稅務(wù)會計 教案 工作領(lǐng)域二 增值稅會計

工作領(lǐng)域二教案導(dǎo)讀項目名稱工作任務(wù)一增值稅概述教學(xué)內(nèi)容增值稅的基礎(chǔ)認(rèn)知增值稅的納稅人增值稅的征稅范圍增值稅的稅率與征收率授課學(xué)時授課時間教學(xué)目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)?掌握增值稅的涉稅業(yè)務(wù)處理方法和納稅申報要求及流程，培養(yǎng)邏輯思維能力；增強(qiáng)遵守納稅義務(wù)的意識，遵守職業(yè)道德，做合格的稅務(wù)會計人員知識目標(biāo)?了解增值稅的類型及特點；理解增值稅會計處理流程與方法學(xué)情分析本節(jié)課程是學(xué)生第一次進(jìn)行接觸學(xué)習(xí)的課程，學(xué)生們對于增值稅還未有特別深入的了解教學(xué)方法本節(jié)屬于理論內(nèi)容，可以采用講授、自學(xué)、運(yùn)用多媒體等教學(xué)方法學(xué)習(xí)方法學(xué)生通過課前預(yù)習(xí)，課上小組討論，課后練習(xí)提升、反思總結(jié)等方法進(jìn)行本節(jié)的學(xué)習(xí)重難點重點增值稅的納稅人難點增值稅的稅率與征收率信息化手段教材及配套的課件、教案、投影儀等 教學(xué)過程課前引入目前,我國第一大稅種是增值稅,實行稅款抵扣機(jī)制的增值稅會計體系也是最為復(fù)雜的。如果財務(wù)會計要保持與增值稅價外計稅處理的“一致性”,是否還有其他選項呢?教授新知一、增值稅的基礎(chǔ)認(rèn)知(一)增值稅的概念從增值稅的計稅原理來說,增值稅是指對商品在生產(chǎn)和流通、勞務(wù)服務(wù)中各個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值計算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅稅法,增值稅的定義可以概括為:增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物以及提供勞務(wù)、服務(wù)的單位和個人,就其應(yīng)稅銷售額計算稅款,并實行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅。(二)增值稅的特點1.不重復(fù)征稅2.多環(huán)節(jié)征稅、稅基廣泛3.若同種產(chǎn)品最終售價相同,其總體稅負(fù)相同二、增值稅的納稅人(一)納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人(二)小規(guī)模納稅人(三)一般納稅人三、增值稅的征稅范圍(一)對視同銷售行為的征稅規(guī)定(二)對兼營銷售行為的征稅規(guī)定(三)對混合銷售行為的征稅規(guī)定(四)不征收增值稅項目四、增值稅的稅率與征收率(一)增值稅的稅率1.增值稅稅率2.低稅率3.零稅率(二)增值稅的征收率、預(yù)征率1.法定征收率3%2.特殊征收率5%3.2%,3%,5%的預(yù)征率布置作業(yè)將課堂筆記完善，理解相關(guān)重點內(nèi)容，加強(qiáng)練習(xí)。教學(xué)反思項目名稱工作任務(wù)二增值稅的優(yōu)惠政策與起征點教學(xué)內(nèi)容增值稅的優(yōu)惠政策增值稅的起征點授課學(xué)時授課時間教學(xué)目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)?掌握增值稅的涉稅業(yè)務(wù)處理方法和納稅申報要求及流程，培養(yǎng)邏輯思維能力；增強(qiáng)遵守納稅義務(wù)的意識，遵守職業(yè)道德，做合格的稅務(wù)會計人員知識目標(biāo)?了解增值稅的類型及特點；理解增值稅會計處理流程與方法學(xué)情分析學(xué)生在前面的學(xué)習(xí)中已經(jīng)學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)性知識；但是學(xué)生們對于增值稅的優(yōu)惠政策與起征點還未有特別深入的了解教學(xué)方法本節(jié)屬于理論內(nèi)容，可以采用講授、自學(xué)、運(yùn)用多媒體等教學(xué)方法學(xué)習(xí)方法學(xué)生通過課前預(yù)習(xí)，課上小組討論，課后練習(xí)提升、反思總結(jié)等方法進(jìn)行本節(jié)的學(xué)習(xí)重難點重點增值稅的優(yōu)惠政策難點增值稅的起征點信息化手段教材及配套的課件、教案、投影儀等 教學(xué)過程課前引入對上一節(jié)所學(xué)內(nèi)容進(jìn)行復(fù)習(xí)提問；小組討論，回答問題教授新知一、增值稅的優(yōu)惠政策(一)免稅規(guī)定(二)即征即退、先征后退規(guī)定即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%(三)增量留抵退稅稅收優(yōu)惠政策允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例(四)增值稅的減征(五)增值稅減免和零稅率的放棄二、增值稅的起征點布置作業(yè)將課堂筆記完善，理解相關(guān)重點內(nèi)容，加強(qiáng)練習(xí)。教學(xué)反思項目名稱工作任務(wù)三確認(rèn)與計量教學(xué)內(nèi)容增值稅納稅義務(wù)的確認(rèn)增值稅銷項稅額的計算增值稅進(jìn)項稅額的計算增值稅應(yīng)納稅額的計算授課學(xué)時授課時間教學(xué)目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)?掌握增值稅的涉稅業(yè)務(wù)處理方法和納稅申報要求及流程，培養(yǎng)邏輯思維能力；增強(qiáng)遵守納稅義務(wù)的意識，遵守職業(yè)道德，做合格的稅務(wù)會計人員知識目標(biāo)?了解增值稅的類型及特點；理解增值稅會計處理流程與方法；掌握增值稅會計的確認(rèn)、計量能力目標(biāo)?會計算增值稅應(yīng)納稅額學(xué)情分析學(xué)生在前面的學(xué)習(xí)中已經(jīng)學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)性知識；但是學(xué)生們對于確認(rèn)與計量還未有特別深入的了解教學(xué)方法本節(jié)屬于理論和計算內(nèi)容，可以采用講授、自學(xué)、運(yùn)用多媒體等教學(xué)方法學(xué)習(xí)方法學(xué)生通過課前預(yù)習(xí)，課上小組討論，課后練習(xí)提升、反思總結(jié)等方法進(jìn)行本節(jié)的學(xué)習(xí)重難點重點增值稅銷項稅額的計算難點增值稅進(jìn)項稅額的計算信息化手段教材及配套的課件、教案、投影儀等 教學(xué)過程課前引入對上一節(jié)所學(xué)內(nèi)容進(jìn)行復(fù)習(xí)提問；小組討論，回答問題教授新知一、增值稅納稅義務(wù)的確認(rèn)(一)納稅義務(wù)確認(rèn)的基本原則(二)納稅義務(wù)確認(rèn)的時點1.直接收款方式2.托收承付和委托銀行收款方式3.分期收款方式4.預(yù)收款方式5.銷售預(yù)付卡6.委托他人代銷貨物7.金融商品轉(zhuǎn)讓8.視同銷售行為9.進(jìn)口貨物10.扣繳義務(wù)(三)納稅義務(wù)確認(rèn)的特殊原則二、增值稅銷項稅額的計算(一)銷項稅額及其計算銷項稅額=銷售額×適用稅率(二)銷售額的確認(rèn)計量銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)(三)特殊銷售方式銷售額的確認(rèn)計量1.折扣折讓方式銷售2.以舊換新方式銷售3.還本銷售方式銷售4.以物易物方式銷售5.包裝物押金的稅務(wù)處理(四)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)(五)含稅銷售額的換算銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)三、增值稅進(jìn)項稅額的計算(一)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額的確認(rèn)1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額2.從海關(guān)取得的增值稅專用繳款書上注明的稅額3.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票上注明的稅額當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購進(jìn)單價×扣除率÷(1+扣除率)當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期銷售產(chǎn)品數(shù)量÷(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷(1+扣除率)損耗率=損耗數(shù)量÷購進(jìn)數(shù)量×100%4.納稅人取得固定資產(chǎn)5.納稅人支付通行費(fèi)橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額=通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%6.納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%7.四項服務(wù)8.納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)(二)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額的申報(三)不得抵扣進(jìn)項稅額(四)不得抵扣進(jìn)項稅額的轉(zhuǎn)出不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈值×適用稅率不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%不得抵扣的進(jìn)項稅額=(已抵扣進(jìn)項稅額+待抵扣進(jìn)項稅額)×不動產(chǎn)凈值率不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(簡易計稅、免稅房地產(chǎn)項目建設(shè)規(guī)模÷房地產(chǎn)項目總建設(shè)規(guī)模)不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅銷售額+免稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額(五)允許抵扣進(jìn)項稅額的轉(zhuǎn)入可抵扣進(jìn)項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率四、增值稅應(yīng)納稅額的計算(一)一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額-上期留抵稅額應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額-上期留抵稅額-加計抵減額(二)簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=銷售額×征收率預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包費(fèi))÷(1+征收率)×征收率(三)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)交增值稅=進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計稅價格×進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率布置作業(yè)將課堂筆記完善，理解相關(guān)重點內(nèi)容，加強(qiáng)練習(xí)。教學(xué)反思項目名稱工作任務(wù)四涉稅業(yè)務(wù)處理教學(xué)內(nèi)容設(shè)置主要會計賬戶一般納稅人的會計處理小規(guī)模納稅人的會計處理出口退稅的核算授課學(xué)時授課時間教學(xué)目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)?掌握增值稅的涉稅業(yè)務(wù)處理方法和納稅申報要求及流程，培養(yǎng)邏輯思維能力；增強(qiáng)遵守納稅義務(wù)的意識，遵守職業(yè)道德，做合格的稅務(wù)會計人員知識目標(biāo)?理解增值稅會計處理流程與方法；掌握增值稅會計的記錄能力目標(biāo)?能對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理學(xué)情分析學(xué)生在前面的學(xué)習(xí)中已經(jīng)學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)性知識；但是學(xué)生們對于涉稅業(yè)務(wù)處理還未有特別深入的了解教學(xué)方法本節(jié)屬于理論內(nèi)容，可以采用講授、自學(xué)、運(yùn)用多媒體等教學(xué)方法學(xué)習(xí)方法學(xué)生通過課前預(yù)習(xí)，課上小組討論，課后練習(xí)提升、反思總結(jié)等方法進(jìn)行本節(jié)的學(xué)習(xí)重難點重點一般納稅人的會計處理難點小規(guī)模納稅人的會計處理信息化手段教材及配套的課件、教案、投影儀等 教學(xué)過程課前引入對上一節(jié)所學(xué)內(nèi)容進(jìn)行復(fù)習(xí)提問；小組討論，回答問題教授新知一、設(shè)置主要會計賬戶(一)增值稅一般納稅人會計賬戶設(shè)置1.“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)置二級賬戶2.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下設(shè)三級賬戶(二)小規(guī)模納稅人增值稅會計賬戶設(shè)置二、一般納稅人的會計處理(一)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)的會計處理(二)各種銷售業(yè)務(wù)的會計處理1.銷售業(yè)務(wù)的會計處理2.視同銷售業(yè)務(wù)的會計處理3.包裝物押金的會計處理4.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)(有形動產(chǎn))、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的會計處理5.一般納稅人簡易計稅的會計處理三、小規(guī)模納稅人的會計處理四、出口退稅的核算(一)出口不免稅也不退稅(二)出口免稅不退稅(三)即征即退布置作業(yè)將課堂筆記完善，理解相關(guān)重點內(nèi)容，加強(qiáng)練習(xí)。教學(xué)反思項目名稱工作任務(wù)五納稅申報與繳納教學(xué)內(nèi)容納稅期限納稅地點申報方式申報資料授課學(xué)時授課時間教學(xué)目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)?掌握增值稅的涉稅業(yè)務(wù)處理方法和納稅申報要求及流程，培養(yǎng)邏輯思維能力；增強(qiáng)遵守納稅義務(wù)的意識，遵守職業(yè)道德，做合格的稅務(wù)會計人員知識目標(biāo)?掌握增值稅會計的記錄與申報能力目標(biāo)?能進(jìn)行增值稅的申報與繳納學(xué)情分析學(xué)生在前面的學(xué)習(xí)中已經(jīng)學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)性知識；但是學(xué)生們對于納稅申報與繳納還未有特別深入的了解教學(xué)方法本節(jié)屬于理論內(nèi)容，可以采用講授、自學(xué)、運(yùn)用多媒體等教學(xué)方法學(xué)習(xí)方法學(xué)生通過課前預(yù)習(xí)，課上小組討論，課后練習(xí)提升、反