【上市公司關(guān)聯(lián)方交易舞弊審計(jì)探究的文獻(xiàn)綜述1700字】

上市公司關(guān)聯(lián)方交易舞弊審計(jì)研究的國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述（二）文獻(xiàn)綜述1.有關(guān)關(guān)聯(lián)方交易舞弊的研究成果黎曉（2020）認(rèn)為，企業(yè)為達(dá)成擴(kuò)大自身規(guī)模的目的，會面臨融資困難的困境，而此時(shí)的融資壓力就是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的關(guān)鍵因素。此外，魏明海等（2013）認(rèn)為家族企業(yè)作風(fēng)和一股獨(dú)大、股權(quán)高度集中的結(jié)構(gòu)是關(guān)聯(lián)方交易舞弊的根源。治理層與管理層的職能集中于一人手中，權(quán)力無法分離，易導(dǎo)致獨(dú)裁統(tǒng)治，舞弊風(fēng)險(xiǎn)極大，同時(shí)在這種控制條件下，內(nèi)部監(jiān)督無法有效展開，公司內(nèi)部治理體制有缺陷，無法有效地防范舞弊行為。劉金星等（2020）認(rèn)為上市公司會計(jì)誠信缺失是財(cái)務(wù)造假的重要動因。會計(jì)誠信缺失導(dǎo)致了會計(jì)信息失真嚴(yán)重，職業(yè)素質(zhì)低下，經(jīng)營活動信息未能按要求披露；并且，較低的懲罰力度以及財(cái)務(wù)造假收益大且成本低的特點(diǎn)也為上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊提供了機(jī)會。從市場與競爭的角度來看，Wong與Jian（2003）通過分析我國上市公司的數(shù)據(jù)得出關(guān)聯(lián)方交易已經(jīng)成為許多公司為了實(shí)現(xiàn)盈余而實(shí)施的一個(gè)重要手段。Loebbecke和Willingham(1988)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)管理者個(gè)人層面接受財(cái)務(wù)造假，就會借助外部條件，以存在的壓力和動機(jī)為因，發(fā)生舞弊行為。汪健和曲曉輝（2014）研究發(fā)現(xiàn)，關(guān)聯(lián)交易成為企業(yè)盈余管理的手段，從營業(yè)收入的方面分析,上市公司關(guān)聯(lián)交易與操控性收入水平呈現(xiàn)出正向關(guān)系,上市公司在進(jìn)行關(guān)聯(lián)方交易的同時(shí),存在著實(shí)施正向盈余管理的行為。除了上述關(guān)于動因的研究外，同時(shí)也有很多研究者著眼于關(guān)聯(lián)方交易舞弊的防范。張蕊（2010）通過高風(fēng)險(xiǎn)情形下企業(yè)舞弊的成因分析，認(rèn)為防范舞弊應(yīng)通過建立良好的企業(yè)文化來實(shí)現(xiàn)，例如加強(qiáng)會計(jì)誠信、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制、減少企業(yè)舞弊的壓力和機(jī)會等。Johnnie（2008）通過研究調(diào)查，認(rèn)為整頓企業(yè)內(nèi)部是減少財(cái)務(wù)造假的重點(diǎn)所在，完善了內(nèi)部監(jiān)督鏈，才能壓縮舞弊行為的生存空間。從上述的研究觀點(diǎn)可以總結(jié)出，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部文化、制度建設(shè)是舞弊防范的必不可少的途徑。在關(guān)聯(lián)方交易舞弊的識別方面，則強(qiáng)調(diào)內(nèi)外結(jié)合，充分利用內(nèi)部審計(jì)和外部披露。Mulford（2003）具體研究了會計(jì)準(zhǔn)則在關(guān)聯(lián)方交易上的運(yùn)用，并提出了個(gè)體識別上市公司關(guān)聯(lián)交易舞弊的辦法。Kasey（2010）認(rèn)為審計(jì)人員在良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境之下更容易發(fā)現(xiàn)舞弊，提高審計(jì)質(zhì)量。胡淑娟（2016）認(rèn)為證券行業(yè)應(yīng)加大對關(guān)聯(lián)方交易的披露監(jiān)管，完善相關(guān)法律法規(guī)，讓關(guān)聯(lián)方交易暴露在陽光下。2.有關(guān)關(guān)聯(lián)方交易舞弊審計(jì)的研究成果關(guān)聯(lián)方交易舞弊的復(fù)雜性與隱蔽性，對審計(jì)人員開展審計(jì)工作是一項(xiàng)巨大挑戰(zhàn)，并且，財(cái)務(wù)造假丑聞頻發(fā)，但會計(jì)師事務(wù)所皆提供的是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，引發(fā)公眾對審計(jì)質(zhì)量的討論，學(xué)者們就關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)對策問題進(jìn)行了大量研究，并基于研究結(jié)論提出了相關(guān)審計(jì)建議。首先，有研究指出通過運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論，能夠達(dá)到合理分配審計(jì)資源的效果。在此基礎(chǔ)上，陳思喆（2015）認(rèn)為分析企業(yè)經(jīng)營狀況與外部環(huán)境,是上市公司關(guān)聯(lián)交易舞弊審計(jì)的重要思路，若外部環(huán)境出現(xiàn)全行業(yè)平均利潤率嚴(yán)重下滑、經(jīng)濟(jì)環(huán)境較差的情況，公司還能有著良好的經(jīng)營業(yè)績,與同行業(yè)的其他企業(yè)相比，獲利能力過高，就說明很可能利用了關(guān)聯(lián)交易粉飾了財(cái)務(wù)報(bào)表,虛增了收入。在實(shí)施審計(jì)程序的過程中，應(yīng)當(dāng)查閱公司重要會議記錄，知悉會計(jì)期間重要投資業(yè)務(wù)來掌握其關(guān)聯(lián)交易情況；測試被審單位關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的擬定、審批等內(nèi)部控制流程是否存在、健全并得到有效執(zhí)行。其次，分析客戶經(jīng)營背景,識別可能存在的關(guān)聯(lián)交易。在針對關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，劉熔芬（2014）提出應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注異常項(xiàng)，考慮在以前的會計(jì)期間是否存在未識別出的關(guān)聯(lián)方。在審計(jì)報(bào)告階段，注冊會計(jì)師應(yīng)結(jié)合已獲取的關(guān)聯(lián)方交易信息,進(jìn)行總體性分析復(fù)核，謹(jǐn)慎考慮被審計(jì)單位是否存在關(guān)聯(lián)方交易沒有在財(cái)報(bào)附注中充分、適當(dāng)披露的情況。上述研究表明，上市公司關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)需要注冊會計(jì)師具備較高的專業(yè)勝任能力。3.文獻(xiàn)評述通過梳理國內(nèi)外文獻(xiàn)，可以發(fā)現(xiàn)，國外的相關(guān)研究開始較早，且相對成熟。在關(guān)聯(lián)方交易舞弊的動因方面，提出自身對經(jīng)濟(jì)利益的追求以及外部的競爭壓力是實(shí)施舞弊的重要動機(jī)；在舞弊的防范方面，學(xué)者們認(rèn)為高效的內(nèi)部控制及嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制對非公允不規(guī)范的關(guān)聯(lián)交易的預(yù)防有著重要作用。而我國關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的研究較晚開始，隨著證券市場的不斷發(fā)展，近年來的有關(guān)研究呈數(shù)量越來