【關(guān)于完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度的思考7000字（論文）】

關(guān)于完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度的思考目錄TOC\o"1-2"\h\u26327關(guān)于完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度的思考 130090摘要 120657關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；優(yōu)化 14589一、概念界定 223763（一）中小企業(yè)的概念與特點 231810（二）內(nèi)部控制與內(nèi)部控制制度 222977二、內(nèi)部控制對中小企業(yè)的重要性 36479（一）降低經(jīng)營風(fēng)險 328723（二）減少企業(yè)成本 34560（三）完善監(jiān)管體系 317742三、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的主要問題 469（一）缺乏適當?shù)膬?nèi)部控制環(huán)境 413242（二）風(fēng)險評估機制不完善 432312（三）信息系統(tǒng)與溝通不順暢 431321（四）控制活動不合理 55273（五）控制監(jiān)督機制不健全 530112四、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議 528712（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境 524810（二）改進風(fēng)險評估機制 6518（三）健全信息系統(tǒng)與溝通渠道 618239（四）加強控制活動管理 613787（五）完善監(jiān)督評價機制 718271結(jié)論 829246參考文獻 8摘要自改革開放以來，中小企業(yè)不斷發(fā)展，成為社會主義市場經(jīng)濟重要組成部分，為我國國民經(jīng)濟的營收創(chuàng)造了源源不斷的生機與活力。國家也出臺了一系列鼓勵與扶持政策以推動其穩(wěn)步發(fā)展。而隨著經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展，市場經(jīng)濟的風(fēng)險性與復(fù)雜性與日俱增，這對中小企業(yè)的內(nèi)部管理制度提出了更高的要求。而內(nèi)部控制是否有效是企業(yè)應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險的重中之重。但在實際工作中許多中小企業(yè)的內(nèi)控制度都存在或多或少的問題，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來了巨大的隱患。本文通過對中小企業(yè)內(nèi)控制度中存在的一些問題進行探討，借此提出一些完善內(nèi)控制度的建議與思考。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；優(yōu)化中小企業(yè)是我國稅收的重要主體，也是實施大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的主要載體。為保持我國中小企業(yè)穩(wěn)步向前發(fā)展、經(jīng)濟態(tài)勢穩(wěn)中向好發(fā)展，國家特此出臺一系列幫扶政策以降低企業(yè)阻力，優(yōu)化企業(yè)競爭環(huán)境，改善企業(yè)發(fā)展短板。但在當前世界市場競爭愈發(fā)激烈，全球化風(fēng)險加劇導(dǎo)致不確定性日益提高的大背景下，中小企業(yè)面臨著“融資途徑缺、管理亂象多、競爭壓力大、盈利周期長”等種種困難，在資金有限，規(guī)模較小，管理制度較為簡單的中小企業(yè)中，內(nèi)部控制制度的完善和健全與否，是企業(yè)能否進行科學(xué)管理的關(guān)鍵，也是企業(yè)能否實現(xiàn)經(jīng)營目標的重點。內(nèi)控制度相當于企業(yè)的“神經(jīng)中樞”，好的內(nèi)控制度能夠幫助企業(yè)將其經(jīng)營、管理、財務(wù)等業(yè)務(wù)活動進行關(guān)聯(lián)，通過建立合理的制度對其進行規(guī)范與監(jiān)督，從而幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)濟效益，助力企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。一、概念界定（一）中小企業(yè)的概念與特點中小企業(yè)是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會需要，增加就業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。世界各國在經(jīng)濟發(fā)展水平上存在的差距導(dǎo)致在中小企業(yè)的劃分上存在差距，同時中小企業(yè)的劃分也會因為行業(yè)和時間不同而發(fā)生改變。目前主流的中小企業(yè)劃分依據(jù)是采用職工總數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額和年營業(yè)額的部分或者全部指標來進行衡量，這些測量指標比較客觀的反應(yīng)了企業(yè)規(guī)模大小，具有較強的代表性。目前我國對中小企業(yè)的劃分主要是結(jié)合各行業(yè)的特點從企業(yè)的職工人數(shù)、資產(chǎn)總額、銷售額等指標來制定的。在本研究中，依照工信部等發(fā)布的《統(tǒng)計上大中小微型企業(yè)劃分辦法（2017）》中對中小企業(yè)的劃分依據(jù)，以企業(yè)的營業(yè)收入、從業(yè)人員、資產(chǎn)總額等指標結(jié)合企業(yè)所在行業(yè)的特點進行企業(yè)規(guī)模的認定，將企業(yè)分為大、中、小、微型企業(yè)。（二）內(nèi)部控制與內(nèi)部控制制度1.內(nèi)部控制內(nèi)控機制是企業(yè)為實現(xiàn)運營管理目標，確保企業(yè)資源完整性、安全性，各項會計數(shù)據(jù)具有準確性、真實性，運營活動具有經(jīng)濟性和效率性、時效性，是企業(yè)內(nèi)部管控過程中所采取的自我規(guī)制、調(diào)整、測評、管控的一系列方舉措和方法的統(tǒng)稱。內(nèi)控工作開展的基礎(chǔ)在于內(nèi)部分工，核心主要目的是風(fēng)險控制和監(jiān)督管理，它是為了加強成本核算和企業(yè)管理，以提高資源的利用率而建立。企業(yè)的內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，可以大大降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險。2.內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部管理活動之間相互聯(lián)系、相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制，了解溝通的措施問題和方法，是現(xiàn)代化企業(yè)管理的產(chǎn)物。在充滿市場競爭的社會經(jīng)濟發(fā)展的環(huán)境中，為了盡可能提高企業(yè)自身與別的企業(yè)之間的競爭，將要不斷改善內(nèi)部結(jié)構(gòu)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，并且通過提高管理能力、工作效率、提高其企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量總體企業(yè)水平。3.內(nèi)部控制制度的內(nèi)容我國企業(yè)內(nèi)部控制制度內(nèi)容有：會計事項關(guān)聯(lián)人員的職責任務(wù)權(quán)限應(yīng)該明了，即權(quán)責分明；重大經(jīng)濟事項的決斷和執(zhí)行過程要標準化、嚴格化；在編制年度財務(wù)會計報表之前必須進行財產(chǎn)清查，核對賬賬、賬實、賬表；嚴格管控企業(yè)的資產(chǎn)，限制無關(guān)人員接觸；對公司財務(wù)資料實施內(nèi)部審查時，必須有公司內(nèi)部審計機構(gòu)、財務(wù)人員中另外的專業(yè)機構(gòu)或人員對財務(wù)檔案實施再監(jiān)管復(fù)核等。二、內(nèi)部控制對中小企業(yè)的重要性（一）降低經(jīng)營風(fēng)險中小企業(yè)資金與資產(chǎn)規(guī)模有限，在有限的資本中，能為企業(yè)帶來經(jīng)營與投資收益的資產(chǎn)顯得極為重要，不規(guī)范的資產(chǎn)管理會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)利用率降低，企業(yè)經(jīng)營利潤減少，甚至是導(dǎo)致企業(yè)核心利益的流失，從而走向破產(chǎn)之路。企業(yè)資產(chǎn)的安全性管理是內(nèi)控制度的基本目標之一，無論是實物資產(chǎn)的完整性還是資產(chǎn)引進和保管環(huán)節(jié)的安全性都需要嚴密控制。通過建立明確的不相容職責分離制度與嚴格的授權(quán)批準制度，在人為可控范圍內(nèi)最大限度的保障企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)的安全性。從而保證企業(yè)資產(chǎn)穩(wěn)定，有充足預(yù)算為企業(yè)的經(jīng)營投資活動提供前提，同時也能夠降低企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險，推動企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展。（二）減少企業(yè)成本企業(yè)的整體利潤率在很大程度上會受企業(yè)資產(chǎn)利用率的影響，企業(yè)經(jīng)營活動中非必要的支出與資源消耗是企業(yè)額外成本最主要的來源。利用有限的資源發(fā)揮出最高的利用效率是中小企業(yè)追求的成本目標。在許多企業(yè)，都存在著許多主觀或客觀上的浪費行為。一是企業(yè)管理人員或基層員工為謀取個人利益而損害公司利潤的不正當行為，如為獲取回扣而采購高價低質(zhì)的原材料，或是利用不正當手段轉(zhuǎn)移公司資產(chǎn)的行為。對于公司整體利益造成了極大損失；二是管理者對于企業(yè)的成本控制工作規(guī)劃不合理，缺乏有效的成本控制方法導(dǎo)致的整體經(jīng)營成本增加。對于以上問題，都是可以通過內(nèi)部控制制度行之有效解決的。通過建立嚴密的預(yù)算控制系統(tǒng)，在一定程度上明確企業(yè)的資源配置目標，規(guī)范資源配置流程。同時完備的財產(chǎn)清查盤點控制制度也可以更好的進行資源保護控制，及時發(fā)現(xiàn)并改正資源浪費、損失或其它不正?，F(xiàn)象。通過確立企業(yè)明確的財務(wù)目標，靈活的成本控制制度和及時的資產(chǎn)保護控制，可以有效的取締非增值作業(yè)成本，提升企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量。（三）完善監(jiān)管體系企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)相分離模式的出現(xiàn)，為專業(yè)管理人員提供了更多的舞臺，但人才的引入并不代表著企業(yè)經(jīng)營效益一定能夠提高，能否有效的發(fā)揮人才優(yōu)勢，充分利用專業(yè)人才資源才是這一制度能否更好的推行的關(guān)鍵。相對于傳統(tǒng)管理制度，這一制度在管理科學(xué)性上有了更好的保證，但這一制度實現(xiàn)所付出的代理成本也加劇了企業(yè)經(jīng)營的各種風(fēng)險。無論是支付給管理者的薪金、特殊待遇等顯性代理成本還是因管理者道德風(fēng)險導(dǎo)致的額外隱形代理成本，都會對公司經(jīng)營造成較大影響。規(guī)范的內(nèi)部控制制度，是保證企業(yè)監(jiān)督管理體系的基礎(chǔ)。通過設(shè)立明確的人員招聘、使用、培養(yǎng)、獎懲等規(guī)章，為企業(yè)人事監(jiān)督管理提供具體依據(jù)，細化考量標準，提高企業(yè)監(jiān)督管理效率。通過明確管理人員權(quán)力與責任，限制管理者失德行為，明確責任主體，規(guī)范處罰措施，最大限度減少人為原因形成的不利因素對企業(yè)經(jīng)營的危害，從而保障企業(yè)整體利益。三、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的主要問題（一）缺乏適當?shù)膬?nèi)部控制環(huán)境企業(yè)管理人員的素質(zhì)同樣對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境影響重大，目前中小企業(yè)往往存在著管理層對內(nèi)控制度不夠重視或是缺乏相應(yīng)的專業(yè)能力等問題。內(nèi)控制度得到的收益往往難以準確的計量，內(nèi)控的效果也未必能得到迅速的反饋，這便導(dǎo)致企業(yè)管理人員無法在短期內(nèi)以經(jīng)濟效益衡量出內(nèi)控制度的意義，企業(yè)以盈利為第一要義，許多管理者的短視思想導(dǎo)致其并不樂意為內(nèi)控制度買單。管理人員對內(nèi)控制度的認識與重視程度從根本上決定了企業(yè)是否愿意切實推進內(nèi)控制度，而管理人員的專業(yè)能力也是影響能否建立行之有效的內(nèi)控制度的關(guān)鍵，許多企業(yè)管理人員僅僅是照搬照抄一套內(nèi)控制度，并未考慮是否適合企業(yè)自身，在企業(yè)環(huán)境發(fā)生重大變化時也無法相應(yīng)的對內(nèi)控制度進行調(diào)整，導(dǎo)致內(nèi)控制度喪失了應(yīng)有的效果。企業(yè)管理人員缺乏必要的內(nèi)控警覺性和自覺性往往會從根本上影響內(nèi)控制度的完善性。（二）風(fēng)險評估機制不完善第一，事前風(fēng)險預(yù)警不足。在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，常常會面臨多方風(fēng)險，阻礙企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。所以將各方風(fēng)險在對企業(yè)造成損失之前識別出來，計算衡量出對企業(yè)造成影響的可能，是風(fēng)險評估機制的必要責任。但中小企業(yè)管理層警覺意識的缺失，風(fēng)險管控思維的不足，常常導(dǎo)致企業(yè)缺少明確的事先風(fēng)險預(yù)警機制，對風(fēng)險的把控不足，識別風(fēng)險不及時，對風(fēng)險所造成的損失也無法可靠的預(yù)估，進而對企業(yè)經(jīng)營活動造成更大危害。第二，事中風(fēng)險分析不合理。風(fēng)險管理是組織為達到目標而確認、分析并在此基礎(chǔ)上管理風(fēng)險的過程，因此企業(yè)需在識別和感知風(fēng)險的基礎(chǔ)上，對目標風(fēng)險進行及時合理的戰(zhàn)略性分析，并依據(jù)企業(yè)既定風(fēng)險偏好進行風(fēng)險處理。但在許多中小企業(yè)中并未明確企業(yè)的風(fēng)險偏好，而審計師無權(quán)設(shè)定風(fēng)險偏好，并且對公司的戰(zhàn)略也缺乏了解，這就導(dǎo)致中小企業(yè)后續(xù)的風(fēng)險分析缺乏必要的標準，對公司的整體戰(zhàn)略產(chǎn)生較大的影響。（三）信息系統(tǒng)與溝通不順暢企業(yè)的內(nèi)部交流溝通是信息的重要來源之一，通過集思廣益往往能獲得更多更好的方案。一個完善的信息系統(tǒng)必然是要最大限度收集與公司經(jīng)營相關(guān)的信息。中小企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)設(shè)計上的不合理導(dǎo)致非管理層缺乏必要的發(fā)聲渠道，其他部門員工無法對公司的運營發(fā)表自身看法，并且也沒有相應(yīng)的激勵機制加強員工建言獻策，使大部分員工都缺乏積極性，不利于企業(yè)健康發(fā)展。同時缺乏溝通渠道也會導(dǎo)致在各部門合作中信息交流不暢，各個系統(tǒng)聯(lián)合工作容易產(chǎn)生沖突，無法有效進行對接，部分信息重復(fù)獲取，工作效率低下。此外，企業(yè)的溝通系統(tǒng)不僅存在于企業(yè)內(nèi)部，也包括在與企業(yè)外部的上游供應(yīng)商、下方客戶、以及其他同業(yè)競爭者等利益相關(guān)者的交集里，企業(yè)對外發(fā)聲渠道的缺失不利于外界了解企業(yè)，不利于企業(yè)開展合作與吸引客戶。許多企業(yè)的對外發(fā)生渠道單一甚至沒有，企業(yè)的門戶網(wǎng)站和對外宣傳賬號也得不到足夠的重視，甚至被上層管理者放棄，企業(yè)無法對外樹立良好的企業(yè)形象，也無法及時得到外界對企業(yè)本身的評價與反饋，對于與公司不利的信息也難以進行消除，加劇對企業(yè)的負面影響。（四）控制活動不合理企業(yè)內(nèi)部控制活動是企業(yè)建立內(nèi)控制度的關(guān)鍵，在組織結(jié)構(gòu)及職責分工、授權(quán)批準、會計記錄、資產(chǎn)保護、職工素質(zhì)、預(yù)算管理和報告制度等重要環(huán)節(jié)都需要嚴密實施。中小企業(yè)在設(shè)立控制活動時，往往無法精確多方面的控制活動實施，無法形成完善的控制活動機制。而控制是管理的基本職能，控制機制有效性的缺失會導(dǎo)致管理機能失效，對公司的整體管理都會產(chǎn)生連鎖影響，阻礙企業(yè)目標的實現(xiàn)。此外，控制活動的執(zhí)行力度也是其有效性的重要影響因素，控制活動的執(zhí)行過程就是管理層對公司進行管理的過程。中小企業(yè)專業(yè)管理人才的缺失使得控制活動政策在執(zhí)行上也存在一定的困難。人才的短缺往往會導(dǎo)致組織結(jié)構(gòu)設(shè)計不科學(xué)，不能有效貫徹不相容崗位相分離原則。無法有效控制組織結(jié)構(gòu)進而會影響其它控制活動的設(shè)計與執(zhí)行，管理層權(quán)責不明確，管理范圍混亂容易造成政策執(zhí)行時互相推諉，大大降低了控制活動推行效率，最終危害企業(yè)的經(jīng)營管理。（五）控制監(jiān)督機制不健全大多數(shù)中小企業(yè)規(guī)模較小，常常會缺乏專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，或是審計人員無法做到專人專崗、踐行不相容職責相分離原則，降低了審計機制的獨立性和權(quán)威性。審計人員的職權(quán)范圍有限，無法做到系統(tǒng)性的監(jiān)督與審查，對內(nèi)控制度的整體監(jiān)管不到位。同時審計人員的素質(zhì)與標準存在一定的差距，缺乏專業(yè)能力和相關(guān)經(jīng)驗，不能完全發(fā)揮監(jiān)督機構(gòu)的作用，不僅阻礙公司的健康發(fā)展，損害公司的長遠利益，也不符合法律法規(guī)和會計準則的要求。四、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境為了更好的在企業(yè)內(nèi)部推行內(nèi)控制度，中小企業(yè)需要自覺優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，打好內(nèi)控制度基礎(chǔ)。首先應(yīng)完善好組織結(jié)構(gòu)，一個完善的組織結(jié)構(gòu)既能助力內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化，也能提升企業(yè)的管理效率，推進企業(yè)的運營發(fā)展。對于中小企業(yè)來說，組織結(jié)構(gòu)貴在“精”而不在多，完善組織結(jié)構(gòu)并不意味著要囊括所有組織部門，而是應(yīng)該結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際，明確對于組織結(jié)構(gòu)的作用，合理分配權(quán)力和劃分責任，提高企業(yè)整體運營效率。為樹立良好的內(nèi)控環(huán)境還應(yīng)該加強管理層的內(nèi)控素質(zhì)，提升他們的專業(yè)能力和規(guī)范意識，加強管理人員對內(nèi)控制度的重視性。具體應(yīng)做到：堅決貫徹內(nèi)控重要性原則，將其作為公司招聘人才的標準之一，在人員的培訓(xùn)工作中也要加強這一方面的能力和意識的培養(yǎng)，從根源上提升企業(yè)管理人員整體的專業(yè)素養(yǎng)。（二）改進風(fēng)險評估機制企業(yè)的風(fēng)險評估過程是提升企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要途徑，增強中小企業(yè)對風(fēng)險的識別能力與應(yīng)對能力可以有效的提升企業(yè)的控制能力，降低各類風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失。為應(yīng)對經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的各種不確定性，企業(yè)應(yīng)該健全風(fēng)險預(yù)警機制，組建好專門的風(fēng)險評估部門，提升管理人員的風(fēng)險意識，及時準確的對可能對企業(yè)經(jīng)營造成損失的事件進行評估，做好事先預(yù)警。在識別和預(yù)警企業(yè)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，還應(yīng)及時安排好應(yīng)對措施，將風(fēng)險所帶來的損失降到最低。具體應(yīng)做到：引進風(fēng)險評估專業(yè)人才，建立系統(tǒng)完整的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估程序，明確管理部門權(quán)責，加強各部門應(yīng)對風(fēng)險的合作，凝聚企業(yè)整體能力對重大風(fēng)險進行處理，讓所有員工都能夠參與風(fēng)險應(yīng)對決策，完善風(fēng)險應(yīng)對措施的形成途徑，對企業(yè)風(fēng)險進行快速反應(yīng)處理。（三）健全信息系統(tǒng)與溝通渠道健全企業(yè)信息系統(tǒng)是中小企業(yè)面臨的緊迫任務(wù)，加強信息化建設(shè)不僅僅是完善內(nèi)部控制制度的要求，也是現(xiàn)代信息化發(fā)展戰(zhàn)略大勢所趨的結(jié)果。企業(yè)應(yīng)注重信息化發(fā)展，全力推進信息化建設(shè)，可以通過引進信息建設(shè)高新技術(shù)和專業(yè)人才，配備相應(yīng)的智能化硬件、軟件、設(shè)備、設(shè)施等，做到企業(yè)業(yè)財一體化的融合，完善企業(yè)管理信息系統(tǒng)。同時應(yīng)暢通溝通渠道，完善全體員工建言獻策、發(fā)表意見的途徑，重視和利用好有利于公司經(jīng)營決策建議，并加強公司各部門之間的交流與溝通，提高合作效率。既做好企業(yè)“自下而上”的縱向溝通，適當設(shè)立獎勵機制，鼓勵全體員工積極發(fā)表意見。改進管理層觀念，做好溝通交流的回饋。又要完善企業(yè)內(nèi)部不同部門之間的橫向交流，推進各部門之間不同分工的融會貫通，促進信息的公開化，讓公司各項經(jīng)營活動成為一個整體。（四）加強控制活動管理企業(yè)內(nèi)部控制活動設(shè)計與執(zhí)行不合理將直接影響內(nèi)部控制制度的實施效果，同時降低管理層指令的執(zhí)行效率，阻礙企業(yè)目標的完成。加強控制活動管理對于中小企業(yè)完善內(nèi)控制度必不可少?？刂苹顒釉谠O(shè)計時，不能為控制而控制，也不能僅認為應(yīng)該控制就去控制，控制活動最終是為了實現(xiàn)企業(yè)目標。企業(yè)不管做什么，決不能忘記和脫離這個目標。企業(yè)控制活動的順利推行涉及多個環(huán)節(jié)，控制活動的加強管理需要完善企業(yè)內(nèi)部整體的控制設(shè)計。中小企業(yè)應(yīng)完善好內(nèi)部管理組織架構(gòu)，明確好權(quán)力的授予和責任的劃分，落實專人專崗，做好不兼容職責的制約，防止控制活動執(zhí)行時出現(xiàn)相互推諉或沆瀣一氣的情況。（五）完善監(jiān)督評價機制健全內(nèi)控制度的監(jiān)督機制是改進內(nèi)控制度的必要手段，通過監(jiān)督機構(gòu)的評價與反饋能為完善內(nèi)控制度提供切實的數(shù)據(jù)與資料。通過健全完善企業(yè)監(jiān)督審計機構(gòu)，制定統(tǒng)一的監(jiān)督評價標準，培養(yǎng)提升監(jiān)管人員的專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)，可以助力企業(yè)完善內(nèi)部監(jiān)督機制。同時也應(yīng)該重視問題評價機制，對于內(nèi)控制度的完善不能止步于發(fā)現(xiàn)問題，還應(yīng)根據(jù)問題制定出正確的改進措施。總之內(nèi)控制度的監(jiān)督機構(gòu)不僅要監(jiān)督問題，還要做出具體的評價與分析，提出準確可行的改進意見，據(jù)此中小企業(yè)具體應(yīng)該做到：切實考察審計人員的專業(yè)能力與職業(yè)操守，加強審計人員技能培訓(xùn)，明確審計人員責任范圍。同時完善問題反饋機制，對監(jiān)督檢查