2019年證券從業(yè)資格考試保薦人勝任能力考試練習(xí)題第六套

2019年證券從業(yè)資格考試保薦人勝任能力考試練習(xí)題第六套

一、單項(xiàng)選擇題（每小題0.5分，以下備選項(xiàng)中只有一項(xiàng)符合題目要求，不選、

錯(cuò)選均不得分。）

1.以下關(guān)于保薦機(jī)構(gòu)對深交所上市公司現(xiàn)場檢查的說法正確的有（）。

A.主板上市公司2012年10月15日公開增發(fā)，至少2012年12月31日前

要現(xiàn)場檢查1次

B.創(chuàng)業(yè)板公司2012年4月15日首發(fā)上市，至少2012年12月31前要現(xiàn)場

檢查1次

C.中小板上市公司2012年10月15日配股，至少2012年12月31日前要

現(xiàn)場檢查1次

D.創(chuàng)業(yè)板上市公司上一年信息披露工作考核結(jié)果為3保存機(jī)構(gòu)和保薦代

表人應(yīng)當(dāng)至少每季度對上市公司進(jìn)行1次定期現(xiàn)場檢查

【答案】

B

【解析】

《深圳證券交易所上市公司保薦工作指引》（2014年修訂）第30條第1款、

第2款規(guī)定，保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人應(yīng)當(dāng)每年對上市公司至少進(jìn)行1次定期現(xiàn)場

檢查，持續(xù)督導(dǎo)時(shí)間不滿3個(gè)月的除外。在持續(xù)督導(dǎo)期間，如果所保薦的上市公

司上一年度信息披露工作考核結(jié)果為C或者D的，保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人應(yīng)當(dāng)至

少每半年對上市公司進(jìn)行1次定期現(xiàn)場檢查。

2.保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年（）月份向中國證監(jiān)會(huì)報(bào)送年度執(zhí)業(yè)報(bào)告。

A.4

B.6

C.5

D.7

【答案】

A

【解析】

根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》（2009年修訂）第22條規(guī)定，保薦

機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年4月份向中國證監(jiān)會(huì)報(bào)送年度執(zhí)業(yè)報(bào)告。

3.甲公司同一控制下取得乙公司60%股權(quán)，乙公司本身也有子公司。乙公

司個(gè)別報(bào)表的所有者權(quán)益賬面價(jià)值3000萬元、公允價(jià)值3200萬元，合并報(bào)表所

有者權(quán)益合計(jì)3300萬元，公允價(jià)值3500萬元，問長期股權(quán)投資初始投資成本為

（）萬元。

A.1800

B.1920

C.1980

D.2100

【答案】

C

【解析】

確定長期股權(quán)投資的初始投資成本時(shí)，如果被合并方本身編制合并財(cái)務(wù)報(bào)

表，被合并方的賬面所有者權(quán)益價(jià)值應(yīng)當(dāng)以其合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)確定。則長期

股權(quán)投資初始投資成本=3300X60%=1980（萬元）。

4.甲公司2012年1月1日以1800萬元的價(jià)格收購了乙公司6096的股權(quán)，

收購日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元，沒有負(fù)債和或有負(fù)債。假

定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，2012年12月31日，甲企業(yè)確定該

資產(chǎn)組的可收回金額為1500萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1600萬元。則以

下說法正確的是（）o

A.甲公司合并報(bào)表中確認(rèn)商譽(yù)減值準(zhǔn)備1000萬元

B.甲公司合并報(bào)表中確認(rèn)商譽(yù)減值準(zhǔn)備600萬元

C.甲公司合并報(bào)表中確認(rèn)資產(chǎn)減值損失600萬元

D.甲公司合并報(bào)表中列示資產(chǎn)減值損失100萬元

【答案】

B

【解析】

2

資產(chǎn)組賬面價(jià)值（未考慮少數(shù)股東商譽(yù)）=商譽(yù)+可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值

=（1800-2000X60%）+1600=2200（萬元）；合并報(bào)表中資產(chǎn)減值損失

=2200-1500=700（萬元）；商譽(yù)減值損失=600（萬元）。剩余100萬元（700-600）資產(chǎn)

減值損失在可辨認(rèn)凈資產(chǎn)之間分配。合并報(bào)表會(huì)計(jì)處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失700

貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備600

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

5.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂

購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價(jià)格

為20萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理

收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。同時(shí)，雙方還簽訂

了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定：甲公司于2014年9月30日按每箱26萬元的價(jià)格

購回全部B種藥品。甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬元。［2013年

真題］

A.100

B.60

C.0

D.160

【答案】

B

【解析】

售后回購交易屬于融資交易的，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入；回購價(jià)格大于原售價(jià)的

部分，應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。題中，甲公司2013年

應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=100X（26-20）+10=60（萬元）。

6.以下有關(guān)收入的說法正確的有（）0

A.包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在銷售商品時(shí)一次確認(rèn)收入

B.安裝費(fèi)，安裝工作不是商品銷售附帶條件的，在資產(chǎn)負(fù)債表日按照完工

進(jìn)度確認(rèn)收入

C.廣告制作的收費(fèi)，在相關(guān)廣告出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

3

D.建造合同按照完工進(jìn)度確認(rèn)收入

【答案】

B

【解析】

A項(xiàng)，包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收

入。C項(xiàng)，廣告制作的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入;

宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。D

項(xiàng)，建造合同，建造合同的結(jié)果能可靠估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)

負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用；不能可靠估計(jì)，合同成本能夠收回的，合同

收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本金額予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)

為合同費(fèi)用；合同成本不可能收回的應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合

同收入。

7.下列可以凈額列示的是（）。

A.金融負(fù)債可以以凈額列示

B.企業(yè)具有抵銷已確認(rèn)金額的法定權(quán)利，但公司管理層不打算執(zhí)行

C.甲公司與乙公司有長期合作關(guān)系，為簡化結(jié)算，甲公司和乙公司合同中

明確約定，雙方往來款項(xiàng)定期以凈額結(jié)算

D.作為某金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)，可以與被擔(dān)保的金融負(fù)債抵銷后凈

額列示

【答案】

C

【解析】

A項(xiàng)，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示，不得相互抵銷，

除非符合一定的條件;B項(xiàng)，可以抵銷的必備條件之一是“企業(yè)具有抵銷已確認(rèn)

金額的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利現(xiàn)在是可執(zhí)行的”，本項(xiàng)中現(xiàn)在不可執(zhí)行，因

此不符合可抵銷的條件;D項(xiàng)，作為某金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)，不能與被擔(dān)

保的金融負(fù)債抵銷。

8.2012年12月31日，甲公司控股股東豁免公司所欠債務(wù)1000萬元，非

控股股東豁免公司所欠債務(wù)500萬元，甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）o

4

A.確認(rèn)1500萬元資本公積

B.確認(rèn)1000萬元資本公積，500萬元營業(yè)外收入

C.確認(rèn)500萬元資本公積，1000萬元營業(yè)外收入

D.確認(rèn)1500萬元營業(yè)外收入

【答案】

A

【解析】

不管是控股股東還是非控股股東，對其持股公司債務(wù)的豁免，持股公司均應(yīng)

計(jì)入資本公積，不可作計(jì)入損益處理；同樣，在上市公司股東的業(yè)績承諾中，上

市公司未完成業(yè)績，控股股東、非控股股東存在業(yè)績承諾，由股東將未完成部分

的業(yè)績補(bǔ)償給公司的，均作為資本公積處理。

9.甲公司2008年1月1日取得2000萬元專門借款用于建造廠房，期限3

年，借款利率為8%,剩余款項(xiàng)存入銀行，年利率為3%。2008年3月1日，甲公

司支付1000萬元工程款給承包商，同日，承包商開始施工。2008年8月1日發(fā)

生安全事故，8月1日至IJ11月30日停工，12月1日重新開工，2009年底建成。

則2008年借款費(fèi)用資本化金額為（）。

A.108.33萬元

B.65萬元

C.80萬元

D.133.33萬元

【答案】

B

【解析】

非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等

所導(dǎo)致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，或者工程、生產(chǎn)用料沒

有及時(shí)供應(yīng)，或者資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難，或者施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故，均屬

于非正常中斷。題中“發(fā)生安全事故”為非正常中斷，且中斷連續(xù)超過3個(gè)月，

應(yīng)暫停資本化。2008年借款費(fèi)用資本化金額=2000X8%X6/12T000X3%X

6/12=65（萬元）（3月1日至12月31日共10個(gè)月，扣除暫停的4個(gè)月）。

5

10.2012年1月1日，甲企業(yè)取得專門借款2000萬元直接用于當(dāng)日開工建

造的廠房，2012年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬元。2013年1月1日，該企業(yè)又取

得一般借款500萬元，年利率為6%,當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項(xiàng)

支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本

化金額。2013年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為（）萬元。

A.1.5

B.3

C.4.5

D.7.5

【答案】

A

【解析】

2013年1月1日發(fā)生的資產(chǎn)支出300萬元只占用一般借款100萬元，2013

年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用=100X3/12X6%=1.5（萬元）。

11.甲公司本期購入一批原材料，價(jià)稅合計(jì)為175.5萬元，另外支付運(yùn)費(fèi)1

萬元，保險(xiǎn)費(fèi)5000元，已知該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

17%,本期無其他事項(xiàng)，則本期甲公司可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。

A.25.5萬元

B.25.57萬元

C.25.605萬元

D.30萬元

【答案】

B

【解析】

175.5/1.17X17%=25.5（萬元），1萬元運(yùn)費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=1X7%=0.07（萬

元）。本期甲公司可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為25.57萬元。

【說明】根據(jù)營改增規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)適用的增值稅稅率為1設(shè)，保險(xiǎn)業(yè)適

用增值稅稅率為6%,此題涉及的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)抵扣部分已過時(shí)。如按現(xiàn)行規(guī)定，

6

且1萬元運(yùn)費(fèi)和5000元保險(xiǎn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，則本期甲公司可抵扣的增

值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=175.5/1.17X17%+1X11%+0.5X6%=25.64（萬元）。

12.以下不構(gòu)成非公開發(fā)行障礙的是（）。

A.最近2年虧損

B.上市公司的權(quán)益被控股股東或?qū)嶋H控制人嚴(yán)重?fù)p害且未消除

C.最近一年被出否定意見的審計(jì)報(bào)告，但是影響已消除

D.現(xiàn)任董事被立案調(diào)查

【答案】

C

【解析】

A項(xiàng)，根據(jù)《創(chuàng)業(yè)板上市公司證券發(fā)行管理暫行辦法》第9條，上市公司發(fā)

行證券須最近2年盈利。因此，最近2年虧損將對創(chuàng)業(yè)板上市公司非公開發(fā)行證

券構(gòu)成障礙。BD兩項(xiàng)，《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第39條第2項(xiàng)規(guī)定，上

市公司的權(quán)益被控股股東或?qū)嶋H控制人嚴(yán)重?fù)p害且尚未消除的，不得非公開發(fā)行

股票。第5項(xiàng)規(guī)定，上市公司或其現(xiàn)任董事、高級管理人員因涉嫌犯罪正被司法

機(jī)關(guān)立案偵查或涉嫌違法違規(guī)正被中國證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查的，不得非公開發(fā)行股

票。《創(chuàng)業(yè)板上市公司證券發(fā)行管理暫行辦法》第10條第5項(xiàng)規(guī)定，現(xiàn)任董事、

監(jiān)事和高級管理人員存在違反《公司法》第147條、第148條規(guī)定的行為，或者

最近36個(gè)月內(nèi)受到中國證監(jiān)會(huì)的行政處罰、最近12個(gè)月內(nèi)受到證券交易所的公

開譴責(zé)；因涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)立案偵查或者涉嫌違法違規(guī)被中國證監(jiān)會(huì)立案調(diào)

查的，不得發(fā)行證券。

13.上市公司出現(xiàn)下列哪些情形不得非公開發(fā)行股票？（）

A.連續(xù)3年不分紅

B.最近1年財(cái)務(wù)報(bào)表被CPA出具非標(biāo)審計(jì)意見，但所涉及的重大影響已經(jīng)

消除

C.現(xiàn)任董事正被立案調(diào)查

D.現(xiàn)任監(jiān)事最近36個(gè)月內(nèi)被中國證監(jiān)會(huì)行政處罰

【答案】

C

7

【解析】

《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第39條規(guī)定，上市公司存在下列情形之一

的，不得非公開發(fā)行股票：①本次發(fā)行申請文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大

遺漏;②上市公司的權(quán)益被控股股東或?qū)嶋H控制人嚴(yán)重?fù)p害且尚未消除;③上市

公司及其附屬公司違規(guī)對外提供擔(dān)保且尚未解除;④現(xiàn)任董事、高級管理人員最

近36個(gè)月內(nèi)受到過中國證監(jiān)會(huì)的行政處罰，或者最近12個(gè)月內(nèi)受到過證券交易

所公開譴責(zé);⑤上市公司或其現(xiàn)任董事、高級管理人員因涉嫌犯罪正被司法機(jī)關(guān)

立案偵查或涉嫌違法違規(guī)正被中國證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查;⑥最近1年及1期財(cái)務(wù)報(bào)表

被注冊會(huì)計(jì)師出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。保留意見、

否定意見或無法表示意見所涉及事項(xiàng)的重大影響已經(jīng)消除或者本次發(fā)行涉及重

大重組的除外;⑦嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益和社會(huì)公共利益的其他情形。

14.某公司可轉(zhuǎn)換債券的面值為1000元，當(dāng)前可轉(zhuǎn)債的市場價(jià)格為1200

元，轉(zhuǎn)換價(jià)格為25元，則該可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換平價(jià)為（）元。

A.10

B.20

C.30

D.40

【答案】

C

【解析】

可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)換比例=債券面值/轉(zhuǎn)換價(jià)格=1000/25=40,轉(zhuǎn)換平價(jià)=可轉(zhuǎn)債

市場價(jià)格/轉(zhuǎn)換比例=1200/40=30（元）。

15.下列說法正確的有（）o

A.某看漲期權(quán)價(jià)格為5元，行權(quán)價(jià)為10元，市場價(jià)為12元，則該期權(quán)的

時(shí)間價(jià)值為7元

B.期權(quán)的剩余有效時(shí)間越長，時(shí)間價(jià)值越高，隨著剩余有效時(shí)間的縮短而

減小，呈線性關(guān)系

C.通常情況下，期權(quán)價(jià)值與股票價(jià)格的波動(dòng)率呈正相關(guān)

D.看漲期權(quán)，行權(quán)價(jià)格越高，期權(quán)價(jià)值越大

8

【答案】

C

【解析】

A項(xiàng)，看漲期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值=標(biāo)的資產(chǎn)價(jià)格-行權(quán)價(jià)格=12-10=2（元），時(shí)間價(jià)

值=期權(quán)價(jià)格-內(nèi)在價(jià)值=5-2=3（元）;B項(xiàng)，期權(quán)的時(shí)間價(jià)值與剩余有效時(shí)間呈同

向非線性關(guān)系;D項(xiàng)，看漲期權(quán)，行權(quán)價(jià)格越高，期權(quán)價(jià)值越小。

16.某可轉(zhuǎn)換債券的面值為100元，轉(zhuǎn)換價(jià)格為25元。標(biāo)的股票的市場價(jià)

格為28元。當(dāng)前可轉(zhuǎn)債的市場價(jià)格為116元，則目前購買該可轉(zhuǎn)換債券屬于

（）o

A.轉(zhuǎn)換貼水

B.轉(zhuǎn)換平價(jià)

C.轉(zhuǎn)換升水

D.轉(zhuǎn)換溢價(jià)

【答案】

C

【解析】

轉(zhuǎn)換比例=100/25=4,轉(zhuǎn)換價(jià)值=28X4=112（元），而該債券的市場價(jià)格為116

元，所以該債券轉(zhuǎn)換升水。

17.關(guān)于要約收購，下列說法正確的是（）o

A.要約收購期限屆滿前3個(gè)交易日內(nèi)，預(yù)受股東不得撤回其對要約的接受

B.收購人2011年11月上報(bào)要約收購報(bào)告書，2012年1月發(fā)布取消收購的

公告，收購人2012年12月可以收購?fù)还?/p>

C.部分要約是向部分股東發(fā)出的收購其部分股份的要約

D.自愿全面要約收購上市公司股份的比例不得低于30%

【答案】

A

【解析】

A項(xiàng)，根據(jù)《上市公司收購管理辦法》（2014年修訂）第42條第2款規(guī)定，

預(yù)受是指被收購公司股東同意接受要約的初步意思表示，在要約收購期限內(nèi)不可

9

撤回之前不構(gòu)成承諾。在要約收購期限屆滿前3個(gè)交易日內(nèi)，預(yù)受股東不得撤回

其對要約的接受。在要約收購期限內(nèi)，收購人應(yīng)當(dāng)每日在證券交易所網(wǎng)站上公告

已預(yù)受收購要約的股份數(shù)量。B項(xiàng)，第31條第2款規(guī)定，收購人作出要約收購

提示性公告后，在公告要約收購報(bào)告書之前，擬自行取消收購計(jì)劃的，應(yīng)當(dāng)公告

原因；自公告之日起12個(gè)月內(nèi)，該收購人不得再次對同一上市公司進(jìn)行收購。C

項(xiàng)，第23條規(guī)定，投資者自愿選擇以要約方式收購上市公司股份的，可以向被

收購公司所有股東發(fā)出收購其所持有的全部股份的要約（簡稱全面要約），也可以

向被收購公司所有股東發(fā)出收購其所持有的部分股份的要約（簡稱部分要約）。D

項(xiàng)，第25條規(guī)定，收購人依照本辦法第23條、第24條、第47條、第56條的

規(guī)定，以要約方式收購一個(gè)上市公司股份的，其預(yù)定收購的股份比例均不得低于

該上市公司已發(fā)行股份的5吼

18.以下屬于免于提交豁免申請，直接辦理股份轉(zhuǎn)讓和過戶手續(xù)的情形的有

（）o

A.增持上市公司股份，成為第一大股東，持股比例為18%,準(zhǔn)備繼續(xù)增持

B.控股股東持股比例超過50%,再增持5%的股份

C.因上市公司回購股份減少股本導(dǎo)致投資者持股比例超過30%

D.經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)進(jìn)行國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)導(dǎo)致投資者在一個(gè)上市

公司中擁有權(quán)益的股份占該公司已發(fā)行股份的比例超過30%

【答案】

B

【解析】

根據(jù)《上市公司收購管理辦法》（2014年修訂）第63條第2款第3項(xiàng)規(guī)定，

B項(xiàng)情形可以免于提交豁免申請，直接辦理股份轉(zhuǎn)讓和過戶登記手續(xù)。A項(xiàng)不屬

于強(qiáng)制要約的情形，不需要進(jìn)行要約收購;CD兩項(xiàng)屬于適用簡易程序免于發(fā)出要

約收購方式增持股份的情形。

19.有限責(zé)任公司首次股東會(huì)的召集人是（）0

A.出資最多的人

B.1/3董事

C.代表10%表決權(quán)的股東

10

D.監(jiān)事會(huì)或不設(shè)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)事

【答案】

A

【解析】

A項(xiàng)，《公司法》第38條規(guī)定，首次股東會(huì)會(huì)議由出資最多的股東召集和

主持，依照本法規(guī)定行使職權(quán)。BCD三項(xiàng)，第39條規(guī)定，股東會(huì)會(huì)議分為定期

會(huì)議和臨時(shí)會(huì)議。定期會(huì)議應(yīng)當(dāng)依照公司章程的規(guī)定按時(shí)召開。代表1/10以上

表決權(quán)的股東，1/3以上的董事，監(jiān)事會(huì)或者不設(shè)監(jiān)事會(huì)的公司的監(jiān)事提議召開

臨時(shí)會(huì)議的，應(yīng)當(dāng)召開臨時(shí)會(huì)議。

20.關(guān)于獨(dú)立董事的說法正確的是（）。

A.在上市公司子公司任法律顧問的人員可以作為該上市公司的獨(dú)立董事

B.獨(dú)立董事在任職期間累計(jì)3次未親自出席董事會(huì)的，由董事會(huì)提請股東

大會(huì)予以撤換

C.管理層收購時(shí)，需要全體獨(dú)立董事的1/2以上同意

D.獨(dú)立董事可以向董事會(huì)提請召開臨時(shí)股東大會(huì)

【答案】

D

【解析】

根據(jù)《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》規(guī)定，A項(xiàng)，為上市

公司或者其附屬企業(yè)提供財(cái)務(wù)、法律、咨詢等服務(wù)的人員，不得擔(dān)任獨(dú)立董事;B

項(xiàng)，獨(dú)立董事連續(xù)3次未親自出席董事會(huì)會(huì)議的，由董事會(huì)提請股東大會(huì)予以撤

換。C項(xiàng)，根據(jù)《上市公司收購管理辦法》（2014年修訂）第51條，管理層收購

應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)非關(guān)聯(lián)董事作出決議，且取得2/3以上的獨(dú)立董事同意后，提交公

司股東大會(huì)審議，經(jīng)出席股東大會(huì)的非關(guān)聯(lián)股東所持表決權(quán)過半數(shù)通過。

21.以下系創(chuàng)業(yè)板上市公司需暫停上市情形的有（）0

A.最近2年連續(xù)虧損

B.最近1個(gè)會(huì)計(jì)年度年末凈資產(chǎn)為負(fù)

C.最近1個(gè)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊會(huì)計(jì)師出具否定意見的審計(jì)報(bào)告

D.在法定披露期限屆滿之日起1個(gè)月內(nèi)仍未披露年度報(bào)告或者半年度報(bào)告

11

【答案】

B

【解析】

《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》（2014年修訂）第13.1.1條規(guī)定，

上市公司出現(xiàn)下列情形之一的，本所可以決定暫停其股票上市：①最近3年連續(xù)

虧損（以最近3年的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露的當(dāng)年經(jīng)審計(jì)凈利潤為依據(jù)）；②因財(cái)

務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告存在重要的前期差錯(cuò)或者虛假記載，對以前年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行追

溯調(diào)整，導(dǎo)致最近3年連續(xù)虧損;③最近1個(gè)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告顯示當(dāng)年年末

經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)為負(fù);④因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告存在重要的前期差錯(cuò)或者虛假記載，對以

前年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行追溯調(diào)整，導(dǎo)致最近1年年末經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)為負(fù);⑤最

近2個(gè)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告均被注冊會(huì)計(jì)師出具否定或者無法表示意見的審計(jì)

報(bào)告;⑥因本規(guī)則12.4條或者12.6條所述情形財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被中國證監(jiān)會(huì)或者

本所責(zé)令改正但公司未在規(guī)定期限內(nèi)披露改正后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告，并

在規(guī)定期限屆滿之日起4個(gè)月內(nèi)仍未改正;⑦在法定披露期限屆滿之日起2個(gè)月

內(nèi)仍未披露年度報(bào)告或者半年度報(bào)告;⑧因欺詐發(fā)行受到中國證監(jiān)會(huì)行政處罰，

或者因涉嫌欺詐發(fā)行罪被依法移送公安機(jī)關(guān);⑨因重大信息披露違法受到中國證

監(jiān)會(huì)行政處罰，或者因涉嫌違規(guī)披露、不披露重要信息罪被依法移送公安機(jī)關(guān)；

⑩因本規(guī)則12.11條或者12.12條所述情形，公司股權(quán)分布或者股東人數(shù)不具備

上市條件，公司在本所規(guī)定的期限內(nèi)提交了股權(quán)分布或者股東人數(shù)問題的解決方

案并實(shí)施，但公司股票被復(fù)牌后的6個(gè)月內(nèi)其股權(quán)分布或者股東人數(shù)仍不具備上

市條件;股本總額發(fā)生變化不再具備上市條件，在本所規(guī)定期限內(nèi)仍未達(dá)到上市

條件的;本所規(guī)定的其他情形。

二、不定項(xiàng)選擇題（每小題1分，以下備選項(xiàng)中至少有一項(xiàng)符合題目要求，多

選、錯(cuò)選、少選均不得分。）

1.下列關(guān)于申請保薦代表人資格條件的說法正確的有（）。［2013年6

月真題］

A.具備3年以上保薦相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)歷

B.最近3年內(nèi)在境內(nèi)公司債發(fā)行項(xiàng)目中擔(dān)任過項(xiàng)目協(xié)辦人

12

C.誠實(shí)守信，品行良好，無不良誠信記錄，最近3年未受到中國證監(jiān)會(huì)的

行政處罰

D.未負(fù)有數(shù)額較大到期未清償?shù)膫鶆?wù)

【答案】

A|C|D

【解析】

B項(xiàng)，根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》（2009年修訂）第2條和第

11條的規(guī)定，個(gè)人申請保薦代表人資格應(yīng)當(dāng)具備的條件之一是：最近3年內(nèi)在

境內(nèi)證券發(fā)行項(xiàng)目（首次公開發(fā)行股票并上市、發(fā)行新股、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券）

中擔(dān)任過項(xiàng)目協(xié)辦人。而發(fā)行公司債，不要求一定有保薦代表人簽字，其簽字協(xié)

辦人也不能因此而注冊保代。

2.下列關(guān)于持續(xù)督導(dǎo)的說法正確的有（）。［2013年11月真題］

A.保薦人應(yīng)當(dāng)在發(fā)行人公告年度報(bào)告之日起的10個(gè)工作日內(nèi)向證券交易

所報(bào)送保薦總結(jié)報(bào)告書

B.中小板發(fā)行新股、可轉(zhuǎn)換公司債券的，持續(xù)督導(dǎo)的期間為股票或者可轉(zhuǎn)

換公司債券上市當(dāng)年剩余時(shí)間及其后1個(gè)完整會(huì)計(jì)年度

C.創(chuàng)業(yè)板的恢復(fù)上市持續(xù)督導(dǎo)期間為恢復(fù)上市當(dāng)年及其后2個(gè)完整會(huì)計(jì)年

度

D.創(chuàng)業(yè)板首發(fā)上市持續(xù)督導(dǎo)的期間為股票上市當(dāng)年剩余時(shí)間及其后2個(gè)完

整會(huì)計(jì)年度

【答案】

A|B

【解析】

CD兩項(xiàng)，《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》（2014年修訂）第4.2條

第2款規(guī)定，首次公開發(fā)行股票的，持續(xù)督導(dǎo)期間為股票上市當(dāng)年剩余時(shí)間及其

后3個(gè)完整會(huì)計(jì)年度;上市后發(fā)行新股、可轉(zhuǎn)換公司債券的，持續(xù)督導(dǎo)期間為股

票、可轉(zhuǎn)換公司債券上市當(dāng)年剩余時(shí)間及其后2個(gè)完整會(huì)計(jì)年度；申請恢復(fù)上市

的，持續(xù)督導(dǎo)期間為股票恢復(fù)上市當(dāng)年剩余時(shí)間及其后1個(gè)完整會(huì)計(jì)年度。持續(xù)

督導(dǎo)期間自股票、可轉(zhuǎn)換公司債券上市或者恢復(fù)上市之日起計(jì)算。

13

3.保薦總結(jié)報(bào)告書應(yīng)當(dāng)包括（）0［2013年11月真題］

A.發(fā)行人控股股東的基本情況

B.履行保薦職責(zé)期間發(fā)生的重大事項(xiàng)及處理情況

C.對發(fā)行人配合保薦工作情況的說明及評價(jià)

D.對證券服務(wù)機(jī)構(gòu)參與證券發(fā)行上市相關(guān)工作情況的說明及評價(jià)

【答案】

B|C|D

【解析】

《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》（2009年修訂）第52條規(guī)定，持續(xù)督導(dǎo)

工作結(jié)束后，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在發(fā)行人公告年度報(bào)告之日起的10個(gè)工作日內(nèi)向中

國證監(jiān)會(huì)、證券交易所報(bào)送保薦總結(jié)報(bào)告書。保薦機(jī)構(gòu)法定代表人和保薦代表人

應(yīng)當(dāng)在保薦總結(jié)報(bào)告書上簽字。保薦總結(jié)報(bào)告書應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：①發(fā)行人的

基本情況;②保薦工作概述；③履行保薦職責(zé)期間發(fā)生的重大事項(xiàng)及處理情況；④

對發(fā)行人配合保薦工作情況的說明及評價(jià);⑤對證券服務(wù)機(jī)構(gòu)參與證券發(fā)行上市

相關(guān)工作情況的說明及評價(jià);⑥中國證監(jiān)會(huì)要求的其他事項(xiàng)。

4.某中小板上市公司的持續(xù)督導(dǎo)，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)對以下（）情況發(fā)表獨(dú)立

意見。［2013年11月真題］

A.風(fēng)險(xiǎn)投資

B.限售股上市流通

C.對合并范圍內(nèi)的子公司提供擔(dān)保

D.對合并范圍內(nèi)的子公司提供財(cái)務(wù)資助

【答案】

A|B

【解析】

《深圳證券交易所上市公司保薦工作指引》（2014年修訂）第28條規(guī)定，保

薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對上市公司應(yīng)披露的下列事項(xiàng)發(fā)表獨(dú)立意見：①募集資金使用情況；

②限售股份上市流通;③關(guān)聯(lián)交易;④對外擔(dān)保（對合并范圍內(nèi)的子公司提供擔(dān)保

除外）；⑤委托理財(cái);⑥提供財(cái)務(wù)資助（對合并范圍內(nèi)的子公司提供財(cái)務(wù)資助除外）;

14

⑦風(fēng)險(xiǎn)投資、套期保值等業(yè)務(wù);⑧本所或者保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要發(fā)表獨(dú)立意見的其

他事項(xiàng)。

5.保薦代表人履行保薦職責(zé)可對發(fā)行人行使的權(quán)利有（）。［2013年6

月、11月真題］

A.列席發(fā)行人的股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)

B.對發(fā)行人的信息披露文件及向中國證監(jiān)會(huì)、證券交易所提交的其他文件

進(jìn)行事前審閱

C.對發(fā)行人違法違規(guī)的事項(xiàng)發(fā)表公開聲明

D.對有稅務(wù)部門關(guān)注的發(fā)行人涉嫌滯納稅款事項(xiàng)進(jìn)行核查，并聘請會(huì)計(jì)師

事務(wù)所配合

【答案】

A|B|C|D

【解析】

《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》（2009年修訂）第54條規(guī)定，保薦機(jī)構(gòu)

及其保薦代表人履行保薦職責(zé)可對發(fā)行人行使下列權(quán)利：①要求發(fā)行人按照本辦

法規(guī)定和保薦協(xié)議約定的方式，及時(shí)通報(bào)信息;②定期或者不定期對發(fā)行人進(jìn)行

回訪，查閱保薦工作需要的發(fā)行人材料;③列席發(fā)行人的股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)

事會(huì);④對發(fā)行人的信息披露文件及向中國證監(jiān)會(huì)、證券交易所提交的其他文件

進(jìn)行事前審閱;⑤對有關(guān)部門關(guān)注的發(fā)行人相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行核查，必要時(shí)可聘請相

關(guān)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)配合;⑥按照中國證監(jiān)會(huì)、證券交易所信息披露規(guī)定，對發(fā)行人

違法違規(guī)的事項(xiàng)發(fā)表公開聲明;⑦中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定或者保薦協(xié)議約定的其他權(quán)

利。

6.保薦代表人出現(xiàn)下述（）情形之一的，中國證監(jiān)會(huì)撤銷其保薦代表人

資格;情節(jié)嚴(yán)重的，對其采取證券市場禁入的措施。［2013年6月真題］

A.配偶持有發(fā)行人股份

B.通過從事保薦業(yè)務(wù)謀取不正當(dāng)利益

C.盡職調(diào)查工作不徹底、不充分，明顯不符合業(yè)務(wù)規(guī)則和行業(yè)規(guī)范

D.發(fā)行保薦工作報(bào)告存在重大遺漏

E.未完成或者未參加輔導(dǎo)工作

15

【答案】

A|B|C|D

【解析】

ABCD四項(xiàng)，《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》（2009年修訂）第69條規(guī)定,

保薦代表人出現(xiàn)下列情形之一的，中國證監(jiān)會(huì)撤銷其保薦代表人資格;情節(jié)嚴(yán)重

的，對其采取證券市場禁入的措施：①在與保薦工作相關(guān)文件上簽字推薦發(fā)行人

證券發(fā)行上市，但未參加盡職調(diào)查工作，或者盡職調(diào)查工作不徹底、不充分，明

顯不符合業(yè)務(wù)規(guī)則和行業(yè)規(guī)范;②通過從事保薦業(yè)務(wù)謀取不正當(dāng)利益;③本人及

其配偶持有發(fā)行人的股份;④唆使、協(xié)助或者參與發(fā)行人及證券服務(wù)機(jī)構(gòu)提供存

在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的文件;⑤參與組織編制的與保薦工作相

關(guān)文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。E項(xiàng)，根據(jù)第68條第2項(xiàng)規(guī)

定，保薦代表人出現(xiàn)未完成或者未參加輔導(dǎo)工作的情形的，中國證監(jiān)會(huì)可根據(jù)情

節(jié)輕重，自確認(rèn)之日起3個(gè)月到12個(gè)月內(nèi)不受理相關(guān)保薦代表人具體負(fù)責(zé)的推

薦;情節(jié)特別嚴(yán)重的，撤銷其保薦代表人資格。并不要求對其采取證券市場禁入

的措施。

7.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。［2013年真題］

A.以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與固定資產(chǎn)交換

B.以固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)交換

C.以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與股權(quán)投資交換

D.以長期股權(quán)投資與準(zhǔn)備持有至到期的債券投資交換

【答案】

B

【解析】

非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期

股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。ACD三項(xiàng)，準(zhǔn)備持有至到期的債券投資的

未來現(xiàn)金流量已經(jīng)確定，屬于貨幣性資產(chǎn)。

8.A投資者2012年9月30日向某券商融券，賣出10萬股B股票，融券期

限4個(gè)月，融券賣出價(jià)格10元/股，融券年利率為12隊(duì)2012年11月30日B

股票價(jià)格為9元每股，2012年12月31日價(jià)格為7元每股，2013年1月31日股

16

票價(jià)格為8元每股，2013年1月31日投資者平倉結(jié)算，則下面說法正確的是

()□［2013年6月真題］

A.A投資者損益為17萬元

B.A投資者損益為18萬元

C.證券公司2012年11月30日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益T0萬元

D.證券公司2012年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益-20萬元

【答案】

C|D

【解析】

證券公司融出的證券，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號一一金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》有

關(guān)規(guī)定，不應(yīng)終止確認(rèn)該證券，但應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)利息收入;客戶融入的證券，應(yīng)當(dāng)

按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并確認(rèn)相應(yīng)利息費(fèi)用。證

券公司對客戶融資融券并代客戶買賣證券時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)員進(jìn)行會(huì)計(jì)

處理。證券公司及其客戶發(fā)生的融資融券業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37

號一一金融工具列報(bào)》有關(guān)規(guī)定披露相關(guān)會(huì)計(jì)信息。A投資者損益=(10-8)義

10-10X10X12%X4/12=16(萬元)；證券公司11月30日確認(rèn)公允價(jià)值損益=(9-10)

X10=-10(萬元);證券公司12月31日確認(rèn)公允價(jià)值損益=(7-9)X10=-20(萬元)。

9.A公司和B公司是無關(guān)聯(lián)的公司，2012年3月A公司向B公司發(fā)行1000

萬股取得B的30%股權(quán)，對B公司有重大影響，權(quán)益法入賬，A公司發(fā)行股票時(shí)

候每股市價(jià)2元，支付發(fā)行費(fèi)用40萬元，當(dāng)日B公司的30%股權(quán)對應(yīng)的公允價(jià)

值為1950萬元，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元，則A公司取得B

公司的30%的長期股權(quán)投資成本為()萬元。［2013年11月真題］

A.1930

B.1950

C.2040

D.2000

E.1970

【答案】

E

17

【解析】

發(fā)行權(quán)益性證券取得的不形成控股合并的長期股權(quán)投資的初始投資成本的

計(jì)量，其初始成本確定如下：①成本為權(quán)益性證券的公允價(jià)值;②不包括被投資

單位已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤;③不包括為發(fā)行權(quán)益性證券支付給

有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)等的手續(xù)費(fèi)、傭金等與權(quán)益性證券發(fā)行直接相關(guān)的費(fèi)用（該部

分費(fèi)用應(yīng)自權(quán)益性證券的溢價(jià)發(fā)行收入中扣除）。因此，A公司取得B公司的30%

的長期股權(quán)投資成本為2000-30=1970（萬元）。

10.A公司持有B公司30%股權(quán)，對B公司生產(chǎn)經(jīng)營具有重大影響，采用權(quán)

益法核算對B公司的長期股權(quán)投資，以下哪些情形下A公司在B公司實(shí)現(xiàn)利潤時(shí)

可以以B公司賬面凈利潤為基礎(chǔ)計(jì)算確認(rèn)投資損益（）。［2013年6月真題］

A.A公司無法合理確定取得投資時(shí)B公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值

B.為計(jì)算方便直接以B公司賬面凈利潤為基礎(chǔ)計(jì)算確認(rèn)投資損益

C.投資時(shí)B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相比，差額不具重要

性

D.因不可抗力，在投資時(shí)A公司無法取得B公司相關(guān)資料

【答案】

A|C|D

【解析】

符合下列條件之一的，投資企業(yè)可以以被投資單位的賬面凈利潤為基礎(chǔ)，計(jì)

算確認(rèn)投資損益，同時(shí)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明不能按照準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行核算的原

因：①投資企業(yè)無法合理確定取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)

值的;②投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相比，兩者之

間的差額不具重要性的;③其他原因?qū)е聼o法取得被投資單位的有關(guān)資料，不能

按照準(zhǔn)則中規(guī)定的原則對被投資單位的凈損益進(jìn)行調(diào)整的。

11.甲企業(yè)于2007年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼?/p>

加重大影響。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允

價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。2007年8月，乙公司將其成本為600萬元的某商品以

1000萬元的價(jià)格出售給甲企業(yè)。甲企業(yè)將取得的商品作為存貨。至2007年12

月31日，甲企業(yè)對外（非合并范圍獨(dú)立第三方）銷售了80%,仍有20%尚未對外銷

18

售，乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤為1000萬元。2008年，甲企業(yè)將剩余的20%對外

銷售，乙公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元。假定不考慮所得稅因素，則以下說

法正確的是（）。［2013年6月真題］

A.2007年甲企業(yè)因?qū)σ夜就顿Y應(yīng)確認(rèn)的投資收益為184萬元

B.2007年甲企業(yè)因?qū)σ夜就顿Y應(yīng)確認(rèn)的投資收益為200萬元

C.2008年甲企業(yè)因?qū)σ夜就顿Y應(yīng)確認(rèn)的投資收益為416萬元

D.2008年甲企業(yè)因?qū)σ夜就顿Y應(yīng)確認(rèn)的投資收益為400萬元

【答案】

A|C

【解析】

2007年甲公司從乙公司購入存貨20%尚未實(shí)現(xiàn)對外銷售，20%部分的未實(shí)現(xiàn)

內(nèi)部銷售利潤部分應(yīng)當(dāng)予以抵銷，故應(yīng)抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為（1000-600）

X20%=80（萬元）；2007年甲企業(yè)因?qū)σ夜就顿Y應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（1000-80）

X20%=184（萬元），2008年甲企業(yè)因?qū)σ夜就顿Y應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（2000+80）

X20%=416（萬元）。

12.以下說法正確的是（）。［2013年11月真題］

A.出借的包裝物，其成本計(jì)入管理費(fèi)用

B.生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本

C.使用安全生產(chǎn)費(fèi)用購固定資產(chǎn)以扣除殘值的金額沖減專項(xiàng)儲備

D.固定資產(chǎn)完工后，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲備，并確認(rèn)相同

金額的累計(jì)折舊、該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊

【答案】

C|D

【解析】

A項(xiàng)，出借的包裝物，其成本計(jì)入銷售費(fèi)用；B項(xiàng)，生產(chǎn)車間使用固定資產(chǎn)發(fā)

生的修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用；CD兩項(xiàng)，高危行業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)用考點(diǎn)已刪除。

13.有關(guān)持有待售的固定資產(chǎn)說法正確的有（）。［2013年6月真題］

A.某項(xiàng)資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售，但后來不再滿足持有待售的固定

資產(chǎn)的確認(rèn)條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)停止將其劃歸為持有待售

19

B.企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，

使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，但不

得超過符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值，原賬面價(jià)值高于調(diào)整后

預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露持有待售的固定資產(chǎn)名稱、賬面價(jià)值、公允

價(jià)值、預(yù)計(jì)處置費(fèi)用和預(yù)計(jì)處置時(shí)間等

D.持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)

用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量

【答案】

A|B|C|D

【解析】

沒有試題分析

14.有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說法正確的是（）。［2013年6月真題］

A.采用公允價(jià)值對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，有證據(jù)表明，當(dāng)企

業(yè)首次取得某項(xiàng)非在建投資性房地產(chǎn)時(shí)，該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值不能持續(xù)可靠

取得的、應(yīng)當(dāng)對該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量直至處置，并假設(shè)無殘值

B.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，對于在建投資性房地產(chǎn)，如果

其公允價(jià)值無法可靠確定但預(yù)期該房地產(chǎn)完工后的公允價(jià)值能夠持續(xù)取得的，應(yīng)

當(dāng)以成本計(jì)量該在建投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)或其完工后（兩

者孰早）再以公允價(jià)值計(jì)量

C.采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，有證據(jù)表明企業(yè)首

次取得某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，該企

業(yè)對該投資性房地產(chǎn)可按照公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.采用成本摸式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，有證據(jù)表明企業(yè)首

次取得某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，該企

業(yè)仍應(yīng)對該投資性房地產(chǎn)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

【答案】

A|B|D

【解析】

20

C項(xiàng)，采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，即使有證據(jù)表明，

企業(yè)首次取得某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取

得的，該企業(yè)仍應(yīng)對該投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

15.下列不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅種有（）。［2013年11月真題］

A.印花稅

B.耕地占用稅

C.資源稅

D.土地使用稅

E.房產(chǎn)稅

F.車船稅

【答案】

A|B

【解析】

A項(xiàng)，企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納

稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題，于購買印花稅票時(shí)，直接

借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。B項(xiàng)，耕地占用稅以實(shí)際占用

的耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)計(jì)算交納的耕地占用稅時(shí)，直接

借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。

16.甲公司2011年1月1日按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券2萬份，每份面值

100元，債券票面年利率6%,每份可轉(zhuǎn)換25股。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí),

二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為10%;假定2012年1月

1日，債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票。已知（P/F,

3,10%)=0.75,(P/A,3,10%)=2.5o則下列說法正確的是()。［2013年6

月真題］

A.2011年1月1日，計(jì)入“應(yīng)付債券”的金額為180萬元

B.2011年1月1日，計(jì)入“其他權(quán)益工具”的金額為20萬元

C.2012年1月1日，計(jì)入“資本公積一一股本溢價(jià)”的金額為136萬元

D.2012年1月1日，計(jì)入“資本公積一一股本溢價(jià)”的金額為156萬元

【答案】

21

A|B|D

【解析】

企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，既含有負(fù)債成分又含有權(quán)益成分，應(yīng)當(dāng)在初始

確認(rèn)時(shí)將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分別進(jìn)行處理。

①2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)

負(fù)債成分，“應(yīng)付債券”的初始入賬金額=200X0.75+200X6M2.5=180（萬

元）；

權(quán)益成分，“其他權(quán)益工具”的初始入賬金額=200-180=20（萬元）。

借:銀行存款200

應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）20

貸：應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）200

其他權(quán)益工具20

②20②年12月31日計(jì)提利息時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等（180X10盼18

貸：應(yīng)付利息一一可轉(zhuǎn)換公司債券利息（200X6酚12

應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）6

③2012年1月1日債轉(zhuǎn)股時(shí)

借：應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）200

其他權(quán)益工具20

貸：應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）14

股本（25X2）50

資本公積一一股本溢價(jià)156

【說明】根據(jù)現(xiàn)行準(zhǔn)則，已將B項(xiàng)中的“資本公積一一其他資本公積”改為

“其他權(quán)益工具”。

17.下列項(xiàng)目中可能引起資本公積變動(dòng)的有（）o[2013年11月真題]

A.與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金

B.可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)換成普通股

C.股份支付行權(quán)

22

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值核算的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值大于賬

面價(jià)值

E.可供出售金融資產(chǎn)重分類為持有至到期投資

【答案】

A|B|C

【解析】

D項(xiàng)，非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大

于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益。E項(xiàng)，重分類日可供出售金融資產(chǎn)的公允

價(jià)值或賬面價(jià)值作為持有至到期投資成本，若該項(xiàng)金融資產(chǎn)沒有固定到期日的，

與該金融資產(chǎn)相關(guān)、原直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失，仍應(yīng)計(jì)入“其他綜合

收益”，在該金融資產(chǎn)被處置時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。該金融資產(chǎn)有固定到期日的，應(yīng)

當(dāng)在該金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，采用實(shí)際利率法攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。

18.A上市公司2012年末，未分配利潤0、盈余公積500萬元、資本公積

800萬元（其中資本溢價(jià)500萬元），經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，A公司以5元每股現(xiàn)金回

購本公司股票200萬股并注銷，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。［2013年11月

真題］

A.庫存股的入賬價(jià)值1000萬元

B.注銷庫存股沖減資本公積500萬元

C.注銷庫存股沖減盈余公積300萬元

D.注銷庫存股不影響所有者權(quán)益

E.注銷庫存股影響所有者權(quán)益200元

【答案】

A|B|C|D

【解析】

注銷庫存股不影響所有者權(quán)益，庫存股入賬價(jià)值以回購成本計(jì)算。注銷時(shí)沖

減資本公積的金額以“資本公積一一股本溢價(jià)”余額為限。會(huì)計(jì)分錄如下：

①回購庫存股

借：庫存股

1000

23

貸：銀行存款

1000

②注銷庫存股

借：股本

200

資本公積一一股本溢價(jià)

500

盈余公積

300

貸：庫存股

1000

19.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。［2013

年11月真題］

A.處置長期股權(quán)投資

B.處置固定資產(chǎn)凈收益

C.出租投資性房地產(chǎn)

D.出售無形資產(chǎn)的凈損失

E.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

F.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

【答案】

A|C|E

【解析】

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-營業(yè)稅金及附加-其

他業(yè)務(wù)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益+公允價(jià)值變動(dòng)收益（減損

失）-資產(chǎn)減值損失。BD兩項(xiàng)，處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)取得凈收益

均做營業(yè)外收支處理，不影響營業(yè)利潤;F項(xiàng)，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，不影響營業(yè)利潤。

20.下列關(guān)于BOT會(huì)計(jì)處理的說法正確的是（）o［2013年6月真題］

24

A.合同規(guī)定項(xiàng)目公司在有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建成后，從事經(jīng)營的一定期間內(nèi)有權(quán)

利向獲取服務(wù)的對象收取費(fèi)用，但收費(fèi)金額不確定的，項(xiàng)目公司應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)收入

的同時(shí)確認(rèn)無形資產(chǎn)

B.與BOT業(yè)務(wù)相關(guān)的收入在建造期間及基礎(chǔ)設(shè)施建成后，均應(yīng)按照“建造

合同”準(zhǔn)則確認(rèn)收入

C.按照合同規(guī)定，企業(yè)為使有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施保持一定的服務(wù)能力或在移交給

合同授予方之前保持一定的使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)將發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

則第13號一一或有事項(xiàng)》的規(guī)定處理

D.按照特許經(jīng)營權(quán)合同規(guī)定，項(xiàng)目公司應(yīng)提供不止一項(xiàng)服務(wù)的，各項(xiàng)服務(wù)

能夠單獨(dú)區(qū)分時(shí)，收取或應(yīng)收的對價(jià)應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)服務(wù)的相對公允價(jià)值比例分配

給所提供的各項(xiàng)服務(wù)

【答案】

A|C|D

【解析】

B項(xiàng)，在建造期間和基礎(chǔ)設(shè)施建成后應(yīng)分別按照“建造合同”和“收入”準(zhǔn)

則確認(rèn)收入。

21.關(guān)于建設(shè)經(jīng)營移交方式參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)，下列說法中正確的有

()□[2013年6月真題]

A.所建造基礎(chǔ)設(shè)施不應(yīng)確認(rèn)為項(xiàng)目公司的固定資產(chǎn)

B.授予方向項(xiàng)目公司提供除基礎(chǔ)設(shè)施以外的其他資產(chǎn)，如果該資產(chǎn)構(gòu)成授

予方應(yīng)付合同價(jià)款的一部分，應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理

C.項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)

確認(rèn)建造服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)按照建造過程中支付的工程價(jià)款等考慮合同規(guī)定，分別

確認(rèn)為金融資產(chǎn)或無形資產(chǎn)

D.合同規(guī)定項(xiàng)目公司在有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建成后，從事經(jīng)營的一定期間內(nèi)有權(quán)

利向獲取服務(wù)的對象收取費(fèi)用，但收費(fèi)金額不能確定的，該權(quán)利不構(gòu)成一項(xiàng)無條

件收取現(xiàn)金的權(quán)利，項(xiàng)目公司應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)收入的同時(shí)確認(rèn)無形資產(chǎn)

【答案】

A|C|D

25

【解析】

在BOT業(yè)務(wù)中，授予方可能向項(xiàng)目公司提供除基礎(chǔ)設(shè)施以外的其他資產(chǎn)，如

果該資產(chǎn)構(gòu)成授予方應(yīng)付合同價(jià)款的一部分，不應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理。項(xiàng)目公司

自授予方取得資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)以其公允價(jià)值確認(rèn)，未提供或獲取該資產(chǎn)相關(guān)的服務(wù)前

應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。

22.下列交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。［2013年6月真題］

A.甲企業(yè)用賬面價(jià)值100萬元的持有至到期投資換取乙公司的無形資產(chǎn)，

乙公司的無形資產(chǎn)價(jià)值102萬元

B.乙公司為甲公司的全資子公司，現(xiàn)甲公司以持有乙公司100里的股權(quán)，與

丙公司的股東交換其持有的丙公司60強(qiáng)的股權(quán)

C.甲公司與乙公司同為丙公司的控股子公司，現(xiàn)甲公司以一臺設(shè)備與乙公

司一項(xiàng)專利交換，設(shè)備的公允價(jià)值為80萬元，甲公司另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)20

萬元

D.甲企業(yè)用公允價(jià)值200萬元的房產(chǎn)換取乙公司的機(jī)器設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)

32萬元

E.丙公司向紅十字會(huì)捐贈(zèng)叉車10輛

F.甲公司年終時(shí)將公司存貨作為股利發(fā)放給股東

G.甲公司發(fā)行股票100萬股，取得乙公司一項(xiàng)專利權(quán)

【答案】

C|D

【解析】

A項(xiàng)，持有至到期投資為貨幣性資產(chǎn)。B項(xiàng)，在企業(yè)合并、債務(wù)重組中取得

的非貨幣性資產(chǎn)，其成本確定分別適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號一一企業(yè)合并》

和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》。C項(xiàng)，204-（80+20）=20%<25%,屬

于非貨幣性資產(chǎn)交換（注意，此處甲公司和乙公司盡管屬于關(guān)聯(lián)方，但只說明其

交換資產(chǎn)可能導(dǎo)致非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)）。D項(xiàng)，324-200=16%<25%,

屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。EF兩項(xiàng)，企業(yè)將其擁有的非貨幣性資產(chǎn)無代價(jià)地轉(zhuǎn)讓

給其所有者或其他企業(yè)，或由其所有者或其他企業(yè)將非貨幣性資產(chǎn)無代價(jià)地轉(zhuǎn)讓

給企業(yè)屬于非互惠轉(zhuǎn)讓，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，實(shí)務(wù)中，與所有者的非互惠

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轉(zhuǎn)讓如以非貨幣性資產(chǎn)作為股利發(fā)放給股東等，屬于資本性交易。G項(xiàng)，企業(yè)以

發(fā)行股票形式取得的非貨幣性資產(chǎn)，相當(dāng)于以權(quán)益工具換入非貨幣性資產(chǎn)。

23.下列報(bào)告分部的確定正確的是（）。［2013年11月真題］

A.該經(jīng)營分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10配或者以上

B.該分部的營業(yè)利潤占全部營業(yè)利潤的10%或者以上

C.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上

D.該分部的虧損占全部虧損的10%或者以上

E.企業(yè)的經(jīng)營分部達(dá)到規(guī)定的10%重要性標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)為報(bào)告分部后，確定為

報(bào)告分部的經(jīng)營分部的對外交易收入合計(jì)額占合并總收入或企業(yè)總收入的比重

應(yīng)當(dāng)達(dá)到75%的比例，如果未達(dá)到75%的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)必須增加報(bào)告分部的數(shù)量，

將其他未作為報(bào)告分部的經(jīng)營分部納入報(bào)告分部的范圍，