注冊會計師：契稅法學習資料（三）

注冊會計師：契稅法學習資料（三）1、單選

某企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元，其中以價值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務，將價值1000萬元的房地產(chǎn)進行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他（江南博哥）人進行房屋交換，取得額外補償500萬元。當事人各方應繳納契稅合計（）萬元。(適用契稅稅率3%)A.15B.36C.51D.126正確答案：C參考解析：債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬以抵償債務的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應納契稅稅額=1200×3%=36(萬元)。房屋交換中，由支付補價的一方按差價計算繳納契稅，稅額=500×3%=15(萬元)。當事人各方應繳納契稅合計=36+15=51(萬元)。2、多選

下列關于契稅的說法正確的有（）。A.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的免征契稅B.對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份80%以上的，對新公司承受的該國有控股公司的土地、房屋權(quán)屬免征契稅。C.自2011年8月31日起，婚姻存續(xù)期間，房屋土地權(quán)屬原歸一方所有，變更為雙方共有的，免征契稅。D.對已繳納契稅的購房單位和個人，未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅，權(quán)屬變更后退房的，不予退還已納契稅。正確答案：C,D參考解析：A.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅B.對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受的該國有控股公司的土地、房屋權(quán)屬免征契稅。3、單選

根據(jù)契稅相關規(guī)定，房屋贈與時契稅的計稅依據(jù)是（）。A.協(xié)議成交價格B.所在地省級人民政府公示的土地基準價格C.不同地段的土地使用權(quán)及房屋轉(zhuǎn)讓的成交價格D.征收機關參照當?shù)赝恋厥褂脵?quán)出售、房屋買賣的市場價格核定的價格正確答案：D參考解析：土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。4、多選

甲是某企業(yè)的債權(quán)人，2011年11月該企業(yè)破產(chǎn)，甲獲得抵債的門面房一間，評估價格50萬元；當月甲將門面房作價60萬元投資于A公司；另外A公司還購買了該破產(chǎn)企業(yè)價值100萬元的房產(chǎn)。下列表述正確的有（）。(假設契稅稅率為4%)A.A公司應繳納契稅6．4萬元B.甲應繳納契稅2萬元C.甲將門面投資需繳納契稅D.甲承受破產(chǎn)企業(yè)的門面房免征契稅正確答案：A,D參考解析：債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)的房屋權(quán)屬以抵償債務的，免征契稅。所以甲不繳納契稅。A公司應繳納契稅＝(60＋100)×4%＝6．4(萬元)。5、多選

下列各項中，可依法減免契稅的有（）。A.某市人民醫(yī)院購買用于醫(yī)療的大樓B.老王承受一片荒山土地使用權(quán)，用于開發(fā)果園C.小紅家為改善住房條件而新買的商品房D.小李在婚姻存續(xù)期間，將其妻子的名字加入房產(chǎn)證上正確答案：A,B,D參考解析：人民醫(yī)院屬于非營利部門，其購買的醫(yī)療大樓屬于用于醫(yī)療的房屋，因此可以免征契稅；承受荒山、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁的，免征契稅；婚姻存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅。6、單選

對已繳納契稅的購房單位和個人，退還已納契稅的條件是（）。A.在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的B.在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的C.在辦理房屋權(quán)屬變更登記中退房的D.退房與是否在辦理房屋權(quán)屬變更登記無關正確答案：A7、單選

某外商投資企業(yè)2011年接受某國有企業(yè)以房產(chǎn)投資入股，房產(chǎn)的市場價格為50萬元，該企業(yè)還于2011年以自有房產(chǎn)與另一企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價款200萬元，同年政府有關部門批準向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金100萬元，按當?shù)匾?guī)定契稅稅率為5%。2011年該外商投資企業(yè)共計應繳納的契稅為（）萬元。A.16.1B.17.5C.18D.18.6正確答案：B參考解析：應納稅額=(50+200+100)×5%=17.5(萬元)8、單選

下列單位及個人應當繳納契稅的有()。A.某大學購置教學樓B.某教師購置住宅C.A企業(yè)依法并入B企業(yè)，B企業(yè)由此承受A甲企業(yè)的房地產(chǎn)共計8000萬元D.某農(nóng)場受讓荒山土地使用權(quán)，用于林木種植正確答案：B參考解析：國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受的土地房屋用于辦公、教學、科研和軍事設施的，免征契稅。教師購置住宅應當依法繳納契稅。合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)林牧漁生產(chǎn)的，免征契稅。9、單選

下列有關契稅的表述中，正確的是（）。A.土地管理部門、房產(chǎn)管理部門依據(jù)房屋轉(zhuǎn)讓合同即可辦理有關權(quán)屬變更登記手續(xù)B.對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，免征契稅C.置換土地，尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶，則不征收契稅D.已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅正確答案：D參考解析：選項A不對，權(quán)屬變更登記必須“先稅。后證”，納稅人必須持有契稅完稅憑證和其他規(guī)定材料，才能辦理權(quán)屬登記變更。選項B不對，對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅；選項C不對，土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人應當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關稅收。10、多選

按照規(guī)定，以下不征或免征契稅的有（）。A.企業(yè)分立，新設企業(yè)承受原企業(yè)部分土地房屋權(quán)屬B.企業(yè)破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地及房屋權(quán)屬抵債C.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)D.承受與房屋相關的附屬設施權(quán)屬正確答案：A,B,C參考解析：企業(yè)分立，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的不征契稅；企業(yè)破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地及房屋權(quán)屬以抵償債務的，免征契稅；以自有房產(chǎn)作價投資入股本人獨資經(jīng)營企業(yè)，由于產(chǎn)權(quán)不發(fā)生變更，免征契稅；對于承受與房屋相關的附屬設施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按規(guī)定征收契稅，對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動的，不征收契稅。11、單選

甲臨終前立下遺囑將價值為300萬元的房產(chǎn)留給其妻A安度晚年；價值為100萬元的房產(chǎn)由獨子B繼承；價值為80萬元的房產(chǎn)捐贈給15歲的孤兒C。當?shù)仄醵惗惵蕿?%。下列說法不正確的是（）。A.其妻A無需繳納契稅B.其子B無需繳納契稅C.孤兒C無需繳納契稅D.共應繳納的契稅是2.4萬元正確答案：C參考解析：其妻A.其子B均屬于法定繼承，無需繳納契稅。孤兒c屬于非法定繼承，視為贈與應當繳納契稅，80×3%=2.4(萬元)。12、單選

甲企業(yè)以自有房產(chǎn)作抵押向某商業(yè)銀行借入一年期貸款1000萬元，房產(chǎn)賬面價值700萬元，抵押時市價900萬元；一年后無力償還，將房產(chǎn)折價給銀行抵償了1080萬元的債務本息，抵債時房產(chǎn)市價1100萬元。當?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，契稅的正確處理是（）。A.甲企業(yè)應納契稅30萬元B.甲企業(yè)應納契稅33萬元C.銀行應納契稅30萬元D.銀行應納契稅32．4萬元正確答案：D13、多選

下列各項中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有（）。A.孤寡老人購買自用住房B.解放軍某醫(yī)院購置病房用地C.王女士數(shù)十年如一日的照料一位老革命家，老革命家去世后，王女士根據(jù)遺囑繼承了老革命家的房產(chǎn)D.合并后公司承受各方土地房屋權(quán)屬的正確答案：B,D參考解析：選項A不符合免稅條件，只有城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房時才免契稅；選項C不屬于法定繼承，不屬于免征契稅的范圍；只有選項B、D符合契稅免稅的規(guī)定。14、單選

承受的房屋附屬設施單獨計價的，應按照（）計征契稅A.與房屋相同的契稅稅率B.當?shù)卮_定的契稅稅率C.固定的3%稅率D.固定的5%稅率正確答案：B參考解析：承受的房屋附屬設施權(quán)屬單獨計價的，按當?shù)卮_定的適用稅率征收契稅;與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。15、單選

下列說法符合契稅稅收優(yōu)惠的是（）。A.非公司制企業(yè)按照規(guī)定整體改建為股份有限公司的，對改建后的企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅B.個人購買90平方米及以下普通住房，減按1%稅率征收契稅C.土地、房屋被縣以上政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅D.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務的，免征契稅銷、破產(chǎn)企業(yè)土地，房屋權(quán)屬以抵償債務的，免征契稅。正確答案：A參考解析：選項B：個人購買90平方米以及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。選項C：土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定是否減免。選項D：債權(quán)人承受注16、單選

農(nóng)業(yè)企業(yè)的管理體制是指企業(yè)的()體制。(2010年真題)A.組織和領導B.組織和管理C.經(jīng)營管理D.經(jīng)濟管理正確答案：A17、多選

下列各項中，符合契稅規(guī)定的有（）。A.個人首次購買90平方米以下普通住房的，且該住房屬于家庭唯一住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%B.對于個人無償贈予不動產(chǎn)行為(含法定繼承)，應對受贈人全額征收契稅C.購買精裝修房屋，裝修費用作為契稅的計稅依據(jù)D.房屋附屬設施，不征收契稅正確答案：A,C參考解析：B選項不對，個人受贈不動產(chǎn)，如屬于法定繼承人的，不征契稅；D選項不對，房屋附屬設施，涉及土地使用權(quán)和房屋權(quán)屬變化的，應該按規(guī)定征收契稅。18、多選

下列關于契稅計稅依據(jù)的說法正確的有（）。A.買賣裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)應包括裝修費用B.采用分期付款方式購買房屋，契稅計稅依據(jù)為房屋總價款C.減免承受國有土地使用權(quán)應支付的土地出讓金，契稅計稅依據(jù)相應減免D.納稅人因改變土地用途而簽訂變更協(xié)議，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地收益金正確答案：A,B參考解析：選項C，承受國有土地使用權(quán)應支付的土地出讓金，要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅；選項D，計稅依據(jù)為應補繳的土地收益金及應補繳政府的其他費用。19、單選

契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。下列各項中應繳納契稅的是（）。A.婚姻關系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬C.政府主管部門對國有資產(chǎn)進行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移D.子女繼承父母房產(chǎn)正確答案：B參考解析：選項A免稅；選項C、D，均不繳納契稅。20、單選

某銀行2011年以債權(quán)人身份承受甲破產(chǎn)企業(yè)房屋所有權(quán)，總價600萬元，又以債權(quán)人身份承受乙企業(yè)抵債的土地使用權(quán)，總價300萬元；隨后以承受的甲企業(yè)的房屋和乙企業(yè)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其債權(quán)人丙企業(yè)，共作價1000萬元。依據(jù)契稅的相關規(guī)定，下列處理方法正確的是()(當?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定的契稅稅率4%)。A.該銀行應繳納契稅12萬元B.丙企業(yè)不繳納契稅C.該銀行應繳納契稅36萬元D.該銀行不繳納契稅正確答案：A21、多選

關于契稅的優(yōu)惠政策，下列說法正確的有（）。A.非公司制企業(yè)按規(guī)定整體改建為有限責任公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地，免征契稅B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應征收契稅C.企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，也需要征收契稅D.經(jīng)國務院批準實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅正確答案：A,B,D參考解析：選項C，企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。22、單選

2010年甲企業(yè)以市場價格為800萬元的房產(chǎn)對乙企業(yè)進行投資，辦理了產(chǎn)權(quán)變更登記；乙企業(yè)還以價值為500萬元的土地與丙企業(yè)置換價值為560萬元的倉庫。同時乙用銀行存款支付補價60萬元，乙企業(yè)應繳納契稅（）萬元。(契稅稅率為3%)A.1．8B.16．8C.25.8D.40.8正確答案：C參考解析：乙企業(yè)應繳納契稅=(560—500+800)×3%=25．8(萬元)。23、單選

張某2011年3月購買一套公有住房，支付價款200000元，2011年11月，經(jīng)過補繳土地出讓金和相關費用60000元后，轉(zhuǎn)為完全產(chǎn)權(quán)住房，張某應該繳納契稅（）元。(契稅稅率5%)A.0B.10000C.5000D.13000正確答案：A參考解析：已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。24、多選

下列關于契稅的表述不正確的是（）。A.契稅應當自納稅義務發(fā)生之日起7日內(nèi)繳納稅款B.契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案C.事業(yè)單位按照國家規(guī)定改制為企業(yè)，投資主體沒有發(fā)生變化，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅D.事業(yè)單位改制過程中，改制后的企業(yè)以出讓方式取得原國有劃撥土地使用權(quán)，免征契稅正確答案：A,B,D參考解析：契稅應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內(nèi)繳納稅款；契稅的適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案；事業(yè)單位改制過程中，改制后的企業(yè)以出讓或國家作價出資(入股)方式取得原國有劃撥土地使用權(quán)的，不屬于契稅減免稅范圍，應按規(guī)定征收契稅。25、單選

某非公司制企業(yè)經(jīng)批準改制成全體職工持股的有限責任公司，承受原企業(yè)價值600萬元的房產(chǎn)所有權(quán)；以債權(quán)人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價值200萬元的房產(chǎn)抵償債務，隨后將此房產(chǎn)投資于另一企業(yè)。該有限責任公司上述業(yè)務應繳納契稅）萬元。(適用契稅稅率3%)A.0B.6C.18D.24正確答案：A26、單選

2011年10月，楊某以500萬元存款及價值800萬元的房產(chǎn)投資設立個人獨資企業(yè)；當年楊某朋友張某移居國外，將其境內(nèi)價值80萬元的房產(chǎn)贈送給楊某，當?shù)仄醵惖亩惵蕿?%。楊某應繳納的契稅為（）萬元。A.0B.2.4C.41.4D.42正確答案：B參考解析：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。受贈房產(chǎn)，承受房產(chǎn)的楊某為契稅納稅人。80×3%=2.4(萬元)。27、單選

契稅的納稅申報期限是（）。A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證的5日內(nèi)B.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證的7日內(nèi)C.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證之日起10日內(nèi)D.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證之日起30日內(nèi)正確答案：C參考解析：契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天；納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內(nèi)繳納稅款。28、多選

下列情形中，由征收機關參照市場價格核定契稅計稅依