企業(yè)所得稅的避稅環(huán)境和策略分析－－以廣州思博財稅咨詢有限公司為例

廣州大學(xué)松田學(xué)院2020屆畢業(yè)論文（設(shè)計）企業(yè)所得稅的避稅環(huán)境和策略分析——以廣州思博財稅咨詢有限公司為例摘要企業(yè)的根本目的是在市場中使得其經(jīng)濟活動達到利潤最大化，而其中企業(yè)所得稅一直是被關(guān)注的關(guān)鍵問題，因為它不僅是企業(yè)在稅務(wù)上的一筆重要的負擔(dān)，同時也是國家財政收入的主要源泉之一。同時，我國為了鼓勵本土企業(yè)的發(fā)展，也在企業(yè)所得稅問題上提供大量稅收優(yōu)惠的政策，這給企業(yè)在降低稅負上帶來大量的便利。而由于我國稅法問題皆是基于稅法來判定和解決，但是由于經(jīng)濟市場本身的復(fù)雜和多變，稅法無法對所有問題都做到面面俱到的解釋，這為企業(yè)避稅的可能定下了基礎(chǔ)。合理避稅，又稱合法避稅，是指納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過對經(jīng)營結(jié)構(gòu)和交易活動的安排來優(yōu)化選擇避稅策略，以減輕納稅負擔(dān)，獲取正當(dāng)?shù)亩愂帐找?。本文首先對企業(yè)所得稅的研究背景進行說明，交代企業(yè)所得稅相關(guān)的情況，并點出其研究的意義。再簡要分析企業(yè)所得稅避稅的原因、可能性以及常用手段，再點出根本目的是稅負最小化和利益最大化。再簡要介紹廣州思博財稅咨詢有限公司的情況和所采取的所得稅避稅方法，說明其中所存在的問題，并對此提出相應(yīng)的建議：（1）增加相關(guān)人才；（2）提高現(xiàn)有人員的專業(yè)能力：（3）強化公司的信息渠道；（4）強化公司的避稅策略，提高避稅能力。關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅，避稅籌劃，合理避稅。Taxavoidanceenvironmentandstrategyanalysisofcorporateincometax--acasestudyofguangzhousibotaxconsultingco.,LTDAbstract：Thefundamentalpurposeofenterprisesistomaximizetheprofitsoftheireconomicactivitiesinthemarket,amongwhichthecorporateincometaxhasalwaysbeenthekeyissueconcerned,becauseitisnotonlyanimportantburdenonthetaxofenterprises,butalsooneofthemainsourcesofnationalfiscalrevenue。Atsametime,Inordertoencouragethedevelopmentoflocalenterprises,Chinaalsoprovidesalargenumberofpreferentialtaxpoliciesontheissueofcorporateincometax,whichbringsalotofconveniencetoenterprisesinreducingthetaxburden.However,duetothecomplexityandvariabilityoftheeconomicmarketitself,thetaxlawcannotexplainalltheproblemscomprehensively,whichlaysafoundationforthepossibilityofcorporatetaxavoidance.Reasonabletaxavoidance,alsoknownaslegaltaxavoidance,referstothetaxpayeraccordingtothegovernment'staxpolicyguidance,throughthearrangementofbusinessstructureandtradingactivitiestooptimizethechoiceoftaxavoidancestrategy,inordertoreducethetaxburden,toobtainlegitimatetaxrevenue.Thispaperfirstexplainstheresearchbackgroundofcorporateincometax,explainstherelevantsituationofcorporateincometax,andpointsoutthesignificanceofitsresearch.Thenbrieflyanalyzesthecauses,possibilitiesandcommonmeansofcorporateincometaxavoidance,andpointsoutthatthefundamentalpurposeistaxminimizationandprofitmaximization.Then,itbrieflyintroducesthesituationofguangzhousibotaxconsultingco.,ltd.andtheincometaxavoidancemethodsadopted,andexplainstheexistingproblems,andputsforwardcorrespondingSuggestions:(1)toincreaserelatedtalents;(2)improvetheprofessionalabilityofexistingstaff:(3)strengthenthecompany'sinformationchannels;(4)strengthenthecompany'staxavoidancestrategyandimprovetaxavoidanceability.Keywords:corporateincometax,taxavoidanceplanning,reasonabletaxavoidance.目錄第1章緒論 第1章緒論1.1研究背景及研究意義1.1.1企業(yè)所得稅避稅的研究背景國家的發(fā)展與稅收息息相關(guān)，因此作為經(jīng)濟來源之一的企業(yè)所得稅的納稅人--企業(yè)，其監(jiān)管必為嚴格。但以盈利為主要目的的企業(yè)而言，如何在法律允許的途徑下對其進行合法的操作也是重中之重。避稅是指企業(yè)通過研究對比稅收與法律兩者間差異，對個人或集團內(nèi)部財務(wù)節(jié)稅計劃進行規(guī)劃，以規(guī)避納稅，進而在經(jīng)濟市場中獲得更多利益用以企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。稅務(wù)的判斷以稅法為主要依據(jù)，但在復(fù)雜的市場環(huán)境中，稅法無法對各項事件都能夠進行合理嚴密的規(guī)定，通過對稅法的漏洞加以利用，合理避稅是可能的。企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，新企業(yè)所得稅法及其實施條例已于2008年1月1日起施行，其目的是使內(nèi)外資企業(yè)在同一競爭起跑線上，提高企業(yè)的投資能力和自主創(chuàng)新能力，加快我國企業(yè)“走出去”已經(jīng)通過國外“走進來”的外資企業(yè)的質(zhì)量，并以法律法規(guī)的方式來規(guī)范企業(yè)的納稅行為。主要情況都遵循稅法優(yōu)先原則，以稅法為主要依據(jù)。由于新稅法的實施，導(dǎo)致原本所存在的一些避稅策略無法使用，因此在進行稅收籌劃是還行注意新舊稅法的差異，適當(dāng)變化，達到合理合法的避稅。企業(yè)所得稅的避稅成因是由于征稅引起的，根本原因是為了實現(xiàn)企業(yè)利益最大化和稅負最小化。合理避稅是不同于非法避稅，是納稅人根據(jù)政府所制定的稅收優(yōu)惠政策，跟隨政策導(dǎo)向來調(diào)整自身結(jié)構(gòu)和經(jīng)營活動，制定、篩選出合理、有效的避稅策略，獲取正當(dāng)稅收利益的一種行為，雖然在道德上違反了誠信征稅，但在相關(guān)法規(guī)上卻沒有明確表示。為了能夠獲取更大的利益，企業(yè)實施避稅行為使必然的趨勢，在技術(shù)與心理因素的協(xié)助下，納稅人會借以稅法的漏洞來規(guī)避征稅。1.1.2研究的意義企業(yè)最根本的目的便是盈利，在法律法規(guī)允許的前提下，企業(yè)減少其在稅負上的支出，可以有效的提高其最終的稅后利潤。然而關(guān)于企業(yè)所得稅的調(diào)整涉及方面內(nèi)容廣泛，企業(yè)難以抉擇，通過對策略的分析和比對，了解到不同策略的優(yōu)劣勢、是否符合相關(guān)情況，使企業(yè)更好地選擇相關(guān)策略，從而減輕稅負，并合法合理的提高所獲利潤。只有符合自身的戰(zhàn)略才能更好的避稅，在符合稅法的前提下，正常的戰(zhàn)略方針才不會過于影響到企業(yè)自身當(dāng)今的發(fā)展戰(zhàn)略。為此，對市場環(huán)境的了解已經(jīng)政府政策的時刻關(guān)注極為重要，與時俱進，才能科學(xué)的制定完善的避稅戰(zhàn)略，以實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化和稅負最小化。1.2研究的方法文獻分析法，根據(jù)課題需要通過查找以往學(xué)者的資料文獻來進行驗證和說明，通過學(xué)者的文獻研究來探究本課題的問題，這樣使課題全面更具說服性。實地研究法，通過在廣州思博財稅咨詢有限公司進行實踐去驗證，在那可以對本課題所需的資料進行收集，通過該公司以及關(guān)聯(lián)客戶企業(yè)的經(jīng)濟活動，認識和探索管理的規(guī)律，去得出結(jié)論。1.3文獻綜述1.3.1國內(nèi)研究自企業(yè)所得稅設(shè)立以來，企業(yè)在關(guān)于所得稅的避稅問題上也是積極應(yīng)對，不斷利用政策來降低稅負，而我國學(xué)者們也對于企業(yè)所得稅的避稅問題各述己見：陳菁菁、蓋國強（2015）陳菁菁,蓋國強.企業(yè)所得稅合理避稅環(huán)境及策略分析[J].中國市場,2015(13):33-34.陳菁菁,蓋國強.企業(yè)所得稅合理避稅環(huán)境及策略分析[J].中國市場,2015(13):33-34.楊溶斌（2018）楊榕濱.有關(guān)企業(yè)所得稅對小微企業(yè)的合理避稅[J].現(xiàn)代國企研究,2018(16):20.楊榕濱.有關(guān)企業(yè)所得稅對小微企業(yè)的合理避稅[J].現(xiàn)代國企研究,2018(16):20.范孟爽（2018）范孟爽.論企業(yè)所得稅法中“不具有合理商業(yè)目的”的判斷標準[D].吉林大學(xué),2018.對新《稅法》條例中的“不合理商業(yè)目的”進行分析，借用英美等國家對范孟爽.論企業(yè)所得稅法中“不具有合理商業(yè)目的”的判斷標準[D].吉林大學(xué),2018.劉煜坤（2016）劉煜坤.新企業(yè)所得稅法下的合理避稅策略[J].財會學(xué)習(xí),2016(01):172-173.劉煜坤.新企業(yè)所得稅法下的合理避稅策略[J].財會學(xué)習(xí),2016(01):172-173.宋安寧（2014）宋安寧.企業(yè)所得稅優(yōu)惠的法律分析[D].吉林財經(jīng)大學(xué),2014.將著眼點于稅收優(yōu)惠政策，借鑒和對比國內(nèi)外，宋安寧.企業(yè)所得稅優(yōu)惠的法律分析[D].吉林財經(jīng)大學(xué),2014.楊海琳（2013）楊海琳.新企業(yè)所得稅法下的合理避稅探討[J].商,2013(01):89+88.通過對新稅法中所留存的空間，楊海琳.新企業(yè)所得稅法下的合理避稅探討[J].商,2013(01):89+88.1.3.2國外研究Fisman和Wei(2004)Fisman，Ｒ.，＆Wei，S.J.，TaxＲatesandTaxEvasion:Evidencefrom“MissingImports”inChina.JournalofPoliticalEconomy，Vol.112，No.2，2004，pp.471－496.從稅率的角度上展開討論，闡述中國避稅產(chǎn)生的緣由，認為，稅務(wù)機構(gòu)的稅收征管力度被認為是影響企業(yè)避稅的最重要原因之一，放松稅收征管力度意味著企業(yè)避稅被發(fā)現(xiàn)的概率降低，企業(yè)避稅的機會成本下降，進而誘發(fā)更多的企業(yè)避稅。Fisman，Ｒ.，＆Wei，S.J.，TaxＲatesandTaxEvasion:Evidencefrom“MissingImports”inChina.JournalofPoliticalEconomy，Vol.112，No.2，2004，pp.471－496.BeckT,LinC,MaY.BeckT,LinC,MaY.WhyDoFirmsEvadeTaxes.TheRoleofInformationSharingandFinancialSectorOutreach.TheJournalofFinance,2014,BeckT,LinC,MaY.WhyDoFirmsEvadeTaxes.TheRoleofInformationSharingandFinancialSectorOutreach.TheJournalofFinance,2014,上述內(nèi)容是國內(nèi)外關(guān)于企業(yè)所得稅避稅的言論，講述自身對企業(yè)所得稅避稅的看法，列舉一些所得稅避稅的方法，但企業(yè)進行避稅籌劃時，應(yīng)基于自身的真實情況，篩選有利于自身的方法。第2章企業(yè)所得稅的避稅分析2.1避稅的原因避稅的根本成因是有征稅引起的，納稅人力求在發(fā)展中通過最少付出而能夠獲取最大利益的一種手段，而企業(yè)的凈利潤是由收入扣除成本以及稅負之后所剩余部分，也就是說稅負越低，企業(yè)的凈利潤便能越高?；谟行П芏愋袨榭梢愿玫倪_到企業(yè)的目標，企業(yè)會利用一切客觀條件以便避稅行為能夠成功實施。而在市場環(huán)境中，企業(yè)間的競爭日益激烈，經(jīng)營過程中所面臨的情況也更加復(fù)雜，稅法無法對所有的情況都做出詳細的規(guī)定，這個缺陷為避稅提供了便利，只要對稅法精通，熟悉并加以利用稅法漏洞，實現(xiàn)避稅目的的可能就存在。從法律上講，避稅行為是不違法的，更偷稅行為不同，雖然政府不提倡采取避稅，但無法對避稅行為采取法律制裁，只能采取堵塞漏洞、完善稅法來規(guī)范避稅行為。這使部分納稅人意識到，避稅行為所帶來的收益遠遠大于付出的代價，導(dǎo)致采取避稅行為成為經(jīng)濟市場上的必然。2.2企業(yè)所得稅避稅的可能性企業(yè)采取獨立核算的制度，獨立建立賬本和獨立計算自負盈虧，并設(shè)立屬于企業(yè)自己的基本銀行賬戶，這為企業(yè)采取避稅行為提供了有利條件。而作為計稅依據(jù)的應(yīng)納稅所得額是企業(yè)收入扣除成本費用等準予扣除額后的剩余部分，在總收入不變的情況下，稅前扣除的數(shù)額越大，企業(yè)當(dāng)年的所得稅稅負越低。在獨立核算的基礎(chǔ)下，企業(yè)可以提前預(yù)估自身當(dāng)年的收入額，根據(jù)預(yù)估額來決定是否采取避稅行為，通過各種途徑增加準予扣除項目的數(shù)目，如固定資產(chǎn)的折舊，選用不同的預(yù)提和待攤處理方法等來降低稅負。2.3企業(yè)所得稅避稅的常用手段避稅的著眼點：由于作為計稅依據(jù)的應(yīng)納稅所得額是有當(dāng)年收入減去成本費用已經(jīng)其他準予扣除項，因此通過對當(dāng)期成本費用、利潤的調(diào)整，能夠影響到當(dāng)期利潤，利潤越低，相應(yīng)的所得稅額也越低；通過，國家也推出不少稅收優(yōu)惠政策，如何達到使用條件，以及利用好政策的幫助，也是避稅行為中的重要一環(huán)。例如利用弄虛作假的手段，在企業(yè)的賬戶上作出虛假的成本費用來隱匿部分利潤，進而降低稅負。由于員工的工資薪金等費用可作為稅前抵扣，因此提高個稅中所上報員工工資，從而增加稅前抵扣金額。通過聯(lián)營企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤，使利潤在稅負最輕的地方沉淀。陳菁菁,蓋國強.企業(yè)所得稅合理避稅環(huán)境及策略分析[J].中國市場,2015(13):33-34.通過稅法以及政府政策中的各項優(yōu)惠來降低稅負。雖然避稅的著眼點有好幾個方面，但基本方法還是通過減少收入，增加成本費用，利用各項優(yōu)惠政策，來降低凈利潤，凈利潤一旦降低，企業(yè)的應(yīng)交所得稅也會降低。在會計制度規(guī)定上，在材料發(fā)出時，一旦方法確定材料成本的計算辦法就不能隨意更改。但部分企業(yè)為了降低稅負，無視規(guī)定，肆意更改計算辦法，是材料的成本在核算是提高；或不使用計價方法計算直接捏造數(shù)目，偽造虛假成本來達到避稅的目的；也有部分企業(yè)通過不調(diào)整賬戶差額的方式來虛增成本，用于掩蓋部分利潤來達到避稅。在工資問題上的避稅：個別企業(yè)通過工資表上員工工資的調(diào)整，以虛假工資提高企業(yè)的合理薪資，同時用空額工資來加大成本，并多提福利費?？疹~工資加大了福利費的計提基數(shù)，并可用于一些不合理開支，并且通過計提福利費，在加大福利費的計提基數(shù)的前提下，企業(yè)可以在最大化地利用這種手段，加大福利費的稅前扣除，沖銷掉部分利潤。另外，國家規(guī)定，對于在節(jié)假日加班的員工，可按實際天數(shù)，人數(shù)和國家規(guī)定標準發(fā)放津貼。但部分企業(yè)卻利用了這點，弄虛作假，擴大了加班津貼，沖淡了利潤。2.4企業(yè)所得稅避稅的目的企業(yè)進行避稅的根本目的便是降低自身所承擔(dān)的稅負和實現(xiàn)利益最大化，企業(yè)所得稅作為我國國內(nèi)所有實施獨立經(jīng)濟核算的內(nèi)資企業(yè)和其他組織都必須承擔(dān)的稅負，其所涉及的納稅時期跨度長，涉及內(nèi)容也極其廣泛，這便于企業(yè)對其進行操作。通過避稅行為所節(jié)省的稅負可作為企業(yè)的合理性收入，為企業(yè)的發(fā)展提供了資金。第3章廣州思博財稅咨詢有限公司的避稅策略3.1廣州思博財稅咨詢有限公司簡介廣州思博財稅咨詢有限公司是一家成立于2004年10月的小規(guī)模企業(yè)，主要從事于稅務(wù)代理，工商代理以及代理記賬相關(guān)工作的企業(yè)。企業(yè)所屬成員有數(shù)十人，主要協(xié)助客戶企業(yè)記賬、解決稅務(wù)及工商方面的問題，還有外勤出面替客戶處理問題。由于企業(yè)本身從事業(yè)務(wù)涉及到稅務(wù)，企業(yè)管理者自身也對稅務(wù)相關(guān)知識有所掌握，因此企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)情況是由管理者一人處理，并調(diào)整企業(yè)的避稅策略。內(nèi)部的員工構(gòu)成由于流動性較高，資歷較老的人員比較少，大多為中?；虼髮?；但主要以年輕人為主，大多為大專剛畢業(yè)或?qū)嵙?xí)中，工作經(jīng)驗較淺，且在職時間一般在1年左右。3.2廣州思博財稅咨詢有限公司的避稅方法3.2.1成本費用避稅法成本費用法是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，去抬高發(fā)生的成本費用，借以在稅前扣除大部分利潤，可以減少所需繳納的所得稅，是企業(yè)進行避稅的最有效手段之一劉煜坤.新企業(yè)所得稅法下的合理避稅策略[J].財會學(xué)習(xí),2016(01):172-173.。這個方法是通過對企業(yè)成本費用進行規(guī)劃核算，讓成本費用達到最優(yōu)值來達到避稅的目的。對成本費用的調(diào)整必須在相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定的范圍內(nèi)，合理化所增加的成本費，盲目的虛增成本反而往往適得其反。劉煜坤.新企業(yè)所得稅法下的合理避稅策略[J].財會學(xué)習(xí),2016(01):172-173.調(diào)高差旅費來提高費用，廣州思博財稅咨詢有限公司的工作人員為了有效替客戶處理問題，經(jīng)常性的會外勤親自到達稅局或工商局處理一系列問題，在這過程中企業(yè)產(chǎn)生了不少差旅費。作為可計入企業(yè)成本費用一部分的差旅費，在原始憑證足夠的條件下，能夠抬高企業(yè)在日常經(jīng)營的合理支出。利用合理薪資來增加稅前扣除。工資薪金是企業(yè)最常用的企業(yè)所得稅的避稅手段，通過對員工的工資薪金進行調(diào)整，使準予扣除的合理薪資增加，這種手段較為方便，使用的門檻也較低。公司內(nèi)部基本員工共有7人，其工資分別為表3-1廣州思博財稅咨詢有限公司2019年12月員工工資單位：元12345673500350030002500250023002000數(shù)據(jù)來源：廣州思博財稅咨詢有限公司2019年12月工資表。從表3-1可以看出，每月實際可扣除的合理薪資為16800元，通過對數(shù)據(jù)的調(diào)整，在不影響員工個稅的情況下，將每個數(shù)值提升到4000元，則每月可扣除合理薪資為28000元，在原基礎(chǔ)上增加了11200元。3.2.2差價攤計法通過分期收款來分化利潤。對于長期為客戶提供服務(wù)后的報酬，除一些臨時任務(wù)的報酬外，廣州思博財稅咨詢有限公司采取的收款方式為分期收款，在客戶企業(yè)每季度的收益情況無法肯定的前提下，利用按季度分期收款的方式，可以分散企業(yè)利潤，在客戶無法支付貨款的季度，企業(yè)當(dāng)季度的利潤所得會降低，在處于第四季度的時候，客戶無法及時支付款項能夠降低當(dāng)年全年的收入，并將當(dāng)年的部分稅負延遲到之后年度。3.2.3.利潤彌補虧損法根據(jù)我國稅法規(guī)定，如若企業(yè)在當(dāng)期發(fā)生虧損時，可在之后利用獲利年度的所得稅來彌補，可以逐年延續(xù)彌補，但最多不能連續(xù)超過5年。這是每個企業(yè)都可以使用的稅務(wù)政策，利用企業(yè)的虧損，可以將企業(yè)之后的所得稅轉(zhuǎn)化為彌補損失的收益。第4章廣州思博財稅咨詢有限公司在避稅策略上的問題4.1籌劃人員數(shù)量少，基礎(chǔ)員工能力較低廣州思博財稅咨詢有限公司的避稅策略全為企業(yè)的管理者進行負責(zé)，及一把手管理，雖然這樣可以避免企業(yè)稅務(wù)人員離職時在交接時不完整導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)問題上對一些問題不知曉。但由于只由管理者一人負責(zé)，加上管理者本人年齡較大，無法對方方面面都能顧及，難免在制定避稅策略上有所疏漏。另一方面，自2019年7月到2020年月，公司已有3名員工辭職，4名員工入職，員工的流動性強，同時大多數(shù)為大專剛畢業(yè)或?qū)ふ覍嵙?xí)中的年輕人，工作經(jīng)驗較少，業(yè)務(wù)能力強度不夠，難以協(xié)助管理者籌劃避稅；公司對于新入員工的培訓(xùn)，大多以老員工教導(dǎo)新員工，老人并無法對所有問題都向新人提供幫助，員工的業(yè)務(wù)能力容易產(chǎn)生偏差。4.2現(xiàn)實施的避稅策略過于簡便，避稅力度不夠強利用差旅費來提高企業(yè)的成本費用，雖然方法簡單，但必須要有足量且合理的原始憑證作為支撐才能實施。作為原始憑證的車票等大多數(shù)由員工外勤后在報銷后提供，公司在員工報銷后需要依據(jù)上交的車票等發(fā)給員工報銷費，因此在大多數(shù)情況下差旅費的數(shù)額是實際發(fā)生的金額，在避稅方面難以大幅度削減利潤。采取分期收款的方式，如果在客戶無法償還款項的情況下，則會成為壞賬，違背了企業(yè)盈利的最初目的。2019年12月是廣州思博財稅咨詢有限公司向客戶收取第四季度款項的時間點，由于部分客戶今年經(jīng)營狀況較差，有少部分客戶無法或推遲支付相應(yīng)貨款，直到2020年1月是，仍有部分客戶仍未支付或到1月支付，這導(dǎo)致廣州思博財稅咨詢有限公司2019年的收入降低，總利潤減少。但部分客戶在年后寬限為支付，在無法確定其有能力償還的情況下，該款項可能會變成壞賬。在工資問題上，由于在19年開始個人所得稅的改革，稅局的稅務(wù)人員會對企業(yè)上報的工資薪金中的不合理部分作為疑點向企業(yè)咨詢調(diào)查；在7月到12月期間，公司內(nèi)部有新職員進入，但也有老員工的離職，人數(shù)的變動會影響合理薪資的數(shù)額，因此利用工資來降低稅負的辦法由于人員的高流動性導(dǎo)致穩(wěn)定性不高。彌補虧損法，必須是要在企業(yè)產(chǎn)生虧損的年度后，使用起來必須滿足前置條件。楊東、李偉毅.企業(yè)虧損彌補納稅政策解讀[J].財會通訊.2009.08.10;97-98.廣州思博財稅咨詢有限公司所采取的避稅策略所涉及方面較為狹隘，且產(chǎn)生的效力也較為低，這是由于只在管理者本人對公司稅務(wù)處理的情況下，公司的經(jīng)營戰(zhàn)略固化，在滿足現(xiàn)今企業(yè)的稅后收益的情況下，未對企業(yè)的避稅策略進行有效的改良。4.3對新實施的稅收優(yōu)惠政策反應(yīng)不靈敏政府會對于經(jīng)濟市場的情況，不定時出臺關(guān)于稅收方面的優(yōu)惠政策；由于廣州思博財稅咨詢有限公司的管理者對電子產(chǎn)品不夠熟悉，獲取新出臺政策的渠道較少，而對于電子產(chǎn)品熟悉，有多種信息渠道的年輕人由于工作經(jīng)驗較少，對相關(guān)政策的出臺沒什么反應(yīng)，因為是入職不久，大多數(shù)情況都是服從領(lǐng)導(dǎo)或老人們的決策，對公司的利益不關(guān)心。第5章對廣州思博財稅咨詢有限公司避稅策略的建議企業(yè)的避稅策略只由公司管理者進行規(guī)劃，可以避免產(chǎn)生其他的“聲音”，但個人來做決定難免會對某些方面疏忽。采取的避稅策略力度低。帶來的收益也較弱，側(cè)面上也反應(yīng)在避稅策略的謀劃上仍有較大的提升空間。因此，企業(yè)在進行企業(yè)所得稅的避稅時，應(yīng)將目光放大，關(guān)注企業(yè)中符合避稅條件的經(jīng)濟行為。5.1廣納意見，增加并培養(yǎng)稅務(wù)籌劃方面的人才增加稅務(wù)籌劃方面的人才，可以協(xié)助企業(yè)管理者在避稅策略上的籌劃，每個人的關(guān)注點都有所區(qū)別，優(yōu)秀的避稅策略應(yīng)該是通過不斷的篩選和對比產(chǎn)生的；另一方面，企業(yè)的管理者同時還需要進行對公司內(nèi)部業(yè)務(wù)和人員的管理，同時與客戶企業(yè)交流，在他人協(xié)助下可以分擔(dān)管理者的負擔(dān)。分工合作，有利于企業(yè)避稅策略的及時更新?lián)Q代。5.2提高現(xiàn)有員工的專業(yè)能力，培養(yǎng)他們的歸屬感入職較久的員工本身對于公司現(xiàn)狀掌握比較清楚，在籌劃避稅方面更方便。老員工本身雖然專業(yè)的基礎(chǔ)能力較低，但在職場上的多年經(jīng)驗可以使他們在籌劃避稅方面出不少力氣。公司對員工進行集體培訓(xùn)，利用網(wǎng)課等方式強化員工們的專業(yè)能力。同時，為了降低人才的流失，培養(yǎng)員工的歸屬感是一種良好的手段，優(yōu)秀的員工能夠提高公司在經(jīng)濟市場中的競爭力，在工作的實踐過程中提升專業(yè)水平，能夠為公司的避稅提供一份力。5.3強化公司的信息渠道對新出臺的稅收優(yōu)惠政策及時反應(yīng)，調(diào)整公司的避稅策略，可以在避稅中搶奪先機。廣州思博財稅咨詢有限公司的避稅策略是基于管理者真身獲取信息來制定，強化公司的信息渠道，能夠讓管理者及時獲知相關(guān)政策，提高企業(yè)的避稅能力。5.4強化現(xiàn)有的避稅策略，提高企業(yè)的避稅能力在避稅行為上，如今的廣州思博財稅咨詢有限公司仍有較大的可操作范圍，利用企業(yè)日常行為中的點點滴滴，可以在提升企業(yè)的避稅能力，給企業(yè)帶來更高的收益。5.4.1企業(yè)的籌資活動中的避稅籌資活動是企業(yè)除日常的經(jīng)營活動以外主要的資金來源，在進行籌資活動時，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是關(guān)鍵一環(huán)。資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)資金中長期負債與權(quán)益資本的構(gòu)成關(guān)系，負債在資本結(jié)構(gòu)中很大程度上反應(yīng)企業(yè)當(dāng)前所存在的風(fēng)險和成本大小渠翠玲.怎樣利用財務(wù)指標評價企業(yè)獲利能力[J].黑龍江科技信息.2009.(10).105.渠翠玲.怎樣利用財務(wù)指標評價企業(yè)獲利能力[J].黑龍江科技信息.2009.(10).105.廣州思博財稅咨詢有限公司在進行籌資時，一般會選擇租賃或自我積累的方式，企業(yè)的籌資渠道有：財政資金；債券和股票；企業(yè)內(nèi)部集資；企業(yè)自我積累；商品信用；租賃等形式。采取不同的籌資方式，會形成不同的資本結(jié)構(gòu)，對企業(yè)的稅收結(jié)果影響不同，其中，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)間相互拆借由于所涉及的人員和機構(gòu)較多，便于分散納稅利潤規(guī)模，利潤的分散減少能夠?qū)е露愗摰慕档?；而企業(yè)自我積累由于資金所有者和占有者為一體，難以分攤和抵消稅收，所以效果最差。企業(yè)與經(jīng)濟組織的資金拆借在利息計算和資金回收期上有著較大的彈性，這使得避稅的可能性增加，通過提高利息支付可以減少企業(yè)利潤，同時，再通過某種方式獲得返還的高額利息或以更方便的形式獲得擔(dān)保等服務(wù)。因此，廣州思博財稅咨詢有限公司在進行籌資時，可以通過企業(yè)間相互拆借的辦法來分散企業(yè)的收益，從而提升避稅能力。5.4.2企業(yè)的經(jīng)營活動中的避稅經(jīng)營活動是企業(yè)在經(jīng)濟市場上存活和發(fā)展的主要手段，所涉及的可操作范圍極廣，操作性強，在企業(yè)所得稅的避稅籌劃中是關(guān)鍵的著眼對象，結(jié)合好企業(yè)的發(fā)展目標，利用好經(jīng)營活動中方方面面來分散利潤，可以使企業(yè)更容易達到避稅的目的。折舊計算避稅法：固定資產(chǎn)本身的計價和折舊對企業(yè)所得稅有很大影響，但由于資產(chǎn)本身的計價不易變動，所以折舊就成為人們在避稅籌劃中的著眼點。在計算固定資產(chǎn)折舊時，固定資產(chǎn)原值、殘值，固定資產(chǎn)清理費用和折舊年限幾個方面影響著企業(yè)每期的折舊額，而采用不同的折舊辦法所帶來的結(jié)果也各不相同。利用加速折舊法，可以在稅收企業(yè)前期獲得較大的費用抵扣額，推遲了部分所得稅，可以充分利用資金的時間價值。由于廣州思博財稅咨詢有限公司內(nèi)部的固定資產(chǎn)偶爾會更新，新購進的固定資產(chǎn)需要進行折舊的計提，例如新購進的資產(chǎn)為辦公桌，折舊年限為5年，殘值為5%，每一張的原值為3000元，采取直線法計提，則每年的折舊額為（3000*（1-5%））/5=570，則5年內(nèi)每年可以通過一張辦公桌的折舊額來抵扣的數(shù)額為570元；但如果使用加速折舊法中的雙倍余額遞減法，則首年可抵扣的數(shù)額為1140元，有效利用折舊方式的不同來提高當(dāng)期的成本費用，并將相應(yīng)的納稅義務(wù)向后推遲，而節(jié)省的資金也可用于企業(yè)的發(fā)展。材料計算避稅法：在計算材料成本時，將成本最大化才有利于企業(yè)來降低避稅，這是因為材料成本影響著最終產(chǎn)品本的成本，這方面的關(guān)鍵便是如何將材料費用計入成本來影響當(dāng)期成本值的多少。廣州思博財稅咨詢有限公司在日常經(jīng)營活動中涉及到的材料包括復(fù)印紙、記賬的賬本以及憑證，雖然每份的成本較低，但是基數(shù)大，通過加權(quán)平均法和移動平均法來核算，可以提高成本。5.4.3企業(yè)的投資活動中的避稅投資活動中的會計政策選擇：根據(jù)我國政策規(guī)定，投資可分為直接投資和間接投資。我國在直接投資的方面制定了不少稅收優(yōu)惠政策，在進行直接投資時，投資者應(yīng)該優(yōu)先考慮所投資的項目是否享受到相關(guān)的稅收優(yōu)惠待遇，綜合性地評估和選擇。而間接投資上，所得稅對股權(quán)投資和債券投資的影響各不相同，因此相對而言較為簡單。廣州思博財稅財稅咨詢有限公司本身在于投資活動上涉及較少，因此在這里基于在會計政策選擇和國家稅收優(yōu)惠政策上，簡要分析幾個方法：投資企業(yè)類型選擇法。對于內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)，在稅法上所采取的稅務(wù)政策有所不同；組織結(jié)構(gòu)不同的企業(yè)，其稅負也有所變化?？偠灾?，在我國相關(guān)的規(guī)定制度下，類型不同的企業(yè)，所承擔(dān)的稅負也有區(qū)別，在選擇投資企業(yè)的類型時，應(yīng)該優(yōu)先考慮對方所享受的稅收優(yōu)惠政策，才能在投資活動中獲得最大收益。投資方法選擇法。投資方式一般包括現(xiàn)匯投資、有形資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資等方式，利用投資方式，企業(yè)可以減少導(dǎo)致稅收的經(jīng)濟活動李偉毅.新稅法下“補虧、捐贈、加扣、投資免抵李偉毅.新稅法下“補虧、捐贈、加扣、投資免抵”的納稅申報[J].財會月刊.2009.07；58-59第6章總結(jié)本文優(yōu)先介紹了研究背景，分析了企業(yè)所得稅避稅的情況，包括原因、可能性和常用手段，再以廣州思博財稅咨詢有限為例，通過點明廣州思博財稅咨詢有限公司現(xiàn)實施企業(yè)所得稅的避稅策略中的不足，再此基礎(chǔ)上提出建議，來提高企業(yè)的避稅能力。為了鼓勵國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展，我國不斷優(yōu)化稅收政策，出臺了不少減稅免稅的策略。及時掌握相關(guān)策略，結(jié)合企業(yè)自身實際情況，才能不斷更新優(yōu)化其避稅策略，在稅收過程之中降低稅負，提高企業(yè)的收益，實現(xiàn)利益最大化的目的。參考文獻[1]陳菁菁,蓋國強.企業(yè)所得稅合理避稅環(huán)境及策略分析[J].中國市場,2015(13):33-34.[2]楊榕濱.有關(guān)企業(yè)所得稅對小微企業(yè)的合理避稅[J].現(xiàn)代國企研究,2018(16):20.[3]范孟爽.論企業(yè)所得稅法中“不具有合理商業(yè)目的”的判斷標準[D].吉林大學(xué),2018.[4]劉煜坤.新企業(yè)所得稅法下的合理避稅策略[J].財會學(xué)習(xí),2016(01):172-173.[5]宋安寧.企業(yè)所得稅優(yōu)惠的法律分析[D].吉林財經(jīng)大學(xué),2014.[6]楊海琳.新企業(yè)所得稅法下的合理避稅探討[J].商,2013(01):89+88.[7]渠翠玲.怎樣利用財務(wù)指標評價企業(yè)獲利能力[J].黑龍江科技信息.2009.(10).105.[8]楊東、李偉毅.企業(yè)虧損彌補納稅政策解讀[J].財會通訊.2009.08.10;97-98.[9]李偉毅.新稅法下“補虧、捐贈、加扣、投資免抵”的納稅申報[J].財會月刊.2009.07；58-59.[10]Fisman，Ｒ.，＆Wei，S.J.，TaxＲatesandTaxEvasion:Evidencefrom“MissingImports”inChina.JournalofPoliticalEconomy，Vol.112，No.2，2004，pp.471－496.[11］BeckT,LinC,MaY.WhyDoFirmsEvadeTaxes.TheRoleofInformationSharingandFinancialSectorOutreach.TheJournalofFinance,2014.致謝時光匆匆，大學(xué)生活即將結(jié)束。老師的教誨與指導(dǎo)，師兄師姐和同學(xué)的幫助都歷歷在目，父母的支持與鼓勵總使我的步伐不斷向前邁進。我是幸運的，能結(jié)識這么多的良師益友，能順利、愉快地完成學(xué)業(yè)。

修改畢業(yè)論文常用方法一、論文修改的方法畢業(yè)論文的修改方法有多種,且因人因文而異.但根本方法只有一種,即由學(xué)生自己進行認真修改,所謂具體的方法也就是在學(xué)生自己進行認真修改的基礎(chǔ)上多借助于一些外在的力量而已.(一)讀改式所謂讀改式,是指修改文章時邊讀邊改的修改方式.這是論文修改的主要方式.完成論文初稿后,由作者自己認真通讀全文,并放聲地讀,多讀幾遍.這樣,憑借語感的作用就能發(fā)現(xiàn)問題.語感與人們平時的讀書或談話聯(lián)系緊密,語感對檢查語病、缺字錯別字十分有效,也能使語句噦嗦、語句不通暢等問題隨時被發(fā)現(xiàn).所以,初稿寫出來后,自己要大聲讀上幾遍,邊讀邊改,這是人們常常采用的一種修改方法.(二)冷改式所謂冷改式,是指初稿完成后.先擱置一段時間再修改的一種方法.許多人常有這種情況,有時初稿寫好了,也很想馬上把它修改好,可是自己怎么也發(fā)現(xiàn)不了毛病,自我感覺相當(dāng)不錯,不愿修改或不知怎么修改.這時候,可以采取冷改式,把初稿放一段