《稅法（第4版）》 課后習(xí)題及答案 第1、2章-稅法基本原理、增值稅

課后練習(xí)

一、單選題

1.如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核

定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）o

A.稅收公平原則

B.稅收效率原則

C.實(shí)質(zhì)課稅原則

D.特別優(yōu)于普通原則

2.某稅務(wù)稽查局2019年6月對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企

業(yè)2018年6月新增的注冊(cè)資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅，檢查結(jié)束后檢

查人員告知該企業(yè)可去申請(qǐng)退還印花稅已繳納金額的50機(jī)該檢查人員的這一做

法遵循的稅法適用原則是（）。

A.稅收公平原則

B.稅收效率原則

C.實(shí)質(zhì)重于形式原則

D.新法優(yōu)于舊法原則

3.下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法適用原則的是（）。

A.稅收公平原則

B.稅收法定原則

C.實(shí)質(zhì)課稅原則

D.程序優(yōu)于實(shí)體原則

4.下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志是（）0

A.課稅對(duì)象

B.納稅地點(diǎn)

C.納稅環(huán)節(jié)

D.納稅義務(wù)人

5.下列稅法適用原則中，打破稅法效力等級(jí)限制的原則是（）。

A.法律不溯及既往原則

B.程序優(yōu)于實(shí)體原則

C.實(shí)體從舊、程序從新原則

D.特別法優(yōu)于普通法原則

6.納稅人何某和稅務(wù)機(jī)關(guān)在繳納稅款上發(fā)生爭議，然而必須在繳納有爭議

的稅款后，行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理李某的復(fù)議申請(qǐng)，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的

（）o

A.程序優(yōu)于實(shí)體原則

B.新法優(yōu)于舊法原則

C.特別法優(yōu)于普通法原則

D.實(shí)體從舊原則

7.下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于稅務(wù)部門規(guī)章的是（）o

A.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

B.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

D.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

8.下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是（）o

A.關(guān)稅

B.耕地占用稅

C.個(gè)人所得稅

D.企業(yè)所得稅

9.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。

A.關(guān)稅

B.消費(fèi)稅

C.企業(yè)所得稅

D.土地增值稅

二、多選題

L下列各項(xiàng)中，屬于稅法適用原則的有（）。

A.稅收法定原則

B.法律優(yōu)位原則

C.實(shí)體法從舊，程序法從新

D.新法優(yōu)于舊法

2.稅收法律立法程序是稅收立法活動(dòng)中必須遵循的法定步驟，目前我國稅收

立法程序經(jīng)過的主要階段有（）o

A.提議階段

B.表決通過階段

C.審議階段

D.公布階段

3.下列關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素的說法中，正確的有（）o

A.稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映課稅對(duì)象質(zhì)的規(guī)定

B.課稅對(duì)象是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物

C.稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收程度，是計(jì)算稅額的尺度

D.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的

單位和個(gè)人

4.下列關(guān)于我國稅收法律級(jí)次表述中，正確的有（）。

A.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》屬于稅收規(guī)章

B.《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于全國人大及其常委會(huì)制定的稅收

法律

C.《中華人民共和國資源稅法》屬于全國人大及其常委會(huì)制定的稅收法律

D.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會(huì)制定的稅收

法律

5.下列實(shí)體法的單行法，屬于全國人大及常委會(huì)立法頒布的有（）o

A.環(huán)境保護(hù)稅法

B.車輛購置稅法

C.企業(yè)所得稅法

D.資源稅法

6.我國納稅人依法享有納稅人權(quán)利，下列屬于納稅人權(quán)利的（）o

A.依法申請(qǐng)減免稅權(quán)

B.控告稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為

C.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定享有申辯權(quán)

D.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的商業(yè)秘密保密

7.下列關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系說法正確的有（）。

A.稅法是國家法律的組成部分，依據(jù)憲法的原則制定

B.稅收法律關(guān)系中居于領(lǐng)導(dǎo)地位的一方總是國家，體現(xiàn)國家單方面意志，權(quán)

利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性

C.稅法與刑法有著密切的聯(lián)系，但違反了稅法，并不一定就是犯罪

D.稅法與行政法有十分密切的聯(lián)系，都屬于義務(wù)性法規(guī)

8.下列屬于稅收部門規(guī)章的有（）o

A.國務(wù)院制定的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

B.國務(wù)院制定的《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

C.國家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)代理試行辦法》

D.財(cái)政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

一、單選題

1.【答案】C

【解析】實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅

人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

2.［答案］D

【解析】、自2018年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印

花稅。新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。

3.［答案］D

【解籍】稅法基本原則有四個(gè)，除選項(xiàng)ABC外還有效率原則；選項(xiàng)D,屬于稅法

的適用原則。

4.【答案］A

【解析】課稅對(duì)象是區(qū)分一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

5.【答案】D

【解析】居于特別法地位的級(jí)別較低的稅法，其效力可高于作為普通法的級(jí)別較

高的稅法。

6.【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD雖然屬于稅法的適用原則，但不符合本題題意。

7.【答案］D

【解析】選項(xiàng)A屬于全國人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于全國人大

或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

8.【答案】A

【解析】中央政府固定收入包括：消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)弋征的部分）、車輛

購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。

9.［答案］C

【解籍】關(guān)稅、消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固定收

入。共享收入包括3大稅（增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）與3小稅（資源

稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅）。

二、多選題

1.【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A屬于稅法基本原則；適用共6項(xiàng)，除BCD外還有法律不溯及既往、

特別優(yōu)于普通、程序由于實(shí)體。

2.【答案】ABCD

【解析】我國稅收立法程序包括：

（1）提議階段；

（2）審議階段;

（3）表決通過階段；

（4）公布階段。

3.【答案】ABC

【解析】納稅人不一定是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。

4.【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A屬于稅收行政法規(guī)；選項(xiàng)D屬于授權(quán)法，是由國務(wù)院制定的。

5.【答案】ABCD

【解析】現(xiàn)行實(shí)體法有9部已由全國人大及常委會(huì)立法，除上述四項(xiàng)之外還有：

個(gè)人所得稅法、耕地占用稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法和車船稅法。

6.［答案］ABCD

【解析】納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利：（1）納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)

了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況；（2）納稅人、

扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密；（3）納稅人依

法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利；（4）納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所做

出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴論、請(qǐng)求

國家賠償?shù)葯?quán)利；（5）納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員

的違法違紀(jì)行為。

7.【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D,稅法與行政法有十分密切的聯(lián)系，但是行政法大多為授權(quán)性法

規(guī)，所含的少數(shù)義務(wù)性規(guī)定也不像稅法一樣涉及貨幣收益的轉(zhuǎn)移，而稅法則是一

種義務(wù)性法規(guī)。

8.【答案】CD

【解析】選項(xiàng)AB均為國務(wù)院制定發(fā)布的稅收行政法規(guī)，選項(xiàng)CD,屬于稅收部門

規(guī)章。

課后練習(xí)

一、單選題

1.下列關(guān)于一般納稅人的登記管理，表述不正確的是（）。

A.年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅

銷售額

B.年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額

C.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)的銷售額不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人可以成為一般納稅人

2.下列不屬于增值稅視同銷售的是（）。

A.將購進(jìn)的貨物用于無償贈(zèng)送

B.將購進(jìn)的貨物分配股東

C.將購進(jìn)的貨物用于投資

D.將購進(jìn)的貨物用于集體福利

3.境外某單位派其職員入境在境內(nèi)修理一套精密機(jī)械設(shè)備，該境外單位未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)也

無代理人，該業(yè)務(wù)中增值稅由（

A.海關(guān)代為征收

B.該境外單位職員自己繳納

C.購買方代扣代繳

D.境外單位自行向境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

4.某商店（為小規(guī)模納稅人）2019年12月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發(fā)票

38張，收到含稅貨款80000元，并注明已扣除的舊貨折價(jià)為30000元（含稅），則該商店當(dāng)

月應(yīng)納的增值稅為（）元“

A.3203.88

B.2330.10

C.3076.92

D.4230.77

5.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月購進(jìn)高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)

票注明價(jià)款30000元，增值稅39D0元。該企業(yè)將其中的70%作為禮品贈(zèng)送給關(guān)系單位，其

余的30%用于職工福利。該企業(yè)沒有同類產(chǎn)品售價(jià)，對(duì)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，表述錯(cuò)誤的是

（）o

A.購進(jìn)高檔化妝品可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3900元

B.作為禮品贈(zèng)送的70樂屬于增值稅視同銷售，銷項(xiàng)稅額為2730元

C.用于職工福利的30%,不屬于視同銷售，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

D.購進(jìn)高檔化妝品不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為1170元

6.某酒廠為增值稅一般納稅人，2319年6月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具的普通發(fā)票

上注明金額93600元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)

計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為（）元。

A.13890.60

B.10998.23

C.12910.34

D.13600

7.下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（）。

A.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營,由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

B.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營,由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

C.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營,由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

D.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營,由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

8.下列經(jīng)營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是（

A.4s店銷售汽車及內(nèi)飾用品

B.商場銷售空調(diào)并提供安裝服務(wù)

C.餐廳提供餐飲及音樂舞蹈表演

D.酒店提供住宿及機(jī)場接送服務(wù)

9.2019年12月，某設(shè)計(jì)公司（小規(guī)模納稅人，選擇按月納稅）提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得含稅收

入3萬元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅收入1萬元。該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增

值稅（）萬元。

A.0.09

B.0.12

C.0.20

D.0

10.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是（）。

A.在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)

B.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)

C.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)

D.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運(yùn)輸服務(wù)

11.納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)

稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額正確處理是（）。

A.不得抵扣

B.準(zhǔn)予抵扣

C.按比例抵扣

D.已抵扣做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

12.關(guān)于小規(guī)模納稅人繳納增值稅，下列說法正確的是（）。

A.銷售自己使用過的不動(dòng)產(chǎn)，以3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅

B.提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅

C.出租不動(dòng)產(chǎn)按照5%征收率計(jì)算繳納增值稅（不含個(gè)人出租住房）

D.銷售邊角料收入應(yīng)按3%征收率減按2%計(jì)算繳納」曾值稅

13.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月將5年前建造的一處廠房對(duì)外出租，一次

性收取全年含稅租金60萬元，該企業(yè)此業(yè)務(wù)選擇簡易計(jì)稅方法，則該企業(yè)4月應(yīng)繳納的增

值稅是（）萬元。

A.2.38

B.2.86

C.4.95

D.5.5

14.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口“免退稅”辦法的是（）o

A.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

B.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物

D.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

15.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，.正確的是（）。

A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅

B.商場采取以舊換新方式銷售空調(diào)的，按照新空調(diào)的同期銷售價(jià)格減除舊空調(diào)的收購價(jià)格確

定銷售額

C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實(shí)際上是一種融資行為，不征收增值稅

D.貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額征收增值欖

16.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)的是（）o

A.東京的某租賃公司為蘇州某公司的員工出差提供在當(dāng)?shù)氐钠囎赓U服務(wù)

B,越南的某公司為南京的某企業(yè)在南京提供的橋梁設(shè)計(jì)服務(wù)

C.境內(nèi)某企業(yè)將一臺(tái)進(jìn)口的設(shè)備提供給其關(guān)聯(lián)公司無償使用

D.天津某公司為洛杉磯某公司的員工出差提供在境內(nèi)的酒店住宿服務(wù)

17.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨

物，價(jià)稅合計(jì)565萬元，合同約定2月支付50%的貨款，3月支付另外50%的貨款。乙企業(yè)

因資金緊張于2020年3月9日才支付了第一筆款項(xiàng)200萬元。甲企業(yè)2020年2月應(yīng)確認(rèn)的

增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.0B.32.5C.65D.23

18.張某為A公司員工（己簽訂正式的勞動(dòng)合同），2019年8月因公出差，乘坐高鐵從北京

前往至上海，取得的注明張某身份信息的車票上注明的票面金額為524.30元。則A公司可

以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

A.48.81B.43.29C.15.271）.0

19.某酒廠（增值稅一般納稅人）2020年3月，銷售白酒60噸，取得不含稅銷售收入120

萬元，同時(shí)收取包裝物押金5萬元；當(dāng)月另銷售啤酒20噸，共取得不含稅銷售收入80萬元,

同時(shí)收取包裝物押金8萬元，包裝物均約定2個(gè)月后歸還。當(dāng)月沒收3個(gè)月前收取的白酒包

裝物押金3萬元、啤酒包裝物押金6萬元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)該酒廠2020年3月的增值稅銷項(xiàng)

稅額為（）萬元。

A.27.27B.27.50C.27.61D.28.53

20.B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人,2020年2月在A市取得含稅建筑收入總額為500

萬元，支付分包款200萬元，則甲企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳增值稅稅款（）萬元。

A.5.50B.24.77C.8.26D.27

21.位于A市的甲企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人,2020年2月將其位于B市的一座辦公樓出租,

取得含稅租金收入150000元，則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（）元。

A.2912.62B.3000C.7142.86D.5000

22.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不適用零稅率政策的是（）o

A.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境

B.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境

C.在境外載運(yùn)旅客或者貨物

D.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物

二、多選題

L下列選項(xiàng)中，適用零稅率的有1

A.在境內(nèi)載運(yùn)旅客出境

B.在境外載運(yùn)旅客入境

C.境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的設(shè)計(jì)服務(wù)

D.航天運(yùn)輸服務(wù)

2.下列服務(wù)中，屬于適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策的有（）o

A.餐飲服務(wù)

B.貨運(yùn)業(yè)務(wù)

C.貸款服務(wù)

D.旅游服務(wù)

3.下列不屬于增值稅征稅范圍的有（）。

A.單位聘用的員工為本單位提供的運(yùn)輸業(yè)務(wù)

B.境外酒店接待中國游客的業(yè)務(wù)

C.電視臺(tái)公益廣告業(yè)務(wù)

D.免費(fèi)出租房地產(chǎn)業(yè)務(wù)

4.單位或個(gè)人取得下列利息收入中，需要繳納增值稅的有（）。

A.貸款利息

B.存款利息

C.票據(jù)貼現(xiàn)利息

D.以貨幣資金投資取得的固定收入

5.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅租賃服務(wù)的有（）o

A.融資租賃業(yè)務(wù)

B.高速公路經(jīng)營業(yè)務(wù)

C.融資性售后回租業(yè)務(wù)

D.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

6.下列項(xiàng)目中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從納稅人銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）o

A.用于生產(chǎn)了不合格產(chǎn)品的購進(jìn)貨物

B.被執(zhí)法部門依法沒收的購進(jìn)貨物

C.用于對(duì)外捐贈(zèng)產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物

D.用于集體福利的購進(jìn)貨物

7.營改增納稅人中準(zhǔn)允以差額為計(jì)稅銷售額的特殊項(xiàng)目有（）。

A.提供融資性售后回租的有形動(dòng)產(chǎn)租賃

B.旅游服務(wù)

C.客運(yùn)場站服務(wù)

D.交通運(yùn)輸?shù)穆?lián)運(yùn)業(yè)務(wù)

8.增值稅一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，下列增值稅的處理正確的有（）。

A.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日之前取得的老項(xiàng)目，可以選擇5%簡易辦法納稅

B.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日之前取得的老項(xiàng)目，可以選擇一般計(jì)稅辦法納稅

C.按照一般計(jì)稅辦法納稅，在不動(dòng)產(chǎn)所在地按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

D.按照簡易計(jì)稅辦法納稅，在不動(dòng)產(chǎn)所在地按5%繳納增值稅

9.一般納稅人預(yù)繳增值稅時(shí)，下列適用3%預(yù)征率的有（）。

A.非房企轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

B.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅

C.跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

10.下列行為免征增值稅的有（

A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

B.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)

C.納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)

11.下列一般納稅人銷售貨物和服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向個(gè)人銷售住房

B.商業(yè)零售食品

C.提供餐飲服務(wù)

D.轉(zhuǎn)讓金融商品

12.納稅人采取預(yù)收款方式銷售貨物或提供服務(wù)，以收到預(yù)收款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

的有（）o

A.生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的船舶

B.提供咨詢服務(wù)

C.生產(chǎn)銷售家具

D.提供租賃服務(wù)

13.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收增值稅的有（）。

A.上繳財(cái)政的罰沒物品拍賣收入

B.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

C.供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水

D.存款利息

14.根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列情形屬于視同提供應(yīng)稅行為的有（）。

A.某運(yùn)輸企業(yè)為災(zāi)區(qū)無償提供公路運(yùn)輸服務(wù)

B.某咨詢公司為個(gè)人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)

C.某動(dòng)畫公司聘用動(dòng)畫人才為本公司設(shè)計(jì)動(dòng)畫

D.某運(yùn)輸公司為其他單位無償提供交通運(yùn)輸服務(wù)

15.增值稅的一般納稅人提供的下列服務(wù)中，可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（）。

A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目

C.銷售電梯的同時(shí)提供的安裝服務(wù)

D.提供交通運(yùn)輸服務(wù)

16.下列各項(xiàng)中，適用5%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（）。

A.小規(guī)模納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)

B.小規(guī)模納稅人出租其取得的商務(wù)用房

C.一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的

D.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的

17.增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率舞計(jì)征增值稅的有（

A.掛面

B.食用鹽

C.玉米胚芽

D.淀粉

18.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有

（）。

A.購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票

B.購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的注明旅客身份信息的公路車票

C.增值稅普通發(fā)票

D.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

三、計(jì)算問答題

1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

（1）銷售給有長期合作關(guān)系的客戶10萬件貨物，價(jià)目表上注明該批貨物不含稅單價(jià)為每件

80元，給予5%的折扣，開具增值稅專用發(fā)票，在金額欄注明銷售額800萬元，折扣額40

萬元；

（2）銷售給A商場一批貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬元，A商場尚未

付款提貨；

（3）銷售庫存原材料，開具普通發(fā)票注明含稅價(jià)款26.4萬元；

（4）銷售2008年2月購進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得含稅銷售額7.92萬元，該設(shè)備賬面原值

21萬元，已提折舊15.6萬元（該企業(yè)未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠）；

（5）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額4萬元，增值稅

稅額0.52萬元;

（6）為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額600萬元,

增值稅稅額78萬元，已支付貨款并已驗(yàn)收入庫；向運(yùn)輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）支付不含稅

運(yùn)費(fèi)10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

（其他相關(guān)資料：該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均合規(guī)并在當(dāng)月抵扣）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）第（4）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。

（2）計(jì)算2020年12月該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算2020年12月該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）計(jì)算2020年12月該企業(yè)應(yīng)納的增值稅稅額。

2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人），2019年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）銷售2016年2月開工建設(shè)的住宅項(xiàng)目，取得含稅收入18000萬元，從政府部門取得土

地時(shí)支付土地價(jià)款5000萬元。該項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（2）支付甲建筑公司工程價(jià)款，取得甲公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額2000萬元，

稅額180萬元。

（3）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金1800萬元，每半年支付一次

租金，本月收到2019年7月至12月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額900萬元;

另收辦公家具押金60萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務(wù)適用一般計(jì)稅方法。

（4）購進(jìn)小轎車3輛，每輛支付不含稅價(jià)款20萬元、增值稅2.6萬元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)

一發(fā)票。

（5）支付高速公路通行費(fèi)，取得高速公路通行費(fèi)電子發(fā)票，注明合計(jì)金額1.03萬元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納增值稅。

（2）業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）業(yè)務(wù)（3）增值稅銷項(xiàng)稅額。

（4）支付的高速公路通行費(fèi)是否可以抵扣增值稅？相關(guān)規(guī)定是什么？

（5）該公司6月應(yīng)納增值稅。

3.某省所屬專門從事科學(xué)研究工作的研發(fā)機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人，2019年11月發(fā)生下列

業(yè)務(wù)：

（1）為境內(nèi)甲企業(yè)（小規(guī)模納稅人）提供產(chǎn)品研發(fā)服務(wù)并提供培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得含稅的研發(fā)

服務(wù)收入120萬元，培訓(xùn)收入30萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)支出38萬元。

（2）為境內(nèi)乙公司提供技術(shù)項(xiàng)目論證服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為90

萬元。

（3）向境內(nèi)丙企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入240萬元，技術(shù)咨詢收入60萬元，已履

行相關(guān)認(rèn)定和備案手續(xù)；另轉(zhuǎn)讓與專利技術(shù)配套使用的設(shè)備一臺(tái)，并收取了后續(xù)的服務(wù)費(fèi)，

開具增值稅專用發(fā)票上注明不含稅設(shè)備金額40萬元、服務(wù)費(fèi)10萬元。

（4）購進(jìn)用于研發(fā)的國產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額300萬元；購進(jìn)研發(fā)用

耗材，取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅銷售額100萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)，取得運(yùn)輸公司開具

的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅銷售額1萬元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）計(jì)算本月銷項(xiàng)稅額。

（2）說明對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)咨詢收入增值稅處理的依據(jù)。

（3）確定本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、綜合題

1.某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）境內(nèi)采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額730萬元；從小規(guī)模納稅人購進(jìn)零配

件，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款800萬元，增值稅24萬元；支付水電費(fèi)取得增值稅專

用發(fā)票，注明增值稅稅額120萬元，其中職工浴室使用5%。

（2）進(jìn)口一批生產(chǎn)轎車用的發(fā)動(dòng)機(jī)，支付貨價(jià)800萬元（折合人民幣，下同），支付運(yùn)抵我

國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)80萬元，支付賣方傭金20萬元。

（3）采用分期收款方式銷售200輛中輕型商用客車，不含稅銷售額共計(jì)3600萬元，合同規(guī)

定本月收回50%貨款，其余款項(xiàng)下月收回；由于購貨方資金緊張，實(shí)際收到貨款1500萬元;

銷售800輛A牌小轎車，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款12000萬元，支付不含稅運(yùn)費(fèi)150

萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

（4）將4輛自產(chǎn)A牌小轎車獎(jiǎng)勵(lì)給做出突出貢獻(xiàn)的科研人員；將2輛自產(chǎn)中輕型商用客車

贈(zèng)送某關(guān)聯(lián)單位；將1輛自產(chǎn)A牌小轎車抵償欠款。

（5）提供汽車修理勞務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明金額46.8萬元；對(duì)外提供汽車租賃業(yè)務(wù)，

開具的普通發(fā)票上注明的租金收入14萬元。將企業(yè)的外墻廣告位出租，開具的增值稅專用

發(fā)票上注明的租金收入30萬元。

（其他相關(guān)資料：發(fā)動(dòng)機(jī)關(guān)稅稅率為20斬該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均合規(guī)并在當(dāng)月抵

扣）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題。

（1）計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）分別計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口發(fā)動(dòng)機(jī)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅。

（3）分別計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額及準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（5）計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)（5）應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

（6）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額。

一、單選題

1.【答案】D

【解析】年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不得辦理一般納稅人登記。

2.【答案】D

【解析】將購進(jìn)的貨物用于集體福利不屬于增值稅視同銷售，是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。

3.【答案】C

【解析】境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人

為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

4.【答案】A

【解析】增值稅法中規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)

格確定銷售額，不得扣減I口貨物的折價(jià)款（金銀首飾除外），則該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅=

（80000+30000）4-（1+3%）X3%=3203.88（元）

5.【答案】A

【解析】購進(jìn)貨物用于職工福利，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；作為禮品對(duì)外贈(zèng)送，屬于視同銷售，

要計(jì)算增值稅，該企業(yè)沒有同類產(chǎn)品售價(jià)，要按照其他納稅人的同類產(chǎn)品售價(jià)（即購進(jìn)價(jià)）

計(jì)算納稅?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅=3900X70猊2730（元），銷項(xiàng)稅=30000X70%X13臟2730（元）。

6.【答案】B

【解析】對(duì)銷售黃酒、啤酒以外的其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金，無論是否逾期，均應(yīng)并入當(dāng)

期銷售額征稅。銷項(xiàng)稅額=（9363012000）+（1*13%）X13%=10993.23（元）

7.【答案】C

【解析】以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的；以承包人名義對(duì)外經(jīng)營，由承

包人承擔(dān)法律責(zé)任的。

8.【答案】B

【解析】選項(xiàng)A均為銷售貨物，選項(xiàng)C、D均為銷售服務(wù)。

9.【答案】D

【解析】對(duì)月銷售額10萬元（含）以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

10.【答案】B

【解析】選項(xiàng)A、C、D為免征增值稅行為。

11.【答案】B

【解析】專用于上述項(xiàng)目的外購固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

12.【答案】C

【解析】選項(xiàng)A,銷售自己使用過的不動(dòng)產(chǎn)適用5%的征稅率計(jì)征增值稅；選項(xiàng)B,小規(guī)模納

稅人提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按

照3%征收率計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)D,銷售邊角料收入按照3%征收率計(jì)征增值稅。

13.【答案】B

【解析】一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,

按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。該企業(yè)應(yīng)納增值稅=60+（1+5%）X5%=2.86（萬元）。

14.【答案】D

【解析】ABC適用增值稅“免抵退稅”辦法。

15.【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從

銷售額中減除折扣額；選項(xiàng)B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應(yīng)按新

貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格；選項(xiàng)C：采取還本銷售方式

銷售貨物的，以貨物的銷售價(jià)格為銷售額計(jì)征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。

16.【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)，不屬于

在境內(nèi)銷售服務(wù)，不繳納增值稅。

17.【答案】B

【解析】采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款

日期的當(dāng)天。本題中，雖然乙企業(yè)在3月9日才支付了第一筆款項(xiàng)，但是要在2月確認(rèn)50%

貨款金額的增值稅納稅義務(wù)。所以，甲企業(yè)2020年2月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=565X50%

士(1H3%)X13%=32.5(萬元

18.【答案】B

【解析】納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公

式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額;票面金額+(1+9%)X9%=524.304-(1+9%)

X9%=43.29(元

19.【答案】A

【解析】對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及

會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，逾期時(shí)不再重復(fù)計(jì)稅。啤酒、黃酒的包裝物押

金收取時(shí)不計(jì)稅，逾期時(shí)才計(jì)稅。該酒廠2020年3月增值稅銷項(xiàng)稅額:(120+80)X13%+

(5+6)/(1+13%)X13%=27.271萬元)

20.【答案】A

【解析】應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款-(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款(500-200)

+(1+9%)X2%=5.50(萬元)。

21.【答案】C

【解析】應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=含稅銷售額+(1+5%)X5%=150000-r(1+5%)X5%=7142.86

(元)。

22.【答案】D

【解析】在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”，適用9%稅率計(jì)稅。

二、多選題

1.【答案】ABCD

【解析】以上四個(gè)選項(xiàng)均適用零稅率。

2.【答案】AD

【解析】從事郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)四項(xiàng)服務(wù)的納稅人可加計(jì)抵減應(yīng)納

稅額。選項(xiàng)B、C,不屬于四項(xiàng)服務(wù)。

3.【答案】ABC

【解析】單位聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅；單位和個(gè)體工商

戶向其他單位或個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，視同應(yīng)稅服務(wù)，但以公益

活動(dòng)為目的或以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

4.【答案】ACD

【解析】存款利息雖滿足應(yīng)稅條件，但屬于不繳納增值稅的情形；其他A、C、D選項(xiàng)均應(yīng)按

貸款服務(wù)繳納增值稅

5.【答案】ABD

【解析】租賃服務(wù)包括融資租賃業(yè)務(wù)和經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，涉及動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)租賃；路橋閘收費(fèi)

屬于租賃業(yè)務(wù)；選項(xiàng)C,屬于貸款服務(wù)。

6.【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A不屬于非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；選項(xiàng)C對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售處理，因

此進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

7.【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D,交通運(yùn)輸?shù)穆?lián)運(yùn)服務(wù)未在列舉范圍，不允許差額征稅。

8.【答案】ABD

【解析】按照一般計(jì)稅辦法納稅，在不動(dòng)產(chǎn)所在地按5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

9.【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A,非房企轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，適用的預(yù)征率為5%；選項(xiàng)C,跨縣（市、區(qū)）提供建

筑服務(wù)采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，適用的預(yù)征率為2機(jī)

10.【答案】ABC

【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)按照“鑒證咨詢服務(wù)”繳納增值稅。

11.【答案】ABCD

【解析】教材中多處提到不得開具增值稅專用發(fā)票的情形，學(xué)習(xí)中注意總結(jié)。

12.【答案】AD

【解析】納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)

收款的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過

12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期

的當(dāng)天。

13.【答案】ABCD

14.【答案】BD

【解析】選項(xiàng)AC：不征收增值稅c

15.【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A：可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅；選項(xiàng)B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅

人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑

工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可