第十一章-內部控制與公司治理

第十一章內部控制與公司治理（本科）第十一章內部控制與公司治理ppt課件主要內容11.1內部控制與公司治理概述11.2內部控制要素與措施11.3公司治理結構（本科）第十一章內部控制與公司治理ppt課件11.1內部控制要素11.1.1 內部控制與公司治理的區(qū)別11.1.2 公司治理與內部控制的聯系（本科）第十一章內部控制與公司治理ppt課件11.1.1 內部控制與公司治理的區(qū)別按照COSO1992年所給的定義，內部控制是“由企業(yè)董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程”。（本科）第十一章內部控制與公司治理ppt課件公司治理一般劃分為內部公司治理和外部公司治理。內部公司治理，也稱為法人治理結構或者內部監(jiān)控機制，主要是在企業(yè)所有權和經營權分離的情況下，界定企業(yè)各相關利益集團與所有者之間關系的關于企業(yè)組織方式、控制機制、利益分配的所有法律、文化、機構和制度安排。外部公司治理，也稱為外部監(jiān)控機制，是通過外部競爭性市場（比如經理人市場、資本市場等）和管理體制對企業(yè)管理行為實施約束的控制制度，比如企業(yè)兼并、收購、接管等市場機制對企業(yè)控制權作用。（本科）第十一章內部控制與公司治理ppt課件內部控制與公司治理的區(qū)別首先，公司治理和內部控制的要素不同其次，公司治理和內部控制的目的不同再次，公司治理和內部控制的側重點不同最后，公司治理和內部控制的結構不同（本科）第十一章內部控制與公司治理ppt課件11.1.2 公司治理與內部控制的聯系良好的內部控制是完善公司治理的保證。內部控制的內容可以看作是公司治理內容中關于生產經營方面的延伸與具體化。內部控制和公司治理的最終目的都是為了實現企業(yè)目標。內部控制的主要目的是保證會計信息的真實完整，保護資產的安全完整。公司治理的目標是保證公司正常運行，防止公司的管理者損害股東的利益，主要是解決企業(yè)所有者與管理者之間的委托代理關系。（本科）第十一章內部控制與公司治理ppt課件主要內容11.1內部控制與公司治理概述11.2內部控制要素與措施11.3公司治理結構（本科）第十一章內部控制與公司治理ppt課件11.2內部控制要素與措施11.2.1 內部控制發(fā)展歷程11.2.2我國內部控制專業(yè)規(guī)范11.2.3 我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》簡介（本科）第十一章內部控制與公司治理ppt課件11.2.1 內部控制發(fā)展歷程內部牽制階段內部牽制的執(zhí)行大致分為如下四類：①實物牽制②機械牽制③體制牽制④簿記牽制內部控制的發(fā)展時期——企業(yè)內部控制制度內部控制的完善時期——內部控制結構內部控制的成熟時期——企業(yè)內部控制整體框架（本科）第十一章內部控制與公司治理ppt課件11.2.2我國內部控制專業(yè)規(guī)范2008年，由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會共五部委聯合發(fā)布《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，內容包含總則、內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督、附則共7章，適用于“中華人民共和國境內設立的大中型企業(yè)”，是大中型企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的環(huán)境支撐。（本科）第十一章內部控制與公司治理ppt課件2010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會在反復征求意見之后聯合發(fā)布了《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》和《企業(yè)內控制審計指引》。第一類別是《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，共7章50條，規(guī)定了內部控制的基本目標、基本要素、基本原則和總體要求，是內部控制的總體框架，在內部控制體系中起統(tǒng)馭作用。第二類別是《企業(yè)內部控制應用指引》，共包括組織架構、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務、資產管理、銷售業(yè)務、研究與開發(fā)、工程項目、擔保業(yè)務、業(yè)務外包、財務報告、全面預算、合同管理、內部信息傳遞和信息系統(tǒng)等18個應用指引，第三個類別是《企業(yè)內部控制評價指引》和《企業(yè)內部控制審計指引》。（本科）第十一章內部控制與公司治理ppt課件11.2.3 我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》簡介內部環(huán)境內部治理結構權責分配內部審計人力資源政策企業(yè)文化（本科）第十一章內部控制與公司治理ppt課件風險評估設置目標風險識別風險分析風險應對（本科）第十一章內部控制與公司治理ppt課件控制活動不相容職務分離控制授權審批控制會計系統(tǒng)控制財產保護控制預算管理控制運營分析控制績效考評控制（本科）第十一章內部控制與公司治理ppt課件信息與溝通內部監(jiān)督日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構、經營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位員工等發(fā)生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查（本科）第十一章內部控制與公司治理ppt課件主要內容11.1內部控制與公司治理概述11.2內部控制要素與措施11.3公司治理結構（本科）第十一章內部控制與公司治理ppt課件11.3公司治理結構11.3.1 公司治理結構的含義11.3.2公司治理結構的基本模式11.3.3我國企業(yè)的公司治理結構（本科）第十一章內部控制與公司治理ppt課件11.3.1 公司治理結構的含義亞當·斯密在其巨著《國富論》1932年,在《現代公司與私人產權》一書中提出了著名的兩權分離理論。Jensen和Meckling于1976年提出了著名的代理理論OliverWilliamson從交易成本理論的角度，認為公司是一種治理結構，一個權力起著重要作用的等級體系。20世紀90年代之后開始，很多學者用利益相關者理論來解釋公司治理結構。（本科）第十一章內部控制與公司治理ppt課件11.3.2公司治理結構的基本模式美英治理模式內部治理結構和機制美英模式下的內部治理結構和機制主要由股東大會、董事會、首席執(zhí)行官和審計監(jiān)督機構組成，一般執(zhí)行決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權分立的治理機制。外部治理機制外部治理機制主要包括證券市場、經理市場、并購的威脅（本科）第十一章內部控制與公司治理ppt課件德日治理模式首先，商業(yè)銀行是公司的主要股東。其次，法人持股或法人相互持股。最后，在內部治理結構方面，德日模式是采用多層制，而不是美英模式下的單層制。（本科）第十一章內部控制與公司治理ppt課件東亞家族治理模式⑴、家族成員控制了企業(yè)主要股權和經營管理權⑵、公司決策家長化。⑶、血緣和股權雙重約束與激勵。⑷、企業(yè)發(fā)展過程中政府角色突出，銀行等金融機構外部監(jiān)督較弱。（本科）第十一章內部控制與公司治理ppt課件11.3.3我國企業(yè)的公司治理結構政府主導型的企業(yè)主要是國有及國有控股企業(yè)，也有少數是集體企業(yè)，這種類型的企業(yè)股權高度集中，主要是由國家持有，真正的所有者缺位，中小股東對公司治理的參與度低，普遍存在“搭便車”心理。在公司內部，有政府背景的董事在董事會中占有絕對優(yōu)勢，內部人控制企業(yè)的現象較為普遍，董事會的決策職能與經理的執(zhí)行職能沒有分離，獨立董事沒有發(fā)揮真正的作用。在政府主導型的上市公司中，專門委員會制度不完善，據2006年的有關統(tǒng)計，在上市公司中設置審計委員會的不足50%。外部治理環(huán)境不健全，缺乏對經營管理者的外部監(jiān)督約束權，兼并、收購和接管等市場機制很少發(fā)揮作用。（本科）第十一章內部控制與公司治理ppt課件家族主導型治理結構的企業(yè)主要存在于私營企業(yè)中，也有部分存在于集體企業(yè)中。這種類型的企業(yè)股權集中在家族成員手中，資本結構比較單一，以內部融資為主。雖然部分家族主導型企業(yè)已經建立了股東大會、董事會和監(jiān)事會在內的公司治理機關，但在企業(yè)決策中，仍然是由創(chuàng)業(yè)者或者是創(chuàng)業(yè)者的家族繼任者起決定性作用，絕大多數的高級管理人員來自于家族內部。（本科）第十一