第九章財(cái)務(wù)報(bào)表

知識(shí)結(jié)構(gòu)圖財(cái)務(wù)報(bào)表

財(cái)務(wù)報(bào)表的意義和種類

資產(chǎn)負(fù)債表的意義和編制方法

利潤表的意義和編制方法

現(xiàn)金流量表的意義和內(nèi)容了解財(cái)務(wù)報(bào)表的含義、內(nèi)容及作用掌握資產(chǎn)負(fù)債表的格式及編制方法掌握利潤表的格式及編制方法了解現(xiàn)金流量表的格式及編制方法學(xué)習(xí)目標(biāo)

第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表的意義1、財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的書面文件。2、編制財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法，也是會(huì)計(jì)工作的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。2、企業(yè)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表的作用：（1）有助于國家經(jīng)濟(jì)管理部門加強(qiáng)宏觀調(diào)控（2）有助于投資人和貸款人進(jìn)行合理決策（2）有助于企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類（一）財(cái)務(wù)報(bào)表按編制的時(shí)間不同分類①月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告簡稱月報(bào)。②季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告簡稱季報(bào)。③半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告簡稱半年報(bào)。④年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告簡稱年報(bào)。

月度、季度、半年度報(bào)告統(tǒng)稱中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分類資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表（三）財(cái)務(wù)報(bào)表按編制的單位不同分類

單位財(cái)務(wù)報(bào)表

匯總財(cái)務(wù)報(bào)表（四）財(cái)務(wù)報(bào)表按服務(wù)的對(duì)象不同分類

內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表

外部財(cái)務(wù)報(bào)表（五）財(cái)務(wù)報(bào)表按其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的狀態(tài)分類

動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表

靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表（六）財(cái)務(wù)報(bào)表按編制主體的不同分類

個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表

合并財(cái)務(wù)報(bào)表三、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求1．真實(shí)可靠2．內(nèi)容完整3．相關(guān)可比4．編報(bào)及時(shí)5．便于理解

第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義1、資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的（通常為月末、季末、半年度末或年末）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。2、必須按月編制、對(duì)外報(bào)送。3、靜態(tài)報(bào)表。4、資產(chǎn)負(fù)債表的作用：（1）資產(chǎn)負(fù)債表可以反映某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，使用者可以一目了然地從資產(chǎn)負(fù)債表上了解企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)；（2）資產(chǎn)負(fù)債表可以反映某一日期負(fù)債的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；（3）資產(chǎn)負(fù)債表可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式與項(xiàng)目列示(一)資產(chǎn)負(fù)債表的格式1、資產(chǎn)負(fù)債表包括表首標(biāo)題和報(bào)表主體兩部分（1）表首標(biāo)題包括企業(yè)的名稱、報(bào)表的名稱和編制的日期；（2）報(bào)表主體包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成項(xiàng)目及其金額，另外還包括一些補(bǔ)充資料。2、資產(chǎn)負(fù)債表是以會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為依據(jù)，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目予以適當(dāng)排列，并根據(jù)賬簿記錄編制而成的，其基本格式主要有報(bào)告式和賬戶式兩種。（1）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，又稱垂直式資產(chǎn)負(fù)債表，它是將企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，按照自上而下的順序垂直排列，資產(chǎn)項(xiàng)目列在上方，然后是負(fù)債項(xiàng)目，最下方列示所有者權(quán)益項(xiàng)目。（2）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是將資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，資產(chǎn)項(xiàng)目列在報(bào)表的左方，負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目列在報(bào)表的右方，從而使資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方數(shù)額平衡。

我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。

(二)資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目列示1、資產(chǎn)按其流動(dòng)性大小進(jìn)行排序，流動(dòng)性強(qiáng)的項(xiàng)目排前，即先流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，后非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，而非流動(dòng)資產(chǎn)又劃分為若干項(xiàng)目；2、負(fù)債按其到期日由近至遠(yuǎn)的順序排列，即先流動(dòng)負(fù)債，后非流動(dòng)負(fù)債；3、所有者權(quán)益則按照其永久性遞減的順序排列，即先實(shí)收資本，后資本公積、盈余公積，最后是未分配利潤。并分別列示各類的合計(jì)金額。

三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”的填列資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。（二）資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”的填列1．根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額直接填列2．根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額分析填列3．根據(jù)幾個(gè)總賬賬戶期末余額的計(jì)算填列4.根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬賬戶的期末余額分析填列

第三節(jié)

利潤表

一、利潤表的意義1、利潤表又稱損益表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表2、動(dòng)態(tài)報(bào)表3、按月編制、對(duì)外報(bào)送二、利潤表的格式與結(jié)構(gòu)1、利潤表包括表首標(biāo)題和報(bào)表主體兩部分（1）表首標(biāo)題包括企業(yè)的名稱、報(bào)表的名稱和編制的日期；（2）報(bào)表主體包括收入、成本和費(fèi)用的構(gòu)成項(xiàng)目及其金額。2、利潤表格式一般有單步式利潤表和多步式利潤表（1）單步式利潤表是將本期的所有收入與所有費(fèi)用分別加以匯總，用收入合計(jì)減去費(fèi)用合計(jì)得出本期利潤。（2）多步式利潤表是指本期的凈利潤通過多步計(jì)算求得。我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)采用多步式利潤表。3、多步式利潤表的編制方法第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，加上投資凈收益（或減去投資凈損失）等，計(jì)算出營業(yè)利潤。第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算出利潤總額（或虧損總額）。第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用計(jì)算凈利潤。

第四節(jié)

現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的意義1、現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。2、現(xiàn)金指企業(yè)的庫存現(xiàn)金及可以隨時(shí)支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不列入現(xiàn)金。3、現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期。4、通過現(xiàn)金流量表，有助于報(bào)表使用者評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力；有助于報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況做出客觀評(píng)價(jià)；有助于報(bào)表使用者預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展情況等。二、現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量可分為三類，即經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。(一)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。2、經(jīng)營活動(dòng)主要包括：銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、收到的稅費(fèi)返還、支付職工薪酬、支付各項(xiàng)稅費(fèi)、支付廣告費(fèi)等。3、通過經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以說明企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流入和流出的影響程度，判斷企業(yè)在不動(dòng)用對(duì)外籌資的情況下，是否足以維持生產(chǎn)經(jīng)營、償還債務(wù)、支付股利和對(duì)外投資等。(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。2、其中，長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營業(yè)周期以上的資產(chǎn)；3、“投資”既包括對(duì)外投資，也包括長期資產(chǎn)的購建和處置。(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。2、籌資活動(dòng)包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。3、通過籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以分析企業(yè)通過籌資活動(dòng)獲得現(xiàn)金的能力，判斷籌資活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。

學(xué)術(shù)資料1、關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分類列報(bào)的探討2、資產(chǎn)負(fù)債表:從要素到戰(zhàn)略3、我國資產(chǎn)負(fù)債表的變遷與發(fā)展重點(diǎn)：1