審計學(xué)章節(jié)練習(xí)題題庫及答案

審計學(xué)章節(jié)練習(xí)題題庫及答案第一章審計學(xué)基礎(chǔ)概念一、單選題1.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。A、重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險B、重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險C、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能影響多項認(rèn)定，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)D、認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險2.下列有關(guān)認(rèn)定的相關(guān)說法中，正確的是（）。A.完整性與交易和事項.期末賬戶余額以及列報和披露均相關(guān)B.與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的認(rèn)定是發(fā)生C.準(zhǔn)確性屬于與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定D.通常注冊會計師審計了各類交易和賬戶余額的認(rèn)定，即意味著獲取了足以對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)3.注冊會計師在對W公司進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務(wù)沒有記錄，則其主要違反財務(wù)報表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定是（）。A.發(fā)生B.存在C.完整性D.計價和分?jǐn)?.在注冊會計師對下列各項目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是（）。A、有價證券的金額是否予以適當(dāng)列示B、檢查已經(jīng)發(fā)生的銷售是否登記入賬C、購貨引起的借貸雙方會計科目是否在同期入賬D、登記入賬的銷售是否真實發(fā)生5.被審計單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財務(wù)報表附注中披露，則注冊會計師認(rèn)為違反的主要認(rèn)定是（）。A.完整性B.分類和可理解性C.準(zhǔn)確性和計價D.存在6.審計業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（）。A．注冊會計師、委托人、被審計單位B．注冊會計師、委托人、責(zé)任方C．注冊會計師、責(zé)任方、預(yù)期使用者D．注冊會計師、委托人、預(yù)期使用者7.下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，不正確的是（）。A．審計的最終產(chǎn)品是審計報告B．執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)比財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量多C．如果某項業(yè)務(wù)的預(yù)期使用者僅包括責(zé)任方，則該項業(yè)務(wù)可以作為審計業(yè)務(wù)承接D．財務(wù)報表審計并不減輕被審計單位管理層或治理層的責(zé)任8.下列各項中，屬于審計不能提供絕對保證的原因的是（）。A.審計存在固有限制B.審計人員存在失誤C.審計中存在各種困難D.審計程序采取不當(dāng)9.下列選項中，不屬于財務(wù)報告的性質(zhì)導(dǎo)致的審計固有限制的是（）。A.管理層編制財務(wù)報表，需要選擇適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，并做出判斷B.很多財務(wù)報表項目涉及主管決策、評估C.被審計單位存在新員工，在工作中容易產(chǎn)生差錯D.某些財務(wù)報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度10.根據(jù)審計風(fēng)險模型規(guī)定，下列表述中不正確的是（）。A．在審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，以合理保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報B．在既定的審計風(fēng)險水平下，評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)越多C．注冊會計師可以通過擴大執(zhí)行審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，消除檢查風(fēng)險D．注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見11.下列關(guān)于職業(yè)判斷的說法中，正確的是（）。A．注冊會計師不需要在整個審計過程中運用職業(yè)判斷B．注冊會計師具有的技能、知識和經(jīng)驗有助于形成必要的勝任能力以作出合理的判斷C．注冊會計師需要具有專業(yè)勝任能力，不能就疑難問題向項目組內(nèi)部人員進(jìn)行咨詢D．如果有關(guān)決策缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷可以成為作出決策的正當(dāng)理由12.關(guān)于合理保證業(yè)務(wù)與有限保證業(yè)務(wù)的區(qū)別，下列說法中錯誤的是（）。A.合理保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險較低，有限保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險較高B.合理保證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較少C.合理保證業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論，有限保證業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論D.合理保證業(yè)務(wù)提供高水平的保證，有限保證業(yè)務(wù)提供較低水平的保證13.下列關(guān)于職業(yè)懷疑的說法中，不正確的是（）。A.職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺并審慎的評價審計證據(jù)B.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師針對評估出的重大錯報風(fēng)險，恰當(dāng)設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C.評價審計證據(jù)時，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師評價是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.保持職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊至關(guān)重要14.下列關(guān)于審慎評價審計證據(jù)的理解中正確的是（）。A.審計證據(jù)僅包括支持和印證管理層認(rèn)定的信息B.審計證據(jù)不包括與管理層認(rèn)定相互矛盾的信息C.審慎評價審計證據(jù)包括質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性D.如果評價審計證據(jù)的成本過高，出于成本效益原則，不需要對其進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查15.下列屬于注冊會計師執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)的是（）A.稅務(wù)代理B.審閱C.財務(wù)信息商定程序D.代編財務(wù)信息16.下列與注冊會計師審計有關(guān)的說法中，不正確的是（）。A.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性B.注冊會計師審計與政府審計的標(biāo)準(zhǔn)是一致的C.審計的存在和發(fā)展應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離D.注冊會計師職業(yè)界應(yīng)了解公眾期望并盡可能縮小公眾期望差17.A注冊會計師屬于參與甲公司2016年度財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)的助理人員，A注冊會計師對審閱業(yè)務(wù)的如下理解，正確的是（）。A.屬于無保證程度的鑒證業(yè)務(wù)B.屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)C.屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)D.屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)18.在確定審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人時，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，注冊會計師認(rèn)為錯誤的是（）。A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者B.責(zé)任方可能是審計業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人C.責(zé)任方是指被審計單位的管理層，但在某些被審計單位，可能包括部分或全部的治理層D.責(zé)任方應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)絕大多數(shù)責(zé)任19.下列各項中，有關(guān)注冊會計師接受業(yè)務(wù)委托的說法錯誤的是（）。A.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)潛在客戶正面臨財務(wù)困難，則可以認(rèn)為接受或保持客戶的風(fēng)險非常高，甚至不可接受業(yè)務(wù)委托B.一旦接受業(yè)務(wù)委托，注冊會計師就應(yīng)當(dāng)與客戶就審計約定條款達(dá)成一致意見C.對于連續(xù)審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)繼續(xù)利用以前年度審計業(yè)務(wù)約定條款D.會計師事務(wù)所執(zhí)行客戶接受與保持的程序的目的，旨在識別和評估會計師事務(wù)所面臨的風(fēng)險20.一般來說，實施風(fēng)險評估程序不包括()。A.確定需要特別考慮的特別風(fēng)險B.了解被審計單位及其環(huán)境C.僅識別和評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險D.僅通過實施實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險二、多選題1．以下屬于審計經(jīng)濟職能的有（）A.監(jiān)督B.預(yù)算C.鑒證D.評價E.決策2．以下屬于審計假設(shè)的有（）A.審計必要性假設(shè)B.審計可以判定假設(shè)C.審計可驗證假設(shè)D.審計可信賴假設(shè)E.審計可監(jiān)督假設(shè)3．以下關(guān)于審計重要性的闡述錯誤的有（）A.重要性的金額包括財務(wù)報表層次與交易、余額、列報認(rèn)定層次兩個方面B.重要性與審計風(fēng)險是反向關(guān)系C.重要性與審計證據(jù)是正向關(guān)系D.計劃階段的重要性要高于結(jié)果階段的重要性E.考慮重要性性質(zhì)的時候可以忽略重要性的數(shù)量4．審計可以從不同角度進(jìn)行分類，下列正確的有（）A．審計按與被審計單位的關(guān)系不同，可以分為內(nèi)部審計和外部審計B．審計按目的的不同，可分為合理保證審計和有限保證審計C．審計按主體的不同，可分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計D．審計按目的和內(nèi)容的不同，可分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計E．審計按實施的時間不同，可分為事前審計、事中審計和事后審計5．下列關(guān)于認(rèn)定和具體審計目標(biāo)的表達(dá)，正確的有（）A．如果將他人寄銷商品列入了被審計單位的存貨，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定B．如果發(fā)生了銷貨交易，卻沒有在銷貨明細(xì)賬和總賬中記錄，則違反了完整性認(rèn)定C．在銷售日記賬中，記錄了一筆未曾發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，則違反了發(fā)生認(rèn)定D．在銷售中，開賬單時，使用了錯誤的銷售價格，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定E．抵押的固定資產(chǎn)沒有以附注的形式披露，則違背了完整性認(rèn)定6.下列關(guān)于審計重要性的表述，錯誤的有（）A．重要性要從會計信息使用者角度來看B．重要性只包括數(shù)量上的錯誤C．不同的企業(yè)重要性不同D．同一企業(yè)不同時間重要性應(yīng)當(dāng)一致E．財務(wù)報告存在的差錯都重要7．內(nèi)部審計與注冊會計師審計的一致性，主要表現(xiàn)在（）A．審計內(nèi)容B．審計目標(biāo)C．審計標(biāo)準(zhǔn)D．審計方法E．審計形式8．重大錯報風(fēng)險分為以下兩個層次（）A.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險B.審計人員層次的重大錯報風(fēng)險C.分析程序?qū)哟蔚闹卮箦e報風(fēng)險D.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險E.重要性層次的重大錯報風(fēng)險9.以下不屬于審計人員實施的風(fēng)險評估程序的有（）A.分析程序B.其他審計程序C.監(jiān)督程序D.判斷程序E、觀察和檢查10.審計人員在判斷錯報的性質(zhì)是否重要時，應(yīng)該考慮的具體情況有（）A.審計方法和制度是否完善B.對財務(wù)報表使用者需求的感知C.獲利能力趨勢D.重大或有負(fù)債E.可能承擔(dān)的法律責(zé)任和后果11.以下關(guān)于審計含義的理解，正確的有（）A.審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求B.審計的目的是為如何利用信息提供建議C.審計的基礎(chǔ)是獨立性和客觀性D.審計的最終產(chǎn)品是審計報告12.適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)當(dāng)具備的條件有（）A.鑒證對象可以識別B.鑒證對象需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)C.不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價或計量的結(jié)果合理一致D.注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論13.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的有（）A.會計記錄屬于重要的審計證據(jù)來源B.被審計單位聘請的專家編制的信息不能作為審計證據(jù)C.某些時候信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)D.不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項認(rèn)定14.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）A.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證D.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通15.下列各項中，不屬于與審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定的有（）A.發(fā)生B.準(zhǔn)確性和計價C.權(quán)利和義務(wù)D.截止16.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度的財務(wù)報表，在審計中，發(fā)現(xiàn)本年銷售商品時產(chǎn)生的運費與營業(yè)收入的比值，比2015年下降很多，而本年與去年的經(jīng)營環(huán)境大致相同，由此，注冊會計師可能會懷疑被審計單位的（）認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。A.營業(yè)收入的發(fā)生B.銷售費用的完整性C.管理費用的完整性D.營業(yè)收入的完整性17.A注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)甲公司2016年3月的某項生產(chǎn)用設(shè)備少計提了折舊，由此應(yīng)將（）認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平。A.營業(yè)收入的準(zhǔn)確性B.營業(yè)成本的準(zhǔn)確性C.固定資產(chǎn)的計價和分?jǐn)侱.存貨的計價和分?jǐn)?8.如果發(fā)現(xiàn)X公司將賒銷的一批120萬元產(chǎn)品在入賬時錯記為210萬元，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)據(jù)此認(rèn)為X公司違反了下列()審計目標(biāo)。A.與交易和事項相關(guān)的“發(fā)生”目標(biāo)B.與交易和事項相關(guān)的“準(zhǔn)確性”目標(biāo)C.與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”目標(biāo)D.與期末賬戶余額相關(guān)的“計價和分?jǐn)偂蹦繕?biāo)19.下列有關(guān)具體審計目標(biāo)的說法中，正確的有（）A.如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反了發(fā)生目標(biāo)B.將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了存在認(rèn)定C.如果關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易沒有在財務(wù)報表中得到充分披露，違反了完整性目標(biāo)D.如果在銷售交易中，發(fā)出商品的價格與賬單上的價格不符，違反了完整性或發(fā)生目標(biāo)20.根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則包括()A.誠信B.良好的職業(yè)行為C.客觀和公正D.保密三、判斷題1．審計是被授權(quán)或受托的專職機構(gòu)或人員采用專門方法和程序搜集充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，按照確定的標(biāo)準(zhǔn)對被審計單位的財政、財務(wù)收支以及經(jīng)濟管理活動的真實、合法、效益進(jìn)行獨立的監(jiān)督、評價和鑒證，并向有關(guān)方面提出報告的活動。（）2．我國的國家審計起源很早，早在東漢時代就出現(xiàn)了有文字記載的審計活動。（）3．在市場經(jīng)濟契約性關(guān)系中，審計主要起著監(jiān)督作用。（）4．注冊會計師的審計目標(biāo)包括財務(wù)報表審計目標(biāo)以及與各類交易、賬戶余額和披露相關(guān)的審計目標(biāo)兩個層次。（）5．就大多數(shù)通用目的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)而言，注冊會計師財務(wù)報表審計的總目標(biāo)是針對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表審計意見。（）6．保證財務(wù)報表公允反映被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況等是注冊會計師的責(zé)任。（）7．與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定有存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計價和分?jǐn)?、?zhǔn)確性。（）8．發(fā)生是指由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)的審計目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是真實的；完整性是指由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計目標(biāo)是確認(rèn)已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄。（）9．重大錯報風(fēng)險是被審計單位自身存在而審計人員所無法控制的風(fēng)險，審計人員只能實施風(fēng)險評估程序恰當(dāng)評估這一風(fēng)險，并根據(jù)評估結(jié)果采取相應(yīng)的措施予以應(yīng)對。（）10．檢查風(fēng)險與審計程序的設(shè)計與執(zhí)行無關(guān)。（）四、簡答題1.簡述審計的定義。2.簡答審計重要性的含義。3.什么是審計風(fēng)險？簡述重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險的關(guān)系。4.注冊會計師鐘鑄對永盛公司2012年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計時，針對主營業(yè)務(wù)收入的“完整性”認(rèn)定，把可接受的審計風(fēng)險水平設(shè)定為6%，實施風(fēng)險評估程序后把重大錯報風(fēng)險評估為40%，請回答以下問題：（1）請計算可接受的檢查風(fēng)險。（2）請簡要說明重要性水平與審計風(fēng)險的關(guān)系。（3）請簡要說明重要性水平與審計證據(jù)的關(guān)系。5.簡述審計假設(shè)的內(nèi)容。6.簡述風(fēng)險評估的主要程序。7.審計對象包括哪些內(nèi)容。8.簡述審計的主要職能。五、案例題1.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度的財務(wù)報表，在審計過程中，實施了如下的審計程序：A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營業(yè)收入是否已經(jīng)計入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂gB.將2016年年末產(chǎn)成品賬面單位成本與2017年年初單位產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值比較C.將員工工薪表中列示的員工總?cè)藬?shù)與經(jīng)實際清點并確認(rèn)的員工人數(shù)比較D.針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款事項，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證E.針對融資租入的固定資產(chǎn)，驗證有關(guān)租賃合同，證實其并非經(jīng)營租賃要求：根據(jù)上述審計程序，請指明每一項審計程序主要針對的是哪個財務(wù)報表項目的哪個認(rèn)定（每個審計程序僅限一個項目的一個認(rèn)定）。2.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度的財務(wù)報表，A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司財務(wù)報表的相關(guān)狀況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）購入的一批材料還在途中，沒有列入期末存貨項目中。（2）3月購入的辦公用設(shè)備和一項專利技術(shù)，均從4月份開始計提折舊和攤銷。（3）購入的用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的C材料，市場價格已經(jīng)嚴(yán)重下跌，但生產(chǎn)的M產(chǎn)品的市價并沒有降低，因此甲公司并沒有針對C材料計提存貨跌價準(zhǔn)備。（4）董事會已經(jīng)作出書面決議，將甲公司的一處倉庫用于經(jīng)營出租并且短期內(nèi)不再發(fā)生變化，甲公司將其確定為投資性房地產(chǎn)。（5）生產(chǎn)用的某項設(shè)備和某種材料，因市價回升，甲公司將其原已計提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。（6）12月購入的一批原材料，因供貨方提供了10%的商業(yè)折扣，甲公司按照扣除了商業(yè)折扣后的金額記錄了應(yīng)付賬款。要求：針對上述每一種情況，分別指出是否會直接導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險。將答案填入下表的空格中。事項序號 是否直接導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險（是/否） 財務(wù)報表層次/認(rèn)定層次 財務(wù)報表項目名稱 財務(wù)報表項目認(rèn)定事項序號是否直接導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險（是/否）財務(wù)報表層次/認(rèn)定層次財務(wù)報表項目名稱財務(wù)報表項目認(rèn)定（1）（2）（3）（4）（5）（6）3．ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2016年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，在進(jìn)行項目組討論考慮審計風(fēng)險時，項目組成員有不同的觀點，具體情況如下：（1）項目組成員A認(rèn)為可接受的檢查風(fēng)險與所需要的審計證據(jù)呈正向關(guān)系，如果可接受的檢查風(fēng)險越低，所需要的審計證據(jù)就越少。（2）項目組成員B認(rèn)為認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，兩者不可分割的交織在一起，所以不能對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險單獨進(jìn)行評估。（3）項目組成員C認(rèn)為，為將審計風(fēng)險模型中的審計風(fēng)險控制在一定的水平，需要降低檢查風(fēng)險，同時需要降低重大錯報風(fēng)險。（4）項目組成員D認(rèn)為因為評估的存貨的重大錯報風(fēng)險較低，所以只對存貨實施控制測試，不實施實質(zhì)性程序。（5）項目組成員E認(rèn)為檢查風(fēng)險不可能降低為零。要求：逐一判斷各個項目組成員的觀點是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng)，說明理由。4.ABC會計師事務(wù)所已連續(xù)三年審計甲公司（以營利為目的的制造業(yè)企業(yè)）財務(wù)報表，2016年繼續(xù)由A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。在審計過程中，A注冊會計師需要考慮與重要性相關(guān)的問題。具體情況如下：（1）由于甲公司2014年企業(yè)合并，造成稅前會計利潤大額增加，A注冊會計師認(rèn)為按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤確定財務(wù)報表整體的重要性更加合適。（2）A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)該將重要性定為甲公司經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的1%。（3）由于財務(wù)報表含有高度不確定性的大額估計，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)該確定一個比不含有該估計的財務(wù)報表整體的重要性更低的重要性。（4）基于以前年度審計調(diào)整較少，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)該把實際執(zhí)行的重要性水平定為財務(wù)報表整體重要性的50%。（5）由于甲公司決定處置一個重要的組成部分，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)該為此修改財務(wù)報表整體的重要性。要求：請逐一考慮上述情況，指出A注冊會計師的觀點或做法是否存在或可能存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在或可能存在不當(dāng)之處，請簡要說明理由。5.A注冊會計師是甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，在審計過程中，A注冊會計師需要評價審計過程中識別的錯報，具體情況如下：（1）如果識別出的一項錯報低于財務(wù)報表整體的重要性，這項錯報不能被評定為重大錯報。（2）錯報可能是由于管理層對會計政策作出不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運用引起的。（3）低于明顯微錯報臨界值的錯報累積起來可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。（4）為了評價累積的錯報的影響，可以將錯報分為事實錯報、判斷錯報、推斷錯報和明顯微小錯報。（5）如果在審計過程中識別出某項錯報是內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的，可能表明還存在其他錯報。要求：針對上述每一種情況，指出A注冊會計師的相關(guān)觀點是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請簡要說明理由。習(xí)題參考答案一、單選題1—5AACBA6—10CCACC11—15BDBCB16—20BCDCC二、多選題1.ACD2.ACD3.CDE4.ACDE5.BCD6.BDE7.AD8.AD9.CD10.BCD11.AD12.ACD13.ACD14.AD15.BC16.AB17.BCD18.BD19.AC20.ABCD三、判斷題1-5√××√√6-10××√√×四、簡答題1.【答案】審計是一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，這種活動包含審計主體、審計客體、審計授權(quán)或委托人、審計目的、審計依據(jù)、審計的性質(zhì)、審計職能、審計方法八個要素。因此，審計是被授權(quán)或受托的專職機構(gòu)或人員采用專門方法和程序搜集充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，按照確定的標(biāo)準(zhǔn)對被審計單位的財政、財務(wù)收支以及經(jīng)濟管理活動的真實、合法、效益進(jìn)行獨立的監(jiān)督、評價和鑒證，并向有關(guān)方面提出報告的活動。2.【答案】（1）如果合理預(yù)期錯報單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認(rèn)為錯報是重大的。（2）對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的性質(zhì)和金額的影響。（3）對重要性的判斷是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)3.【答案】重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。固有風(fēng)險是指在不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的前提下，由于內(nèi)部因素和客觀環(huán)境的影響，企業(yè)的賬戶、交易類別和整體財務(wù)報表發(fā)生重大錯誤的可能性。固有風(fēng)險是被審計單位經(jīng)營過程中所固有的風(fēng)險，審計人員可以通過獲取相關(guān)的信息，來評價被審計單位的固有風(fēng)險，確定其對終極審計風(fēng)險的影響。根據(jù)審計風(fēng)險模型：審計風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險＝固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險與被審計單位的控制環(huán)境有關(guān)，是注冊會計師不能控制的一種風(fēng)險。但是，注冊會計師可以對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行評估，并根據(jù)可接受的審計風(fēng)險水平和重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，確定可接受的檢查風(fēng)險水平。在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反方向變動關(guān)系，即：評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險水平越低；評估的重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險水平越高。4.【答案】（1）審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險÷重大錯報風(fēng)險=6%÷40%=15%（2）重要性水平與審計風(fēng)險呈反向關(guān)系：重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。（3）重要性水平與審計證據(jù)呈反向關(guān)系：重要性水平越低，要求注冊會計師收集更多、更有效的審計證據(jù)；重要性水平越高，要求注冊會計師收集相對較少的、效力較低的審計證據(jù)。5.【答案】（1）審計必要性假設(shè)（2）審計可驗證假設(shè)（3）審計可信賴假設(shè)（4）無反證判定合理假設(shè)（5）內(nèi)控制度有效性與局限性假設(shè)（6）審計責(zé)任假設(shè)6.【答案】審計人員實施的風(fēng)險評估程序主要包括：詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程序、觀察和檢查、其他審計程序。7.【答案】一是被審計單位的財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動；二是被審計單位的各種作為提供財政、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)營管理活動信息載體的會計資料和其他資料。8.【答案】1．經(jīng)濟監(jiān)督職能經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能。審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能是審計的性質(zhì)所決定的。它主要是通過審計，監(jiān)察和督促被審計單位的經(jīng)濟活動，在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運行；監(jiān)察和督促有關(guān)受托經(jīng)濟責(zé)任的承擔(dān)者忠實履行經(jīng)濟責(zé)任，借以揭露違法違紀(jì)、制止損失浪費、查明錯誤弊端、判斷管理缺陷，進(jìn)而追究經(jīng)濟責(zé)任。審計工作的核心是審計人員運用科學(xué)的方法對被審計單位的有關(guān)經(jīng)濟活動進(jìn)行審核檢查，查明被審計單位經(jīng)濟活動的真相，然后依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，對被審計單位經(jīng)濟活動是否合法、合規(guī)作出結(jié)論，表達(dá)審計意見。2．經(jīng)濟評價職能經(jīng)濟評價是指通過對被審計單位的各項經(jīng)濟資料和經(jīng)濟活動的審核檢查，并依據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對所查明的事實做出分析和判斷，評定被審計單位的經(jīng)營決策、計劃和方案等是否先進(jìn)、可行，內(nèi)部控制制度是否健全、有效，財政財務(wù)收支是否按照計劃、預(yù)算和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，各項資金的使用是否合理、有效，經(jīng)濟效益是否較好，各項經(jīng)濟資料是否真實、可靠等。審計評價的過程，同時也是肯定成績、發(fā)現(xiàn)問題的過程，也是為提出改進(jìn)建議提供可靠依據(jù)的過程。在客觀、中肯評價的基礎(chǔ)上所提出的建議具有針對性，往往能促使被審計單位完善缺陷，糾正錯誤，提高效率。3．經(jīng)濟鑒證職能鑒證是指鑒定和證明。經(jīng)濟鑒證是指通過對被審計單位的會計資料及有關(guān)經(jīng)濟資料所反映的財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟活動的審核檢查，確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實、公允、合法、合規(guī)，并出具書面證明，為審計的授權(quán)人或委托人提供確切的信息，以便取信于社會公眾。五、案例題1.【答案】程序項目認(rèn)定A營業(yè)收入截止B存貨計價和分?jǐn)侰應(yīng)付職工薪酬存在D應(yīng)付賬款完整性E固定資產(chǎn)權(quán)利和義務(wù)2.【答案】事項序號是否直接導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險（是/否）財務(wù)報表層次/認(rèn)定層次財務(wù)報表項目名稱財務(wù)報表項目認(rèn)定（1）是認(rèn)定層次存貨完整性（2）是認(rèn)定層次無形資產(chǎn)管理費用計價和分?jǐn)偼暾裕?）否（4）否（5）是認(rèn)定層次資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)完整性計價和分?jǐn)偅?）否3.【答案】（1）不恰當(dāng)?？山邮艿臋z查風(fēng)險與所需要的審計證據(jù)呈反向關(guān)系，可接受的檢查風(fēng)險水平越低，所需的審計證據(jù)越多；反之，可接受的檢查風(fēng)險水平越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量越少。（2）不恰當(dāng)。注冊會計師既可以對兩者進(jìn)行單獨評估，也可以對兩者進(jìn)行合并評估。（3）不恰當(dāng)。審計風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險是評估的，為將審計風(fēng)險控制在一定的低水平，如果評估的重大錯報風(fēng)險高，注冊會計師就需要多做程序來控制檢查風(fēng)險。（4）不恰當(dāng)。無論評估的重大錯報風(fēng)險有多低，注冊會計師都不能完全省略實質(zhì)性程序，比如存貨監(jiān)盤，一般是必要的審計程序，不能省略。（5）恰當(dāng)。4.【答案】（1）不存在不當(dāng)之處。（2）存在不當(dāng)之處。對以營利為目的的制造行業(yè)實體，注冊會計師可能認(rèn)為經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的5%是適當(dāng)?shù)?。?）存在不當(dāng)之處。財務(wù)報表含有高度不確定性的大額估計，注冊會計師并不會因此而確定一個比不含有該估計的財務(wù)報表整體的重要性更高或更低的重要性，也就是說，注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。（4）存在不恰當(dāng)之處。對于連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少，注冊會計師應(yīng)該將實際執(zhí)行的重要性確定為財務(wù)報表整體重要性的75%，而不是50%。（5）不存在不當(dāng)之處。5.【答案】（1）不恰當(dāng)。即使某些錯報低于財務(wù)報表整體的重要性，但因與這些錯報相關(guān)的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。明顯微小錯報無論單獨或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是微不足道的，明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。（4）不恰當(dāng)。為了評價累積的錯報的影響，可以將錯報分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報，不包括明顯微小錯報。（5）恰當(dāng)。第二章審計組織與審計人員一、單選題1.下列有關(guān)注冊會計師審計的說法中，不正確的是()。A.注冊會計師審計是隨著企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離而產(chǎn)生的B.注冊會計師審計應(yīng)當(dāng)同時獨立于被審計單位和財務(wù)報表的預(yù)期使用者C.注冊會計師的職業(yè)責(zé)任指注冊會計師作為一個職業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)完全反映財務(wù)報表使用人的期望D.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中充分關(guān)注舞弊風(fēng)險有助于縮小公眾期望差2.以下有關(guān)審計的說法中,正確的是()。A.審計不能為合理利用財務(wù)信息提供建議B.審計以有限保證的方式提高財務(wù)信息的質(zhì)量C.審計可以增強全體預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度D.審計不能改善財務(wù)報表的質(zhì)量內(nèi)涵3.以下有關(guān)有限保證與合理保證的說法中，錯誤的是()。A.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)提供合理保證B.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)提供有限保證C.內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)提供合理保證D.代編財務(wù)報表業(yè)務(wù)提供有限保證4.以下針對職業(yè)懷疑的說法中，不正確的是()。A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師采取質(zhì)疑的思維方式B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師保持存在即合理的邏輯C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師客觀評價管理層和治理層5.注冊會計師的下列做中，符合職業(yè)懷疑的是()。A.以書面聲明替代其他相關(guān)審計證據(jù)B.將多次觀察得出結(jié)論推廣到整個會計期間C.將管理層誠信作為評價審計證據(jù)可靠性的因素D.除非存在反證，將文件和記錄視為真品6.以下有關(guān)職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷的說法中，不正確的是()。A.職業(yè)懷疑建立在充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的基礎(chǔ)上B.職業(yè)懷疑體現(xiàn)了職業(yè)謹(jǐn)慎，影響職業(yè)判斷的質(zhì)量C.審計工作底稿不僅要記錄職業(yè)判斷的結(jié)論，而且要記錄做出職業(yè)判斷的依據(jù)D.職業(yè)判斷與客觀和公正、獨立性兩項職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)7.注冊會計師向甲公司財務(wù)負(fù)責(zé)人詢問甲公司有價證券的持有目的，最有助于發(fā)現(xiàn)投資交易()認(rèn)定存在的錯報。A.存在B.完整性C.分類D.準(zhǔn)確性8.如果發(fā)現(xiàn)甲公司倉庫職員對原材料疏于看管，最可能導(dǎo)致存貨項目產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險的認(rèn)定是()。A.存在B.計價和分?jǐn)侰.完整性D.權(quán)利和義務(wù)9.下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（）。A.審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務(wù)報表B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項業(yè)務(wù)不屬于審計業(yè)務(wù)C.審計的目的是改善財務(wù)報表質(zhì)量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任D.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的10.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，正確的是（）。A.保持職業(yè)懷疑有助于發(fā)現(xiàn)被審計單位的所有舞弊行為B.保持職業(yè)懷疑有助于糾正忽視存在相互矛盾的證據(jù)的偏向C.職業(yè)懷疑是一種思維狀態(tài)，審計工作底稿不能為注冊會計師是否保持職業(yè)懷疑提供證據(jù)D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑獲取的審計證據(jù)并鑒別其真?zhèn)?1.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。A.會計師事務(wù)所的業(yè)績評價機制會削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度B.注冊會計師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力C.審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑D.保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的能力12.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是()。A.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當(dāng)決策的理由B.注冊會計師恰當(dāng)記錄與被審計單位就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質(zhì)量D.職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策13.下列情形中，通常表明存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是（）。A.被審計單位的競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市B.被審計單位從事復(fù)雜的金融工具投資C.被審計單位資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題D.被審計單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易14.下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（）。A.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的B.重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制15.下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）。A.審計的目的是增強財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度B.審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求C.審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議D.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性16.下列各項有關(guān)職業(yè)責(zé)任和公眾期望的說法，正確的是（）。A.注冊會計師的職業(yè)責(zé)任在很大程度上反映財務(wù)報表使用人的期望B.財務(wù)報表使用人期望注冊會計師判斷財務(wù)報表是否存在錯報C.注冊會計師職業(yè)屆普遍接受的責(zé)任是，通過審計以評價被審計單位管理層的會計確認(rèn)、計量和披露，判斷財務(wù)報表是否不存在重大錯報D.注冊會計師通過審計發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在的重大錯報是整個注冊會計師行業(yè)不斷走向成熟的標(biāo)志17.職業(yè)懷疑，是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的一種態(tài)度。下列關(guān)于職業(yè)懷疑的相關(guān)理解，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念B.如果存在相互矛盾的審計證據(jù)，就應(yīng)該保持警覺C.在懷疑信息的可靠性時，需要在審計成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡，但審計中的困難等不能作為省略不可替代的審計程序的理由D.如果注冊會計師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實的，可以適當(dāng)降低保持職業(yè)懷疑的要求18.下列各項關(guān)于職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師是職業(yè)判斷的主體，職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心B.職業(yè)判斷對于適當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計工作是必不可少的C.如果有關(guān)決策缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷可以作為不恰當(dāng)決策的理由D.注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?9.在審計風(fēng)險模型中，“重大錯報風(fēng)險”是指（）。A.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險B.評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險C.評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風(fēng)險D.評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風(fēng)險20.下列各項中，有關(guān)注冊會計師接受業(yè)務(wù)委托的說法錯誤的是（）。A.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)潛在客戶正面臨財務(wù)困難，則可以認(rèn)為接受或保持客戶的風(fēng)險非常高，甚至不可接受業(yè)務(wù)委托B.一旦接受業(yè)務(wù)委托，注冊會計師就應(yīng)當(dāng)與客戶就審計約定條款達(dá)成一致意見C.對于連續(xù)審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)繼續(xù)利用以前年度審計業(yè)務(wù)約定條款D.會計師事務(wù)所執(zhí)行客戶接受與保持的程序的目的，旨在識別和評估會計師事務(wù)所面臨的風(fēng)險二、多選題1.下列有關(guān)注冊會計師葉華對政府審計和注冊會計師審計的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠?)。A.注冊會計師審計是國家維護市場經(jīng)濟秩序的有利手段，其收費列入財政預(yù)算B.政府審計和注冊會計師審計都需要取得審計證據(jù)，有關(guān)單位均有責(zé)任配合C.注冊會計師審計對被審計單位及相關(guān)單位均不具備行政強制力D.政府審計的對象是政府部門的財政收支，但不包括國有企業(yè)的財務(wù)收支2.關(guān)于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有（）。A.降低檢查風(fēng)險B.降低審計成本[需要理解]C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明[書面聲明是審計證據(jù)之一]D.恰當(dāng)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險3.下列各項中，注冊會計師秦銘認(rèn)為需要運用職業(yè)判斷的有（）。A.確定財務(wù)報表整體重要性水平B.評價管理層作出的會計估計的合理性C.應(yīng)對對職業(yè)道德基本原則不利的影響D.決定是否接受業(yè)務(wù)委托4.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的有（）。A.重大錯報風(fēng)險包括固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將重大錯報風(fēng)險與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行分別評估D.注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據(jù)而做出相應(yīng)的變化5.下列各項中，屬于注冊會計師發(fā)揮的作用的有（）。A.促進(jìn)了上市公司會計信息質(zhì)量的提高B.維護了市場經(jīng)濟秩序C.在很大程度上防止了市場交易的欺詐行為D.推動了國有企業(yè)的改革6.下列各項中，屬于政府審計的依據(jù)的有（）。A.《中華人民共和國審計法》B.《中華人民共和國注冊會計師法》C.《國家審計準(zhǔn)則》D.注冊會計師審計準(zhǔn)則7.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。A.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證D.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通8.根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則包括()。A.誠信B.良好的職業(yè)行為C.客觀和公正D.保密9.職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素，注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的作用有（）。A.識別和評估重大錯報風(fēng)險時，有助于設(shè)計恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序B.設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序時，有助于恰當(dāng)設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C.評價審計證據(jù)時，有助于審慎評價審計證據(jù)，防止忽視存在相互矛盾的審計證據(jù)的偏向D.有助于認(rèn)識到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的可能性10.下列各項中，屬于注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中需要作出職業(yè)判斷的環(huán)節(jié)有()。A.與具體會計處理相關(guān)的決策B.與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策C.從決定是否接受業(yè)務(wù)委托，到出具業(yè)務(wù)報告D.與審計程序相關(guān)的決策11.下列各項中，注冊會計師可以據(jù)以衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的有()。A.準(zhǔn)確性或意見一致性B.可辯護性C.決策一貫性和穩(wěn)定性D.充分性12.下列各項中，有利于提高注冊會計師職業(yè)判斷的可辯護性的有（）。A.記錄就決策結(jié)論與被審計單位進(jìn)行溝通的方式和時間B.記錄解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路C.記錄收集到的相關(guān)信息D.記錄得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由13.針對財務(wù)報表審計，“適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)”應(yīng)當(dāng)具備的特征包括（）。A.可理解性B.可靠性C.完整性D.相關(guān)性14.下列各項中，不屬于與審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定的有（）。A.發(fā)生B.準(zhǔn)確性和計價C.權(quán)利和義務(wù)D.截止15.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度的財務(wù)報表，在審計中，發(fā)現(xiàn)本年銷售商品時產(chǎn)生的運費與營業(yè)收入的比值，比2015年下降很多，而本年與去年的經(jīng)營環(huán)境大致相同，由此，注冊會計師可能會懷疑被審計單位的（）認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。A.營業(yè)收入的發(fā)生B.銷售費用的完整性C.管理費用的完整性D.營業(yè)收入的完整性16.A注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)甲公司2016年3月的某項生產(chǎn)用設(shè)備少計提了折舊，由此應(yīng)將（）認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平。A.營業(yè)收入的準(zhǔn)確性B.營業(yè)成本的準(zhǔn)確性C.固定資產(chǎn)的計價和分?jǐn)侱.存貨的計價和分?jǐn)?7.如果發(fā)現(xiàn)X公司將賒銷的一批120萬元產(chǎn)品在入賬時錯記為210萬元，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)據(jù)此認(rèn)為X公司違反了下列()審計目標(biāo)。A.與交易和事項相關(guān)的“發(fā)生”目標(biāo)B.與交易和事項相關(guān)的“準(zhǔn)確性”目標(biāo)C.與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”目標(biāo)D.與期末賬戶余額相關(guān)的“計價和分?jǐn)偂蹦繕?biāo)18.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的有()。A.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險B.重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險C.注冊會計師可以通過實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降低至適當(dāng)?shù)牡退紻.固有風(fēng)險和控制風(fēng)險不可分割的交織在一起，無法單獨進(jìn)行評估19.下列各項中，屬于固有風(fēng)險的有()。A.高科技含量的存貨，由于技術(shù)進(jìn)步，導(dǎo)致存貨容易過時B.復(fù)雜的計算比簡單的計算更容易出錯C.鮮活、易腐商品存貨，由于物質(zhì)特性和保質(zhì)期短暫，導(dǎo)致存貨變質(zhì)的風(fēng)險很高D.服裝產(chǎn)品的消費者對服裝風(fēng)格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨可能過時20.以下關(guān)于審計風(fēng)險模型“審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險”的理解，合理的有（）。A.如果重大錯報風(fēng)險較高，說明審計風(fēng)險一定高B.如果重大錯報風(fēng)險較高，注冊會計師就要多做程序C.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性D.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，注冊會計師需要將實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末三、判斷題1.審計應(yīng)當(dāng)有效滿足管理層對財務(wù)報表的需求。（）2.注冊會計師執(zhí)行的其他鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證。（）3.關(guān)于審計業(yè)務(wù)的說法，責(zé)任方和財務(wù)報表預(yù)期使用者常常是同一方。（）4.保持職業(yè)懷疑需要注冊會計師執(zhí)行更多的審計程序，降低審計效率。（）5.關(guān)于項目組層面強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性的說法，項目組就疑難問題進(jìn)行咨詢不屬于保持職業(yè)懷疑的范疇（）6.職業(yè)判斷對于適當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計工作是必不可少的。（）7.審計的目的是改善財務(wù)報表質(zhì)量，但不減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任。（）8.注冊會計師確定重要性、識別和評估重大錯報風(fēng)險時需要合理運用職業(yè)判斷。（）9.審計是以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度，同時也涉及為預(yù)期使用者如何利用信息提供建議。（）10.項目組成員不應(yīng)假定管理層和治理層是正直和誠信的，這本身是強化職業(yè)懷疑的一種體現(xiàn)。（）四、簡答題1.內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)有哪些？2.我國的國家審計機關(guān)有哪幾種類型？請簡要闡述。3.會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍有哪些？請簡要闡述。4.國家審計機關(guān)的組織形式主要分為哪幾種類型？5.簡述內(nèi)部審計機構(gòu)的組織形式。6.簡述內(nèi)部審計人員應(yīng)遵循的職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容？7.注冊會計師應(yīng)遵循的職業(yè)道德規(guī)范有哪些？8.簡述國際上會計師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)？五、案例題1．甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。財務(wù)報表整體的重要性為25萬元。資料一：A注冊會計師在審計工作征稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：a產(chǎn)品于2012年11月停產(chǎn)。2012年末，某經(jīng)銷商采用交款提貨方式購買最后一批a產(chǎn)品。甲公司已收到貨款200萬元，并已開具發(fā)票和發(fā)運憑單。經(jīng)銷商在驗收時發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同要求，雙方尚未就解決方案達(dá)成一致意見。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄下：金額單位：萬元項目2012年（未審數(shù)）2011年（已審數(shù)）存貨—a產(chǎn)品0400要求：針對資料一，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、財務(wù)費用、存貨、長期應(yīng)收款、長期股權(quán)投資和在建工程）的哪些認(rèn)定相關(guān)。2．注冊會計師葉華擔(dān)任A上市公司審計項目負(fù)責(zé)人，在復(fù)核董事會會議紀(jì)要時，注意到A上市公司某生產(chǎn)線已向B商業(yè)銀行進(jìn)行抵押，這一情況得到管理層的確認(rèn)。葉華注意到，在管理層編制的財務(wù)報表及附注中，未對上述生產(chǎn)線的抵押情況進(jìn)行說明。針對上述資料，假定不考慮其他條件，指出上述事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認(rèn)定相關(guān)。3．注冊會計師葉華擔(dān)任B上市公司審計項目負(fù)責(zé)人，通過閱讀向證券監(jiān)管機構(gòu)報送的招股說明書，識別出C公司為B上市公司的關(guān)聯(lián)方。葉華注意到，在管理層編制的財務(wù)報表及附注中，未披露C公司與B上市公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及交易。針對上述資料，假定不考慮其他條件，指出上述事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認(rèn)定相關(guān)。4．注冊會計師葉華擔(dān)任D上市公司審計項目負(fù)責(zé)人。在檢查財務(wù)報表中存貨的相關(guān)附注時，發(fā)現(xiàn)管理層未分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本的核算方法進(jìn)行恰當(dāng)說明。針對上述資料，假定不考慮其他條件，指出上述事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認(rèn)定相關(guān)。5．甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表，按照稅前利潤的5%確定財務(wù)報表整體的重要性為60萬元。資料一：A注冊會計師在工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：甲公司租用丙公司獨立倉庫儲存部分產(chǎn)成品。2011年12月31日，該部分產(chǎn)成品的賬面價值為300萬元。甲公司與丙公司在年末對賬時發(fā)現(xiàn)80萬元的差異，丙公司解釋，該差異是由于甲公司客戶于2011年12月30日已提貨，而相關(guān)單據(jù)尚未傳至甲公司所致。要求：針對資料一，假定不考慮其他條件，指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)和應(yīng)付職工薪酬）的哪些認(rèn)定相關(guān)。習(xí)題參考答案一、單項選擇1-5CADBD6-10ACABB11-15ADCCC16-20ADCBC二、多選題1.AD2.ACD3.ABCD4.ABC5.ABCD6.AC7.AD8.ABCD9.ABCD10.ABCD11.ABC12.ABCD13.ABCD14.BC15.AB16.BCD17.BD18.ACD19.ABCB20.BCD三、判斷題1-5×××××6-10√√√×√四、簡答題1．【答案】(1)對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進(jìn)行審計。(2)對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計。(3)對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支進(jìn)行審計。(4)對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計。(5)對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計。(6)對本單位及所屬單位的境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進(jìn)行審計。(7)對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進(jìn)行審計。(8)對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況進(jìn)行審計。(9)對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況進(jìn)行審計。(10)協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作。(11)對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。(12)國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項。2．【答案】我國的國家審計機關(guān)分為最高審計機關(guān)和地方審計機關(guān)。我國的最高審計機關(guān)是審計署，組織領(lǐng)導(dǎo)全國的政府審計工作；縣級以上地方政府設(shè)立審計機關(guān)，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計工作。3．【答案】審計服務(wù)、資產(chǎn)評估、管理咨詢、稅務(wù)服務(wù)以及會計服務(wù)，其中最主要的業(yè)務(wù)是財務(wù)報表審計。（1）審計服務(wù)。具體包括：審查企業(yè)財務(wù)報表、出具審計報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)審計報告等。（2）資產(chǎn)評估。資產(chǎn)評估是資產(chǎn)現(xiàn)時價值的評估，主要涉及存貨和不動產(chǎn)的評價、企業(yè)兼并和合并等業(yè)務(wù)。（3）管理咨詢。管理咨詢服務(wù)范圍很廣，主要包括對公司的治理結(jié)構(gòu)、信息系統(tǒng)等。（4）稅務(wù)服務(wù)。稅務(wù)服務(wù)包括稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃。（5）會計服務(wù)。會計服務(wù)是小型事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)，包括代理記賬、編制會計報表、處理工資單等。4．【答案】（1）立法型立法型是指國家審計機關(guān)隸屬于立法機構(gòu)，向立法機構(gòu)負(fù)責(zé)并報告工作。（2）司法型司法型是指國家審計機關(guān)建立在司法系統(tǒng)中，擁有一定的司法裁判權(quán)，對議會負(fù)責(zé)并報告工作。（3）行政型行政型是指國家審計機關(guān)隸屬于政府行政部門，對內(nèi)閣總理或首相負(fù)責(zé)，向政府、議會或國家元首報告工作。（4）獨立型獨立型是指國家審計機關(guān)獨立于立法權(quán)、司法權(quán)和行政權(quán)之外，只受法律的約束，只服從法律的規(guī)定，具有超然獨立性。5．【答案】（1）董事會負(fù)責(zé)制內(nèi)部審計機構(gòu)在董事會的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，并且將審計的結(jié)果直接向董事會報告。（2）總經(jīng)理負(fù)責(zé)制內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)單位最高管理人員的要求開展工作，并將審計的結(jié)果直接向總經(jīng)理報告。（3）財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于財務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)。在這種設(shè)置方式下，內(nèi)部審計機構(gòu)是財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的一個部門，審計結(jié)果直接向財務(wù)總監(jiān)報告。6．【答案】（1）內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)誠實、守信、廉潔、正直，不應(yīng)歪曲事實、隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題，不得利用職權(quán)謀取私利。（2）應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則，公正、不偏不倚地作出審計職業(yè)判斷。（3）應(yīng)當(dāng)具備必需的專業(yè)勝任能力，并通過后續(xù)教育培訓(xùn)加以保持和提高。（4）內(nèi)部審計人員對于實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中所獲取的國家秘密和被審計單位商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)。7．【答案】注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵循誠信原則、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時保持獨立性。注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應(yīng)有的關(guān)注，勤勉盡責(zé)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。注冊會計師應(yīng)當(dāng)維護職業(yè)聲譽，樹立良好的職業(yè)形象。8．【答案】會計師事務(wù)所主要有獨資、普通合伙、有限公司制和有限責(zé)任合伙制四種組織形式。獨資會計師事務(wù)所是由具有注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的個人獨立開辦的，并要承擔(dān)無限責(zé)任。（1）普通合伙制會計師事務(wù)所是由兩位或兩位以上注冊會計師組成的合伙組織。（2）有限責(zé)任公司制會計師事務(wù)所是由注冊會計師認(rèn)購會計師事務(wù)所股份，并以其所認(rèn)購股份對會計師事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任，事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。（3）有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所以全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，各合作伙伴對個人執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)無限責(zé)任，也就是有過失的合伙人要對其執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)無限責(zé)任，無過失的合伙人不必承擔(dān)責(zé)任,又稱作特殊普通合伙制。五、案例題1．【答案】是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險（是/否）理由財務(wù)報表項目名稱及認(rèn)定是因為尚未與經(jīng)銷商就產(chǎn)品質(zhì)量問題達(dá)成一致，甲公司2012年年末不能確認(rèn)收入且有結(jié)存a產(chǎn)品，但資料二顯示2012年末a產(chǎn)品結(jié)存余額為0。表明甲公司確認(rèn)了不應(yīng)確認(rèn)的收入營業(yè)收入/發(fā)生營業(yè)成本/發(fā)生存貨/完整性2．【答案】A上市公司擁有被抵押的固定資產(chǎn)，則需要在財務(wù)報表中列報，并說明與之相關(guān)的權(quán)利受到限制，否則，違反列報與披露相關(guān)的發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。認(rèn)定含義b）完整性所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括。3．【答案】B上市公司未在財務(wù)報表中充分披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，違反列報與披露相關(guān)的完整性認(rèn)定。認(rèn)定含義c）分類和可理解性財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚。4．【答案】D上市公司未在財務(wù)報表附注中未分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本的核算方法進(jìn)行恰當(dāng)說明，違反列報與披露相關(guān)的準(zhǔn)確性和計價認(rèn)定。5．【答案】是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險（是/否）理由財務(wù)報表項目名稱及認(rèn)定是存貨對賬差異可能表明存在收入截止錯誤營業(yè)收入（截止），應(yīng)收賬款（完整性），營業(yè)成本（截止），存貨（存在）第三章審計依據(jù)與審計準(zhǔn)則一、單選題1.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表，在就管理層責(zé)任達(dá)成一致意見時，甲公司管理層并不認(rèn)可其責(zé)任，則下列A注冊會計師的下列做法中，錯誤的是（）。A、注冊會計師擬不承接該審計業(yè)務(wù)B、如果法律法規(guī)要求承接此類審計業(yè)務(wù)，注冊會計師可能需要向管理層解釋這種情況的重要性及其對審計報告的影響C、如果承接了該業(yè)務(wù)，注冊會計師可能發(fā)表無法表示意見的審計報告D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除該審計業(yè)務(wù)約定2.下列各項中，（）不屬于審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容。A、注冊會計師的責(zé)任和管理層的責(zé)任B、用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)C、收費的計算基礎(chǔ)和收費安排D、注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容3.對于連續(xù)審計的審計業(yè)務(wù)約定條款，下列各項中不正確的是（）。A、注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評估是否需要對審計業(yè)務(wù)約定條款作出修改C、對于現(xiàn)有的條款，注冊會計師無需提醒被審計單位予以注意D、如果法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化，可能導(dǎo)致注冊會計師修改審計業(yè)務(wù)約定條款4.如果認(rèn)為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是（）。A、在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作B、在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)C、在審閱報告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由D、在審閱報告中不提及原審計業(yè)務(wù)的任何情況5.下列各項有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是（）。A、審計計劃分為總體審計策略和具體審計計劃兩個層次B、總體審計策略和具體審計計劃相互聯(lián)系，同時進(jìn)行制定C、注冊會計師不應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體審計計劃調(diào)整總體審計策略D、注冊會計師在全部計劃審計工作完成后，才開始實施審計程序引號6.在制定總體審計策略階段，注冊會計師在確定（）時，需要考慮重要性方面的問題。A、審計范圍B、報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通的性質(zhì)C、審計方向D、審計資源7.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，以下不屬于對審計資源規(guī)劃所需考慮的事項是（）。A、向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員B、在集團審計中復(fù)核組成部分注冊會計師工作的范圍C、是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源D、預(yù)計審計工作涵蓋的范圍8.在制定具體審計計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容是（）。A、計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B、計劃與管理層和治理層溝通的日期C、計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員D、計劃召開項目組會議的時間9.在注冊會計師制定的關(guān)于被審計單位甲公司年度財務(wù)報表審計計劃的下列各項內(nèi)容中，需要修改的是（）。A、在評估重大錯報風(fēng)險時，將銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)列為重點審計領(lǐng)域B、在監(jiān)盤存貨前，與甲公司討論具體存貨監(jiān)盤計劃，以提高監(jiān)盤效率C、在函證應(yīng)收賬款前，向甲公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實施函證D、在外勤工作開始前，提請甲公司安排相關(guān)財務(wù)人員做好配合工作10.在確定對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。A、針對客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序B、重大錯報風(fēng)險C、獨立性要求D、審計時間預(yù)算11.下列各項中，不屬于注冊會計師使用財務(wù)報表整體重要性水平的目的是（）。A、決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B、評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響和對審計意見的影響C、確定是否承接審計業(yè)務(wù)D、識別和評估重大錯報風(fēng)險12.下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是（）。A、計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定一個合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)金額上的重大錯報B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計計劃時確定財務(wù)報表整體的重要性C、確定一項錯報是否重大，要從性質(zhì)和金額兩方面進(jìn)行考慮D、注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風(fēng)險13.在確定財務(wù)報表整體的重要性時，通常應(yīng)先選定一個基準(zhǔn)。下列各項中，對基準(zhǔn)的選擇不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、對于盈利水平保持穩(wěn)定的企業(yè)，以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)B、對于側(cè)重于搶占市場份額的新興企業(yè)，以營業(yè)收入作為基準(zhǔn)C、針對近年來經(jīng)營狀況大幅波動，盈利和虧損交替發(fā)生的企業(yè)，可以以過去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損作為基準(zhǔn)D、針對公益性質(zhì)的基金會，以資產(chǎn)總額作為基準(zhǔn)14.關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是（）。A、只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平B、確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項考慮因素C、特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財務(wù)報表整體的重要性水平D、不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性15.下列關(guān)于確定財務(wù)報表整體重要性時選擇的基準(zhǔn)和百分比的說法中，錯誤的是（）。A、在連續(xù)審計中，注冊會計師為被審計單位選擇的基準(zhǔn)在各年度應(yīng)當(dāng)保持一致B、財務(wù)報表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感會影響注冊會計師對百分比的選擇C、如果被審計單位的經(jīng)營規(guī)模較上年沒有重大變化，通常使用替代性基準(zhǔn)確定的重要性不宜超過上年度的重要性D、在確定百分比時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體16.注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，獲取的下列信息屬于其他信息的是（）。A.支票存根B.銀行存款單C.與競爭者的比較數(shù)據(jù)D.記賬憑證17.下列關(guān)于審計證據(jù)的理解中錯誤的是（）。A.注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息B.包括會計記錄所含有的信息和其他信息C.注冊會計師必須在每項審計工作中獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.會計記錄中含有的信息能為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見提供充分的審計證據(jù)18.注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響。以下相關(guān)說法中，不正確的是（）。A.審計客戶規(guī)模越大，需要的審計證據(jù)可能越多B.連續(xù)審計的年限越長，所需的審計證據(jù)可能越少C.審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷越多，所需的審計證據(jù)越多D.業(yè)務(wù)越復(fù)雜，需要的審計證據(jù)可能越多19.關(guān)于審計證據(jù)的適當(dāng)性，下列說法中不正確的是（）。A.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量B.審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性C.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量D.高質(zhì)量的審計證據(jù)可能會減少注冊會計師對審計證據(jù)數(shù)量的依賴20.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法，正確的是（）。A.被審計單位的會議記錄比保險公司出具的證明更可靠B.購貨發(fā)票比驗收單更可靠C.口頭形式的證據(jù)比電子或其他介質(zhì)形式的證據(jù)更可靠D.詢問某項內(nèi)部控制的運行得到的證據(jù)比觀察某項內(nèi)部控制的運行得到的證據(jù)更可靠二、多選題1．注冊會計師開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容包括（）。A、具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力B、針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序C、評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況D、就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見2．注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時，開展初步業(yè)務(wù)活動的目的有（）。A、確保具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力B、確定不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項C、確保與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解D、針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序3．在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師需要考慮的相關(guān)因素有（）。A、被審計單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實體還是非營利組織B、編制財務(wù)報表是用于滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求，還是用于滿足財務(wù)報表特定使用者的財務(wù)信息需求C、財務(wù)報表是整套財務(wù)報表還是單一財務(wù)報表D、法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)4．為確定審計的前提條件是否存在，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有（）。A、確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是可接受的B、確定管理層是否有舞弊行為C、確定管理層是否認(rèn)可并理解其與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任D、確定被審計單位是否利用了專家的工作5．注冊會計師按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行工作的前提是管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任，下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，正確的有（）。A、按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映B、向注冊會計師提供必要的工作條件C、設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在任何錯報D、允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員6.如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，在決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書時，需要考慮的因素包括（）。A、組成部分管理層相對于母公司的獨立程度B、是否對組成部分單獨出具審計報告C、與審計委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定D、母公司占組成部分的所有權(quán)份額7.下列因素可能導(dǎo)致注冊會計師修改審計業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的有（）。A、財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更B、會計師事務(wù)所更換項目合伙人C、需要修改約定條款D、被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化8.被審計單位要求將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)時，通常認(rèn)為是合理理由的有（）。A、環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響B(tài)、管理層導(dǎo)致的審計范圍受到限制C、對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解D、非管理層原因引起的審計范圍受到限制9.注冊會計師應(yīng)當(dāng)為審計工作制定總體審計策略，在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)考慮的事項包括（）。A、審計方向B、報告目標(biāo)、時間安排C、審計資源D、計劃實施的進(jìn)一步審計程序10.下列關(guān)于審計計劃的說法中，正確的有（）。A、審計計劃中不重要的事項可以更改，但是對于比較重要的事項不能更改B、計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終C、由于條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因，在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在必要時對總體審計策略和具體審計計劃作出更新和修改D、審計計劃一旦確定就不能更改11.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。A.作為審計證據(jù)的會計記錄的來源和被審計單位內(nèi)部控制的相關(guān)強度，會影響注冊會計師對這些信息的信賴程度B.會計記錄取決于交易的性質(zhì)，既包括手工形式的也包括電子形式C.審計證據(jù)是絕對的，能佐證會計記錄中所記錄信息的合理性D.如果審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)信賴被審計單位內(nèi)部的原始憑證12.注冊會計師取得的審計證據(jù)中，屬于會計記錄中含有的信息的有（）。A.銷售發(fā)運單B.租賃合同C.與競爭者的比較數(shù)據(jù)D.顧客對賬單13.注冊會計師對必要審計證據(jù)的性質(zhì)與范圍的判斷，受下列（）因素的影響。A.重要性評估水平B.與特定認(rèn)定相關(guān)的審計風(fēng)險C.總體規(guī)模D.審計意見類型14.注冊會計師在評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，需要特殊考慮的內(nèi)容有（）。A.使用被審計單位生成信息時的考慮B.證據(jù)相互矛盾時的考慮C.對文件記錄可靠性的考慮D.獲取審計證據(jù)時對成本的考慮15.注冊會計師對審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性的特殊考慮中，正確的有（）。A.如果識別出文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方函證，或考慮利用專家的工作B.如果實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，且針對信息的完整性和準(zhǔn)確性獲取審計證據(jù)是所實施審計程序本身不可分割的組成部分，則可以與所實施的審計程序同時進(jìn)行C.如果打算將被審計單位生成的信息用于其他審計目的，則注冊會計師無需考慮信息對審計目的而言是否足夠精確和詳細(xì)D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系16.注冊會計師可以運用觀察程序來獲取下列與（）有關(guān)的審計證據(jù)。A.內(nèi)部控制的執(zhí)行B.內(nèi)部控制的設(shè)計C.被審計單位人員執(zhí)行的存貨盤點D.業(yè)務(wù)經(jīng)營活動17．下列審計程序中，可以用于風(fēng)險評估程序的有（）。A.詢問B.分析程序C.觀察D.檢查18．在確定是否選擇函證程序作為實質(zhì)性程序的決策時，注冊會計師可能考慮的因素有（）。A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險B.被詢證者對函證事項的了解C.預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿D.預(yù)期被詢證者的客觀性19．下列各項中，屬于影響被詢證者回復(fù)詢證函的意愿和能力的因素有（）。A.被詢證者可能不愿意承擔(dān)回復(fù)詢證函的責(zé)任B.被詢證者可能以不同幣種核算交易C.回復(fù)詢證函不是被詢證者日常經(jīng)營活動的重要部分D.被詢證者可能認(rèn)為回復(fù)詢證函成本太高或消耗太多時間20．注冊會計師在對應(yīng)收賬款實施函證時，能夠為應(yīng)收賬款的（）認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計證據(jù)。A.存在B.計價和分?jǐn)侰.權(quán)利和義務(wù)D.截止三、判斷題1.注冊會計師可以根據(jù)約定的審計收費發(fā)生變化修改重要性水平。（）2.如果預(yù)期被審計單位存在數(shù)量較多金額較小的錯報，可能采用較低的臨界值。（）3.確定尚未更正錯報的匯總數(shù)時，注冊會計師應(yīng)將可容忍錯報包括在內(nèi)。（）4.判斷錯報通常是指通過測試樣本估計出的總體錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已識別的具體錯報。（）5.總體審計策略一經(jīng)制定，不得修改，但具體審計計劃可以根據(jù)情況的變化進(jìn)行適當(dāng)修改。（）6.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響。（）7.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實際執(zhí)行的重要性。（）8.注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實施進(jìn)一步審計程序。（）9.在完成審計業(yè)務(wù)前，如果被審計單位或委托人要求將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否存在合理理由予以變更。（）10.在連續(xù)審計中，注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議。（）四、簡答題1.審計依據(jù)按性質(zhì)內(nèi)容分類包括哪些？2.審計依據(jù)有什么特點？3.審計機關(guān)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備哪些資格條件？4.審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備哪些職業(yè)要求：？5.編制年度審計項目計劃的程序是什么？請簡要闡述。6.審計機關(guān)公布的審計和審計調(diào)查結(jié)果主要包括哪些信息?7.執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師的總體目標(biāo)是什么？8.財務(wù)報表審計的基本要求有哪些？五、案例題1．ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2016年的財務(wù)報表，A注冊會計師是項目合伙人，審計項目組在審計工作底稿中記錄了函證相關(guān)的審計情況，部分內(nèi)容如下：（1）A注冊會計師在函證應(yīng)收賬款時，在詢證函中沒有列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估的錯報（2）對于甲公司的關(guān)聯(lián)方交易，A注冊會計師僅函證關(guān)聯(lián)方交易的交易金額。（3）以郵寄方式發(fā)出的詢證函，未使用甲公司的郵寄設(shè)施，由甲公司的會計人員直接在郵局寄出。（4）出于出具審計報告時限的考慮，A注冊會計師要求部分債務(wù)人直接向甲公司回函，但收到回函的人員應(yīng)立即將詢證函回函交給注冊會計師，并且不允許私自拆封詢證函。（5）A注冊會計師通過跟函方式獲取了乙公司的回函。要求：（1）針對上述(1)-(4)項，逐項指出上述做法是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，簡要說明理由。（2）針對事項(5)，A注冊會計師可以實施哪些審計程序。2．ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公