稅法一、稅法概述

01稅法概述02稅收立法03稅法體系目錄PART01稅法概述01個(gè)人所得稅概念個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅，體現(xiàn)了國(guó)家與個(gè)人之間的分配關(guān)系納稅義務(wù)人個(gè)人（自然人）01030204構(gòu)成要素計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額2000年1月起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)依法繳納個(gè)人所得稅！征稅對(duì)象取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得納稅環(huán)節(jié)分配環(huán)節(jié)1.稅收的概念稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借其政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配，取得財(cái)政收入的一種特定分配方式。2.稅收的特征（1）強(qiáng)制性（2）無(wú)償性（3）固定性判斷一種財(cái)政收入是稅收還是非稅收，不在于名稱(chēng)，只要同時(shí)具備這“三性”，即使名稱(chēng)不是稅收，實(shí)質(zhì)上也是稅收。01稅收性質(zhì)及概念03管理職能稅收的管理職能是指國(guó)家通過(guò)稅收征收管理法來(lái)管理和監(jiān)督納稅人社會(huì)經(jīng)濟(jì)行為的職能。02經(jīng)濟(jì)職能稅收的經(jīng)濟(jì)職能是指國(guó)家運(yùn)用稅收調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的職能。01財(cái)政職能稅收的財(cái)政職能是指稅收為國(guó)家組織財(cái)政收入的職能。01稅收職能01按征稅對(duì)象的性質(zhì)，可將稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅五大類(lèi)。按征稅對(duì)象的性質(zhì)分類(lèi)03按照稅收計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為從價(jià)稅和從量稅。按稅收計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)02按照稅收負(fù)擔(dān)的最終歸宿，即稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，稅收可分為直接稅和間接稅。按稅收負(fù)擔(dān)的最終歸宿分類(lèi)04按照稅收與價(jià)格的關(guān)系，稅收可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類(lèi)05按照稅收管理和受益權(quán)限，可將稅收分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。我國(guó)現(xiàn)行稅種稅收收入劃分如表1-1所示。按稅收管理和受益權(quán)限分類(lèi)01稅收分類(lèi)稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)，是國(guó)家依法征稅，納稅人依法納稅的行為準(zhǔn)則。其目的是保障國(guó)家利益和納稅人的合法利益，維護(hù)正常的納稅秩序，保證國(guó)家的財(cái)政收入。稅法與稅收密不可分，兩者之間是一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系。稅收的取得必須要以稅法作為依據(jù)和保障，稅收活動(dòng)必須嚴(yán)格依照稅法規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行，稅法是稅收的法律根據(jù)和法律保障。有稅必有法，稅法是稅收的表現(xiàn)形式，稅收決定稅法的內(nèi)容；有什么樣的稅收，就要制定什么樣的稅法。此外，稅法與稅收也有區(qū)別。稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇；而稅法是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。國(guó)家和社會(huì)對(duì)稅收收入與稅收活動(dòng)的客觀需要，決定了與稅收相對(duì)應(yīng)的稅法的存在。02稅收和稅法01稅收法律關(guān)系的主體稅收法律關(guān)系的主體，是指在稅收法律關(guān)系中依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。03稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利及其所承擔(dān)的義務(wù)。02

稅收法律關(guān)系的客體稅收法律關(guān)系的客體，是指稅收法律關(guān)系中相關(guān)主體的權(quán)利和義務(wù)共同指向的對(duì)象，也就是征稅對(duì)象，包括貨幣、實(shí)物和行為等。02稅收法律關(guān)系1.總則總則主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。例如，《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》規(guī)定：“為了合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)農(nóng)用耕地，特制定本條例?！贝藯l規(guī)定表明了該條例制定的目的，即是“立法目的”的內(nèi)容。03稅法構(gòu)成要素2.納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人，簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人，又稱(chēng)納稅主體，是指稅法中規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，即稅法規(guī)定對(duì)誰(shuí)征稅。納稅人一般分為自然人納稅人和法人納稅人。自然人，指依法享有民事權(quán)利并承擔(dān)民事義務(wù)的個(gè)人。我國(guó)稅法中的自然人納稅人具體指我國(guó)公民、居民、在我國(guó)的外國(guó)人和無(wú)國(guó)籍人，以及屬于自然人范圍的企業(yè)，如個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等。03稅法構(gòu)成要素3.征稅對(duì)象征稅對(duì)象又稱(chēng)課稅對(duì)象或納稅客體，是指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。征稅對(duì)象體現(xiàn)不同稅種征稅的基本界限，決定不同稅種名稱(chēng)的由來(lái)以及不同稅種在性質(zhì)上的差別，并對(duì)稅源、稅收負(fù)擔(dān)等產(chǎn)生直接影響。與征稅對(duì)象密切相關(guān)的概念是計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅依據(jù)又稱(chēng)稅基，指稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，是征稅對(duì)象在量上的具體化。計(jì)稅依據(jù)分從價(jià)與從量?jī)煞N，前者是按征稅對(duì)象的價(jià)格或價(jià)值計(jì)稅，后者是按征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、面積等物理計(jì)量單位計(jì)稅。03稅法構(gòu)成要素4.稅目稅目是稅法上規(guī)定應(yīng)征稅的具體項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化，反映各種稅種具體的征稅項(xiàng)目，體現(xiàn)各種稅種的征稅廣度。稅目一般分為列舉稅目和概括稅目?jī)煞N。列舉稅目，即將每一種商品或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目等，采用一一列舉的方法，分別規(guī)定稅目。必要時(shí)還可以在稅目之下劃出若干子目，如個(gè)人所得稅的稅目包括工資薪金所得、稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等11項(xiàng)。概括稅目，即按照商品大類(lèi)或行業(yè)，采用概括方法設(shè)計(jì)的稅目。03稅法構(gòu)成要素5.稅率稅率是稅額與征稅對(duì)象之間的數(shù)量關(guān)系或比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。稅率直接影響納稅人的負(fù)擔(dān)和國(guó)家財(cái)政收入，是稅法的核心要素。我國(guó)現(xiàn)行稅率主要有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三種基本形式。（1）比例稅率單一比例稅率差額比例稅率幅度比例稅率（2）累進(jìn)稅率①全額累進(jìn)稅率②超額累進(jìn)稅率③超率累進(jìn)稅率（3）定額稅率03稅法構(gòu)成要素6.納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)分為全部流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅和特定流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅。全部流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅又稱(chēng)道道征稅或多環(huán)節(jié)征稅，即商品無(wú)論經(jīng)過(guò)多少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，每流轉(zhuǎn)一次就征稅一次，現(xiàn)行的增值稅采用的就是這種征稅方式；特定流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅，分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅、批發(fā)環(huán)節(jié)征稅和零售環(huán)節(jié)征稅，如現(xiàn)行消費(fèi)稅對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)征稅，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅。03稅法構(gòu)成要素7.納稅期限納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限，是稅收強(qiáng)制性和固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。在按期納稅和按次納稅條件下，納稅期限有所不同。按期納稅，是指納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)的一定期間內(nèi)繳納稅款。例如，增值稅法規(guī)定，按期納稅的納稅間隔為1日、3日、5日、10日、15日、一個(gè)月或一個(gè)季度。納稅人的具體納稅間隔期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和應(yīng)納稅額的大小分別核定。以一個(gè)月或一個(gè)季度為納稅的一期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以其他間隔期為納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。03稅法構(gòu)成要素8.納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)是指稅法規(guī)定的納稅人（包括代征人、扣繳義務(wù)人）繳納稅款的地點(diǎn)。納稅地點(diǎn)主要根據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利于控制稅款源而確定。一般而言，要根據(jù)不同情況分別規(guī)定不同的納稅地點(diǎn)，既要方便稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人征納稅款，又要有利于維護(hù)各地區(qū)、各征收機(jī)關(guān)的稅收利益。03稅法構(gòu)成要素9.減稅免稅減稅免稅主要是對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款，免稅是免征全部稅款。減稅免稅是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)一定的政治、經(jīng)濟(jì)政策，對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象實(shí)施的鼓勵(lì)或照顧措施。減稅免稅措施一般在稅收法規(guī)中列舉確定，有的由各級(jí)政府根據(jù)稅法精神和稅收管理權(quán)限具體規(guī)定。(1）減稅免稅規(guī)定的基本形式①法定減免規(guī)定，是指各稅種的基本法律中列舉的減稅、免稅措施。②特定減免規(guī)定，是根據(jù)政治經(jīng)濟(jì)情況和貫徹稅收政策的需要，專(zhuān)案規(guī)定的減稅免稅措施。03稅法構(gòu)成要素③臨時(shí)減免規(guī)定，是指除法定減免規(guī)定和特定減免規(guī)定之外的其他減免規(guī)定，主要是為了照顧納稅人的某些特殊的、暫時(shí)的困難而臨時(shí)批準(zhǔn)的一些減稅免稅措施。（2）減稅免稅規(guī)定的內(nèi)容①稅基式減免規(guī)定，是指規(guī)定對(duì)具體稅收項(xiàng)目列舉減免措施或?qū)φ鞫悓?duì)象規(guī)定起征點(diǎn)、免征額。起征點(diǎn)是指對(duì)征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的數(shù)量界限②稅率式減免規(guī)定，是指規(guī)定將原定稅率降低一定幅度，征稅時(shí)按降低后的稅率計(jì)征稅收。②稅率式減