企業(yè)會計全書習題答案

企業(yè)會計全書習題答案第一章企業(yè)財務會計概述參考答案一、單項選擇題1.B2.A3.B4.C5.A6.A7.D8.B9.A10.B11.D12.D13.D14.B15.A16.C17.D18.C19.C20.C二、多項選擇題1.ACD2.ABCD3.AC4.ABC5.AC6.ABC7.ABC8.BCD9.ABD10.ABC11.ABC12.BC13.ABCD14.ABCD15.BD16.ABC17.AB18.AD19.ABCD20.AB三、判斷題1.×2.√3.×4.×5.√6.√7.√8.×9.√10.×11.×12.×13.×14.√15.√16.×17.×18.√19.√20.×四、簡答題（略）第二章金融資產(chǎn)的核算參考答案：一、單項選擇題1.D2.A3.B4.D5.D6.B7.D8.C9.A10.D11.B12B13C14B15C16A二、多項選擇題1.ACD2.ABCD3.AC4.ABC5.CD6.ACD7.AD8.ABCD9.ABCD10.ABC11.BCD12.BCD13.ABC14.ACD15.ABC三、判斷題1×2√3×4×5×6×7×8√9×10×11×12√13×14√15×16×17×18√19×20√21√22√23√24×25×四、不定項選擇題（1）AC（2）CD（3）ACD（4）AB（5）B答案解析：本題“應收賬款”期末余額：500+1017-1017-50+20-20+113=563萬元“壞賬準備”余額：25-50+20=-5萬元本期應計提壞賬準備：563*5%+5=33.15萬元，所以第（5）題選B五、會計實務題1.（1）借：應收賬款34400貸：主營業(yè)務收入30000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3900銀行存款500（2）借：應收賬款81360貸：主營業(yè)務收入72000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）9360（3）借：應收賬款——甲公司45200貸：主營業(yè)務收入40000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5200（4）借：銀行存款44400財務費用800（40000*2%）貸：應收賬款——甲公司452002.（1）=1\*GB3①銷售商品時：借：應收票據(jù)1130000貸：主營業(yè)務收入1000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130000=2\*GB3②年末計息時：借：應收票據(jù)7533（1130000*4%*2/12=7533）貸：財務費用7533③貼現(xiàn)時：到期日:4月30日貼現(xiàn)天數(shù)=28-9+31+30=80（天）票據(jù)到期值=113+113*4%*6/12=113+2.26=115.26（萬）貼現(xiàn)利息=115.26*6%*80/360=1.5368（萬）貼現(xiàn)凈額=115.26-1.5368=113.7232（萬）借：銀行存款1137232財務費用15368貸：短期借款1152600④票據(jù)到期對方企業(yè)無力支付,貼現(xiàn)申請企業(yè)負有向貼現(xiàn)銀行支付款項的責任。借：短期借款1152600貸：銀行存款1152600同時：借：應收賬款1152600貸：應收票據(jù)1137533（1130000+7533）財務費用15067（1130000*4%*6/12-7533）3.（1）借：預付賬款113000貸：銀行存款113000（2）借：庫存商品200000應交稅費——應交增值稅(進項稅額）26000貸：預付賬款226000（3）借：預付賬款113000貸:銀行存款1130004.（1）①支付存出保證金時：借：其他應收款——存出保證金10000貸：庫存現(xiàn)金10000②支付張紅預借差旅費時：借：其他應收款——張紅10000貸：庫存現(xiàn)金10000③一車間報銷辦公費時：借：制造費用——辦公費15000貸：庫存現(xiàn)金15000④李明報銷差旅費時：借：管理費用——差旅費7000庫存現(xiàn)金1000貸：其他應收款8000（2）“其他應收款”期末余額為：25000+10000+10000-8000=170005.（1）維修科領取備用金18000元時：借：其他應收款——維修科18000貸：銀行存款18000（2）5月14日，報銷時：借：管理費用2800貸:庫存現(xiàn)金28006.（1）2018年，按年末應收賬款余額百分比，“壞賬準備”賬戶應有的期末余額為：1000000*0.5%=5000（元）本期應提取壞賬準備為:5000元借：信用減值損失5000貸：壞賬準備5000（2）2019年：借：壞賬準備9000貸：應收賬款9000（3）2019年年末，按年末應收賬款余額百分比，“壞賬準備”賬戶應有的期末余額為：1600000*0.5%=8000（元）本期應提取的壞賬準備為：8000+4000=12000（元）借：信用減值損失12000貸：壞賬準備12000（4）2020年：借：應收賬款5000貸：壞賬準備5000借：銀行存款5000貸：應收賬款5000（5）2020年年末，按年末應收賬款余額百分比，“壞賬準備”賬戶應有的期末余額為：2000000*0.5%=10000(元)本期應提取的壞賬準備為：10000-13000=-3000（元），即應沖銷壞賬準備3000元借：壞賬準備3000貸：信用減值損失30007.（1）編制會計分錄①2020年5月10日購入時借：交易性金融資產(chǎn)——成本600應收股利20投資收益6貸：銀行存款626②2020年5月30日收到股利時借：銀行存款20貸：應收股利20③2020年6月30日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動40（200*3.2-600）貸：公允價值變動損益40④2020年8月10日宣告分派時借：應收股利40（0.20×200）貸：投資收益40⑤2020年8月20日收到股利時借：銀行存款40貸：應收股利40⑥2020年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動80[200×3.6-(600+40)]貸：公允價值變動損益80⑦2020年1月3日處置借：銀行存款630投資收益90貸：交易性金融資產(chǎn)——成本600交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動120(2)計算該交易性金融資產(chǎn)的累計損益該交易性金融資產(chǎn)的累計損益=-6+40+40+80-90=64萬元。8.（1）2020年4月5日購買時：借：交易性金融資產(chǎn)——成本400000投資收益1000貸：銀行存款401000（2）2020年6月30日，按公允價值調整交易性金融資產(chǎn)的賬面價值：借：公允價值變動損益50000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動50000（3）2020年6月30日計提利息：借：應收利息7500（500000*3%*6/12）貸：投資收益7500（4）2020年7月8日收到利息;借：銀行存款7500貸：應收利息7500（5）2020年12月31日，按公允價值調整交易性金融資產(chǎn)的賬面價值：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動130000[480000-(400000-50000)]貸：公允價值變動損益130000（6）2020年12月31日計提利息：借：應收利息7500貸：投資收益7500（7）2021年1月6日處置該交易性金融資產(chǎn)的一半：借：銀行存款250000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本200000（400000/2）交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動40000[(130000-50000）/2]應收利息3750（7500/2）投資收益6250（250000-200000-40000-3750）第三章存貨的核算—、單項選擇題1．D

2．C

3．A

4．A

5．D

6．B

7．A

8．C

9．B

10．C

11．C

12．B

13．C

14．A

15．B二、多項選擇題1．AE

2．ABC

3．ABD

4．AC

5．ABDE

6．ABC

7．AD

8．BCDE

9．ACD

10．ABD

11．ABCD

12．CD

13．AD

14．ABD

15．AB三、判斷題1．√

2．×

3．√

4．√

5．×

6．×

7．×

8.×9.√10.×11.×

12.×13.×

14.×

15.√16．×

17．×

18．√

19．√

20.

√四、不定項選擇題1．(1)ABC

購人材料的實際成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用、購人物資負擔的稅金（如關稅等）和其他費用。一般納稅人購進原材料的進項稅額是可以抵扣的，不計人原材料的實際成本。(2)AC

記入“原材料”科目的金額=300000（原材料價款）+1000（保險費）+4000（運雜費）=305000（元）(3)AD

收回委托加工物資成本=70000（B材料成本）+20000（加工費）=90000（元），委托加工物資繼續(xù)生產(chǎn)的消費稅記在應交稅費借方留待抵扣，不計在成本中。(4)A

領用原材料用于辦公設備日常維修，增值稅進項稅額不需要轉出，專設銷售機構辦公設備的日常維修費應該計入銷售費用。(5)D

甲企業(yè)31日A材料結存成本=90000（期初余額）+305000（本期購入）-60000（維修領用）-15000（生產(chǎn)領用）=320000（元）。2.(1)ABC

（2）ABC

收到原材料投資視同購入原材料，其會計分錄如下：借：原材料

600000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

78000貸：實收資本

580000

資本公積

98000

(3)A

本題采用月末一次加權平均法：平均單價=（期初存貨成本+本期購入存貨成本）／（期初存貨數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量）=(500×200+800×250+3000+600000)/(500+800+3000)=903000/4300=210（元）。(4)C

領用原材料按照受益對象的不同，計入對應科目：借：生產(chǎn)成本

(1600×210)336000

制造費用

(300×210)63000

管理費用

(200×210)42000

銷售費用

(100×210)21000

貸：原材料

462000(5)AB

材料盤虧的賬務處理如下：借：待處理財產(chǎn)損溢

16950

貸：原材料

15000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

1950借：其他應收款

6000

管理費用

10950

貸：待處理財產(chǎn)損溢

169503(1)C

分錄為：借：材料采購

45000

應交稅費——應交增值稅（迸項稅額）

5850

貸：銀行存款

50850(2)B

因為合理損耗是80千克，所以合理損耗這部分要計入原材料的成本，不能扣除，但是實際入庫的原材料是5000-80=4920(千克)，所以入庫材料的計劃成本是4920×10=49200(元)，實際成本是45000元，有節(jié)約差4200元。所以會計分錄是：借：原材料

49200

貸：材料采購

45000

材料成本差異

4200(3)C

材料成本差異率=（期初材料的成本差異+本期購入材料的成本差異）／（期初材料的計劃成本+本期購入材料的計劃成本）期初材料成本差異為超支差異（借方）5200元；資料(1)(2)產(chǎn)生的節(jié)約差異49200-45000=4200(元)；資料(3)產(chǎn)生了超支差異44000-4000×10=4000(元)；期初材料的計劃成本為40000，本期購入材料的計劃成本資料(1)為（5000-80）×10=49200（元）和資料(3)為4000×10=40000（元）。

則材料成本差異率=(5200-4200+4000)/(40000+49200+40000)-0.0387=3.87%(4)C

發(fā)出材料應負擔的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率，發(fā)出材料應負擔的材料成本差異=6000×10×0.0387=2322（元）。

(5)AB

選項A，本題中，材料成本差異率為正數(shù)，正數(shù)表示超支差異；選項B，月末結存材料的實際成本=期初材料的實際成本+本期購入材料的實際成本-本期領用材料的實際成本。期初材料的實際成本=期初原材料的金額+期初材料成本差異的借方金額（即超支金額）=40000+5200=45200（元）；本期購入材料的實際成本=45000資料(1)+44000資料(3)=89000(元)；本期領用材料的實際成本=領用材料的計劃成本+材料成本差異=6000×10+2322=60000+2322=62322（元）；則月末結存材料的實際成本=45200+89000-62322=71878（元）。五、計算及賬務處理題1．（1）2018年年末應計提的存貨跌價準備金為：863000－857220=5780(元)計提前“存貨跌價準備”賬戶的余額為4210元應補提存貨跌價準備：5780－4210=1570(元)借：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準備

1570貸：存貨跌價準備

1570（2）2019年年末應計提的存貨跌價準備金為：629000－624040=4960(元)

計提前“存貨跌價準備”賬戶的余額為5780元應沖減前已計提的存貨跌價準備：5780—4960=820(元)借：存貨跌價準備

820貸：資產(chǎn)減值損失—計提的存貨跌價準備

820（3）2020年7月，處理生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的材料：借：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準備

7040存貨跌價準備

4960貸：原材料

120002020年年末應計提的存貨跌價準備為：736500－734170=2330(元)計提前“存貨跌價準備”賬戶的余額為0應計提的存貨跌價準備為：2330－0=2330(元)借：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準備

2330貸：存貨跌價準備

23302．（1）)借：應付賬款——暫估應付賬款

75000貸：原材料

75000（2）借：原材料——A材料

50000貸：在途物資

50000（3）借：原材料——A材料

101500應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

13135貸：應付票據(jù)

114635（4）借：預付賬款——乙公司

80000

貸：銀行存款

80000（5）借：原材料——B材料

30000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

3900貸：其他貨幣資金—銀行本票存款

33900（6）借：在途物資——丁公司

121910應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

15690貸：銀行存款

137600（7）借：原材料—A材料

115814.50待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

6095.50貸：在途物資——丁公司

121910（8）借：原材料——B材料

70000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

9100貸：預付賬款——乙公司

79100（9）借：應付賬款——丁公司

6780原材料—A材料

95.50貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢6095.50應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

780（10）借：原材料——A材料

60000貸：應付賬款——暫估應付賬款

60000（11）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

423000制造費用

80500管理費用

78600在建工程

52300貸：原材料

6344003．（1）①7月5日購入A材料：總成本=235600+(2100－100)=237600(元)單位成本=237600÷4950=48(元)②7月12日購入A材料：總成本=145500(元)單位成本=145500÷3000=48.50(元)③7月20日購入A、B材料：運雜費分配率=(1560－60)÷(2500+2500)=0.30(元)A材料應負擔運雜費=2500×0.30=750(元)A材料總成本=114250+750=115000(元)A材料單位成本=115000÷2500=46(元)（2）①采用先進先出法本月發(fā)出A材料的成本為：(1000×50+1800×48)十(3150×48+450×48.50)+(2550×48.50+1450×46)=499800(元)月末A材料的結存成本為：1000×50+(237600+145500+115000)－499800=48300(元)②采用加權平均法加權平均單位成本=[1000×50＋(237600+145500+115000)]÷(1000+4950+3000+2500)≈47.87(元)月末A材料的結存成本為：[1000+(4950+3000+2500)—(2800+3600+4000)]×47.87=1050×47.87=50263.50(元)本月發(fā)出A材料的成本為：50000+(237600+145500+115000)－50263.50=497836.50(元)4．（1）借：原材料——A材料

77700貸：材料采購——原材料

77700借：材料采購——原材料

2300貸：材料成本差異——原材料

2300（2）借：材料采購——原材料

111510應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

14390貸：銀行存款

125900借：原材料——A材料

110000貸：材料采購——原材料

110000借：材料成本差異——原材料

1510貸：材料采購——原材料

1510（3）借：材料采購——原材料

151883應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

19617貸：應付票據(jù)

171500借：原材料——A材料

160000貸：材料采購——原材料

160000借：材料采購——原材料

8117貸：材料成本差異——原材料

8117（4）借：材料采購

152274應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

19626貸：銀行存款

171900（5）借：原材料——B材料

149340貸：材料采購——原材料

149340借：材料成本差異——原材料

2934貸：材料采購——原材料

2934（6）借：預付賬款——丁公司

50000貸：銀行存款

50000（7）借：材料采購

101710應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

13090貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款

114800（8）借：材料采購

60846應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

7854貸：應付賬款——乙公司

68700借：原材料——A材料

60000貸：材料采購——原材料

60000借：材料成本差異——原材料

846貸：材料采購——原材料

846（9）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

396000制造費用

45000管理費用

67000在建工程

30000貸：原材料

538000材料成本差異率=[11961.40＋(-2300＋1510-8117＋2934＋846)]÷[135000＋(77700＋110000＋160000＋149340＋60000)]×100%=0.9876%發(fā)出材料分攤成本差異：396000×0.9876％=3910.90(元)45000×0.9876％=444.42(元)67000×0.9876％=661.69(元)30000×0.9876％=296.28(元)借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

3910.90制造費用

444.42管理費用

661.69在建工程

296.28貸：材料成本差異——原材料

5313.295．（1）借：周轉材料——包裝物

40000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

5200貸：銀行存款

45200（2）借：在途物資——乙公司

50000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)6500貸：銀行存款

56500（3）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

8500貸：周轉材料——包裝物

8500（4）借：銷售費用

2300貸：周轉材料——包裝物

2300（5）借：銀行存款

5650貸：其他業(yè)務收入——包裝物銷售

5000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

650借：其他業(yè)務成本——包裝物銷售

4000貸：周轉材料——包裝物4000（6）借：銷售費用

8000貸：周轉材料——包裝物8000借：銀行存款

8500貸：其他應付款——存入保證金

8500（7）借：銀行存款

1000貸：其他業(yè)務收入

884.96應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）150.04借：其他業(yè)務成本——包裝物出租

3000貸：周轉材料——包裝物3000借：銀行存款

3500貸：其他應付款——存入保證金

3500（8）借：其他應付款——存入保證金

850貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

97.79其他業(yè)務收入

752.21借：其他應付款——存入保證金

3400貸：銀行存款

3400（9）借：其他應付款——存入保證金

904貸：其他業(yè)務收入

800應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

104借：其他應付款——存入保證金

175貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

20.13其他業(yè)務收入

154.87借：其他應付款——存入保證金

1721貸：銀行存款

1721（10）借：原材料

50貸：其他業(yè)務成本

506．（1）借：委托加工物資——乙公司

118800材料成本差異——A材料

1200貸：原材料——A材料

120000（2）借：委托加工物資——乙公司

17000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

2550——應交消費稅

13000貸：銀行存款

32550（3）借：原材料——B材料

136200貸：委托加工物資——乙公司

135800材料成本差異——原材料

4007．（1）借：周轉材料——低值易耗品（A）

1500貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

1500（2）借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

40800貸：原材料——B

40000材料成本差異——原材料

800（3）借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

28000貸：庫存商品——C

28000（4）借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

1500貸：管理費用

1500借：管理費用

46104貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

40800應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）5304借：原材料

500其他應收款——應收保險賠款

18450營業(yè)外支出——非常損失

11735貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

28000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）2685六、簡答題（略）第四章長期股權投資的核算參考答案：一、單項選擇題1．D2．D3．C4．B5．D6．A7．A8．A9．C10．D二、多項選擇題1．ABC2．ABD3．ABC4.AB5.ABCD6.AD7．CD8．AC三、判斷題1．×2．×3．×4．√5．×6．×7．×8．×9．√10．√四、不定項選擇題（1）借：長期股權投資——乙公司（投資成本）8000貸：銀行存款8000（2）借：應收股利——乙公司80貸：長期股權投資——乙公司（損益調整）80借：應收股利——丙公司500貸：投資收益500借：銀行存款580貸：應收股利——乙公司80——丙公司500（3）借：交易性金融資產(chǎn)——成本200投資收益0.8貸：銀行存款200.8借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動6貸：公允價值變動損益6（4）借：長期股權投資——乙公司（損益調整）225貸：投資收益2251.BC2.AD3.C4.BD5.ABCD六、計算及賬務處理題 1.（金額單位：萬元）（1）①2020年1月1日借：長期股權投資——B公司2880貸：銀行存款2750資本公積130借：管理費用15貸：銀行存款15②2020年4月6日借：應收股利200貸：投資收益200③2020年4月24日借：銀行存款200貸：應收股利200④2020年12月末，A公司不需要作出會計處理。⑤2021年4月2日借：應收股利300貸：投資收益300⑥2021年4月20日借：銀行存款300貸：應收股利300（2）2020年1月1日借：長期股權投資——B公司2750貸：銀行存款2750借：管理費用15貸：銀行存款152．（金額單位：萬元）（1）2017年4月1日借：長期股權投資——乙公司（投資成本）3000貸：銀行存款3000投資時享有乙公司凈資產(chǎn)公允價值的份額＝13000×20%＝2600（萬元）投資成本3000萬元大于投資時享有乙公司凈資產(chǎn)公允價值的份額2600萬元，不調整長期股權投資的賬面價值。（2）2017年4月8日借：應收股利120貸：長期股權投資——乙公司（投資成本）120（3）2017年4月20日借：銀行存款120貸：應收股利120（4）2017年末借：長期股權投資——乙公司（損益調整）300貸：投資收益300（5）2018年4月6日借：應收股利200貸：長期股權投資——乙公司（損益調整）200（6）2018年末借：投資收益800貸：長期股權投資——乙公司（損益調整）800（7）2019年末借：投資收益2300貸：長期股權投資——乙公司（損益調整）2180長期應收款120（3000－120＋300－200―800＝2180長期股權投資的賬面余額小于11500×20%=2300二者之間的差額120萬元沖減長期應收款）（8）2020年末借：長期應收款120長期股權投資——乙公司（損益調整）16貸：投資收益1363.（金額單位：萬元）（1）2018年8月5日借：長期股權投資——丙公司（投資成本）976.36貸：銀行存款976.36（2）2018年年末借：長期股權投資——丙公司（損益調整）50貸：投資收益50（3）2019年5月2日借：應收股利16借：長期股權投資——丙公司（損益調整）16（4）2019年5月20日借：銀行存款16貸：應收股利16（5）2019年年末借：長期股權投資——丙公司（損益調整）140貸：投資收益140借：長期股權投資——丙公司（其他綜合收益）20貸：其他綜合收益20借：長期股權投資——丙公司（其他權益變動）15貸：資本公積——其他資本公積15（6）2019年年末計提減值準備借：資產(chǎn)減值損失85.36貸：長期股權投資減值準備85.36（976.36+50-16+140+20+15）-1100=85.36借：銀行存款1280長期股權投資減值準備85.36貸：長期股權投資——丙公司（投資成本）976.36——丙公司（損益調整）174——丙公司（其他綜合收益）20——丙公司（其他權益變動）15貸：投資收益180借：其他綜合收益20資本公積——其他資本公積15貸：投資收益35第五章固定資產(chǎn)的核算參考答案一、單項選擇題1．D2．D3．C4．C5．D6．C7．B8．A9．B10．C11.D12.D13.A14.A15.D二、多項選擇題1．BC2．AB3．BCD4．ABC5．ABCD6．ABCD7.ABCD8．ABCD9．ABD10．CD11．ACD12．CD13．BC14．AD15．ABCD三、判斷題1．×2．×3．×4．×5．√6．√7．√8．×9．√10．×11．×12．×13.√14．√15．√16．×17．√18．×19．×20．×四、不定項選擇題1.BD2.BCD3.BD4.ABCD5.B6.AC設備總成本=4000+30+18=4048（萬元）A設備=4030×40%+18=1630（萬元）B設備=4030×36%=1450.8（萬元）C設備=4030×24%=967.2（萬元）借：固定資產(chǎn)——A設備1630——B設備1450.8——C設備967.2應交稅費——應交增值稅（進項稅額）524.32管理費用2貸：銀行存款4574.32六、計算及賬務處理題1．（1）借：固定資產(chǎn)3018000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）391620貸：銀行存款3409620（2）借：工程物資360000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）46800貸：銀行存款406800借：在建工程492000貸：工程物資360000原材料30000應付職工薪酬90000生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本12000借：固定資產(chǎn)492000貸：在建工程492000（3）借：固定資產(chǎn)360000貸：實收資本360000（4）借：固定資產(chǎn)330000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）540貸：營業(yè)外收入——捐贈利得324000銀行存款6540（5）借：待處理財產(chǎn)損益113000累計折舊20000貸：固定資產(chǎn)120000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）130002．（1）借：固定資產(chǎn)2472000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）320760貸：銀行存款2792760（2）年限平均法每年計提的折舊額＝（247.2－7.2）÷5＝48（萬元）年數(shù)總和法折舊計算表單位：萬元固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值年折舊率年折舊額累計折舊額2021年2405/1580802022年2404240324022401/1516240雙倍余額遞減法折舊計算表單位：萬元年初固定資產(chǎn)賬面價值年折舊率年折舊額累計折舊額2021年247.240%98.8898.882022年148.3240%59.328158.2082023年88.99240%35.5968193.80482024年53.395223.0976216.90242025年30.297623.09762403．甲公司上月及本月計提固定資產(chǎn)折舊如下表：（單位：元）固定資產(chǎn)類別上月月初上月增加數(shù)上月減少數(shù)上月應提折舊額本月應提折舊額房屋建筑物A廠房7500000300000187500195000B職工宿舍4800000400000120000130000機器設備C設備84000084000600008400086400D設備24000060000960002400020400E設備480000720004800040800累計138600008440002280004635004726004．（1）2019年12月31日借：固定資產(chǎn)2350000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）305100貸：銀行存款2655100（2）2020年應提折舊額＝235×40%＝94（萬元）2021年1——6月應提折舊額＝（235－94）×40%×6/12＝28.2（萬元）（3）固定資產(chǎn)改良借：在建工程1128000累計折舊1222000貸：固定資產(chǎn)2350000借：在建工程500000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）45000貸：銀行存款545000借：固定資產(chǎn)1628000貸：在建工程16280002022年的折舊額為：1628000×2/6×100%＝542666.67（元）5．（1）注銷固定資產(chǎn)的賬面價值借：固定資產(chǎn)清理3400000累計折舊600000貸：固定資產(chǎn)4000000（2）支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理20000貸：銀行存款20000（3）收取價款借：銀行存款4033000貸：固定資產(chǎn)清理3700000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）333000（4）結轉固定資產(chǎn)清理凈損益借：固定資產(chǎn)清理280000貸：資產(chǎn)處置損益——處置固定資產(chǎn)2800006．（1）2012年12月31日借：固定資產(chǎn)620000貸：實收資本6200002013年計提的折舊額為（62－2）÷8＝7.5（萬元）借：制造費用75000貸：累計折舊75000（2）2014年12月31日計提固定資產(chǎn)減值準備借：資產(chǎn)減值損失30000貸：固定資產(chǎn)減值準備30000（3）2015年計提折舊額＝（62―15―3―2）÷6＝7（萬元）借：制造費用70000貸：累計折舊70000（4）2016年12月31日，華偉公司發(fā)現(xiàn)導致該固定資產(chǎn)2014年發(fā)生減值損失的不利因素已全部消失，但已提的減值準備不能再轉回。（5）2017年、2018年、2019年、2020年每年應提的折舊額都為7萬元。借：制造費用70000貸：累計折舊700002020年12月31日固定資產(chǎn)報廢清理借：固定資產(chǎn)清理20000累計折舊570000固定資產(chǎn)減值準備30000貸：固定資產(chǎn)620000借：固定資產(chǎn)清理3000貸：銀行存款3000借：銀行存款18000貸：固定資產(chǎn)清理18000借：營業(yè)外支出5000貸：固定資產(chǎn)清理50007．（1）2020年6月將固定資產(chǎn)轉入在建工程借：在建工程3800000營業(yè)外支出2400000累計折舊4000000貸：固定資產(chǎn)10200000（2）后續(xù)支出資本化借：在建工程5000000貸：原材料4980000應付職工薪酬200000（3）工程完工轉入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)8800000貸：在建工程8800000第七章無形資產(chǎn)和長期待攤費用參考答案：一、單項選擇題1.D2.A3.D4.A5.D6.B7.A8.B9.B10.C二、多項選擇題1.ABCD2.ABD3.ABCD4.ABCD5.AC6.ABCD7.AB8.CD9.ABC10.AD11.AC三、判斷題1.×2.√3.×4.×5.√6.×7.×8.×9.√10.×11.×12.×13.×14.√15.×四、不定項選擇題=1\*GB3①B②BCD③AC④B⑤A(1)35+85=120(萬元)(2)無形資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)當月就可攤銷。出租無形資產(chǎn)有租金收入，其攤銷可計入其他業(yè)務成本。無形資產(chǎn)攤銷方法應與其經(jīng)濟利益的實現(xiàn)方式一致。(3)出租無形資產(chǎn)的收入一般計入其他業(yè)務收入，出租無形資產(chǎn)的攤銷一般計入其他業(yè)務成本。(4)2020年12月31日，該非專利技術累計攤銷120÷5÷12×25=50(萬元)該非專利技術的賬面凈值為120-50=70(萬元)減值金額=70-52=18(萬元)(5)2020年12月31日應列入資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項目的金額=原值-累計攤銷-減值準備=120-50-18=52(萬元)。五、計算分析題1.有關會計分錄編制如下：（1）借：無形資產(chǎn)——專利權312000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）18000貸：銀行存款330000（2）借：無形資產(chǎn)——商標權141509應交稅費——應交增值稅（進項稅額）8491貸：實收資本150000（3）借：研發(fā)支出——資本化支出90000貸：原材料50000應付職工薪酬30000銀行存款10000借：無形資產(chǎn)——專利權900000貸：研發(fā)支出——資本化支出900000（4）借：銀行存款40000貸：其他業(yè)務收入37736應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2264借：其他業(yè)務成本10000貸：銀行存款100002.2019年末：(1)外購專利賬面價值180萬元，可收回金額為100萬元，計提減值準備80萬元。借：資產(chǎn)減值損失——計提無形資產(chǎn)減值準備800000貸：無形資產(chǎn)減值準備800000(2)內(nèi)部研發(fā)非專利技術賬面價值150萬元，可收回金額130萬元，計提減值準備20萬元。借：資產(chǎn)減值損失——計提無形資產(chǎn)減值準備200000貸：無形資產(chǎn)減值準備2000002019年末專利權和非專利技術發(fā)生的減值金額合計為80+20=100(萬元)2020年：(1)2020年，外購專利權繼續(xù)攤銷，攤銷金額=100÷6=16.67(萬元)。借：管理費用166700貸：累計攤銷166700(2)2020年內(nèi)部研發(fā)的非專利技術確定了可使用年限后需要攤銷，攤銷金額=130÷4=32.5(萬元)借：管理費用325000貸：累計攤銷3250002020年專利權和非專利技術的攤銷金額合計為16.67+32.5=49.17(萬元)3.(1)智云電器公司出售專利技術的會計處理如下：借：銀行存款636000累計攤銷500000無形資產(chǎn)減值準備20000貸：無形資產(chǎn)1000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）36000資產(chǎn)處置損益——處置無形資產(chǎn)收益120000(2)假定出售價格為400000元，作會計處理如下：借：銀行存款424000累計攤銷500000無形資產(chǎn)減值準備20000資產(chǎn)處置損益——處置無形資產(chǎn)損失80000貸：無形資產(chǎn)1000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）240004.（1）裝修領用原材料時借：在建工程585000貸：原材料585000（2）輔助車間為裝修工程提供勞務時借：在建工程180000貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本180000（3）確認工程人員職工薪酬時借：在建工程435000貸：應付職工薪酬435000（4）2020年11月30日裝修完畢時借：長期待攤費用——裝修支出1200000貸：在建工程1200000（5）2020年12月攤銷裝修支出時借：管理費用10000貸：長期待攤費用——裝修支出10000第七章流動負債的核算習題答案一、單項選擇題1.D2.C3.D4.C5.B6.A7.C8.C9.B10.C11.A12.A13.D14.C15.D16.D17.B18.A19.A20.C21.B22.B23.A24.B25.B26.A27.B28.A29.C30.C31.B32.B33.C34.B35.C36.A37.B38.B二、多項選擇題1.ABCD2.ABD3.BD4.CD5.ABCD6.AC7.ABC8.BD9.ABCD10.ACD11.ABCD12.CD13.BC14.AC15.ABCD16.BC17.BC18.AB19.ABD20．ACD21．ACD

22.ABC23.ABC判斷題1.√2.X3.√4.X5.X6.√7.X8.X9.X10.√11.X12.√13.√14.√15.X16.√17.√18.√19.X20.√21.X22.X23.√24.√25.√26.X四、不定項選擇題（一）1.AD2.AC3.BCD4.BCD5.AB6.C（二）1.ABC2.A3.AC4.C5.ABD六、計算及賬務處理題1.（1）4月1日借入短期借款時：借：銀行存款1800000貸：短期借款1800000（2）4月末計提4月份應付利息（5月末相同）：本月應計提的利息金額＝1800000×6%÷12＝9000（元）借：財務費用9000貸：應付利息9000（3）6月末支付第二季度銀行借款利息：借：應付利息18000財務費用9000貸：銀行存款27000第三季度會計處理同上。（4）10月1日償還銀行借款本金：借：短期借款1800000貸：銀行存款18000002.（1）2020年3月5日向凱成公司開出并向銀行申請承兌的商業(yè)匯票購入A材料的會計分錄：

借：原材料——A材料80000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）10400

貸：應付票據(jù)——凱成公司90400

（2）2020年3月5日支付銀行承兌匯票的手續(xù)費的會計分錄：借：財務費用42.64應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2.56

貸：銀行存款45.2

（3）2020年7月5日商業(yè)匯票到期支付票款的會計分錄借：應付票據(jù)——凱成公司90400

貸：銀行存款90400（4）2020年7月5日商業(yè)匯票到期，公司無力支付票款的會計分錄：借：應付票據(jù)——凱成公司90400

貸：短期借款904003.（1）2020年2月1日，智云公司收到乙公司預付租金時：借：銀行存款33900貸：預收賬款——乙公司30000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3900（2）每月末確認租金收入時：借：預收賬款——乙公司10000貸：其他業(yè)務收入10000（3）租賃期滿收到租金余款及增值稅時：借：銀行存款56500貸：預收賬款——乙公司50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）65004.（1）借：生產(chǎn)成本369000制造費用31400管理費用83800銷售費用9000在建工程100000研發(fā)支出90000貸：應付職工薪酬——工資、獎金、津補683200（2）借：應付職工薪酬——工資、獎金、津補188648貸：其他應收款——職工房租32000其他應收款——代墊醫(yī)藥費8000應交稅費——應交個人所得稅53000其他應付款——社會保險費20496其他應付款——住房公積金75152（3）借：生產(chǎn)成本36900制造費用3140管理費用8380銷售費用900在建工程10000研發(fā)支出9000貸：應付職工薪酬——工會經(jīng)費13664——職工教育經(jīng)費54656（4）借：生產(chǎn)成本59040制造費用5024管理費用13408銷售費用1440在建工程16000研發(fā)支出14400貸：應付職工薪酬——設定提存計劃（基本養(yǎng)老保險費）109312（5）借：生產(chǎn)成本84870制造費用7222管理費用19274銷售費用2070在建工程23000研發(fā)支出20700貸：應付職工薪酬——社會保險費81984——住房公積金75152（6）借：應付職工薪酬——工資、獎金、津補494552貸：銀行存款494552（7）借：應付職工薪酬——社會保險費81984——住房公積金75152其他應付款——社會保險費20496——住房公積金75152貸：銀行存款252784（8）借：管理費用20000貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利20000借：應付職工薪酬——非貨幣性福利20000貸：累計折舊20000（9）借：管理費用40000貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利40000借：應付職工薪酬——非貨幣性福利40000貸：銀行存款400005.（1）編制智云公司上述業(yè)務的會計分錄eq\o\ac(○,1)購入原材料時:借:原材料100000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)13000貸：銀行存款113000eq\o\ac(○,2)銷售貨物時:借：應收賬款