稅收與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)答案

稅收與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)答案

一、單選題

1.【答案】B

【解析】春秋時(shí)期，魯國習(xí)慣土地私有制進(jìn)展實(shí)行的“初稅畝”，標(biāo)志

著我國稅收的產(chǎn)生。故本題選項(xiàng)B正確。

2.【答案】B

【解析】在奴隸社會(huì)和封建社會(huì)以及資本主義社會(huì)初期，國家稅收管

轄權(quán)只局限于一國領(lǐng)土之內(nèi)，稱為地域管轄權(quán)時(shí)期。到了資本主義社會(huì)中

期之后，征稅權(quán)力超越了領(lǐng)土范疇，而要緊以人的身份和收入來源確定是

否屬于一國的稅收管轄權(quán)范疇之內(nèi)。這種被擴(kuò)大了的稅收管轄權(quán)等于延伸

了稅收征收權(quán)力，故本題選項(xiàng)B正確。

3.【答案】D

【解析】稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特點(diǎn)，籌集財(cái)政收入穩(wěn)

固可靠。稅收的這種特點(diǎn)，使其成為世界各國政府組織財(cái)政收入的差不多

形式，組織財(cái)政收入是稅收的差不多職能。故本題選項(xiàng)D正確。

4.【答案】C

【解析】公平是稅收的差不多原則。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中，稅收公平原則事

實(shí)上不僅包括社會(huì)公平，還包括經(jīng)濟(jì)公平。經(jīng)濟(jì)公平也是稅收效率原則的

必定要求。故本題選項(xiàng)C正確。

5.【答案】A

【解析】稅收應(yīng)是有效率的。那個(gè)地點(diǎn)的效率，通常有兩層含義：一

是行政效率，也確實(shí)是征稅過程本身的效率，它要求稅收在征收和繳納過

程中耗費(fèi)成本最??；二是經(jīng)濟(jì)效率，確實(shí)是征稅應(yīng)有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的

提升，或者對(duì)經(jīng)濟(jì)效率的不利阻礙最小。遵循行政效率是征稅的最差不多、

最直截了當(dāng)?shù)囊?，而追求?jīng)濟(jì)效率，則是稅收的高層次要求，它同時(shí)也

反映了人們對(duì)稅收調(diào)控作用認(rèn)識(shí)的提升。故本題選項(xiàng)A正確。

6.【答案】B

【解析】適度原則是從財(cái)政角度對(duì)稅收量的差不多規(guī)定，是稅收財(cái)政

原則的全然體現(xiàn)。滿足財(cái)政需要是稅收的直截了當(dāng)目標(biāo)和首要職能，科學(xué)

的稅收財(cái)政原則強(qiáng)調(diào)的不應(yīng)是收入充裕，而應(yīng)是收入適度，也確實(shí)是講，

從財(cái)政角度看，稅收應(yīng)遵循適度原則。故本題選項(xiàng)B正確。

7.【答案】D

【解析】法治原則的內(nèi)容包括兩個(gè)方面：稅收的程序規(guī)范原則和征收

內(nèi)容明確原則。前者要求稅收程序包括稅收的立法程序、執(zhí)法程序和司法

程序法定；后者要求征稅內(nèi)容法定。故本題選項(xiàng)D正確。

8.【答案】B

【解析】稅收的定義：稅收確實(shí)是國家為了滿足社會(huì)公共需要，按照

其社會(huì)職能，憑借政治權(quán)力，按照法律的規(guī)定，強(qiáng)制、無償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)

品分配而取得財(cái)政收入的一種規(guī)范形式。故本題選項(xiàng)B正確。

9.【答案】C

【解析】稅收的強(qiáng)制性是指國家依據(jù)法律征稅，納稅人必須依法納稅,

否則就要受到法律的制裁。國家征稅的方式之因此是強(qiáng)制的，確實(shí)是由稅

收的無償性這種專門分配形式?jīng)Q定的。故本題選項(xiàng)C正確。

10.【答案】B

【解析】稅收是人類社會(huì)進(jìn)展到一定時(shí)期的產(chǎn)物。稅收的產(chǎn)生，取決

于相互制約的兩個(gè)前提條件，一是國家公共權(quán)力的建立，二是私有制的顯

現(xiàn)。稅收是國家公共權(quán)力與私有制存在的必定產(chǎn)物。故本題選項(xiàng)B正確。

二、多選題

1.【答案】ABC

【解析】稅收的差不多特點(diǎn)包括稅收的無償性、稅收的強(qiáng)制性和稅收

的固定性，稅收的三個(gè)特點(diǎn)是相互依存，相互決定的。征稅的無償性，必

定要求征稅方式的強(qiáng)制性。強(qiáng)制性是無償性和固定性得以實(shí)現(xiàn)的保證。國

家財(cái)政的固定需要，決定了稅收必須具有固定性特點(diǎn)，稅收的固定性也是

強(qiáng)制性的必定結(jié)果。故本題選項(xiàng)ABC正確。

2.【答案】BD

【解析】稅制結(jié)構(gòu)的進(jìn)展變化，體現(xiàn)在各社會(huì)主體稅種的演變方面，

大體上能夠劃分為以古老的簡(jiǎn)單直截了當(dāng)稅為主的稅收制度、以商品和勞

務(wù)稅為主的稅收制度、以所得稅為主的稅收制度、商品和勞務(wù)稅與所得稅

并重的稅收制度四個(gè)時(shí)期。故本題選項(xiàng)BD正確,AC選項(xiàng)錯(cuò)誤。

3.【答案】ABCD

【解析】稅收的職能作用要緊表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）稅收是財(cái)政收入的要緊來源

（2）稅收是調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段

（3）稅收是調(diào)劑收入分配的重要工具

（4）稅收還具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用

（5）稅收還具有愛護(hù)國家權(quán)益的重要作用。

故本題選項(xiàng)ABCD全部正確。

4.【答案】ABC

【解析】稅收原則，確實(shí)是政府征稅（包括稅制的建立和稅收政策的

運(yùn)用）所應(yīng)遵循的差不多準(zhǔn)則。我們從社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、治理四個(gè)方面

將稅收原則歸納為“公平、效率、適度和法治”四原則。故本題選項(xiàng)ABC

正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

5.【答案】AB

【解析】一樣來講，稅收負(fù)擔(dān)水平的確定既要考慮政府的財(cái)政需要，

又要考慮納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力，因此稅收負(fù)擔(dān)的原則要緊包括合理負(fù)擔(dān)

原則和公平稅負(fù)原則。故本題選項(xiàng)AB正確。

6.【答案】ABC

7.【答案】AB

8.【答案】ABC

【解析】我們從社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、治理四個(gè)方面將稅收原則歸納為

“公平、效率、適度和法治”四原則，因此選項(xiàng)A正確；單項(xiàng)稅負(fù)率=某企

業(yè)或個(gè)人繳納的某種稅款總額/該稅種有關(guān)的計(jì)稅收入（或所得）X100%,

因此選項(xiàng)B正確；稅收職能作用要緊包括稅收是財(cái)政收入的要緊來源、

稅收是調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段、稅收是調(diào)劑收入分配的重要工具、稅收

還具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用、稅收還具有愛護(hù)國家權(quán)益的重要作用，因此

選項(xiàng)C正確；稅收的無償性是稅收“三性”的核心，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

9.【答案】ABC

【解析】稅收是調(diào)劑收入分配的重要工具是稅收職能作用的表述中的

一項(xiàng)，因此選項(xiàng)A正確；稅收原則包括“公平、效率、適度和法治”四原

則，因此選項(xiàng)B正確；微觀稅收負(fù)擔(dān)要緊是指具體納稅人實(shí)納稅額占其可

支配產(chǎn)品的比重，分為總體稅負(fù)和單項(xiàng)稅負(fù)，因此選項(xiàng)C正確；總體稅負(fù)

率=某企業(yè)或個(gè)人繳納的各項(xiàng)稅金總額/該企業(yè)或個(gè)人的營業(yè)收入X100%,

因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

10.【答案】BD

【解析】微觀稅收負(fù)擔(dān)要緊是指具體納稅人實(shí)納稅額占其可支配產(chǎn)品

的比重，分為總體稅負(fù)和單項(xiàng)稅負(fù)?？傮w稅負(fù)是指納稅人繳納的各項(xiàng)稅金

與其有關(guān)稅源的比例關(guān)系。運(yùn)算公式如下：

總體稅負(fù)率=某企業(yè)或個(gè)人繳納的各項(xiàng)稅金總額/該企業(yè)或個(gè)人的營業(yè)

收入X100%

單項(xiàng)稅負(fù)是指納稅人繳納的某一稅種與其有關(guān)稅源的比例關(guān)系。運(yùn)算

公式如下：

單項(xiàng)稅負(fù)率=某企業(yè)或個(gè)人繳納的某種稅款總額/該稅種有關(guān)的計(jì)稅收

入（或所得）X100%

故本題正確答案為選項(xiàng)BD。

三、判定題

1.【答案】X

【解析】稅收負(fù)擔(dān)的原則包括合理負(fù)擔(dān)原則、公平稅負(fù)原則。

2.【答案】X

【解析】稅收分配的主體是國家，其按照是社會(huì)職能，憑借的是

國家政治權(quán)力

3.【答案】X

【解析】組織財(cái)政收入，保證國家實(shí)現(xiàn)其職能的資金需要這是稅收最

差不多和最重要的作用。

4.【答案】X

【解析】效率原則包含兩種含義，行政效率和經(jīng)濟(jì)效率，遵循行

政效率是征稅的最差不多、最直截了當(dāng)?shù)囊蟆?/p>

5.【答案】X

【解析】微觀稅收負(fù)擔(dān)是指納稅人實(shí)納稅額占其可支配產(chǎn)品的比

重。

四、簡(jiǎn)答題

1.答：稅收確實(shí)是國家為了滿足社會(huì)公共需要，按照其社會(huì)職能，憑

借政治權(quán)力，按照法律的規(guī)定，強(qiáng)制、無償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配而取得財(cái)

政收入的一種規(guī)范形式。

2.答：稅收的差不多特點(diǎn)包括：

(1)稅收的無償性。(2)稅收的強(qiáng)制性。(3)稅收的固定性。

3.答：稅收原則包括：

(1)公平原則(2)效率原則(3)適度原則(4)法治原則

4.答：稅收職能作用要緊包括：

(1)稅收是財(cái)政收入的要緊來源

(2)稅收是調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段

(3)稅收是調(diào)劑收入分配的重要工具

(4)稅收還具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用

(5)稅收還具有愛護(hù)國家權(quán)益的重要作用

5.答：一樣來看，阻礙稅收負(fù)擔(dān)水平的要緊因素有：

(1)社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平

(3)稅收征收治理能力

《稅收與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》第二章稅制概論練習(xí)題答案

一、單選題

1.【答案】C

【解析】稅收制度設(shè)計(jì)原則包括財(cái)政原則、公平原則、效率原則和適

度原則，故本題答案為選項(xiàng)C。

2.【答案】B

【解析】以稅收的計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，能夠把稅收分為從價(jià)稅和從量稅,

故本題選項(xiàng)B符合題意。

3.【答案】C

【解析】按征稅對(duì)象性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)分類，能夠把稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得

稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅和特定目的稅，按稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn),

能夠把稅收分為價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅，故本題選項(xiàng)C符合題意。

4.【答案】D

【解析】我國現(xiàn)行的稅制是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體，其他稅為輔助

的稅制結(jié)構(gòu)，故本題選項(xiàng)D符合題意。

5.【答案】C

【解析】稅制結(jié)構(gòu)合理化的差不多要求是：

（1）稅制覆蓋整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)，國民生產(chǎn)總值的每一部分均應(yīng)征稅。

（2）稅種選擇要符合國民經(jīng)濟(jì)的水平和結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)。

（3）稅率及稅收負(fù)擔(dān)的設(shè)計(jì)要符合國家宏觀政治經(jīng)濟(jì)政策，并符合公

平的原則。

（4）排除重復(fù)征稅。

（5）低稅收成本，包括低征收成本和低納稅成本。

（6）實(shí)現(xiàn)稅收法治。

故本題選項(xiàng)C符合題意。

6.【答案】C

【解析】按照直截了當(dāng)稅定義，直截了當(dāng)稅是指納稅義務(wù)人同時(shí)是稅

收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅人不能或不便于把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。此

類稅收以所得稅類和財(cái)產(chǎn)稅類稅種為主體，企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房

產(chǎn)稅等都屬于直截了當(dāng)稅，故本題選項(xiàng)C符合題意。

7.【答案】D

【解析】稅收制度差不多要素包括納稅人、課稅對(duì)象、稅率等，故本

題選項(xiàng)D符合題意。

8.【答案】B

【解析】以稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)，能夠把稅收分為價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外

稅，故本題選項(xiàng)B符合題意。

9.【答案】C

【解析】以稅收的計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，能夠把稅收分為從價(jià)稅和從量稅,

故本題選項(xiàng)C符合題意。

10.【答案】A

【解析】我省契稅和耕地占用稅原由財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收，2011年9月

1日起征管職能由地點(diǎn)財(cái)政部門劃轉(zhuǎn)到地點(diǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)，由地點(diǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)

征收治理，故本題選項(xiàng)A符合題意。

二、多選題

1.【答案】ABC

【解析】稅收制度差不多要素包括納稅人、課稅對(duì)象、稅率等，故本

題選項(xiàng)ABC符合題意。

2.【答案】ABC

【解析】稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。我國現(xiàn)行稅率大

致可分為比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率三種，故本題答案為ABC。

3.【答案】AC

【解析】我國目前征收的稅種中，由地點(diǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種要

緊有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、資源稅、土

地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、煙葉稅、印花稅、都市愛護(hù)建設(shè)稅、契稅、

耕地占用稅等13個(gè)稅種。但目前有6個(gè)稅種的征收與國稅部門有交叉（包

括鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和都

市愛護(hù)建設(shè)稅；新辦企業(yè)的所得稅；存款利息的個(gè)人所得稅、股票交易的

印花稅以及海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅、中央企業(yè)企業(yè)所得稅、

地點(diǎn)銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅等均由國稅部門征收），故本

題答案為ACo

4.【答案】ABC

【解析】流轉(zhuǎn)稅，是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅種,

增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，而房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅，故本題答

案為ABC0

5.【答案】ABD

【解析】直截了當(dāng)稅是指納稅義務(wù)人同時(shí)是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅

人不能或不便于把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。屬于直截了當(dāng)稅的這類納

稅人，不僅在表面上有納稅義務(wù)，而且實(shí)際上也是稅收承擔(dān)者，即納稅人

與負(fù)稅人一致。此類稅收以所得稅類和財(cái)產(chǎn)稅類稅種為主體，企業(yè)所得稅、

個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等都屬于直截了當(dāng)稅，故本題答案為ABD。

6.【答案】AC

【解析】間接稅是指納稅義務(wù)人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人

能夠用提升價(jià)格或提升收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。目

前，世界各國多以增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅等稅種為間接稅，故本題答案

為ACo

7.【答案】ABC

【解析】減稅是從應(yīng)征稅額中減征部分稅款；免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部

免征。減免稅能夠分為稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免三種差不多

形式，故本題正確答案為選項(xiàng)ABC。

8.【答案】ABCD

【解析】累進(jìn)稅率是同一課稅對(duì)象隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增

高的稅率，包括全額累進(jìn)稅率、全率累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)

稅率，故本題正確答案為選項(xiàng)ABCD。

9.【答案】ABD

【解析】間接稅是指納稅義務(wù)人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人

能夠用提升價(jià)格或提升收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。屬

于間接稅稅收的納稅人，盡管表面上負(fù)有納稅義務(wù)，然而實(shí)際上已將自己

的稅款加于所銷售商品的價(jià)格上由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)或用其他方式轉(zhuǎn)嫁給別人，

即納稅人與負(fù)稅人不一致，故本題正確答案為選項(xiàng)ABD。

10.【答案】ABD

【解析】按征稅對(duì)象性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)分類，能夠把稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得

稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅和特定目的稅，價(jià)外稅是以稅收與價(jià)格的關(guān)

系為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)稅收的分類，故本題正確答案為選項(xiàng)ABD。

三、判定題

1.【答案】X

【解析】營業(yè)稅、消費(fèi)稅、增值稅屬于間接稅。

2.【答案】X

【解析】納稅期限是稅法規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生納稅義務(wù)或扣

繳稅款義務(wù)后，應(yīng)該繳納稅款或解繳稅款的期限。

3.【答案】X

【解析】稅收優(yōu)待是指稅法對(duì)某些特定的納稅人給予減除或免除部分

或全部納稅義務(wù)的規(guī)定。

4.【答案】X

【解析】納稅地點(diǎn)是納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的地點(diǎn)。它和納稅義務(wù)發(fā)生

地不一定是一致的。

5.【答案】X

【解析】以稅收的計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，能夠把稅收分為從價(jià)稅和從量稅。

四、簡(jiǎn)答題

1.答：稅收制度，簡(jiǎn)稱稅制，是指一個(gè)國家或者地區(qū)在一定的歷史時(shí)期,

按照社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和政治的具體情形，以法律、法規(guī)形式規(guī)定的各種稅收法

規(guī)的總稱，或者講是國家以法律形式確定的各種課稅制度的總和。廣義的

稅收制度，既包括了稅收差不多法規(guī)，也包括了稅收的治理體制以及稅收

征收治理制度；狹義的稅收制度，要緊是指各單項(xiàng)稅的差不多法律制度。

其差不多要素包括納稅人、課稅對(duì)象、稅率等。

2.答：稅收優(yōu)待是指稅法對(duì)某些特定的納稅人給予減除或免除部分或全

部納稅義務(wù)的規(guī)定，它包括減稅、免稅和稅收抵免等多種形式，事實(shí)上質(zhì)

內(nèi)容是免除納稅人依法應(yīng)當(dāng)履行的納稅義務(wù)中的一部分。

3.答：稅收制度設(shè)計(jì)原則包括財(cái)政原則、公平原則、效率原則和適度原

則。

4.答：

(1)直截了當(dāng)稅是指納稅義務(wù)人同時(shí)是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅人不能

或不便于把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。

(2)間接稅是指納稅義務(wù)人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用

提升價(jià)格或提升收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。

5.答：稅制結(jié)構(gòu)合理化的差不多要求是：

(1)稅制覆蓋整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)，國民生產(chǎn)總值的每一部分均應(yīng)征稅。

(2)稅種選擇要符合國民經(jīng)濟(jì)的水平和結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)。

(3)稅率及稅收負(fù)擔(dān)的設(shè)計(jì)要符合國家宏觀政治經(jīng)濟(jì)政策，并符合公

平的原則。

(4)排除重復(fù)征稅。

(5)低稅收成本，包括低征收成本和低納稅成本。

(6)實(shí)現(xiàn)稅收法治。

《稅收與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》第三章稅法概述及稅收征管制度練習(xí)題答案

一、單選題

1.【答案】C

【解析】稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行，本題只有選

項(xiàng)C符合題意。

2.【答案】A

【解析】從法理學(xué)角度分析，稅法差不多原則能夠概括成稅收法律主

義、稅收公平主義、稅收合作信任主義與實(shí)質(zhì)課稅原則，本題只有選項(xiàng)A

符合題意。

3.【答案】B

【解析】稅法的適用原則包括法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、

新法優(yōu)于舊法原則、專門法優(yōu)于一般法的原則、實(shí)體從舊，程序從新原貝k

程序優(yōu)于實(shí)體原則，本題只有選項(xiàng)B符合題意。

4.【答案】A

【解析】按照稅法內(nèi)容的不同，可將稅法分為稅收實(shí)體法、稅收程序

法，本題只有選項(xiàng)A符合題意。

5.【答案】D

【解析】稅收法律關(guān)系的客體，指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)益和義務(wù)所

指向的對(duì)象。稅收法律關(guān)系的客體一樣可分為實(shí)物、貨幣、行為

三類，選項(xiàng)D不屬于稅收法律關(guān)系的客體，故本題選D。

6.【答案】C

【解析】稅收法律關(guān)系包括主體、客體、內(nèi)容三個(gè)要素，故本題選C。

7.【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABD是按講明權(quán)限不同對(duì)稅法的法定講明所做的分類，

稅法按講明尺度劃分，可分為字面講明、限制講明、擴(kuò)充講明，故本題選C。

8.【答案】C

【解析】稅收法律關(guān)系包括主體、客體、內(nèi)容三個(gè)要素；一樣情形下，

稅收規(guī)章不能夠作為稅收司法的直截了當(dāng)依據(jù)，而只具有參考性的效力；

稅收規(guī)范性文件由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)講明，因此選項(xiàng)ABD表述是錯(cuò)誤的，選項(xiàng)

C符合題意。

9.【答案】D

【解析】稅收法律責(zé)任的形式要緊有行政法律責(zé)任、刑事法律責(zé)任和

民法責(zé)任，故本題選項(xiàng)D符合題意

10.【答案】D

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅收規(guī)范性文件能夠使用“方法”、“規(guī)定”、“規(guī)

程”、“規(guī)則”等名稱，但不得稱“條例”、“實(shí)施細(xì)則”、“通知”或“批復(fù)”,

故本題選項(xiàng)D符合題意。

二、多選題

1.【答案】ACD

【解析】稅收法律主義原則，又稱為稅收法定主義原則或稅收法定性

原則，是指稅收的征收和繳納必須基于法律的規(guī)定進(jìn)行，沒有法律依據(jù)，

國家就不能征稅、任何人就不得被要求納稅。稅收法律主義能夠概括成課

稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個(gè)具體原則，故本題選項(xiàng)ACD符

合題意。

2.【答案】ABCD

【解析】從法理學(xué)角度分析，稅法差不多原則能夠概括成稅收法律主

義、稅收公平主義、稅收合作信任主義與實(shí)質(zhì)課稅原則，故本題選項(xiàng)ABC

D符合題意。

3.【答案】BD

【解析】稅收法律關(guān)系的主體指的是在稅收法律關(guān)系中權(quán)益的享有者

和義務(wù)的承擔(dān)者。稅收法律關(guān)系的主體可分為征稅主體和納稅主體，故本題

選項(xiàng)BD符合題意。

4.【答案】ABCD

【解析】稅款征收中的行政措施包括加收滯納金、核定應(yīng)納稅額、提

供納稅擔(dān)保、稅收保全措施、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施等，故本題選項(xiàng)ABCD符合

題意。

5.【答案】ABCo

【解析】稅款優(yōu)先原則包括：稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定

的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人財(cái)產(chǎn)抵押、質(zhì)押、被留置之前的，

稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)的執(zhí)行；納稅人欠稅同時(shí)被行政機(jī)關(guān)

處以罰款、沒收非法所得，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得，故本題選項(xiàng)A

BC符合題意。

6.【答案】ABC

【解析】按講明權(quán)限不同，稅法的法定講明能夠分為立法講明、執(zhí)法

講明和司法講明，故本題選項(xiàng)ABC符合題意。

7.【答案】AC

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅收規(guī)范性文件不能夠使用“條例”、”實(shí)施細(xì)

則”、“通知”或“批復(fù)”，故本題選項(xiàng)AC符合題意。

8.【答案】ABD

【解析】稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行。對(duì)公布后不

趕忙施行有礙執(zhí)行的稅收規(guī)范性文件，能夠自公布之日起施行。經(jīng)授權(quán)對(duì)

規(guī)章或上級(jí)稅收規(guī)范性文件做出補(bǔ)充規(guī)定的稅收規(guī)范性文件，施行時(shí)刻可

與規(guī)章或上級(jí)稅收規(guī)范性文件的施行時(shí)刻相同，選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，故本題

選項(xiàng)ABD符合題意。

9.【答案】ABCD

【解析】上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)報(bào)送備案的稅收規(guī)范性文件，就下列事

項(xiàng)進(jìn)行審查：（1）是否超越法定權(quán)限；（2）是否違反法律、法規(guī)、規(guī)章

及上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件的規(guī)定；（3）是否違抗制定規(guī)則或制定程

序；（4）其他需要審查的內(nèi)容。故本題選項(xiàng)ABCD符合題意。

10.【答案】AB

【解析】稅收規(guī)范性文件制定機(jī)關(guān)對(duì)清理中存在咨詢題的稅收規(guī)范性

文件，應(yīng)分別情形進(jìn)行處理，對(duì)存在以下情形的，宣布失效：1.執(zhí)行時(shí)刻過

期；2.調(diào)整對(duì)象滅失；故本題選項(xiàng)AB符合題意。

三、判定題

1.【答案】X

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅收規(guī)范性文件能夠使用“方法”、“規(guī)定”、“規(guī)

程”、“規(guī)則”等名稱，不能夠使用“條例”、“實(shí)施細(xì)則”、“通知”或“批

復(fù)”。

2.【答案】X

【解析】稅收規(guī)范性文件由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)講明。制定機(jī)關(guān)不得將稅收

規(guī)范性文件的講明權(quán)授予本級(jí)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3.【答案】X

【解析】稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行。對(duì)公布后不

趕忙施行有礙執(zhí)行的稅收規(guī)范性文件，能夠自公布之日起施行。

4.【答案】X

【解析】省以下（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于稅收規(guī)范性文件公布之日

起30日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案稅收規(guī)范性文件

5.【答案】X

【解析】上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的法規(guī)部門具體負(fù)責(zé)稅收規(guī)范性文件的備案

登記、審查監(jiān)督和糾正違規(guī)等工作。

四、簡(jiǎn)答題

1.答：稅法特點(diǎn)要緊表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

(1)稅與法的共存性

(2)稅法關(guān)系中征納主體的單方固定性

(3)稅法關(guān)系主體之間權(quán)益和義務(wù)的不對(duì)等性

(4)稅法結(jié)構(gòu)的綜合性

2.答：稅收法律責(zé)任的構(gòu)成要件應(yīng)具備三個(gè)要件：一是稅收法律關(guān)系主

體必須有違反稅法的行為；二是違反稅法的行為主體要有過錯(cuò)；三是違反

稅法的行為造成了損害后果。

3.答：稅收規(guī)范性文件是指縣以上(含本級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法定職權(quán)和

規(guī)定程序制定并公布的，規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對(duì)人

(以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)行政相對(duì)人)權(quán)益、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并

反復(fù)適用的文件。

4.答：稅收?qǐng)?zhí)法文書是稅務(wù)機(jī)關(guān)為規(guī)范征納雙方稅務(wù)法律行為和法律

責(zé)任，依法制作的具有法律效力或法律意義的專用憑證和書面證明，是稅

務(wù)機(jī)關(guān)按照法定程序履行法定職責(zé)的載體，稅收?qǐng)?zhí)法文書不僅僅是涉及到

稅收征納雙方及其他有關(guān)部門和個(gè)人的權(quán)益、義務(wù)和法律責(zé)任，依舊稅務(wù)

機(jī)關(guān)執(zhí)法水平的一個(gè)重要標(biāo)志。

5.答：按征納稅款的方式劃分可分為自計(jì)自報(bào)自繳；自報(bào)核繳；郵寄申

報(bào)納稅；托付代征；代扣代繳、代收代繳；托付代理申報(bào)納稅；海關(guān)代征

七種征收方式。

《稅收與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》第四章稅收有關(guān)法律練習(xí)題答案

一、單選題

1.【答案】C

【解析】行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后未按前款規(guī)定期限審查并

作出不予受理決定的，視為受理。對(duì)符合規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng)，自復(fù)議機(jī)

關(guān)法制工作機(jī)構(gòu)收到之日起即為受理。故本題選項(xiàng)C符合題意。

2.【答案】B

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，并

在舉行聽證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)

事人舉行聽證的時(shí)刻、地點(diǎn)、聽證主持人姓名及有關(guān)事項(xiàng)，故本題選項(xiàng)B

符合題意。

3.【答案】A

【解析】要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》送

達(dá)后3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證；逾期不提出的，視為舍棄聽證權(quán)益,

故本題選項(xiàng)A符合題意。

4.【答案】D

【解析】我國稅務(wù)行政處罰的設(shè)定權(quán)如下：

(1).全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)能夠通過法律的形式設(shè)定各種

稅務(wù)行政處罰；

(2).國務(wù)院能夠通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)

行政處罰；

(3).特定級(jí)別的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)能夠通過地點(diǎn)性法規(guī)的

形式設(shè)定除限制人身自由、吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照以外的稅務(wù)行政處罰；

(4).國家稅務(wù)總局能夠通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款；

(5).省、自治區(qū)、直轄市人民政府和省、自治區(qū)人民政府所在地的市

人民政府以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民政府能夠通過地點(diǎn)性規(guī)章的

形式設(shè)定警告和一定數(shù)量的罰款。稅務(wù)地點(diǎn)性規(guī)章設(shè)定罰款的限額，由省、

自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)規(guī)定。

故本題選項(xiàng)D符合題意。

5.【答案】A

【解析】按照《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┓椒ā返囊?guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)

對(duì)公民作出2000元(含本數(shù))以上罰款，或者對(duì)法人或者其他組織作出1

0000元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行

政處罰事項(xiàng)告知書》，告知當(dāng)事人差不多查明的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰

的法律依據(jù)和擬給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)益，故本題

選項(xiàng)A符合題意。

6.【答案】B

【解析】賠償要求人要求稅務(wù)行政賠償?shù)臅r(shí)效為兩年，自其明白或者

應(yīng)當(dāng)明白稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)時(shí)的行為侵犯其人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)

之日起運(yùn)算，但被羈押等限制人身自由期間不運(yùn)算在內(nèi)。故本題選項(xiàng)C符

合題意。

7.【答案】C

【解析】稅務(wù)行政賠償?shù)奶攸c(diǎn)要緊有：稅務(wù)行政賠償屬于國家賠償；

稅務(wù)行政賠償?shù)牧x務(wù)機(jī)關(guān)是稅務(wù)機(jī)關(guān)；侵權(quán)行為是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員

在執(zhí)行職務(wù)過程中發(fā)生的。故本題選項(xiàng)C符合題意。

8.【答案】D

【解析】經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)堅(jiān)持原具體行政行為，

最初造成侵權(quán)行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)為賠償義務(wù)機(jī)關(guān)，但復(fù)議稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)議決

定加重?fù)p害的，復(fù)議稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)加重的部分履行賠償義務(wù)。故本題選項(xiàng)D

符合題意。

9.【答案】B

【解析】抗稅罪是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威逼方法拒不繳納

稅款的行為。抗稅罪的手段表現(xiàn)為以暴力、威逼方法拒不繳納稅款，如果

行為人沒有使用暴力、威逼方法，而是以謾罵、耍賴等方法以達(dá)到拖欠稅

款目的的，不構(gòu)成抗稅罪。故本題選項(xiàng)B符合題意。

10.【答案】D

【解析】徇私舞弊不征、少征稅款罪是指稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊,

不征、少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大缺失的行為。立案標(biāo)準(zhǔn)之一

確實(shí)是為徇私情、私利，違反規(guī)定，對(duì)應(yīng)當(dāng)征收的稅款擅自決定停征、減

征或者免征，或者偽造材料，隱瞞情形，弄虛作假，不征、少征應(yīng)征稅款,

致使國家稅收缺失累計(jì)達(dá)10萬元以上的能夠定罪；故本題選項(xiàng)D符合題意。

二、多選題

1.【答案】ABD

【解析】行政許可法規(guī)定，有下列情形之一的，作出行政許可決定的

行政機(jī)關(guān)或者其上級(jí)行政機(jī)關(guān)，按照利害關(guān)系人的要求或者依據(jù)職權(quán)，能

夠撤銷行政許可：

(1)行政機(jī)關(guān)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守作出準(zhǔn)予行政許可決定的;

(2)超越法定職權(quán)作出準(zhǔn)予行政許可決定的；

(3)違反法定程序作出準(zhǔn)予行政許可決定的；

(4)對(duì)不具備申請(qǐng)資格或者不符合法定條件的申請(qǐng)人準(zhǔn)予行政許可

的；

(5)依法能夠撤銷行政許可的其他情形。

被許可人以欺詐、賄賂等不正當(dāng)手段取得行政許可的，應(yīng)當(dāng)予以撤銷。

故選項(xiàng)ABD符合本題題意。

2.【答案】ABCD

【解析】行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，然而有下列情形之

一的，能夠停止執(zhí)行：

(1)被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；

(2)行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；

(3)申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止

執(zhí)行的；

(4)法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

故本題選項(xiàng)ABCD符合題意。

3.【答案】ABCD

【解析】行政訴訟法規(guī)定：“復(fù)議決定改變?cè)唧w行政行為”是指如下

情形之一：1.改變?cè)唧w行政行為所認(rèn)定的要緊事實(shí)和證據(jù)的；2.改變?cè)?/p>

體行政行為所適用的規(guī)范依據(jù)且對(duì)定性產(chǎn)生阻礙的；3.撤銷、部分撤銷或者

變更原具體行政行為處理結(jié)果的。故本題選項(xiàng)ABCD符合題意。

4.【答案】ABC

【解析】躲避追繳欠稅罪是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱

匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，且數(shù)額較大的行為。

按照刑法第203、211、212條的規(guī)定，犯本罪，數(shù)額在1萬元以上不滿10

萬元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5

倍以下罰金；數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處

欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。單位犯本罪的，實(shí)行雙罰制，即對(duì)單位

判處罰金，并對(duì)其直截了當(dāng)負(fù)責(zé)的主管人員和其他直截了當(dāng)責(zé)任人員，按

照上述規(guī)定處罰。本罪的主體是欠稅人，包括自然人與單位。主觀方面只

能是有意。故本題選項(xiàng)ABC符合題意。

5.【答案】ABC

【解析】我國刑法規(guī)定，逃稅罪是指納稅人、扣繳義務(wù)人采取欺詐、

隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，躲避繳納稅款數(shù)額較大的，或者5

年內(nèi)因躲避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰

的行為。納稅人和扣繳義務(wù)人犯逃稅罪，躲避繳納稅款數(shù)額較大同時(shí)占應(yīng)

納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額龐大

同時(shí)占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大

的，按照前款的規(guī)定處罰。對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累

計(jì)數(shù)額運(yùn)算。犯本罪被判處罰金的，在執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅

款。本罪的主體即能夠是自然人，也能夠是單位。本罪的主觀方面只能是

有意，過失不成立本罪。故本題選項(xiàng)ABC符合題意。

6【答案】ABCD

【解析】我國刑法規(guī)定，抗稅罪是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威

逼方法拒不繳納稅款的行為。本罪侵犯的客體既包括國家對(duì)稅收的征管制

度，又包括執(zhí)行征稅職務(wù)活動(dòng)的稅務(wù)人員的人身權(quán)益。抗稅罪的手段表現(xiàn)

為以暴力、威逼方法拒不繳納稅款，如果行為人沒有使用暴力、威逼方法,

而是以謾罵、耍賴等方法以達(dá)到拖欠稅款目的的，不構(gòu)成抗稅罪?？苟惖?/p>

行為人使用暴力方法拒不繳納稅款，因暴力方法而有意造成稅務(wù)人員損害

或者死亡的，應(yīng)當(dāng)按照有意損害罪、有意殺人罪定罪處罰。如果因暴力方

法而過失造成稅務(wù)人員重傷或者死亡的，仍舊應(yīng)當(dāng)以抗稅罪定罪處罰。抗

稅罪的主體僅限于自然人，單位不成立本罪。與納稅人或者扣繳義務(wù)人共

同實(shí)施抗稅行為的，以抗稅罪的共犯依法處罰?？苟愖锏闹饔^方面只能是

有意。犯抗稅罪被判處罰金的，在執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款。

故選項(xiàng)ABCD符合本題題意。

7.【答案】ABCD

【解析】刑法205條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出

口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2

萬元以上20萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)峻情節(jié)的，

處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；虛開

的稅款數(shù)額龐大或者有其他專門嚴(yán)峻情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無

期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。虛開刑法205條

規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)峻的，處2年以下有期徒刑、拘役或者管制,

并處罰金；情節(jié)專門嚴(yán)峻的，處2年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。

刑法205條規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣

稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、

介紹他人虛開行為之一的。故本題選項(xiàng)ABCD符合題意。

8.【答案】ACD

【解析】刑法210條規(guī)定，明知是偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大的，

處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；數(shù)量龐大的，處2年以

上7年以下有期徒刑，并處罰金。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金,

并對(duì)其直截了當(dāng)負(fù)責(zé)的主管人員和其他直截了當(dāng)責(zé)任人員，按照前款的規(guī)

定處罰；騙取出口退稅罪是指采取虛報(bào)出口或者其他欺詐手段，騙取國家

出口退稅款，數(shù)額較大的行為。該罪侵犯的客體是國家對(duì)稅收的治理制度;

逃稅罪的主觀方面只能是有意，過失不成立本罪。因?yàn)橛涃~錯(cuò)誤導(dǎo)致少繳

稅款的不成立逃稅罪。故本題選項(xiàng)ACD符合題意。

9.【答案】ACD

【解析】稅務(wù)行政賠償是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)，侵犯公

民、法人或其他組織的合法權(quán)益并造成損害的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家承擔(dān)

賠償責(zé)任的制度。稅務(wù)行政賠償?shù)奶攸c(diǎn)要緊有：稅務(wù)行政賠償屬于國家賠

償；稅務(wù)行政賠償?shù)牧x務(wù)機(jī)關(guān)是稅務(wù)機(jī)關(guān)；侵權(quán)行為是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作

人員在執(zhí)行職務(wù)過程中發(fā)生的。賠償義務(wù)機(jī)關(guān)被撤銷的，連續(xù)行使其職權(quán)

的稅務(wù)機(jī)關(guān)為賠償義務(wù)機(jī)關(guān)；沒有連續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的，撤銷該

賠償義務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)為賠償義務(wù)機(jī)關(guān)。故本題選項(xiàng)ACD符合題意。

10.【答案】ABCD

【解析】按照我國國家賠償法規(guī)定，賠償義務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之

日起兩個(gè)月內(nèi)，作出是否賠償?shù)臎Q定。賠償義務(wù)機(jī)關(guān)決定不予賠償?shù)?，?yīng)

當(dāng)自作出決定之日起十日內(nèi)書面通知賠償要求人，并講明不予賠償?shù)睦碛伞?/p>

賠償義務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)未作出是否賠償?shù)臎Q定，賠償要求人能夠自期

限屆滿之日起三個(gè)月內(nèi)，向人民法院提起訴訟。賠償義務(wù)機(jī)關(guān)賠償缺失后,

應(yīng)當(dāng)責(zé)令有有意或者重大過失的工作人員或者受托付的組織或者個(gè)人承擔(dān)

部分或者全部賠償費(fèi)用。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)有有意或者重大過失的責(zé)任人員，應(yīng)

當(dāng)依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任。故本題選項(xiàng)ABC

D符合題意。

三、判定題

1.【答案】X

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人要求聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證,

并在舉行聽證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)

2.【答案】X

【解析】行政復(fù)議機(jī)關(guān)在申請(qǐng)人的行政復(fù)議要求范疇內(nèi)，不得作出對(duì)

申請(qǐng)人更為不利的行政復(fù)議決定。

3.【答案】X

【解析】作為申請(qǐng)人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定

代理人參加行政復(fù)議的，行政復(fù)議中止。

4.【答案】X

【解析】人民法院審理稅務(wù)行政訴訟案件一樣只審查具體行政行為的

合法性，不審查其適當(dāng)性。

5.【答案】X

【解析】稅務(wù)行政訴訟案件中，復(fù)議機(jī)關(guān)堅(jiān)持原具體行政行為的案件,

應(yīng)由作出原具體行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地的人民法院管轄。

四、簡(jiǎn)答題

1.答：按照我國《行政處罰法》以及涉稅有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)行政處罰的形

式要緊有：稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅以

及吊銷稅務(wù)行政許可證件四種。

2.答：

（1）加處罰款或者滯納金；

（2）劃撥存款、匯款；

（3）拍賣或者依法處理查封、扣押的場(chǎng)所、設(shè)施或者財(cái)物；

（4）排除阻礙、復(fù)原原狀；

（5）代履行；

（6）其他強(qiáng)制執(zhí)行方式。

3.答：稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)符合下列規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)予以受理：

（1）有明確的申請(qǐng)人和符合規(guī)定的被申請(qǐng)人；

（2）申請(qǐng)人與具體行政行為有利害關(guān)系；

（3）有具體的行政復(fù)議要求和理由；

（4）在法定申請(qǐng)期限內(nèi)提出；

（5）屬于行政復(fù)議法規(guī)定的行政復(fù)議范疇；

（6）屬于收到行政復(fù)議申請(qǐng)的行政復(fù)議機(jī)構(gòu)的職責(zé)范疇；

（7）其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)尚未受理同一行政復(fù)議申請(qǐng)，人民法院尚未受

理同一主體就同一事實(shí)提起的行政訴訟；

（8）屬于《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定的行政復(fù)議范疇。

4.答：對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申

請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定往常能夠達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)

也能夠調(diào)解：

（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、

確定應(yīng)稅所得率等；

（2）行政賠償；

（3）行政獎(jiǎng)勵(lì)；

（4）存在其他合理性咨詢題的具體行政行為。

5.答：（1）、為徇私情、私利，違反規(guī)定，對(duì)應(yīng)當(dāng)征收的稅款擅自決定

停征、減征或者免征，或者偽造材料，隱瞞情形，弄虛作假，不征、少征

應(yīng)征稅款，致使國家稅收缺失累計(jì)達(dá)10萬元以上的；

（2）、徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款不滿10萬元，但具有索取或者收

受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的。

《稅收與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》第五章練習(xí)題參考答案

一、單選題

1.【答案】D

【解析】會(huì)計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)治理活動(dòng)。

2.【答案】B

【解析】會(huì)計(jì)工作以提升經(jīng)濟(jì)效益作為最終目標(biāo)。

3.【答案】B

【解析】會(huì)計(jì)的差不多職能是核算與監(jiān)督。

4.【答案】D

【解析】會(huì)計(jì)核確實(shí)是對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄

和報(bào)告。

5.【答案】C

【解析】會(huì)計(jì)是以貨幣為要緊計(jì)量單位。

6.【答案】A

【解析】會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容包括（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（二）財(cái)

物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本的增

減；（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的運(yùn)算；（六）財(cái)務(wù)成果的運(yùn)算和處理;

（七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。

7.【答案】B

【解析】在企業(yè)、事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中，資金

處在運(yùn)動(dòng)狀態(tài)中，從而形成各單位的資金運(yùn)動(dòng)，因此資金運(yùn)動(dòng)確實(shí)是會(huì)計(jì)

的一樣對(duì)象。

8.【答案】C

【解析】會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能是指對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和有關(guān)會(huì)計(jì)核算的

合法性、合理性進(jìn)行審查。

9.【答案】D

【解析】會(huì)計(jì)核算的三項(xiàng)工作是記賬、算賬和報(bào)賬。

10.【答案】D

【解析】會(huì)計(jì)核算方法包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑

證、登記賬簿、成本運(yùn)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

二、多選題

1.【答案】AD

【解析】會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)治理中所具有的功能，是會(huì)計(jì)本

質(zhì)的外在表現(xiàn)，差不多職能是核算和監(jiān)督。

2.【答案】ABCDE

【解析】會(huì)計(jì)核算方法包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑

證、登記賬簿、成本運(yùn)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

3.【答案】ABC

【解析】資金運(yùn)動(dòng)包括資金的投入、資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金的退出

三個(gè)時(shí)期，而D選項(xiàng)是資金運(yùn)動(dòng)的一種結(jié)果。

4.【答案】ABCD

【解析】會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容包括（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（二）財(cái)

物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本的增

減；（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的運(yùn)算；（六）財(cái)務(wù)成果的運(yùn)算和處理;

（七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。

5.【答案】ABD

【解析】會(huì)計(jì)監(jiān)督是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行監(jiān)督，包括事前、

事中和事后的監(jiān)督。

6.【答案】BCD

【解析】會(huì)計(jì)核算所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息的特點(diǎn)有連續(xù)性、完整性、系統(tǒng)

性。

7.【答案】ABC

【解析】會(huì)計(jì)的對(duì)象確實(shí)是企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，包括資金投入、資金運(yùn)

用和資金退出。

8.【答案】BC

【解析】資金退出確實(shí)是資金不再在企業(yè)里運(yùn)轉(zhuǎn)了，包括繳納稅費(fèi)、

向所有者分配利潤、歸還借款等

9.【答案】ABCD

【解析】會(huì)計(jì)是以貨幣為要緊計(jì)量單位，采納一系列專門方法，對(duì)企

業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體等單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)

督，向會(huì)計(jì)信息使用者提供會(huì)計(jì)信息，促使單位提升經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益

的一種經(jīng)濟(jì)治理活動(dòng)。

10.【答案】ABCD

【解析】會(huì)計(jì)核確實(shí)是指會(huì)計(jì)以貨幣為要緊計(jì)量單位，對(duì)特定主體的

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，為會(huì)計(jì)信息使用者提供會(huì)計(jì)信息。

三、判定題

1.【答案】X

【解析】會(huì)計(jì)是以貨幣為要緊計(jì)量單位，貨幣并不是唯獨(dú)計(jì)量單位。

2.【答案】X

【解析】會(huì)計(jì)的差不多職能是核算和監(jiān)督。

3.【答案】V

【解析】會(huì)計(jì)核確實(shí)是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有會(huì)計(jì)核算提供的各種信

息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；而會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的保證，沒有監(jiān)督，

就難以保證核算所提供信息的真實(shí)性、可靠性。

4.【答案】V

【解析】在企業(yè)、事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中，資金

處在運(yùn)動(dòng)狀態(tài)中，從而形成各單位的資金運(yùn)動(dòng)，因此資金運(yùn)動(dòng)確實(shí)是會(huì)計(jì)

的一樣對(duì)象。

5.【答案】X

【解析】復(fù)式記賬是對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額在有關(guān)

的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶進(jìn)行登記的一種專門方法。

四、簡(jiǎn)答題

1.會(huì)計(jì)的定義是什么？

答:從會(huì)計(jì)工作角度動(dòng)身，會(huì)計(jì)的定義應(yīng)表述為：以貨幣為要緊計(jì)量單

位，采納一系列專門方法，對(duì)企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體等單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)

行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，向會(huì)計(jì)信息使用者提供會(huì)計(jì)信息，促

使單位提升經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的一種經(jīng)濟(jì)治理活動(dòng)。

2.會(huì)計(jì)的差不多職能有哪些？

答:會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)治理中所具有的功能，是會(huì)計(jì)本質(zhì)的外

在表現(xiàn)，差不多職能是核算和監(jiān)督。

3.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)與稅收的關(guān)系？

答:會(huì)計(jì)與稅收是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中既緊密有關(guān)又存在區(qū)別的兩大分支，對(duì)經(jīng)

濟(jì)的進(jìn)展具有重要的作用。會(huì)計(jì)與稅收存在緊密的關(guān)系，一方面，稅務(wù)機(jī)

關(guān)在具體征收稅款、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查時(shí)，以納稅人的會(huì)計(jì)記錄為依據(jù),

按照其所反映的經(jīng)營情形，對(duì)納稅人報(bào)送的納稅數(shù)據(jù)進(jìn)行審核、評(píng)估，以

保證國家稅款應(yīng)收盡收；另一方面，納稅人承擔(dān)納稅義務(wù)，履行納稅職責(zé),

其稅款的運(yùn)算和繳納是日常經(jīng)營活動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)要對(duì)納稅人依

法繳納的稅款作出完整、準(zhǔn)確的處理，全面、連續(xù)、完整地反映納稅責(zé)任

的履行情形，準(zhǔn)確運(yùn)算經(jīng)營成果的實(shí)現(xiàn)。

4.什么是會(huì)計(jì)對(duì)象？

會(huì)計(jì)對(duì)象確實(shí)是指會(huì)計(jì)工作所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容；具體來講，會(huì)計(jì)

對(duì)象是指企事業(yè)單位在日常經(jīng)營活動(dòng)或業(yè)務(wù)活動(dòng)中所表現(xiàn)出的資金運(yùn)動(dòng)，

即資金運(yùn)動(dòng)構(gòu)成了會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容。

5.會(huì)計(jì)核算方法包括哪些內(nèi)容？

會(huì)計(jì)核算方法包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記

賬簿、成本運(yùn)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

《稅收與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》第六章練習(xí)題參考答案

一、單選題

1.【答案】A

【解析】選項(xiàng)B屬于負(fù)債；選項(xiàng)C屬于所有者權(quán)益；選項(xiàng)D屬于收入。

2.【答案】B

【解析】選項(xiàng)ACD屬于期間費(fèi)用；選項(xiàng)B屬于負(fù)債。

3.【答案】B

【解析】選項(xiàng)B是營業(yè)外收入，屬于利得。

4.【答案】C

【解析】“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”是差不多會(huì)計(jì)等式。

5.【答案】A

【解析】選項(xiàng)B是一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少；選項(xiàng)CD是一項(xiàng)

資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加。

6.【答案】D

【解析】資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者

操縱的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。不是“必定”。

7.【答案】D

【解析】資產(chǎn)=權(quán)益，即剛建立時(shí)企業(yè)資產(chǎn)80萬元，償還借款使資產(chǎn)

減少10萬元，80-10=70o

8.【答案】B

【解析】短期借款和應(yīng)對(duì)賬款均是負(fù)債。選項(xiàng)AC資產(chǎn)減少負(fù)債減少;

選項(xiàng)D是實(shí)收資本（股本）增加資產(chǎn)增加。

9.【答案】C

【解析】選項(xiàng)C反映的是財(cái)務(wù)狀況。

10.【答案】C

【解析】制造費(fèi)用屬于成本費(fèi)用。

二、多選題

1.【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B屬于動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素。

2.【答案】CD

【解析】選項(xiàng)AB均屬于負(fù)債。

3.【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C屬于固定資產(chǎn)；選項(xiàng)D屬于無形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)和無

形資產(chǎn)差不多上非流淌資產(chǎn)。

4.【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D應(yīng)為“資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

5.【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A僅引起會(huì)計(jì)等式一邊“資產(chǎn)”的內(nèi)部增減變動(dòng)

6.【答案】AB

【解析】選項(xiàng)CD屬于收入。

7.【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A屬于非流淌資產(chǎn)；選項(xiàng)B屬于流淌負(fù)債。

8.【答案】BC

【解析】選項(xiàng)AD不符合“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)恒等式平

穩(wěn)關(guān)系。

9.【答案】ABCD

【解析】所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公司和未

分配利潤。

10.【答案】AC

【解析】資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者操縱

的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。選項(xiàng)BD是企業(yè)并不能擁有或操縱

的，不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。

三、判定題

1.【答案】X

【解析】利潤包括收入費(fèi)用后的凈額和直截了當(dāng)計(jì)入當(dāng)期利潤的得

利和缺失。

2.【答案】X

【解析】預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)。

3.【答案】V

【解析】資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

4.【答案】V

【解析】資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，會(huì)計(jì)等式一邊增減變化，相互抵銷,

總額保持不變。

5.【答案】X

【解析】營業(yè)外收入與企業(yè)日常的經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)，屬于一種利得。

四、簡(jiǎn)答題

1.反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素分別有哪些？

答：反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；反映

企業(yè)經(jīng)營狀況的會(huì)計(jì)要素：收入、費(fèi)用、利潤。

2.分別列出差不多會(huì)計(jì)等式、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式、擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式？

答：差不多會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式：收入-

費(fèi)用=利潤；擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤、資產(chǎn)=負(fù)債+

所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）或資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入。

3.編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的理論依據(jù)分別是哪兩個(gè)會(huì)計(jì)等式？

答：資產(chǎn)負(fù)債表理論依據(jù)的會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；利潤

表理論依據(jù)的會(huì)計(jì)等式：收入-費(fèi)用=利潤。

4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的四大類阻礙分別是什么？

答：企業(yè)在經(jīng)營過程中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從其對(duì)會(huì)計(jì)要素的阻礙來看，可概

括為四大類：

（1）一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少，增減金額相等；

（2）一項(xiàng)權(quán)益增加，另一項(xiàng)權(quán)益減少，增減金額相等；

（3）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加，雙方增加金額相等；

（4）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少，雙方減少金額相等。

5.利潤要素在利潤表中是如何分步運(yùn)算的？

答：利潤要素在利潤表中反映，分步運(yùn)算如下：

營業(yè)利潤=收入-費(fèi)用

利潤總額=營業(yè)利潤+利得-缺失

凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用

五、運(yùn)算題

1.

【解析】業(yè)務(wù)（1）資產(chǎn)增加40萬元；業(yè)務(wù)（2）資產(chǎn)內(nèi)部增減，相互

抵銷，總額不變;業(yè)務(wù)（3）資產(chǎn)減少10萬元。600+40+（12-12）-10=630

萬元。

2.

【解析】

資料所屬會(huì)計(jì)要素及其金額

序號(hào)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

(1)1,700

(2)2,939,300

(3)13,130,000

(4)500,000

(5)300,000

(6)701,000

(7)820,000

(8)43,000

(9)55,000

(10)50,000

(11)40,000

(12)60,000

(13)5,700,000

(14)4,730,000

(15)960,000

(16)440,000

(17)200,000

(18)650,000

(19)70,000

合計(jì)15,695,0001,095,00014,600,000

資產(chǎn)(15,695,000)=負(fù)債(1,095,000)+所有者權(quán)益(14,600,000)

3.

【解析】

資產(chǎn)總額=2,100,000+500,000+40,000-40,000+15,000

+200,000-160,000+300,000-300,000=2,655,000

負(fù)債總額=800,000+500,000-160,000=1,140,000

所有者權(quán)益=1,300,000+15,000+200,000=1,515,000

4.

【解析】

(1)A=375,000-200,000-52,000-35,000-27,000-1,000=60,000

資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益，因此C=375,000

B=375,000-23,000-240,000-9,000-32,000-10,000=61,000

(2)流淌資產(chǎn)總額=1,000+27,000+35,000+52,000=115,000

(3)流淌負(fù)債總額=10,000+32,000+9,000=51,000

(4)所有者權(quán)益總額=240,000+23,000=263,000

5.

【解析】經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式的阻礙分析表

所屬會(huì)計(jì)要素及其金額

資料序號(hào)

資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

期初余額105,00030,00075,000

(1)+7,500

-7,500

(2)-9,000-9,000

(3)+15,000+15,000

(4)+12,000

-12,000

(5)-8,000+8,000

(6)+16,000