第七章-會(huì)計(jì)賬簿

第七章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與作用◆會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。

◆設(shè)置和登記賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。雪西湖設(shè)置賬簿的意義：P1451.記載和儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息

2.分類和匯總會(huì)計(jì)信息

3.檢查和校正會(huì)計(jì)信息

4.編報(bào)和輸出會(huì)計(jì)信息

新西湖二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容

(一)封面

(二)扉頁(三)賬頁

三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系

賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。

賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁

格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用賬簿的組成內(nèi)容三、會(huì)計(jì)賬簿的種類（一）按用途分類P147-148賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿總賬新西湖--西山路1.序時(shí)賬簿——也稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

①普通日記賬：也稱通用日記賬，是用來登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的日記賬。它是將每日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按先后順序，逐一編制會(huì)計(jì)分錄并記入賬簿，因而這種日記賬也稱分錄日記賬。

②特種日記賬：是專門用來記錄某一特定項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的日記賬。通常各單位僅對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便加強(qiáng)貨幣資金的管理。西湖春早2.分類賬簿——分類賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是總分類賬簿?？傎~分類賬簿明細(xì)賬按照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是明細(xì)分類賬簿

西湖春天3.備查賬簿——簡(jiǎn)稱備查簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。也稱輔助賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿等”。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。西湖南線夜拍（二）按賬頁格式分類1.兩欄式賬簿。2.三欄式賬簿。3.多欄式賬簿。4.數(shù)量金額式賬簿。5.橫線登記式賬簿（三）按形特征分類1.訂本式賬簿2.活頁式賬簿3.卡片式賬簿卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱曲院風(fēng)荷一、賬簿的啟用◆設(shè)置封面與封底

◆填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表◆填寫賬戶目錄

◆粘貼印花稅票二、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則

◆1.準(zhǔn)確完整

◆2.注明記賬符號(hào)

第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記要求◆3.書寫留空

賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。

總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方◆4.正常記賬使用藍(lán)黑墨水

登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫?！?.特殊記賬使用紅墨水：P149◆6.按順序連續(xù)登記

賬頁連續(xù)登記，不得跳行、隔頁◆7.結(jié)出余額

本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計(jì)3000本月合計(jì)8000

“T”形賬戶中沒有余額時(shí)的表示方法◆8.過次承前9.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)

登賬時(shí)或登賬后如果發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況，按規(guī)定方法進(jìn)行更正，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須保持賬簿和字跡清晰、整潔。

第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法(一)庫存現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法1.庫存現(xiàn)金日記賬的格式(1)三欄式日記賬（表7-3）(2)多欄式日記賬（表7-4、7-5）無論采用三欄式還是多欄式庫存現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。2.庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法庫存現(xiàn)金日記賬(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法1.銀行存款日記賬的格式（表7-6）2.銀行存款日記賬的登記方法二、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式P152（二）總分類賬的登記方法：原材料三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法（一）明細(xì)分類賬格式1.三欄式明細(xì)賬的格式①格式：借、貸、余三欄式。

：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：資本、債權(quán)、債務(wù)等?！攸c(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付1000050002.多欄式明細(xì)分類賬①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等※特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。3.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬①格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。

②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：原材料、庫存商品等財(cái)產(chǎn)物資。

※特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。四、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記(一)總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系聯(lián)系：首先，二者所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同。其次，登賬的原始依據(jù)相同。區(qū)別：首先，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同?？偡诸愘~戶提供綜合概括的資料，一律用貨幣計(jì)量單位進(jìn)行核算；明細(xì)分類賬戶提供詳細(xì)具體的資料其次，作用不同?？偡诸愘~戶對(duì)其所屬明細(xì)分類賬戶起著控制和統(tǒng)馭的作用；明細(xì)分類賬戶從屬于總分類賬戶，對(duì)總分類賬戶起著詳細(xì)說明和補(bǔ)充作用。(二)總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記平行登記法，是指根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證一方面登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面登記該總分類賬戶所屬有關(guān)明細(xì)分類賬戶。平行登記法的要點(diǎn)：(1)所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同(依據(jù)相同)。(2)借貸方向相同(方向相同)。(3)所屬會(huì)計(jì)期間相同(期間相同)。(4)計(jì)入總分類科目的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類科目的金額合計(jì)相等(金額相等)?！纠?-1】第四節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬●對(duì)賬的目的：為了保證賬簿記錄的正確與完整，如實(shí)反映和監(jiān)督單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料。

●一、對(duì)賬（一）對(duì)賬的概念：是指對(duì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)的工作。各單位應(yīng)當(dāng)定期(每年至少進(jìn)行一次)對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。（二）對(duì)賬的內(nèi)容1.賬證核對(duì)2.賬賬核對(duì)3.賬實(shí)核對(duì)二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的概念◆是指將賬簿記錄定期進(jìn)行結(jié)算的賬務(wù)工作。（二）結(jié)賬工作主要內(nèi)容和程序：P158結(jié)賬的步驟(補(bǔ)充）（三）結(jié)賬的方法●月結(jié)：每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。●年結(jié)：年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。第五節(jié)錯(cuò)賬查找與更正方法《會(huì)計(jì)法》第十五條明確規(guī)定：“會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)在更正處蓋章?！蓖瑫r(shí)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中規(guī)定：賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按規(guī)定方法進(jìn)行更正。常用的錯(cuò)賬更正方法包括劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。一、錯(cuò)賬更正方法(一)錯(cuò)賬查找方法

1.個(gè)別檢查法★錯(cuò)賬的主要原因：

◆漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（或貸）項(xiàng)發(fā)生額；

◆漏抄一個(gè)或幾個(gè)賬戶余額；

◆借、貸項(xiàng)方向記反；

◆數(shù)字次序顛倒等。

錯(cuò)賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者之間會(huì)有差額。見下面的幾種情況：總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表本期發(fā)生額借方貸方銀行存款400000190000原材料14985固定資產(chǎn)100000短期借款20000應(yīng)付賬款80015

4985應(yīng)付票據(jù)20015實(shí)收資本480000盈余公積80000合計(jì)695000695000★若借方漏記400000。借方合計(jì)295000，貸方合計(jì)695000。★若借方80000記貸方。借方合計(jì)615000，貸方合計(jì)775000?！锶?985顛倒為4958。借方合計(jì)695000，貸方合計(jì)694973。賬戶名稱發(fā)現(xiàn)以上情況可采用下面的方法查找：

▲差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬。

【例】若借方漏記400000。則借方合計(jì)295000；貸方合計(jì)695000，雙方差額為400000，即可根據(jù)400000這個(gè)數(shù)字直接查找錯(cuò)賬?！矓?shù)法

▲除二法：以雙方差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬。

【例】若借方80000記入貸方。則借方合計(jì)615000；貸方合計(jì)775000。雙方差額為160000。160000÷2=80000。即可根據(jù)80000這個(gè)數(shù)字去查找錯(cuò)賬。

▲除9法：以雙方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯(cuò)賬。

【例】若4985顛倒為4958。則借方合計(jì)695000；貸方合計(jì)694973。

雙方差額為27。27÷9=3。

特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8－5=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯(cuò)賬。

二、錯(cuò)賬更正方法

1.錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少一、劃線更正法——在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，即過賬時(shí)的筆誤及金額計(jì)算錯(cuò)誤等引起的賬簿記錄錯(cuò)誤。

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用

3275貸：銀行存款3275

※錯(cuò)賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：注意問題：▲對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。▲劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見?！鴮?duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分?！咒洓]錯(cuò)，無須更正。

銀行存款管理費(fèi)用

3275×××32753257

75

3257原來的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確二、紅字更正法（一）紅字全額更正法。適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸符號(hào)及科目或金額發(fā)生錯(cuò)誤。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500貸：銀行存款2500※錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法為：銀行存款管理費(fèi)用銷售費(fèi)用×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯(cuò)賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費(fèi)用2500貸：銀行存款2500注意問題：▲對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯(cuò)賬的賬戶。

(二)紅字差額更正法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無錯(cuò)誤?！纠坑勉y行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

500貸：銀行存款500※錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。更正方法為：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××500500450450原來的錯(cuò)賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)