財(cái)稅法學(xué)(第七版)全套教學(xué)課件

財(cái)稅法學(xué)（第七版）21世紀(jì)普通高等教育法學(xué)系列教材上篇財(cái)政法第一章財(cái)政原理第一節(jié)

財(cái)政的概念與特征一、財(cái)政的概念從最廣義上說，財(cái)政是指有關(guān)資財(cái)?shù)氖罩Ч芾淼囊磺惺聞?wù)。從狹義上說，財(cái)政是國家為了滿足公共需要而取得、使用和管理資財(cái)?shù)恼?wù)的總稱，包括中央財(cái)政和地方財(cái)政。二、財(cái)政的特征財(cái)政的特征是財(cái)政不同于其他事物的特有的征象，它反映財(cái)政的本質(zhì)，是財(cái)政本質(zhì)特點(diǎn)的表征。通常，學(xué)者主要是在公共經(jīng)濟(jì)與私人經(jīng)濟(jì)的區(qū)別中，來揭示財(cái)政的特征。第一節(jié)

財(cái)政的概念與特征（一）財(cái)政的基本特征（1）國家主體性財(cái)政的主體是國家，財(cái)政的存在是國家實(shí)現(xiàn)其職能的需要，并以國家的強(qiáng)制力為保障；同時(shí)，財(cái)政活動(dòng)也必須依國家法律規(guī)定的程序進(jìn)行。（2）公共目的性財(cái)政的目的是滿足公共欲望，實(shí)現(xiàn)公共需要。由于財(cái)政是公共經(jīng)濟(jì)，它體現(xiàn)國家的經(jīng)濟(jì)社會(huì)職能并超乎私人經(jīng)濟(jì)之上，因而它必須保障集中體現(xiàn)公共欲望的社會(huì)公眾利益。第一節(jié)

財(cái)政的概念與特征（二）財(cái)政的引申特征（1）公益性財(cái)政活動(dòng)的目的是滿足公共欲望，保障公共利益，而并非像私人經(jīng)濟(jì)那樣以利潤最大化為目標(biāo)?！叭≈诿?，用之于民”，正是財(cái)政活動(dòng)的根本要義。（2）永續(xù)性財(cái)政是一種有秩序的、連續(xù)性的活動(dòng)，在存續(xù)期間，同私人經(jīng)濟(jì)相比，具有一種永久連續(xù)性。第二節(jié)

財(cái)政的體系與職能一、財(cái)政的體系財(cái)政的體系，是由財(cái)政的各項(xiàng)內(nèi)容或各類活動(dòng)所構(gòu)成的內(nèi)在和諧統(tǒng)一的整體。研究財(cái)政的體系，有助于進(jìn)一步增進(jìn)對(duì)財(cái)政概念的認(rèn)識(shí)，同時(shí)，也有助于進(jìn)一步揭示財(cái)政的職能。從法學(xué)的意義上說，研究財(cái)政的體系，有助于更好地確立財(cái)政法的體系，形成財(cái)政法學(xué)的一些重要范疇。1.預(yù)算管理體系一個(gè)法治國家的財(cái)政收入與支出，都應(yīng)體現(xiàn)在相應(yīng)的財(cái)政預(yù)算中，因?yàn)轭A(yù)算就是財(cái)政收支的計(jì)劃，預(yù)算是對(duì)財(cái)政收支進(jìn)行管理的一種最基本的方式。在這個(gè)意義上，財(cái)政收支與政府收支、公共收支是內(nèi)在一致的。第二節(jié)

財(cái)政的體系與職能2.財(cái)政收入體系財(cái)政收入與財(cái)政支出密切相關(guān)，前者是后者的物質(zhì)基礎(chǔ)，后者要在很大程度上受制于前者。組織財(cái)政收入，是財(cái)政活動(dòng)的重要組成部分。通常，財(cái)政收入較為重要的形式有稅收、國債、收費(fèi)、利潤、捐贈(zèng)等。它們都是財(cái)政收入體系的重要組成部分。3.財(cái)政收入體系財(cái)政支出也稱政府支出或公共支出，同財(cái)政收入一樣，在理論上和具體的預(yù)算制度中，都有不同的分類。在理論上，財(cái)政支出首先可以分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩大類。第二節(jié)

財(cái)政的體系與職能購買性支出，又稱有償支出，是指政府用于購買商品和勞務(wù)而發(fā)生的財(cái)政支出，包括政府用于投資、消費(fèi)等所發(fā)生的支出。其具體的形式，包括國防支出、國家行政管理支出等。此外，隨著財(cái)政管理法治化水平的提高，這種支出主要通過政府采購來實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)移性支出，又稱轉(zhuǎn)移支付、無償支出，是政府財(cái)政資金單方面的無償轉(zhuǎn)移。它主要用于解決政府間的財(cái)政失衡問題，尤其主要用于社會(huì)保障、財(cái)政補(bǔ)貼等領(lǐng)域。此外，財(cái)政支出還可以分為可控制支出和不可控制支出。其中，可控制支出是指政府部門可不受法律或契約約束而根據(jù)財(cái)政狀況對(duì)預(yù)算作出增減調(diào)整的支出，也稱柔性支出；而不可控制支出，則是指依據(jù)法律或契約必須及時(shí)足額支付的支出，也稱剛性支出，如債務(wù)利息支出、社會(huì)保障支出等。第二節(jié)

財(cái)政的體系與職能二、財(cái)政的職能財(cái)政的職能是財(cái)政所內(nèi)含的基本功能。了解財(cái)政的職能，有助于進(jìn)一步深化對(duì)財(cái)政概念的認(rèn)識(shí)。財(cái)政的職能主要有三種，即分配收入、配置資源、保障穩(wěn)定。（一）分配收入的職能財(cái)政分配收入的職能，具體體現(xiàn)為調(diào)節(jié)分配關(guān)系的職能，即財(cái)政能夠調(diào)節(jié)各分配主體之間的物質(zhì)利益關(guān)系，從而可以實(shí)現(xiàn)滿足公共欲望、保障社會(huì)收入公平分配等目標(biāo)。財(cái)政分配活動(dòng)包括兩個(gè)階段：其一是國家憑借主權(quán)地位或所有者地位占有一定量社會(huì)產(chǎn)品的財(cái)政收入階段；其二是國家按照一定的政治經(jīng)濟(jì)原則，將占有的社會(huì)產(chǎn)品用于社會(huì)的生產(chǎn)和生活的財(cái)政支出階段。第二節(jié)

財(cái)政的體系與職能（二）配置資源的職能財(cái)政的配置資源的職能，就是通過資財(cái)?shù)姆峙?，引?dǎo)人力和物力的流向，以形成一定的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。一般說來，稅收、預(yù)算支出、國債、轉(zhuǎn)移支付等財(cái)政手段都是配置資源的有效手段，其運(yùn)用過程也就是通過間接手段對(duì)全社會(huì)的資源進(jìn)行配置和宏觀調(diào)控的過程，因此，在宏觀層面，財(cái)政的配置資源的職能也可以概括為宏觀調(diào)控的職能。第二節(jié)

財(cái)政的體系與職能（三）保障穩(wěn)定的職能財(cái)政的保障穩(wěn)定的職能，是建立在分配收入職能和配置資源職能基礎(chǔ)之上的，并且是前述兩種職能實(shí)現(xiàn)的結(jié)果。關(guān)于財(cái)政保障穩(wěn)定的職能，可以從以下兩個(gè)層面來理解：（1）在經(jīng)濟(jì)層面，在各種經(jīng)濟(jì)主體之間有效分配收入、配置資源，有助于保障經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的公平和效率，從而有助于保障穩(wěn)定物價(jià)、充分就業(yè)、國際收支平衡等穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而也有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長。（2）在社會(huì)層面，財(cái)政分配收入職能和配置資源職能的實(shí)現(xiàn)，不僅有助于保障經(jīng)濟(jì)公平，而且有助于保障社會(huì)分配領(lǐng)域里的社會(huì)公平，保障基本人權(quán)，從而也有利于保障社會(huì)的穩(wěn)定。第三節(jié)

財(cái)政存在的必要性一、公共欲望人類的欲望是無止境的，而可用以滿足人類的紛繁欲望的資源卻是相對(duì)有限的，于是，如何合理地配置有限的資源來滿足人類的欲望，便成了人類不容回避的經(jīng)濟(jì)問題。人類的諸多欲望，大略可以分為兩類：一類是私人欲望，另一類是公共欲望。共欲望是存在于私人經(jīng)濟(jì)中的無數(shù)私人欲望中的共同欲望，這種共同欲望是單靠私人經(jīng)濟(jì)無法得到滿足的，因而必須由超脫于市場(chǎng)主體的國家來予以滿足。這類國家通過一定手段來滿足的私人欲望，就是公共欲望。第三節(jié)

財(cái)政存在的必要性二、公共物品用來滿足人類公共欲望的資財(cái)為公共物品。（一）公共物品存在的意義公共物品，或稱公共產(chǎn)品、公共物等，是用以滿足人類公共欲望，實(shí)現(xiàn)人們公共需求的不可或缺的資財(cái)。公共物品的存在，是社會(huì)的客觀需求，它反映了社會(huì)公眾的公共需要；而為社會(huì)提供公共物品，解決市場(chǎng)機(jī)制無法滿足公共欲望的問題，正是財(cái)政的主要任務(wù)。第三節(jié)

財(cái)政存在的必要性（二）公共物品的特征公共物品與私人物品不同的特征表現(xiàn)為公共物品的消費(fèi)具有非排他性和不可分割性，即一個(gè)主體對(duì)公共物品的消費(fèi)不能排除其他主體的同樣消費(fèi)，各個(gè)主體的消費(fèi)是不能被區(qū)分，進(jìn)而界定清晰的。（三）公共物品的分類純公共物品&準(zhǔn)公共物品中央級(jí)次的公共物品&地方級(jí)次的公共物品第三節(jié)

財(cái)政存在的必要性三、財(cái)政存在的必要性國家或政府要提供公共物品以實(shí)現(xiàn)其公共職能，就必須有足夠的財(cái)力，而國家或政府作為非營利性組織，其本身是不創(chuàng)造利潤的，因此，為了維持國家或政府的存續(xù)及有效運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)其提供公共物品的職能，國家或政府就必須依據(jù)政治權(quán)力和經(jīng)濟(jì)權(quán)力來獲取財(cái)政收入，同時(shí)，要按照一定的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)原則來進(jìn)行財(cái)政支出，從而形成系統(tǒng)的財(cái)政活動(dòng)。滿足公共欲望，提供公共產(chǎn)品，既是財(cái)政的目的與任務(wù)，也是財(cái)政得以存在的緣由。第四節(jié)

財(cái)政政策與財(cái)政立法一、財(cái)政政策財(cái)政政策通常是在一定的財(cái)政思想和財(cái)政原則的影響下形成的，它與財(cái)政立法的關(guān)系至為密切。研究財(cái)政政策有助于更好地認(rèn)識(shí)財(cái)政法方面的相關(guān)問題。(一)財(cái)政政策的含義財(cái)政政策，是國家為了實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)乃至社會(huì)目標(biāo)而在財(cái)政收支和財(cái)政管理方面確定的行動(dòng)方針和采取的各類措施。財(cái)政政策屬于經(jīng)濟(jì)政策中的一種，經(jīng)濟(jì)政策是公共政策的一種，它是國家或政府為了解決各種經(jīng)濟(jì)問題和增進(jìn)社會(huì)福利而制定的行動(dòng)方針和采取的各種措施。第四節(jié)

財(cái)政政策與財(cái)政立法(二)財(cái)政政策的類型（1）依據(jù)財(cái)政政策在調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)總量方面的功能，財(cái)政政策可以分為擴(kuò)張性財(cái)政政策、緊縮性財(cái)政政策和中性財(cái)政政策。擴(kuò)張性財(cái)政政策——增加和刺激社會(huì)總需求，主要手段是減稅和增加財(cái)政支出規(guī)模，其實(shí)施一般會(huì)導(dǎo)致財(cái)政赤字；緊縮性財(cái)政政策——減少和抑制總需求，其主要手段是增稅和減少財(cái)政支出，一定情況下會(huì)導(dǎo)致財(cái)政盈余；中性財(cái)政政策——既不擴(kuò)張，也不緊縮，一般要求財(cái)政收支保持平衡。第四節(jié)

財(cái)政政策與財(cái)政立法（2）依據(jù)財(cái)政政策在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期方面的作用，財(cái)政政策分為自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策和相機(jī)抉擇的財(cái)政政策。自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策——能夠根據(jù)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)情況自動(dòng)發(fā)生穩(wěn)定作用，無須借助外力就可直接產(chǎn)生控制效果的政策。由于它可以隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而自行發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，因而其實(shí)施無須政府干預(yù)。相機(jī)抉擇的財(cái)政政策——本身沒有自動(dòng)穩(wěn)定的作用，需要借助外力才能對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生調(diào)節(jié)作用的政策，它包括汲水政策和補(bǔ)償政策兩種。所謂汲水政策，是指在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)靠付出一定數(shù)額的公共投資而使經(jīng)濟(jì)自動(dòng)恢復(fù)其活力的政策；所謂補(bǔ)償政策，是指政府為達(dá)到穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的目的而有意識(shí)地從當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)狀態(tài)的反方向調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)景氣變動(dòng)幅度的財(cái)政政策。第四節(jié)

財(cái)政政策與財(cái)政立法（三）財(cái)政政策的目標(biāo)與工具1.財(cái)政政策的目標(biāo)經(jīng)濟(jì)政策的目標(biāo)，是指在一定時(shí)期內(nèi)，政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所要實(shí)現(xiàn)的目的。（1）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定目標(biāo)。主要包括穩(wěn)定物價(jià)、充分就業(yè)和國際收支平衡這三大目標(biāo)。（2）經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展包括經(jīng)濟(jì)增長。經(jīng)濟(jì)增長目標(biāo)同上述經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定目標(biāo)中的三大目標(biāo)一起，共同構(gòu)成了宏觀經(jīng)濟(jì)的四大目標(biāo)。（3）公平分配目標(biāo)。公平分配目標(biāo)是財(cái)政政策力圖實(shí)現(xiàn)的一個(gè)重要目標(biāo)，國家通過財(cái)政政策及運(yùn)用相應(yīng)的財(cái)政手段，可以實(shí)現(xiàn)提高社會(huì)成員收入分配的平均程度的目的。（4）預(yù)算平衡目標(biāo)。第四節(jié)

財(cái)政政策與財(cái)政立法2.財(cái)政政策的工具財(cái)政政策的工具是國家為實(shí)現(xiàn)財(cái)政政策目標(biāo)而用以操作的各種財(cái)政手段，它可分為預(yù)算、財(cái)政支出和財(cái)政收入三大類。（1）預(yù)算政策（2）購買支出政策（3）轉(zhuǎn)移支付政策（4）稅收政策（5）國債政策第四節(jié)

財(cái)政政策與財(cái)政立法二、財(cái)政立法財(cái)政政策與財(cái)政立法的關(guān)系至為密切，兩者的關(guān)系同經(jīng)濟(jì)政策與經(jīng)濟(jì)立法的關(guān)系是一致的，因?yàn)樨?cái)政政策是經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分，而財(cái)政立法則是經(jīng)濟(jì)立法的重要領(lǐng)域。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政政策是重要的宏觀調(diào)控手段，相應(yīng)地，財(cái)政立法的地位也十分重要。我國的財(cái)政立法，必須堅(jiān)持以習(xí)近平法治思想為指導(dǎo)，堅(jiān)持人民主體地位，切實(shí)做到“以人民為中心”。由于財(cái)政立法對(duì)于促進(jìn)公平分配，實(shí)現(xiàn)共同富裕非常重要，因此，必須結(jié)合中國實(shí)際，堅(jiān)持中國特色社會(huì)主義法治道路，推動(dòng)財(cái)政立法的高質(zhì)量發(fā)展。第二章財(cái)政法總論第一節(jié)

財(cái)政法的概念和特征一、財(cái)政法的概念（一）財(cái)政法的定義財(cái)政法，是調(diào)整在國家為了滿足公共欲望，實(shí)現(xiàn)國家職能而取得、使用和管理資財(cái)?shù)倪^程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。(二)財(cái)政法的調(diào)整對(duì)象1.

財(cái)政收支實(shí)體關(guān)系2.

財(cái)政收支程序關(guān)系3.

財(cái)政管理體制關(guān)系第一節(jié)

財(cái)政法的概念和特征二、財(cái)政法的特征國家主體性；國家在財(cái)政關(guān)系中始終作為一方主體，并且在財(cái)政活動(dòng)中居于主導(dǎo)地位，這使財(cái)政法具有公法的性質(zhì)法域特定性：財(cái)政法作用的領(lǐng)域是國家資財(cái)?shù)娜〉?、使用和管理這一連續(xù)的過程，即財(cái)政收入、財(cái)政支出和財(cái)政管理領(lǐng)域，或稱財(cái)政領(lǐng)域，區(qū)別于其他部門法的法域和所要解決的問題調(diào)整對(duì)象的獨(dú)特性：調(diào)整對(duì)象是財(cái)政關(guān)系，而非其他部門法的調(diào)整對(duì)象。第二節(jié)

財(cái)政法的地位與體系一、財(cái)政法的地位財(cái)政法的地位，是指財(cái)政法在法律體系中是否具有自己的位置，其獨(dú)立存在是否具有不可替代的理由和價(jià)值。（一）財(cái)政法是一個(gè)獨(dú)立的法律部門財(cái)政法在整個(gè)法律體系中是一個(gè)獨(dú)立的法律部門，它有自己獨(dú)特的調(diào)整對(duì)象，由此財(cái)政法有其獨(dú)立存在的理由和價(jià)值；同時(shí)，它只是經(jīng)濟(jì)法的一個(gè)重要部門法。這里的財(cái)政法指的是實(shí)質(zhì)意義上的財(cái)政法，而不是指形式意義上的財(cái)政法，即它不是指形式意義上的法律條文，而是指具有共同的財(cái)政法性質(zhì)的法律規(guī)范的總和。第二節(jié)

財(cái)政法的地位與體系（二）財(cái)政法同與其相鄰近的部門法的關(guān)系１．財(cái)政法與憲法的關(guān)系財(cái)政法作為法律體系中的一個(gè)部門法，它與憲法是普通法與根本法的關(guān)系。2.

財(cái)政法與行政法的關(guān)系在財(cái)政機(jī)關(guān)的財(cái)政活動(dòng)中所產(chǎn)生的財(cái)政關(guān)系即財(cái)政收支和財(cái)政管理關(guān)系，由財(cái)政法調(diào)整，而在財(cái)政機(jī)關(guān)進(jìn)行行政管理過程中所發(fā)生的行政管理關(guān)系，則由行政法調(diào)整。3.

財(cái)政法與經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系財(cái)政法與經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系從總體上說是一種種屬關(guān)系，是個(gè)性與共性、特殊性與普遍性的關(guān)系。第二節(jié)

財(cái)政法的地位與體系4.財(cái)政法與民商法的關(guān)系二者均調(diào)整一定的經(jīng)濟(jì)關(guān)系；民法的調(diào)整是財(cái)政法調(diào)整的基礎(chǔ)和前提，財(cái)政法的調(diào)整是對(duì)民法調(diào)整的一種高層次的補(bǔ)充，是對(duì)民法調(diào)整不足的一種彌補(bǔ)。區(qū)別在于，財(cái)政法屬于公法，而民商法屬于私法。5.財(cái)政法與社會(huì)法的關(guān)系財(cái)政法與社會(huì)法在根本目標(biāo)上是一致的，即都是為了解決一定的社會(huì)問題。兩者的調(diào)整對(duì)象、法域、宗旨、體系、特征、調(diào)整方法等都不盡相同。此外，財(cái)政法是經(jīng)濟(jì)法的部門法，而社會(huì)法則是與經(jīng)濟(jì)法相并列的部門法，因而兩者在法律體系中的地位也是不盡相同的。第二節(jié)

財(cái)政法的地位與體系二、財(cái)政法的體系（一）財(cái)政法的體系的概念依據(jù)一般法理，財(cái)政法的體系是由財(cái)政法各部門法組成的和諧統(tǒng)一的整體。財(cái)政法的體系應(yīng)當(dāng)是內(nèi)外協(xié)調(diào)的，即它對(duì)外應(yīng)與其他法律部門相協(xié)調(diào)，以保證經(jīng)濟(jì)法體系乃至整個(gè)法律體系的和諧統(tǒng)一；對(duì)內(nèi)則應(yīng)有助于財(cái)政法各部門法之間的協(xié)調(diào)互補(bǔ)，以發(fā)揮財(cái)政法的整體功效，維系財(cái)政法的獨(dú)立存在。第二節(jié)

財(cái)政法的地位與體系（二）財(cái)政法的體系的構(gòu)成１．從調(diào)整對(duì)象看財(cái)政法的體系的構(gòu)成（1）財(cái)政管理體制法。財(cái)政管理體制（簡稱財(cái)政體制），是確定中央政府同地方政府之間及地方政府相互之間的財(cái)政權(quán)分配的根本制度。（2）財(cái)政收支實(shí)體法。包括有關(guān)財(cái)政資金的取得、使用和管理，以及在此過程中進(jìn)行宏觀調(diào)控的法律規(guī)范，主要由預(yù)算法、稅法、國債法、政府采購法、轉(zhuǎn)移支付法等組成。這部分法律規(guī)范是財(cái)政法的主體部分，是財(cái)政法中最重要的實(shí)體法。（3）財(cái)政收支程序法。第二節(jié)

財(cái)政法的地位與體系2．從財(cái)政體系和立法實(shí)踐看財(cái)政法的體系的構(gòu)成財(cái)政法的體系主要由五個(gè)部門法構(gòu)成，即首先是總體上的預(yù)算法，其次是側(cè)重于調(diào)整財(cái)政收入管理關(guān)系的稅法、國債法，以及側(cè)重于調(diào)整財(cái)政支出管理關(guān)系的政府采購法和轉(zhuǎn)移支付法。3.財(cái)政法體系的廣義與狹義之分狹義上的財(cái)政法體系不包含稅法。第三節(jié)財(cái)政法的宗旨和原則一、財(cái)政法的宗旨（1）從法律調(diào)整的角度看，財(cái)政法的調(diào)整是為了彌補(bǔ)民商法調(diào)整等的缺陷。（2）從經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的角度看，財(cái)政法的調(diào)整是為了不斷解決個(gè)體營利性和社會(huì)公益性的矛盾，兼顧效率與公平。（3）在實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的基礎(chǔ)上，財(cái)政法首先能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長，因?yàn)樗Ｕ系墓接欣诮?jīng)濟(jì)穩(wěn)定，它所保障的效率有利于經(jīng)濟(jì)增長。第三節(jié)財(cái)政法的宗旨和原則二、財(cái)政法的原則（一）財(cái)政法原則的概念與分類財(cái)政法的原則，是貫穿于財(cái)政法治建設(shè)和財(cái)政活動(dòng)的根本準(zhǔn)則。包括財(cái)政立法、司法、執(zhí)法、守法和法律監(jiān)督各環(huán)節(jié)在內(nèi)的一切財(cái)政法治建設(shè)活動(dòng)，以及財(cái)政收支管理活動(dòng)，均不得違反財(cái)政法的原則。（二）財(cái)政法的基本原則財(cái)政法定原則財(cái)政法定原則是一個(gè)總體上的原則，它有多個(gè)方面的具體要求，收入與支出法定、內(nèi)容與形式法定、實(shí)體與程序法定。第三節(jié)財(cái)政法的宗旨和原則2.財(cái)政適度原則財(cái)政適度原則主要包括收支適度原則和調(diào)控適度原則。3.財(cái)政績效原則財(cái)政活動(dòng)作為公共經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，同樣需要進(jìn)行成本—收益分析，同樣應(yīng)追求績效。為此，財(cái)政法的調(diào)整也要強(qiáng)調(diào)效率和效益，由此形成了財(cái)政效率原則和財(cái)政效益原則，它們是財(cái)政績效原則的具體表現(xiàn)。第四節(jié)財(cái)政主體與財(cái)政行為一、財(cái)政主體的界定財(cái)政法主體，通常是指依財(cái)政法行使權(quán)力或權(quán)利、履行職責(zé)或義務(wù)的組織體或個(gè)體。依據(jù)財(cái)政法定原則的嚴(yán)格要求，各類財(cái)政活動(dòng)都應(yīng)被納入法治軌道，因此，從事財(cái)政活動(dòng)的主體，應(yīng)當(dāng)與財(cái)政法規(guī)定的主體是一致的，財(cái)政法主體由此也被簡稱為“財(cái)政主體”。二、財(cái)政主體的分類（一）財(cái)政收入法主體和財(cái)政支出法主體（二）預(yù)算主體、國債主體、政府采購主體與轉(zhuǎn)移支付主體（三）財(cái)政調(diào)控主體和財(cái)政調(diào)控受體第四節(jié)財(cái)政主體與財(cái)政行為三、財(cái)政主體的能力主體的能力，既關(guān)系到相關(guān)主體的權(quán)利或權(quán)力，也關(guān)系到主體的行為，進(jìn)而也可能關(guān)系到主體的責(zé)任，故它是一個(gè)綜合性的、概括性的范疇。四、財(cái)政行為的界定與分類（1）依據(jù)行為主體的不同，可將財(cái)政行為分為征收主體的財(cái)政行為和繳納主體的財(cái)政行為，以及支出主體的財(cái)政行為和收益主體的財(cái)政行為，等等。（2）依據(jù)財(cái)政行為是否具有合法性，可將財(cái)政行為分為合法的財(cái)政行為和違法的財(cái)政行為，或者分為有效的財(cái)政行為和無效的財(cái)政行為。（3）依據(jù)行為客體的不同，可將財(cái)政行為分為財(cái)政權(quán)分配行為和財(cái)政資金收支行為。第四節(jié)財(cái)政主體與財(cái)政行為五、財(cái)政行為的有效條件（1）主體合格（2）內(nèi)容合法（3）形式合法六、財(cái)政行為的目的以及其結(jié)果評(píng)價(jià)（一）財(cái)政行為的目的財(cái)政行為的目的，是財(cái)政主體力求實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。無論是財(cái)政調(diào)控主體從事調(diào)控行為，抑或財(cái)政調(diào)控受體從事相應(yīng)的對(duì)策行為，都會(huì)將其追求的目標(biāo)融入行動(dòng)之中。第四節(jié)財(cái)政主體與財(cái)政行為（二）財(cái)政行為的結(jié)果評(píng)價(jià)對(duì)財(cái)政行為進(jìn)行法律評(píng)價(jià)，是為了更好地對(duì)其予以規(guī)范，以使相關(guān)主體能夠更好地把握可為、當(dāng)為、必為和禁為的事項(xiàng)及程序，從而可以依法作為或不作為。由于合法的肯定性評(píng)價(jià)與違法的否定性評(píng)價(jià)所產(chǎn)生的限禁效用不同，因而在財(cái)政法上，應(yīng)當(dāng)有效利用法律的評(píng)價(jià)，去約束、引導(dǎo)財(cái)政主體的行為。第五節(jié)財(cái)政權(quán)義與財(cái)政責(zé)任一、財(cái)政權(quán)義的界定財(cái)政權(quán)義，是財(cái)政法主體依法享有的權(quán)力和權(quán)利，以及承擔(dān)的職責(zé)和義務(wù)的總稱。財(cái)政權(quán)義是一種廣義上的說法，其中不僅包括財(cái)政主體一般意義上的權(quán)利和義務(wù)，也包括某些財(cái)政主體享有的職權(quán)和應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)。從廣義上說，各類財(cái)政主體依法享有的財(cái)政方面的權(quán)力或權(quán)利，可以統(tǒng)稱為財(cái)政權(quán)。從狹義上說，財(cái)政權(quán)是國家在財(cái)政方面所享有的權(quán)力或權(quán)利的統(tǒng)稱。第五節(jié)財(cái)政權(quán)義與財(cái)政責(zé)任二、國家的財(cái)政權(quán)國家財(cái)政權(quán)實(shí)質(zhì)上就是國家獲取財(cái)政收入、進(jìn)行財(cái)政支出的權(quán)力和權(quán)利。財(cái)政權(quán)又可以分為財(cái)政收入權(quán)和財(cái)政支出權(quán)。其中，財(cái)政收入權(quán)包括征稅權(quán)、收費(fèi)權(quán)、國資收益權(quán)等；財(cái)政支出權(quán)包括政府采購權(quán)、轉(zhuǎn)移支付權(quán)等。三、財(cái)政權(quán)法定原則的體現(xiàn)國家財(cái)政權(quán)與憲法密切相關(guān)國家財(cái)政權(quán)法定，還體現(xiàn)在大量法律和法規(guī)等規(guī)范性文件之中第五節(jié)財(cái)政權(quán)義與財(cái)政責(zé)任四、財(cái)政主體的職責(zé)按照財(cái)政法定原則的要求，財(cái)政主體的重要職責(zé)就是依法行使財(cái)政權(quán)，而不是與其相反地濫用或超越自己的財(cái)政權(quán)。五、財(cái)政責(zé)任財(cái)政責(zé)任，或稱財(cái)政法責(zé)任，是指財(cái)政主體違反財(cái)政法規(guī)定的義務(wù)所應(yīng)承擔(dān)的法律后果，或者說，是因?qū)嵤┝诉`法行為，侵害了財(cái)政法所保護(hù)的法益，而應(yīng)受到的財(cái)政法上的制裁。（一）財(cái)政責(zé)任的分類依據(jù)違反的財(cái)政法的具體門類的不同，可以分為違反財(cái)政收入法的責(zé)任和違反財(cái)政支出法的責(zé)任兩類；依據(jù)違法主體的不同，可以分為國家的財(cái)政責(zé)任和國民的財(cái)政責(zé)任；等等。第五節(jié)財(cái)政權(quán)義與財(cái)政責(zé)任按照追究責(zé)任的目的，可以把財(cái)政責(zé)任分為賠償性責(zé)任和懲罰性責(zé)任。依據(jù)責(zé)任的性質(zhì)，還可以把財(cái)政責(zé)任分為經(jīng)濟(jì)性責(zé)任和非經(jīng)濟(jì)性責(zé)任。（二）財(cái)政責(zé)任方面的幾個(gè)特殊問題1.財(cái)政責(zé)任的經(jīng)濟(jì)性更為突出2.

財(cái)政責(zé)任的承擔(dān)主體的特殊性3.

財(cái)政責(zé)任的追究更強(qiáng)調(diào)對(duì)社會(huì)公益的保護(hù)第六節(jié)財(cái)政法的歷史與現(xiàn)狀一、財(cái)政法的歷史發(fā)展（一）外國財(cái)政法的歷史發(fā)展最早——《漢謨拉比法典》英國——《大憲章》、《權(quán)利請(qǐng)?jiān)笗贰ⅰ稒?quán)利法案》美國——《美利堅(jiān)合眾國憲法》法國——《人權(quán)與公民宣言》德國——《魏瑪憲法》第六節(jié)財(cái)政法的歷史與現(xiàn)狀（二）中國財(cái)政法的歷史發(fā)展最早——夏商周時(shí)期秦國商鞅變法；漢武帝鹽鐵官營和酒的專賣制度；北魏均田制；明朝“一條鞭”法；清末《憲法重大信條十九條》中華民國時(shí)期《中華民國臨時(shí)約法》、《中華民國憲法》第六節(jié)財(cái)政法的歷史與現(xiàn)狀新中國成立后：1949-1956：財(cái)政立法的創(chuàng)建和發(fā)展時(shí)期；1956-1966：相對(duì)停滯時(shí)期1966-1975：遭受嚴(yán)重破壞1977-1993：恢復(fù)和迅速發(fā)展時(shí)期1994-2014：建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的財(cái)政法體系時(shí)期2014年至今：建設(shè)現(xiàn)代財(cái)政制度的新時(shí)期第六節(jié)財(cái)政法的歷史與現(xiàn)狀二、財(cái)政法的現(xiàn)狀（一）外國財(cái)政法的歷史發(fā)展我國的財(cái)政法體系正日臻完善。近幾年來，我國在稅法方面，出臺(tái)了大量法律、法規(guī)，對(duì)于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)體制改革、擴(kuò)大對(duì)外開放起到了重要的推動(dòng)作用。此外，我國還修改了《預(yù)算法》和《政府采購法》等重要法律，但在國債法和轉(zhuǎn)移支付法方面，立法進(jìn)程較為緩慢，至今仍停留在零星的條例或規(guī)范性文件階段。因此，我國的財(cái)稅立法仍有待大力加強(qiáng)。第三章預(yù)算法律制度第一節(jié)

預(yù)算法概述一、預(yù)算法的概念（一）預(yù)算的概念所謂預(yù)算，通常是指相關(guān)主體對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)先盤算。預(yù)算的實(shí)質(zhì)，是在需要與可能之間進(jìn)行權(quán)衡和評(píng)估，以決定是否和如何進(jìn)行某種資源配置的過程。預(yù)算法上所稱的預(yù)算，是指國家預(yù)算，即國家對(duì)會(huì)計(jì)年度內(nèi)的收入和支出的預(yù)先估算。國家預(yù)算在形式上體現(xiàn)為依一定標(biāo)準(zhǔn)將財(cái)政收支分類列出所形成的特定表格，因而它又被稱為財(cái)政活動(dòng)的數(shù)字估算表。預(yù)算還體現(xiàn)了財(cái)富的分配、政府活動(dòng)的透明度，以及政府對(duì)公眾的責(zé)任等，它與各類主體利益攸關(guān)，同現(xiàn)代國家的民主和法治關(guān)聯(lián)緊密。第一節(jié)

預(yù)算法概述（二）預(yù)算法的概念預(yù)算法，是調(diào)整在國家進(jìn)行預(yù)算資金的籌集、分配、使用和管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。預(yù)算法的調(diào)整對(duì)象是在國家依法定程序進(jìn)行預(yù)算資金的籌集、分配、使用和管理過程中發(fā)生的社會(huì)關(guān)系，簡稱預(yù)算關(guān)系。預(yù)算關(guān)系可分為兩類，即預(yù)算實(shí)體關(guān)系和預(yù)算程序關(guān)系。第一節(jié)

預(yù)算法概述（三）預(yù)算與預(yù)算法的關(guān)系預(yù)算作為一種活動(dòng)，它是國家財(cái)政活動(dòng)的重要內(nèi)容，是國家籌集和分配財(cái)政資金的重要手段；而預(yù)算法則是調(diào)整預(yù)算關(guān)系、規(guī)范預(yù)算活動(dòng)的法律規(guī)范的總稱。預(yù)算活動(dòng)是預(yù)算法規(guī)范的對(duì)象，沒有預(yù)算活動(dòng)，預(yù)算法便失去了存在的意義和價(jià)值；同時(shí)，預(yù)算活動(dòng)必須依循預(yù)算法的規(guī)定來進(jìn)行。第一節(jié)

預(yù)算法概述二、預(yù)算法的地位由于財(cái)政活動(dòng)的主要內(nèi)容是進(jìn)行預(yù)算資金的籌集、分配、使用和管理，因而，可以說，沒有預(yù)算就沒有財(cái)政，由此使調(diào)整預(yù)算關(guān)系的預(yù)算法必然成為財(cái)政法的核心。《預(yù)算法》是我國財(cái)政法領(lǐng)域一部至為重要的法律，其中蘊(yùn)含的基本原理和基本制度是相對(duì)穩(wěn)定的。第一節(jié)

預(yù)算法概述三、預(yù)算體系的結(jié)構(gòu)（一）預(yù)算體系的橫向結(jié)構(gòu)從橫向結(jié)構(gòu)上看，預(yù)算體系由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。國家通過預(yù)算收入和支出的有效安排，可以更好地進(jìn)行宏觀調(diào)控。１．一般公共預(yù)算一般公共預(yù)算是對(duì)以稅收為主體的財(cái)政收入，安排用于保障和改善民生、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、維護(hù)國家安全、維持國家機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)等方面的收支預(yù)算。它分為中央和地方兩個(gè)層次。第一節(jié)

預(yù)算法概述2．其他類型的預(yù)算政府性基金預(yù)算是對(duì)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定在一定期限內(nèi)向特定對(duì)象征收、收取或者以其他方式籌集的資金，專項(xiàng)用于特定公共事業(yè)發(fā)展的收支預(yù)算。國有資本經(jīng)營預(yù)算是對(duì)國有資本收益作出支出安排的收支預(yù)算。社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算是對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)繳款、一般公共預(yù)算安排和其他方式籌集的資金，專項(xiàng)用于社會(huì)保險(xiǎn)的收支預(yù)算。第一節(jié)

預(yù)算法概述（二）預(yù)算體系的縱向結(jié)構(gòu)從縱向結(jié)構(gòu)看，預(yù)算體系是依據(jù)國家的政權(quán)結(jié)構(gòu)形成的國家預(yù)算的協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。與我國的政權(quán)結(jié)構(gòu)相對(duì)應(yīng)，我國的預(yù)算共分為五級(jí)：（1）中央預(yù)算；（2）省、自治區(qū)、直轄市預(yù)算；（3）設(shè)區(qū)的市、自治州預(yù)算；（4）縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)預(yù)算；（5）鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)預(yù)算。第二節(jié)

預(yù)算權(quán)的分配所謂預(yù)算權(quán)，簡單地說，就是國家在預(yù)算方面的職權(quán)，包括預(yù)算的編制權(quán)、審批權(quán)、執(zhí)行權(quán)、調(diào)整權(quán)等。依據(jù)財(cái)政法定原則，對(duì)各類主體的財(cái)政權(quán)都要依法作出規(guī)定，并應(yīng)依法進(jìn)行分配。預(yù)算權(quán)的分配，包括橫向分配和縱向分配兩個(gè)方面。預(yù)算權(quán)的橫向分配，是指預(yù)算權(quán)在相同級(jí)次的國家機(jī)關(guān)之間的分割和配置。預(yù)算權(quán)的縱向分配，是指預(yù)算權(quán)在不同級(jí)次的國家機(jī)關(guān)之間的分割和配置。第二節(jié)

預(yù)算權(quán)的分配一、各級(jí)權(quán)力的預(yù)算權(quán)（一）全國人大及其常委會(huì)的預(yù)算權(quán)１．全國人大的預(yù)算權(quán)全國人民代表大會(huì)的預(yù)算權(quán)包括：（1）審查權(quán)，即有權(quán)審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告。（2）批準(zhǔn)權(quán)，即有權(quán)批準(zhǔn)中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告。（3）變更、撤銷權(quán)，即有權(quán)改變或者撤銷全國人大常委會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議。第二節(jié)

預(yù)算權(quán)的分配2．全國人大常委會(huì)的預(yù)算權(quán)全國人大常委會(huì)的預(yù)算權(quán)包括：（1）監(jiān)督權(quán)，即有權(quán)監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行。（2）審批權(quán)，即有權(quán)審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案；有權(quán)審查和批準(zhǔn)中央決算。（3）撤銷權(quán)，即有權(quán)撤銷國務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)、決定和命令；有權(quán)撤銷省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的地方性法規(guī)和決議。第二節(jié)

預(yù)算權(quán)的分配（二）地方各級(jí)人大及其常委會(huì)的預(yù)算權(quán)1.

縣級(jí)以上地方各級(jí)人大的預(yù)算權(quán)縣級(jí)以上地方各級(jí)人大的預(yù)算權(quán)包括：（1）審查權(quán)，即有權(quán)審查本級(jí)總預(yù)算草案及本級(jí)總預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告。（2）批準(zhǔn)權(quán)，即有權(quán)批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算和本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告。（3）改變、撤銷權(quán)，即有權(quán)改變或者撤銷本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議；有權(quán)撤銷本級(jí)政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令。第二節(jié)

預(yù)算權(quán)的分配2.

縣級(jí)以上地方各級(jí)人大常委會(huì)的預(yù)算權(quán)縣級(jí)以上地方各級(jí)人大常委會(huì)的預(yù)算權(quán)包括：（1）監(jiān)督權(quán)，即有權(quán)監(jiān)督本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行。（2）審批權(quán)，即有權(quán)審查和批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案；有權(quán)審查和批準(zhǔn)本級(jí)政府決算。第二節(jié)

預(yù)算權(quán)的分配3.

鄉(xiāng)級(jí)人民代表大會(huì)的預(yù)算權(quán)設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民代表大會(huì)的預(yù)算權(quán)包括：（1）審批權(quán)，即有權(quán)審查和批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算及本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告，有權(quán)審查和批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案及本級(jí)決算。（2）監(jiān)督權(quán)，即有權(quán)監(jiān)督本級(jí)預(yù)算的執(zhí)行。（3）撤銷權(quán)，即有權(quán)撤銷本級(jí)政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令。第二節(jié)

預(yù)算法概述二、各級(jí)政府的預(yù)算權(quán)（一）國務(wù)院的預(yù)算權(quán)編制權(quán)；報(bào)告權(quán)；執(zhí)行權(quán)；決定權(quán)；監(jiān)督權(quán)；變更、撤銷權(quán)（二）縣級(jí)以上地方各級(jí)政府的預(yù)算權(quán)編制權(quán)；報(bào)告權(quán)；執(zhí)行權(quán)；決定權(quán)；監(jiān)督權(quán)；變更、撤銷權(quán)（三）鄉(xiāng)級(jí)政府的預(yù)算權(quán)編制權(quán)；報(bào)告權(quán)；執(zhí)行權(quán)；決定權(quán)第二節(jié)

預(yù)算法概述三、各級(jí)財(cái)政部門的預(yù)算權(quán)（一）國務(wù)院財(cái)政部門的預(yù)算權(quán)編制權(quán)；執(zhí)行權(quán)；提案權(quán)；報(bào)告權(quán)（二）地方各級(jí)政府財(cái)政部門的預(yù)算權(quán)編制權(quán)；執(zhí)行權(quán)；提案權(quán)；報(bào)告權(quán)第三節(jié)

預(yù)算收支范圍一國的預(yù)算管理體制是對(duì)預(yù)算管理權(quán)限劃分的安排；而預(yù)算收支范圍的劃分則是預(yù)算主體實(shí)體權(quán)限的具體化。預(yù)算的收支范圍，與各級(jí)政府的財(cái)權(quán)、事權(quán)的劃分，以及相關(guān)的收入能力和支出能力都密切相關(guān)。我國《預(yù)算法》規(guī)定，國家實(shí)行中央與地方分稅制。所謂分稅制，是指在劃分中央與地方事權(quán)的基礎(chǔ)上，確定中央與地方財(cái)政支出范圍，并按稅種劃分中央與地方預(yù)算收入的財(cái)政管理體制。實(shí)行分稅制的財(cái)政管理體制，有利于穩(wěn)定中央與地方各級(jí)預(yù)算收入來源，明確各級(jí)預(yù)算管理的職責(zé)權(quán)限；有利于充分調(diào)動(dòng)各級(jí)政府加強(qiáng)預(yù)算管理的積極性，增強(qiáng)中央財(cái)政的宏觀調(diào)控能力，克服條塊分割、地區(qū)封鎖、重復(fù)建設(shè)和盲目建設(shè)等問題，促進(jìn)全國統(tǒng)一市場(chǎng)的形成。第三節(jié)

預(yù)算收支范圍一、一般公共預(yù)算的收支范圍（一）一般公共預(yù)算收入的范圍我國《預(yù)算法》規(guī)定，一般公共預(yù)算收入包括各項(xiàng)稅收收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、轉(zhuǎn)移性收入和其他收入。在被納入預(yù)算收入范圍的各類收入中，稅收收入是預(yù)算收入最主要的部分，在各國預(yù)算收入中的占比都較高，我國亦然。由于稅收對(duì)于國家極為重要，因而調(diào)整稅收關(guān)系的稅法也備受重視。第三節(jié)

預(yù)算收支范圍（二）一般公共預(yù)算收入的范圍預(yù)算支出，從動(dòng)態(tài)的角度看，是指將取得的預(yù)算資金進(jìn)行分配和使用的活動(dòng)，亦即支出預(yù)算資金的行為；從靜態(tài)的角度看，是指通過國家預(yù)算支出的預(yù)算資金。依據(jù)《預(yù)算法》規(guī)定，一般公共預(yù)算支出按照其功能分類，包括（1）一般公共服務(wù)支出；（2）外交、公共安全、國防支出；（3）農(nóng)業(yè)、環(huán)境保護(hù)支出；（4）教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育支出；（5）社會(huì)保障及就業(yè)支出；（6）其他支出。此外，一般公共預(yù)算支出按照其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，還可以分為（1）工資福利支出；（2）商品和服務(wù)支出；（3）資本性支出；（4）其他支出。第三節(jié)

預(yù)算收支范圍二、政府性基金預(yù)算的收支范圍政府性基金是我國非稅收入的重要形式。所謂非稅收入，是指政府所取得的稅收以外的各類收入。目前，我國政府的非稅收入主要包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門集中收入，以及政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。第三節(jié)

預(yù)算收支范圍三、國有資本經(jīng)營預(yù)算的收支范圍《實(shí)施條例》規(guī)定：國有資本經(jīng)營預(yù)算收入包括依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入國有資本經(jīng)營預(yù)算的國有獨(dú)資企業(yè)和國有獨(dú)資公司按照規(guī)定上繳國家的利潤收入、從國有資本控股和參股公司獲得的股息紅利收入、國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、清算收入和其他收入。國有資本經(jīng)營預(yù)算支出包括資本性支出、費(fèi)用性支出、向一般公共預(yù)算調(diào)出資金等轉(zhuǎn)移性支出和其他支出。第三節(jié)

預(yù)算收支范圍四、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的收支范圍依據(jù)《實(shí)施條例》，社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算收入包括各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入、利息收入、投資收益、一般公共預(yù)算補(bǔ)助收入、集體補(bǔ)助收入、轉(zhuǎn)移收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、下級(jí)上解收入和其他收入；社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算支出包括各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出、轉(zhuǎn)移支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、上解上級(jí)支出和其他支出。第四節(jié)

預(yù)算編審制度一、預(yù)算的編制預(yù)算編制，是指制定取得和分配、使用預(yù)算資金的年度計(jì)劃的活動(dòng)。它是預(yù)算管理程序中的第一個(gè)環(huán)節(jié)和步驟，是一種基礎(chǔ)性的程序。（一）預(yù)算編制原則1.真實(shí)合法原則2.節(jié)約統(tǒng)籌原則3.控制債務(wù)原則第四節(jié)

預(yù)算編審制度（二）預(yù)算編制的流程1.中央預(yù)算草案的編制流程財(cái)政部于每年6月15日前部署編制下一年度預(yù)算草案的具體事項(xiàng)，規(guī)定報(bào)表格式、編報(bào)方法、報(bào)送期限等。中央各部門應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院的要求和財(cái)政部的部署，結(jié)合本部門的具體情況，組織編制本部門及其所屬各單位的預(yù)算草案。2.地方預(yù)算草案的編制流程省、自治區(qū)、直轄市政府財(cái)政部門匯總的本級(jí)總預(yù)算草案或者本級(jí)總預(yù)算，應(yīng)當(dāng)于下一年度1月10日前報(bào)財(cái)政部。第四節(jié)

預(yù)算編審制度（三）預(yù)算編制的注意事項(xiàng)縣級(jí)以上各級(jí)政府財(cái)政部門審核本級(jí)各部門的預(yù)算草案時(shí)，發(fā)現(xiàn)不符合編制預(yù)算要求的，應(yīng)當(dāng)予以糾正；匯編本級(jí)總預(yù)算草案時(shí)，發(fā)現(xiàn)下級(jí)預(yù)算草案不符合上級(jí)政府或者本級(jí)政府編制預(yù)算要求的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)政府報(bào)告，由本級(jí)政府予以糾正。各級(jí)政府財(cái)政部門編制收入預(yù)算草案時(shí)，應(yīng)當(dāng)征求稅務(wù)、海關(guān)等預(yù)算收入征收部門和單位的意見。同時(shí)，上述預(yù)算收入征收部門和單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門的要求提供下一年度預(yù)算收入征收預(yù)測(cè)情況。第四節(jié)

預(yù)算編審制度（五）預(yù)算編制的依據(jù)依據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，各級(jí)預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)、國家宏觀調(diào)控總體要求和跨年度預(yù)算平衡的需要，參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況、有關(guān)支出績效評(píng)價(jià)結(jié)果和本年度收支預(yù)測(cè)，按照規(guī)定程序征求各方面意見后，進(jìn)行編制。第四節(jié)

預(yù)算編審制度（六）預(yù)算編制的內(nèi)容1.一般公共預(yù)算的編制內(nèi)容2.政府性基金預(yù)算的編制內(nèi)容3.國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制內(nèi)容4.社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的編制內(nèi)容5.各部門、各單位預(yù)算的編制內(nèi)容第四節(jié)

預(yù)算編審制度（七）預(yù)算編制中的特殊安排1.特殊區(qū)域扶助資金安排2.預(yù)備費(fèi)的設(shè)置3.預(yù)算周轉(zhuǎn)金的設(shè)置4.預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的設(shè)置第四節(jié)

預(yù)算編審制度二、預(yù)算的審批與備案預(yù)算的審批，是指國家各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)對(duì)同級(jí)政府所提出的預(yù)算草案進(jìn)行審查和批準(zhǔn)的活動(dòng)。預(yù)算的審批是使預(yù)算草案轉(zhuǎn)變?yōu)檎筋A(yù)算的關(guān)鍵階段，只有經(jīng)過審批的預(yù)算才是具有法律效力的、相關(guān)預(yù)算主體必須遵守的正式預(yù)算。（一）預(yù)算草案的初審1.初審主體2.初審時(shí)間第四節(jié)

預(yù)算編審制度（二）預(yù)算草案的審批中央預(yù)算由全國人大審查和批準(zhǔn)。地方各級(jí)預(yù)算由本級(jí)人大審查和批準(zhǔn)。1.各級(jí)人大的審查國務(wù)院在全國人大舉行會(huì)議時(shí)，向大會(huì)作關(guān)于中央和地方預(yù)算草案以及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告。地方各級(jí)政府在本級(jí)人大舉行會(huì)議時(shí)，向大會(huì)作關(guān)于總預(yù)算草案和總預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告。2.各級(jí)人大專門委員會(huì)的審查結(jié)果報(bào)告全國人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)向全國人大主席團(tuán)提出關(guān)于中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的審查結(jié)果報(bào)告。設(shè)區(qū)的市以上人大有關(guān)專門委員會(huì)、縣級(jí)人大常委會(huì)，向本級(jí)人大主席團(tuán)提出關(guān)于總預(yù)算草案及上一年總預(yù)算執(zhí)行情況的審查結(jié)果報(bào)告。第四節(jié)

預(yù)算編審制度（三）預(yù)算的批復(fù)與公開各級(jí)預(yù)算經(jīng)本級(jí)人大批準(zhǔn)后，本級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在２０日內(nèi)向本級(jí)各部門批復(fù)預(yù)算。各部門應(yīng)當(dāng)在接到本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的本部門預(yù)算后１５日內(nèi)向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。我國《預(yù)算法》規(guī)定，除涉及國家秘密的以外，經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)或者本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、決算、預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告及報(bào)表，應(yīng)當(dāng)在批準(zhǔn)后２０日內(nèi)由本級(jí)政府財(cái)政部門向社會(huì)公開，并對(duì)本級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)移支付安排、執(zhí)行的情況以及舉借債務(wù)的情況等重要事項(xiàng)作出說明。第四節(jié)

預(yù)算編審制度（四）預(yù)算的備案預(yù)算的備案制度是與預(yù)算的審批密切相關(guān)的一種制度，它是指各級(jí)政府預(yù)算被批準(zhǔn)后，必須依法向相應(yīng)的國家機(jī)關(guān)備案，以加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督的制度。預(yù)算的審批是自上而下層層展開的，而預(yù)算的備案則是自下而上地層層遞進(jìn)的。第五節(jié)

預(yù)算執(zhí)行制度在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，相關(guān)的預(yù)算主體要進(jìn)行預(yù)算收支的組織執(zhí)行，國庫在預(yù)算資金的收付方面要發(fā)揮重要作用，各類預(yù)算主體在預(yù)算執(zhí)行過程中都必須履行其基本的法定義務(wù)。一、預(yù)算收支的組織執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行，是指各級(jí)財(cái)政部門和其他預(yù)算主體組織預(yù)算收入和劃撥預(yù)算支出的活動(dòng)。（一）預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)預(yù)算執(zhí)行以經(jīng)過權(quán)力機(jī)關(guān)依法定程序批準(zhǔn)的預(yù)算為依據(jù)。（二）預(yù)算收入的組織執(zhí)行國家預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出兩部分組成，因而預(yù)算收入與預(yù)算支出的組織執(zhí)行均為預(yù)算執(zhí)行的重要內(nèi)容。第五節(jié)

預(yù)算執(zhí)行制度（三）預(yù)算支出的組織執(zhí)行預(yù)算支出的組織執(zhí)行是預(yù)算執(zhí)行的又一重要組成部分。在預(yù)算支出的組織執(zhí)行方面，最基本的要求是嚴(yán)格依照預(yù)算，依法及時(shí)、足額地?fù)芨额A(yù)算支出資金。在預(yù)算支出的組織執(zhí)行過程中，各級(jí)政府、各部門和各單位，均應(yīng)貫徹厲行節(jié)約、勤儉建國的方針，提高資金的使用效益，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出資金的管理和監(jiān)督。第五節(jié)

預(yù)算執(zhí)行制度（四）預(yù)算執(zhí)行中的余缺調(diào)劑（1）預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用（2）預(yù)算周轉(zhuǎn)金的使用（3）預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金（4）資金的結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余與短收調(diào)整第五節(jié)

預(yù)算執(zhí)行制度二、國庫制度國庫是指辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解、退付和庫款支撥的專門機(jī)構(gòu)。國庫分為中央國庫和地方國庫，是預(yù)算執(zhí)行的中介環(huán)節(jié)，無論是預(yù)算收入還是預(yù)算支出，均必須通過國庫進(jìn)行。根據(jù)《預(yù)算法》及《實(shí)施條例》的規(guī)定，我國的國庫制度主要包括以下內(nèi)容。1.國庫的設(shè)立2.國庫的業(yè)務(wù)3.收入及時(shí)、足額繳入國庫4.庫款的支配第五節(jié)

預(yù)算執(zhí)行制度三、預(yù)算的調(diào)整預(yù)算調(diào)整是因特殊情況而在預(yù)算執(zhí)行中對(duì)原來收支平衡的預(yù)算作部分調(diào)整和變更。（一）應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的情況（1）需要增加或者減少預(yù)算總支出的；（2）需要調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的；（3）需要調(diào)減預(yù)算安排的重點(diǎn)支出數(shù)額的；（4）需要增加舉借債務(wù)數(shù)額的第五節(jié)

預(yù)算執(zhí)行制度（二）預(yù)算調(diào)整方案的初審國務(wù)院財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在全國人大常委會(huì)舉行會(huì)議審查和批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整方案的30日前，將初步方案送交全國人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)進(jìn)行初審。設(shè)區(qū)的市以上政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在本級(jí)人大常委會(huì)舉行會(huì)議審批預(yù)算調(diào)整方案的30日前，將初步方案送交本級(jí)人大有關(guān)專門委員會(huì)進(jìn)行初審，或者送交本級(jí)人大常委會(huì)有關(guān)工作機(jī)構(gòu)征求意見。縣級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在本級(jí)人大常委會(huì)舉行會(huì)議審批預(yù)算調(diào)整方案的30日前，將初步方案送交本級(jí)人大常委會(huì)有關(guān)工作機(jī)構(gòu)征求意見。第五節(jié)

預(yù)算執(zhí)行制度（三）預(yù)算調(diào)整方案的審批和執(zhí)行中央預(yù)算的調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國人大常委會(huì)審批?？h級(jí)以上地方各級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)本級(jí)人大常委會(huì)審批；鄉(xiāng)級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)本級(jí)人大審批。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算。經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整方案，各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行。未經(jīng)法定程序，各級(jí)政府不得作出預(yù)算調(diào)整的決定，否則，本級(jí)人大及其常委會(huì)或者上級(jí)政府應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改變或者撤銷。第六節(jié)

決算法律制度決算，在形式上是對(duì)年度預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報(bào)告，在實(shí)質(zhì)上則是對(duì)年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)。決算是預(yù)算管理程序中的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，其內(nèi)容復(fù)雜、工作量大，屬于具有監(jiān)督性質(zhì)的一種基礎(chǔ)程序。一、決算草案的編制《預(yù)算法》《實(shí)施條例》對(duì)決算草案的編制有較為具體的規(guī)定，可概括為以下幾個(gè)方面。（一）決算草案的編制主體和編制時(shí)間決算草案的編制主體是各級(jí)政府、各部門和各單位，上述編制主體應(yīng)在每一預(yù)算年度終了后按照國務(wù)院規(guī)定的時(shí)間編制決算草案。第六節(jié)

決算法律制度（二）決算草案的編制原則（1）合法原則（2）準(zhǔn)確完整原則（3）報(bào)送及時(shí)原則（三）決算草案的編制程序（1）各單位編制其決算草案（2）各部門對(duì)所屬各單位的決算草案進(jìn)行審核，審核后匯總編制本部門的決算草案，并將本部門的決算草案在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)本級(jí)政府財(cái)政部門審核。（3）各級(jí)政府財(cái)政部門對(duì)本級(jí)各部門決算草案進(jìn)行審核后匯總編制本級(jí)決算草案，報(bào)本級(jí)政府審定后，即可報(bào)本級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)審批。第六節(jié)

決算法律制度（四）各級(jí)政府決算草案的形成（1）國務(wù)院財(cái)政部門編制中央決算草案；（2）縣級(jí)以上地方各級(jí)政府財(cái)政部門編制本級(jí)決算草案；（3）鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級(jí)決算草案。第六節(jié)

決算法律制度二、決算草案的審查和批準(zhǔn)（一）決算草案的初審（二）決算草案的審批審批主體審查內(nèi)容時(shí)間安排（三）決算的批復(fù)與備案根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，各級(jí)決算經(jīng)批準(zhǔn)后，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在20日內(nèi)向本級(jí)各部門批復(fù)決算。各部門應(yīng)當(dāng)在接到本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的本部門決算后15日內(nèi)向所屬單位批復(fù)決算。第七節(jié)

預(yù)算監(jiān)督制度一、預(yù)算監(jiān)督的概念預(yù)算監(jiān)督是指各級(jí)國家機(jī)關(guān)依法對(duì)全部預(yù)算活動(dòng)的監(jiān)督。預(yù)算監(jiān)督貫穿于預(yù)算管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是涉及面很廣的一項(xiàng)重要法律制度。二、《預(yù)算法》規(guī)定的預(yù)算監(jiān)督制度（一）權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督權(quán)力機(jī)關(guān)監(jiān)督的對(duì)象（1）全國人大及其常委會(huì)對(duì)中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督（2）縣級(jí)以上地方各級(jí)人大及其常委會(huì)對(duì)本級(jí)和下級(jí)政府預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督（3）鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會(huì)對(duì)本級(jí)預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督第七節(jié)

預(yù)算監(jiān)督制度2.各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督職權(quán)（1）組織調(diào)查權(quán)各級(jí)人大和縣級(jí)以上各級(jí)人大常委會(huì)有權(quán)就預(yù)算、決算中的重大事項(xiàng)或者特定問題組織調(diào)查，有關(guān)的政府、部門、單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映情況和提供必要的材料。（2）詢問質(zhì)詢權(quán)各級(jí)人大和縣級(jí)以上各級(jí)人大常委會(huì)舉行會(huì)議時(shí)，人大代表或者常委會(huì)組成人員，有權(quán)依照法律規(guī)定程序就預(yù)算、決算中的有關(guān)問題提出詢問或者質(zhì)詢，受詢問或者受質(zhì)詢的有關(guān)政府或者財(cái)政部門必須及時(shí)給予答復(fù)。第七節(jié)

預(yù)算監(jiān)督制度（二）政府機(jī)關(guān)的監(jiān)督政府機(jī)關(guān)的監(jiān)督，即各級(jí)行政機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算和決算的監(jiān)督。對(duì)此，《預(yù)算法》有如下規(guī)定。1.行政機(jī)關(guān)在監(jiān)督中的義務(wù)國務(wù)院和縣級(jí)以上地方各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)在每年６月至９月期間向本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。2.行政機(jī)關(guān)的監(jiān)督職權(quán)各級(jí)政府有權(quán)監(jiān)督下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行。由于各級(jí)政府均為預(yù)算執(zhí)行的主體，因而在預(yù)算執(zhí)行方面，上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府有監(jiān)督權(quán)，下級(jí)政府應(yīng)當(dāng)定期向上一級(jí)政府報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。第七節(jié)

預(yù)算監(jiān)督制度（三）各級(jí)政府專門機(jī)構(gòu)的監(jiān)督各級(jí)政府專門機(jī)構(gòu)，在此指各級(jí)政府的財(cái)政部門和審計(jì)部門。這兩類部門對(duì)預(yù)算和決算均依法負(fù)有監(jiān)督職能。各級(jí)政府的財(cái)政部門的監(jiān)督，簡稱財(cái)政監(jiān)督。由于財(cái)政部門在整個(gè)預(yù)算活動(dòng)中處于核心地位，能夠?qū)ζ渌鶎兕A(yù)算主體的預(yù)算活動(dòng)起到較大的指導(dǎo)作用，因而財(cái)政部門的監(jiān)督便更加重要。第七節(jié)

預(yù)算監(jiān)督制度三、《審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)監(jiān)督《審計(jì)法》對(duì)審計(jì)監(jiān)督主要有以下規(guī)定：（1）國務(wù)院和縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級(jí)人大常委會(huì)提出審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告。審計(jì)工作報(bào)告應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)報(bào)告對(duì)預(yù)算執(zhí)行及其績效的審計(jì)情況。必要時(shí)，人大常委會(huì)可以對(duì)審計(jì)工作報(bào)告作出決議。（2）審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第七節(jié)

預(yù)算監(jiān)督制度（3）審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督對(duì)象，在微觀層面包括國家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支；政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算；政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會(huì)保險(xiǎn)基金、全國社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他公共資金的財(cái)務(wù)收支；等等。第七節(jié)

預(yù)算監(jiān)督制度四、《聯(lián)合國反腐敗公約》有關(guān)預(yù)算監(jiān)督的規(guī)定我國參加并已經(jīng)生效的《聯(lián)合國反腐敗公約》期中第9條規(guī)定，各締約國均應(yīng)當(dāng)根據(jù)本國法律制度的基本原則采取適當(dāng)措施，促進(jìn)公共財(cái)政管理的透明度和問責(zé)制。這些措施應(yīng)主要包括下列方面：（1）國家預(yù)算的通過程序；（2）按時(shí)報(bào)告收入和支出情況；（3）由會(huì)計(jì)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)監(jiān)督構(gòu)成的制度；（4）迅速而有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度。第七節(jié)

預(yù)算監(jiān)督制度五、對(duì)預(yù)算監(jiān)督制度的進(jìn)一步認(rèn)識(shí)預(yù)算管理程序中的四個(gè)環(huán)節(jié)本身就依次存在著相互監(jiān)督的關(guān)系，即后一個(gè)環(huán)節(jié)是對(duì)前兩個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督。預(yù)算只有經(jīng)過審批，才能付諸執(zhí)行。預(yù)算的審批是對(duì)預(yù)算編制的監(jiān)督，決算是對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，這兩種監(jiān)督的最高裁定者都是各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)。第八節(jié)

預(yù)算法律責(zé)任違反預(yù)算法的法律責(zé)任，簡稱預(yù)算法律責(zé)任，它是指預(yù)算法主體違反了預(yù)算法規(guī)定的義務(wù)所應(yīng)承擔(dān)的法律后果，是財(cái)政法律責(zé)任的重要類型。一、《預(yù)算法》對(duì)法律責(zé)任的規(guī)定我國《預(yù)算法》專設(shè)一章規(guī)定法律責(zé)任，這是依《預(yù)算法》追究預(yù)算法律責(zé)任的主要法律依據(jù)。其內(nèi)容較為簡單，可概括為以下幾個(gè)方面。1.

違反預(yù)算管理程序規(guī)范的法律責(zé)任2.

違反預(yù)算收支實(shí)體規(guī)范的法律責(zé)任第八節(jié)

預(yù)算法律責(zé)任二、《審計(jì)法》對(duì)法律責(zé)任的規(guī)定（1）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)；（2）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；（3）責(zé)令限期退還違法所得；（4）責(zé)令按照國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；（5）其他處理措施被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支違反國家規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位提出處理建議，或者移送監(jiān)察機(jī)關(guān)和有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位處理，有關(guān)機(jī)關(guān)、單位應(yīng)當(dāng)將處理結(jié)果書面告知審計(jì)機(jī)關(guān)。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第四章國債法律制度第一節(jié)

國債法概述一、國債的概念國債，是指國家為滿足公共欲望和實(shí)現(xiàn)其職能而負(fù)有的債務(wù)，故又稱國家公債或公債。它是國家信用最主要、最典型的形式，是國家籌集財(cái)政收入的重要手段。國債同金融債、企業(yè)債的區(qū)別：（1）國債的信用度高（2）國債的流動(dòng)性高（3）國債的融資能力強(qiáng)第一節(jié)

國債法概述二、國債法的概念國債法是調(diào)整在國債的發(fā)行、使用、償還和管理過程中發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。國債法是財(cái)政法的重要部門法，而財(cái)政法屬于經(jīng)濟(jì)法，因此國債法亦屬于經(jīng)濟(jì)法體系的組成部分。由于國債是財(cái)政收入的重要組成部分，國債法在其特征、目的、功能、基本原則等方面均與財(cái)政法一致，且其調(diào)整對(duì)象是財(cái)政法調(diào)整對(duì)象的一部分，其宏觀調(diào)控功能也是財(cái)政法的宏觀調(diào)控功能的具體表現(xiàn)，因此，國債法是財(cái)政法的重要部門法。第一節(jié)

國債法概述三、國債法的調(diào)整對(duì)象國債法的調(diào)整對(duì)象是在國債的發(fā)行、使用、償還和管理過程中發(fā)生的社會(huì)關(guān)系，此類社會(huì)關(guān)系可簡稱為國債關(guān)系。（一）國債發(fā)行關(guān)系國債發(fā)行關(guān)系，是因國債發(fā)行而產(chǎn)生的國家與相關(guān)權(quán)利主體之間的社會(huì)關(guān)系。它是國債關(guān)系中的基礎(chǔ)性關(guān)系，是其他國債關(guān)系產(chǎn)生的前提。（二）國債使用關(guān)系國債使用關(guān)系，是在國家將取得的國債收入投入使用的過程中產(chǎn)生的社會(huì)關(guān)系，以及在國債的權(quán)利主體行使其國債權(quán)利的過程中產(chǎn)生的社會(huì)關(guān)系。第一節(jié)

國債法概述（三）國債償還關(guān)系國債償還關(guān)系，是國家在償還國債本息的過程中與相應(yīng)的國債權(quán)利主體發(fā)生的社會(huì)關(guān)系。國債發(fā)行關(guān)系與國債償還關(guān)系是相互獨(dú)立的兩種關(guān)系。（四）國債管理關(guān)系國債管理關(guān)系，是在對(duì)國債流動(dòng)進(jìn)行管理的過程中發(fā)生的社會(huì)關(guān)系。它與國家對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的宏觀調(diào)控密切相關(guān)，是國債法的重要調(diào)整對(duì)象，由此也使國債法律關(guān)系不同于民法上一般的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。第一節(jié)

國債法概述四、國債法律關(guān)系國債法律關(guān)系，是指國債關(guān)系的主體根據(jù)國債法而形成的法律上的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。國債法律關(guān)系的主體，需要在具體的國債法律關(guān)系中確定。國債法律關(guān)系的客體是國債資金，這些資金可以是不同的來源和不同的幣種。國債法律關(guān)系的內(nèi)容即主體之間的權(quán)利義務(wù)，它由國債法律、法規(guī)加以確定。第一節(jié)

國債法概述五、國債法律制度的歷史發(fā)展成熟的國債法律制度是近現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)果，但以國家名義向各類經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人借債的現(xiàn)象，卻早在古代社會(huì)就已出現(xiàn)，只不過當(dāng)時(shí)的國債關(guān)系尚缺乏相應(yīng)的國債法調(diào)整而已?，F(xiàn)代成熟的國債法律制度是在近代國債法律制度的基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來的。20世紀(jì)50年代：國債發(fā)行、使用、償還和管理尚能嚴(yán)格依有關(guān)法規(guī)進(jìn)行，從而使國債的發(fā)行較為順利，并享有較高信譽(yù)。20世紀(jì)60-70年代：停止了國債的發(fā)行，相應(yīng)的國債法治建設(shè)也便停滯不前。20世紀(jì)80年代改革開放后：我國重新開始發(fā)行國債，且國債的數(shù)量、種類等不斷增加，國債的運(yùn)用方式也日益多樣化。與此相適應(yīng)，國債法律制度也逐漸建立。第一節(jié)

國債法概述六、國債法律制度的主要內(nèi)容國債法律制度包括四類基本制度，即國債發(fā)行制度、國債使用制度、國債償還制度和國債管理制度。在上述四類國債法律制度中，一般應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：（1）國債的分類與結(jié)構(gòu)；（2）國債的發(fā)行主體、發(fā)行對(duì)象與發(fā)行方式；（3）國債發(fā)行的種類、規(guī)?；驍?shù)額、利率；（4）國債的用途、使用原則；（5）國債市場(chǎng)與國債持券人在市場(chǎng)上行使國債權(quán)利的規(guī)定；（6）國債還本付息的期限、償還方式、方法；（7）國債管理機(jī)構(gòu)及其職權(quán)、職責(zé)；（8）違反國債法的法律責(zé)任；（9）爭議的解決途徑與救濟(jì)手段。第二節(jié)

國債功能的法律保障一、國債的功能在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，發(fā)行國債是國家取得財(cái)政收入的一種重要方式，國債收入由此也便成為財(cái)政收入的一種重要形式。國債活動(dòng)既是整體財(cái)政活動(dòng)的一部分，又具有自己的相對(duì)獨(dú)立性，從而使國家可以通過國債活動(dòng)來影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活。（一）彌補(bǔ)財(cái)政赤字的功能（二）進(jìn)行宏觀調(diào)控的功能調(diào)節(jié)國民收入的使用結(jié)構(gòu)，促進(jìn)總供給與總需求的平衡調(diào)節(jié)投資方向，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理化（三）國債功能與財(cái)政功能的一致性第二節(jié)

國債功能的法律保障二、國債法的功能國債法的功能是保障國債的各項(xiàng)功能的實(shí)現(xiàn)，規(guī)范國債活動(dòng)的有序進(jìn)行。首先，保障國債的彌補(bǔ)財(cái)政赤字功能的實(shí)現(xiàn)，是國債法的一項(xiàng)基本功能；其次，保障國債的宏觀調(diào)控功能的實(shí)現(xiàn)，是國債法的又一基本功能；國債法實(shí)現(xiàn)了上述功能，有助于保障宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障總供給與總需求的平衡，從而有助于保障經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的穩(wěn)定，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和社會(huì)進(jìn)步，進(jìn)而有助于保障經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的良性運(yùn)行和協(xié)調(diào)發(fā)展。第三節(jié)

國債的分類與結(jié)構(gòu)一、國債的分類（一）短期國債、中期國債和長期國債（二）國內(nèi)債務(wù)和國外債務(wù)（三）普通國債和有獎(jiǎng)國債（四）強(qiáng)制國債和任意國債（五）上市國債和非上市國債（六）無記名國債、憑證式國債和記賬式國債第三節(jié)

國債的分類與結(jié)構(gòu)二、國債的結(jié)構(gòu)國債的結(jié)構(gòu)與國債的分類聯(lián)系非常密切，它是在一定的國債分類的基礎(chǔ)上形成的。所謂國債的結(jié)構(gòu)，是指國家各種類型的國債的相互搭配以及各類國債收入來源的有機(jī)組合。一般認(rèn)為，在國債的結(jié)構(gòu)方面主要存在以下問題：第一，國家舉債使國家同債權(quán)人在利益上存在著相反的意向。第二，發(fā)行長期國債還要受到經(jīng)濟(jì)的景氣變動(dòng)或稱經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響，只有在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)較好的情況下，才可能發(fā)行長期國債，因此，世界各國的國債的結(jié)構(gòu)普遍趨向于中短期化。第四節(jié)

國債管理原則與內(nèi)容一、國債管理的原則促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長兼顧投資者的利益與需要力爭利息成本最小化減少國債的流動(dòng)性第四節(jié)

國債管理原則與內(nèi)容二、國債管理的主要內(nèi)容1.國債規(guī)模管理對(duì)國債規(guī)模的管理，主要體現(xiàn)為對(duì)國債總額的調(diào)控。所謂國債總額，是指當(dāng)年新債數(shù)額與歷年積累額的總和，即截至某日現(xiàn)存的、尚未清償?shù)膫鶆?wù)總額。2.國債結(jié)構(gòu)管理國債結(jié)構(gòu)包括國債的類型結(jié)構(gòu)、所有權(quán)結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)三個(gè)方面，國家可以在經(jīng)濟(jì)周期的不同階段采取不同的措施，以通過改變國債的結(jié)構(gòu)來達(dá)到穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的目的。第四節(jié)

國債管理原則與內(nèi)容3.國債利率管理對(duì)于國債利率的確定，主要有兩種觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)認(rèn)為國債的利率不應(yīng)太高，因?yàn)槿绻麌鴤瘦^高，不僅會(huì)增加國家付息的壓力，也會(huì)使人們把用于投資的資本用于購買國債，從而出現(xiàn)國家和私人的借債競爭現(xiàn)象，導(dǎo)致市場(chǎng)利率上升，不利于生產(chǎn)投資，不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和充分就業(yè)的實(shí)現(xiàn)。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，國債的高利率對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是有利的，因?yàn)樗軌蚪o資本的擁有者帶來較高的利息收入。但人們一般認(rèn)為，上述第一種觀點(diǎn)是較為可取的，即國債的利率不應(yīng)定得太高。第五章政府采購法律制度第一節(jié)

政府采購法律制度概述一、政府采購的概念及制度價(jià)值所謂政府采購，也稱公共采購，是指政府為了實(shí)現(xiàn)公共目的，按照法定的方式和程序，以購買者身份購進(jìn)貨物、工程和服務(wù)的行為。政府采購的價(jià)值：（1）有助于強(qiáng)化對(duì)財(cái)政支出的管理，提高財(cái)政資金的透明度和使用效率；（2）有助于調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，影響經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟(jì)總量的平衡；有助于通過存貨吞吐來彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷，促進(jìn)充分就業(yè)和環(huán)境保護(hù)，維護(hù)企業(yè)和消費(fèi)者的合法權(quán)益，保護(hù)民族經(jīng)濟(jì)，提高國際競爭力（3）有助于加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，促進(jìn)反腐倡廉。政府采購制度的上述重要價(jià)值，使各國都越來越關(guān)注對(duì)政府采購的制度建設(shè)和法學(xué)研究。第一節(jié)

政府采購法律制度概述二、政府采購法的概念政府采購法，簡單地說，就是調(diào)整在政府采購過程中發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。從財(cái)政法角度看，政府采購至少包括以下幾類關(guān)系：（1）政府采購體制關(guān)系，涉及政府采購由哪些國家機(jī)關(guān)去管理，相關(guān)國家機(jī)關(guān)如何分權(quán)、如何制衡等問題。（2）政府采購支出關(guān)系，涉及政府采購這種重要的財(cái)政支出由誰支付、依據(jù)什么支付、支付多少等問題。（3）政府采購管理關(guān)系，涉及對(duì)相關(guān)的財(cái)政支出主體、采購受益主體以及其他相關(guān)主體的管理等問題。第一節(jié)

政府采購法律制度概述三、政府采購法在國際層面的發(fā)展從國際層面來看，政府采購制度在各國實(shí)行越來越普遍，并且已成為國際經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)的重要內(nèi)容。1979年《政府采購協(xié)議》；1994年《關(guān)于貨物、工程及服務(wù)采購的示范法》；1992年的《關(guān)于協(xié)調(diào)授予公共服務(wù)合同的程序的指令》；1993年《關(guān)于協(xié)調(diào)授予公共供應(yīng)品合同的程序指令》以及《公用事業(yè)指令》在區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的過程中，政府采購制度早已受到重視。此外，政府采購?fù)锤瘮∫裁芮邢嚓P(guān).第一節(jié)

政府采購法律制度概述四、政府采購法的基本內(nèi)容1.政府采購模式的選擇；政府采購模式可分為由主管機(jī)構(gòu)或其授權(quán)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一采購的“集中采購模式”，以及由使用單位自行采購的“分散采購模式”或稱“自行采購模式”。2.政府采購法的主體一般包括采購主管機(jī)構(gòu)、采購受益機(jī)構(gòu)、采購中介機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商或者承包商等。3.政府采購的資金政府采購的資金一般是財(cái)政性資金，包括財(cái)政撥款等；而政府采購的對(duì)象一般包括三大類，即貨物、工程和服務(wù)。政府采購的方式包括招標(biāo)和談判等。第二節(jié)

我國的政府采購制度一、政府采購法的立法宗旨（1）規(guī)范政府采購行為；（2）提高政府采購資金的使用效益；（3）維護(hù)國家利益和社會(huì)公共利益；（4）保護(hù)政府采購當(dāng)事人的合法權(quán)益；（5）促進(jìn)廉政建設(shè)。第二節(jié)

我國的政府采購制度二、政府采購的法律定義根據(jù)《政府采購法》的規(guī)定，所謂政府采購，是指各級(jí)國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。上述定義中所說的“采購”，是指以合同方式有償取得貨物、工程和服務(wù)的行為，包括購買、租賃、委托、雇用等。第二節(jié)

我國的政府采購制度三、政府采購法的基本原則政府采購法的基本原則，是整個(gè)政府采購法的立法、執(zhí)法等各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則?；驹瓌t是對(duì)立法宗旨的具體化，同時(shí)，又是對(duì)具體制度或具體規(guī)范的提煉。（一）采購法定原則采購法定原則要求政府采購的各項(xiàng)實(shí)體要素和程序要素都嚴(yán)格法定。實(shí)體要素法定主要包括主體法定、客體法定、資金法定等幾個(gè)方面；程序要素法定主要是指采購程序法定，具體包括招投標(biāo)程序法定等。第二節(jié)

我國的政府采購制度（二）保障公益原則政府采購又被稱為公共采購，其不同于私人采購的重要特點(diǎn)，就是它具有突出的公共性、公益性，要保障國家利益和社會(huì)公共利益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的良性運(yùn)行和協(xié)調(diào)發(fā)展。（三）公平交易原則1.

公開透明原則2.

公平競爭原則3.

公正原則4.誠實(shí)信用原則第二節(jié)

我國的政府采購制度四、政府采購法的主體（一）從事政府采購活動(dòng)的主體根據(jù)《政府采購法》第１４條的規(guī)定，所謂從事政府采購活動(dòng)的主體，又稱政府采購當(dāng)事人，是指在政府采購活動(dòng)中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的各類主體，包括采購人、供應(yīng)商和采購代理機(jī)構(gòu)等。（二）監(jiān)管政府采購活動(dòng)的主體《政府采購法》第13條；《政府采購法》第59條第二節(jié)

我國的政府采購制度五、政府采購的方式、程序（一）政府采購的基本方式根據(jù)《政府采購法》的規(guī)定，政府采購采用以下方式：（1）公開招標(biāo)；（2）邀請(qǐng)招標(biāo)；（3）競爭性談判；（4）單一來源采購；（5）詢價(jià)；（6）國務(wù)院政府采購監(jiān)督管理部門認(rèn)定的其他采購方式。（二）政府采購的程序政府采購涉及的程序較多，例如，從政府采購預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行，到各類政府采購方式，都有自己的一套程序，應(yīng)當(dāng)依據(jù)程序要素法定原則，嚴(yán)格按各類程序的規(guī)定辦事。第二節(jié)

我國的政府采購制度六、政府采購制度中的財(cái)政法規(guī)范（1）在規(guī)范預(yù)算行為方面；（2）在采購目錄確定方面；（3）在限額標(biāo)準(zhǔn)確定方面；（4）在招標(biāo)數(shù)額的確定方面；（5）在法律責(zé)任方面第六章轉(zhuǎn)移支付法律制度第一節(jié)

轉(zhuǎn)移支付法概述一、轉(zhuǎn)移支付的界定（一）轉(zhuǎn)移支付的概念轉(zhuǎn)移支出或稱轉(zhuǎn)移支付，又稱無償支出，它是政府通過一定的形式和途徑，把一部分財(cái)政資金無償?shù)剞D(zhuǎn)移給相關(guān)主體所發(fā)生的支出。政府通過轉(zhuǎn)移支出并不能在經(jīng)濟(jì)上直接地獲得補(bǔ)償。廣義上的轉(zhuǎn)移支付，是指中央政府或地方政府將部分財(cái)政收入無償讓渡給其他各級(jí)政府、企業(yè)和居民時(shí)所發(fā)生的財(cái)政支出，它是進(jìn)行宏觀調(diào)控的一種重要手段。狹義上的轉(zhuǎn)移支付，是指政府間的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，包括中央政府對(duì)地方政府的轉(zhuǎn)移支付，以及地方上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的轉(zhuǎn)移支付。第一節(jié)

轉(zhuǎn)移支付法概述（二）轉(zhuǎn)移支付的特征1.

規(guī)制性在分稅制的條件下，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是強(qiáng)化財(cái)政的功能和用以進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，具有明顯的規(guī)制性的特征。2.

無償性轉(zhuǎn)移支付又稱無償支出，通常表現(xiàn)為資金無償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移，支出者得不到直接的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，因此，它具有無償性的特征。3.

多層次性主體具有多層次性，發(fā)生在中央政府與地方政府之間、相同或不同級(jí)次的地方政府之間，各級(jí)政府對(duì)企業(yè)和居民個(gè)人的轉(zhuǎn)移支付，各級(jí)財(cái)政之間。第一節(jié)

轉(zhuǎn)移支付法概述（三）轉(zhuǎn)移支付的類型依據(jù)轉(zhuǎn)移支付的主體、轉(zhuǎn)移支付的資金用途等不同的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)轉(zhuǎn)移支付可以作出不同的分類。政府間的轉(zhuǎn)移支付&政府對(duì)國民的轉(zhuǎn)移支付縱向轉(zhuǎn)移支付&橫向轉(zhuǎn)移支付二、轉(zhuǎn)移支付法的概念轉(zhuǎn)移支付法是調(diào)整在財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，它是財(cái)政法的重要部門法。轉(zhuǎn)移支付法與國家的財(cái)政體制、經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策等聯(lián)系至為密切，具有特殊性，它是連接財(cái)政法與社會(huì)保障法、經(jīng)濟(jì)法與社會(huì)法的紐帶。第一節(jié)

轉(zhuǎn)移支付法概述三、轉(zhuǎn)移支付法產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡、財(cái)政失衡現(xiàn)象普遍存在的情況下，必須建立轉(zhuǎn)移支付制度；而建立轉(zhuǎn)移支付制度，就必須制定相應(yīng)的轉(zhuǎn)移支付法?？梢?，轉(zhuǎn)移支付法的產(chǎn)生是與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求相適應(yīng)的，有其深厚的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。四、轉(zhuǎn)移支付法的作用（一）強(qiáng)化財(cái)政的功能（二）解決財(cái)政失衡（三）維護(hù)國家安定（四）保障法律實(shí)施第二節(jié)

轉(zhuǎn)移支付法的基本內(nèi)容一、轉(zhuǎn)移支付法的主體（1）發(fā)動(dòng)轉(zhuǎn)移支付的主體，包括中央政府和上級(jí)地方政府；（2）接受轉(zhuǎn)移支付的主體，通常為下級(jí)地方政府，在廣義上還包括企業(yè)和居民。二、轉(zhuǎn)移支付的類型（一）一般性轉(zhuǎn)移支付一般性轉(zhuǎn)移支付，即按照現(xiàn)行的財(cái)政體制所實(shí)施的通常的無條件撥款。（二）專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，是指為了實(shí)現(xiàn)某一特定的政治、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)或?qū)ｍ?xiàng)任務(wù)，而由中央財(cái)政向地方財(cái)政進(jìn)行的專案撥款，或支付的相應(yīng)配套的財(cái)政資金。第二節(jié)

轉(zhuǎn)移支付法的基本內(nèi)容三、現(xiàn)行法律制度有關(guān)轉(zhuǎn)移支付制度的基本規(guī)定財(cái)政轉(zhuǎn)移支付包括中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付和地方上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的轉(zhuǎn)移支付。一般性轉(zhuǎn)移支付，包括：（1）均衡性轉(zhuǎn)移支付；（2）對(duì)革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)的財(cái)力補(bǔ)助；（3）其他一般性轉(zhuǎn)移支付。上述的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，是指上級(jí)政府為了實(shí)現(xiàn)特定的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展目標(biāo)給予下級(jí)政府，并由下級(jí)政府按照上級(jí)政府規(guī)定的用途安排使用的預(yù)算資金。第二節(jié)

轉(zhuǎn)移支付法的基本內(nèi)容四、均衡性轉(zhuǎn)移支付制度在轉(zhuǎn)移支付制度中，一般性轉(zhuǎn)移支付制度占據(jù)重要地位；而在一般性轉(zhuǎn)移支付制度中，均衡性轉(zhuǎn)移支付制度占據(jù)重要地位。各地享受的均衡性轉(zhuǎn)移支付用公式表示為：某地區(qū)均衡性轉(zhuǎn)移支付＝（該地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出－該地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入）×該地區(qū)轉(zhuǎn)移支付系數(shù)＋增幅控制調(diào)整＋獎(jiǎng)勵(lì)資金＋農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口市民化獎(jiǎng)補(bǔ)資金第二節(jié)

轉(zhuǎn)移支付法的基本內(nèi)容五、轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督管理在轉(zhuǎn)移支付制度中，一般性轉(zhuǎn)移支付制度占據(jù)重要地位；而在一般性轉(zhuǎn)移支付制度中，均衡性轉(zhuǎn)移支付制度占據(jù)重要地位。各地享受的均衡性轉(zhuǎn)移支付用公式表示為：某地區(qū)均衡性轉(zhuǎn)移支付＝（該地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出－該地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入）×該地區(qū)轉(zhuǎn)移支付系數(shù)＋增幅控制調(diào)整＋獎(jiǎng)勵(lì)資金＋農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口市民化獎(jiǎng)補(bǔ)資金第二節(jié)

轉(zhuǎn)移支付法的基本內(nèi)容六、《預(yù)算法》中有關(guān)轉(zhuǎn)移支付的程序要求中央對(duì)地方的一般性轉(zhuǎn)移支付應(yīng)當(dāng)在全國人民代表大會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算后30日內(nèi)正式下達(dá)。中央對(duì)地方的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付應(yīng)當(dāng)在全國人民代表大會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算后90日內(nèi)正式下達(dá)。省、自治區(qū)、直轄市政府接到中央一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付后，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)正式下達(dá)到本行政區(qū)域縣級(jí)以上各級(jí)政府。縣級(jí)以上地方各級(jí)預(yù)算安排對(duì)下級(jí)政府的一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，應(yīng)當(dāng)分別在本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算后的30日和60日內(nèi)正式下達(dá)。下篇稅法第七章稅收原理第一節(jié)稅收的概念和特征一、關(guān)于稅收的多種定義稅收是國家或公共團(tuán)體為實(shí)現(xiàn)其公共職能，而按照預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)貜乃饺瞬块T向公共部門轉(zhuǎn)移的資源。二、稅收的特征（1）國家主體性；（2）公共目的性；（3）政權(quán)依托性；（4）單方強(qiáng)制性；（5）無償征收性；（6）標(biāo)準(zhǔn)確定性第二節(jié)稅收的依據(jù)和功能一、稅收的依據(jù)所謂稅收的依據(jù)，又稱課稅的依據(jù)，是指納稅人必須據(jù)以繳納稅款的原因和國家可以據(jù)以征收稅款的理由。（一）公需說——通過征稅來取得用以實(shí)現(xiàn)國家職能的費(fèi)用（二）交換說——稅收體現(xiàn)國家與國民間的交換關(guān)系（三）保險(xiǎn)說——稅收是國民向國家交納的保險(xiǎn)費(fèi)（四）義務(wù)說——提出了稅收的強(qiáng)制性和無償性（五）新利益說——個(gè)人納稅就像滿足私人欲望而購物時(shí)所支付的價(jià)款（六）經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)說——市場(chǎng)失靈說第二節(jié)稅收的依據(jù)和功能二、稅收存在的必要性稅收存在的必要性在于它是滿足公共欲望、提供公共物品的最有效、最重要的手段，它能夠在一定程度上緩解在公共物品領(lǐng)域存在的市場(chǎng)失靈問題，對(duì)社會(huì)收入進(jìn)行分配和再分配，進(jìn)而可以成為宏觀調(diào)控和保障經(jīng)濟(jì)與社會(huì)穩(wěn)定的政策工具。第二節(jié)稅收的依據(jù)和功能三、稅收的功能（一）分配收入的功能（二）配置資源的職能（三）保障穩(wěn)定的職能在稅收的上述三類職能中，分配收入的職能是最為基本的，配置資源的職能次之，保障穩(wěn)定的職能是以前兩項(xiàng)職能為基礎(chǔ)的。這三項(xiàng)職能密切相關(guān)，每一項(xiàng)排位在前的職能都是排位在后的職能的基礎(chǔ)；而排位在后的職能則能夠體現(xiàn)稅收的更高層次的價(jià)值目標(biāo)。第三節(jié)稅收的分類和結(jié)構(gòu)一、稅收的分類（一）直接稅與間接稅依據(jù)稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，稅收可以分為直接稅和間接稅。（二）從量稅與從價(jià)稅依據(jù)稅收計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)的不同，稅收可分為從量稅和從價(jià)稅。（三）商品稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅依據(jù)征稅對(duì)象的不同，稅收可以分為商品稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅。第三節(jié)稅收的分類和結(jié)構(gòu)（四）對(duì)人稅和對(duì)物稅依據(jù)稅收的側(cè)重點(diǎn)或著眼點(diǎn)的不同，稅收可以分為對(duì)人稅和對(duì)物稅。（五）中央稅和地方稅依據(jù)稅權(quán)歸屬的不同，稅收可分為中央稅和地方稅。（六）價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅依據(jù)稅收與價(jià)格的關(guān)系，稅收可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。第三節(jié)稅收的分類和結(jié)構(gòu)（七）經(jīng)常稅和臨時(shí)稅依據(jù)稅收的征收期限和連續(xù)性，稅收可分為經(jīng)常稅和臨時(shí)稅。（八）獨(dú)立稅和附加稅依據(jù)課稅標(biāo)準(zhǔn)是否具有依附性，稅收可分為獨(dú)立稅和附加稅。（九）實(shí)物稅和貨幣稅依據(jù)稅收收入形態(tài)的不同，稅收可以分為實(shí)物稅和貨幣稅。（十）財(cái)政稅與調(diào)控稅依據(jù)課稅目的的不同，稅收可分為財(cái)政稅與調(diào)控稅。第三節(jié)稅收的分類和結(jié)構(gòu)二、稅收體系的結(jié)構(gòu)稅收體系的結(jié)構(gòu)，簡稱稅系結(jié)構(gòu)或稅制結(jié)構(gòu)，與稅種的分類聯(lián)系甚為密切。一國的稅收體系由哪些稅種或稅類構(gòu)成，各稅種或稅類之間的數(shù)量比例關(guān)系及協(xié)調(diào)性、互補(bǔ)性如何等，都是稅制結(jié)構(gòu)方面的問題，它們直接影響著整個(gè)稅收體系內(nèi)在功能的有效實(shí)現(xiàn)。（一）結(jié)構(gòu)模式的選擇單一稅制復(fù)合稅制（二）直接稅與間接稅的比重第四節(jié)稅收的原則和政策一、當(dāng)代稅收的基本原則一般認(rèn)為，當(dāng)代稅收的基本原則有兩個(gè)，即稅收公平原則和稅收效率原則。（一）稅收公平原則稅收公平原則的含義衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)（1）受益原則（2）能力原則第四節(jié)稅收的原則和政策（二）稅收效率原則1.稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則，即國家征稅應(yīng)有助于提高經(jīng)濟(jì)效率，保障經(jīng)濟(jì)的良性、有序運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。2.稅收的行政效率原則稅收的行政效率原則，是指國家征稅應(yīng)以最小的稅收成本去獲取最大的稅收收入，以使稅收的名義收入與實(shí)際收入的差額最小。該原則側(cè)重于對(duì)稅務(wù)行政管理方面的效率的考察。第四節(jié)稅收的原則和政策二、稅收政策的概念與分類（一）稅收政策的概念稅收政策是國家為了實(shí)現(xiàn)稅收的職能以及相關(guān)