注冊會計師審計第12章貨幣資金的審計含解析

注冊會計師審計第12章貨幣資金的審計含解析

一、單項選擇題

1.下列與貨幣資金相關的內部控制中恰當?shù)氖牵ǎ?。A.出納每月獨立負責銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節(jié)表的編制工作B.為防止不相容崗位混崗，由不負責庫存現(xiàn)金收支的會計負責登記庫存現(xiàn)金日記賬和總賬C.10萬元以下的貨幣資金支付由財務總監(jiān)審批，對超過權限的業(yè)務實行集體決策D.貨幣資金支付后，由專職的復核人員進行復核，復核貨幣資金的批準范圍、權限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時糾正

2.針對現(xiàn)金管理業(yè)務活動涉及的內部控制，下列說法中不恰當?shù)氖牵ǎ.出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，編制現(xiàn)金報表，計算當日現(xiàn)金收入、支出及結余額，并將結余額與實際庫存額進行核對，如有差異及時查明原因B.會計主管不定期檢查現(xiàn)金日報表C.對沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未做報銷的原始票證，在庫存現(xiàn)金盤點報告表中無需注明D.會計主管復核庫存現(xiàn)金盤點表，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報經(jīng)財務經(jīng)理批準后進行財務處理

3.被審計單位2018年12月31日的銀行存款余額調節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付調節(jié)項，其內容為以支票支付賒購材料款。下列審計程序中，不能為該調節(jié)項提供審計證據(jù)的是（）。A.檢查付款申請單是否經(jīng)適當批準B.就2018年12月31日相關供應商的應付賬款余額實施函證C.檢查支票開具日期D.檢查2019年1月的銀行對賬單

4.下列關于銀行存款控制測試程序的說法中，不正確是（）。A.如果注冊會計師在期中獲取了與銀行存款相關控制運行有效性的審計證據(jù)，仍需獲得剩余期間控制運行有效性的審計證據(jù)B.注冊會計師對控制的預期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大C.如果預期與銀行存款有關的控制無效，注冊會計師仍需了解與之相關的控制D.被審計單位的銀行存款余額為零，注冊會計師認為重大錯報風險較低，無須了解與之相關的控制

5.針對“被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符”這一情況，最有效的審計程序是（）。A.重新測試與銀行存款記錄相關的內部控制B.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節(jié)表C.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況D.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

6.下列關于注冊會計師寄發(fā)的銀行存款函證的說法中，不正確的是（）。A.以會計師事務所的名義發(fā)往開戶銀行B.屬于積極式函證C.要求銀行直接回函至會計師事務所D.函證的對象包括銀行存款和借款余額

7.下列各項中，注冊會計師針對銀行存款實施的實質性程序的說法中不正確的是（）。A.取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調節(jié)表是證實資產(chǎn)負債表中所列銀行存款金額是否存在的重要程序B.注冊會計師可以考慮利用數(shù)據(jù)分析等技術，對銀行對賬單及被審計單位銀行存款日記賬記錄進行雙向核對C.在實施銀行函證時，注冊會計師需要以會計師事務所名義向銀行發(fā)函詢證，以驗證被審計單位的銀行存款是否真實、合法、完整D.如果對被審計單位銀行賬戶完整性存有疑慮，注冊會計師可以考慮在企業(yè)人員陪同下到中國人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結算賬戶清單》，觀察銀行辦事人員的查詢、打印過程，并檢查被審計單位賬面記錄的人民幣結算賬戶是否完整

8.關于貨幣資金的實質性程序，以下相關說法錯誤的是（）A.對于保證金存款的檢查，注冊會計師可以檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件B.如果被審計單位有定期存款，定期存款占銀行存款的比例偏高，注冊會計師需要向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由并評估其合理性C.如果被審計單位有定期存款，注冊會計師可以考慮在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時，監(jiān)盤定期存款憑D.對存款期限跨越資產(chǎn)負債表日的未質押的定期存款，檢查定期存單復印件

9.下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據(jù)的是（）。A.函證定期存款的相關信息B.對未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件C.對已質押的定期存款，檢查定期存單復印件D.對于資產(chǎn)負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

10.N公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應當執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。A.重新測試相關的內部控制B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況D.審查該賬戶的銀行存款余額調節(jié)表

11.2019年3月5日注冊會計師對N公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2019年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2018年12月31日庫存現(xiàn)金余額應為（）元。A.1300B.2300C.700D.2700

12.下列各項中，有關注冊會計師監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.可能基于風險評估的結果判斷無須對現(xiàn)金盤點實施控制測試，僅實施實質性程序B.在非資產(chǎn)負債表日進行監(jiān)盤時，應將監(jiān)盤金額調整至資產(chǎn)負債表日的金額，并對變動情況實施程序C.有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明，必要時應提請被審計單位作出調整D.對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班時或下午下班前

13.假定A注冊會計師選擇資產(chǎn)負債表日為庫存現(xiàn)金監(jiān)盤日，審計小組在資產(chǎn)負債表日監(jiān)盤庫存現(xiàn)金后，應編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，分幣種面值列示盤點金額。以下有關庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表的說法中，不正確的是（）。A.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表須由參加監(jiān)盤的注冊會計師親自編制B.被審計單位的會計主管與出納員均應在監(jiān)盤表上簽字C.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的金額應當與資產(chǎn)負債表中的庫存現(xiàn)金項目核對相符D.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表無須注明報表日至監(jiān)盤日的收支金額

14.下列有關庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的說法中，注冊會計師認為正確的是（）。A.對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間必須選擇在上午上班前或下午下班時B.由出納人員在盤點后編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表C.盤點庫存現(xiàn)金人員應視被審計單位的具體情況而定，但必須有會計人員和被審計單位的會計主管人員參加，并由注冊會計師進行監(jiān)盤D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負債表中貨幣資金項目中現(xiàn)金是否存在的一項重要審計程序

15.以下關于現(xiàn)金監(jiān)盤的說法中，不正確的是（）。A.現(xiàn)金監(jiān)盤的主要目標是庫存現(xiàn)金的存在認定，即檢查庫存現(xiàn)金是否真實存在B.參與現(xiàn)金監(jiān)盤的人員為出納和注冊會計師，出納和注冊會計師在現(xiàn)金監(jiān)盤表中簽字C.現(xiàn)金監(jiān)盤的時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行，不告知被審計單位突擊性的檢查D.若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條，應在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明，必要時應提請被審計單位做出調整

二、多項選擇題

16.下列各項中，有關企業(yè)貨幣資金授權審批制度的說法中恰當?shù)挠校ǎ?。A.審批人在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限B.經(jīng)辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務C.企業(yè)對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為D.對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員應先予以辦理，隨后向審批人的上級授權部門報告

17.針對銀行存款管理業(yè)務活動涉及的內部控制，下列說法中恰當?shù)挠校ǎ?。A.企業(yè)的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財務經(jīng)理審核，報總經(jīng)理審批B.每月末，會計主管指定出納員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符C.出納員登記銀行票據(jù)的購買、領用、背書轉讓及注銷等事項D.企業(yè)的財務專用章由財務經(jīng)理保管，辦理相關業(yè)務中使用的個人名章由出納員保管

18.下列各項中，屬于審計其他財務報表項目時可能關注到的需保持警覺的事項或情形的有（）。A.存在長期掛賬的大額預付款項B.銀行承兌票據(jù)保證金余額與應付票據(jù)相應余額比例不合理C.付款方全稱與銷售客戶名稱不一致D.存在大量貨幣資金的情況下仍高額舉債

19.在實施貨幣資金審計的過程中，如被審計單位存在下列（）事項或情況，注冊會計師需保持警覺。A.銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務規(guī)模匹配B.被審計單位以各種理由不配合注冊會計師實施銀行函證C.銀行存款明細賬存在非正常轉賬D.企業(yè)資金存放于管理層或員工個人賬戶

20.下列關于票據(jù)以及印章的管理的說法中，正確的有（）。A.財務專用章由專人保管B.個人名章由本人或其授權人員保管C.一人保管支付款項所需的全部印章D.出納員登記銀行票據(jù)的購買、領用、背書轉讓及注銷等事項

21.被審計單位2020年12月31日的銀行存款余額調節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付”調節(jié)項，其內容為以支票支付賒購材料款。下列審計程序中，不能為該調節(jié)項提供審計證據(jù)的有（）。A.檢查付款申請單是否經(jīng)適當批準B.就2020年11月30日相關供應商的應付賬款余額實施函證C.檢查支票開具日期D.檢查2021年1月的銀行對賬單

22.下列關于銀行存款函證的說法中，不正確的有（）。A.注冊會計師對銀行存款的函證，必須采用積極式，不能采用消極式B.注冊會計師審計銀行存款時不需要對賬戶余額為零的進行函證C.銀行函證程序是證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在的重要程序D.向銀行函證企業(yè)的銀行存款不能證實企業(yè)銀行借款的完整性

23.下列對象中，應當列入銀行存款函證范圍的有（）。A.本年度被審計單位銀行存款賬戶已結清的甲銀行賬戶B.年末余額為零且注冊會計師已直接從該銀行獲取銀行對賬單的乙賬戶C.被審計單位工會委員會的基本賬戶（丙銀行賬戶）D.繳納養(yǎng)老保險的專戶（丁銀行賬戶）

24.下列各項中，注冊會計師對貨幣資金實施的審計程序錯誤的有（）。A.針對保證金存款，檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件B.針對存出投資款，跟蹤資金流向，并獲取董事會決議等批準文件、開戶資料、授權操作資料等.C.如果有充分證據(jù)表明某一銀行借款對財務報表不重要，無需對其實施函證程序D.如果在核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬時發(fā)現(xiàn)金額不符，注冊會計師應當直接提出審計調整建議

25.下列審計程序中，通常能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據(jù)的有（）。A.如果定期存款占銀行存款的比例偏高，向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由并評估其合理性B.獲取定期存款明細表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計單位，定期存款是否被質押或限制使用C.監(jiān)盤定期存款憑據(jù)D.對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質押合同核對

26.下列有關庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的說法中，不正確的有（）。A.對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查B.由出納人員在盤點后編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表C.注冊會計師可基于風險評估的結果判斷無須對現(xiàn)金盤點實施控制測試，僅實施實質性程序D.如果在非資產(chǎn)負債表日進行監(jiān)盤，應將監(jiān)盤金額調整至審計報告日的金額，并對變動情況實施程序

27.下列描述的各種情形中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的有（）。A.參與盤點的人員必須有出納員、會計主管和注冊會計師B.盤點之前應將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證記入現(xiàn)金日記賬C.不同存放地點的現(xiàn)金應同時進行盤點D.監(jiān)盤時間必須安排在當日現(xiàn)金收付業(yè)務進行中采取突擊盤點

三、簡答題

28.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表。與貨幣資金審計相關的部分事項如下：（1）A注冊會計師認為庫存現(xiàn)金重大錯報風險很低，因此，未測試甲公司財務主管每月末盤點庫存現(xiàn)金的控制，于2016年12月31日實施了現(xiàn)金監(jiān)盤，結果滿意。（2）對于賬面余額與銀行對賬單余額存在差異的銀行賬戶，A注冊會計師獲取了銀行存款余額調節(jié)表，檢查了調節(jié)表中的加計數(shù)是否正確，并檢查了調節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致，據(jù)此認可了銀行存款余額調節(jié)表。（3）因對甲公司管理層提供的銀行對賬單的真實性存在有疑慮，A注冊會計師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單。在銀行柜臺人員打印對賬單時，A注冊會計師前往該銀行其他部門實施了銀行函證。（4）甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊會計師在2015年度財務報表審計中檢查了開戶證實書原件并實施了函證，結果滿意，因此，未在2016年度審計中實施審計程序。（5）為測試銀行賬戶交易入賬的真實性，A注冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性后，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進行核對，并檢查了支持性文件，結果滿意。（6）乙銀行在銀行詢證函回函中注明：“接收人不能依賴函證中的信息?！盇注冊會計師認為該條款不影響回函的可靠性，認可了回函結果。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

29.A注冊會計師擔任甲公司2020年的財務報表審計的項目合伙人，2020年12月1日進駐甲公司，2021年1月5日完成審計工作，實施的部分審計程序摘錄如下：（1）就計劃的審計范圍和時間安排與治理層進行溝通時，A注冊會計師與甲公司治理層商定庫存現(xiàn)金的盤點時間為12月份的第二個周日。（2）由于現(xiàn)金流動性強，注冊會計師應當基于庫存現(xiàn)金存在舞弊風險的假定，評價哪些貨幣資金的交易或認定導致舞弊風險。（3）A注冊會計師在甲公司總部上午上班前實施了庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序后立即趕往甲公司位于市的分公司，并于分公司下午下班前實施了監(jiān)盤程序。（4）A注冊會計師將盤點金額與庫存現(xiàn)金日記賬金額進行核對，發(fā)現(xiàn)差異金額小于重要性水平，認為無須進一步調查。（5）A注冊會計師抽查了甲公司的大額現(xiàn)金收支，檢查大額現(xiàn)金收支的原始憑證是否齊全，原始憑證內容是否完整等內容（6）庫存現(xiàn)金監(jiān)盤結束后，A注冊會計師和甲公司的出納在庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表上簽字確認。要求：針對上述第（1）至（6）項，指出注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。

答案解析部分

1.【答案】C【解析】選項A，出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節(jié)表的編制工作，確需出納人員辦理上述工作的，應當指定其他人員定期進行審核、監(jiān)督；選項B，負責登記庫存現(xiàn)金日記賬的人員不能同時登記總賬；選項D，貨幣資金支付在前，復核在后，最多能及時發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。

2.【答案】C【解析】選項C不恰當，對沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未做報銷的原始票證，在庫存現(xiàn)金盤點報告表中予以注明。

3.【答案】A【解析】選項A，付款申請單即使被批準，也并不能表明該款項已通過支票支付，因此無法提供審計證據(jù)。

4.【答案】D【解析】了解被審計單位的內部控制是必須執(zhí)行的風險評估程序。

5.【答案】B【解析】銀行存款余額調節(jié)表專門用來調整銀行對賬單與銀行存款日記賬之間的不符情況。

6.【答案】A【解析】選項A，應該以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行，而不是以會計師事務所的名義發(fā)往開戶銀行。

7.【答案】C【解析】選項C不正確，在實施銀行函證時，注冊會計師需要以被審計單位名義向銀行發(fā)函詢證，以驗證被審計單位的銀行存款是否真實、合法、完整。

8.【答案】D【解析】對存款期限跨越資產(chǎn)負債表日的未質押的定期存款，應檢查開戶證實書的原件，以防止被審計單位提供的復印件是未質押或未提現(xiàn)前原件的復印件，選項D錯誤。

9.【答案】C【解析】定期存單的復印件可靠性相對較低，因為可能存在復印件造假的情況。對已質押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質押合同核對。

10.【答案】D【解析】N公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，可能是存在未達賬項造成的，所以應審查該賬戶的銀行存款余額調節(jié)表，選項D正確。

11.【答案】B【解析】首先，確認3月5日賬實是否相符。3月5日賬面應結存數(shù)＝賬面余額＋已收現(xiàn)金未記賬金額－已付現(xiàn)金未記賬金額＝2000＋3000－4000＝1000（元），3月5日賬實相符，也說明3月4日實存現(xiàn)金2000元。然后用調節(jié)法計算12月31日（結賬日）庫存現(xiàn)金余額。盤點日在結賬日之后，則：（結賬日）應結存數(shù)＝（盤點日）盤點數(shù)－（結賬日至盤點期間）增加數(shù)＋（結賬日至盤點期間）減少數(shù)。用兩種方法計算：①將3月4日當作盤點日，則12月31日應結存數(shù)＝2000－165200＋165500＝2300（元）；②將3月5日當作盤點日，則12月31日應結存數(shù)＝1000－（165200＋3000）＋（165500＋4000）＝2300（元）。

12.【答案】D【解析】選項D不恰當，對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時。

13.【答案】C【解析】庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表由注冊會計師編制，注冊會計師、會計主管與出納員均應在監(jiān)盤表上簽字，選項AB正確；資產(chǎn)負債表上沒有庫存現(xiàn)金項目，無法與庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表核對，選項C錯誤；因為監(jiān)盤日就是報表日，所以選項D是正確的。

14.【答案】D【解析】選項A，對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間最好選擇在上午上班前或下午下班時，而不是必須；選項B，出納編制的是“庫存現(xiàn)金盤點表”，而不是“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”；選項C，盤點庫存現(xiàn)金必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師進行監(jiān)盤，而不是會計人員。

15.【答案】B【解析】選項B不正確，參與現(xiàn)金監(jiān)盤的人員為出納和注冊會計師以及會計主管，三者都要在現(xiàn)金監(jiān)盤表中簽字。

16.【答案】A,B,C【解析】選項D不恰當，對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。

17.【答案】A,C,D【解析】選項B不恰當，每月末，會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符。

18.【答案】A,B,C,D

19.【答案】B,C,D【解析】選項A錯誤，屬于正常情況。

20.【答案】A,B,D【解析】嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章，故選項C不正確。

21.【答案】A,B【解析】選項A錯誤，付款申請單經(jīng)過恰當?shù)氖跈鄬徟荒苷f明企業(yè)已經(jīng)開具了支票；選項B錯誤，函證的是11月末應付賬款的余額情況，獲取不到12月末關于該余額方面的審計證據(jù)，無法確定在12月末已實際支付了該筆應付賬款，從而無法為該調節(jié)項提供審計證據(jù)。

22.【答案】B,D【解析】選項B，即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊會計師就應進行函證；選項D，函證不僅可以證實企業(yè)銀行存款的真實性，而且可以核實企業(yè)對銀行借款的完整性。

23.【答案】A,B,D【解析】為了證實銀行借款的完整性，注冊會計師有必要對選項AB的賬戶函證；選項D是被審計單位正常使用的賬戶，沒有特殊情況是需要函證的；選項C，工會委員會的基本賬戶與被審計單位財務核算無關，無須函證。

24.【答案】C,D【解析】選項C錯誤，注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低；選項D錯誤，庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額如果不符，注冊會計師應當查明原因，必要時應建議作出適當調整。

25.【答案】A,B,C,D【解析】如果被審計單位有定期存款，注冊會計師可以考慮實施以下審計程序：（1）如果定期存款占銀行存款的比例偏高，或同時負債比例偏高，注冊會計師需要向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由并評估其合理性（選項A）。（2）獲取定期存款明細表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計單位，定期存款是否被質押或限制使用（選項B）。（3）監(jiān)盤定期存款憑據(jù)，或實地觀察被審計單位登錄網(wǎng)銀系統(tǒng)查詢定期存款信息，并將查詢信息截屏保存（選項C）。如果被審計單位在資產(chǎn)負債表日有大額定期存款，基于對風險的判斷,考慮選擇在資產(chǎn)負債表日實施監(jiān)盤。（4）對存款期限跨越資產(chǎn)負債表日的未質押定期存款，檢查開戶證實書原件而非復印件，以防止被審計單位提供的復印件是未質押或未提現(xiàn)前原件的復印件，特別關注被審計單位在定期存單到期之前,是否存在先辦理質押貸款或提前套現(xiàn)，再用質押貸款所得貨幣資金或套取的貨幣資金虛增收入、挪作他用或從事其他違規(guī)業(yè)務的情形。在檢查時，還要認真核對相關