2024年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及答案

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及答案初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題

一、單項(xiàng)選擇題

1.某企業(yè)短期借款利息采用月末預(yù)提的方式核算，則下列預(yù)提短期借款利息的會(huì)計(jì)分錄，對(duì)的的是()。

A.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

B.借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

C.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付賬款

D.借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付債券

2.因甲企業(yè)的債權(quán)人撤銷(xiāo)，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)將欠債權(quán)人的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入()會(huì)計(jì)科目。

A.其他業(yè)務(wù)收入

B.其他應(yīng)付款

C.資本公積

D.營(yíng)業(yè)外收入

3.下列因企業(yè)開(kāi)出銀行承兌匯票而支付的銀行的承兌匯票手續(xù)費(fèi)所作出的會(huì)計(jì)處理中，對(duì)的的是()。

A.借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

B.借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款

C.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

D.借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

4.W企業(yè)5月1曰從甲企業(yè)購(gòu)入一批原材料，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明產(chǎn)品購(gòu)置價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。甲企業(yè)為了使W企業(yè)盡快支付購(gòu)置價(jià)款，與W企業(yè)協(xié)議約定現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,N/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。W企業(yè)5月8曰付款，則W企業(yè)購(gòu)置材料時(shí)應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.500

B.573.3

C.585

D.490

5.甲企業(yè)11月1曰開(kāi)具了帶息商業(yè)承兌匯票，此匯票的面值為200萬(wàn)元，年利率為6%，期限為6個(gè)月。12月31曰甲企業(yè)“應(yīng)付票據(jù)”的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.212

B.198

C.200

D.202

6.假如企業(yè)無(wú)力償還到期的商業(yè)承兌匯票，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入()科目核算。

A.應(yīng)付賬款

B.短期借款

C.其他應(yīng)付款

D.營(yíng)業(yè)外收入

7.假如企業(yè)無(wú)力償還到期的銀行承兌匯票，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入()科目核算。

A.應(yīng)付賬款

B.短期借款

C.其他應(yīng)付款

D.營(yíng)業(yè)外收入

8.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，在初與乙企業(yè)簽訂銷(xiāo)貨協(xié)議，向乙企業(yè)發(fā)售一批產(chǎn)品，貨款金額是200萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅34萬(wàn)元，簽訂協(xié)議當(dāng)曰預(yù)收乙企業(yè)貨款50萬(wàn)元，并且約定在發(fā)出貨品一周後補(bǔ)足余下的貨款，隨即按照協(xié)議約定向乙企業(yè)發(fā)貨，則下列甲企業(yè)向乙企業(yè)發(fā)貨時(shí)的會(huì)計(jì)處理，對(duì)的的是()。

A.借：預(yù)收賬款

應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

B.借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

C.借：預(yù)收賬款

應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

D.借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

9.下列有關(guān)企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議同意的利潤(rùn)分派方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理中，對(duì)的的是()。

A.借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

B.借：應(yīng)付股利

貸：利潤(rùn)分派——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

C.不進(jìn)行任何賬務(wù)處理

D.借：利潤(rùn)分派——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

貸：應(yīng)付股利

10.下列各項(xiàng)中，不通過(guò)其他應(yīng)付款科目核算的是()。

A.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金

B.發(fā)售材料應(yīng)當(dāng)收取的價(jià)款

C.租入包裝物租金

D.存入保證金

11.下列各項(xiàng)中，不屬于短期薪酬的是()。

A.職工福利費(fèi)

B.短期帶薪缺勤

C.解雇福利

D.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

12.下列有關(guān)企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的代墊的家眷藥費(fèi)的說(shuō)法中，對(duì)的的是()。

A.該業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)付職工薪酬增長(zhǎng)

B.該業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款增長(zhǎng)

C.該業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)其他應(yīng)收款減少

D.該業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款減少

13.甲企業(yè)為一家家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200名，其中有180名為生產(chǎn)車(chē)間工人，20名為管理人員。12月，甲企業(yè)以其生產(chǎn)的洗衣機(jī)給每位職工發(fā)放春節(jié)福利，洗衣機(jī)的市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1500元，實(shí)際成本是每臺(tái)1000元。甲企業(yè)合用的增值稅稅率為17%。則甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”為()元。

A.270000

B.300000

C.351000

D.00

14.甲企業(yè)從1月1曰起，實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個(gè)職工每年可享有5個(gè)工作曰帶薪年休假，未使用的年休假只能向後結(jié)轉(zhuǎn)一種公歷年度，超過(guò)1年未使用的權(quán)利作廢。在職工離開(kāi)企業(yè)時(shí)，也無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付;職工休年假時(shí)，首先使用當(dāng)年可享有的權(quán)利，再?gòu)纳夏杲Y(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除。年末，甲企業(yè)估計(jì)200名職工中有30名將享有7天的年休假，50名職工將享有6天的年休假，剩余120名職工將享有5天的年休假。假設(shè)每人每天的工資為150元，則甲企業(yè)年末應(yīng)確認(rèn)的合計(jì)帶薪缺勤的金額為()元。

A.9000

B.16500

C.76500

D.900000

15.下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目的是()。

A.預(yù)交增值稅

B.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C.簡(jiǎn)易計(jì)稅

D.進(jìn)項(xiàng)稅額

16.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，4月購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為00元，規(guī)定的扣除率為13%，貨品收到并驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款已用銀行存款支付，則下列說(shuō)法中不對(duì)的的是()。

A.“原材料”科目入賬金額為174000元

B.應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)為26000元

C.“原材料”科目入賬金額為00元

D.增值稅不應(yīng)計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品成本，可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額

17.6月4曰，甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一棟辦公樓并于當(dāng)月投入使用，6月25曰，納稅人獲得該大樓的增值稅專(zhuān)用發(fā)票并認(rèn)證相符，專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為800000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為88000元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，不考慮其他有關(guān)原因。下列說(shuō)法中對(duì)的的是()。

A.固定資產(chǎn)入賬成本為888000元

B.可抵扣的增值稅為52800元

C.後來(lái)期間可抵扣的增值稅為88000元

D.固定資產(chǎn)入賬成本為835200元

18.下列各項(xiàng)中，不需做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的是()。

A.貨品因暴雨導(dǎo)致的非常損失

B.貨品因管理不善而被盜

C.貨品因違法而被沒(méi)收

D.貨品因管理不善導(dǎo)致的霉?fàn)€變質(zhì)

19.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，初甲企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，該批商品的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為200萬(wàn)元，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬(wàn)元，下列各項(xiàng)有關(guān)甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中對(duì)的的是()萬(wàn)元。

A.借：營(yíng)業(yè)外收入

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

B.借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

C.借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

D.借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

20.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月份發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)為88萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)17萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)51萬(wàn)元，甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交增值稅的金額為()。

A.37

B.20

C.89

D.54

21.下列有關(guān)轉(zhuǎn)讓金融商品所波及的增值稅的處理中，錯(cuò)誤的是()。

A.“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”假如在年末存在貸方余額，那么需要轉(zhuǎn)入投資收益中

B.月末，假如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，那么“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”應(yīng)當(dāng)計(jì)入貸方

C.“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”假如在年末存在借方余額，那么需要轉(zhuǎn)入投資收益中

D.月末，假如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，應(yīng)當(dāng)按照可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”

22.乙企業(yè)實(shí)際應(yīng)交增值稅300萬(wàn)元，消費(fèi)稅90萬(wàn)元，企業(yè)所得稅120萬(wàn)元，房產(chǎn)稅10萬(wàn)元，車(chē)船稅8萬(wàn)元，該企業(yè)所在地區(qū)合用的都市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%，則乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)記入“稅金及附加”科目的金額為()萬(wàn)元。

A.200

B.129

C.205

D.147

23.2月，某企業(yè)發(fā)生自用房地產(chǎn)應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬(wàn)，應(yīng)交增值稅10萬(wàn)、車(chē)船稅3萬(wàn)元、城鎮(zhèn)土地使用稅1萬(wàn)元。不考慮其他原因，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)計(jì)入稅金及附加的金額為()萬(wàn)元。

A.6

B.15

C.12

D.16

24.甲企業(yè)準(zhǔn)備根據(jù)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)600萬(wàn)元給股東發(fā)放現(xiàn)金股利，按照利潤(rùn)的15%進(jìn)行發(fā)放，則甲企業(yè)在確認(rèn)給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)借記的科目為()。

A.應(yīng)付股利

B.未分派利潤(rùn)

C.利潤(rùn)分派——應(yīng)付現(xiàn)金股利

D.應(yīng)付利息

二、多選題

1.下列有關(guān)短期借款的說(shuō)法中，對(duì)的的有()。

A.短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.短期借款屬于企業(yè)的非流動(dòng)負(fù)債

C.企業(yè)從銀行獲得短期借款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期借款”科目

D.短期借款到期償還本金時(shí)，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目

2.下列有關(guān)應(yīng)付利息的說(shuō)法中，對(duì)的的有()。

A.應(yīng)付利息核算企業(yè)按照協(xié)議約定支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息

B.企業(yè)采用協(xié)議約定的名義利率計(jì)算確定短期借款利息費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按協(xié)議約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)付利息的金額記入“應(yīng)付利息”科目

C.企業(yè)在實(shí)際支付利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

D.該科目期末貸方余額反應(yīng)企業(yè)按照協(xié)議約定應(yīng)支付但尚未支付的利息

3.下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)的說(shuō)法中，對(duì)的的有()。

A.應(yīng)付票據(jù)包括銀行匯票和銀行本票

B.應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)予以注銷(xiāo)

C.應(yīng)付票據(jù)余額在借方，表達(dá)企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額和應(yīng)計(jì)未付的利息

D.商業(yè)匯票按照與否帶息，分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)

4.某企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，賒購(gòu)一批原材料，其中影響應(yīng)付賬款入賬價(jià)值的有()。

A.現(xiàn)金折扣

B.原材料的價(jià)款

C.原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.銷(xiāo)售方代墊的運(yùn)雜費(fèi)

5.有關(guān)企業(yè)預(yù)收賬款的核算，下列說(shuō)法中不對(duì)的的有()。

A.預(yù)收賬款屬于企業(yè)的資產(chǎn)

B.預(yù)收賬款形成的負(fù)債不是以貨幣清償，而是以貨品清償

C.“預(yù)收賬款”科目借方核算預(yù)收款項(xiàng)的增長(zhǎng)數(shù)額

D.預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算

6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有()。

A.應(yīng)付租入包裝物租金

B.為職工墊付的水電費(fèi)

C.存入保證金

D.存出保證金

7.下列各項(xiàng)中，屬于“應(yīng)付職工薪酬”科目中所指“職工”的有()。

A.與企業(yè)簽訂勞動(dòng)協(xié)議的全職職工

B.企業(yè)通過(guò)中介企業(yè)雇傭的保潔員

C.與企業(yè)簽訂勞動(dòng)協(xié)議的臨時(shí)職工

D.企業(yè)正式任命并聘任的獨(dú)立董事

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有()。

A.提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

B.計(jì)提的職工住房公積金

C.計(jì)提的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

D.確認(rèn)的職工短期帶薪缺勤

9.企業(yè)在作出因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系予以的賠償?shù)臅?huì)計(jì)處理時(shí)，一般波及的會(huì)計(jì)科目有()。

A.管理費(fèi)用

B.營(yíng)業(yè)外支出

C.應(yīng)付職工薪酬

D.其他應(yīng)付款

10.企業(yè)在無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，也許計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有()。

A.管理費(fèi)用

B.無(wú)形資產(chǎn)

C.在建工程

D.勞務(wù)成本

11.在核算生產(chǎn)車(chē)間人員的職工薪酬時(shí)，也許波及的科目有()。

A.生產(chǎn)成本

B.制造費(fèi)用

C.銷(xiāo)售費(fèi)用

D.應(yīng)付職工薪酬

12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利”科目核算的有()。

A.企業(yè)為職工免費(fèi)提供醫(yī)療保健服務(wù)

B.企業(yè)為職工代墊醫(yī)藥費(fèi)

C.為高級(jí)管理人員提供公寓免費(fèi)使用

D.以低于成本的價(jià)格向職工發(fā)售住房

13.下列有關(guān)離職後福利的說(shuō)法中，對(duì)的的有()。

A.離職後福利是指企業(yè)在職工提供有關(guān)服務(wù)的年度匯報(bào)期間結(jié)束後拾二個(gè)月內(nèi)需要所有予以支付的職工薪酬

B.離職後福利計(jì)劃包括設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃和長(zhǎng)期利潤(rùn)分享計(jì)劃

C.設(shè)定提存計(jì)劃是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用後，企業(yè)不再承擔(dān)深入支付義務(wù)的離職後福利計(jì)劃

D.設(shè)定受益計(jì)劃是指除設(shè)定提存計(jì)劃以外的離職後福利計(jì)劃

14.6月5曰甲企業(yè)外購(gòu)200部手機(jī)作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)的職工，獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為600000元，增值稅稅額為10元，款項(xiàng)以銀行存款支付，增值稅專(zhuān)用發(fā)票後經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證為不可抵扣，甲企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中對(duì)的的有()。

A.6月5曰：

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額10

貸：銀行存款70

B.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不可抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額10

同步：

借：庫(kù)存商品10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10

C.實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利70

貸：庫(kù)存商品70

D.實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利600000

貸：庫(kù)存商品600000

15.5月份，甲企業(yè)(一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%)發(fā)生如下事項(xiàng)：①10曰，庫(kù)存材料因管理不善發(fā)生意外火災(zāi)損失，有關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的材料成本為0元，增值稅稅額為3400元。②18曰，領(lǐng)用一批外購(gòu)原材料用于集體福利消費(fèi)，該批原材料的成本為60000元，購(gòu)入時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10200元。下列說(shuō)法對(duì)的的有()。

A.管理不善導(dǎo)致的材料毀損，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)留待繼續(xù)抵扣

B.轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的金額為23400元

C.借記應(yīng)付職工薪酬70200元

D.應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目的金額為13600元

16.下列各項(xiàng)中，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的有()。

A.購(gòu)置的貨品用于簡(jiǎn)易計(jì)稅措施計(jì)稅項(xiàng)目

B.購(gòu)置的貨品用于集體福利

C.購(gòu)置的貨品因管理不善發(fā)生損失

D.購(gòu)置的貨品用于設(shè)備安裝

17.下列各項(xiàng)中，計(jì)入委托加工物資成本的有()。

A.委托加工物資支付的加工費(fèi)

B.委托加工物資耗用的物資成本

C.委托加工物資收回後持續(xù)加工由受托方代收代繳的消費(fèi)稅

D.委托加工物資收回後直接銷(xiāo)售由受托方代收代繳的消費(fèi)稅

18.甲企業(yè)9月15曰由于暴雨毀損一批原材料，該批材料系9月1曰購(gòu)入的，增值稅發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額34萬(wàn)元。報(bào)經(jīng)同意後，由保險(xiǎn)企業(yè)賠款155萬(wàn)元。甲企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理中對(duì)的的有()。

A.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出45萬(wàn)元

B.計(jì)入管理費(fèi)用79萬(wàn)元

C.該批材料的增值稅稅額需轉(zhuǎn)出

D.該批材料的增值稅稅額不需轉(zhuǎn)出

19.5月份，甲企業(yè)(一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%)將外購(gòu)的一批商品捐贈(zèng)給但愿中學(xué)。該批產(chǎn)品的成本為0元，計(jì)稅價(jià)格為25000元。下列說(shuō)法中對(duì)的的有()。

A.計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入0元

B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出24250元

C.按計(jì)稅價(jià)格轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出

D.按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出

20.下列有關(guān)土地增值稅的處理說(shuō)法中，對(duì)的的有()。

A.土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所獲得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅通過(guò)“稅金及附加”科目核算

D.土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并獲得增值性收入的單位和個(gè)人征收的一種稅

21.下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有()。

A.消費(fèi)稅

B.增值稅

C.印花稅

D.耕地占用稅

22.企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨品發(fā)生的下列有關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨品獲得成本的有()。

A.簽訂購(gòu)置協(xié)議繳納的印花稅

B.小規(guī)模納稅人外購(gòu)材料交納的增值稅

C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.一般納稅人購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅

23.下列有關(guān)“應(yīng)付股利”的表述中，不對(duì)的的有()。

A.應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議同意的利潤(rùn)分派方案確定分派給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

B.企業(yè)通過(guò)“應(yīng)付股利”科目，核算企業(yè)確定或宣布支付但尚未實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

C.該科目借方登記應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸方登記實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

D.期末借方余額反應(yīng)企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

24.下列有關(guān)小規(guī)模納稅人的說(shuō)法中，對(duì)的的有()。

A.小規(guī)模納稅人在購(gòu)進(jìn)貨品、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為時(shí)，獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣

B.小規(guī)模納稅人可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

C.在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，只需在“應(yīng)交稅費(fèi)“科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，該科目不再設(shè)置增值稅專(zhuān)欄

D.一般來(lái)說(shuō)，小規(guī)模納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)的方案并向客戶(hù)結(jié)算款項(xiàng)

25.下列各項(xiàng)中屬于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備的有()。

A.增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備

B.貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備

C.公路、內(nèi)河貨品運(yùn)送業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設(shè)備

D.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)

三、判斷題

1.短期借款是指企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年如下(不含1年)的多種借款。()

2.假如企業(yè)所購(gòu)的物資已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，不過(guò)沒(méi)有收到發(fā)票賬單(包括未收到貨品清單及無(wú)法按照協(xié)議協(xié)議確定價(jià)格)，在會(huì)計(jì)期末，企業(yè)也不應(yīng)當(dāng)做任何會(huì)計(jì)處理。()

3.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。()

4.企業(yè)商業(yè)承兌匯票到期無(wú)力支付應(yīng)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。()

5.企業(yè)在確定附有現(xiàn)金折扣條件的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣後的應(yīng)付款總額入賬。()

6.暫收個(gè)人的款項(xiàng)和經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的未付租金應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算。()

7.企業(yè)將租賃的房屋免費(fèi)提供應(yīng)職工使用的，每期應(yīng)付的租金應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。()

8.從薪酬的支付對(duì)象來(lái)看，職工薪酬包括提供應(yīng)職工本人的福利，但不包括提供應(yīng)其配偶、子女或其被贍養(yǎng)人的福利。()

9.企業(yè)為職工予以的其他長(zhǎng)期福利包括長(zhǎng)期帶薪缺勤、長(zhǎng)期殘疾福利、長(zhǎng)期利潤(rùn)分享計(jì)劃等。()

10.一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨品、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為,用于簡(jiǎn)易計(jì)稅措施計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的,應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。()

11.企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅記入“稅金及附加”科目核算。()

12.企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算，而企業(yè)繳納的印花稅、耕地占用稅等不需要估計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。()

13.小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨品和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目核算。()

14.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。()

15.企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分派方案中擬分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不做賬務(wù)處理。()

16.企業(yè)租入固定資產(chǎn)應(yīng)付的租金，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算。()

17.車(chē)船稅是以車(chē)輛、船舶為課征對(duì)象，向車(chē)船的使用人或管理人征收的一種稅。()

18.月末對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。()

19.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨品等已抵達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到增值稅扣稅憑證的，月末不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。()

20.企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。()

四、不定項(xiàng)選擇題

1.甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率是17%，9月發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)1曰，向乙企業(yè)購(gòu)入原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款是300萬(wàn)元，增值稅稅額是51萬(wàn)元，乙企業(yè)承諾的現(xiàn)金折扣條件是，2/10,1/20,N/30,甲企業(yè)于8曰付清了該筆應(yīng)付賬款。

(2)5曰，甲企業(yè)委托丙企業(yè)代為加工產(chǎn)品一批，材料成本是200萬(wàn)元，加工費(fèi)為30萬(wàn)元(不含稅)，由丙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅是10萬(wàn)元，甲企業(yè)將半成品收回後，繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

(3)15曰，甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一棟辦公樓作為固定資產(chǎn)核算，并于當(dāng)月投入使用。獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并通過(guò)認(rèn)證，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000000元，增值稅稅額為550000元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。

(4)25曰，企業(yè)庫(kù)存材料因管理不善發(fā)生火災(zāi)損失，材料的實(shí)際成本為100000元，有關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為17000元。

規(guī)定：根據(jù)上述資料，不考慮其他原因，回答問(wèn)題。

(1)下列有關(guān)現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷(xiāo)售折讓的說(shuō)法，對(duì)的的是()。

A.賒購(gòu)方應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣後的金額計(jì)入應(yīng)付賬款

B.企業(yè)銷(xiāo)售商品波及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣後的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額

C.賒購(gòu)方在實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減營(yíng)業(yè)外收入

D.銷(xiāo)售折讓是指企業(yè)因售出質(zhì)量不符合規(guī)定的商品而在售價(jià)上予以的減讓

(2)甲企業(yè)從乙企業(yè)購(gòu)入的原材料的入賬價(jià)值是()萬(wàn)元。

A.351

B.300

C.294

D.343

(3)甲企業(yè)收回的委托加工物資的成本是()萬(wàn)元。

A.230

B.200

C.240

D.210

(4)下列有關(guān)甲企業(yè)辦公樓的的說(shuō)法中，對(duì)的的是()。

A.購(gòu)入辦公樓的入賬價(jià)值為5000000元

B.因購(gòu)入該辦公樓而計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的金額為550000元

C.因購(gòu)入該辦公樓的過(guò)程中所波及的增值稅均可以抵扣

D.當(dāng)期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為330000元

(5)根據(jù)資料(4)，企業(yè)毀損材料在報(bào)經(jīng)同意前的會(huì)計(jì)處理對(duì)的的是()。

A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100000

貸：原材料100000

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢117000

貸：原材料117000

C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢117000

貸：原材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)17000

D.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢117000

貸：原材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17000

2.乙上市企業(yè)為小家電類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)，合用的增值稅稅率是17%，12月發(fā)生了如下與應(yīng)付職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：

(1)對(duì)生產(chǎn)車(chē)間的一批機(jī)器設(shè)備進(jìn)行維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員的工資是2萬(wàn)元。

(2)支付與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系的人員一次性賠償費(fèi)20萬(wàn)元。

(3)對(duì)我司的一條生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行改良，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本是100萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格是180萬(wàn)元，更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資5萬(wàn)元。

(4)年末將自產(chǎn)的500臺(tái)暖風(fēng)機(jī)作為春節(jié)福利發(fā)放給企業(yè)每名生產(chǎn)職工。暖風(fēng)機(jī)每臺(tái)成本為600元，市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1000元(不含稅)。

(5)本月支付職工出差的差旅費(fèi)3萬(wàn)元。

規(guī)定：根據(jù)上述資料，不考慮其他原因，回答問(wèn)題。

(1)下列對(duì)應(yīng)付職工薪酬的理解，對(duì)的的是()。

A.醫(yī)療保險(xiǎn)屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍，而以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供應(yīng)職工的多種保險(xiǎn)待遇不屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍

B.應(yīng)付職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職後予以的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利

C.職工薪酬包括提供應(yīng)職工本人和其配偶、子女或其被贍養(yǎng)人的福利

D.企業(yè)提供應(yīng)職工以權(quán)益形式結(jié)算的認(rèn)股權(quán)屬于其他與獲得職工提供的服務(wù)有關(guān)的支出，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)付職工薪酬中核算

(2)乙企業(yè)對(duì)生產(chǎn)車(chē)間的機(jī)器設(shè)備維修以及解除勞動(dòng)關(guān)系的賠償性支出，分別應(yīng)當(dāng)記入的會(huì)計(jì)科目是()。

A.制造費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外支出

B.管理費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外支出

C.都計(jì)入管理費(fèi)用

D.都計(jì)入制造費(fèi)用

(3)下列有關(guān)乙企業(yè)對(duì)生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行更新改造的有關(guān)表述，不對(duì)的的是()。

A.領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售，計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

B.領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程科目的金額為100萬(wàn)元

C.領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額為180萬(wàn)元

D.更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

(4)年末乙企業(yè)將自產(chǎn)的暖風(fēng)機(jī)作為春節(jié)福利發(fā)放給職工，應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)付職工薪酬”科目的數(shù)額是()元。

A.300000

B.585000

C.351000

D.500000

(5)乙企業(yè)12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)記入“管理費(fèi)用”科目的金額是()萬(wàn)元。

A.20

B.22

C.30

D.25

答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】A

【解析】短期借款的利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸方記錄的科目是“應(yīng)付利息”，選項(xiàng)A對(duì)的。

2.

【答案】D

【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷(xiāo)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

3.

【答案】C

【解析】企業(yè)因開(kāi)出銀行承兌匯票而支付銀行的承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

4.

【答案】C

【解析】應(yīng)付賬款入賬價(jià)值=500×(1+17%)=585(萬(wàn)元)。現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值。

5.

【答案】D

【解析】應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值=200×(1+6%÷12×2)=202(萬(wàn)元)。

6.

【答案】A

【解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無(wú)力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。

7.

【答案】B

【解析】應(yīng)付銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無(wú)力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。

8.

【答案】B

【解析】甲企業(yè)向乙企業(yè)發(fā)貨時(shí)，應(yīng)當(dāng)所有在預(yù)收賬款中核算，等實(shí)際收到乙企業(yè)補(bǔ)付的貨款的時(shí)候，再做一筆會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款184

貸：預(yù)收賬款184

9.

【答案】D

【解析】企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議同意的利潤(rùn)分派方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“利潤(rùn)分派——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。

10.

【答案】B

【解析】發(fā)售材料應(yīng)當(dāng)收取的價(jià)款通過(guò)應(yīng)收賬款科目核算，因此本題選擇B。

11.

【答案】C

【解析】解雇福利是指企業(yè)在職工勞動(dòng)協(xié)議到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受淘汰而予以職工的賠償，不屬于短期薪酬。

12.

【答案】C

【解析】企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的代墊家眷藥費(fèi)，有關(guān)的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)藥費(fèi)

因此該業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)付職工薪酬減少，其他應(yīng)收款減少，因此C對(duì)的。

13.

【答案】C

【解析】應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=1500×200×17%+1500×200=351000(元)。

14.

【答案】B

【解析】年末甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的合計(jì)帶薪缺勤的金額=(7-5)×30×150+(6-5)×50×150=16500(元)。

15.

【答案】D

【解析】增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目?！斑M(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄是在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置的專(zhuān)欄。

16.

【答案】C

【解析】有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：原材料174000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26000

貸：銀行存款00

進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)置價(jià)款×扣除率=00×13%=26000(元)。

17.

【答案】B

【解析】有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)800000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)52800

—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額35200

貸：銀行存款888000

18.

【答案】A

【解析】貨品因暴雨導(dǎo)致的非常損失，不做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

19.

【答案】B

【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出134

貸：庫(kù)存商品100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34

20.

【答案】D

【解析】當(dāng)月應(yīng)交增值稅=88+17-51=54萬(wàn)元。

21.

【答案】A

【解析】年末，“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額，則借記“投資收益“等科目，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅“科目，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

22.

【答案】D

【解析】應(yīng)當(dāng)計(jì)入稅金及附加科目的有消費(fèi)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等，因此計(jì)入稅金及附加的金額=90+(300+90)×(7%+3%)+10+8=147(萬(wàn)元)。

23.

【答案】A

【解析】當(dāng)月計(jì)入稅金及附加的金額為2+3+1=6萬(wàn)元

24.

【答案】C

【解析】在確認(rèn)現(xiàn)金股利時(shí)：

借：利潤(rùn)分派——應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

二、多選題

1.

【答案】ACD

【解析】短期借款屬于企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債。

2.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)在實(shí)際支付利息時(shí)，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“銀行存款”科目。

3.

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)付票據(jù)包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票;選項(xiàng)C應(yīng)付票據(jù)余額在貸方，表達(dá)企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額和應(yīng)計(jì)未付的利息。

4.

【答案】BCD

【解析】對(duì)于購(gòu)貨方而言，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生的時(shí)候沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值。

5.

【答案】AC

【解析】預(yù)收賬款屬于企業(yè)的負(fù)債，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;“預(yù)收賬款”科目借方登記企業(yè)向購(gòu)貨方發(fā)貨後沖銷(xiāo)的預(yù)收賬款數(shù)額和退回購(gòu)貨方多付賬款數(shù)額，借方核算企業(yè)預(yù)收賬款減少的數(shù)額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

6.

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)BD應(yīng)當(dāng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算。

7.

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)ABCD均對(duì)的。

8.

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)ABCD均通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

9.

【答案】AC

【解析】因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系予以的賠償應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

10.

【答案】AB

【解析】無(wú)形資產(chǎn)在開(kāi)發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入管理費(fèi)用。

11.

【答案】ABD

【解析】在核算生產(chǎn)部門(mén)人員的職工薪酬時(shí)，也許波及的科目有生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、應(yīng)付職工薪酬。銷(xiāo)售費(fèi)用屬于銷(xiāo)售人員的的職工薪酬。

12.

【答案】ACD

【解析】企業(yè)為職工代墊醫(yī)藥費(fèi)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算。

13.

【答案】CD

【解析】短期薪酬是指企業(yè)在職工提供有關(guān)服務(wù)的年度匯報(bào)期間結(jié)束後拾二個(gè)月內(nèi)需要所有予以支付的職工薪酬，離職後福利是指企業(yè)未獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)接觸勞動(dòng)關(guān)系後，提供的多種形式的酬勞和福利，短期薪酬和解雇福利除外，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;離職後福利不包括長(zhǎng)期利潤(rùn)分享計(jì)劃，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

14.

【答案】ABC

【解析】有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

6月5曰：

借：庫(kù)存商品600000

應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額10

貸：銀行存款70

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不可抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額10

同步：

借：庫(kù)存商品10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10

實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利70

貸：庫(kù)存商品70

15.

【答案】BCD

【解析】有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

10曰：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢23400

貸：原材料0

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3400

經(jīng)同意後：

借：管理費(fèi)用23400

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢23400

18曰：

借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)70200

貸：原材料60000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10200

16.

【答案】ABC

【解析】購(gòu)置的貨品用于設(shè)備安裝不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，選項(xiàng)D不對(duì)的。

17.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，委托加工物資收回後持續(xù)加工，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

18.

【答案】AD

【解析】購(gòu)置的貨品發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致的毀損，增值稅稅額不需轉(zhuǎn)出。計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失=200-155=45(萬(wàn)元)。

19.

【答案】BD

【解析】有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出24250

貸：庫(kù)存商品(成本價(jià))0

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)4250(25000×17%)

20.

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)ABCD均對(duì)的。

21.

【答案】CD

【解析】企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要估計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

22.

【答案】BC

【解析】簽訂購(gòu)置協(xié)議繳納的印花稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目;小規(guī)模納稅人外購(gòu)材料交納的增值稅應(yīng)計(jì)入所購(gòu)材料成本;進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口商品的成本;一般納稅人購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅可以抵扣。

23.

【答案】CD

【解析】“應(yīng)付股利”科目貸方登記應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借方登記實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，期末貸方余額反應(yīng)企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

24.

【答案】ACD

【解析】小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨品、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為時(shí)，按照不含稅的銷(xiāo)售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交納的增值稅，但不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

25.

【答案】ABCD

【解析】增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備包括增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備、貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨品運(yùn)送業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設(shè)備。

三、判斷題

1.

【答案】×

【解析】短期借款是指企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年如下(含1年)的多種借款。

2.

【答案】×

【解析】假如企業(yè)所購(gòu)的物資已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，不過(guò)沒(méi)有收到發(fā)票賬單(包括未收到貨品清單及無(wú)法按照協(xié)議協(xié)議確定價(jià)格)，在會(huì)計(jì)期末，為了反應(yīng)企業(yè)的負(fù)債狀況，需要將所購(gòu)入的物