記賬實(shí)操-應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)科目的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/13記賬實(shí)操-應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)科目的賬務(wù)處理一、與增值稅平行的科目有哪些？應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額、增值稅留抵稅額、簡(jiǎn)易計(jì)稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅、增值稅檢查調(diào)整。二、應(yīng)交增值稅明細(xì)的科目有哪些？借方：進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅貸方：出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅三、明細(xì)科目對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄（1）進(jìn)項(xiàng)稅額1、記錄企業(yè)購(gòu)入貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；2、注意：企業(yè)購(gòu)入時(shí)支付或負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。3、賬務(wù)處理：借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅額記錄一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。1、記錄一般納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；2、注意：退回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記。【例】某企業(yè)原銷(xiāo)售的不含稅價(jià)格為10000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為1300元的貨物被退回，假設(shè)已按稅法規(guī)定開(kāi)具了紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。退回時(shí)的會(huì)計(jì)處理？借：銀行存款11300紅字貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000紅字應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1300紅字同時(shí)沖減成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本紅字貸：庫(kù)存商品紅字（3）銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減（營(yíng)改增后增加的專(zhuān)欄）1、記錄一般納稅人差額納稅而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額——只有按一般計(jì)稅方法計(jì)稅允許差額納稅時(shí)才使用該科目核算；2、賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）（4）已交稅金1、當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅款；退回多繳的增值稅額用紅字登記；注意：不同于“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”2、用“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”記賬的情形①輔導(dǎo)期一般納稅人需要增購(gòu)發(fā)票；②以1、3、5、10、15日（不足1個(gè)月）為1期納稅的。3、注意：企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。比如：12月15日繳納12月1至10日應(yīng)該繳納的增值稅10萬(wàn)元，企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）10萬(wàn)貸：銀行存款10萬(wàn)（5）減免稅款1、反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款；2、企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸記：損益類(lèi)相關(guān)科目，比如“其他收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”等。3、企業(yè)初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目）（6）出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額1、反映出口企業(yè)銷(xiāo)售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額；2、賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）（7）轉(zhuǎn)出未交增值稅核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目?！纠磕称髽I(yè)增值稅賬戶貸方的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為30000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為16000元，月末的賬務(wù)處理？借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）14000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅14000（8）出口退稅記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅時(shí)計(jì)算的退稅最高限額——即按“免抵退稅額”記賬。【例】企業(yè)的免抵退稅額為100000元，應(yīng)退稅額為80000元，免抵稅額為20000元，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）100000（9）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出記錄企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。情況1：已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物等改變用途，用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的用途，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?！纠磕成虉?chǎng)2021年6月將2021年5月外購(gòu)服裝100000元用于職工福利，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利113000貸：庫(kù)存商品100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13000情況2：在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失，其所用外購(gòu)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢等貸：原材料（固定資產(chǎn)、庫(kù)存商品等）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）情況3：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）情況4：對(duì)符合條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額，納稅人取得退還的留抵稅額后，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。取得退還的留抵稅額時(shí)，賬務(wù)處理為：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（10）轉(zhuǎn)出多交增值稅核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅；核算的情形由于進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額：月末無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理；由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額（真金白銀多繳），才需要作轉(zhuǎn)出處理。注意轉(zhuǎn)出多交增值稅的金額：借方余額VS預(yù)繳稅款的較小方例1：某企業(yè)2021年5月31日增值稅賬戶貸方的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為96000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為130000元。月末如何進(jìn)行賬務(wù)處理？——月末不進(jìn)行賬務(wù)處理例子2：某企業(yè)2021年5月31日增值稅賬戶貸方的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為10000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為8000元，已交稅金為9000元。月末應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？按照“已交稅金”與應(yīng)交增值稅借方余額較小一方作轉(zhuǎn)出借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅7000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）7000例子3：某企業(yè)2021年5月31日增值稅賬戶貸方的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為10000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為12000元，已交稅金為9000元。月末應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？按照“已交稅金”與應(yīng)交增值稅借方余額較小一方做轉(zhuǎn)出。借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅9000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）9000四、每個(gè)月和增值稅申報(bào)表那個(gè)數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)？（一般納稅人）1、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝增值稅納稅申報(bào)表主表中第11行次的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；2、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅納稅申報(bào)表主表中第12行次的進(jìn)項(xiàng)稅額；3、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（如上期借方有余額）=增值稅納稅申報(bào)表主表中第13行次的上期留底稅額；4、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝增值稅納稅申報(bào)表主表中第14行次的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；5、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（如本期借方有余額）=增值稅納稅申報(bào)表主表中第20行次的期末留底稅額；6、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-簡(jiǎn)易計(jì)稅