基礎會計學李占國部分習題答案

練習2—4會計要素的分類及其資金項目確認與金額計算表2—4會計要素類別及資金項目確認、金額計算表單位：萬元序號資產要素負債要素所有者權益要素資金項目金額資金項目金額資金項目金額1固定資產1502其他應付款23交易性金融資產304實收資本3005固定資產806應交稅費127短期借款508生產成本或在產品409庫存商品5010應付股利5511資本公積7012應付職工薪酬2013其他應收款114銀行存款8415應付票據(jù)2516未分配利潤4617固定資產30018應付賬款3019應付賬款1020實收資本10021盈余公積6922應收賬款54合計789合計204合計585練習2-5經(jīng)濟業(yè)務對會計要素增減變化的影響 經(jīng)濟業(yè)務對會計要素的影響分析及期末金額計算表表2-5 2×23年6月 單位：萬元業(yè)務序號該經(jīng)濟業(yè)務對會計要素的影響分析業(yè)務類型范例用銀行存款購進鋼材2萬元，并已驗收入庫。分析：該經(jīng)濟業(yè)務使得企業(yè)的：資產要素“原材料”項目增加2萬元，資產要素“銀行存款”項目減少2萬元。資產項目內部轉化。資產項目等額一增一減（1）分析：該經(jīng)濟業(yè)務使得企業(yè)的：資產要素項目“銀行存款”增加3萬元，所有者權益項目“實收資本”項目增加3萬元。資金投入企業(yè)，資產和權益項目同時增加（2）分析：該經(jīng)濟業(yè)務使得企業(yè)的：負債要素項目“應付賬款”增加60萬元，所有者權益項目“實收資本”項目增加60萬元。權益項目內部轉化。負債項目和權益項目等額同時增加（3）分析：該經(jīng)濟業(yè)務使得企業(yè)的：資產要素項目“庫存現(xiàn)金”增加7萬元。資產要素項目“銀行存款”減少7萬元。資產項目內部轉化。資產項目等額一增一減（4）分析：該經(jīng)濟業(yè)務使得企業(yè)的：資產要素項目“銀行存款”增加45萬元。資產要素項目“應收賬款”減少45萬元。資產項目內部轉化。資產項目等額一增一減（5）分析：該經(jīng)濟業(yè)務使得企業(yè)的：資產要素項目“銀行存款”減少150萬元，負債要素項目“短期借款”減少150萬元。資金退出企業(yè)。資產和權益項目等額同時減少（6）分析：該經(jīng)濟業(yè)務使得企業(yè)的：資產要素項目“固定資產”增加90萬元，所有者權益項目“實收資本”項目增加90萬元。資金投入企業(yè)，資產和權益項目等額同時增加（7）分析：該經(jīng)濟業(yè)務使得企業(yè)的：資產要素“原材料”項目增加45萬元，資產要素“銀行存款”項目減少45萬元。資產項目內部轉化。資產項目等額一增一減（8）分析：該經(jīng)濟業(yè)務使得企業(yè)的：資產要素“銀行存款”項目增加128萬元，資產要素“固定資產”項目減少128萬元。資產項目內部轉化。資產項目等額一增一減（9）分析：該經(jīng)濟業(yè)務使得企業(yè)的：資產要素項目“原材料”增加66萬元，所有者權益項目“應付賬款”項目增加66萬元。資金投入企業(yè)，資產和權益項目等額同時增加（10）分析：該經(jīng)濟業(yè)務使得企業(yè)的：資產要素項目“銀行存款”增加140萬元，所有者權益項目“短期借款”項目增加140萬元。資金投入企業(yè)，資產和權益項目等額同時增加（11）分析：該經(jīng)濟業(yè)務使得企業(yè)的：資產要素項目“生產成本（在產品）”增加32萬元，資產要素項目“原材料”減少32萬元。資產項目內部轉化。資產項目等額一增一減（12）分析：該經(jīng)濟業(yè)務使得企業(yè)的：資產要素項目“固定資產”增加50萬元，所有者權益項目“應付賬款”項目增加50萬元。資金投入企業(yè)，資產和權益項目等額同時增加（13）分析：該經(jīng)濟業(yè)務使得企業(yè)的：負債要素項目“應付賬款”減少60萬元和“短期借款”項目增加60萬元。負債項目內部轉化。負債項目等額一增一減（14）分析：該經(jīng)濟業(yè)務使得企業(yè)的：資產要素項目“銀行存款”減少40萬元，所有者權益要素項目“實收資本”減少40萬元。資金退出企業(yè)。資產和權益項目等額同時減少（15）分析：該經(jīng)濟業(yè)務使得企業(yè)的：所有者權益要素項目“應付賬款”增加60萬元，所有者權益項目“實收資本”項目增加60萬元。權益項目內部轉化。負債項目和權益項目等額同時增加（16）分析：該經(jīng)濟業(yè)務使得企業(yè)的：資產要素項目“應收賬款”減少79萬元，負債要素項目“短期借款”減少79萬元。資金退出企業(yè)。資產和負債項目等額同時減少（17）分析：該經(jīng)濟業(yè)務使得企業(yè)的：所有者權益要素項目“應付賬款”增加60萬元，所有者權益項目“實收資本”項目增加60萬元。權益項目內部轉化。負債項目和權益項目等額同時增加（18）分析：該經(jīng)濟業(yè)務使得企業(yè)的：資產要素項目“銀行存款”減少25萬元，負債要素項目“應交稅費”減少25萬元。資金退出企業(yè)。資產和權益項目等額同時減少期末有關會計要素總額的計算過程資產總額=（30+7+45+90+45+128+60+140+32+50）-（7+45+150+45+128+32+40+79+25）=633-551=82萬元負債總額=（66+140+50+24）-（60+150+24+79+60+25）=280-398=-118萬元所有者權益總額=（30+60+90++10+60）-（40+10）=250-50=200萬元練習2-6經(jīng)濟業(yè)務引起資產和權益項目增減變化平衡表2023年2月單位：萬元資產項目金額負債及所有者權益項目金額期初本期發(fā)生額期末期初本期發(fā)生額期末增加減少增加減少庫存現(xiàn)金279短期借款800164229735銀行存款798378257919應付賬款21012684252應收賬款860124736預收賬款360360預付賬款250250應交稅費18025155原材料920136321024實收資本2700250402910庫存商品540540資本公積57010560生產成本39032422盈余公積450450固定資產19801401281992未分配利潤470470合計57406935415892合計59405403885892練習2-7兩種記賬基礎下收入與費用的確認與比較收入與費用的確認與計量表序號權責發(fā)生制（應計制）收付實現(xiàn)制（現(xiàn)金制）收入費用收入費用（1）4000040000（2）120000（3）100000（4）14000（5）48000（6）5700049000（7）40000（8）8000（9）3000（10）9000合計160000108000154000106000利潤=160000-108000=52000（元）利潤=154000-106000=48000（元）練習3-4會計要素類別及會計科目名稱的確認計量分析會計要素類別及其會計科目名稱的確認計量表單位：萬元序號會計科目（名稱）確認會計要素類別及金額序號會計科目（名稱）確認會計要素類別及金額資產負債所有者權益資產負債所有者權益1庫存現(xiàn)金19短期借款102應交稅費910應收賬款103應付賬款3711銀行存款304原材料412預收賬款105庫存商品1713生產成本156盈余公積814實收資本1507固定資產9015資本公積88應付票據(jù)1516固定資產80小計112618小計13520158資產合（總）計：247負債合計：81所有者權益合計：166負債及所有者權益總計：247練習3-5掌握各類賬戶的結構并判斷其余額方向表3-6 方云食品公司2023年4月末部分賬戶資料表 單位：元賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額銀行存款A（107）15749520預收賬款B（48）943702280應付賬款712C（19）348868實收資本6000D（0）25008500庫存現(xiàn)金178130E（6）150短期借款16001000F（30）1400盈余公積1680380240G（54）固定資產5400585465H（544）練習3-6掌握資產類和負債類賬戶的結構及二者之間的關系 計算題答案用紙有關項目金額的計算過程（1）本月購入材料總額=（206000-278000）+132000=60000（元）（2）本月發(fā)生的應付購貨款=（243000-218000）+0=25000（元）（3）本月已付款的材料=60000-25000=35000（元）練習3-7運用借貸記賬法編制會計分錄會計分錄表 單位：萬元序號會計分錄序號會計分錄1借：銀行存款302借：應付賬款60貸：實收資本30貸：實收資本603借：庫存現(xiàn)金74借：銀行存款45貸：銀行存款7貸：應收賬款455借：短期借款1506借：固定資產90貸：銀行存款150貸：實收資本907借：原材料458借：銀行存款128貸：銀行存款45貸：固定資產1289借：原材料6610借：銀行存款140貸：應付賬款66貸：短期借款14011借：生產成本3212借：固定資產50貸：原材料32貸：應付賬款5013借：應付賬款2414借：實收資本40貸：短期借款24貸：銀行存款3015借：資本公積10貸：應付賬款10貸：實收資本1016借：短期借款7917借：銀行存款35貸：應收賬款79原材料2518借：應交稅費25貸：實收資本60貸：銀行存款250練習3-8編制試算平衡表 總分類賬戶登記草稿（T形賬戶）銀行存款實收資本月初余額：7980000（3）70000月初余額:29000000（1）300000（5）1500000（1）300000（4）450000（7）450000（2）600000（8）1280000（14）300000（6）900000（10）1400000（18）250000（15）100000（17）350000（17）600000本期發(fā)生額：3780000本期發(fā)生額：2570000本期發(fā)生額：400000本期發(fā)生額：2500000期末余額：9190000期末余額：31100000總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表2023年2月28日單位：萬元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金279銀行存款798378257919應收賬款860124736預付賬款250250原材料920136321024庫存商品540540生產成本39032422固定資產19801401281992短期借款800229164735應付賬款21084126252預收賬款360360應交稅費18025155實收資本2700402502910資本公積57010560盈余公積450450利潤分配470470合計574057401081108158925892練習4—4識讀原始憑證經(jīng)濟業(yè)務的文字描述1.經(jīng)濟業(yè)務(：12月3日，采用轉賬支票結算方式向本市聯(lián)華機械公司銷售產品。開具的“數(shù)電”電子發(fā)票“增值稅專用發(fā)票”上注明：普通車床5臺、單價86000元、價款430000元、稅率13%、稅額55900元，數(shù)控機床4臺，單價90000元，價款360000元，稅率13%、稅額46800元；產品已發(fā)出；價稅合計892700.00元，收到轉賬支票并填寫中國工商銀行進賬單送存銀行。2.經(jīng)濟業(yè)務：12月5日，辦公室黃逸洲填寫“報賬(付款)審批表”報銷支付上海市陽明傳媒公司廣告費。附件“數(shù)電”電子發(fā)票“增值稅專用發(fā)票”上注明：價款60000元、稅額3600元；經(jīng)審核無誤同意付款；價稅合計63600元簽發(fā)轉賬支票付訖。3.經(jīng)濟業(yè)務：12月7日，向上海市鴻運鋼鐵公司購進鈦合金型材。收到的“數(shù)電”電子發(fā)票“增值稅專用發(fā)票”上注明：數(shù)量1000千克、單價80元、價款80000元、稅率13%、稅額10400元；材料已驗收入庫；價稅合計90400元承諾下月支付。4.經(jīng)濟業(yè)務：12月7日，辦公室黃逸洲填寫“報賬(付款)審批表”報銷購南寧重型機械公司車床款。附件“數(shù)電”電子發(fā)票“增值稅專用發(fā)票”上注明：數(shù)量5臺、單價82400元、價款412000元、稅率13%、稅額53560元；車床驗收合格并直接交付使用；經(jīng)審核無誤同意付款，收到銀行轉來金額為465560元的“中國工商銀行業(yè)務回單(付款)”。同時，銀行直接扣除企業(yè)網(wǎng)銀手續(xù)費25元。5.經(jīng)濟業(yè)務：12月9日，繳納上月未交增值稅及應交所得稅、城建稅、教育費附加，收到“電子繳款憑證”，金額合計187480元。6.經(jīng)濟業(yè)務：12月13日，收到銀行轉來金額為585000元的“托收憑證(收賬通知)”，為12月11日托收到期的鄭州市金銘鍋爐公司商業(yè)承兌匯票款。7.經(jīng)濟業(yè)務：12月13日，采用商業(yè)匯票結算方式向蘭州市明遠汽修公司銷售產品，開具的“數(shù)電”電子發(fā)票“增值稅專用發(fā)票”上注明：普通車床9臺、單價86000元、價款774000元、稅率13%、稅額100620元；產品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已交給買方；價稅合計874620元收到對方簽發(fā)并承兌、期限為4個月的商業(yè)承兌匯票。8.經(jīng)濟業(yè)務：12月20日，總經(jīng)理王彩萍填制“差旅費報銷單”報銷參加新產品展銷會差旅費6396元。后附：附高鐵旅客運輸服務“數(shù)電”電子發(fā)票“增值稅專用發(fā)票”2張，票價400元（200×2），稅額36元（18×2）；飛機旅客運輸服務“數(shù)電”電子發(fā)票“增值稅專用發(fā)票”2張，票價2600元（1300×2），民航發(fā)展基金100元（50×2），稅額270元（135×2）；住宿費“數(shù)電”電子發(fā)票“增值稅專用發(fā)票”，價款1500元、稅額90元；出差補助720元。同時交回余款現(xiàn)金480元，結清原借款。9.經(jīng)濟業(yè)務：12月21日，收到開戶銀行轉來的“中國工商銀行計收利息(付款通知)”，銀行直接扣除本季度應付短期借款利息67200元。10.經(jīng)濟業(yè)務：月末，根據(jù)“領料單”分用途和材料名稱編制“原材料發(fā)料憑證匯總表”，本月耗用鈦合金型材55200元、鋁合金型材82000元、標準件54000元，其中：生產A-320普通車床耗用97000元、生產B-260數(shù)控機床生產耗用91200元、車間一般耗用3000元。11.經(jīng)濟業(yè)務：12月31日，填制“中國工商銀行借款借據(jù)”，向銀行借入金額為450000元、期限為6個月、年利率為6%的流動資金借款，已轉存本企業(yè)存款戶12.經(jīng)濟業(yè)務：12月31日，填制“中國工商銀行現(xiàn)金繳款單”，將超庫存現(xiàn)金定額21660元繳存開戶銀行。練習4—5填制記賬憑證1、經(jīng)濟業(yè)務收款憑證總字第1號借方科目：銀行存款2023年12月3日銀收字1號摘要貸方科目√金額總賬科目二級或明細科目百拾萬千百拾元角分錢貨兩清銷售產品主營業(yè)務收入普通車床43000000數(shù)控機床36000000應交稅費應交增值稅(進項稅額)10270000合計￥89270000會計主管：記賬：出納：復核：制單：2、經(jīng)濟業(yè)務(B)付款憑證總字第2號貸方科目：銀行存款2023年12月5日銀付字1號摘要借方科目√金額總賬科目二級或明細科目百拾萬千百拾元角分支付廣告費銷售費用廣告費6000000應交稅費應交增值稅(進項稅額)360000合計￥6360000會計主管：記賬：出納：復核：制單：3、經(jīng)濟業(yè)務(C)轉賬憑證總字第3號2023年12月7日轉字第1號摘要總賬科目明細科目√借方金額貸方金額百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分購進鈦合金型材原材料鈦合金型材8000000料入庫，款未付應交稅費應交增值稅(進項稅)1040000應付賬款鴻運鋼鐵公司9040000合計￥9040000￥9040000會計主管：記賬：復核：制單：4、經(jīng)濟業(yè)務(1)付款憑證總字第4號貸方科目：銀行存款2023年12月7日銀付字2號摘要借方科目√金額總賬科目二級或明細科目百拾萬千百拾元角分購進機床并交付使用，固定資產41200000款項已通過銀行付訖應交稅費應交增值稅(進項稅)5356000合計￥46556000會計主管：記賬：出納：復核：制單：4、經(jīng)濟業(yè)務(2)付款憑證總字第4號貸方科目：銀行存款2023年12月7日銀付字3號摘要借方科目√金額總賬科目二級或明細科目百拾萬千百拾元角分銀行直接扣除網(wǎng)銀手續(xù)費財務費用手續(xù)費2500合計￥2500會計主管：記賬：出納：復核：制單：5、經(jīng)濟業(yè)務(E)：付款憑證總字第5號貸方科目：銀行存款2023年12月9日銀付字4號摘要借方科目√金額總賬科目二級或明細科目百拾萬千百拾元角分繳納上月應交稅費應交稅費未交增值稅9980000應交所得稅6500000應交城建稅1323000應交教育費附加567000合計￥18181000會計主管：記賬：出納：復核：制單：6、經(jīng)濟業(yè)務(F)收款憑證總字第6號借方科目：銀行存款2023年12月13日銀收字2號摘要貸方科目√金額總賬科目二級或明細科目百拾萬千百拾元角分收到托收的商業(yè)承兌匯票款應收票據(jù)金銘鍋爐公司58500000合計￥58500000會計主管：記賬：出納：復核：制單：7、經(jīng)濟業(yè)務轉賬憑證總字第7號2023年12月15日轉字第2號摘要總賬科目明細科目√借方金額貸方金額百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分商業(yè)承兌匯票銷售應收票據(jù)明遠汽修公司87462000產品主營業(yè)務收入普通車床77400000應交稅費應交增值稅（銷項稅）1062000合計￥87462000￥87462000會計主管：記賬：復核：制單：8、經(jīng)濟業(yè)務(1)：轉賬憑證總字第8號2023年12月20日轉字第3號摘要總賬科目明細科目√借方金額貸方金額百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分報銷差旅費管理費用差旅費609000應交稅費應交增值稅(進項稅額)30600其他應收款王格平639600合計￥639600￥639600會計主管：記賬：復核：制單：8、經(jīng)濟業(yè)務(2)：收款憑證總字第8號借方科目：庫存現(xiàn)金2023年12月20日現(xiàn)收字1號摘要貸方科目√金額總賬科目二級或明細科目百拾萬千百拾元角分報銷差旅費收回余款其他應收款王彩萍48000合計￥48000會計主管：記賬：出納：復核：制單：9、經(jīng)濟業(yè)務：付款憑證總字第9號貸方科目：銀行存款2023年12月21日銀付字5號摘要借方科目√金額總賬科目二級或明細科目百拾萬千百拾元角分銀行直接扣除貸款利息應付利息工行建設路支行6720000合計￥6720000會計主管：記賬：出納：復核：制單：10、經(jīng)濟業(yè)務（1）：轉賬憑證總字第10號2023年12月31日轉字第4?號摘要總賬科目明細科目√借方金額貸方金額百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分分配并結轉材生產成本普通車床9700000料費用數(shù)控機床9120000制造費用材料費300000原材料鈦合金型材5520000合計￥19120000￥5520000會計主管：記賬：復核：制單：10、經(jīng)濟業(yè)務（2）：轉賬憑證總字第10號2023年12月31日轉字第4-2/2號摘要總賬科目明細科目√借方金額貸方金額百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分分配并結轉材原材料鋁合金型材8200000料費用標準件5400000合計￥19120000￥19120000會計主管：記賬：復核：制單：11、經(jīng)濟業(yè)務：收款憑證總字第11號借方科目：銀行存款2023年12月31日銀收字3號摘要貸方科目√金額總賬科目二級或明細科目百拾萬千百拾元角分取得短期貸款短期借款工行建設路支行45000000合計￥45000000會計主管：記賬：出納：復核：制單：12、經(jīng)濟業(yè)務：付款憑證總字第12號貸方科目：庫存現(xiàn)金2023年12月31日現(xiàn)付字1號摘要借方科目√金額總賬科目二級或明細科目百拾萬千百拾元角分存現(xiàn)銀行存款2166000合計￥2166000會計主管：記賬：出納：復核：制單：練習5-4資金籌集經(jīng)濟業(yè)務的核算表5-1 單位：元序號會計分錄（1）借：銀行存款100000貸：實收資本——國家資本金100000（2）借：固定資產20000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2600貸：實收資本——法人資本金（華遠公司）22600（3）資本溢價＝318000－（1000000×25%）＝68000（元）借：無形資產——專利權300000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）18000貸：實收資本——法人資本金（光輝公司）250000資本公積——資本溢價68000（4）借：資本公積——資本溢價350000貸：實收資本350000（5）借：銀行存款100000貸：短期借款——農行晉支100000（6）借：短期借款——建行晉分50000貸：銀行存款50000練習5-5投資活動經(jīng)濟業(yè)務的核算表5-2 單位：元序號會計分錄（1）固定資產入賬價值＝300000＋3000＝303000（元）借：固定資產303000應交稅費——應交增值稅（進項稅額39270貸：銀行存款342270（2）借：在建工程——2號生產線工程504000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）85440貸：銀行存款589440（3）借：在建工程——2號生產線工程115000貸：原材料75000應付職工薪酬40000（4）借：在建工程——2號生產線工程20000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2200貸：銀行存款22200（5）工程成本＝504000＋115000＋20000＝639000（元）借：固定資產——2號生產線639000貸：在建工程——2號生產線工程639000（6）借：無形資產240000應交稅費——應交增值稅（進項稅額14400貸：銀行存款254400（7）資本溢價=226－（800×20%）＝66（萬元）借：在建工程——配電室工程2000000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）260000貸：實收資本——星光電氣公司1600000資本公積——資本溢價660000練習5-6供應過程經(jīng)濟業(yè)務的核算表5-3 單位：元序號會計分錄（1）?運費分配率＝7000÷（2000＋3000）＝14（元/千克）甲材料應負擔的運費＝2000×14＝2800（元）乙材料應負擔的運費＝3000×14＝4200（元）?借：原材料——甲材料62800——乙材料94200應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20130貸：銀行存款177130（2）借：原材料——丙材料204000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26360貸：應付賬款——濱河公司230360（3）借：原材料——甲材料64000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）8320貸：應付票據(jù)——興化公司72320（4）借：在途物資——圣元公司66000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）8580貸：銀行存款74580（5）?借：在途物資——圣元公司1200應交稅費——應交增值稅（進項稅額）108貸：銀行存款1308?運費分配率＝1200÷（1000＋2000）＝0.4（元/千克）A材料應負擔運費＝1000×0.4＝400（元）B材料應負擔運費＝2000×0.4＝800（元）、?借：原材料——A材料26400——B材料40800貸：在途物資——A材料67200（6）借：預付賬款——慶豐公司200000貸：銀行存款200000（7）?借：原材料——扁鋼60000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7800貸：預付賬款——光慶公司67800?借：預付賬款——光慶公司12800貸：銀行存款12800（8）借：應付賬款——光明公司46800貸：銀行存款46800（9）借：應付票據(jù)——濱河公司351000貸：銀行存款351000練習5-7生產費用經(jīng)濟業(yè)務的核算表5-4 記賬憑證（簡易）用紙 金額單位：元序號會計分錄（1）甲材料加權平均單位成本＝（76000＋244000）/（2000＋6000）＝40（元/千克）乙材料加權平均單位成本＝（34000＋116000）/（1000＋4000）＝30（元/千克）借：生產成本——A產品220000——B產品165000制造費用——物料費12000管理費用——物料費6000貸：原材料——甲材料280000——乙材料123000（2）借：生產成本——A產品60000——B產品40000制造費用——工薪費用10000管理費用——工薪費用30000銷售費用——工薪費用6000貸：應付職工薪酬——工資150000（3）借：應付職工薪酬——工資150000貸：銀行存款150000（4）借：應付職工薪酬——職工福利15900貸：銀行存款15900借：生產成本——A產品60000——B產品40000制造費用——工薪費用10000管理費用——工薪費用30000銷售費用——工薪費用6000貸：應付職工薪酬——工資150000（5）借：制造費用——辦公費2700管理費用——辦公費2700應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1377貸：銀行存款9477（6）借：制造費用——辦公費2700銷售費用——辦公費管理費用——辦公費2700應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1377貸：銀行存款9477（7）借：制造費用39000管理費用13000貸：累計折舊52000（8）借：生產成本10000制造費用——水電費3000管理費用——水電費3000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1440貸：銀行存款17440（9）借：生產成本24000制造費用——水電費5000管理費用——水電費5000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）4420貸：銀行存款38420（10）借：生產成本——A產品50820——B產品33880貸：制造費用——工薪費用84700練習5-8產品成本計算經(jīng)濟業(yè)務的核算1.編制“制造費用分配表”： 制造費用分配表表5-5 2×23年9月30日 金額單位：元產品名稱分配標準（直接人工）分配率分配金額A產品2800000.58162400B產品1400000.5881200合計4200000.582436002.填制“產品成本計算單”見表5-9、表5-10。表5-6產品成本計算單產品名稱;A產品2×23年12月31日單位：元月初在產品臺本月投產臺本月完工臺月末在產品臺摘要成本項目合計直接材料直接人工制造費用月初在產品定額成本740002200014000110000本月生產費用480000280000162400生產費用合計月末在產品定額成本本月完工產品成本表5-7產品成本計算單產品名稱;B產品2×23年12月31日單位：元月初在產品臺本月投產臺本月完工臺月末在產品臺摘要成本項目合計直接材料直接人工制造費用月初在產品定額成本4800015000900072000本月生產費用20600014000081200生產費用合計月末在產品定額成本本月完工產品成本3.填制“完工產品成本匯總表”見表5-11。表5-8完工產品成本匯總表附件4張2×23年12月31日單位：元成本項目A產品（2500件）B產品（800件）總成本單位成本總成本單位成本直接材料461500184.60254000317.50直接人工274500109.80155000193.75制造費用15890063.5690200112.75合計894900357.96499200624.004.編制記賬憑證：表5-9 單位：元序號會計分錄?借：生產成本——A產品162400——B產品81200貸：制造費用243600?借：庫存商品——A產品894900——B產品499200貸：生產成本——A產品894900——B產品499200練習5-9銷售經(jīng)濟業(yè)務的核算表5-10 單位：元序號會計分錄（1）借：銀行存款350300貸：主營業(yè)務收入——A產品150000——B產品160000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）40300（2）?借：應收賬款——新民機械公司395500貸：主營業(yè)務收入——A產品150000——B產品200000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）45500?借：銷售費用——運輸費30000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2700貸：銀行存款32700（3）借：應收票據(jù)——宏盛公司135600貸：主營業(yè)務收入——B產品120000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）15600（4）?借：預收賬款——光明機床廠175500貸：主營業(yè)務收入——A產品150000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）25500?借：預收賬款——光明機床廠4360貸：銀行存款360（5）借：銀行存款250000貸：預收賬款——華源公司250000（6）?借：預收賬款——東祥機械公司135600貸：主營業(yè)務收入——A產品120000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）15600?借：預收賬款——光明機床廠4400貸：銀行存款4400（7）?借：預收賬款——瑞華機械公司135600貸：主營業(yè)務收入——A產品120000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）15600?借：銀行存款600貸：預收賬款——瑞華機械公司600（8）借：庫存商品——A產品408000——B產品376000貸：生產成本——A產品408000——B產品376000?A產品加權平均單位成本＝（99000＋408000）÷（60＋240）＝1690（元/件）B產品加權平均單位成本＝（96000＋376000）÷（40＋160）＝2360（元/件）A產品銷售成本＝230×1690＝388700元B產品銷售成本＝170×2360＝401200元?借：主營業(yè)務成本——A產品388700——B產品401200貸：庫存商品——A產品388700——B產品401200（10）借：銀行存款18720貸：其他業(yè)務收入——材料銷售16000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2720（11）借：其他業(yè)務成本——材料銷售15200貸：原材料——甲材料15200 練習6-4銷售稅費經(jīng)濟業(yè)務的核算表6-1 單位：元 序號會計分錄及有關計算（1）借：原材料——黃銅762000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）128460貸：銀行存款890460（2）借：應交稅費——未交增值稅49000——應交城建稅5600——應交教育費附加2400——應交地方教育附加1600貸：銀行存款58600（3）借：應收賬款——耀光機械公司1060600貸：主營業(yè)務收入——WH型機床900000其他業(yè)務收入——運費收入40000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）120600（4）借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）22260貸：銀行存款22260（5）借：原材料——扁鋼277000——槽鋼327000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）76360貸：應付票據(jù)——寶源鋼鐵公司680360（6）借：應收票據(jù)——盛強機械公司1108500貸：主營業(yè)務收入——WH型機床900000其他業(yè)務收入——運費收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）158500（7）?應納增值稅=（157400＋158500）－（128460＋99440）=88000（元）未交增值稅=88000－28940=59060（元?借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）59060貸：應交稅費——未交增值稅59060（8）?應納城市維護建設稅=88000×7%=6160（元）應交教育費附加=88000×3%=2640（元）應交教育費附加=88000×2%=1760（元）?借：稅金及附加8800貸：應交稅費——應交城建稅6160——應交教育費附加2640——應交地方教育附加1760練習6-5期間費用與營業(yè)外收支經(jīng)濟業(yè)務的核算表6-2 單位：元序號會計分錄及有關計算（1）借：其他應收款——趙全章6000貸：庫存現(xiàn)金6000（2）?借：管理費用——差旅費3410應交稅費——應交增值稅（進項稅額）90貸：其他應收款——王彩萍3500?借：庫存現(xiàn)金500貸：其他應收款——王彩萍500（3）借：管理費用——交通費380貸：庫存現(xiàn)金380（4）?借：原材料——潤滑油1000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）170貸：銀行存款1170?借：管理費用——市內運費180貸：庫存現(xiàn)金180（5）借：制造費用——辦公費200管理費用——辦公費300銷售費用——辦公費100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）102貸：庫存現(xiàn)金702（6）?借：預付賬款——寶山鋼鐵公司500000貸：銀行存款500000?借：財務費用——手續(xù)費110貸：銀行存款110（7）借：應付利息75000貸：銀行存款75000（8）借：銀行存款15200貸：財務費用——利息收入15200（9）借：財務費用——利息費用24800貸：應付利息24800（10）借：應付賬款——光明公司23000貸：營業(yè)外收入——債務收入23000（11）借：管理費用7375貸：累計攤銷7375練習6-6本年利潤“表結法”的具體應用表6-3單位：元序號會計分錄及有關計算（1）?11月份實現(xiàn)的利潤總額=（40÷25%）－（34÷25%）＝160－136＝24（萬元）12月份月初實際預交11月份的所得稅額＝24×25%＝6（萬元）?借：應交稅費——應交所得稅60000貸：銀行存款60000（2）借：本年利潤3350000貸：主營業(yè)務成本2050000其他業(yè)務成本330000稅金及附加130000銷售費用250000管理費用400000財務費用80000資產減值損失50000營業(yè)外支出60000（3）借：主營業(yè)務收入4530000其他業(yè)務收入580000投資收益110000營業(yè)外收入140000貸：本年利潤5350000（4）?本年度實現(xiàn)的利潤總額＝535－335＝200（萬元）匯算清繳12月份應補繳所得稅稅額＝（200×25%）－40＝10（萬元）?借：所得稅費用100000貸：應交稅費——應交所得稅100000?借：本年利潤500000貸：所得稅費用500000練習6-7本年利潤“賬結法”的具體應用表6-4 單位：元序號會計分錄及有關計算（1）11月份實現(xiàn)的利潤總額=（2）借：主營業(yè)務收入930000其他業(yè)務收入100000投資收益90000營業(yè)外收入40000貸：本年利潤1160000（3）借：本年利潤750000貸：主營業(yè)務成本450000其他業(yè)務成本30000稅金及附加30000銷售費用50000管理費用60000財務費用40000資產減值損失50000營業(yè)外支出40000（4）?本年度實現(xiàn)的利潤總額＝160+（106－66）＝200（萬元）本年度匯算清繳應補繳所得稅稅額＝（200×25%）－40＝10（萬元）?借：所得稅費用100000貸：應交稅費——應交所得稅100000?借：本年利潤100000貸：所得稅費用100000（5）“表結法”與“賬結法”的比較：練習6-8利潤分配經(jīng)濟業(yè)務的核算表6-5單位：元序號會計分錄及有關計算（1）?本年度應計提的法定盈余公積＝300×10%＝30（萬元）?借：利潤分配——提取法定盈余公積300000貸：盈余公積——法定盈余公積金300000（2）?本年度可供分配的利潤＝130＋（300－30）＝400（萬元）甲應分配利潤＝400×60%×40%＝96（萬元）甲應分配利潤＝400×60%×35%＝84（萬元）甲應分配利潤＝400×60%×25%＝60（萬元）?借：利潤分配——應付利潤2400000貸：應付利潤——甲960000——乙840000——丙600000（3）?借：本年利潤3000000貸：利潤分配——未分配利潤3000000?借：利潤分配——未分配利潤2700000貸：利潤分配——提取法定盈余公積300000——應付利潤2400000?年末累計未分配利潤＝130＋300－270＝160（萬元）練習6-9“本年利潤”和“利潤分配”賬戶的結構表6-6 有關項目金額的計算及原因分析用紙?1-10月份C公司的利潤總額=82.5÷（1－25%）＝110（萬元）?11月份C公司的利潤總額：因為，虧損月份不預交所得稅也不退所得稅，11月月末稅后利潤為72.5萬元較10月月末稅后利潤82.5萬元減少10萬元，所以，11月份利潤總額為虧損10萬元。?C公司本年度所有者權益增加額及其原因;本年度所有者權益增加額為316－（400－100）＝16（萬元）：本年度實現(xiàn)的凈利潤為：（110－10＋20）×（1－25%）＝90（萬元），本年度的未分配利潤為：90×（1－10%）－65＝16（萬元），兩者的金額相等，所以，由于利潤的原因使所有者權益增加16萬元?N公司本年實現(xiàn)的凈利潤=（125＋310－68）－（310÷2）＝367－155＝212（萬元）練習8-4未達賬項的確定與銀行存款余額調節(jié)表的編制未達賬項確認表未達賬項類型未達賬項具體內容（只列序號和金額）1.銀行已收、企業(yè)未收款項（E）828元；（H）36000元2.銀行已付、企業(yè)未付款項（B）2800元；（F）18200元3.企業(yè)已收、銀行未收款項（4）26000元；（5）21120元4.企業(yè)已付、銀行未付款項（6）5270元；（8）6000元銀行存款余額調節(jié)表2023年9月30日項目金額項目金額銀行存款日記賬余額80500銀行對賬單余額61500加：銀行已收企業(yè)未收款項800加：企業(yè)已收銀行未收款項260003600021100減：銀行已付企業(yè)未付款項2800減：企業(yè)已付銀行未付款項5300182007000調節(jié)后余額96300調節(jié)后余額96300練習8-5財產清查結果的賬務處理 會計分錄用紙單位：元序號會計分錄1借：原材料——甲材料3000貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢30002借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢3000貸：管理費用——材料盤盈30003借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢9000貸：原材料——乙材料90004借：管理費用——材料盤虧3000借：其他應收款——王馬虎1000——平安保險4000營業(yè)外支出——非常損失1000貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢90005借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢30000累計折舊13000貸：固定資產430006借：其他應收款——平安保險25000營業(yè)外支出——非常損失5000貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢300007借：固定資產——機