(zhí)行程序中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)決策人員和執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，防止權(quán)限失控、決策失誤和徇私舞弊。3.進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核對的一種制度。通過財(cái)產(chǎn)清查，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)，以查明是否相符，并查明帳實(shí)不符的原因和責(zé)任。對帳實(shí)不符的問題依據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，做到帳實(shí)相符，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。三、預(yù)算管理1、學(xué)校應(yīng)按規(guī)定的程序和時(shí)間編制年度預(yù)算計(jì)劃，全部收入納入預(yù)算并依據(jù)收入情況統(tǒng)籌布置各項(xiàng)支出，預(yù)算外資金必需納入“收支兩條線”管理。2、學(xué)校嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算計(jì)劃，堅(jiān)持收支平衡的原則，不得超預(yù)算支出。3、學(xué)校的銀行存款賬戶的`開設(shè)和更改均應(yīng)報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)。4、學(xué)校每個(gè)預(yù)算年度末應(yīng)編制本年度決算表，在規(guī)定期限內(nèi)上報(bào)縣教育局，并在老師大會(huì)上予以公示。二、收入管理1、學(xué)校的一切收費(fèi)行為需做到有章可循，有據(jù)可依，全部收費(fèi)都要開列合法的收據(jù)，禁止一切亂收費(fèi)。2、學(xué)校的一切收入都要入賬，并適時(shí)解入學(xué)校開設(shè)的銀行賬戶。三、支出管理1、學(xué)校依據(jù)支出預(yù)算，體現(xiàn)勤儉辦校原則。2、依據(jù)支出計(jì)劃，建立申購制度，按金額額度分級審批。3、支出憑證須有經(jīng)手人，驗(yàn)收人，校長簽字方可入賬。4、重視原始憑證的合法性，做到內(nèi)容完整，憑證合法，手續(xù)齊全。四、資產(chǎn)管理（一）現(xiàn)金管理1、學(xué)校一切現(xiàn)金收入，均須適時(shí)解入銀行。2、報(bào)賬員每日定時(shí)記好現(xiàn)金日記賬。3、任何人不得挪用現(xiàn)金，不得以借據(jù)“白條”抵庫。（二）銀行存款管理1、嚴(yán)格遵守銀行存款管理制度，按規(guī)定開設(shè)銀行賬戶。2、自發(fā)接受銀行監(jiān)督，不準(zhǔn)出借銀行賬戶。3、適時(shí)與銀行對賬，發(fā)覺問題立刻查詢。4、依照財(cái)務(wù)要求做好銀行日記賬。（三）財(cái)產(chǎn)物資管理1、財(cái)產(chǎn)物資依照上級有關(guān)部門的規(guī)定，設(shè)立固定資產(chǎn)、低值耐久及低值易耗品賬目。2、全部財(cái)產(chǎn)物資均按請購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、登記、使用、維護(hù)和修理、處置等制度執(zhí)行，執(zhí)行情況每學(xué)期由保管員向主管負(fù)責(zé)人匯報(bào)一次，做到賬賬相符，帳物相符。3、學(xué)校每年定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)，按規(guī)定辦妥報(bào)損，報(bào)廢手續(xù)。4、學(xué)校不定期對財(cái)產(chǎn)物資的管理進(jìn)行檢查。五、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷制度辦公費(fèi)使用范圍及規(guī)定1、范圍：辦公費(fèi)緊要用于學(xué)校添置辦公用品、老師差旅費(fèi)、學(xué)校門窗及臺凳小修理、支出水電費(fèi)等。不得移作它用。2、購置的辦公用品及其它支出要符合上級有關(guān)規(guī)定和本校規(guī)定的報(bào)銷手續(xù)，對校產(chǎn)設(shè)備作好認(rèn)真的登記，每學(xué)年末由保管員將校產(chǎn)設(shè)備有關(guān)情況報(bào)校長室。3、購置的物資應(yīng)有經(jīng)辦人，在購置前經(jīng)校長審批。4、購置物品一律入庫后再領(lǐng)取使用，由經(jīng)辦人簽字，校長批準(zhǔn)后報(bào)銷。六、申購驗(yàn)收制度：1、辦公用品由學(xué)校布置人員負(fù)責(zé)購買，零星購買須校長審批，20__元以上固定資產(chǎn)購買由校代會(huì)討論決議。2、儀器、設(shè)備、圖書、資料等由教育處、總務(wù)處落實(shí)專人負(fù)責(zé)訂購，事先須請示校長。3、全部物品（購買或調(diào)換）均需閱歷收后，入庫登記。4、領(lǐng)用物品須辦理有關(guān)手續(xù)。七、報(bào)廢報(bào)損制度：1、教學(xué)儀器、設(shè)備及器材因自然老化或無法修理，可予報(bào)廢。2、教學(xué)儀器、設(shè)備及器材一次修理費(fèi)用超過原價(jià)的一半，可予報(bào)廢。3、報(bào)廢報(bào)損儀器、設(shè)備及器材須填寫報(bào)廢報(bào)損申請單，一萬元以內(nèi)經(jīng)學(xué)校分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，一萬元以上經(jīng)學(xué)校上級部門批準(zhǔn)，方可報(bào)廢報(bào)損。4、經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢報(bào)損的儀器、設(shè)備及器材，要適時(shí)到財(cái)務(wù)部門銷帳，同時(shí)調(diào)整教學(xué)儀器、設(shè)備帳冊。5、已報(bào)廢報(bào)損的儀器、設(shè)備及器材，可拆零件作維護(hù)和修理用，或交總務(wù)處理，不得連續(xù)存放在儀器室內(nèi)。八、會(huì)計(jì)檔案管理：1、依照《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)檔案管理方法》的規(guī)定，檔案室負(fù)責(zé)對會(huì)計(jì)檔案定期歸集、審查核對、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊。2、每年年終后形成的。會(huì)計(jì)材料，應(yīng)由會(huì)計(jì)裝訂立卷，并保管一年備查。次年按上級規(guī)定，由會(huì)計(jì)編造移交清冊，送學(xué)校檔案室統(tǒng)一保管。3、各種會(huì)計(jì)檔案的保管年限，按規(guī)定分永久、定期兩類進(jìn)行歸檔。4、財(cái)務(wù)人員調(diào)離崗位，須辦好會(huì)計(jì)資料交換手續(xù)，有移交時(shí)的遺留問題，應(yīng)寫出書面材料進(jìn)行說明。5、除上級主管局查帳和物價(jià)部門年審?fù)?，?huì)計(jì)檔案的查閱、憑證的復(fù)印，都應(yīng)征得學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)方可。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度11摘要：國務(wù)院辦公廳從20__年起轉(zhuǎn)發(fā)了有關(guān)教育部等六部委頒發(fā)的關(guān)于高校后勤社會(huì)化改革的方針政策，拉開了高校后勤社會(huì)化改革的序幕。屆時(shí)，高校后勤改革首要轉(zhuǎn)變即為引進(jìn)市場機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)化管理，那么，現(xiàn)存于高校后勤的各種制度改革步伐間的不一致則進(jìn)一步凸顯，其中財(cái)務(wù)內(nèi)控制度就與其改革發(fā)展存在一定差距。本文基于上述背景，對高校后勤財(cái)管模式進(jìn)行分析，借以引入財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的重要意義，并從現(xiàn)存財(cái)務(wù)內(nèi)控不足中查找原因，以滿足綜合、全面高校經(jīng)營為設(shè)計(jì)主線構(gòu)建一個(gè)涵蓋財(cái)務(wù)崗位控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、監(jiān)督控制等的高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。關(guān)鍵詞：高校后勤；財(cái)務(wù)制度；內(nèi)部控制一、高校后勤財(cái)管模式概述高校后勤的特殊性決定其財(cái)務(wù)工作的實(shí)行不僅要單一實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控，還要適應(yīng)高校整體管理模式的工作需要，才能更好地促進(jìn)高校的持續(xù)發(fā)展。目前，隨著高校后勤社會(huì)化改革的進(jìn)一步深入與發(fā)展，我國高校后勤財(cái)管模式已由原本的自身獨(dú)立核算及在校財(cái)務(wù)處進(jìn)行核算兩種主要形式衍生為集中、分散、集中與分散并存及在校財(cái)務(wù)處核算四種模式，而這些管理模式的出現(xiàn)正是滿足外部環(huán)境、政策體制等因素的不同訴求。因此，當(dāng)下只有順應(yīng)高校后勤體制轉(zhuǎn)變，切實(shí)轉(zhuǎn)變其財(cái)務(wù)核算形式，才能使高校后勤財(cái)務(wù)核算與管控更恰當(dāng)?shù)匾虻?、因校發(fā)揮實(shí)際效能。二、高校后勤構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)實(shí)意義既然高校后勤為了順應(yīng)國家政策導(dǎo)向而轉(zhuǎn)型升級，其財(cái)管模式也應(yīng)勢必改革、創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)同步發(fā)展，此時(shí)，社會(huì)化經(jīng)管的內(nèi)控理念引入也不容忽視。高校后勤作為學(xué)校內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，長期以來受傳統(tǒng)觀念影響，還沒有徹底擺脫“等、靠、要”的思想，在國家踐行高校后勤社會(huì)化改革的進(jìn)程中，市場屬性決定其必須強(qiáng)化自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，強(qiáng)化競爭意識與風(fēng)險(xiǎn)意識，最終實(shí)現(xiàn)以服務(wù)主校為根本，提升優(yōu)質(zhì)服務(wù)為目標(biāo)的經(jīng)營理念，所以，建立與規(guī)范高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，既是其自主經(jīng)營的鞭策，自負(fù)盈虧的要求，又是其自我約束的實(shí)現(xiàn)，自我發(fā)展的追求。但是，又由于高校后勤對高校教育具有公益屬性，決定其經(jīng)營與發(fā)展不能一味關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也必須考量校內(nèi)及師生的切實(shí)利益，二者兼顧，才能更精準(zhǔn)地為自身和學(xué)校服務(wù)，因此，高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建既要遵循普遍性，又要考慮特殊性原則。三、高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀剖析（一）財(cái)管評定標(biāo)準(zhǔn)界定不一高校后勤實(shí)行社會(huì)化改革背景下，其后勤機(jī)構(gòu)既是市場經(jīng)濟(jì)體制下商品的生產(chǎn)者與經(jīng)營者，又是高校的具體服務(wù)部門，向師生提供質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的產(chǎn)品和服務(wù)，這就意味著在其追求經(jīng)濟(jì)效益及利潤最大化的同時(shí)，勢必也要服從高校事業(yè)發(fā)展需要而顧及社會(huì)效益，那么，在經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益出現(xiàn)沖突時(shí)，例如有些服務(wù)零利潤，有些甚至還處于虧本經(jīng)營狀態(tài)，高校后勤該如何選擇效益目標(biāo)，如何進(jìn)行財(cái)管評定與內(nèi)控將是一個(gè)兩難選擇。（二）財(cái)管核算體系未能統(tǒng)一各大高校在后勤財(cái)管模式改進(jìn)中經(jīng)驗(yàn)尚淺，尚未建立起一套與之改革發(fā)展相匹配的、全面統(tǒng)一的財(cái)管核算體系。在實(shí)際核算中，財(cái)務(wù)人員對各類問題的理解與核算方法的選用存在偏差,尤其是在新會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則出臺后,財(cái)務(wù)人員在諸如科目設(shè)置、科目結(jié)轉(zhuǎn)、報(bào)表編制等各類問題上存在不同程度的分歧，可想而知，財(cái)務(wù)核算體系的不統(tǒng)一，將直接影響高校后勤財(cái)務(wù)相關(guān)列報(bào)信息的真實(shí)及完整性，以后也一定會(huì)影響整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)行質(zhì)量和管控水平。（三）財(cái)務(wù)分散管控模式尚存高校后勤服務(wù)涵蓋內(nèi)容較多，常涉及餐飲、物業(yè)、環(huán)保、綠化、交通運(yùn)輸?shù)雀鱾€(gè)領(lǐng)域，由于服務(wù)行業(yè)各具特點(diǎn)，高校后勤為了尊重行業(yè)特點(diǎn)，普遍采用財(cái)務(wù)分塊管理的模式，從而造成其財(cái)管資源配置的分散化，這無形中加大了后勤財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行難度。另外，高校后勤由于缺乏集中統(tǒng)一模式的財(cái)務(wù)管理和統(tǒng)籌規(guī)劃，必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行不到位，從而使內(nèi)控制度落實(shí)不具體而流于形式。（四）成本效益貫徹不夠徹底高校后勤融于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，其自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的.特點(diǎn)要求其必須尊重市場價(jià)值規(guī)律，嚴(yán)格執(zhí)行成本效益原則。但在實(shí)踐中，由于傳統(tǒng)管理體制及改革不完善等因素制約，成本效益原則應(yīng)用尚未落到實(shí)處，部分高校成本效益意識淡薄,約束機(jī)制不夠完善，監(jiān)督體系尚未構(gòu)建，這都必然導(dǎo)致其財(cái)務(wù)核算成本的不真實(shí)與不合理,長久如此，很難避免重復(fù)投資、資源浪費(fèi)等各類現(xiàn)象的出現(xiàn)，故成本核算應(yīng)引起各大高校后勤的普遍關(guān)注，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的真實(shí)合理及財(cái)務(wù)內(nèi)控的針對有效。（五）人員綜合素質(zhì)不夠全面值得特別強(qiáng)調(diào)的是，財(cái)務(wù)人員由于長期適應(yīng)了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)背景下的財(cái)管模式而不愿對市場經(jīng)濟(jì)模式的轉(zhuǎn)換做徹底改變，這不僅不能與市場經(jīng)濟(jì)社會(huì)化財(cái)管模式相適應(yīng)，還會(huì)基于其業(yè)務(wù)能力、法制意識、思想觀念的落后等問題而制約高校后勤改革的實(shí)現(xiàn)與發(fā)展，所以，財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)應(yīng)得到普遍提升，才能最終提升高校后勤的綜合軟實(shí)力。四、高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)思路（一）尊崇高校后勤的經(jīng)管精神針對高校后勤在其經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益出現(xiàn)沖突時(shí)應(yīng)如何抉擇的問題，教育部發(fā)表了相關(guān)指示，即為高校后勤工作的開展應(yīng)始終圍繞對高校提供服務(wù)與保障來進(jìn)行，始終堅(jiān)持質(zhì)量與安全第一性來保障高校教育事業(yè)的穩(wěn)步實(shí)施，那么，在保證社會(huì)效益的基礎(chǔ)上所進(jìn)行的最大限度地提高資源利用率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益才是后勤全體員工的價(jià)值體現(xiàn)，所以，高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)也應(yīng)尊崇于此。（二）掌握高校后勤的內(nèi)控目標(biāo)高校后勤效益特殊性決定其內(nèi)控目標(biāo)應(yīng)包括：一方面保證其自身經(jīng)營活動(dòng)的合法、有序、協(xié)調(diào)、順利進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)；另一方面應(yīng)切實(shí)保障其各項(xiàng)資產(chǎn)的安全與完整，防止舞弊事件發(fā)生，真正落實(shí)高校后勤財(cái)務(wù)資料的真實(shí)與可靠性，進(jìn)而發(fā)揮財(cái)管內(nèi)控的最終效能。（三）依照內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)原則企業(yè)內(nèi)控五原則，即全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性及成本效益性原則應(yīng)同樣適用于高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控設(shè)計(jì)時(shí)的綜合原則，同時(shí)尊重普遍性原則的基礎(chǔ)上，也應(yīng)依據(jù)高校后勤經(jīng)營業(yè)務(wù)種類多，規(guī)模小，員工多等實(shí)際特點(diǎn)，在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，遵循由點(diǎn)到面、由簡到繁的循序漸進(jìn)的推廣原則。（四）強(qiáng)化內(nèi)控制度的管控理念高校后勤經(jīng)營對象較為確定，經(jīng)營屬性較為特殊，所以在圍繞著上述三種設(shè)計(jì)思路時(shí)還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)控設(shè)計(jì)的主要管控理念，就是應(yīng)以“防”為主。所謂“防”，即是指預(yù)防各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、人資風(fēng)險(xiǎn)、采購風(fēng)險(xiǎn)等具體經(jīng)管業(yè)務(wù)范疇，才能有的放矢地發(fā)揮財(cái)管內(nèi)控的最佳著力點(diǎn)。五、高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的具體架構(gòu)高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建與具體實(shí)施，始終應(yīng)堅(jiān)持以設(shè)計(jì)思路為導(dǎo)向，以具體實(shí)情為參考，才能更加針對、有效地構(gòu)建出適用于行業(yè)本身的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，才能更好地服務(wù)于高校與后勤部門，本文從會(huì)計(jì)制度構(gòu)建、會(huì)計(jì)操作流程、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)風(fēng)控及實(shí)施監(jiān)督等五個(gè)方面加以闡述，具體如下：（一）會(huì)計(jì)制度構(gòu)建高校后勤引入市場經(jīng)濟(jì)企業(yè)化管控模式，不僅給財(cái)務(wù)內(nèi)控帶來諸多不便，也給高校后勤財(cái)務(wù)人員帶來了一定困擾。鑒于其客觀情況，高校后勤在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建上應(yīng)注重選擇好會(huì)計(jì)政策、設(shè)置好會(huì)計(jì)科目及設(shè)計(jì)好會(huì)計(jì)制度等三個(gè)方面。只有著重關(guān)注上述三點(diǎn)具體問題，從其實(shí)際管控要求出發(fā)，明確會(huì)計(jì)核算政策，建立完善財(cái)務(wù)制度體系并實(shí)行統(tǒng)一明細(xì)科目管理，才能更加有利于財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范性的構(gòu)建與實(shí)施。