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文檔簡介
廣西工業(yè)職業(yè)技術(shù)學院實驗、實訓、實習及論文等用紙共11頁第1頁東風汽車應收賬款管理問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-3"\h\u29583一、研究意義及背景 215133二、東風汽車企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀分析 23428(一)近五年應收賬款余額分析 229102(二)應收賬款占流動資產(chǎn)比重分析 39936(三)應收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比重分析 38338(四)應收賬款周轉(zhuǎn)率分析 47352三、東風汽車企業(yè)應收賬款管理的存在的問題 418201(一)沒有建立健全的客戶信用體系 529097(二)過于依賴政府補貼,盲目賒銷 58268(三)貨款回收政策不健全 516772(四)為了粉飾報表,壞賬計提較少 512543(五)銷售渠道管理存在缺陷 61225四、改善應收賬款管理的措施 610095(一)加強應收賬款日常管理 65985(二)制定合理的信用政策 727148(三)加大應收賬款融資 719446(四)建立風險預防機制和樹立風險意識 85160(五)對客戶加強信用管理 816053五、結(jié)束語 93793參考文獻 9摘要近幾年,社會各方面的發(fā)展促進了汽車行業(yè)的高速發(fā)展,汽車制造企業(yè)呈現(xiàn)營業(yè)收入快速增長趨勢。汽車制造企業(yè)除了依靠產(chǎn)品的自身質(zhì)量、產(chǎn)品價格、售后服務(wù)以外,均會不同程度采用賒銷方式以擴大營銷優(yōu)勢提高各自市場占有率,但降低了企業(yè)資金的使用效率,并且增加了資金風險和經(jīng)營風險。因此,本文選用東風汽車作為研究對象進行分析,深入了解汽車制造企業(yè)產(chǎn)生應收賬款風險的根本原因,提出相應的防控措施,發(fā)現(xiàn)其問題并提出合理建議,提高汽車制造企業(yè)的應收賬款風險管理水平。
關(guān)鍵詞:汽車;制造企業(yè);應收賬款;管理;分析研究意義及背景我國汽車制造行業(yè)生產(chǎn)規(guī)模從2017年達到最高峰之后,從2018年開始迎來負增長,并呈現(xiàn)以存量更新為主的小幅波動。2020年初,受新冠肺炎疫情影響,我國汽車產(chǎn)業(yè)鏈、供應鏈受到較大程度沖擊,部分汽車生產(chǎn)企業(yè)2月份生產(chǎn)基本停滯,第一季度產(chǎn)量斷崖式下滑。第二季度開始我國疫情防控取得明顯成效,企業(yè)復工復產(chǎn),開始呈現(xiàn)“V”型回升。到2021年,我國汽車生產(chǎn)又受到了芯片短缺等因素影響,但仍呈現(xiàn)穩(wěn)增長態(tài)勢。2021年中國汽車制造業(yè)企業(yè)數(shù)量為16414個,同比增長率4.6%。2021年中國汽車制造企業(yè)營業(yè)收入為81557.1億元,同比增長3.4%。企業(yè)應收賬款的增長率和主營業(yè)務(wù)收入的關(guān)系密切,通常情況下存在一定的正相關(guān)關(guān)系。所以,隨著主營業(yè)務(wù)收入的增長,企業(yè)還面臨著應收賬款快速增長的壓力。二、東風汽車企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀分析近五年應收賬款余額分析單位:億元指標20172018201920202021應收賬款余額37.4662.8960.7247.2136.22應收賬款同比增長率(今年-去年)/去年34.95%67.87%-3.45%-22.25%-23.28%數(shù)據(jù)來源:東風汽車2017—2021年度報告隨著東風汽車銷量和市場份額的持續(xù)增加,公司的應收賬款也有所增長。從東風汽車五年年報中,我們可以看出東風汽車公司的應收賬款在2018年度呈現(xiàn)出明顯上升的趨勢,由2017年的37.46億元增長至2018年的62.89億元,增長率超過60%,造成2018年度應收賬款大幅變動的主要原因是由于新能源國補導致應收賬款增加。(二)應收賬款占流動資產(chǎn)比重分析單位:億元指標20172018201920202021應收賬款余額37.4662.8960.7247.2136.22流動資產(chǎn)余額138.28154.26144.36153.66151.57期末應收賬款余額/流動資產(chǎn)余額27.09%40.77%42.06%30.72%23.90%數(shù)據(jù)來源:東風汽車2017—2021年度報告從東風汽車五年年報中,我們可以看出,近五年隨著應收賬款的增加,東風汽車公司的流動資產(chǎn)也呈現(xiàn)出逐年增加的趨勢,東風汽車公司的應收賬款在2018—2021這五個年度中應收賬款占流動資產(chǎn)比重分別為27.09%、40.77%、42.06%、30.72%、23.90%。平均水平達到32%左右,在同行應收賬款流動資產(chǎn)占比對比中,此指標處于較高水平。企業(yè)應收賬款占流動資產(chǎn)比例最好低于20%。而東風汽車公司連續(xù)三年應收賬款指標在30%以上,表明東風汽車公司這五年來應收賬款質(zhì)量變差,流動速度變慢。并且還說明了東風公司中的流動資產(chǎn)有一大部分被應收票據(jù)占據(jù),若東風汽車公司不能及時收回這些應收賬款,很可能會對東風公司正常流通產(chǎn)生影響,影響東風汽車公司的資金流,帶來資金周轉(zhuǎn)困難,給東風公司未來的生產(chǎn)、投資都帶來巨大挑戰(zhàn)。(三)應收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比重分析單位:億元指標20172018201920202021應收賬款余額37.4662.8960.7247.2136.22主營業(yè)務(wù)收入179.13139.85131.80136.62154.72應收賬款余額/主營業(yè)務(wù)收入20.91%44.97%46.07%34.56%23.41%數(shù)據(jù)來源:東風汽車2017—2021年度報告從東風汽車五年年報中,我們可以看出東風汽車公司的應收賬款在2018—2021這五個年度中應收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比重分別為20.91%、44.97%、46.07%、34.56%、23.41%。平均水平達到34%左右。如果應收賬款占比主營業(yè)務(wù)收入比重大,說明較多款項未收回,表示回款速度慢。應收賬款的質(zhì)量和此指標之間呈負相關(guān)關(guān)系,該指標越高,說明本企業(yè)應收賬款的質(zhì)量越差,賬款能夠收回的可能性越小,會對企業(yè)的財務(wù)安全構(gòu)成威脅。而東風汽車公司平均指標高達34%,說明三分之一的銷售款項被無條件地挪用,如果應收賬款沒有及時被收回,不止會削弱公司短期償債能力,同時增加應收賬款發(fā)生壞賬的可能性,給公司現(xiàn)金流帶來壓力,甚至危及到東風汽車公司的未來發(fā)展。(四)應收賬款周轉(zhuǎn)率分析應收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/[(期初應收賬款余額+期末應收賬款余額)/2]單位:億元指標20172018201920202021主營業(yè)務(wù)收入179.13139.85131.80136.62154.72期初應收賬款余額27.7637.4662.8960.7247.21期末應收賬款余額37.4662.8960.7247.2136.22應收賬款周轉(zhuǎn)率5.492.792.172.533.71應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)65.6天/次129天/次165.9天/次142.3天/次97天/次數(shù)據(jù)來源:東風汽車2017—2021年度報告從東風汽車五年年報中,我們可以看出近年來東風汽車公司應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)呈現(xiàn)上升趨勢。特別是2018年,東風汽車公司的應收賬款周轉(zhuǎn)率只有2.17,應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)高達165.9天/次。應收賬款周轉(zhuǎn)率越高,說明其收回越快。反之,應收賬款周轉(zhuǎn)率逐年下降,說明公司應收賬款的周轉(zhuǎn)速度減慢,資金使用效率降低。說明營運資金過多呆滯在應收賬款上,影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。三、東風汽車企業(yè)應收賬款管理的存在的問題(一)沒有建立健全的客戶信用體系經(jīng)營要以良好的信用為基礎(chǔ),而公司在這一方面并沒有專門的信用體系。公司沒有良好的信用體系,公司對于購買方的信用只是以過去交易時的關(guān)系及管理者的人品經(jīng)驗為評定標準。公司大量以走業(yè)績的方式進行賒銷,沖擊銷量榜前列。近年來汽車行業(yè)受到環(huán)境變化的影響,汽油型汽車的銷量受到?jīng)_擊,新能源汽車隨之開拓了巨大的市場,并且擁有國家政策的輔助支持。東風汽車如今在電車行業(yè)的研發(fā)中具有領(lǐng)先優(yōu)勢,因此可借此機會占據(jù)大量的新市場份額,這背后就存在著信用不良企業(yè)想借此機會與東風汽車進行合作,由于這樣的公司信譽并沒有得到可靠的評估,便獲得了東風汽車公司的產(chǎn)品,使公司在后期追回賬款時存在困難,而且公司內(nèi)部目前還沒有提供與之往來的企業(yè)信用整體統(tǒng)計。(二)過于依賴政府補貼,盲目賒銷東風汽車在汽車行業(yè)的研發(fā)在同行業(yè)中占有領(lǐng)先地位,并且受到環(huán)境因素的影響,得到了政府政策的支持,在公共汽車行業(yè)提供補貼政策,大量進行賒銷銷售。這幾年的數(shù)據(jù)顯示,東風汽車營業(yè)收入的增長遠低于應收賬款,可見東風汽車公司盲目地使用賒銷方式經(jīng)營企業(yè),這將導致財務(wù)水平處于高風險中。公司一味地以銷售業(yè)績評估工作效率,導致大量的銷售人員選擇以賒銷的方式為購買方提供便利并提高自己的業(yè)績。(三)貨款回收政策不健全東風汽車在對應收賬款后期收賬的管理中也是存在缺陷的。公司對于應收賬款一味地以個人經(jīng)驗為依據(jù),導致大量的資產(chǎn)存在難以收回的高風險,并且公司在后期收賬中并沒有制定相應的政策以減小成為壞賬的風險。常常出現(xiàn)交易方以“后期還會有業(yè)務(wù)往來”為借口,不斷拖延欠款的情況,而且公司也因此不再催收,這樣久而久之不斷有新的應收賬款產(chǎn)生。并且東風汽車目前并沒有采用現(xiàn)金折扣的方式激勵購買方提早還款,導致后期催賬產(chǎn)生高額的人工費和管理支出。(四)為了粉飾報表,壞賬計提較少壞賬準備的計提可以更加準確地反映公司真正的經(jīng)營狀況,計提壞賬準備時會導致管理費用的增加,費用的增加會影響企業(yè)的收入水平。東風汽車在近幾年的報表中顯示的數(shù)據(jù)相對于同行業(yè)來說壞賬準備計提較少,公司應收賬款卻又處于行業(yè)較高水平,其比例在營業(yè)收入中所占份額也遠超同行業(yè),并且公司并沒有良好的信用體系做保障,這樣自信地計提壞賬準備,無疑是為了表現(xiàn)公司發(fā)展穩(wěn)健,收入水平能和經(jīng)營效果相同。(五)銷售渠道管理存在缺陷企業(yè)為了促進銷售取得收入來采取一些措施本無可厚非,但是不考慮市場狀況而制定的過高的銷售目標給銷售代理商造成了壓力,經(jīng)銷商們?yōu)榱四芫S持經(jīng)營,盡量達到目標,就可能只關(guān)注銷量,而忽視了對客戶其他指標的考量,產(chǎn)生應收賬款風險。另外,據(jù)經(jīng)銷商們反應,東風汽車缺乏嚴格的價格管理,這就使經(jīng)銷商隨意定價的空間很大。在這樣的情況下,就會存在銷售代理商為了完成銷售任務(wù),得到返利,從而壓低價格,導致市場上產(chǎn)品價格混亂的狀況。同樣,東風汽車在區(qū)域管理上也存在問題。在銷售界,跨區(qū)域竄貨幾乎是不被允許的,但東風汽車對此似乎確實睜一只眼閉一只眼,只要銷售代理商能把車賣出去,那么想去哪里賣就無所謂了。在這樣不甚完善的銷售渠道管理下,不僅損害了企業(yè)和銷售商之間的關(guān)系,也會使得東風汽車面臨經(jīng)營風險和財務(wù)風險,這樣的高壓下銷售也會產(chǎn)生較大規(guī)模的應收賬款,并且存在回收困難的風險。四、改善應收賬款管理的措施(一)加強應收賬款日常管理企業(yè)內(nèi)部管理就像是一個管理制度森嚴,分工明確的蜂巢。每個部門都是一個蜂種,他們有著各自不同的任務(wù),他們的特點也各不相同。像銷售部門,他們就像是采集花蜜的工蜂,工蜂需要盡可能的采集更多的花粉來制造蜂蜜,而他們是要銷售更多的產(chǎn)品,來為企業(yè)帶來收入;財務(wù)部門的任務(wù)則是管理好企業(yè)的財務(wù)狀況。除此之外,東風汽車還可以設(shè)立單獨的應收賬款管理部門,其主要任務(wù)是對應收賬款做好管理,同時銷售部門和財務(wù)部門要配合應收賬款管理部門的工作,各個看似分離的部門間相互配合,打造企業(yè)內(nèi)部信息溝通網(wǎng)絡(luò)。首先,財務(wù)部門制定合理的信用管理政策,并傳達給銷售部門,銷售人員在日常銷售產(chǎn)品的過程中,根據(jù)收到的信用管理制度了解和收集客戶信息,并且需要及時將客戶信息反饋給應收賬款管理部門,這就需要銷售人員自身對客戶信息有較深的了解程度。在此之后應收賬款管理部門從反饋的客戶信息中,對客戶的信用等級進行評價和確定,再根據(jù)客戶的信用等級來制定不同的賒銷方案與信用期限。應收賬款管理部門還需要了解逾期的應收賬款情況,與客戶保持溝通,把握好催收賬款的力度,這樣不僅可以改變客戶拖欠賬款或者拒絕付款的想法,又可以拉近客戶之間的合作關(guān)系。(二)制定合理的信用政策信用政策的合理與否會直接影響到企業(yè)應收賬款的規(guī)模,一個企業(yè)如果信用政策非常寬松的話,會導致企業(yè)在應收賬款管理難上加難。特別是碰到信用等級低的客戶的時候,由于其賒銷期限過長,應收賬款的回收就變得很困難。而如果信用政策又過于嚴格的話,又會降低企業(yè)產(chǎn)品的銷售額。因此,制定科學合理的信用政策是企業(yè)加強應收賬款管理的前提。東風汽車致力于發(fā)展新能源業(yè)務(wù),對于新能源業(yè)務(wù)給予了寬松的信用政策,但是過于寬松的信用政策給企業(yè)帶來了規(guī)模較大的應收賬款。因此東風汽車首先需要根據(jù)客戶的信息來判斷客戶的信用等級,再對信譽等級不同的客戶采取不同的信用政策。在企業(yè)制訂或改善信用政策的時候,第一步便是確定信用標準,而信用標準的劃分,關(guān)鍵在于確定客戶是否具有拖延付款甚至拒絕付款的可能性,減少或盡量避免這樣的客戶給企業(yè)帶來壞賬損失。下一步便是信用條件的選取。信用條件包括信用期限、信用限額和現(xiàn)金折扣。東風汽車在給予客戶信用期限時要根據(jù)客戶的信用狀況而定,確定信用限額時除了了解客戶的信用狀況,還要根據(jù)客戶的綜合還款能力來考慮。最后一步便是企業(yè)根據(jù)客戶的還款能力和信用等級的不同來制定其合適的收款政策。例如,當客戶迫于無奈陷入資金困難時,東風汽車可以與客戶協(xié)商,取得資產(chǎn)擔保抵押,適當?shù)臑榭蛻籼峁└L的信用期限。但當碰見有惡意拖延付款等惡劣行為的客戶時,東風汽車可以直接以法律來捍衛(wèi)企業(yè)利益。(三)加大應收賬款融資近些年以來,很多的企業(yè)利用應收賬款融資的方式用以轉(zhuǎn)移應收賬款的風險,此方式可以實現(xiàn)企業(yè)應收賬款的變現(xiàn),達到降低企業(yè)的壞賬損失的目的。從而變相增加企業(yè)的流動資金。當然,東風汽車也利用應收賬款融資這種方式來減少壞賬損失,但據(jù)2020年年報顯示,東風汽車于2020年12月31日保理協(xié)議下確認的應收賬款賬面價值為38.13億元,而2020年應收賬款期末余額高達412億元。東風汽車是大型企業(yè),社會認可度高,信用狀況良好,完全可以利用這些優(yōu)勢加大應收賬款融資,將回收可能性較小應收賬款,快速變現(xiàn),轉(zhuǎn)化為企業(yè)可綜合利用的流動資金。(四)建立風險預防機制和樹立風險意識東風汽車應該制定一套完整的風險防范機制,對公司的每一項業(yè)務(wù)進行詳細的分析,用不同的銷售方式、產(chǎn)品、時段,市場等方面,就可能出現(xiàn)的風險和解決方案編寫詳細的書面報告,通知公司經(jīng)理審查。事務(wù)處理只能在審核完成后執(zhí)行。在收到付款后,交易負責人必須隨時監(jiān)控交易進度,并隨時關(guān)注市場的變化以及客戶的經(jīng)營狀況和動態(tài),這有助于隨時發(fā)現(xiàn)這一過程中欠款存在的不確定因素。東風汽車中的每位成員都要防患于未來,學習風險意識課程。合理的防范機制有以下幾種,第一,是要嚴格遵循我國的政治指導方針。管理層及每個公司人員都要隨時關(guān)注政策變化,方便企業(yè)及時調(diào)整發(fā)展的方向。第二,合理的將人員組織分配,各部門人員要共同合作,做好相互監(jiān)督工作。第三,企業(yè)內(nèi)部審計團隊必須要有,這樣可以提高自身的規(guī)范性和財務(wù)的完整性。(五)對客戶加強信用管理東風汽車應該更好地了解客戶情況并且對客戶的信用情況及時更新。再根據(jù)客戶具體的情況來確定還清賬款的能力、劃分信用等級、最后確定賒銷額。同時也需要審查信譽度和了解違約客戶,適當降低其信譽度,甚至停止與他們開展業(yè)務(wù)。對于一直無理拖欠、信用較差的客戶將從信用清單中排除,并盡快收回債務(wù)。如果催收無果、情況惡劣的,還可以使用法律手段來保護自己與其他受影響公司的權(quán)益,并強制沒收過期賬戶。而對信用記錄正常甚至良好的客戶,通常可以征求反饋或派人與他們進行個人溝通,協(xié)商問題并適當解決。既可以使企業(yè)正常生產(chǎn)和運營,又不對整體利潤有所影響的情況下,重新制定和調(diào)整信用政策。東風汽車可以調(diào)整信用檔案,作為評估客戶信用標準的基礎(chǔ)。通過對客戶的信用質(zhì)量、經(jīng)濟信譽和償付能力的調(diào)查,定期培訓此類專業(yè)業(yè)務(wù)員。首先,應該對之前流失的客戶進行問卷調(diào)查來了解流失原因和客戶意向;其次,應該根據(jù)市場的環(huán)境和政策的變化來調(diào)整信用模式,比如國家頒布了很多支持新能源產(chǎn)業(yè)的文件還有政府補貼等;最后做好銷售之后的跟蹤,及時了解客戶的資產(chǎn)變動情況,及時做出解決方案。專在調(diào)整政策時需要在對客戶進行分析的基礎(chǔ)上制定一系列的信用標準和信用額度,最終達到最優(yōu)。首先是信用標準劃分。企業(yè)應該基
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