財務(wù)會計實務(wù) 課件 任務(wù)2 編制資產(chǎn)負(fù)債表

12項目十二財務(wù)報告編制任務(wù)一認(rèn)識報告

任務(wù)二編制資產(chǎn)負(fù)債表項目十二財務(wù)報告編制CONTENT

目錄

任務(wù)三編制利潤表

任務(wù)四編制現(xiàn)金流量表

任務(wù)五編制所有者權(quán)益變動表

任務(wù)六財務(wù)報表附注及財務(wù)報告信息披露要求任務(wù)二編制資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的定義和作用資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。一、資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表的作用可以了解企業(yè)某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力可以了解企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù),分析企業(yè)的短期和長期償債能力可以了解企業(yè)所有者所擁有的權(quán)益，分析所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，據(jù)以判斷資本保值.增值的情況以及對負(fù)債的保障程度。一、資產(chǎn)負(fù)債表概述此外,資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行財務(wù)分析的基本資料，如將流動資產(chǎn)與流動負(fù)債進(jìn)行比較，計算出流動比率；將速動資產(chǎn)與流動負(fù)債進(jìn)行比較，計算出速動比率等，可以表明企業(yè)的變現(xiàn)能力.償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力，從而有助于報表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。一、資產(chǎn)負(fù)債表概述我國的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益即左側(cè)列報資產(chǎn)方，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài),一般按資產(chǎn)的流動性大小排列；右側(cè)列報負(fù)債方和所有者權(quán)益方，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況，一般按要求清償時間的先后順序排列。流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動負(fù)債非流動負(fù)債所有者權(quán)益資金的占用資金的來源債權(quán)人投資者資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)一、資產(chǎn)負(fù)債表概述此外，為了使用者通過比較不同時點資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)，掌握企業(yè)財務(wù)狀況的變動情況及發(fā)展趨勢，企業(yè)需要提供比較資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)負(fù)債表還就各項目再分為“年初余額”和“期末余額”兩欄分別填列。一、資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：××年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債非流動資產(chǎn)非流動負(fù)債…所有者權(quán)益資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計一、資產(chǎn)負(fù)債表概述流動資產(chǎn)貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款預(yù)付款項其他應(yīng)收款存貨……非流動資產(chǎn)債權(quán)投資其他債權(quán)投資長期應(yīng)收款長期股權(quán)投資其他權(quán)益工具投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)開發(fā)支出商譽(yù)……一、資產(chǎn)負(fù)債表概述流動負(fù)債短期借款交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款預(yù)收款項應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款……非流動負(fù)債長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款預(yù)計負(fù)債遞延收益遞延所得稅負(fù)債其他非流動負(fù)債一、資產(chǎn)負(fù)債表概述所有者權(quán)益一般按照凈資產(chǎn)的不同來源和特定用途進(jìn)行分類，應(yīng)當(dāng)按照實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等項目分項列示。一、資產(chǎn)負(fù)債表概述所有者權(quán)益實收資本（或股本）資本公積-庫存股【備抵】其他綜合收益盈余公積未分配利潤【拓展】其他權(quán)益工具資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)負(fù)債流動負(fù)債非流動負(fù)債流動性：通常按資產(chǎn)的變現(xiàn)或耗用時間長短或者負(fù)債的償還時間長短來確定VS非流動流動（一）流動性的判斷二、流動項目與非流動項目的區(qū)分（二）資產(chǎn)與負(fù)債的流動性劃分二、流動項目與非流動項目的區(qū)分資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動資產(chǎn)：（1）預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn).出售或耗用。（2）主要為交易目的而持有。（3）預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（≤1年）變現(xiàn)。（4）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債：（1）預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中償還。（2）主要為交易目的而持有。（3）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。（4）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。二、流動項目與非流動項目的區(qū)分鏈接

“正常營業(yè)周期”，是指企業(yè)從購買用

于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的期間。正常營業(yè)周期通常短于1年，在一年內(nèi)有幾個營業(yè)周期。但是，因生產(chǎn)周期較長等導(dǎo)致正常營業(yè)周期長于1年的，

盡管相關(guān)資產(chǎn)往往超過1年才變現(xiàn).出售或耗用，仍應(yīng)

當(dāng)劃分為流動資產(chǎn)。當(dāng)正常營業(yè)周期不能確定時，企

業(yè)應(yīng)當(dāng)以1年（12個月）作為正常營業(yè)周期。二、流動項目與非流動項目的區(qū)分【提示】企業(yè)正常營業(yè)周期中經(jīng)營性負(fù)債項目即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后超過一年才予清償?shù)?，仍?yīng)劃分為流動負(fù)債。經(jīng)營性負(fù)債項目包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等，這些項目屬于企業(yè)正常周期中使用的營運(yùn)資金的一部分。二、流動項目與非流動項目的區(qū)分不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后.財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前簽訂了重新安排清償計劃協(xié)議，該負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日仍應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債對于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)有意圖且有能力自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負(fù)債《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》規(guī)定：

二、流動項目與非流動項目的區(qū)分甲公司于2×11年7月1日向人民銀行舉借五年期的長期借款，則2×15年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上，該長期借款應(yīng)當(dāng)劃分為流動負(fù)債。假定存在以下情況：（1）…（2）…（3）…要求：分析.判斷上述三種情況下借款在2×15年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示為流動負(fù)債還是非流動負(fù)債？例題（1）假定甲公司在2×15年12月1日與人民銀行完成長期再融資或展期?！菊_答案】該借款在資產(chǎn)負(fù)債表日前（即2×15年12月31日前）已經(jīng)完成長期再融資或展期，所以在2×15年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)當(dāng)劃分為非流動負(fù)債。例題（2）假定甲公司在2×16年2月1日（財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×16年3月31日）完成長期再融資或展期?！菊_答案】該借款在資產(chǎn)負(fù)債表曰后（即2×15年12月31日后）完成長期再融資或展期，不影響負(fù)債的分類，所以在2×15年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)當(dāng)劃分為流動負(fù)債。例題（3）假定甲公司與A銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期前可以自行決定是否展期，無須征得債權(quán)人同意，并且甲公司打算要展期?！菊_答案】甲公司可以自主展期且有意圖展期，所以該借款在2×15年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)當(dāng)劃分為非流動負(fù)債。例題

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時要求清償?shù)呢?fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債。

但是，如果貸款人在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前同意提供在資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的寬限期，在此期限內(nèi)企業(yè)能夠改正違約行為，且貸款人不能要求隨時清償?shù)?，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負(fù)債二、流動項目與非流動項目的區(qū)分三、資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列方法（一）根據(jù)總賬賬戶余額填列三、資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列方法如“短期借款”“資本公積”等項目，根據(jù)“短期借款”“資本公積”各總賬賬戶的余額直接填列。根據(jù)總賬賬戶的余額填列1【提示】有些項目則應(yīng)根據(jù)幾個總賬賬戶的余額計算填列：如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個總賬賬戶余額的合計數(shù)填列。三、資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列方法【單選題】下列各項中，資產(chǎn)負(fù)債表中“期末余額”根據(jù)總賬科目余額直接填列的項目是（）。

A.固定資產(chǎn)B.在建工程

C.應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款D.短期借款例題【正確答案】D【答案解析】選項A、B是根據(jù)總賬科目減去備抵科目后的余額填列；選項C是根據(jù)明細(xì)賬余額分析填列。例題（二）根據(jù)明細(xì)賬賬戶余額計算填列三、資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列方法“開發(fā)支出”項目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”賬戶中所屬的“資本化支出”明細(xì)賬戶期末余額填列；“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)非流動資產(chǎn)或負(fù)債項目的明細(xì)賬戶余額分析填列。根據(jù)明細(xì)賬賬戶余額計算填列2“應(yīng)付職工薪酬”項目，根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的明細(xì)賬戶期末余額分析填列；“未分配利潤”項目，應(yīng)根據(jù)“利潤分配”賬戶中所屬的“未分配利潤”明細(xì)賬戶期末余額填列。三、資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列方法“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”＝“應(yīng)收票據(jù)”期末借方余額+“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目期末借方余額+“預(yù)收賬款”明細(xì)科目期末借方余額-相關(guān)“壞賬準(zhǔn)備”“預(yù)收款項”＝“預(yù)收賬款”明細(xì)科目期末貸方余額＋“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目期末貸方余額

應(yīng)收賬款/預(yù)收款項/應(yīng)付賬款/預(yù)付款項三、資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列方法“應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款”＝“應(yīng)付票據(jù)”期末貸方余額＋“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目期末貸方余額＋“預(yù)付賬款”明細(xì)科目期末貸方余額“預(yù)付款項”＝“預(yù)付賬款”明細(xì)科目期末借方余額＋“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目期末借方余額（如有壞賬準(zhǔn)備要減去相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備）資產(chǎn)借借加負(fù)債貸貸加收字收收加付字付付加三、資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列方法【單選題】下列各項中，關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收款項”項目填列方法表述正確的是（）。

A.根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列

B.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列

C.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)填列

D.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列例題【正確答案】B【答案解析】“預(yù)收款項”項目根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。例題【單選題】鵬程公司2018年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：

應(yīng)收賬款—甲15000元（借）；應(yīng)付賬款—A

30000元（貸）

；預(yù)收賬款—丙20000元（貸）；預(yù)付賬款—C10000元（借）

；預(yù)收賬款—丁13000元（借）；預(yù)付賬款—D18000元（貸）；應(yīng)收票據(jù)0元

。例題則鵬程公司資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”項目填列金額為（）元。A.58000B.25000C.28000D.33000【正確答案】C【答案解析】“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”項目填列金額=應(yīng)收票據(jù)0+應(yīng)收賬款—甲15000元（借）

+預(yù)收賬款—丁13000元（借）=28000元例題（三）根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬賬戶余額分析計算填列三、資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列方法“長期借款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬的明細(xì)賬戶中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。

根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬賬戶余額分析計算填列3“長期待攤費(fèi)用”項目，應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。三、資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列方法【單選題】某企業(yè)2016年4月1日從銀行借入期限為3年的長期借款400萬元，編制2018年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表時，此項借款應(yīng)填入的報表項目是（）。A.短期借款

B.長期借款C.其他長期負(fù)債D.一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債例題【正確答案】D【答案解析】2016年4月1日從銀行借入期限為3年的長期借款，該項借款到2018年12月31日還有3個月的時間就要到期，則該項借款應(yīng)填入2018年度資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目中。例題（四）根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列三、資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列方法“長期股權(quán)投資”“在建工程”項目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬戶的期末余額填列，已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列4“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”“投資性房地產(chǎn)（采用成本模式計量的）項目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬戶的期末余額扣減相關(guān)的累計折舊（或攤銷.折耗）填列，已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。三、資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列方法（五）綜合運(yùn)用上述方法分析填列三、資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列方法“存貨”項目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”“原材料”“庫存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”等賬戶的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列等。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的，還應(yīng)加或減材料成本差異.商品進(jìn)銷差價。

綜合運(yùn)用上述方法分析填列5

【多選題】下列會計科目中，期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的有（）。A.庫存商品B.材料成本差異C.生產(chǎn)成本D.委托加工物資【正確答案】ABCD例題

【單選題】12月31日，某企業(yè)“工程物資”科目的借方余額為300萬元，“發(fā)出商品”科目的借方余額為40萬元，“原材料”科目的借方余額為70萬元?！安牧铣杀静町悺笨颇康馁J方余額為5萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的期末余額為（）萬元。

A.115

B.105

C.405

D.365例題【正確答案】B【答案解析】“存貨”項目的期末余額=40+70-5=105（萬元）例題1.貨幣資金“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計數(shù)填列。（一）資產(chǎn)項目的填列四、資產(chǎn)負(fù)債表主要項目的填列2.交易性金融資產(chǎn)反映企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”相關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額分析填列四、資產(chǎn)負(fù)債表主要項目的填列3.應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計量的、企業(yè)因銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項，以及收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)收賬款”賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列四、資產(chǎn)負(fù)債表主要項目的填列甲公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”總賬借方余額30000萬元，其明細(xì)賬借方余額合計39000萬元，貸方明細(xì)賬余額合計9000萬元；應(yīng)收票據(jù)余額為0，“預(yù)收賬款”總賬貸方余額23000萬元，其明細(xì)賬貸方余額合計30000萬元，借方明細(xì)賬余額合計7000萬元?！皦馁~準(zhǔn)備”賬戶余額為2000萬元（均為應(yīng)收賬款計提）。例題要求：分析計算年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”項目和“預(yù)收款項”項目的填列金額?！菊_答案】“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”項目的填列金額=0+39000+7000-2000=44000（萬元）“預(yù)收款項”項目的填列金額=9000+30000=39000（萬元）例題4.預(yù)付款項反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項等。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)預(yù)付款項計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。四、資產(chǎn)負(fù)債表主要項目的填列5.其他應(yīng)收款“其他應(yīng)收款”項目，反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”“其他應(yīng)收款”賬戶期末余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。四、資產(chǎn)負(fù)債表主要項目的填列９6.存貨本項目應(yīng)根據(jù)“材料采購”“原材料”“低值易耗品”“庫存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“委托代銷商品”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”等賬戶的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異.商品進(jìn)銷差價后的金額填列四、資產(chǎn)負(fù)債表主要項目的填列甲公司年末“庫存商品”賬戶的余額為200萬元，“發(fā)出商品”賬戶的余額為20萬元，“原材料”賬戶的余額為90萬元，“材料成本差異”賬戶的借方余額為15萬元.“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶的余額為20萬元，“制造費(fèi)用”賬戶的余額為25萬元，“委托代銷商品”賬戶的余額為240萬元，“工程物資”賬戶的余額為30萬元，假定不考慮其他因素。例題要求：分析計算年末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的填列金額?！菊_答案】甲公司年末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的填列金額=200+20+90+15-20+25+240=570（萬元）例題7.持有待售資產(chǎn)反映資產(chǎn)負(fù)債表日劃分為持有待售類別的非流動資產(chǎn)及劃分為持有待售類別的處置組中的流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的期末賬面價值。該項目應(yīng)根據(jù)“持有待售資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科自的期末余額后的金額填列四、資產(chǎn)負(fù)債表主要項目的填列8.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)項目金額。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的明細(xì)資料分析填列。四、資產(chǎn)負(fù)債表主要項目的填列9.債權(quán)投資反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)以攤余成本計量的長期債權(quán)投資的期末賬面價值。本項目應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資”賬戶的相關(guān)明細(xì)賬戶期末余額，減去“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶中相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末余額后的金額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資的期末賬面價值，在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目反映。企業(yè)購入的以攤余成本計量的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價值，在“其他流動資產(chǎn)”項目反映。四、資產(chǎn)負(fù)債表主要項目的填列10.其他債權(quán)投資反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的長期債權(quán)投資的期末賬面價值。本項目應(yīng)根據(jù)“其他債權(quán)投資”賬戶的相關(guān)明細(xì)賬戶期末余額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資的期末賬面價值，在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目反映。企業(yè)購入的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價值，在“其他流動資產(chǎn)”項目反映。四、資產(chǎn)負(fù)債表主要項目的填列11.長期應(yīng)收款反映企業(yè)因融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項.采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項等。本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”賬戶的期末余額，減去明細(xì)資料中“將于一年內(nèi)收回的長期應(yīng)收款”，減去“未實現(xiàn)融資收益”賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)長期應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。四、資產(chǎn)負(fù)債表主要項目的填列12.長期股權(quán)投資反映企業(yè)持有的對子公司.聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資。本項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”賬戶的期末余額，減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶的期末余額后的金額填列。四、資產(chǎn)負(fù)債表主要項目的填列12月31日，甲公司結(jié)賬后的“長期股權(quán)投資”明細(xì)賬戶余額如下：投資成本1000000元，損益調(diào)整600000元，其他綜合收益300000元，其他權(quán)益變動150000元，“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶余額為189000元。例題【正確答案】長期股權(quán)投資總賬賬戶的期末余額為各個明細(xì)賬戶余額之和。12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“長期股權(quán)投資”項目的填列金額=1000000+600000+300000+150000-189000=1861000（元）例題13.投資性房地產(chǎn)反映企業(yè)持有的采用成本模式計量及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。①采用成本模式計量時，本項目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列；②采用公允價值模式計量時，本項目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”賬戶的期末余額直接填列。四、資產(chǎn)負(fù)債表主要項目的填列14.固定資產(chǎn)本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額預(yù)計“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末余額填列。15.在建工程本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”賬戶的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶的期末余額后的金額，以及“工程物資”賬戶的期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”賬戶的期末余額后的金額填列。四、資產(chǎn)負(fù)債表主要項目的填列16.無形資產(chǎn)本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列?！咎崾尽可套u(yù)不是無形資產(chǎn)，在報表上有單獨的報表項目進(jìn)行列報。17.開發(fā)支出反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分。本項目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”賬戶中所屬的“資本化支出”明細(xì)賬戶期末余額填列。四、資產(chǎn)負(fù)債表主要項目的填列18.長期待攤費(fèi)用反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M(fèi)用。長期待攤費(fèi)用中在一年內(nèi)（含一年）攤銷的部分，在資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目填列。本項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。四、資產(chǎn)負(fù)債表主要項目的填列19.遞延所得稅資產(chǎn)反映企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。20.其他非流動資產(chǎn)反映企業(yè)除長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)等以外的其他非流動資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。四、資產(chǎn)負(fù)債表主要項目的填列1.短期借款反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶的期末余額填列。（二）負(fù)債項目的填列四、資產(chǎn)負(fù)債表主要項目的填列2.交易性金額負(fù)債本項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”相關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額填列。3.應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的期末余額，以及“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。四、資產(chǎn)負(fù)債表主要項目的填列4.預(yù)收款項本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填列。四、資產(chǎn)負(fù)債表主要項目的填列5.應(yīng)付職工薪酬反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。職工薪酬包括：短期薪酬、離職后福利、辭退福利、其他長期職工福利。四、資產(chǎn)負(fù)債表主要項目的填列6.應(yīng)交稅費(fèi)反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，也通過本項目列示。

本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的期末貸方余額填列。如“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶期末為借方余額，應(yīng)在“其他流動資產(chǎn)”中填列。四、資產(chǎn)負(fù)債表主要項目的填列甲公司12月10日購入原材料一批，價款為400000元，增值稅為64000元，款項已付，材料已驗收入庫。當(dāng)月根據(jù)實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入計算的增值稅銷項稅額為180000元，該月應(yīng)交的消費(fèi)稅16000元，尚未支付，沒有其他未支付的稅費(fèi)。例題本月應(yīng)交的增值稅=增值稅銷項稅額-可抵扣進(jìn)項稅額=180000-64000=116000（元）本月應(yīng)交的消費(fèi)稅=16000（元）12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費(fèi)”項目的期末余額=116000+16000=132000（元）例題8